Phân tích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận

CHƯƠNG V PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ LỢI NHUẬN • Ý nghĩa: – Tiêu thụ trình thực giá trị giá trị sử dụng sp hàng hóa dịch vụ, – Có tiêu thụ sp hàng hóa, doanh nghiệp thu hồi vốn có trình kinh doanh tiếp theo, xác định lãi hay lỗ, – Phân tích tình hình tiêu thụ để xác định nguyên nhân, tìm biện pháp tích cực nhằm đạt mục tiêu kinh doanh dn (số lượng sp tiêu thụ, giá bán, thị trường, lợi nhuận …) – Doanh thu, lợi nhuân sở để tính tiêu chất lượng, dùng để đánh giá hiệu sxkd dn • Nhiệm vụ: – Đánh giá tình hình tiêu thụ loại sp toàn dn, đánh giá tình hình tiêu thụ mặt hàng chủ yếu, – Đánh giá nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ, – Đề biện pháp nhằm đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ sp, – Phân tích điểm hòa vốn tiêu thụ, – Phân tích chung tình hình lợi nhuận, – Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận, – Phân tích tiêu tỷ suất lợi nhuận 5.1 Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa doanh nghiệp 5.1.1 Phân tích chung tình hình tiêu thụ, 5.1.2 Phân tích tình hình tiêu thụ doanh thu, 5.1.3 Phân tích tình hình tiêu thụ mặt hàng chủ yếu, 5.1.4 Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ, 5.1.5 Dự báo khối lượng tiêu thụ với phương pháp hồi qui đa biến, 5.1.6 Phân tích điểm hòa vốn tiêu thụ 5.1.1 Phân tích chung tình hình tiêu thụ • • • Phân tích chung tình hình tiêu thụ xem xét đánh giá biến động khối lượng sản phẩm tiêu thụ xí nghiệp loại sản phẩm, đồng thời xem xét mối quan hệ cân đối dự trữ, sản xuất tiêu thụ nhằm thấy khái quát tình hình tiêu thụ nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình Phương pháp phân tích: áp dụng phương pháp so sánh Chỉ tiêu phân tích: Khối lượng sp tiêu thụ Khối lượng sp = tồn kho đầu kỳ Tỷ lệ hoàn thành KH tiêu thụ dn + Khối lượng sp sx kỳ - Khối lượng sp tồn kho cuối kỳ ΣQ1Po = ΣQoPo x 100% Trong đó: Qo , Q1 : số lượng sản phẩm tiêu thụ theo KH TT loại sp Po : giá bán KH loại sản phẩm Ví dụ: vào tài liệu sau phân tích chung tình hình thực kế hoạch tiêu thụ Sản phẩm A B C D Tồn kho đầu kỳ Sản xuất kỳ Tiêu thụ kỳ KH TT KH TT KH TT 60 100 50 44 40 200 400 440 720 320 430 460 520 350 420 500 600 300 430 250 720 350 Tồn kho cuối kỳ KH 40 40 50 20 TT 44 250 - Giá bán KH đơn vị (1000đ) 20 14 Từ tài liệu ta có bảng phân tích chung tình hình tiêu thụ sản phẩm xí nghiệp sau: Số lượng tiêu thụ Sản phẩm Chênh lệch KH TT A 420 B 500 C 600 D 300 Cộng Tỷ lệ hoàn thành KH tiêu thụ dn Mức Tỷ lệ 3=2-1 4=3/1*100 Giá bán đơn vị KH 1000 đ 430 +10 +2.38 250 -250 -50.00 720 +120 +20.00 350 +50 +16.67 19,260 = 21,400 x 100% = 90% 20 14 - Sản lượng tiêu thụ 1000 đ KH TT 6=5*1 7=5*2 8,400 7,000 4,800 1,200 21,400 8,600 3,500 5,760 1,400 19,260 