Bài tập kế toán tài chính 2

DN xuất kho để sản xuất sản phẩm bánh Loại vật liệu ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 2.. DN xuất kho để sản xuất sản phẩm kẹo Loại vật liệu ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 5.. Định khoả

BÀI TẬP

KẾ TOÁN TÀI CHÍNH II

Bài 1

1 DN xuất kho để sản xuất sản phẩm bánh

Loại vật liệu ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

2 DN xuất kho 1 số túi ni lông dùng bao gói bánh (loại túi đựng 0.5kg) là 5000 túi trị giá xuất kho là 2.500.000đ

3 DN xuất kho thùng giấy để bảo quản bánh là 200 thùng , trị giá xuất là

1.000.000đ

4 DN xuất kho để sản xuất sản phẩm kẹo

Loại vật liệu ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

5 DN xuất kho túi ni lông dùng bao gói kẹo (loại 250 g) là 8000 túi trị giá xuất là 4.000.000đ

6 DN xuất thùng giấy để bảo quản kẹo là 80 thùng trị giá 400.000đ

7 DN mua phẩm mầu giao ngay cho bộ phận sản xuất kẹo giá mua chưa thuế là 100.000đ thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt

Yêu cầu

1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên

2 Hạch toán trên tài khoản tổng hợp và tài khoản chi tiết

Chi phí nguyên vật liệu xây dựng công trình nhà kho và giao ngay cho bộ phận sử dụng tại công trình gồm:

1 DN mua một số gạch số lượng 100.000 viên (gạch 2 lỗ) giá 1200đ/viên đã bao gồm thuế GTGT (10%) chưa thanh toán tiền hàng

2 DN mua sắt một số sắt đã thanh toán bằng chuyển khoản:

Loại phi 6 là 2000 kg giá 12.000đ/kg (giá đã bao gồm thuế GTGT 10%)

Loại phi 12 là 3000 kg giá 11.000đ/kg (giá đã bao gồm thuế GTGT 10%)

Loại phi 14 là 5000 kg giá 10.000đ/kg (giá đã bao gồm thuế GTGT 10%)

3 Chuyển khoản thanh toán chi phí vận chuyển số sắt trên tới nơi xây dựng công trình: Giá chưa thuế là 1.000.000đ, thuế GTGT 10%

4 DN mua xi măng Hoàng thạch nhưng chưa thanh toán tiền: Số lượng 30 tấn , giá thanh toán là 1.200.000đ/tấn, thuế GTGT là 10% (Giá mua nói trên trên đã bao gồm cả chi phí vận chuyển đến chân công trình)

5 DN mua 1 số cát sỏi Giá trị mua chưa thuế là 26.000.000đ, thuế GTGT là 10%

đã thanh toán bằng chuyển khoản

6 DN mua 10 thùng sơn, trong đó 5 thùng sơn trắng giá mua chưa có thuế là 650.000đ/thùng, 5 sơn màu giá mua chưa có thuế 850.000đ/thùng và thuế GTGT 10%

7 DN mua gạch lát nền chưa thanh toán tiền hàng: Số lượng là 300m2 giá là 120.000đ/m2 , giá mua đã bao gồm thuế GTGT 10%

8 DN mua dây điện số lượng là 400m giá thanh toán 35.000đ/m đã thanh toán bằng chuyển khoản DN

9 Mua 400m2 tôn lạnh để lợp mái giá chưa có thuế là 300.000đ/m2, thuế GTGT là 10% chưa thanh toán tiền hàng

10 DN vay ngắn hạn để thanh toán hết số tiền mua tôn lạnh nói Cho biết số tiền này DN vay 2 tháng, lãi suất 1,5%/tháng, trả lãi theo tháng

Yêu cầu

1 Xác định các chứng từ gốc

2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Bài 3

Trích tài liệu về tình hình tài sản cố định của doanh nghiệp như sau: (ĐVT: Đồng) I/ Số dư đầu kỳ của một số tài khoản:

- TK 211: 2.000.000.000

- TK 214: 750.000.000

II/ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ như sau:

1 Khấu hao TSCĐ đã trích trong tháng 3/N của toàn DN như sau:

- Khấu hao TSCĐHH của phân xưởng : 5.000.000

- Khấu hao TSCĐVH của phân xưởng : 1.000.000

- Khấu hao TSCĐHH của bộ phận bán hàng: 5.000.000

- Khấu hao TSCĐHH của bộ phân quản l ý doanh nghiệp: 6.000.000

2 Trong tháng 4/N, DN mua một thiết bị sản xuất, giá mua chưa thuế 3.000.000,

thuế GTGT là 10% DN đã thanh toán bằng chuyển khoản Thời gian sử dụng

dự tính 10 năm, khấu hao theo phương pháp bình quân (Cho biết tài sản được mua từ nguồn vốn đầu tư và phát triển)

3 Trong tháng 4/N, DN nhượng bán 1 TSCĐ thiết bị của phân xưởng đã thu bằng

chuyển khoản, nguyên giá 100.000.000; hao mòn luỹ kế 80.000.000 Số tiền thu được là 33.000.000 (trong đó thuế GTGT là 10%), đã thu bằng tiền mặt Thời gian sử dụng là 10 năm, khấu hao theo phương pháp bình quân

Yêu cầu

1 Cho biết ý nghĩa số dư đầu kỳ của các tài khoản trên

2 Lập bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định trong tháng 4/N

3 Tính số khấu hao TSCĐ của DN phải trích trong tháng 4/N

Bài 4

Tại doanh nghiệp xây lắp có tài liệu sau:

1 Tiền lương phải trả cho lao động tham gia xây dựng công trình A tháng 1/ N như sau: (Đơn vị tính: Đồng)

Loại lao động Tổng tiền

lương thực tế

Tổng tiền lương đóng bảo hiểm

Số lượng người

Hợp đồng dài hạn

Hợp đồng thời vụ < 3tháng

2 Trích các khoản bảo hiểm và kinh phí công đoàn theo tiền lương của CN TT sản xuất theo quy định hiện hành

3 Trích trước tiền lương nghỉ phép theo lương đóng bảo hiểm của công nhân trực tiếp sản xuất theo quy định của công ty là 5%

4 DN thuê lao động của DN khác để lắp đặt các thiết bị nội thất giá chưa thuế là 54.000.000 đ, thuế GTGT 10% DN đã cho tạm ứng 50% tiền công theo hợp đồng

Yêu cầu

1 Xác định các chứng từ gốc

2 Định khoản các chi phí nhân công của công trình trong tháng

3 Xác định chi phí nhân công trực tiếp của công trình

Bài 5

Một doanh nghiệp sản xuất 2 loại sản phẩm A và B Có tài liệu sau:

( ĐVT: Triệu đồng)

Giá trị giá SPDD đầu kỳ là 40 Chi phí phát sinh trong kỳ được tập hợp chung cho 2 loại sản phẩm như sau:

1 Chi phí NVL trực tiếp là 200

2 Chi phí nhân công trực tiếp là 60

3 Chi phí sản xuất chung là 40

4 Giá trị SPDD cuối kỳ là 4

5 Sản lượng sản phẩm hoàn thành là 2.000 sản phẩm A, và 2000 sản phẩm B

Yêu cầu Tính giá thành sản phẩm A, B Theo các phương pháp sau:

1 Phương pháp hệ số (Giả sử hệ số được xác định dựa vào trong lượng từng loại sản phẩm Trọng lượng 1 sản phẩm A là 2,5 kg, sản phẩm B là 1,5 kg)

2 Phương pháp tỷ lệ Giả sử giá thành kế hoạch 1 sản phẩm A là 100.000 đồng, sản phẩm B là 50.000 đồng

Bài 6

Tính giá trị sản phẩm dở dang (SPDD) theo các phương pháp sau:

( Đơn vị: đồng)

1 Phương pháp chi phí NVL trực tiếp sản xuất:

- Giá trị SPDD tồn đầu kỳ là 12.000.000

- NVL trực tiếp sản xuất trong kỳ là 50.000.000

- CPNCTT và CPSXC trong kỳ (còn gọi là chi phí chế biến) là 60.000

- SPDD đầu kỳ là 10 sản phẩm , nhập kho trong kỳ là 80 sản phẩm, SPDD cuối

kỳ là 20 sản phẩm

2 Phương pháp ước lượng tương đương

− Lấy số liệu phần (1), nhưng cho biết tỷ lệ SPDD cuối kỳ quy đổi ra thành phẩm là 50% NVL trực tiếp bỏ ra một lần ngay từ đầu kỳ sản xuất

