ĐỀ CƯƠNG môn hải QUAN cơ bản

1 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 Chức năng, nhiệm vụ HQ………………………………………… Các hoạt động HQ………………………………………… K/niệm, nội dung thủ tục HQ……………………………………………3 Các tính chất thủ tục HQ…………………………………….3 Các nguyên tắc thực thủ tục HQ……………………………………4 Mối quan hệ chủ thể thực thủ tục HQ…………………….4 Quy trình thủ tục HQ…………………………………………………….6 Quyền nghĩa vụ pháp lý chủ thể thực thủ tục HQ………6 Cơ sở pháp lý thủ tục HQ……………………………………………8 Khái niệm khai HQ hình thức khai HQ………………………… Thời hạn khai nộp tờ khai HQ…………………………………………9 Các chứng từ HSHQ………………………………………………….10 T/s tờ khai HQ chứng từ quan trọng HSHQ ? 11 Yêu cầu HSHQ……………………………………………………12 Vai trò HSHQ…………………………………………………………13 Đăng ký tờ khai HQ lần………………………………………………….13 Sửa chữa tờ khai, khai bổ sung HSHQ………………………………… 15 Thay tờ khai HQ……………………………………………………………16 k/niệm,vai trò,nguyên tắc kiểm tra HQ…………………………………….17 đặc trưng kiểm tra HQ………………………………………………17 đối tượng kiểm tra HQ…………………………………………………….17 kiểm tra HSHQ……………………………………………………………18 K/niệm, mức độ,nội dung kiểm tra thực tế hàng hóa…………………….19 Kiểm tra sau thông quan…………………………………………………20 K/niệm,mục đích,nội dung kiểm tra tính thuế HQ……………………….22 Yêu cầu,tổ chức thực thu thuế HQ………………………………….23 Thủ tục miễn thuế HQ…………………………………………………… 23 Thủ tục giảm thuế…………………………………………………………25 Thủ tục hoàn thuế………………………………………………………… 25 Khái niệm, điều kiện thông quan…………………………………………27 Tạm dừng thông quan……………………………………………………27 Khái niệm, ngyên tắc, mục tiêu giám sát HQ……………………………29 Các phương pháp giám sát HQ………………………………………….30 Khái niệm,vai trò,nội dung QLNN HQ………………………………30 Chương : Tổng quan Hải Quan Câu :Chức năng, nhiệm vụ Hải quan    Kn : HQ quan NN thiết lập để thực chức quản lí NN hoạt động XK,NK,XC,NC,QC & đấu tranh chống buôn lậu vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ …qua biên giới Chức (9) xây dựng đạo thực chiến lược quy hoạch phát triển HQ VN ban hành tổ chức thực VBQPPL HQ hướng dẫn thực tuyên truyền pháp luật HQ quy định tổ chức hoạt động HQ đào tạo,bồi dưỡng,xây dựng đội ngũ công chức hải quan Tổ chức nghiên cứu,ứng dụng KH-CN,phương pháp quản lý HQ đại thống kê nhà nước HQ 8.thanh tra,kiểm tra,giải quyết,khiếu nại,tố cáo xử lý vi phạm PL HQ hợp tác quốc tế HQ Nhiệm vụ hải quan : (5) Thực kiểm tra, giám sát hàng hóa,ptvt Phòng,chống buôn lậu,vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới Tổ chức thực PL thuế hh XK,NK Kiến nghị chủ trương,biện pháp quản lí NN HQ đvs hđ XK,NK,XC,NC, sách thuế đvs hh XK,NK Thống kê hh XK,NK Câu :Hoạt động hải quan : (7) - Thực thủ tục HQ Kiểm tra HQ Giám sát HQ Kiểm soát HQ Tổ chức thực thu thuế HQ Thống kê HQ Quản lý nhà nước HQ Chương : Thủ tục hải quan Câu 1: Khái niệm, nội dung thủ tục hải quan  Khái niệm - Theo công ước Kyoto sửa đổi : “Thủ tục HQ tất hoạt động tác nghiệp mà bên liên quan HQ pải thực nhằm đảm bảo tuân thủ luật HQ” - Theo luật HQ VN: “Thủ tục HQ công việc mà người khai HQ công chức HQ phải thực theo quy định PL hàng hóa,phương tiện vận tải” + Thủ tục HQ đvs người khai HQ : • Khai nộp tờ khai HQ,nộp, xuất trình chứng từ thuộc hồ sơ HQ • Đưa hh,ptvt đến địa điểm đc qđịnh cho việc ktra thực tế hh,ptvt • Nộp thuế,thực nghĩa vụ TC# theo qđịnh PL • Thực thông quan hh,ptvt + Thủ tục HQ đvs công chức HQ : • Tiếp nhận đkí hồ sơ HQ • Ktra hồ sơ HQ ktra thực tế hhh,ptvt • Thu thuế khoản thu # theo qđịnh PL • Quyết định việc thông quan hh,ptvt Câu 2: Các tính chất thủ tục hải quan (4) - Tính chất hành bắt buộc : thủ tục HQ thủ tục hành thực thủ tục HQ thực quyền hành pháp lĩnh vực HQ quan quản lý hành NN thực mà cụ thể quan