Hoàn thiện công tác kế toán thuế và quyết toán thuế tại công ty TNHH giao nhận vận tải trần quang (TRANQUANGLOGISTICS)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI TRẦN QUANG (TRANQUANGLOGISTICS) Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn : ThS NGUYỄN THANH TÚ Sinh viên thực : HOÀNG VÕ ĐOAN THỤY MSSV: 1211180035 Lớp : 12DKTC01 TP.Hồ Chí Minh, 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI TRẦN QUANG (TRANQUANGLOGISTICS) Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn : ThS NGUYỄN THANH TÚ Sinh viên thực : HOÀNG VÕ ĐOAN THỤY MSSV: 1211180035 Lớp : 12DKTC01 TP.Hồ Chí Minh, 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Những nội dung khóa luận thực dẫn góp ý giảng viên hướng dẫn ThS Nguyễn Thanh Tú Những tư liệu thông tin lấy theo số liệu công ty cung cấp Mọi chép không hợp lệ, vi phạm quy chế hay gian trá xin hoàn toàn chịu trách nhiệm TP HCM, Ngày 24 Tháng 06 Năm 2016 Người thực Hoàng Võ Đoan Thụy i LỜI CẢM ƠN Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn đến nhà trường tạo điều kiện cho em cọ xát với thực tế đến công ty thực tập nhầm giúp em đỡ bỡ ngỡ bước trường Tiếp đến em xin cảm ơn sâu sắc đến thầy Th.S Nguyễn Thanh Tú – người nhiệt tình giúp đỡ, đóng góp ý kiến tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt khóa luận Cuối em xin chân thành cảm ơn nhân viên công ty tận tình bảo cho em giúp em có thêm nhiều kinh nghiệm hoàn thành tốt khóa luận ngày hôm Một lần em xin trân trọng cảm ơn kính chúc thầy cô anh chị công tác công ty dồi sức khỏe, thành đạt nghiệp sống Trân trọng TP HCM, Ngày 24 Tháng 06 Năm 2016 Người thực Hoàng Võ Đoan Thụy ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt TNHH TT BTC Ý nghĩa Trách nhiệm hữu hạn Thông tư Bộ Tài Chính BCTC Báo cáo tài GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản SDĐK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ NSNN Ngân sách nhà nước TNCT Thu nhập chịu thuế HĐ ĐVT HĐLĐ CBCNV Hóa đơn Đơn vị tính Hợp đồng lao động Cán công nhân viên iii MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI 1.Lý chọn đề tài: Mục đích nghiên cứu: 3.Phạm vi nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: 5.Kết cấu đề tài: CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN 10 2.1 Những vấn đề thuế GTGT, thuế TNDN 10 2.1.1 Thuế GTGT 10 2.1.1.1 Khái niệm 10 2.1.1.2 Đối tượng chịu thuế người nộp thuế 10 2.1.1.3 Căn tính thuế phương pháp tính thuế 13 2.1.1.4 Kê khai, nộp thuế hoàn thuế 18 2.1.2 Thuế TNDN 21 2.1.2.1 Khái niệm 21 2.1.2.2 Đối tượng chịu thuế người nộp thuế 21 2.1.2.3 Căn tính thuế phương pháp tính thuế 22 2.1.2.4 Kê khai, toán nộp thuế 27 2.2 Những vấn đề kế toán thuế Giá trị gia tăng, Thu nhập doanh nghiệp 27 2.2.1 Kế toán thuế GTGT 27 2.2.1.1 Đặc điểm 27 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 27 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 28 2.2.1.4 Phương pháp hạch toán 29 2.2.2 Kế toán thuế TNDN 32 2.2.2.1 Đặc điểm 32 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 32 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 32 2.2.2.4 Phương pháp hạch toán 35 2.3Tổ chức công tác kế toán thuế 36 2.4 Nhiệm vụ kế toán thuế 36 iv KẾT LUẬN CHƯƠNG 37 CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI TRANQUANG (TRANQUANGLOGISTICS) 38 3.1 Giới thiệu khái quát công ty 38 3.2 Chức 39 3.3 Tổ chức vận hành SXKD 39 3.4 Cơ cấu tổ chức, quản lý công ty 40 3.5 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 42 3.6 Tình hình kinh doanh công ty năm vừa qua 45 3.7 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển 45 KẾT LUẬN CHƯƠNG 47 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TRANQUANGLOGISTICS 48 4.1 Kế toán thuế GTGT 48 4.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 48 4.1.2 Chứng từ sử dụng 48 4.1.3 Tài khoản sử dụng 48 4.1.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 48 4.1.5 Báo cáo thuế GTGT 69 4.2 Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp 71 4.