− Giả sử giá trị SPDD đầu kỳ là 12.000.000, trong đó chi phí NVL trực tiếp là 8.000.000, chi phí chế biến là 4.000.000 Lấy số liệu phần (1), cho biết tỷ lệ SPDD cuối kỳ quy đổi ra thành phẩm của chi phí NVL trực tiếp là 80%, chi phí chế biến là 60%

Bài 7

Giá trị tồn kho đầu kỳ của nguyên vật liệu và công cụ tại DN như sau:

(Đơn vị: 1000 đồng)

Giá trị hạch toán Giá trị thực tế 1.Nguyên vật liệu

Tổng số

Trong kỳ, DN sản xuất 2 sản phẩm A, B tại một phân xưởng, có các tài liệu sau:

1 Tổng hợp phiếu xuất kho vật tư theo giá hạch toán cho quản lý sản xuất

- Vật liệu phụ: 10.000

- Nhiên liệu: 5.000

- Dụng cụ: Loại phân bổ 1 lần: 2.000 ; Loại phân bổ 2 lần: 8.000

2 Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý sản xuất như sau: Tiền lương thực tế là 10.000, tiền lương sản phẩm là 7.000

3 Trích các khoản bảo hiểm và kinh phí công đoàn mà DN phải trả nộp

4 KH máy móc nhà xưởng và TSCĐ khác ở phân xưởng là 10.000

5 Các khoản phát sinh ở phân xưởng đã bằng tiền mặt là 1.100 (trong đó VAT là 10%)

6 Chuyển TGNH thanh toán tiền điện sử dụng ở bộ phận sản xuất là 6.600 (trong

đó VAT là 10%)

7 Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ở bộ phân sản xuất là 3.000

8 Phân bổ CPSX chung cho sản phẩm A và sản phẩm B Cho biết: CPSX chung phân bổ theo tiền lương cơ bản của công nhân sản xuất Biết rằng tiền lương CNSX sản phẩm A là 30.000, sản phẩm B là 20.000

Yêu cầu

1 Xác định các chứng từ gốc

2 Định khoản kế toán

(DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính VAT theo phương pháp khâú trừ)

Bài 8

Tại doanh nghiệp sản xuất 2 sản phẩm A và B, có tài liệu như sau:

3 Tiền lương thực tế công nhân sản xuất 25.000.000 đ 35.000.000 đ

4 Tiền lương cơ bản công nhân sản xuất 18.000.000 ® 28.000.000 ®

5 DN trích các khoản BH và KP công đoàn theo tỷ lệ quy định và tính vào chi phí

6 CPSX chung: 25.000.000 đ, phân bổ theo tỷ lệ nguyên vật liệu chính

7 Khối lượng sản phẩm sản xuất 200 đơn vị 100 đơn vị

8 Chi phí dở dang đầu kỳ 1.500.000 đ 2.000.000 đ

Yêu cầu

1 Định khoản các nghiệp vụ, mở sổ chữ T tài khoản 154 và tính giá thành sản phẩm A,

sản phẩm B

2 Lập bảng tính giá thành sản phẩm A, sản phẩm B

3 Lập bảng tính cơ cấu chi phí giá thành đơn vị của sản phẩm A, sản phẩm B

Bài 9

Tại doanh nghiệp (áp dụng phương pháp tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ thuế, sản xuất 2 loại sản phẩm A và B) có các tài liệu sau: (Đơn vị tính: Triệu đồng) Giá sản phẩm dở dang đầu kỳ: Sản phẩm A là 18, sản phẩm B là 15

Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

1 Xuất kho vật liệu chính để chế biến sản phẩm A là 300, sản phẩm B là 200

2 Xuất kho vật liệu phụ để chế biến 2 loại sản phẩm là 9, phục vụ sản xuất là 1

3 Tiền lương phải trả cho các bộ phận như sau:

Bộ phận Tiền lương cơ bản Tiền lương thực tế

Nhân viên quản lý phân xưởng 10 15

4 DN trích các khoản phải bảo hiểm và kinh phí công đoàn phải nộp tính vào chi phí

5 Khấu hao TSCĐ dùng ở bộ phận sản xuất là 20, bộ phận bán hàng là 15, bộ phận quản lý là 25

6 Chi phí tiền điện, nước phục vụ sản xuất phải trả trong tháng là 30, VAT là 10%

7 Số vật liệu chính không sử dụng hết nhập lại kho của sản phẩm A là 8, sản phẩm

B là 5

8 DN sản xuất được 100 sản phẩm A và 150 sản phẩm B nhập kho

Yêu cầu

1 Xác định các chứng từ gốc

2 Định khoản kế toán

3 Phản ánh trên sơ đồ chữ T tài khoản 154 để tính giá thành sản phẩm A và B

4 Lập bảng tính giá thành sản phẩm A, sản phẩm B

5 Lập bảng tính cơ cấu chi phí giá thành đơn vị sản phẩm A, sản phẩm B

Biết rằng chi phí vật liệu phụ được phân bổ theo chi phí vật liệu chính CPSX chung phân bổ theo khối lượng sản phẩm hoàn thành

