Bài tập nhóm môn kế toán quản trị

Bài tập nhóm môn kế toán quản trị

BÀI TẬP NHÓM MÔN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

(Lớp D11CQKT02)

NHÓM 2

Chi thêm quảng cáo 36.000.000đ, sản lượng hòa vốn khi chi thêm quảng cáo?

- Những yếu tố ảnh hưởng làm tăng SDĐP: 0

Sản lượng hòa vốn ban đầu = 83.333 sp

Sản lượng hòa vốn khi chi quảng cáo = 103.333 sp

Chênh lệch sản lượng hòa vốn = 103.333 – 83.333 = 20.000 (sp)

 Mức tăng lợi nhuận = 36.000.000 - 36.000.000 = 0

 Khi thực hiện chiến dịch quảng cáo, tiền mặt của công ty không được cải thiện

5 lợi nhuận trước thuế và lãi vay 30.000.000

Gọi a là biến phí sản xuất

Ta có : Biến ph í sản xuất Doanhthu giảm 10%

Vì doanh thu tiêu thụ tăng cùng một mức như nhau cho sản phẩm được chọn cho quảng cáo:

 Gọi x (đồng) là doanh thu tăng thêm

(1)Tỷ lệ số dư đảm phí

(SD Đ P 100 % DT ) 0,25 0,15 0,05

(2)Số dư đảm phí tăng lên

Lợi nhuận thuần trước thuế và lãi vay

Gọi ax là biến phí của sản phẩm X

Ta có: Bi ế n phí s ả n xu ấ t Doanhthu giảm 10%

Nên a x

g = 300.000.000500.000.000 x 90% => a x

10.000 = 0,54 => ax = 5.400 đ/sp

 Những thay đổi ảnh hưởng đến số dư đảm phí:

+ biến phí giảm: 6000 – 5.400 = 600 đ/sp => số dư đảm phí tăng 600đ/sp

+ Số dư đảm phí của 1 sp: 2500 + 600 = 3.100 đ/sp

+ Tổng số dư đảm phí ước tính: 50.000 x 85% x 3.100 = 131.750.000đ

 Tổng số dư đảm phí tăng lên: 131.750.000 – 125.000.000 = 6.750.000

 Những thay đổi ảnh hưởng đến định phí:

+ Định phí tăng: 10.000.000đ

 Mức tăng lợi nhuận: ∆SDĐP - ∆ĐP = 6.750.000 – 10.000.000 = -3.250.000đ < 0

 Nếu công ty chọn sản phẩm X để mua nguyên liệu thì có khả năng lỗ

Lợi nhuận thuần trước thuế và lãi vay

Tưng tự gọi ay là biến phí của sản phẩm Y

 ay = 6.300 đ/sp

 Những thay đổi ảnh hưởng đến số dư đảm phí:

+ biến phí giảm: 7.000 – 6.300 = 700 đ/sp => số dư đảm phí tăng 700đ/sp

+ Số dư đảm phí của 1 sp: 1.500 + 700 = 2.200 đ/sp

+ Tổng số dư đảm phí ước tính: 30.000 x 85% x 2.200 = 56.100.000đ

 Tổng số dư đảm phí tăng lên: 56.100.000 – 45.000.000 = 11.100.000

 Những thay đổi ảnh hưởng đến định phí:

+ Định phí tăng: 10.000.000đ

 Mức tăng lợi nhuận: ∆SDĐP - ∆ĐP = 11.100.000 – 10.000.000 = 1.100.000đ > 0

 Nếu công ty chọn sản phẩm Y để mua nguyên liệu thì có khả năng lời

1.100.000đ

Nếu công ty chọn sản phẩm Z để mua nguyên vật liệu:

Lợi nhuận thuần trước thuế và lãi vay

Tương tự gọi az là biến phí của sản phẩm Z

az = 7.200đ/sp

 Những thay đổi ảnh hưởng đến số dư đảm phí:

+ biến phí giảm: 8.000 – 7.200 = 800 đ/sp => số dư đảm phí tăng 800đ/sp

+ Số dư đảm phí của 1 sp: 500 + 800 = 1.300 đ/sp

+ Tổng số dư đảm phí ước tính: 20.000 x 85% x 1.300 = 22.100.000đ

 Tổng số dư đảm phí tăng lên: 22.100.000 – 10.000.000 = 12.100.000

 Những thay đổi ảnh hưởng đến định phí:

+ Định phí tăng: 10.000.000đ

 Mức tăng lợi nhuận: ∆SDĐP - ∆ĐP = 12.100.000 – 10.000.000 = 2.100.000đ >0

 Nếu công ty chọn sản phẩm Y để mua nguyên liệu thì có khả năng lời

2.100.000đ

 Vậy trong trường hợp này nên chọn sản phẩm Z để mua nguyên vật liệu vì

có khả năng được lời cao nhất là 2.100.000đ

Câu 7,

- Giả sử rằng giám đốc công ty sau khi xem xét hoãn lại kế hoạch quảng cáo sản phẩm vàtiếp tục mua nguyên liệu của nhà cung cấp theo kế hoạch Cuối năm 201X, doanh thu tiêu thụ đạt 1.100.000.000 đồng nhưng lợi nhuận thuần chỉ đạt 50.000.000 đồng

Biết biến phí và điịnh phí không thay đổi theo kế hoạch

Ta phân tích lợi nhuận của công ty Phương Trang theo báo cáo doanh thu của phòng kế toán

 Vậy lý do đạt kết quả như vậy là: dựa theo số liệu phần 5 ta có:

Chỉ tiêu Sản phẩm X Sản phẩm Y Sản phẩm Z Tổng cộng

Doanh thu tiêu thụ 500.000.000 300.000.000 200.000.000 1.000.000.00

0Biến phí 375.000.000 255.000.000 190.000.000 820.000.000 +Biến phí sản xuất 300.000.000 210.000.000 160.000.000 670.000.000 +Biến phí khác 75.000.000 45.000.000 30.000.000 150.000.000

Số dư đảm phí 125.000.000 45.000.000 10.000.000 180.000.000

Lợi nhuận thuần trước

thuế và lãi vay

30.000.000

Nhưng số liệu của công ty cuối năm 201x thì chi tiết doanh thu tiêu thụ từng loại sản phẩm là :

- Doanh thu tiêu thụ sản phẩm X: 300.000.000 đồng

- Doanh thu tiêu thụ sản phẩm Y: 200.000.000 đồng

- Doanh thu tiêu thụ sản phẩm Z: 600.000.000 đồng

Từ bảng ta có: Sản phẩm X có tỷ lệ số dư đảm phí là 25%, sản phẩm Y có tỷ lệ số dư đảm phí là 15%, tỷ lệ số dư đăm phí của sản phẩm Z là 5%

Thống kê cuối năm cho thấy công ty tăng doanh thu sản phẩm có số dư đảm phí thấp và giảm doanh thu sản phẩm có số dư đăm phí cao Nên công ty đạt được kết quả như vậy

BÀI 2 (đề cương): Lập dự toán ngân sách

Bảng 1a: Dự toán tiêu thụ sản phẩm

20001600400

1200960240

48004560240

Bảng 1b: Dự toán thu tiền

Bảng 3a: Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

7, Nhu cầu vật liệu cần mua vào

2, Định mức thời gian SX 1 SP 3,5 3,5 3,5 3,5

3, Tổng nhu cầu giờ công SX

5, Dự toán CP nhân công trực tiếp

30

5000,06

18

3000,06

72

12000,06

4, Dự toán giá trị TP tồn kho đầu kì

5 Cân đối thu chi = (3) – (4) 242,24 893,76 675,94 1465,04

6 Thu chi hoạt động tài chính

183,84240129050,4196

1 Phải trả người bán

2 Phải nộp nhà nước

84,8350

181,44407,2

5180(2270)50

1 Nguồn vốn KD

2 LN chưa phân phối

2650460

2650

1681,6

BÀI 3 (Đề cương):

Tiền lương nhân viên quản lý và phục vụ 60000 4,4

Trị giá mua phụ tùng đễ thay thế

Tiền lương công nhân sửa chữa

Tiền lương nhân viên quản lý và phục vụ 50.000 0.0714

=> Vậy giá bán dự kiến cho 1 công việc sửa chữa phải thực hiện hết 10 h công sửa chữa

và trị giá hỏi mua phụ tùng thay thế là 100 là:

Đối với cty X:

Vậy tổng số dư đảm phí của toàn công ty là 5,2 tỷ (đồng)

 Khi ctyX chuyển nhượng nội bộ :

- Cty X sẽ mất đi khoảng số dư đảm phí = (36.000 – 24.000) x 100.000 =1.200.000.000

- Cty Y sẽ giảm được một khoảng chi phí = (30.000 – 20.000) x 100.000 =1.000.000.000

Vậy tính chung toàn bộ lợi nhuận cty mẹ bị giảm 200.000.000 Nghĩa là lúc này lợi nhuậncủa tổng cty mẹ chỉ còn là 5 tỷ đồng Việc chuyển nhượng không đem lại hiểu quả lợinhuân cho toàn cty, mà còn làm giảm các chỉ số về lợi nhuân, doanh thu của cty X nêncty X không nên chuyển nhượng nội bộ