HQ - Tính trình tự liên tục : thứ tự bước thực cv Kết bước trước tiền đề,căn sở để thực bước sau Bước sau phải kết bước trước, đươc thực sở bước trước Bước sau kiểm tra lại bước trước để hạn chế sai sót Thủ tục HQ phải thực liên tục ko ngắt quãng tạo đkiện thuận lợi cho hđ XNK - Tính thống : thể thủ tục HQ phải thống từ hệ thống văn bản, phải thống từ qđịnh hồ sơ pải nộp,thống tất chi cục, cục HQ nước thống tất địa điểm làm thủ tục HQ pvi nước - Tính công khai minh bạch quốc tế hóa: thủ tục HQ thủ tục hành bắt buộc,đc qđịnh VBPL,đc đăng tải công khai phương tiện thông tin đại chúng… Câu 3: Nguyên tắc thực thủ tục hải quan (5) K/n: Nguyên tắc thực thủ tục HQ tư tưởng đạo mà người khai HQ công chức HQ phải tuân thủ làm thủ tục HQ cho hh & ptvt Các nguyên tắc : Các đối tượng chịu kiểm tra, giám sát HQ phải làm thủ tục HQ Tại khoản điều 15 luật HQ quy định: “ HH XK,NK cảnh, ptvt xuất cảnh , nhập cảnh , cảnh phải làm thủ tục HQ, chịu giám sát HQ” Áp dụng nguyên tắc quản lý rủi ro thủ tục HQ Quản lý rủi ro việc áp dụng có hệ thống thủ tục & thông lệ quản lý nhằm cung cấp cho quan HQ thông tin cần thiết để xử lý lô hàng di chuyển hh có rủi ro →Quản lý rủi ro phương pháp quản lý tiên tiến, đại hải quan nước giới áp dụng chứng tỏ hiệu to lớn →VN áp dụng quản lý rủi ro : áp dụng thử nghiệm chương trình quản lý Vnaccs/Vcis Đảm bảo quản lý NN HQ tạo thuận lợi cho hoạt động XK,NK.việc thực thủ tục HQ phải hướng tới mục tiêu đảm bảo quản lý chặt chẽ có hiệu nhà nước lĩnh vực HQ ,2 tạo thuận lợi tối đa cho hoạt động XK,NK hay nói cách # cho hđ TMQT Đối tượng làm thủ tục HQ thông quan sau làm thủ tục HQ.Tại khoản điều 15 luật HQ qđịnh: “HH XNK thông quan sau làm thủ tục HQ” Thủ tục HQ phải thực công khai, nhanh chóng , thuận tiện theo quy đinh pháp luật Câu 4: Mối quan hệ giữa chủ thể thực thủ tục HQ: - Người khai hải quan : theo khoản điều luật hải quan 2005 người khai hải quan bao gồm chủ hàng hoá, phương tiện vận tải người chủ hàng hóa chủ phương tiện vận tải ủy quyền - Công chức hải quan: người tuyển dụng đào tạo sử dụng hệ thống quan hải quan theo quy định pháp luật cán công chức hải quan( điều 14 luật hải quan) - Mqh chủ thể thực thủ tục HQ,gồm: + mối quan hệ pháp lý + mối quan hệ quản lý +mqh nghiệp vụ + mqh cộng đồng Mối quan hệ pháp lý: - - - - - - Khi thực thủ tục HQ, người khai công chức HQ chịu điều chỉnh PL cụ thể PL HQ Mặc dù tư cách pháp lý # trình thực thủ tục HQ người khai HQ công chức HQ pải tuân thủ quy định PL phải chịu trách nhiệm pháp lý + người khai HQ: chịu trách nhiệm xử phạt vi phạm hành chính, vi phạm mức cấu thành tội phạm truy cứu trách nhiệm hình + công chức HQ: với tư cách người thi hành công vụ nhà nước công chức chịu trách nhiệm kỷ luật,hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự, trường hợp gây thiệt hại cho chủ hàng pải bồi thường mối quan hệ quản lý Quan hệ công chức người khai HQ thực thủ tục HQ thực chất mqh chủ thể quản lý đối tượng quản lý Công chức HQ thực tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra thực tế hh, định thông quan hh với tư cách công chức NN thực hành vi quản lý NN lĩnh vực HQ Người khai HQ: với tư cách chủ thể bị quản lý phải thực yêu cầu: khai nộp tờ khai HQ, xuất trình chứng từ hồ sơ HQ,đưa hh đến địa điểm đc qđịnh cho việc ktra thực tế….theo qđịnh công chức HQ có thẩm quyền mối quan hệ nghiệp vụ Công việc mà người khai hải quan công chức hải quan thực trình làm thủ tục hải quan thực chất thực nghiệp vụ cụ thể dây chuyền nghiệp vụ khép kín Dây chuyền nghiệp vụ khép kín bắt đầu khai nộp tờ khai hải quan người khai kết thúc nghiệp vụ thông quan mối quan hệ cộng đồng: Đó quan hệ cộng đồng doanh nghiệp có hoạt động XK,NK hàng hóa với công quyền NN thông qua qhe hợp tác Câu : Quy trình thủ tục hải quan - Khái niệm : trình tự bước công việc mà công chức HQ phải thực để thông HQ theo qđịnh PL HQ - Nội dung : • Xđịnh trình tự bước cv mà công chức HQ pải thực • Xđịnh trách nhiệm cụ thể cho cán bộ,công chức HQ khâu • Hướng dẫn thao tác nghiệp vụ cho công chưc HQ khâu - Quy trình gồm bước : tiếp nhận , đăng ký hồ sơ hải quan kiểm tra hồ sơ hải quan kiểm tra thực tế hàng hóa thu thuế, phí, lệ phí định thông quan phúc tập hồ sơ Câu 6: Quyền nghĩa vụ pháp lí chủ thể thực thủ tục HQ : Quyền: mức độ,khả đc phép xử chủ thể thực thủ tục HQ PL qđịnh đc NN bảo vệ Nghĩa vụ pháp lí: mức độ, khả xử phải có chủ thể thực thủ tục HQ PL qđịnh đc NN bảo đảm thực Đối với người khai HQ (Tại điều 18 luật hải quan 2014) • Quyền - Được quan HQ cung cấp thông tin liên quan đến việc khai HQ hh XNK,quá cảnh,ptvt XC,NC,QC & hướng dẫn lm thủ tục HQ - Xem trước hh , lấy mẫu hh giám sát công chức HQ trước khai HQ để đảm bảo việc khai HQ xác - Đề nghị quan HQ kiểm tra lại thực tế hh kiểm tra không đồng ý với định quan HQ trường hợp hh chưa thông quan - Khiếu nại tố cáo việc làm trái pháp luật quan , công chức HQ - Yêu cầu bồi thường thiệt hại quan, công chức HQ gây theo định PL - Sử dụng hồ sơ HQ điện tử để thông quan hh - Yêu cầu quan HQ xác nhận văn có yêu cầu xuất trình, bổ sung hồ sơ, chứng từ hồ sơ, chứng từ theo quy định PL HQ • Nghĩa vụ - Khai HQ thực quy định PL quy định - Chịu trách nhiệm trước PL xác thực khai báo - - - Thực định yêu cầu quan HQ, công chức HQ việc làm thủ tục HQ Lưu giữ hồ sơ HQ hh xnk thông quan thời hạn năm kể từ ngày đăng ký tờ khai HQ,lưu giữ sổ sách & chứng từ liên quan Bố trí người phục vụ việc kiểm tra thực tế hh , ptvt Nộp thuế &thực nghĩa vụ tài khác theo quy định pháp luật ( quan trọng nhất) Ko đc thực hành vi buôn lậu gian lận vi phạm PL, hành vi hối lộ Đối với công chức HQ (Theo điều 19 luật HQ 2014) Nghiêm chỉnh chấp hành PL,quy trình nghiệp vụ HQ chịu trách nhiệm việc thực nhiệm vụ quyền hạn Hướng dẫn người khai HQ có yêu cầu Xác nhận = văn yêu cầu xuất trình ,bổ sung hồ sơ, chứng từ hồ sơ chứng từ theo quy định PL Thực kiểm tra ,giám sát HQ: trường hợp phát có dấu hiệu vi phạm PL có quyền yêu cầu kiểm tra khám xét hh,ptvt theo quy định PL Lấy mẫu hh với có mặt người khai HQ để phân tích trưng cầu giám định phục vụ kiểm tra hh Yêu cầu người khai HQ cung cấp thông tin chứng từ liên quan đến hh,ptvt để xác định mã số, giá trị hh phục vụ việc thu thuế khoản khác theo quy định PL Giám sát việc mở,đóng,chuyển tải,xếp dỡ hh địa điểm làm thủ tục HQ địa điểm kiểm tra hh xnk Yêu cầu người huy ,người điều khiển ptvt tuyến đường dừng nơi quy định Các nhiệm vụ & quyền hạn # theo quy định pháp luật Câu 7: Cơ sở pháp lí thủ tục HQ  Cơ sở pháp lí quốc gia: VBQPPL quan NN có thẩm quyền ban hành theo trình tự thủ tục quy định Gồm: vb PL HQ vb liên quan đến HQ Các VB PL HQ: Hiến pháp năm 1992 Hiến pháp sửa đổi năm 2001; Luật HQ 2001 Luật HQ sửa đổi năm 2005; Thông tư 194/2010/TT-BTC; Thông tư 116/2008/TT-BTC; Thông tư 222/2009/TT-BTC……… - Các VB liên quan: Luật TM 2005;Bộ luật Dân sự;Luật doanh nghiệp; Luật hàng ko;Luật hàng hải;Luật tố tụng,hình sự;các luật thuế… Cơ sở pháp lí quốc tế : VB quốc gia thỏa thuận xây dựng,gọi Điều ước quốc tế -  Gồm : ĐƯQT HQ ĐƯQT liên quan đến HQ - - Các ĐƯQT HQ : Công ước thành lập Hội đồng hợp tác HQ(CCC)-nay Tổ chức HQ TG(WCO), công ước Kyoto1973 sửa đổi 1999, Hiệp định HQ ASEAN1997; công ước HS; hiệp định GATT… Các ĐƯQT liên quan :Công ước Luật biển 1982; công ước Chicago 