công tác hoàn thiện và kế toán thuế tại công ty THHH Xuân An

Đại Học Điện Lực ngành Chuyên đề thực tập chuyên MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU .3 CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XUÂN AN 1.2.2 Nhiệm vụ 1.3 Công nghệ sản xuất số mặt hàng chủ yếu 1.4.1Sơ đồ máy công ty 1.6.3 Chính sách, chế độ kế toán áp dụng công ty 13 - Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán theo TT 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Công ty thực chế độ lập gửi báo cáo tài năm, sử dụng hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán hệ thống tài khoản theo định Nhưng thực tập công ty thực định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC nên chuyên đề theo định 13 2.1 Đặc điểm thuế GTGT công ty TNHH Thương Mại Xuân An 15 2.3 Tổ chức chứng từ kế toán thuế GTGT công ty TNHH TM Xuân An 16 2.3.2 Tổ chức chứng từ kế toán thuế GTGT công ty TNHH TM Xuân An .18 2.4 Tổ chức sổ kế toán chi tiết công ty TNHH TM Xuân An 19 2.4.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 19 2.4.2 Kế toán thuế GTGT đầu phải nộp 31 2.4.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng 31 2.5 Tổ chức sổ kế toán tổng hợp công ty TNHH TM Xuân An 42 2.6 Tổ chức báo cáo kế toán thuế GTGT công ty TNHH TM Xuân An 46 * Trình tự kê khai toán thuế GTGT công ty 46 CHƯƠNG 51 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XUÂN AN 51 3.1 Nhận xét 51 3.1.1 Ưu điểm 51 Sv: Trần Việt Ngọc Mã sv: 1471730205 Đại Học Điện Lực ngành Chuyên đề thực tập chuyên 3.1.2 Tồn 52 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán thuế GTGT công ty 54 KẾT LUẬN .56 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 57 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT GTGT : Giá trị gia tăng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn NĐ : Nghị định QĐ : Quyết định TT : Thông tư TSCĐ : Tài sản cố định NSNN : Ngân sách nhà nước XDCB : Xây dựng TK : tài khoản BTC : Bộ tài CP : Cổ phần HĐ : Hóa đơn Sv: Trần Việt Ngọc Mã sv: 1471730205 Đại Học Điện Lực ngành Chuyên đề thực tập chuyên HHDV : Hàng hóa, dịch vụ SXKD : Sản xuất kinh doanh CK : Chuyển khoản LỜI MỞ ĐẦU Thuế đời, tồn phát triển với phát triển nhà nước, vấn đề quan trọng quốc gia giới Thuế trở thành công cụ chủ yếu Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hoá, nâng cao hiệu kinh tế Thuế nguồn thu chủ yếu cho NSNN, thiết lập công xã hội, bình đẳng thành phần kinh tế tầng lớp dân cư Vì nghiên cứu thuế cần thiết Trong điều kiện nay, kinh nước ta bước hội nhập với kinh tế giới, Nhà nước ta có thay đổi sách kinh tế vĩ mô sách thuế, chế độ kế toán Kế toán thuế công cụ quản lý điều hành kinh tế, có vai trò quan trọng Nhà nước nói chung doanh nghiệp nói riêng Nhận thức sâu sắc vai trò kế toán, đặc biệt kế toán thuế GTGT nên thời gian thực tập công ty TNHH Thương Mại Xuân An giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo công ty cán nhân viên phòng kế toán, đặc biệt hướng dẫn trực tiếp thầy giáo Th.s Trần Xuân Giao cộng với kiến thức trang bị trình học tập trường, em mạnh dạn Sv: Trần Việt Ngọc Mã sv: 1471730205 Đại Học Điện Lực ngành Chuyên đề thực tập chuyên sâu tìm hiểu chuyên thuế GTGT chọn đề tài: “Kế toán thuế GTGT công ty TNHH Thương Mại Xuân An” làm đề tài chuyên đề tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, chuyên đề em gồm chương : Chương : Tổng quan công ty TNHH Thương Mại Xuân An Chương : Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH Thương Mại Xuân An Chương : Nhận xét kiến