kế toán nghiệp vụ huy động vốn

Chương – Kế toán nghiệp vụ huy động vốn 8/25/2016 Chương 2: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn 2.1 Những vấn đề nghiệp vụ huy động vốn kế toán huy động vốn 2.1.1 Ý nghĩa nguồn vốn huy động 2.1.2 Nội dung kinh tế nguồn vốn huy động 2.1.3 Tài khoản sử dụng nghiệp vụ huy động vốn 2.1.4 Nguyên tắc hạch toán lãi nghiệp vụ huy động vốn 2.2 Kế toán nghiệp vụ huy động vốn 2.2.1 Kế toán tiền gửi 2.2.2 Kế toán tiền gửi tiết kiệm 2.2.3 Kế toán nghiệp vụ phát hành giấy tờ có giá 2.1 Những vấn đề huy động vốn 2.1.1 Ý nghĩa nghiệp vụ huy động vốn    Vốn huy động là nguồn vốn chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn Có ý nghĩa định tới sự tồn tại và phát triển của NH Muốn huy động vốn các NHTM cần thực tốt         Lãi suất huy động hợp lý Thủ tục đơn giản, thuận tiện, nhanh chóng, an toàn Có nhiều sản phẩm dựa nền tảng CNTT hiện đại Mở rộng mạng lưới hợp lý Thái độ, phong cách giao dịch của cán bộ ngân hàng Tuyên truyền quảng bá sản phẩm Xây dựng hình ảnh ngân hàng Tham gia bảo hiểm tiền gửi 2.1.2 Các loại nguồn vốn huy động     Tiền gửi  Không kỳ hạn  Có kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm  Không kỳ hạn  Có kỳ hạn Phát hành các GTCG (kỳ phiếu, trái phiếu, …)  Phát hành ngang giá  Phát hành có chiết khấu  Phát hành có phụ trội Vốn vay  Vay tại thị trường liên ngân hàng  Vay của NHNN  Vay của nước ngoài 2.1.3 Tài khoản sử dụng        Tài khoản 42: Tiền gửi khách hàng Tài khoản 43: TCTD phát hành giấy tờ có giá Tài khoản 491: Lãi phải trả cho tiền gửi Tài khoản 492: Lãi phải trả phát hành giấy tờ có giá Tài khoản 1011: Tiền mặt quỹ Tài khoản 1031: Ngoại tệ đơn vị Tài khoản 80: Chi phí hoạt động tín dụng Tài khoản 42 – Tiền gửi khách hàng TK421: Tiền gửi của KH nước bằng VND  TK422: Tiền gửi KH nước ngoại tệ  TK423: Tiền gửi tiết kiệm bằng VND  TK424: Tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ & vàng  Tài khoản 43 TK431: Mệnh giá GTCG đồng Việt nam TK432: Chiết khấu GTCG bằng VND TK433: Phụ trội GTCG bằng VND TK434: Mệnh giá GTCG ngoại tệ & vàng TK435: Chiết khấu GTCG bằng ngoại tệ & vàng TK436: Phụ trội GTCG ngoại tệ & vàng  Tài khoản sử dụng TK388: Chi phí chờ phân bổ TK801: Chi phí trả lãi tiền gửi TK803: Chi phí trả lãi phát hành giấy tờ có giá TK1011/1031: TM quỹ VNĐ/bằng ngoại tệ TK491 : Lãi phải trả cho tiền gửi Tài khoản 492: Lãi phải trả phát hành giấy tờ có giá 2.1.4 Nguyên tắc hạch toán lãi  Áp dụng nguyên tắc kế toán: Cơ sở dồn tích Chi phí trả lãi phải ghi nhận vào thời điểm phát sinh (A) theo kỳ kế toán thời điểm thực phát sinh luồng tiền chi (B) T.hợp Chi phí A=B TK49 (1a) (1b) (1c) (2) Cuối kỳ Định kỳ TK388 (1) Đầu kỳ (2a) (2b) (2c) Định kỳ 2.2 Kế toán nghiệp vụ huy động vốn 10 2.2.4.1 Phát hành GTCG theo Mệnh giá - Nếu trả lãi GTCG sau GTCG đáo hạn, định kỳ TCTD phải tính trước chi phí lãi vay phải trả kỳ vào chi phí: Nợ TK 803 – Trả lãi phát hành GTCG Có TK 492 – Lãi phải trả phát hành GTCG Cuối thời hạn GTCG, TCTD toán gốc lãi Nợ TK 492 – Lãi phải trả phát hành GTCG (tổng số tiền lãi Nợ TK 431/434 – Mệnh giá GTCG Có TK Thích hợp 41 2.2.4.1 Phát hành GTCG theo Mệnh giá - Nếu trả trước lãi GTCG phát hành, chi phí vay phản ánh vào bên Nợ TK 388 (Chi tiết lãi GTCG trả trước), sau phân bổ dần vào chi phí: + Tại thời điểm phát hành GTCG Nợ TK thích hợp (tổng số tiền thực thu) Nợ TK 388 – Chi phí chờ phân bổ Có TK 431/434 – Mệnh giá GTCG + Định kỳ, phân bổ lãi GTCG trả trước vào chi phí vay kỳ: Nợ TK 803 – Trả lãi phát hành GTCG Có TK 388 (số tiền lãi GTCG phân bổ kỳ) 42 2.2.4.1 Phát hành GTCG theo Mệnh giá Chi phí phát hành GTCG - Nếu chi phí phát hành GTCG có giá trị nhỏ, tính vào chi phí kỳ: Nợ TK 809 – Chi phí khác Có TK thích hợp - Nếu chi phí phát hành GTCG có giá trị lớn, phải phân bổ dần ghi: Nợ TK 388 – Chi phí phát hành giấy tờ có giá Có TK Thích hợp 43 2.2.4.1 Phát hành GTCG theo Mệnh giá - Định kỳ, phân bổ chi phí phát hành GTCG vào chi phí kỳ: Nợ TK 809 Có TK 388 (Số tiền chi phí phát hành GTCG phân bổ kỳ) Thanh toán GTCG đáo hạn Nợ TK 431/434 – Mệnh giá GTCG Có TK thích hợp 44 2.2.4.2 Phát hành GTCG có chiết khấu Phản ánh số tiền thu phát hành GTCG Nợ TK Thích hợp (TM, TG…) – Số tiền thu bán trái phiếu Nợ TK 432/435 – Chiết khấu GTCG (Số tiền thu bán < Mệnh giá) Có TK 431/434 – Mệnh giá GTCG Khi trả lãi: - Nếu trả lãi GTCG theo định kỳ: Nợ TK 803 – Trả lãi phát hành GTCG Có TK Thích hợp – Số tiền trả lãi GTCG kỳ Có TK 432/435 – Chiết khấu GTCG (Số phân bổ CK kỳ) 45 2.2.4.2 Phát hành GTCG có chiết khấu - Nếu trả lãi GTCG sau (khi GTCG đáo hạn), định kỳ TCTD phải tính trước chi phí lãi vay phải trả kỳ vào chi phí: Nợ TK 803 Có TK 492 – Lãi phải trả phát hành GTCG Có TK 432 – Chiết khấu GTCG (Số phân bổ CK kỳ) Cuối thời hạn GTCG, TCTD toán gốc lãi: Nợ TK 492 – Lãi phải trả phát hành GTCG (Tổng số tiền lãi) Nợ TK 431/434 – Mệnh giá GTCG Có TK Thích hợp 46 2.2.4.2 Phát hành GTCG có chiết khấu - Nếu trả trước lãi GTCG phát hành, chi phí lãi vay phản ánh vào bên Nợ TK 388 (chi tiết lãi GTCG trả trước), sau phân bổ dần vào chi phí: + Tại thời điểm phát hành GTCG: Nợ TK Thích hợp (Tổng số tiền thực thu) Nợ TK 388 – Chi phí chờ phân bổ (lãi GTCG trả trước) Nợ TK 432/435 – Chiết khấu GTCG (Mệnh giá – Số tiền thu – Lãi trả trước) Có TK 431/434 – Mệnh giá GTCG 47 2.2.4.2 Phát hành GTCG có chiết khấu + Định kỳ, phân bổ lãi GTCG trả trước vào chi phí vay kỳ Nợ TK 803 – Trả lãi phát hành GTCG Có TK 388 – Số tiền lãi GTCG