PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ LỢI NHUẬN

CHƯƠNG V PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ LỢI NHUẬN • Ý nghĩa: – Tiêu thụ trình thực giá trị giá trị sử dụng sp hàng hóa dịch vụ, – Có tiêu thụ sp hàng hóa, doanh nghiệp thu hồi vốn có trình kinh doanh tiếp theo, xác định lãi hay lỗ, – Phân tích tình hình tiêu thụ để xác định nguyên nhân, tìm biện pháp tích cực nhằm đạt mục tiêu kinh doanh dn (số lượng sp tiêu thụ, giá bán, thị trường, lợi nhuận …) – Doanh thu, lợi nhuân sở để tính tiêu chất lượng, dùng để đánh giá hiệu sxkd dn • Nhiệm vụ: – Đánh giá tình hình tiêu thụ loại sp toàn dn, đánh giá tình hình tiêu thụ mặt hàng chủ yếu, – Đánh giá nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ, – Đề biện pháp nhằm đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ sp, – Phân tích điểm hòa vốn tiêu thụ, – Phân tích chung tình hình lợi nhuận, – Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận, – Phân tích tiêu tỷ suất lợi nhuận Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa doanh nghiệp • • • • • • Phân tích chung tình hình tiêu thụ Phân tích tình hình tiêu thụ doanh thu Phân tích tình hình tiêu thụ mặt hàng chủ yếu Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ Dự báo khối lượng tiêu thụ với phương pháp hồi qui đa biến, Phân tích điểm hòa vốn tiêu thụ Phân tích chung tình hình tiêu thụ • • • Phân tích chung tình hình tiêu thụ xem xét đánh giá biến động khối lượng sản phẩm tiêu thụ xí nghiệp loại sản phẩm, đồng thời xem xét mối quan hệ cân đối dự trữ, sản xuất tiêu thụ nhằm thấy khái quát tình hình tiêu thụ nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình Phương pháp phân tích: áp dụng phương pháp so sánh Chỉ tiêu phân tích: Khối lượng sp tiêu thụ Khối lượng sp = tồn kho đầu kỳ Tỷ lệ hoàn thành KH tiêu thụ dn + Khối lượng sp sx kỳ - Khối lượng sp tồn kho cuối kỳ ΣQ1Po = ΣQoPo x 100% Trong đó: Qo , Q1 : số lượng sản phẩm tiêu thụ theo KH TT loại sp Po : giá bán KH loại sản phẩm Ví dụ: vào tài liệu sau phân tích chung tình hình thực kế hoạch tiêu thụ Sản phẩm A B C D Tồn kho đầu kỳ Sản xuất kỳ Tiêu thụ kỳ KH TT KH TT KH TT 60 100 50 44 40 200 400 440 720 320 430 460 520 350 420 500 600 300 430 250 720 350 Tồn kho cuối kỳ KH 40 40 50 20 TT 44 250 - Giá bán KH đơn vị (1000đ) 20 14 Từ tài liệu ta có bảng phân tích chung tình hình tiêu thụ sản phẩm xí nghiệp sau: Số lượng tiêu thụ Sản phẩm Chênh lệch KH TT A 420 B 500 C 600 D 300 Cộng Tỷ lệ hoàn thành KH tiêu thụ dn Mức Tỷ lệ 3=2-1 4=3/1*100 Giá bán đơn vị KH 1000 đ 430 250 720 350 = Sản lượng tiêu thụ 1000 đ KH TT 6=5*1 7=5*2 20 14 x 100% = Mức hoàn thành KH tiêu thụ dn = ……………………………….ngàn đồng • Nhận xét: Nhận xét (tt) Phân tích tình hình tiêu thụ doanh thu • Khi phân tích doanh thu, xem xét nhiều góc độ khác nhau: doanh thu theo nhóm hàng, mặt hàng chủ yếu, doanh thu theo đơn vị, phân trực thuộc, … • Phương pháp phân tích: phương pháp so sánh Ví dụ: vào tài liệu doanh thu qua năm công ty thương mại, phân tích tình hình doanh thu tiêu thụ doanh nghiệp Cửa hàng Doanh thu năm trước Số tiền A B C Cộng Nhận xét: 13,500 9,000 7,500 30,000 Tỷ trọng Doanh thu năm Số tiền Tỷ trọng Chênh lệch Số tiền 15,510 6,930 10,560 33,000 -Tổng doanh thu công ty ………………… tương đương……… - Xét mặt tỷ trọng, Tỷ lệ • Yêu cầu: – Xác định lợi nhuận doanh nghiệp – Giả sử khối lượng sản phẩm tiêu thụ tăng 10%, chi phí khả biến tăng theo tỷ lệ, chi phí bất biến giá bán không đổi Hãy xác định lợi nhuận trường hợp này? – Doanh nghiệp muốn tăng doanh thu 30% cách tăng cường quảng cáo thêm 3,000,000 đồng Hãy xem xét định này? – Doanh nghiệp muốn tăng lợi nhuận cách giảm chi phí bao bì đóng gói xuống 2,000,000 đồng khối lựợng sản phẩm tiêu thụ dự kiến giảm xuống 9,500 sản phẩm Với giá bán chi phí khác không đổi, xem xét định này? – Doanh nghiệp muốn tăng lợi nhuận banừg cách dự tính tăng giá bán lên 5,200 đồng cho sản phẩm khối lượng tiêu thụ dự kiến đạt 9,000 sản phẩm Có nên hay không? – Để tăng doang số, doanh nghiệp dự tính giảm giá 400 đồng cho sản phẩm tăng cường quảng cáo thêm 8,000,000 Với biện pháp doanh nghiệp dự kiến khối lượng tiêu thụ tăng thêm 50% Hãy xem xét định này? Tính lợi nhuận: Khoản mục Doanh thu (10.000 sp) Chí khả biến, gồm: - Giá vốn hàng bán - Vận chuyển - Bao bì đóng gói - Lương bán hàng Hiệu số gộp Chi phí bất biến Lợi nhuận Tổng số Đơn vị Tỷ trọng Xác định lợi nhuận: Khoản mục Doanh thu (11.000 sp) Chí khả biến, gồm: - Giá vốn hàng bán - Vận chuyển - Bao bì đóng gói - Lương bán hàng Hiệu số gộp Chi phí bất biến Lợi nhuận Tổng số Đơn vị Tỷ trọng Xem xét định: Khoản mục Tổng số Đơn vị Tỷ trọng Doanh thu (13.000 sp) Chí khả biến, gồm: - Giá vốn hàng bán - Vận chuyển - Bao bì đóng gói - Lương bán hàng Hiệu số gộp Chi phí bất biến Lợi nhuận Nhận xét: Lợi nhuận tăng thêm so với trước: 5,500,000 – 2,500,000 = 3,000,000 Doanh nghiệp nên tăng cường quảng cáo Xem xét định: Khoản mục Tổng số Đơn vị Tỷ trọng Doanh thu (9.500 sp) Chí khả biến, gồm: - Giá vốn hàng bán - Vận chuyển - Bao bì đóng gói - Lương bán hàng Hiệu số gộp Chi phí bất biến Lợi nhuận Nhận xét: Lợi nhuận tăng thêm so với trước: 3,000,000 -2,500,000 = 500,000 nên thực định Xem xét định: Khoản mục Tổng số Đơn vị Tỷ trọng Doanh thu (9.000 sp) Chí khả biến, gồm: - Giá vốn hàng bán - Vận chuyển - Bao bì đóng gói - Lương bán hàng Hiệu số gộp Chi phí bất biến Lợi nhuận Nhận xét: Lợi nhuận ……… so với trước:………….vậy ………………thực định Xem xét định: Khoản mục Doanh thu (15.000 sp) Chí khả biến, gồm: - Giá vốn hàng bán - Vận chuyển - Bao bì đóng gói - Lương bán hàng Hiệu số gộp Chi phí bất biến Lợi nhuận Nhận xét: phương án … Tổng số Đơn vị Tỷ trọng Phân tích lợi nhuận mối quan hệ với cấu chi phí • Cơ cấu chi phí xem xét mục tỷ trọng chi phí bất biến chi phí khả biến tổng chi phí kinh doanh doanh nghiệp dự án Cơ cấu chi phí ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận mức độ hoạt động (khối lượng kinh doanh) thay đổi Để làm rõ nội dung ta tiến hành khảo sát doanh nghiệp thể qua số liệu sau: (đơn vị tính 1000 đồng) ST T Khoản mục Doanh thu Chi phí khả biến Hiệu số gộp Chi phí bất biến Lợi nhuận DN A 1,000,000 800,000 200,000 100,000 100,000 Tỷ trọng 100 80 20 DN B Tỷ trọng 1,000,000 400,000 600,000 500,000 100,000 Yêu cầu: Giả sử doanh thu doanh nghiệp tăng 30% Hãy xác định lợi nhuận trường hợp này? Giả sử doanh thu doanh nghiệp giảm 30% Hãy xác định lợi nhuận trường hợp này? 100 40 60 Tính lợi nhuận: STT Khoản mục Doanh thu (1.000.000 * 1,3) Chi phí