nghị công tác kế toán thuế công ty TNHH Thương Mại Xuân An CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XUÂN AN 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH TM Xuân An Tên công ty: Công ty TNHH TM Xuân An Trụ sở : số & 24 phố Hàng Hòm - Quận Hoàn Kiếm - Hà nội Tel : 84-4- 3.9286050/3.8286470 Fax : 84-4-3.8288509 Mail : xuanan@fpt.vn Website : xuananchemicals.com Mã số thuế: 0101605805 Tài khoản: 001100 66 88 999 Mở tại: Sở giao dịch - Ngân hàng Đầu tư phát triển Viêt Nam Đại diện bởi: Ông Trần Văn An - Chức vụ: Giám đốc Loại hình kinh doanh: Sản xuất buôn bán loại sơn hóa chất phục vụ cho ngành sơn Sv: Trần Việt Ngọc Mã sv: 1471730205 Đại Học Điện Lực ngành Chuyên đề thực tập chuyên Công ty TNHH TM Xuân An thành lập UBND thành phố Hà nội cấp số giấy phép kinh doanh: 070993 ngày 12/1/1999 với vốn điều lệ có 500,000,000 ( năm trăm triệu ) với nghành nghề kinh doanh Sản xuất buôn bán loại sơn hóa chất phục vụ cho ngành sơn Tiền thân công ty TNHH TM Xuân An cửa hàng bán lẻ sơn hóa chất từ năm 1988 địa 24 phố Hàng Hòm Hà nội ông Trần văn An bà Đinh thị Xuân sáng lập Trải qua 27 năm kinh doanh mặt hàng Sơn loại hóa chất phục vụ cho ngành sơn Xuân An có vị trí định thương trường hóa chất Việt nam đường phát triển hội nhập Với kinh nghiệm lâu năm nghành sản xuất kinh doanh hóa chất Công ty TNHH TM Xuân An cam kết đem đến cho khách hàng sản phẩm hóa chất sản phẩm sơn tốt , giá tốt Chất lượng hàng hóa đảm bảo tiêu chất lượng nhà sản xuất.Trong trình hoạt động Công ty TNHH TM Xuân An không ngừng cải tiến kỹ thuật công nghệ đầu tư máy móc sở hạ tầng kiện toàn tổ chức đào tạo kỹ thuật cán lãnh đạo luôn xây dựng thương hiệu 1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 1.2.1 Chức - Tuân thủ sách, chế độ pháp luật Nhà nước quản lý trình thực kinh doanh tuân thủ quy định hợp đồng kinh doanh với bạn hàng tỉnh -Thực quy định Nhà nước bảo vệ quyền lợi người lao động, thực tiêu chuẩn kế toán mà công dụng quy định có liên quan tới hoạt động công ty - Ngành nghề kinh doanh : Sản xuất buôn bán loại sơn hóa chất phục vụ cho ngành sơn Sv: Trần Việt Ngọc Mã sv: 1471730205 Đại Học Điện Lực ngành Chuyên đề thực tập chuyên 1.2.2 Nhiệm vụ - Lãnh đạo công ty nghiên cứu phương thức nhằm nâng cao - trình thi công, đảm bảo chất lượng cho sản phẩm Sử dụng quản lý tốt, mục đích nguồn vốn tự có Bên cạnh sử dụng theo chế độ hành, đảm bảo giữ vững hoạt động kinh doanh ngày - phát triển Không ngừng cải tiến trang thiết bị, đưa tiến khoa học kĩ thuật vào - hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mang lại hiệu cho sản phẩm Sản xuất sản phẩm theo thiết kế, quy trình tiêu chuẩn mỹ, kỹ thuật đáp ứng nhu cầu khách hàng, tạo tảng vững cho Công ty công đổi 1.3 Công nghệ sản xuất số mặt hàng chủ yếu Quy trình sản xuất sản phẩm: Gồm 07 giai đoạn: Giai đoạn : Chuẩn bị phân tích nguyên liệu Giai đoạn : Phối trộn Giai đoạn : Lọc Giai đoạn : Các trình phụ trợ Giai đoạn : Thành phẩm Giai đoạn : KCS (TT kiểm tra chất lượng SP) Giai đoạn : Đóng gói, nhập kho TP Sơ đồ 1.1 : Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty Sv: Trần Việt Ngọc Mã sv: 1471730205 Đại Học Điện Lực ngành Chuyên đề thực tập chuyên Chuẩn bị phân tích nguyên liệu Phối trộn Lọc Các trình phụ trợ Vệ sinh Máy lạnh, khí nén Làm mát Chưng cất dung môi Thành phẩm KCS (TT kiểm tra chất lượng SP) Đóng gói Nhập kho TP Sv: Trần Việt Ngọc Mã sv: 1471730205 Đại Học Điện Lực ngành Chuyên đề thực tập chuyên 1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý kinh