= 1

3 Đơn giá bán: 35.000 + (1 x 35.000) = 70.000 (đ/sp)

4 Tổng giá bán: 70.000 x 18.000 = 1.260.000.000đb/ Báo cáo kết quả kinh doanh theo số dư đảm phí:

Doanh thu hòa vốn: DThv = 7.200 x 60.000 = 432.000.000 đ

b, Tăng hoa hồng 3.000 đồng cho 1 sản phẩm bán ra trên mức hòa vốn → Biến phí tăng 3.000 đồng/sp → số dư đảm phí cho 1sp giảm 3.000 đồng

→ Số dư đảm phí cho số sản phẩm bán ra trên mức 7.200 sản phẩm là: 25.000 – 3.000 = 22.000 đồng/sp

Lợi nhuận công ty mong muốn: 253.000.000 đồng

 Vậy không nên thực hiện thương vụ này.

Gọi b là số sản phẩm Y được tiêu thụ

Với điều kiện :

Vậy công ty nên sản xuất 20000 sản phẩm Y và không sản xuất sản phẩm X thì sẽ đạt lợi nhuận cao nhất

 Quyết định kinh doanh sản phẩm K

BÀI 3 ( Sách/trang 14 ):

1 Tính chỉ tiêu ROI theo công thức:

ROI= 1.000.000−600.000−320.000500.000 =500.00080.000 = 16%

a Tiết kiệm chi phí nhân công trực tiếp 10.000 (ngàn đồng) mỗi năm

 Lợi nhuận tăng thêm 10.000 (ngàn đồng)

Tỷ suất lợi nhuận doanh thu = 1.000.00090.000 = 9%

Số vòng vay vốn = 1.000.000500.000 = 2 (vòng)

ROI = 0,09 x 2 = 0,18 = 18%

b Giảm mức tồn kho bình quân 100.000 (ngàn đồng)

 vốn hoạt đồng bình quân giảm:

500.000 – 100.000 = 400.000 (ngàn đồng)

 Tỷ suất lợi nhuận / doanh thu = 1.000.00080.000 = 0,08 = 8%

 Hệ số vòng vay vốn = 1.000.000400.000 = 2,5 (vòng)  ROI = 2,5 x 0,08 = 20%

c Doanh thu tăng lên 100.000 (ngàn đồng)

Vốn hoạt động bình quân trong năm = 500.000 + 125.000 = 625.000 (1.000đ)

- Tiền lãi của kì phiếu hằng năm là 15.000  làm giảm lợi nhuận 15.000

Câu 2: Theo tổng chi phí:

- Biến phí: 4.000.000 ×200=¿800.000.000 (đồng)

- Định phí: 800.000.000 (đồng)

- Lợi nhuận gộp: 2.080.000.000 – 800.000.000 – 800.000.000 = 480.000.000 (đồng)

Câu 3: Theo tổng chi phí cộng thêm tỉ lệ phần trăm tăng thêm 40%:

Câu 4: Theo giá thương lượng với giá thương lượng là 600đ/bịch:

Phân xưởng A:

- Doanh thu bán trực tiếp ra ngoài: 4.000.000 × 40 %×700=¿1.120.000.000 (đồng)

- Doanh thu bán cho phân xưởng B: 4.000.000 ×60 %×600=¿1.440.000.000 (đồng)

- Tổng doanh thu : 1.120.000.000 +1.440.000.000 = 2.560.000.000 (đồng)

- Biến phí: 4.000.000 ×200=¿800.000.000 (đồng)

- Định phí: 800.000.000 (đồng)

- Lợi nhuận gộp: 2.560.000.000 – 800.000.000 – 800.000.000 = 960.000.000 (đồng)

Câu 5: Theo giá kép dựa trên thị giá và tổng chi phí:

BÀI 5 (Sách /trang 16)

Câu 1.

 Tính ROI năm qua:

ROI = Vốnđầu tư bìnhquân Lợinhuận = 262,584 = 0,32 = 32%

 Tính ROI nếu thực hiện sản phẩm mới : (Đvt : triệu đồng)

 Tính RI của năm qua ( đvt : triệu đồng)

RI = ( ROIhh – ROItt) x vốn đầu tư của trung tâm đầu tư = (32% - 15%) x 262,5 = 44,625

 Tính RI khi thực hiện sản phẩm mới (đvt : triệu đồng)

RI = ( ROIhh – ROItt) x vốn đầu tư của trung tâm đầu tư = ( 28% - 15% ) x 412,5 = 53,625