1944… CHƯƠNG : KHAI HẢI QUAN Câu : Khái niệm khai HQ hình thức khai HQ - K/n khai HQ :là việc người khai HQ cung cấp cho quan HQ thông tin, liệu đối tượng làm thủ tục HQ hình thức PL qđịnh - Hình thức khai HQ: cách thức người khai HQ đc sd để cung cấp thông tin,dữ liệu đối tượng khai HQ cho cquan HQ theo qđịnh PL Gồm : khai miệng; khai viết; khai điện tử • Khai miệng: hthuc khai ko đc ghi nhận=chứng từ,ko đc xác lập lưu trữ thành hồ sơ • Khai viết :là hthuc khai=chữ viết tài liệu quan HQ qđịnh (2 loại: khai=tờ khai HQ khai = chứng từ có sẵn) • Khai điện tử: hthuc khai HQ=việc sdung CNTT,gồm:  Khai hệ thống mạng mt cquan HQ  Khai hệ thống mạng mt dnghiep có kết nối mạng mt cq HQ  Đvị gửi file có chứa thông tin khai báo đtg cho cq HQ Câu : Thời hạn khai nộp tờ khai HQ Là khoảng t/g qđịnh mà người khai HQ pải hoàn thành cviec khai nộp tờ khai HQ cho cq HQ Khai nộp tờ khai HQ hh nk thực trước ngày hh đến cửa thời hạn 30 ngày kể từ ngày hh đến cửa khẩu, tờ khai HQ có giá trị làm thủ tục HQ thời hạn 15 ngày kể từ ngày đăng ký  Đvs hh XK thưc chậm 8h trước ptvt xuất cảnh, tờ khai HQ có giá trị làm thủ tục HQ thời hạn 15 ngày kể từ ngày đăng ký  Đvs hành lí mang theo ng NC,XC: đc thực ptvt đến NK  Đvs ptvt đường biển XC,NC: đc thực chậm 2h sau cảng vụ thông báo & 1h trc ptvt XC  Đvs ptvt đường=hàng ko XC,NC:đc thực ptvt đến cửa  Đvs ptvt đg sắt,đg bộ,đg sông XC,NC: đc thực hiên sau ng khai HQ nộp, xuất trình hồ sơ HQ Địa điểm khai HQ : nơi người khai HQ nộp tờ khai cho quan HQ & quan HQ tiếp nhận & đăng ký tờ khai HQ Câu : Các chứng từ hồ sơ hải quan  Hồ sơ HQ hồ sơ bao gồm chứng từ lquan đến đối tượng chịu ktra,giám sát HQ mà ng khai HQ phải nộp cho cq HQ theo qđịnh PL HQ Thứ : chứng từ HQ: Chứng từ HQ:là chứng từ quan NN có thẩm quyền cấp phát hành mà theo chế độ HQ chủ hàng phải nộp xuất trình cho quan HQ hh vào lãnh thổ HQ quốc gia - Chứng từ HQ bao gồm: + tờ khai HQ + giấy phép xk-nk : công thương cấp + giấy chứng nhận kiểm dịch & giấy chứng nhận vệ sinh +giấy chứng nhận xuât xứ + hóa đơn lãnh Thứ : chứng từ hàng hóa : - Chứng từ hàng hóa chứng từ bên bán ( bên xuất ) phát hành nói rõ đặc điểm trị giá , chất lượng , sản lượng hàng hóa - Chứng từ hàng hóa bao gồm: + hóa đơn thương mại + hóa đơn thức,hóa đơn chiếu lệ,hóa đơn chi tiết,hóa đơn xác nhận,hóa đơn HQ + bảng kê chi tiết + phiếu đóng gói + giấy chứng nhận phẩm chất + giấy chứng nhận sản lượng +giấy chứng nhận trọng lượng - Thứ : chứng nhận vận tải : chứng từ ng chuyên chở cấp để xác nhận nhận hàng để chở - Gồm loại vận đơn đường biển , đg sắt , đg hàng không Thứ : chứng nhận bảo hiểm :là chứng từ tổ chức BH cấp nhằm hợp thức hóa HĐBH đc dùng để điều tiết quan hệ tổ chức BH với ng đc BH - Bao gồm : đơn bảo hiểm, giấy chứng nhận bảo hiểm Thứ :hợp đồng thương mại quốc tế Thứ :chứng từ kho hàng : biên lai kho hàng , chứng lưu kho 10 - thời điểm : thay tờ khai hq thực khia thay đổi loại hình XK-NK phải thực trước thời điểm định mễn kiểm tra thực tế hàng hóa thủ tục thay tờ khai hải quan: người khai hq có văn gửi chi cục hq nơi đăng ký tờ khai giải trình lý đề nghị thay tờ khai hq khác’ lãnh đạo chi cục xem xét lý , giải trình người khai thấy hợp lý ko phát dấu hiệu gian lận thương mại chấp nhận đề nghị người khai hq: phân công công chức hq thực hiện: + thu hồi tờ khai đăng ký + thực hủy tờ khai đăng ký + đăng ký tờ khai hải quan + ghi lên hệ thống + lưu tờ khai hải quan huy, văn đề nghi thay tờ khai hải quan người khai 16 Chương : Kiểm tra hải quan Câu : Khái niệm ,vai trò, nguyên tắc kiểm tra HQ  Khái niệm:  Theo công ước Kyoto, “ Kiểm tra HQ biện pháp HQ áp dụng nhằm đảm bảo tuân