Mức hoàn thành KH tiêu thụ dn = 19,260 - 21,400 = - 2,140 ngàn đồng • Nhận xét: – Như xí nghiệp không hoàn thành kế hoạch tiêu thụ, cụ thể doanh thu giảm 2,140,000 đồng tức giảm 10% Đây khuyết điểm xí nghiệp, để thấy rõ nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình ta phân tích loại sản phẩm – Sản phẩm A hoàn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ, cụ thể tăng 10 sản phẩm tức tăng 2.38% Mặc dù mức dự trữ đầu kỳ không đảm bảo (giảm 16 sản phẩm) xí nghiệp đẩy mạnh sản xuất kỳ (tăng 30 sp) nên đáp ứng đủ nhu cầu tiêu thụ kỳ dự trữ cho tiêu thụ kỳ sau Đây biểu tích cực, đảm bảo tính cân đối dự trữ, sản xuất tiêu thụ – Sản phẩm B không hoàn thành kế hoạch tiêu thụ cụ thể giảm 250 sản phẩm, giảm 50% so với kế hoạch Mặc dù xí nghiệp thực tốt kế hoạch sản xuất (tăng 20 sản phẩm), tình hình tiêu thụ không thực tốt nên số dự trữ cuối kỳ tăng 210 sản phẩm Đây biểu không tốt, không đảm bảo tính cân đối sản xuất, dự trữ, tiêu thụ, gây tình trạng ứ đọng vốn khâu dự trữ … Nguyên nhân dẫn đến tình hình chất lượng sản phẩm không tổ chức tốt công tác tiêu thụ … Nhận xét (tt) – Sản phẩm C hoàn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ cụ thể tăng 120 sản phẩm hay tăng 20% so với kế hoạch Xí nghiệp hoàn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ xí nghiệp không hoàn thành kế hoạch sản xuất với tỉ lệ lớn giảm 27.8%, giảm 200 sản phẩm Nguyên nhân dẫn đến tình hình mức dự trữ đầu kỳ cao, tăng 150 sản phẩm Vì xí nghiệp không thực dự trữ cuối kỳ Tình hình biểu không tốt, cân đối sản xuất, dự trữ tiêu thụ – Sản phẩm D hoàn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ cụ thể tăng 50 sản phẩm tức tăng 16.67% kế hoạch sản xuất hoàn thành vượt 30 sản phẩm lượng tồn kho cuối kỳ Điều cho thấy sản xuất chưa đủ đáp ứng nhu cầu tiêu thụ, xí nghiệp cần phải đẩy mạnh sản xuất nhiều 5.1.2 Phân tích tình hình tiêu thụ doanh thu • Khi phân tích doanh thu, xem xét nhiều góc độ khác nhau: doanh thu theo nhóm hàng, mặt hàng chủ yếu, doanh thu theo đơn vị, phân trực thuộc, … • Phương pháp phân tích: phương pháp so sánh Ví dụ: vào tài liệu doanh thu qua năm công ty thương mại, phân tích tình hình doanh thu tiêu thụ doanh nghiệp Cửa hàng Doanh thu năm trước Số tiền A B C Cộng Nhận xét: 13,500 9,000 7,500 30,000 Tỷ trọng 45 30 25 100 Doanh thu năm Số tiền 15,510 6,930 10,560 33,000 Tỷ trọng 47 21 32 100 Chênh lệch Số tiền +2,010 -2,070 +3,060 +3,000 Tỷ lệ +14.9 -23.0 +40.8 +10.0 -Tổng doanh thu công ty tăng 3,000 triệu đồng tương đương tăng 10% doanh thu cửa hàng A C tăng 2,010 triệu 3,060 triệu tương đương 14.9% 40.8% Đay biểu tốt Riêng cửa hàng B lại có doanh thu giảm 2,070 triêu tương đương 23%, công ty cần tìm hiểu nguyên nhân để có biện pháp khắc phục - Xét mặt tỷ trọng, doanh thu mặt hàng A đóng vai trò chủ đạo công ty (chiếm gần 50% tổng số) Tuy nhiên có thay đổi vị trí B C, năm trước B chiếm vị trí thứ hai sang năm lại cửa hàng C • Yêu cầu: – Xác định lợi nhuận doanh nghiệp – Giả sử khối lượng sản phẩm tiêu thụ tăng 10%, chi phí khả biến tăng theo tỷ lệ, chi phí bất biến giá bán không đổi Hãy xác định lợi nhuận trường hợp này? – Doanh nghiệp muốn tăng doanh thu 30% cách tăng cường quảng cáo thêm 3,000,000 đồng Hãy xem xét định này? – Doanh nghiệp muốn tăng lợi nhuận cách giảm chi phí bao bì đóng gói xuống 2,000,000 đồng khối lựợng sản phẩm tiêu thụ dự kiến giảm xuống 9,500 sản phẩm Với giá bán chi phí khác không đổi, xem xét định này? – Doanh nghiệp muốn tăng lợi nhuận banừg cách dự tính tăng giá bán lên 5,200 đồng cho sản phẩm khối lượng tiêu thụ dự kiến đạt 9,000 sản phẩm Có nên hay không? – Để tăng doang số, doanh nghiệp dự tính giảm giá 400 đồng cho sản phẩm tăng cường quảng cáo thêm 8,000,000 Với biện pháp doanh nghiệp dự kiến khối lượng tiêu thụ tăng thêm 50% Hãy xem xét định này? Tính lợi nhuận: Khoản mục Doanh thu (10.000 sp) Chí khả biến, gồm: - Giá vốn hàng bán - Vận chuyển - Bao bì đóng gói - Lương bán hàng Hiệu số gộp Chi phí bất biến Lợi nhuận Tổng số 50,000,000 30,000,000 20,000,000 2,000,000 4,000,000 4,000,000 20,000,000 17,500,000 2,500,000 Đơn vị 5,000 3,000 2,000 Tỷ trọng 100% 60% 40% Xác định lợi nhuận: Khoản mục Doanh thu (11.000 sp) Chí khả biến, gồm: - Giá vốn hàng bán - Vận chuyển - Bao bì đóng gói - Lương bán hàng Hiệu số gộp Chi phí bất biến Lợi nhuận Tổng số 55,000,000 33,000,000 22,000,000 2,200,000 4,400,000 4,400,000 22,000,000 17,500,000 4,500,000 Đơn vị 5,000 3,000 2,000 Tỷ trọng 100% 60% 40% Xem xét định: Khoản mục Doanh thu (13.000 sp) Chí khả biến, gồm: - Giá vốn hàng bán - Vận chuyển - Bao bì đóng gói - Lương bán hàng Hiệu số gộp Chi phí bất biến Lợi nhuận Tổng số 65,000,000 39,000,000 26,000,000 2,600,000 5,200,000 5,200,000 26,000,000 20,500,000 5,500,000 Đơn vị 5,000 3,000 2,000 Tỷ trọng 100% 60% 40% Nhận xét: Lợi nhuận tăng thêm so với trước: 5,500,000 – 2,500,000 = 3,000,000 Doanh nghiệp nên tăng cường quảng cáo Xem xét định: Khoản mục Doanh thu (9.500 sp) Chí khả biến, gồm: - Giá vốn hàng bán - Vận chuyển - Bao bì đóng gói - Lương bán hàng Hiệu số gộp Chi phí bất biến Lợi nhuận Tổng số 47,500,000 27,000,000 19,000,000 2,000,000 2,000,000 4,000,000 20,500,000 17,500,000 3,000,000 Đơn vị 5,000 2,842 2,158 Tỷ trọng 100% 56.84% 43.16% Nhận xét: Lợi nhuận tăng thêm so với trước: 3,000,000 -2,500,000 = 500,000 nên thực định Xem xét định: Khoản mục Doanh thu (9.000 sp) Chí khả biến, gồm: - Giá vốn hàng bán - Vận chuyển - Bao bì đóng gói - Lương bán hàng Hiệu số gộp Chi phí bất biến Lợi nhuận Tổng số 46,800,000 27,000,000 18,000,000 1,800,000 3,600,000 3,600,000 19,800,000 