doanh 1.4.1 Sơ đồ máy công ty Sơ đồ 1.2 : Tổ chức máy quản lý công ty GIÁM ĐỐC CÁC PHÓ GIÁM ĐỐC KHỐI VĂN PHÒNG KHỐI SẢN XUẤT Phòng hành nhân Phòng kế hoạch sản xuất Phòng kế hoạch tổng hợp Trung tâm kiểm tra chất lượng Phòng kế toán tài Kho nguyên vật liệu, kho thành phẩm Phòng kinh doanh Các xưởng sản xuất 1.4.2 Nhiệm vụ phòng ban sau + Giám đốc: Là người đại diện pháp nhân Tổng công ty, có quyền hành cao Tổng công ty Giám đốc điều hành toàn hoạt động công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, trước Nhà nước quan pháp luật + Phó giám đốc: Điều hành lĩnh vực Tổng công ty theo phân công Giám đốc, chủ động giải công việc theo nhiệm vụ giao Sv: Trần Việt Ngọc Mã sv: 1471730205 Đại Học Điện Lực ngành Chuyên đề thực tập chuyên + Phòng tổ chức hành chính: Có chức tổ chức quản lý nhân sự, xây dựng thực chế độ tiền lương, tiền thưởng, phúc lợi cho cán công nhân viên + Phòng tài kế toán: Ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tính toán xác định kết kinh doanh công ty, lập báo cáo tài báo cáo quản lý nội khác cho Ban giám đốc + Phòng kế hoạch tổng hợp: Thực chức tư vấn cho giám đốc dự án sản xuất, chế biến kinh doanh công ty + Phòng kinh doanh: Thực phương án kinh doanh công ty + Phòng kế hoạch sản xuất: Lên kế hoạch nhập nguyên vật liệu, kế hoạch sản xuất tháng, năm + Trung Tâm kiểm tra chất lượng: Chịu trách nhiệm chất lượng thành phẩm trước nhập kho Tại trung tâm này, thành phẩm không đạt tiêu chuẩn chất lượng bị loại sản phẩm đạt chuyển đến kho thành phẩm + Kho nguyên vật liệu kho thành phẩm: Nơi quản lý nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm công ty + Các xưởng sản xuất: Công ty có phân xưởng sản xuất với chức riêng biệt, SX loại hàng hóa khác Mỗi phân xưởng có quản đốc thực chức quản lý, giám sát lập báo cáo SX phân xưởng trình lên cấp 1.5 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Biểu mẫu 1.1: Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2013 2014 Sv: Trần Việt Ngọc Đơn vị tiền: Đồng Mã sv: 1471730205 Đại Học Điện Lực ngành Chuyên đề thực tập chuyên Chênh lệch Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Doanh thu bán hàng cung cấp 230,175,719,80 dịch vụ Tuyết đối Tương đối 17,772,079,97 247,947,799,772 0.08 Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu BH 230,175,719,80 0 17,772,079,97 0.00 CCDV 247,947,799,772 227,195,331,19 13,611,851,95 0.08 Giá vốn hàng bán 213,583,479,232 0.06 Lợi nhuận gộp 16,592,240,569 20,752,468,581 4,160,228,012 0.25 Doanh thu hoạt động tài 33,561,086 34,316,774 755,688 0.02 Chi phi tài 680,024,462 697,179,934 17,155,472 0.03 Chi phi bán hàng 1,242,292,973 1,424,277,233 181,984,260 0.15 Chi phí quản lý doanh nghiệp 5,059,449,307 10 Lợi nhuận từ hoạt động 5,898,913,892 839,464,585 0.17 kinh doanh 9,644,034,913 12,766,414,296 3,122,379,383 0.32 11 Thu nhập khác 761,478,698 889,030,494 127,551,796 0.17 12 Chi phí khác 145,700,568 153,966,565 8,265,997 0.06 13 Lợi nhuận khác 615,778,130 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước 735,063,929 119,285,799 0.19 thuế 10,259,813,043 13,501,478,225 3,241,665,182 0.32 15 Chi phí thuế TNDN hành 2564953261 3375369556 810,416,296 0.32 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN 7,694,859,782 142,807,860,09 10,126,108,669 2,431,248,887 0.32 17.Tổng Nguồn vốn 158,288,069,352 15,480,209,261 0.11 18 Số lao động ( người ) 19 Thu nhập bình quân LĐ 675 725 50 0,07 ( đồng ) 4,250,000 4,750,000 500,000 0.12 Nhận xét: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2014 