thủ PL HQ”  Theo luật HQ VN, “ Kiểm tra HQ việc kiểm tra hồ sơ HQ(gồm tờ khai chứng từ lquan) kiểm tra thực tế hh,ptvt quan HQ thực hiện”  Vai trò (5)  Giúp cq HQ thực chức qli NN HQ đvs hh XK,NK,QC,ptvt XC,NC,QC cá nhân nc  Giúp cq HQ phát đc hành vi gian lận TM,trốn lậu thuế,buôn lậu hh  Góp phần kiểm tra thực CSTM  An ninh QG,an ninh mtr&an ninh cộng đồng dn,dân cư đc đảm bảo  Nâng cao ý thức tuân thủ PL HQ,tuân thủ Pl  Nguyên tắc (3)  Ktra HQ đc thực qtrinh làm thủ tục HQ & sau thông quan  Việc ktra HQ pải đc giới hạn mức độ cần thiết để đbảo tuân thủ PL HQ  Hình thức kiểm tra HQ,mức độ ktra HQ công chức HQ có thẩm quyền định Câu Đặc trưng kiểm tra hải quan - đối tượng cuả kiểm tra HQ tất hh xnk,QC,ptvt XC,NC,QC - chủ thể thực kiểm tra HQ : quan HQ - phương thức ktra: trước thông quan,trong thông quan & sau thông quan - phương tiện , công cụ kiểm tả hải quan: kiểm tra trực tiếp người cán kiểm tả quan hq, trang thiết bị khoa học - Mục đích ktra HQ thẩm định lại tính trung thực,chính xác hành vi khai HQ người khai HQ Câu 3: đối tượng kiểm tra hải quan: Hàng hóa : sp lđ thỏa mãn nhu cầu người dùng để trao đổi với - Hh XK,NK, QC Dấu hiệu : + động sản + có mã sô theo danh mục HS + có tên gọi theo quy định pháp luật + XK, NK QC lưu hành địa bàn hoạt động HQ - Hành lý, ngoại hối, tiền VN người XC, NC , QC - Vật dụng ptvt XC , NC, QC 17 Kim khí quý, đá quý, cổ vật , văn hóa phẩm, bưu phẩm tài sản khác XK, NK ,QC lưu giữ địa bàn hoạt động HQ phương tiện vận tải : gồm: - Tàu bay xuất cảnh , nhập cảnh, cảnh - Tàu biển xuất cảnh , nhập cảnh, cảnh - Tàu biển, tàu bay chuyển cảng - Tàu liên vận quốc tế xuất cảnh , nhập cảnh, cảnh - Ô tô xuất cảnh , nhập cảnh, cảnh - Các phương tiện vận tải khác Câu 4: Kiểm tra hồ sơ hải quan - K/niệm : Kiểm tra hồ sơ HQ trình thực trước thông quan , thông quan sau thông quan Kiểm tra hồ sơ HQ việc quan HQ kiểm tra tờ khai HQ chứng từ kèm tờ khai HQ Cụ thể: + kiểm tra nội dung khai cuả người khai HQ tờ khai HQ + kiểm tra chứng từ kèm tờ khai HQ + đối chiếu nội dung khai HQ với chứng từ thuộc hồ sơ HQ + kiểm tra phù hợp nội dung khai với quy định hành - Quy trình kiểm tra + kiểm tra sơ : nội dung khai báo, kiểm đếm số lượng chứng từ hải quan phải có hồ sơ hq + sau tiếp nhận quan hq tiến hành kiểm tra chi tiết - Phương thức kiểm tra : + kiểm tra hồ sơ trc hàng đến : kiểm tra hồ sơ người khai hq nộp trước, kiểm tra lược khai hàng hóa chủ hàng , chủ ptvt gửi đến + kiểm tra hồ sơ trình thông quan:kiểm tra tên hàng, mã số hàng hóa, số lượng hh, xuất xứ hàng hóa, kiểm tra thuế + kiểm tra hồ sơ sau thông quan:kiểm tra sở kiểm toán - Nội dung kiểm tra hồ sơ hải quan(9) : kiểm tra tên hàng , mã số hàng hóa : kiểm tra khai số lượng hàng hóa kiểm tra xuất xứ hàng hóa : kiểm tra C/O kiểm tra tính thuế kiểm tra hợp đồng mua bán hàng hóa kiểm tra vận tải đơn kiểm tra hóa đơn thương mại kiểm tra giấy phép xnk kiểm tra giấy chứng nhận chất lượng chứng từ khác - 18 Câu : Khái niệm, mức độ nội dung kiểm tra thực tế hàng hóa  K/niệm: kiểm tra thưc tế hàng hóa việc quan hq kiểm tra thực trạng hàng hóa,đối chiếu phù hợp thực tế hàng hóa với hồ sơ HQ      Mức độ kiểm tra thực tế hàng hóa  Miễn kiểm tra thực tế hàng hóa : • Là việc cq HQ tiến hành ktra hồ sơ HQ doc hủ hàng nộp xuất trình kết hợp áp dụng ngtac qli rủi ro mà ko tiến hành ktra thực tế hh xk,nk • thường áp dụng với chủ hàng tuân thủ PL 1cách tự nguyện đvs hh ko phải chịu thuế xk,những hh miễn thuế nk,hoặc phục vụ cho mục đích AN-QP Kiểm tra theo tỷ lệ %: • Là việc cq HQ ktra hồ sơ HQ tiến hành ktra thực tế hh theo tỷ lệ định PL qđịnh • thực theo mức 5%, 10% áp dụng