Bài giảng môn học thuế

THUE.1.ppt THUE.2.ppt THUE.3.ppt THUE.4.ppt THUE.5.ppt TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM KHOA TÀI CHÍNH CƠNG Môn học THUẾ GV : PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng • TÀI LIỆU THAM KHẢO: Giáo trình Thuế I – Khoa Tài Nhà nước Các Luật Thuế văn pháp lý hướng dẫn Quản lý Ngân sách Nhà nước, PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng, Trường ĐH Kinh tế TP.HCM, NXB Thống Kê, năm 2006 http://www.mof.gov.vn http://www.gdt.gov.vn http://www.customs.gov.vn PHƯƠNG PHÁP ĐÁNH GIÁ MÔN HỌC: - Đánh giá trình : 30 % điểm - Thi cuối kỳ : 70 % điểm Thời lượng : 02 Nội dung môn học Thuế kết cấu thành 05 chương : Chương 1: Tổng quan thuế Chương 2: Thuế xuất khẩu, nhập Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt Chương 4: Thuế giá trị gia tăng Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ NỘI DUNG CHƯƠNG : Khái niệm đặc trưng thuế Bản chất vai trò thuế (tự nghiên cứu) Phân loại thuế Các yếu tố cấu thành thuế Q trình cải cách hệ thống thuế VN (tự nghiên cứu) KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC TRƯNG CỦA THUẾ 1.1 Khái niệm thuế : - Đứng góc độ Nhà nước : - Đứng góc độ người nộp : - Xét mặt nội dung vật chất : - Xét thực chất : 1.2 Đặc trưng thuế: - Tính chất bắt buộc - Không hoàn trả trực tiếp - Dùng vào chi tiêu công Thuế suất 20% thời gian 10 năm áp dụng doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn 114 Thuế suất 20% áp dụng hợp tác xã dịch vụ nơng nghiệp quỹ tín dụng nhân dân 115 Đối với Hợp tác xã dịch vụ nơng nghiệp, quỹ tín dụng nhân dân thành lập địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn sau hết thời hạn áp dụng mức thuế suất 10% chuyển sang áp dụng mức thuế suất 20% 116 Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi tính từ năm doanh nghiệp có doanh thu Hết thời gian áp dụng mức thuế suất ưu đãi doanh nghiệp chuyển sang áp dụng mức thuế suất 25% 117 Đơn vị nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh hàng hố, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TNDN hạch tốn doanh thu khơng hạch tốn xác định chi phí, thu nhập hoạt động kinh doanh kê khai nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % doanh thu : 118 + Đối với dịch vụ 5% + Đối với kinh doanh hàng hố 1% + Đối với hoạt động kinh doanh khác (bao gồm hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật) 2% 119 Đối với doanh nghiệp mà số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ Việt Nam, cụ thể sau: a) Dịch vụ: 5%, riêng dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino: 10%; trường hợp cung ứng dịch vụ có gắn với hàng hóa tính theo tỷ lệ 1%; b) Tiền quyền: 10%; 120 c) Th tàu bay (kể th động cơ, phụ tùng tàu bay), tàu biển: 2%; d) Th giàn khoan, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải (trừ quy định điểm c khoản này): 5%; đ) Lãi tiền vay: 5%; e) Chuyển nhượng chứng khốn, tái bảo hiểm nước ngồi: 0,1%; g) Dịch vụ tài phát sinh: 2%; h) Xây dựng, vận tải hoạt động khác: 2% 121 NƠI NỘP THUẾ : Doanh nghiệp nộp thuế nơi có trụ sở 122 Trường hợp doanh nghiệp có sở sản xuất (bao gồm sở gia cơng, lắp ráp) hạch tốn phụ thuộc hoạt động địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở số thuế thu nhập doanh nghiệp tính nộp nơi có trụ sở nơi có sở sản xuất (quy định khơng áp dụng cơng trình, hạng mục cơng trình hay sở xây dựng xây dựng hạch tốn phụ thuộc ) 123 Số thuế thu nhập doanh nghiệp tính nộp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ nhân (x) tỷ lệ chi phí sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc so với tổng chi phí doanh nghiệp Tỷ lệ chi phí xác định sau: 124 Tỷ lệ chi phí Tổng chi phí sở sản xuất sở hạch tốn phụ thuộc sản xuất = hạch tốn Tổng chi phí phụ thuộc doanh nghiệp 125 Số liệu để xác định tỷ lệ chi phí vào số liệu tốn thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước liền kề năm tính thuế thu nhập doanh nghiệp Tỷ lệ doanh nghiệp tự xác định để làm xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sử dụng để kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho năm sau 126 Trường hợp doanh nghiệp thành lập, doanh nghiệp hoạt động có thành lập thêm thu hẹp sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc địa phương doanh nghiệp phải tự xác định tỷ lệ chi phí cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trường hợp sử dụng ổn định từ kỳ tính thuế 127 Doanh nghiệp nơi có trụ sở có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp số thuế thu nhập phát sinh trụ sở sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc theo mẫu quy định Căn vào số thuế thu nhập doanh nghiệp tính nộp theo q, tỷ lệ chi phí sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc, doanh nghiệp xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng q trụ sở sở sản xuất phụ thuộc 128 [...]