17,500,000 2,300,000 Đơn vị 5,200 3,000 2,200 Tỷ trọng 100% 57.7% 42.3% Nhận xét: Lợi nhuận giảm so với trước: |2,300,000 – 2,500,000| = 200,000 không nên thực định Xem xét định: Khoản mục Doanh thu (15.000 sp) Chí khả biến, gồm: - Giá vốn hàng bán - Vận chuyển - Bao bì đóng gói - Lương bán hàng Hiệu số gộp Chi phí bất biến Lợi nhuận Tổng số 69,000,000 45,000,000 30,000,000 3,000,000 6,000,000 6,000,000 24,000,000 25,500,000 -1,500,000 Đơn vị 4,600 3,000 1,600 Tỷ trọng 100% 65% 35% Nhận xét: phương án làm lỗ 1,500,000 tức làm lợi nhuận giảm so với trước: |- 1,500,000 – 2,500,000| = 4,000,000 5.2.4 Phân tích lợi nhuận mối quan hệ với cấu chi phí • Cơ cấu chi phí xem xét mục tỷ trọng chi phí bất biến chi phí khả biến tổng chi phí kinh doanh doanh nghiệp dự án Cơ cấu chi phí ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận mức độ hoạt động (khối lượng kinh doanh) thay đổi Để làm rõ nội dung ta tiến hành khảo sát doanh nghiệp thể qua số liệu sau: (đơn vị tính 1000 đồng) ST T Khoản mục Doanh thu Chi phí khả biến Hiệu số gộp Chi phí bất biến Lợi nhuận DN A 1,000,000 800,000 200,000 100,000 100,000 Tỷ trọng 100 80 20 DN B Tỷ trọng 1,000,000 400,000 600,000 500,000 100,000 Yêu cầu: Giả sử doanh thu doanh nghiệp tăng 30% Hãy xác định lợi nhuận trường hợp này? Giả sử doanh thu doanh nghiệp giảm 30% Hãy xác định lợi nhuận trường hợp này? 100 40 60 Tính lợi nhuận: STT Khoản mục Doanh thu (1.000.000 * 1,3) Chi phí khả biến (1.300.000*80%(40%)) Hiệu số gộp Chi phí bất biến Lợi nhuận DN A 1,300,000 1,040,000 260,000 100,000 160,000 Tỷ trọng 100 80 20 DN B 1,300,000 520,000 780,000 500,000 280,000 Tỷ trọng 100 40 60 Tính lợi nhuận: STT Khoản mục Doanh thu (1.000.000 * 0,7) Chi phí khả biến (700.000 * 80%(40%)) Hiệu số gộp Chi phí bất biến Lợi nhuận DN A 700,000 560,000 140,000 100,000 40,000 Tỷ trọng 100 80 20 DN B 700,000 280,000 420,000 500,000 - 80,000 Tỷ trọng 100 40 60 • Nhận xét: • Khi doanh thu doanh nghiệp tăng 30% lợi nhuận hai doanh nghiệp tăng, cụ thể: – Doanh nghiệp A: Lợi nhuận tăng so với trước • 160,000 – 100,000 = 60,000 Tốc độ tăng lợi nhuận 60% (gấp lần tốc độ tăng doanh thu) – Doanh nghiệp B: Lợi nhuận tăng so với trước • 280,000 – 100,000 = 180,000 Tốc độ tăng lợi nhuận 180% (gấp lần tốc độ tăng doanh thu) • Khi doanh thu doanh nghiệp giảm 30% lợi nhuận doanh nghiệp giảm, cụ thể: – Doanh nghiệp A: Lợi nhuận giảm so với trước • |40,000 – 100,000| = 60,000 Tốc độ giảm lợi nhuận 60% (gấp lần tốc độ giảm doanh thu) – Doanh nghiệp B: Lợi nhuận giảm so với trước • |-80,000 – 100,000| = 180,000 Tốc độ giảm lợi nhuận 180% (gấp lần tốc độ giảm doanh thu) • Điều giải thích khái niệm đòn cân định phí • Đòn cân định phí hay gọi đòn bẩy định phí khái niệm dùng để diễn tả quan hệ tỷ lệ giữa: tỷ lệ tăng (giảm) lợi