trường hợp sau:  hàng NK-XK thuộc diện miễn kt thực tế , quan hải quan phát có dấu hiệu vi phạm pháp luật hải quan  hàng hóa xác định có khả vi phạm pháp luật hải quan qua kết phân tích thông tin quan hải quan Kiểm tra toàn lô hàng : • Là việc cq HQ ktra hồ sơ HQ tiến hành ktra thực tế toàn lô hàng xk,nk • áp dụng trường hợp có độ rủi ro cao,chủ hàng có ý thức chấp hành pháp luật kém,xuất xứ hàng hóa ko rõ ràng,hồ sơ nhiều sai lệch Nội dung kiểm tra thực tế hàng hóa: • kiểm tra tình trạng bao bì,niêm phong hh lô hàng • kiểm tra tên,mã số,số lg,trọng lg,chủng loại,chất lg,xuất xứ hh • đối chiếu phù hợp thực tế hh với hồ sơ HQ Câu : kiểm tra sau thông quan: Khái niệm : ** Là hoạt động kiểm tra quan HQ nhằm thẩm định tính xác, trung thực nội dung chứng từ mà người khai HQ khai,nộp, xuất trình với quan HQ hàng hóa xk,nk thông quan ** Kiểm tra HQ mang tính tất yếu khách quan do: + xuất phát từ yêu cầu ứng dụng pp qlý rủi ro kiểm tra hàng hóa xnk thực chức năng,nhiệm vụ quan HQ 19   + yêu cầu hội nhập phát triển TMQT khả kiểm soát HQ có hạn + yêu cầu thực ĐƯQT,cam kết quốc tế +do yêu cầu tiếp cận kỹ thuật nghiệp vụ tiên tiến HQ Vai trò  biện pháp nâng cao lực qlý quan HQ: thực chống gian lận thương mại, tạo đk thông quan nhanh, góp phần cải thiện môi trường đầu tư…  góp phần đảm bảo thực nghiêm chỉnh có hiệu luật HQ,nâng cao ý thức tự giác chấp hành PL cộng đồng doanh ngiệp  đảm bảo ngăn chặn tình hình thất thu ngân sách, giảm chi phí qly HQ, giảm thiểu rủi ro cho chủ thể tham gia vào quan hệ PL HQ  tác động tích cực trở lại hệ thống quản lý cq HQ thông qua việc nhận biết xử lý rủi ro tiềm ẩn hệ thống  mở rộng phạm vi ktra cần thiết nhiều lĩnh vực #  công cụ hiệu công tác kiểm tra giám sát HQ  cho phép quan HQ áp dụng đơn giản hóa biện pháp giám sát,qlý sở đại hóa HQ đbảo chức ql NNvề HQ Nội dung :  kiểm tra hồ sơ HQ  kiểm tra chứng từ sổ sách kế toán,BCTC,chứng từ toán quốc tế, chứng từ giám định,chứng từ vận tải, bảo hiểm…  kiểm tra thực tế hh xk nk thông quan hàng hóa lưu giữ đơn vị kiểm tra quan HQ  Kiểm tra sau thông quan giải mã vấn đề : + tính quán chủng loại hàng hóa chủ hàng khai tờ khai để áp thuế với chứng từ có liên quan + tính đắn số lương hàng hóa +tính hợp lệ,hợp lý,nhất quán cphí mà chủ hàng trả pải trả cho bên lquan với mục gtrị HQ mà trc chủ hàng khai báo + quán chứng từ cập nhập sổ sách kế toán với chứng từ mà chủ hàng trước khai với quan hq +số thuế mà chủ hàng nộp đủ hay thiếu? Nguyên nhân ? 20 Chương 5: Kiểm tra tính thuế thu thuế hải quan  Khái niệm: Thuế HQ khoản tiền đc tính toán dựa tren định đối tượng nộp thuế phải nộp vào Ngân sách NN tiến hành xk nk loại hh đối tượng chiu thuế HQ biên giới QG Câu 1: Khái niệm, mục đích, nội dung kiểm tra tính thuế HQ  Khái niệm:  Theo nghĩa rộng: hđ ktra tính xác việc tính toán thu nộp thuế HQ cq thuế HQ người kdoanh thực  Theo nghĩa hẹp : hđ cq HQ nhằm ktra tính xác việc tính toán thu nộp thuế HQ ng khai HQ theo qđịnh PL  Mục đích:  Kiểm tra tính trung thực,chính xác khai báo chủ hàng  Ktra việc áp dụng chế độ,chính sách để có hướng dẫn cụ thể,kịp thời  Nội dung:  Nếu hồ sơ chưa đầy đủ,thiếu ndung ko đbảo ply theo qđịnh→cq HQ báo cho đối tượng nộp thuế để khai bổ sung  Nếu hồ sơ đủ,nội dung đủ,đbảo ply,cq HQ cần phải: • Ktra xđịnh hh ko € đtg chịu thuế (ng khai HQ hh ko € đtg chịu thuế xk,nk,gtgt,ttđb) • Ktra để xđịnh hh € đtg miễn thuế,xét miễn thuế,giảm thuế(ng khai HQ hh €đtg miễn thuế,xét miễn thuế,giảm thuế) • Ktra tính thuế để xđịnh số thuế phải nộp(hh xk,nk €đtg chịu thuế),gồm: ♦ Ktra kê khai ng khai HQ lg,trọng lg,đvị tính hhxk,nk ♦ Ktra trị gia khai báo ng khai HQ ♦ Ktra kê khai ng khai HQ mức thuế suất… ♦ Ktra kê khai ng khai HQ giá tính thuế ♦ Ktra kqua tính thuế ng khai HQ kê khai ♦ Ktra đkiện áp dụng thời hạn nộp thuế… 21 Câu : Yêu cầu tổ chức thực thu thuế HQ Cq HQ đc đbảo thu đủ số thuế trc t/gian qđịnh Thông tin nộp thuế CSDL cq HQ pải cân số tiền thực thu tài khoản cq HQ  Thông tin thu nộp thuế pải thể rõ số tiền thuế pải nộp theo sắc thuế tờ khai HQ  Kqua thu nộp thuế có hiệu lực cq HQ KBNN có thông tin đối chiếu Câu 3:Thủ tục miễn thuế hải quan:  Khái niệm: Miễn thuế việc đtg nộp thuế ko pải nộp khoản thuế HQ mà lẽ người phải nộp xk, nk hh   (1) Đối tượng không chịu thuế :gồm Hh vận chuyển QC chuyển qua cửa biên giới VN Hàng viện trợ nhận đạo,hh viện trợ ko hoàn lại CP,các tổ chức qtế,T/c PCP,T/c ktế,cá nhân nc cho VN nhằm phát triển KT-XH… - Hh từ khu phi thuế quan xk nước ngoài,hh nk từ nc vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan,hh từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan # - Hh phần dầu khí thuộc thuế tài nguyen NN xk • Thủ tục miễn thuế loại này: - Người khai HQ khai báo hh xk,nk lên tờ khai HQ chuẩn bị đầy đủ chứng từ lquan.Trên tờ khai HQ khai báo đủ số lg,mã số thuế,trị giá ko phải tính thuế cho hh - Thực kiểm tra tính thuế lô hàng cq HQ làm thủ tục xk-nk,đối chiếu khai báo chứng từ chứng minh với qđịnh hành để phê chuẩn việc ko tính thuế hh (2)Đối tượng miễn thuế : Theo điều 100 thông tư 128 /btc/2013: gồm: 1- HH TN-TX TX-TN để tham dự hội chợ triển lãm,giới thiệu sản phẩm ; máy móc , thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp TN-TX TX-TN để phục vụ công việc :hội nghị, hội thảo, NCKH , thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật , khám chữa bệnh 2- HH tài sản di chuyển tổ chức cá nhân VN người nước mang vào VN mang nước mức quy định - 22 HH xnk cá nhân tổ chức nước hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao VN 4- HH nhập để gia công cho phía nước theo hợp đồng gia công ký 5- Hàng hóa xnk tiêu chuẩn hành lý miễn thuế người xuất cảnh – nhập cảnh 6- HH mua bán trao đổi cư dân biên giới miễn thuế xnk định mức 7- HH nhập để tạo tài sản cố định dự án đầu tư vào lĩnh vực ưu đãi thuế nhập 8- Giống trồng vật nuôi phép nhập để thực dự án đầu tư lĩnh vực nông nghiệp, lâm , ngư nghiệp 9- HH nk để thực hoạt động dầu khí 10- HH sở đóng tàu miễn thuế xk đvs sp tàu biển xk thuế nk đối với:các loại máy móc,trang thiết bị để tạo TSCĐ cho sở đóng tàu;ptvt nằm dây chuyền công nghệ TSCĐ sở đóng tàu… 11- Miễn thuế nk HH nk để sử dụng trực tiếp vào hoạt động NCKH, phát triển công nghệ 12- Miễn thuế nk NVL tư phục vụ trực tiếp sản xuất sản phẩm phần mềm mà nước chưa sản xuất 13- Máy móc thiết bị, ptvt nhà thầu nước nk vào VN theo hình thức TN-TX để thực dự án ODA VN miễn thuế nk tạm nhập thuế xk tái xuất ( riêng ô tô 24 chỗ không áp dụng hình thứcTN-TX) 14- HH nk để bán cửa hàng miễn thuế theo quy định 3- • Thủ tục miễn thuế - Người khai báo HQ khai báo tờ khai HQ chuẩn bị hồ sơ HQ đầy đủ + danh mục hàng hóa xnk + chứng chứng minh hàng hóa thuộc đối tượng miễn thuế (nếu người nhập ủy thác phải có hợp đồng ủy thác xnk) - Căn vào danh mục hh miễn thuế c/s thuế thời điểm xnk quan HQ xác nhận tờ khai HQ (3)Đối tượng xét miễn thuế : Theo điều 104 thông tư 128/2013-btc,gồm 1- HH nk hàng chuyên dùng trực tiếp pvụ cho AN-QP theo kế hoạch cụ thể 2- HH nk hàng chuyên dùng trực tiếp phục vụ cho NCKH 3- HH nk chuyên dùng trực tiếp pvụ cho GD-ĐT 4- HH phép xk,nk làm quà biếu , quà tặng , hàng mẫu 23 5- HH miễn thuế theo ĐƯQT mà VN thành viên • Thủ tục trình tự xét miễn thuế : Chủ hàng nộp hồ sơ xét miễn thuế cho lô hàng cách gửi công