so với năm 2013 tăng 17.772.079.971 đồng tương đương tăng 0.08% Từ đó, dẫn đến doanh thu Sv: Trần Việt Ngọc 10 Mã sv: 1471730205 Đại Học Điện Lực ngành Chuyên đề thực tập chuyên Biểu mẫu 2.15 : Nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH TM Xuân An Mẫu số S03a – DN Địa chỉ: Số & 24 Phố Hàng Hòm, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Ngày thán g ghi sổ 25/12 … 25/12 … 25/12 … 27/12 … 31/12 31/12 (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 củaBộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHUNG Năm 2014 (Trích Số liệu tháng 12/ 2014 ) Trang số : 89 Chứng từ Đã STT ghi dòng Diễn giải sổ Số Ngày Cái Cộng trang trước chuyển sang 01 HĐGTGT √ 25/12 Thuế gtgt đầu bán hàng cho 02 0001551 công ty TNHH VICO AUTO 03 … … … … 08 Thuế gtgt đầu bán hàng cho HĐGTGT √ 25/12 công ty TNHH Thương Mại Vật 09 0001562 Tư Khoa Học Kỹ Thuật 10 … … … … 18 Thuế gtgt đầu bán hàng cho HĐGTGT √ 25/12 công ty Cổ phần dịch vụ ô tô 19 0001566 Thành Đạt 20 … … … … 26 Thuế gtgt đầu bán hàng cho HĐGTGT √ 27/12 công ty TNHH HITACO Việt 27 0001584 Nam 28 … … … … 32 Kết chuyển thuế GTGT đầu vào √ PKT 01 31/12 khấu trừ tháng 12/ 2104 33 √ 34 Kết chuyển thuế GTGT phải PKT 02 31/12 35 nộp tháng 12/ 2014 Cộng chuyển trang sau Đơn vị tính: đồng Số tiền TKĐƯ Nợ Có xxx xxx 1111 19.796.700 5111 17.997.000 3331 1.799.700 … … … 131 294.812.993 5111 268.011.812 3331 26.801.181 … … … 1111 19.798.680 5111 17.998.800 3331 1.799.880 … … … 1111 19.852.800 5111 18.048.000 3331 1.804.800 … … … 333 2.306.915.058 1331 2.306.915.058 333 315.055.162 1331 315.055.162 xxx - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2015 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Sv: Trần Việt Ngọc 43 Mã sv: 1471730205 xxx Đại Học Điện Lực ngành Chuyên đề thực tập chuyên Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) Biểu mẫu 2.16 : TRÍCH SỔ CÁI TK 133 Đơn vị: Công ty TNHH TM Xuân An Mẫu số S03b – DN Địa chỉ: Số & 24 Phố Hàng Hòm, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 củaBộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật Ký Chung) Năm: 2014 (Trích số liệu tháng 12/ 2014) Tên tài khoản: Thuế GTGT khấu trừ Số hiệu : 133 CHỨNG TỪ Ngày tháng ghi sổ A Đơn vị tính : Đồng Nhật ký chung DIỄN GIẢI Số hiệu Ngày tháng B C Tran g số D Số dư đầu tháng E Số TT dòn g F SỐ TIỀN Số hiệu TKĐƯ Nợ G HĐGTGT 9773180 01/12 … … … 05/12 HĐGTGT 0040626 05/12 … … … 11/12 HĐGTGT 0006504 22/12 Có 4.919.388.312 Thuế gtgt đầu vào tiền điện thoại T11/2014 87 … … Thuế gtgt đầu vào mua hàng hóa công ty TNHH U.R CHEMICAL 87 … … 11/12 Thuế gtgt đầu vào mua hàng hóa công ty TNHH Sơn Toa Việt Nam 87 HĐGTGT 0003362 22/12 Thuế gtgt đầu vào mua hàng hóa công ty TNHH CONNELL BROS 87 … … … … … 31/12 PKT 01 31/12 Kết chuyển thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 12/ 2104 89 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng 01 … 13 … 19 33 … 33 1111 25.000 … 331 … 6.841.399 … 331 331 … 7.410.000 2.875.000 … … 3331 2.306.915.058 … 2.306.915.058 2.306.915.058 4.604.915.350 - Sổ có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Sv: Trần Việt Ngọc H Số phát sinh tháng 01/12 Gh i ch ú 44 Mã sv: 1471730205 Đại Học Điện Lực ngành Chuyên đề thực tập chuyên Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Biểu mẫu 2.17 : TRÍCH SỔ CÁI TK 333 Đơn vị: Công ty TNHH TM Xuân An Mẫu số S03b – DN Địa chỉ: Số & 24 Phố Hàng Hòm, Quận Hoàn Kiếm, Hà (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐNội BTC Ngày 20/03/2006 củaBộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật Ký Chung) Năm: 2014 (Trích số liệu Tháng 12/ 2014) Tên tài khoản: Thuế khoản phải nộp NN Số hiệu : 333 Đơn vị tính : Đồng CHỨNG TỪ Nhật ký chung SỐ TIỀN Ngày Tra Sô Số hiệu tháng DIỄN GIẢI Số Ngày ng TT TKĐƯ Nợ Có ghi sổ hiệu tháng số dòng A B C D Số dư đầu tháng E F 89 01 G … 1.799.700 … 26.801.181 G hi c h ú H Số phát sinh tháng HĐGTGT 0001551 25/12 … … … 25/12 HĐGTGT 0001562 25/12 … … … 25/12 HĐGTGT 0001566 25/12 … … … 27/12 HĐGTGT 0001584 27/12 … … … 31/12 PKT 02 31/12 25/12 Thuế gtgt đầu bán hàng cho công ty TNHH VICO AUTO … Thuế gtgt đầu bán hàng cho công ty TNHH Thương Mại Vật Tư Khoa Học Kỹ Thuật … Thuế gtgt đầu bán hàng cho công ty Cổ phần dịch vụ ô tô Thành Đạt … Thuế gtgt đầu bán hàng cho công ty TNHH HITACO Việt Nam … Kết chuyển thuế GTGT phải nộp tháng 12/ 2014 Cộng số phát sinh tháng 1111 … 89 … 08 … … 331 … 89 … 18 … … … 1.799.880 … … 1.804.800 1111 … 89 … 26 … 1111 … 89 … 34 … 1331 … 315.055.162 2.621.970.220 … 2.621.970.220 Số dư cuối tháng - Sổ có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Sv: Trần Việt Ngọc 45 Mã sv: 1471730205 Đại Học Điện Lực ngành Người ghi sổ Chuyên đề thực tập chuyên Kế toán trưởng Giám đốc 2.6 Tổ chức báo cáo kế toán thuế GTGT công ty TNHH TM Xuân An * Trình tự kê khai toán thuế GTGT công ty Sơ đồ 2.4 Trình tự kê khai toán thuế GTGT công ty TNHH TM Xuân An Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào Bảng kê hóa đơn, hàng hóa, dịch vụ mua vào Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán Tờ khai thuế Bảng kê hóa đơn, hàng hóa, dịch vụ bán Quyết toán thuế Hàng tháng vào hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra, kế toán lập bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào – bán gửi tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/ GTGT) bảng kê khác có liên quan theo quy định Sv: Trần Việt Ngọc 46 Mã sv: 1471730205 Đại Học Điện Lực ngành Chuyên đề thực tập chuyên Biểu mẫu 2.22: Tờ khai thuế GTGT Sv: Trần Việt Ngọc 47 Mã sv: 1471730205 Đại Học Điện Lực ngành Sv: Trần Việt Ngọc Chuyên đề thực tập chuyên 48 Mã sv: 1471730205 Đại Học Điện Lực Chuyên đề thực tập chuyên ngành Căn vào tờ khai thuế GTGT tài liệu liên quan khác lập báo cáo toán thuế GTGT Cuối quý, kế toán lập gửi báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo mẫu BC26/AC lên Tổng Cục Thuế Thời hạn nộp tờ khai chậm ngày 30 quý tiếp theo, trường hợp kê khai thuế GTGT sai điều chỉnh quý sau Hiện công ty sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế tổng cục thuế xây dựng cung cấp miễn phí cho tổ chức cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế Phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” cung cấp cho công ty có chức + Lập tờ khai thuế điền thông tin tờ khai thuế phụ lục kê khai theo quy định văn pháp luật thuế + Các nội dung hướng dẫn việc tính thuế, khai thuế sắc thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp kê khai thuế cách xác nhanh chóng Tại thời điểm tháng 12/ 2014 Công ty TNHH TM Xuân An sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai phiên 3.3.0 Nguyên tắc kết chuyển thuế GTGT : Kết chuyển phần thuế nhỏ - Nếu số thuế GTGT đầu vào khấu trừ lớn số thuế GTGT đầu phải nộp số thuế GTGT đầu vào khấu trừ số thuế GTGT đầu phải nộp Phần thuế GTGT chưa khấu trừ hêt kết chuyển sang kỳ tính thuế để khấu trừ tiếp - Nếu số thuế GTGT đầu vào khấu trừ nhỏ số thuế GTGTđầu phải nộp số thuế GTGT phải nộp phần chênh lệch dương số thuế GTGT đầu