Bài 10

Tại DN có các NVKT phát sinh trong tháng như sau:

1 Chuyển khoản mua 5000 kg vật liệu chính nhập kho, giá mua chưa có thuế là 20.000 đồng/kg, VAT được khấu trừ là 10% Chi phí vận chuyển chưa thanh toán

là 800.000 đồng, VAT được khấu trừ là 10%

2 Xuất kho dụng cụ trị giá là 8 cho phân xưởng sản xuất, phân bổ đều nhau cho 2 tháng trong năm

3 Xuất kho vật liệu chính cho sản xuất là 3000 kg

4 Số tiền bảo trì máy sản xuất phải trả là 3300.000 đồng (trong đó VAT là 10% )

5 Chuyển khoản mua vật liệu và xuất dùng ngay cho bộ phận sản xuất Giá mua chưa có thuế như sau: Vật liệu chính là 50.000.000 đồng, vật liệu phụ là 6.000.000 đồng và VAT là 10%

6 Tiền lương phải trả cho các bộ phận như sau:

Bộ phận Tiền lương cơ

bản

Tiền lương thực tế

Nhân viên quản lý phân xưởng 10.000.000 15.000.000

Nhân viên bán hàng 15.000.000 20.000.000

Bộ phận quản lý 20.000.000 25.000.000

7 DN trích các khoản bảo hiểm và kinh phí công đoàn tính vào chi phí

8 Chuyển khoản thanh toán tiền điện, nước, điện thoại dùng tại các như sau:

a Bộ phận sản xuất là 22.000.000 (trong đó VAT là 10%)

b Bộ phận bán hàng 16.500.000 (trong đó VAT là 10%)

c Bộ phận quản lý 16.500.000 (trong đó VAT là 10%)

9 Khấu hao tài sản cố định ở phân xưởng là 20.000.000 đồng, bộ phận bán hàng là 10.000.000 đồng, bộ phận quản lý là 20.000.000 đồng

10 Nhập kho 100 sản phẩm hoàn thành Cho biết giá trị SPDD đầu kỳ là 2.000.000 đồng, SPDD cuối kỳ là 1.500.000 đồng Phế liệu thu hồi là 200.000 đồng đã bán

và thu tiền mặt

Yêu cầu

1 Định khoản kế toán theo phương pháp: Kê khai thường xuyên và Kê khai định kỳ (có phản ánh trên tài khoản 154 dạng chữ T)

2 Lập bảng tính giá thành sản phẩm theo khoản mục chi phí

Bài 11

1 Trong kỳ DN sản xuất 10.000 sản phẩm A , trong đó hoàn thành nhập kho 8.000 sản phẩm, gửi bán 2.000 sản phẩm theo giá kế hoạch là 20.000 đồng/1 sản phẩm

2 Cuối kỳ DN kết chuyển để tính giá thành thực tế của sản phẩm như sau:

Chi phí NVLTT 100.000.000 Chi phí NCTT 40.000.000 Chi phí SX chung 90.000.000 Biết rằng chi phí sản xuất chung được phân bổ cho sản phẩm sản xuất trong kỳ là 80%

3 Hãy tính giá thành thực tế của sản phẩm A, biết rằng chi phí dở dang đầu kỳ là 2.000.000 đồng, chi phí dở dang cuối kỳ 4.000.000 đồng và tiến hành điều chỉnh giá kế hoạch theo giá thực tế

Yêu cầu

1 Hãy định khoản các nghiệp vụ kinh tế

2 Xác định các tình huống khi điều chỉnh giá kế hoạch thành giá thực tế và cách hạch toán?

Bài 12

Tại doanh nghiệp (áp dụng phương pháp tính thuế khấu trừ) phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau đây:

1 Nhận vốn góp của đơn vị A một TSCĐ, giá trị thoả thuận là 50.000.000

2 Công ty phát hành 1000 cổ phiếu, mệnh giá là 100.000 đồng/ CP, giá phát hành

là 120.000 đồng/CP

3 Dùng một thiết bị để góp vốn dài hạn vào công ty đồng kiểm soát X, NG tài sản

là 100.000.000 đồng, số đã khấu hao là 10.000.000 đồng Hội đồng liên doanh thoả thuận trị giá vốn góp là 85.000.000 đồng Đồng thời DN đã chi tiền mặt để vận chuyển tài sản là 1100.000 ( trong đó VAT là 10%)

4 Theo thông báo của công ty X, lãi được chia từ liên doanh là 30.000.000 đồng

5 DN cho thuê một ôtô theo hình thức thuê hoạt động NG TS là 400.000.000 đồng, số đã khấu hao là 100.000.000, tỷ lệ khấu hao là 10%/năm Thời gian thuê tài sản là 1 năm Theo thỏa thuận tiền thuê là 55.000.000 đồng (trong đó VAT là 10%) Đồng thời DN đã nhận ký quỹ của khách hàng là 20.000.000 đồng

6 Bên đi thuê đã hoàn trả lại tài sản và chuyển khoản để thanh lý hợp đồng Do quá thời hạn hợp đồng thuê DN đã trừ vào số tiền ký quỹ của khách hàng là 2.000.000 Sau khi trừ tiền thuê phải trả là DN xuất quỹ tiền mặt trả lại tiền cho bên đi thuê

7 Chuyển khoản TGNH để đầu tư một bất động sản nguyên giá là 10.000.000.000 đồng , VAT là 10%, các chi phí phát sinh chi bằng tiền mặt là 5.500.000 đồng (trong đó VAT là 10%)

8 DN cho thuê BĐS nói trên, thời gian cho thuê là 6 tháng Tỷ lệ khấu hao là 10%/năm DN đã nhận được tiền của khách hàng thanh toán tiền thuê tài sản bằng tiền mặt là 33.000.000 đồng, trong đó VAT là 10%

9 Các chi phí phát sinh trong quá trình cho thuê chi bằng tiền mặt là 2.200.000 đồng ( trong đó VAT là 10%)

10 Chuyển khoản thanh toán khoản vay dài hạn là 10.000 USD Cho biết tỷ giá ghi

số là 20.000 đồng/USD, tỷ giá thực tế là 21.000 đồng/USD

Yêu cầu: Định khoản kế toán các nghiệp vụ

Bài 13

Tại doanh nghiệp có các tài liệu sau:

1 Tính ra tiền lương phải trả cho cán bộ quản lý trong kỳ là 100.000.000đ,

2 Trích các khoản bảo hiểm theo chế độ hiện hành, biết rằng tiền lương cơ bản của

bộ phận bán hàng là 40.000.000đ

3 DN phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn cho bộ phận quản lý là 20.000.000đ

4 Theo hóa đơn thanh toán tiền điện của bộ phận quản lý giá chưa thuế là 4.000.000, thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng chuyển khoản

5 Chi tiếp khách hàng bằng tiền mặt tại bộ phận quản lý giá chưa thuế 6.000.000, thuế GTGT 10%

6 Theo hóa đơn GTGT DN phải thanh toán tiền văn phòng phẩm giá chưa thuế là 24.000.000đ, thuế GTGT 10%

7 DN xuất công cụ dụng cụ cho bộ phận quản lý giá xuất kho là 2.000.000đ, theo phương pháp phân bổ 2 lần

8 Xuất kho NVL dùng tại bộ phận quản lý giá xuất kho là 1.000.000đ

9 DN trích dự phòng phải thu khó đòi trong kỳ là 12.000.000đ

10 DN xuất quỹ tiền mặt nộp thuế nhà đất là 10.000.000đ

11 Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý để xác định kết quả kinh doanh

Yêu cầu

1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên

2 Phản ánh vào tài khoản chữ T tài khoản 642 và khóa sổ

Bài 14

Tại một doanh nghiệp thương mại (áp dụng phương pháp tính thuế khấu trừ) có các tài liệu sau: (Đơn vị tính: triệu đồng)

1 Nhập kho một số hàng hoá trị giá thanh toán chưa có thuế là 60, thuế GTGT là 6 , chưa thanh toán tiền cho người bán Chi phí vận chuyển bốc dỡ được trả bằng tiền gửi ngân hàng là 4,4, trong đó thuế GTGT là 0,4