văn hồ sơ theo quy định tới cq HQ Cq HQ tiếp nhận hồ sơ kiểm tra hồ sơ đối chiếu với quy định thời điểm xnk để định miễn thuế Trên sở định miễn thuế cq HQ nơi đăng ký tờ khai HQ khoản số tiền miễn thuế đóng dấu tờ khai hải quan gốc lưu đơn vị tờ khai gốc người khai lưu: HH miễn thuế theo định… Câu : Thủ tục giảm thuế - Các trường hợp xét giảm thuế : hàng hóa xnk trình giám sát quan hải quan bị hư hỏng mát quan hải quan tổ chức có thẩm quyền chứng nhận xét giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế - Hồ sơ xét giảm thuế : hồ sơ hải quan công văn yêu cầu xét giảm thuế người nộp thuế nêu rõ loại hàng hóa số lượng trị giá, số tiền thuế , lý xét giảm thuế giấy chứng nhận giám định thương nhân kinh doanh dịch vụ giám định số lượng hàng hóa bị tổn thất hợp đồng bảo hiểm hợp đồng / biên thỏa thuận đền bù tổn thất ( tổn thất bên vận tải gây ra) bảng kê danh mục tài liệu hồ sơ xét giảm thuế Câu : thủ tục hoàn thuế  Các trường hợp xét hoàn thuế: HH nk nộp thuế nk lưu kho lưu bãi cửa đag chịu giám sát cq HQ tái xuất nước 2.HH xk, nk nộp thuế xk, nk thực tế không xk, nk HH nộp thuế xk, nk thực tế xk, nk HH nk để giao, bán hàng cho nước thông qua đại lý VN HH nk nộp thuế nk để sản xuất hh xk nước xuất vào khu phi thuế quan hoàn thuế nk tương ứng với tỷ lệ sản phẩm thực tế xk HH nộp thuế XNK xem xét miễn thuế nên hoàn lại số thuế nộp HH thuộc đối tượng tạm thời phải nộp thuế làm thủ tục nk hoàn thuế sau hoàn thành điều kiện định … 24  Quy trình thủ tục hoàn thuế: - Chủ hàng có trách nhiệm chuẩn bị đầy đủ hồ sơ hoàn thuế theo yêu cầu tương ứng với đối tượng xem xét hoàn thuế Chủ hàng yêu cầu quan hải quan hoàn thuế hải quan - Cơ quan hải quan tiếp nhậ hồ sơ xem xét định hoàn thuế - Việc hoàn thuế thực cách : + chủ hàng trực tiếp nhận + cấn trừ số thuế hoàn cho số tiền thuế hq phải nộp cho nhiều lô hàng xk, nk phát sinh sau 25 Chương 6: Thông quan hải quan Câu 1: Khái niệm điều kiện thông quan  Khái niệm: ♦ Theo luật HQ VN : “Thông quan việc cq HQ qđịnh hh đc xk,nk,ptvt đc XC,NC” ♦ Theo Công ước Kyoto sửa đổi : “Thông quan việc hoàn thành thủ tục cần thiết phép hh đc đưa vào pvu tiêu dùng nước,đc xk hay đc đặt chế độ qli HQ #”  Điều kiện: - Đk 1: đối tượng thông quan phải HH phép xk, nk , ptvt phép XC,NC - Đk 2: kết công việc mà người khai HQ công chức HQ phải thực để thông quan phải thể đầy đủ tờ khai HQ chứng từ khai báo HQ - Đk 3: chủ hàng hóa , ptvt công chức HQ thực xong thủ tục HQ quan HQ đóng dấu nghiệp vụ : “ làm thủ tục hải quan” vào tờ khai HQ - Đk 4: định thông quan trường hợp cụ thể phải vào thông quan PL quy định - Đk 5: thông quan phải thực thời gian quy định Câu : Tạm dừng thông quan  Khái niệm : Theo điều 57,luật HQ VN: “Chủ sở hữu quyền SHTT đc bảo hộ theo qđịnh củ PL VN có quyền đề nghị cq HQ tạm dừng làm thủ tục HQ hàng hóa nk,xk mà có cho có vi phạm quyền SHTT CqHQ đc qđịnh tạm dừng làm thủ tục HQ hàng hóa nk,xk có điều kiện theo qđịnh”    Điều kiện: Đối với chủ SHQSHTT người đc ủy quyền: Có đơn yêu cầu tạm dừng làm thủ tục HQ gửi chi cục trưởng HQ nơi hh làm thủ tục xk,nk Nộp khoản tiền tạm ứng=20% gtri lô hàng theo gtr ghi Hợp đồng vào tk cqHQ KBNN chứng từ bảo lãnh TCTD 26 Xuất trình cho cqHQ văn= bảo hộ tài liệu chứng minh sở hữu hợp pháp quyền sở hữu trí tuệ  Đưa chứng từ ban đầu việc nghi ngờ vi phạm QSHTT  Giấy ủy quyền đvs t/h đc ủy quyền Thủ tục tạm dừng thông quan  Sau đáp ứng đủ đkiện, chi cục trg HQ qđịnh tạm dừng lm thủ tục HQ đvs lô hàng  Thời hạn tạm dừng 10ng kể từ ngày qđịnh tạm dừng đc ban hành  Chi cục trg HQ qđịnh kéo dài thêm t/g ng y/c có đơn xin kéo dài(ng y/c nộp bổ sung khoản tạm ứng, t/g