... THÀNH CỦA THUẾ: 4.1 Tên gọi của thuế: 4.2 Đối tượng chịu thuế : 4.3 Người nộp thuế : 4.4 Đối tượng tính thuế: 4.5 Thuế suất : 4.6 Phương pháp tính thuế : 4.7 Miễn, giảm thuế : 4.8 Hoàn thuế, truy thu thuế : 4.9 Thủ tục thu nộp thuế: 4.10 Hiệu lực thi hành : 12 4.5 Thuế suất : - Thuế suất cố đònh: (thuế suất tuyệt đối) - Thuế suất tỷ lệ : - Thuế suất lũy tiến : + Thuế suất lũy tiến toàn phần + Thuế suất... PHÂN LOẠI THUẾ : 3.1 Căn cứ vào phương thức huy động : - Thuế trực thu : - Thuế gián thu : 3.2 Căn cứ vào đối tượng tính thuế : - Thuế đánh vào hàng hóa - Thuế đánh vào thu nhập - Thuế đánh vào tài sản 10 3.3 Căn cứ vào cơ chế phân cấp quản lý : +Thể chế Nhà nước thống nhất : - Thuế trung ương - Thuế đòa phương - Thuế điều tiết +Thể chế Nhà nước liên bang : - Thuế liên bang - Thuế các bang - Thuế đòa... lũy tiến từng phần 13 Thuế suất lũy tiến toàn phần: Thuế được tính chung trên toàn bộ đối tượng tính thuế theo thuế suất tương ứng Thuế suất lũy tiến từng phần : Thuế được tính từng phần theo từng bậc thuế và thuế suất tương ứng Số thuế phải nộp cuối cùng là tổng số thuế đã tính cho từng phần cộng lại 14 Ví dụ : Cho biểu thuế lũy tiến như sau : Bậc Đối tượng tính thuế (đồng) Thuế suất (%) 1 Đến 500.000... thuế nhập khẩu là thời điểm đối tượng nộp thuế đăng ký Tờ khai hải quan với cơ quan Hải quan 13 3 Phương pháp tính thuế : Giá tính Số lượng Thuế XK, NK = thuế x hàng hóa x đơn vị tính thuế Thuế suất 14 Trường hợp mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối : Mức thuế Số lượng Thuế XK, NK = tuyệt đối x hàng hóa trên một tính thuế đơn vị 15 3.1.Giá tính thuế : Giá tính thuế tính bằng đồng VN 16 Tỷ giá giữa đồng... nộp thuế uỷ quyền nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 10 - Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trong trường hợp nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế 11 - Tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng trong trường hợp bảo lãnh, nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế 12 2 Thời điểm tính thuế : Thời điểm tính thuế xuất khẩu, thuế. .. người có đối tượng chòu thuế là 900.000đ Vậy số thuế người này phải nộp: + Tính theo thuế suất lũy tiến toàn phần: 900.000đ x 10% = 90.000 đ + Tính theo thuế suất lũy tiến từng phần : (500.000 x 0%) + (400.000 x 10%) = 40.000 đ 16 CHƯƠNG 2 THUẾ XUẤT, NHẬP KHẨU 1 I TỔNG QUAN VỀ THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU : 1 Khái niệm : 2 Đặc điểm : 3 Vai trò : 2 II NỘI DUNG : Cơ sở pháp lý: 1 Luật thuế xuất khẩu, nhập... viện trợ khơng hồn lại 8 - Hàng hố từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngồi; hàng hố nhập khẩu từ nước ngồi vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; hàng hố đưa từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác - Hàng hố là phần dầu khí thuộc thuế tài ngun của Nhà nước khi xuất khẩu 9 Đối tượng được ủy quyền, bảo lãnh và nộp thay thuế xuất khẩu, nhập khẩu : - Đại lý làm thủ... đổi hàng hóa giữa khu này với bên ngồi là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu 6 Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - cơng nghiệp và các khu vực kinh tế khác 7 Hàng hố là đối tượng khơng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: - Hàng hố vận chuyển q cảnh qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo... 09 năm 2013 4 II NỘI DUNG : 1 Người nộp thuế : Những tổ chức, cá nhân có hàng hóa được phép xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu biên giới Việt Nam, kể cả trường hợp hàng hố được đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước; Hàng hố mua bán, trao đổi khác được coi là hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu 5 Khu phi thuế quan là khu vực kinh tế nằm trong lãnh... 3.1.Giá tính thuế : Giá tính thuế tính bằng đồng VN 16 Tỷ giá giữa đồng Việt Nam với đồng tiền nước ngồi dùng để xác định giá tính thuế là tỷ giá giao dịch bình qn trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố tại thời điểm tính thuế 17 - Giá tính thuế đối với hàng hố xuất khẩu là giá bán tại cửa khẩu xuất theo hợp đồng ( Vận chuyển bằng đường thủy - Giá FOB – Free On Board; ... bang : - Thuế liên bang - Thuế bang - Thuế đòa phương 11 CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH CỦA THUẾ: 4.1 Tên gọi thuế: 4.2 Đối tượng chịu thuế : 4.3 Người nộp thuế : 4.4 Đối tượng tính thuế: 4.5 Thuế suất... pháp tính thuế : 4.7 Miễn, giảm thuế : 4.8 Hoàn thuế, truy thu thuế : 4.9 Thủ tục thu nộp thuế: 4.10 Hiệu lực thi hành : 12 4.5 Thuế suất : - Thuế suất cố đònh: (thuế suất tuyệt đối) - Thuế suất... lệ : - Thuế suất lũy tiến : + Thuế suất lũy tiến toàn phần + Thuế suất lũy tiến phần 13 Thuế suất lũy tiến toàn phần: Thuế tính chung toàn đối tượng tính thuế theo thuế suất tương ứng Thuế suất