phân bổ kỳ Có TK 432/435 – Chiết khấu GTCG (Số phân bổ CK kỳ) Chi phí phát hành giấy tờ có giá Tương tự phát hành GTCG mệnh giá Thanh toán GTCG đáo hạn: Nợ TK 431/434 – Mệnh giá GTCG Có TK Thích hợp 48 Ví dụ Ngân hàng Vietcombank dự kiến phát hành kỳ phiếu đợt năm 2012 với mệnh giá 5.000 triệu đồng Chi phí phát hành 2% mệnh giá Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế ngân hàng phát hành ngang mệnh giá ba trường hợp trả lãi định kỳ, trả lãi sau, trả lãi trước Nếu giá trị thực tế thu phát hành giấy tờ có giá 4.500 triệu đồng Hãy định khoản ngân hàng trả lãi định kỳ 49 2.2.4.3 Phát hành GTCG có phụ trội Phản ánh số tiền thu phát hành GTCG Nợ TK Thích hợp (TM, TG…) – Số tiền thu Có TK 433/436 – Phụ trội GTCG Có TK 431/434 – Mệnh giá GTCG Khi trả lãi - Nếu trả lãi GTCG theo định kỳ Nợ TK 803 – Trả lãi phát hành GTCG Có TK Thích hợp – Số tiền trả lãi GTCG kỳ Đồng thời phân bổ dần phụ trội GTCG để ghi giảm chi phí vay kỳ Nợ TK 433/436 – Phụ trội GTCG (Số phân bổ phụ trội kỳ) Có TK 803 – Trả lãi phát hành GTCG 50 2.2.4.3 Phát hành GTCG có phụ trội Cuối thời hạn GTCG, TCTD toán gốc lãi: Nợ TK 492 – Lãi phải trả phát hành GTCG (Tổng số tiền lãi) Nợ TK 431/434 – Mệnh giá GTCG Có TK Thích hợp - Nếu trả trước lãi GTCG phát hành, chi phí lãi vay phản ánh vào bên Nợ TK 388 (chi tiết lãi GTCG trả trước), sau phân bổ dần vào chi phí: + Tại thời điểm phát hành GTCG Nợ TK Thích hợp (Tổng số tiền thực thu) Nợ TK 388 – Chi phí chờ phân bổ (Lãi GTCG trả trước) Có TK 433/436 – Phụ trội GTCG (ST thu – Mệnh giá + Lãi trả trước) Có TK 431/434 – Mệnh giá GTCG 51 2.2.4.3 Phát hành GTCG có phụ trội + Định kỳ, phân bổ lãi GTCG trả trước vào chi phí vay kỳ: Nợ TK 803 Có TK 388 – Số tiền lãi GTCG phân bổ kỳ Đồng thời phân bổ dần phụ trội GTCG để ghi giảm chi phí vay kỳ: Nợ TK 433/436 – Phụ trội GTCG (Số phân bổ phụ trội kỳ) Có TK 803 – Trả lãi phát hành GTCG Chi phí phát hành GTCG (Như phần trên) Thanh toán GTCG đáo hạn: Nợ TK 431/434 – Mệnh giá GTCG Có TK Thích hợp 52 2.2.4.3 Phát hành GTCG có phụ trội - Nếu trả lãi GTCG sau (khi GTCG đáo hạn), định kỳ TCTD phải tính trước chi phí lãi vay phải trả kỳ vào chi phí: Nợ TK 803 Có TK 492 – Lãi phải trả phát hành GTCG (Phần lãi GTCG phải trả kỳ) Đồng thời phân bổ dần phụ trội GTCG để ghi giảm chi phí vay kỳ: Nợ TK 433/436 – Phụ trội GTCG (Số phân bổ phụ trội kỳ) Có TK 803 – Trả lãi phát hành GTCG 53 Ví dụ Vẫn ví dụ trường hợp số tiền thực tế thu phát hành kỳ phiếu lên đến 5.200 triệu đồng Giả định ngân hàng trả lãi trước Định khoản? 54 Ôn tập chương    Kế toán tiền gửi Kế toán tiền gửi tiết kiệm Kế toán phát hành giấy tờ có giá 55 .. .Chương 2: Kế tốn nghiệp vụ huy động vốn 2.1 Những vấn đề nghiệp vụ huy động vốn kế tốn huy động