số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Sv: Trần Việt Ngọc 49 Mã sv: 1471730205 Đại Học Điện Lực Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Chuyên đề thực tập chuyên ngành = Thuế GTGT đầu phải nộp - Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT kỳ = trước chuyển sang khấu trừ Thuế GTGT đầu vào + (nếu có) khấu trừ phát sinh kỳ Ví dụ 07 : Căn vào tờ khai thuế GTGT tháng 12/ 2014 xác định: - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ từ kì trước chuyển sang : 4.919.388.312 đồng - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ : 2.306.915.058 đồng - Số thuế GTGT đầu phải nộp : 2.621.970.220 đồng Kế toán xác định số thuế GTGT khấu trừ kỳ chuyển trừ vào số thuế GTGT đầu Nợ TK 3331 Có TK 1331 2.306.915.058 đ 2.306.915.058 đ Ta thấy số thuế GTGT đầu vào khấu trừ công ty 2.306.915.058 đồng nhỏ số thuế GTGT đầu phải nộp 2.621.970.220 đồng nên phần chênh lệch dương số thuế GTGT đầu số thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 2.621.970.220 - 2.306.915.058 = 315.055.162 đồng Phần thuế GTGT chưa khấu trừ hêt kết chuyển sang kỳ tính thuế để khấu trừ tiếp = 4.919.388.312 - 315.055.162 = 4.604.915.350 đồng Sv: Trần Việt Ngọc 50 Mã sv: 1471730205 Đại Học Điện Lực Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XUÂN AN 3.1 Nhận xét 3.1.1 Ưu điểm - Về công tác tổ chức hạch toán ban đầu Công tác kế toán công ty thực tuân theo quy định chung nhà nước ban hành, giúp cho tình hình tài công ty công khai, minh bạch Điều góp phần nâng cao vị thế, uy tín công ty, bước đầu tạo tảng vững tài công tác kế toán,kiểm toán Công ty, tạo đà cho công ty ngày phát triển vững mạnh Hệ thống chứng từ kế toán mà công ty sử dụng thực chế độ, ghi chép đầy đủ, kịp thời, lưu trữ, bảo quản cẩn thận, khoa học Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT theo chế độ hành Các hóa đơn chứng từ lưu đầy đủ, chi tiết, không tẩy xóa để phục vụ nhu cầu quản lý, kiểm tra cần thiết Công ty thực việc kê khai đầy đủ hóa đơn chứng từ theo thời gian quy định - Về công tác kế toán thuế GTGT + Công ty có kế toán riêng để đảm nhiệm việc theo dõi, toán thuế GTGT đảm bảo công việc tiến hành nhanh chóng, tránh nhầm lẫn hạch toán + Kế toán thuế GTGT đầu vào dựa sở hóa đơn GTGT đầu vào mua hàng hóa dịch vụ mà bên bán cung cấp cho theo quy định Thuế GTGT đầu phát sinh, đầu vào phải nộp phản ánh cách trung thực, xác Hàng tháng, việc nộp thuế GTGT cho chi cục thuế công ty thực theo quy định + Quy trình xác định thuế thực hàng tháng, hàng quý, hàng năm Đây ưu điểm cần phát huy, giúp cho công tác tập hợp thông tin xác có định xử lý kịp thời, giúp công tác quản lý có nhiều thuận lợi Sv: Trần Việt Ngọc 51 Mã sv: 1471730205 Đại Học Điện Lực Chuyên đề thực tập chuyên ngành + Kế toán áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty doanh nghệp hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh loại sơn, nghiệp vụ phát sinh tương đối nhiều công tác thu mua hàng hóa - Về hệ thống sổ kế toán thuế GTGT Hình thức tổ chức hệ thống kế toán sổ sách thực theo hình thức Nhật kí chung Hình thức đơn giản, thuận tiện cho nhân viên kế toán phù hợp với quy mô Công ty TNHH TM Xuân An Sử dụng hình thức kết hợp với công cụ khác Excel lựa chọn tốt, tiết kiệm thời gian chi phí cho Công ty Hệ thống sổ sách báo cáo thuế GTGT công ty lập theo quy định báo cáo bắt buộc, thời gian quy định trình bày trung thực, hợp lý, tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh kịp thời xác, đủ sổ kế toán, có phù hợp sổ sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào khấu trừ, sổ chi tiết thuế GTGT đầu phải nộp  Nhìn chung, công ty thực quy định nộp thuế nhà nước, thuế GTGT kê khai nộp đầy đủ kịp thời, thuận lợi cho trình quản lý theo dõi thuế 3.1.2 Tồn Thứ nhất, việc toán hàng hóa Một số hóa đơn có trị giá toán 20 triệu toán tiền mặt gây khó khăn cho công tác kê khai thuế GTGT theo quy định hướng dẫn điều kiện chứng từ toán qua ngân hàng để khấu trừ hoàn thuế GTGT, hàng hóa dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên (Giá có thuế GTGT) chứng từ toán qua ngân hàng khoản không khấu trừ, hoàn thuế GTGT Thứ hai, luân chuyển chứng từ Sv: Trần Việt Ngọc 52 Mã sv: 1471730205 Đại Học Điện Lực Chuyên đề thực tập chuyên ngành Việc luân chuyển chứng từ chậm trễ dẫn đến tình trạng công việc dồn dập vào cuối kỳ nên nhiều việc hach toán không xác làm ảnh hưởng đến việc cung cấp thông tin cho cấp trên, kết kinh doanh bị ảnh hưởng Thứ ba, Về việc quản lý sử dụng hóa đơn + Đối với nghiệp vụ mua hàng : Trong trình hoạt động kinh doanh công ty có giao dịch với số đối tác tỉnh ngoài, nghĩa xa khoảng cách địa lý, có nhu cầu mua hàng đối tác công ty thường đặt hàng qua email nhà cung cấp có trách nhiệm giao hàng đến tạn nơi cho công ty Do việc nhận hóa đơn nơi xuất hàng điều mà công ty nhận hóa đơn người bán mang đến Điều dẫn tới việc công ty nhận hóa đơn giả ghi sai thông tin từ phía nhà cung cấp không xem xét kỹ hóa đơn giao nhận + Đối với nghệp vụ bán hàng : Khác hàng công ty công ty, đơn vị, tổ chức cá nhân tự (có thể học sinh, giáo viên, cửa hàng….) Đối với cá nhân tự do, họ thường mua mặt hàng công ty phục vụ nhu cầu thân, thông thường họ nghĩ việc nhận hóa đơn không cần thiết nên vài trường hợp công ty không xuất hóa đơn cho đối tượng có xuất hóa đơn chữ ký đầy đủ người mua hàng làm cho hóa đơn không đủ điều kiện để trở thành hóa đơn hợp lệ làm giảm số thuế GTGT đầu phải nộp cho nhà nước Thứ tư, Về tài khoản kế toán Tài khoản 133 “Thuế GTGT đầu vào khấu trừ” – tên gọi cách thức hạch toán tài khoản chưa sử dụng hợp lý công ty tất số phát sinh bên nợ tài khoản 133 khấu trừ Ví dụ hàng hóa mua vào để bán không chịu thuế GTGT phần thuế đầu vào không khấu trừ mà phải hạch toán vào giá vốn hàng bán Song mua hàng hóa này, công ty hạch toán số thuế đầu vào hàng hóa vào TK 133”Thuế GTGT đầu vào khấu trừ” Thứ năm, tờ khai thuế số thuế khấu trừ lớn (Con số thuế GTGT khấu trừ đến tháng hết 12/ 2014 4.604.915.350 đồng) Sv: Trần Việt Ngọc 53 Mã sv: 1471730205 Đại Học Điện Lực Chuyên đề thực tập chuyên ngành 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán thuế GTGT công ty Thứ nhất, việc toán hàng hóa Công ty cần thực tốt việc thực toán chuyển khoản toán qua ngân hàng hóa đơn, chứng từ đầu vào có giá trị 20 triệu đồng Thứ hai, luân chuyển chứng từ Cần phải đảm bảo kịp thời việc thoe dõi luân chuyển chứng từ kế toán Kế toán cần ý xử lý tốt trình luân chuyển chứng từ : lập, tiếp nhận xử lý chứng từ kế toán Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán Thứ ba, Về việc quản lý sử dụng hóa đơn + Đối với nghiệp vụ mua hàng : Kế toán cần phải xem xét, kiểm tra kỹ hóa đơn đầu vào để tránh rủi ro, sai sót, nhầm lẫn thông tin + Đối với nghệp vụ bán hàng : Khi bán hàng cho khách lẻ, công ty cần thực yêu cầu, cần phải xuất đủ hóa đơn hoàn thiện đầy đủ chữ ký người mua hàng để hóa đơn hợp lý, hợp lệ Thứ tư, Về tài khoản kế toán Công ty đổi tên TK 133 thành “Thuế GTGT đầu vào khấu trừ” chi tiết + TK 1331 : Thuế GTGT đầu vào khấu trừ + TK 1332 : Thuế GTGT đầu vào khấu trừ + TK 1333 : Thuế GTGT đầu vào chờ phân bổ + TK 1334 : Thuế GTGT đề nghị hoàn lại + TK 1335 : Thuế GTGT hoàn phải thu Khi mua hàng hóa dịch vụ, kế toán định khoản : Nợ TK 156 (Giá mua chưa thuế) Nợ TK 1333 (Thuế GTGT đầu vào chờ phân bổ) Có TK 111, 112, 331…(Tổng giá toán) Khi có phân bổ Nợ TK 1331 : Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 1333 : Thuế GTGT đầu vào chờ phân bổ Thứ năm, Hiện số thuế GTGT khấu trừ công ty lớn Nếu tiếp tục tháng tháng năm 2015 số thuế GTGT khấu trừ lớn công ty cần sớm có tờ trình xin hoàn thuế để tăng vốn lưu động cho doanh nghiệp Để theo dõi sổ thuế GTGT khấu trừ hàng tháng, kế toán mở sổ chi tiết thuế GTGT hoàn lại theo mẫu sau : SỔ CHI TIẾT THUẾ GTGT ĐƯỢC HOÀN LẠI Chứng từ Sv: Trần Việt Ngọc Diễn giải 54 Số tiền Mã sv: 1471730205 Đại Học Điện Lực Số hiệu Chuyên đề thực tập chuyên ngành Ngày tháng Thuế GTGT Thuế GTGT hoàn lại hoàn lại Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Cộng phát sinh kỳ Dư cuối kỳ Ngày….tháng….năm… Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) Định khoản : Khi doanh nghiệp lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi cho quan thuế, kế toán định khoản : Nợ TK 1334 - Thuế GTGT đề nghị hoàn lại Có TK 1331 - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Khi nhận định hoàn thuế, kế toán ghi : - Phần không hoàn lại quan thuế loại tính vào chi phí : Nợ TK 641, 642, 142… Có TK 1334 - Thuế GTGT đề nghị hoàn lại - Phần hoàn chuyển thành thuế GTGT hoàn phải thu : Nợ TK 1335 - Thuế GTGT hoàn phải thu Có TK 1334 - Thuế GTGT đề nghị hoàn lại - Khi nhận tiền hoàn thuế, ghi : Nợ TK 111, 112… Có TK 1335 - Thuế GTGT hoàn phải thu Sv: Trần Việt Ngọc 55 Mã sv: 1471730205 Đại Học Điện Lực Chuyên đề thực tập chuyên ngành KẾT LUẬN Luật thuế GTGT đời ngày khẳng định vị trí, tầm quan trọng kinh tế xã hội Nhưng để luật thuế GTGT áp dụng rộng rãi cách sâu rộng đồng cần phải có công cụ trợ giúp đắc lực kế toán thuế GTGT Nhận thức tầm quan trọng kế toán thuế GTGT, công ty TNHH TM Xuân An đưa vào, áp dụng hóa đơn, chứng từ liên quan đến thuế GTGT Tại công ty hóa đơn chứng từ phần lớn hợp lý,hợp lệ xử lý linh hoạt Từ tờ khai thuế GTGT, Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ mua vào – bán lập gửi đến quan thuế đầy đủ thời hạn Tuy nhiều nguyên nhân khách quan (chế độ, sách hành, phần mềm hỗ trợ kê khai, ) chủ quan mà công tác kế toán thuế GTGT công ty có nhiều bất cập vướng mắc Trên sở lý luận kiến thức thực tế mình, em xin mạnh dạn đưa số giải pháp để công ty xem xét Song kiến thức chuyên môn hạn chế, thời gian thực tập không nhiều cộng với eo hẹp nguồn tài liệu tham khảo, viết em đề cập đến vấn đề có tính chất đưa ý kiến bước đầu, chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong quan tâm góp ý bảo thầy giáo cô , anh chị phòng Tài - Kế toán công ty để viết em hoàn thiện Sv: Trần Việt Ngọc 56 Mã sv: 1471730205 Đại Học Điện Lực Chuyên đề thực tập chuyên ngành Một lần em xin chân thành cám ơn thầy giáo Th.s Trần Xuân Giao với cô chú, anh chị phòng Tài - Kế toán Công ty TNHH TM Xuân An giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cám ơn ! Hà Nội, ngày … tháng 12 năm 2015 Sinh viên thực Trần Việt Ngọc DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 quốc hội, luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Một số chuyên đề tốt nghiệp sinh viên khóa trường Trường Đại Học Điện Lực Tài liệu nội Công ty TNHH TM Xuân An Website: www.webketoan.vn Website: thuvienphapluat.vn Sv: Trần Việt Ngọc 57 Mã sv: 1471730205