nhuận so với tỷ lệ tăng (giảm) doanh thu Nó loại đòn bẩy kinh doanh/đòn bẩy hoạt động hay gọi độ nhạy cảm, độ co giãn lợi nhuận so với doanh thu Công thức: Mức tăng (giảm) lợi nhuận Hệ số đòn cân = Tỷ lệ tăng (giảm) lợi nhuận Tỷ lệ tăng (giảm) doanh thu = Lợi nhuận gốc Mức tăng (giảm) doanh thu Doanh thu gốc Theo ví dụ hệ số đòn cân định phí hai doanh nghiệp trường hợp thay đổi doanh thu 30% sau: Doanh nghiệp A: Hệ số đòn cân = Doanh nghiệp B: Hệ số đòn cân = 60% 30% 180% 30% =2 =6 • • • Doanh nghiệp B có hệ số đòn cân định phí lớn doanh nghiệp A nên nhạy cảm lãi (lỗ) mức độ hoạt động cao Khi doanh thu tăng 30% làm cho lợi nhuận doanh nghiệp B tăng 180% lợi nhuận doanh nghiệp A tăng 60%, ngược lại doanh thu giảm 30% làm cho lợi nhuận doanh nghiệp B giảm 180% lợi nhuận doanh nghiệp A giảm 60% Tỷ trọng chi phí bất biến doanh nghiệp B cao doanh nghiệp A, giúp cho DN B dễ dàng thích ứng tăng khối lượng sản phẩm tiêu thụ Tuy nhiên thị trường biến động (do cạnh tranh chất lượng sp, giá nguyên nhân khác) doanh nghiệp B đến phá sản nhanh Doanh nghiệp A có tỷ trọng chi phí bất biến thấp nên đảm bảo tăng mức độ hoạt động vượt giới hạn, tốc độ tăng lợi nhuận thấp (vì phần lớn chiếm doanh thu chi phí khả biến) Tuy nhiên, biến động xấu thị trường tiêu thụ dường ảnh hưởng đến đến DN A Mặt khác cấu chi phí bất biến thấp nên DNA dễ dàng xoay chuyển cần thiết 5.2.5 Phân tích lợi nhuận hoạt động tài • • Lợi nhuận hoạt động tài lợi nhuận thu từ hoạt động liên doanh, liên kết, góp vốn cổ phần, cho thuê tài sản, lãi tiền gởi, hoạt động mua bán chứng khoán Các hoạt động nhằm sử dụng hợp lý nguồn vốn, tăng thêm thu nhập nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh LN HĐTC = DT từ HĐTC – CP cho HĐTC Áp dụng phương pháp so sánh, pp thay liên hoàn để : – So sánh lãi thực tế với lãi kế hoạch, lãi thực tế năm với năm trước – Tìm nguyên nhân xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình biến động lợi nhuận • Trong qúa trình phân tích cần đối chiếu với chế độ sách khoản lãi tình hình thực tế XN để có kết luận xác 5.2.6 Phân tích lợi nhuận khác • • • Lợi nhuận khác khoản chênh lệch thu chi lý, nhượng bán tài sản cố định, phạt vi phạm hợp đồng Để phân tích lợi nhuận phận thường thường không so sánh số thực tế với số kế hoạch mà phải vào nội dung khoản thu nhập, chi phí tình hình cụ thể trường hợp mà đánh giá Nói chung phần lớn khoản chi phí khác phát sinh biểu không tốt khoản thu nhập khác phát sinh chưa tốt Khi phân tích lợi nhuận khác lập bảng phân tích chi tiết theo nội dung khoản Ví dụ: – Thu nhập tiền phạt bồi thường tăng lên làm cho lợi nhuận xí nghiệp tăng tình hình ảnh hưởng không tốt đến sản xuất kinh doanh xí nghiệp – Thu nhập vật tư hàng hóa dôi trình kiểm kê làm lợi nhuận tăng biểu quản lý vật tư hàng hóa chưa tốt