khả biến (1.300.000*80%(40%)) Hiệu số gộp Chi phí bất biến Lợi nhuận DN A Tỷ trọng DN B Tỷ trọng DN B Tỷ trọng Tính lợi nhuận: STT Khoản mục Doanh thu (1.000.000 * 0,7) Chi phí khả biến (700.000 * 80%(40%)) Hiệu số gộp Chi phí bất biến Lợi nhuận DN A Tỷ trọng • • Nhận xét: Khi doanh thu doanh nghiệp tăng 30% lợi nhuận hai doanh nghiệp tăng, cụ thể: – Doanh nghiệp A: Tốc độ – Doanh nghiệp B: • Khi doanh thu doanh nghiệp giảm 30% lợi nhuận doanh nghiệp giảm, cụ thể: – Doanh nghiệp A: – Doanh nghiệp B: • • Điều giải thích khái niệm đòn cân định phí Đòn cân định phí hay gọi đòn bẩy định phí khái niệm dùng để diễn tả quan hệ tỷ lệ giữa: tỷ lệ tăng (giảm) lợi nhuận so với tỷ lệ tăng (giảm) doanh thu Nó loại đòn bẩy kinh doanh/đòn bẩy hoạt động hay gọi độ nhạy cảm, độ co giãn lợi nhuận so với doanh thu Công thức: Mức tăng (giảm) lợi nhuận Hệ số đòn cân = Tỷ lệ tăng (giảm) lợi nhuận Tỷ lệ tăng (giảm) doanh thu = Lợi nhuận gốc Mức tăng (giảm) doanh thu Doanh thu gốc Theo ví dụ hệ số đòn cân định phí hai doanh nghiệp trường hợp thay đổi doanh thu 30% sau: Doanh nghiệp A: Hệ số đòn cân = Doanh nghiệp B: Hệ số đòn cân = • • Nhận xét: Doanh nghiệp B có doanh nghiệp A nên nhạy cảm lãi (lỗ) mức độ hoạt động ………… Khi doanh thu tăng Phân tích lợi nhuận hoạt động tài • • Lợi nhuận hoạt động tài lợi nhuận thu từ hoạt động liên doanh, liên kết, góp vốn cổ phần, cho thuê tài sản, lãi tiền gởi, hoạt động mua bán chứng khoán Các hoạt động nhằm sử dụng hợp lý nguồn vốn, tăng thêm thu nhập nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh LN HĐTC = DT từ HĐTC – CP cho HĐTC Áp dụng phương pháp so sánh, pp thay liên hoàn để : – So sánh lãi thực tế với lãi kế hoạch, lãi thực tế năm với năm trước – Tìm nguyên nhân xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình biến động lợi nhuận • Trong qúa trình phân tích cần đối chiếu với chế độ sách khoản lãi tình hình thực tế XN để có kết luận xác Phân tích lợi nhuận khác • • • Lợi nhuận khác khoản chênh lệch thu chi lý, nhượng bán tài sản cố định, phạt vi phạm hợp đồng Để phân tích lợi nhuận phận thường thường không so sánh số thực tế với số kế hoạch mà phải vào nội dung khoản thu nhập, chi phí tình hình cụ thể trường hợp mà đánh giá Nói chung phần lớn khoản chi phí khác phát sinh biểu không tốt khoản thu nhập khác phát sinh chưa tốt Khi phân tích lợi nhuận khác lập bảng phân tích chi tiết theo nội dung khoản Ví dụ: – Thu nhập tiền phạt bồi thường tăng lên làm cho lợi nhuận xí nghiệp tăng tình hình ảnh hưởng không tốt đến sản xuất kinh doanh xí nghiệp – Thu nhập vật tư hàng hóa dôi trình kiểm kê làm lợi nhuận tăng biểu quản lý vật tư hàng hóa chưa tốt ... thu an toàn - Sản lượng hòa vốn: QHV = TFC P – AVC - Doanh thu hòa vốn: Doanh thu hòa vốn Tổng chi phí cố định = - Chi phí biến đổi đồng doanh thu Trong đó: - QHV : sản lượng hòa vốn, - TFC: tổng... Std Error 333,281 459,495 1,309 ,077 - 34,491 5,040 a Dependent Variable: KLHB khoi luong hang ban Standardized Coefficients Beta ,813 - ,328 t ,725 16,980 - 6,843 Significance ,480 ,000 ,000... cấp - Nhu cầu thiết yếu: - Tiêu dùng cho nhu cầu thiết yếu tăng nhanh thu nhập tăng có mức bão hòa Ví dụ: lương thực, thực phẩm … Nhu cầu thiết yếu Thu nhập Đồ thị: Xu hướng nhu cầu thiết yếu -