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN 71 4.2.2 Chứng từ sử dụng 71 4.2.3 Tài khoản sử dụng 71 4.2.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 71 4.2.5 Kê khai, toán thuế TNDN 82 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 90 5.1 Đánh giá chung thực trạng công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN công ty TranQuangLogistic 90 5.1.1 Những mặt đạt 90 5.1.2 Những mặt hạn chế 90 5.2 Những kiến nghị, biện pháp, ý kiến tổ chức công tác kế toán thuế GTGT, TNDN công ty TranQuangLogistic 92 5.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế lập báo cáo toán v thuế công ty TranQuangLogistic 95 5.3.1Mục đích hoàn thiện 95 5.3.2Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty TranQuangLogistics 95 KẾT LUẬN CHƯƠNG 97 KẾT LUẬN CHUNG 98 PHỤ LỤC 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 vi DANH SÁCH CÁC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào 30 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu 31 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 31 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán thuế thu nhập hành .35 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch toán thuế thu nhập hoãn lại phải trả 35 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ hạch toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại .35 Sơ đồ 3.1 Quy trình dịch vụ công ty 39 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ cấu tổ chức công ty Tranquanglogistics 40 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ máy kế toán công ty Tranquanglogistic 42 Sơ đồ 3.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật kí chung 44 Bảng 3.1 Bảng số liệu doanh thu lợi nhuận sau thuế công ty năm 2013,2014,2015 .45 Sơ đồ 4.1 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ trên: 57 vii CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI 1.Lý chọn đề tài: Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Trong năm qua, nhà nước ta không ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện sách thuế Việc sửa đổi sách thuế có tác động lớn đến doanh nghiệp Doanh nghiệp phải cập nhật liên tục sách thuế nhằm đảm bảo thực theo sách thuế đề Là công ty giao nhận vận tải năm vừa qua, hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV GNVT TRAN QUANG đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực không ngừng ban lãnh đạo nhân viên công ty Bên cạnh công tác kế toán công ty tuân thủ theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt kế toán thuế nói chung thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng, có sửa đổi luật thuế công ty thực theo Thông tư hướng dẫn làm theo hướng dẫn quan thuế Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, công tác kế toán thuế công ty số hạn chế cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để công tác kế toán công ty ngày hoàn thiện, đồng thời giúp cho việc thực nghĩa vụ Ngân sách nhà nước công ty tốt Nhận thức tầm quan trọng đó, sau trình thực tập công ty TNHH MTV GNVT TRAN QUANG , tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán công ty, sâu nghiên cứu công tác kế toán thuế mà cụ thể thuế GTGT, thuế TNDN kết hợp với kiến thức học trường hướng dẫn tận tình thầy giáo ThS Nguyễn Thanh Tú, em chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán thuế toán thuế công ty TNHH MTV Giao Nhận Vận Tải Trần Quang” cho khóa luận tốt nghiệp 86 87 88 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong năm vừa qua, hoạt động kinh doanh công ty TranQuangLogistics đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực không ngừng ban lãnh đạo nhân viên công ty Bên cạnh nghiêm chỉnh chấp hành, tuân thủ chuẩn mực, sách kế toán quy định Bộ tài công tác kế toán, đặc biệt kế toán thuế nói chung thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, công tác kế toán thuế công ty số hạn chế việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách cần phải khắc phục để việc thực nghĩa vụ Ngân sách nhà nước công ty tốt 89 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Đánh giá chung thực trạng công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN công ty TranQuangLogistic: 5.1.1 Những mặt đạt Về công ty làm theo chế độ kế toán thuế GTGT thuế TNDN Thực việc kê khai theo mẫu hướng dẫn thông tư Số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài Chính ( thuế GTGT ) thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Chính ( thuế TNDN )  Về tổ chức chứng từ: Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT thuế TNDN như: Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào (Mẫu số 012/GTGT), Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán (Mẫu số 011/GTGT), Tờ khai Thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT), Tờ khai toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN) Các hoá đơn chứng từ tuân thủ theo qui định, không tẩy xoá, gian lận lưu giữ, bảo quản công ty để phục vụ cho công tác quản lý kiểm tra cần thiết Hàng ngày, có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thuế GTGT đầu vào đầu ra, kế toán ghi chép theo dõi đầy đủ File liệu Template chuẩn, điều nhằm giúp kế toán tránh bỏ sót hóa đơn GTGT cho công việc kê khai thuế GTGT hàng quý dễ dàng nhanh chóng  Về sổ sách theo dõi thuế GTGT thuế TNDN Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh kịp thời, xác sổ sách kế toán, có phù hợp, thống sổ Nhật Kí Chung Sổ Cái TK 133, TK 3331 Điều giúp cho công tác theo dõi nộp thuế công ty tương đối tốt Việc kê khai kết hợp với biện pháp kiểm tra, đối chiếu kịp thời tránh sai sót xảy Bên cạnh ưu điểm nêu trên, công tác kế toán kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty tồn số hạn chế cần khắc phục hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu doanh nghiệp điều kiện 5.1.2 Những mặt hạn chế: Nhìn chung, công tác kế toán thuế công ty TranQuangLogistics thực 90 tốt, bên cạnh em nhận thấy có hạn chế tồn sau:  Về tổ chức máy kế toán Kế toán thuế phần hành quan trọng công tác kế toán doanh nghịêp nào, nhiên, công ty chưa có kế toán độc lập phụ trách mảng thuế, kế toán tổng hợp kiêm kế toán thuế dẫn đến việc khác biệt kế toán quan thuế lớn không khách quan Theo em, việc tổ chức máy kế toán chưa thực hợp lý  Về sổ sách kế toán Thứ nhất, TK 133-“Thuế GTGT khấu trừ” có TK cấp TK 1331 – “Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ” TK 1332 – “Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ” kế toán công ty theo dõi chung sổ Cái TK 133, không tách biệt rõ ràng hai khoản thuế Tương tự TK 3331 –“ Thuế GTGT phải nộp” có TK cấp TK 33311 – “Thuế GTGT đầu ra” TK 33312 – “Thuế GTGT hàng nhập khẩu” kế toán công ty theo dõi chung sổ Cái 3331, không tách biệt rõ ràng hai khoản thuế Thứ hai, kế toán chưa mở sổ Cái TK 3334 để theo dõi số thuế TNDN  Về việc quản lý sử dụng hóa đơn GTGT Đối với nghiệp vụ mua dịch vụ: Trong trình hoạt động kinh doanh, công ty có giao dịch với số đối tác ngoại tỉnh nghĩa cách xa khoảng cách địa lý, có nhu cầu mua dịch vụ đối tác này, công ty thường yêu cầu qua email nhà cung cấp có trách nhiệm cung cấp dịch vụ cho công ty Do vậy, việc nhận hóa đơn nơi nhà cung cấp mà công ty nhận hóa đơn người bán chuyển đến Điều dẫn tới việc công ty dễ bị nhận hóa đơn giả ghi sai thông tin từ phía nhà cung cấp không xem xét kỹ hóa đơn nhận  Về việc kiểm soát chi phí hợp lý: Đối với khoản chi phí tiếp khách, công ty không quy định mức chi cụ thể khoản cho phép mà ghi nhận chi phí theo hóa đơn toán Điều làm cho người tiếp khách không hạn chế mức chi giới hạn quy định  Về việc kê khai, toán nộp thuế GTGT, thuế TNDN: Kế toán không phân loại khoản chi phí trừ chi phí không trừ xác định thu nhập chịu thuế theo luật thuế TNDN, điều có dẫn đến việc truy thu thuế quan thuế đến kiểm tra Đây nguyên nhân dẫn đến việc truy thu 91 thuế vào năm 2010 năm 2011 Hàng quý năm 2015, công ty không tạm nộp số thuế TNDN hàng quý cho quan thuế, dẫn đến công ty bị phạt tiền chậm nộp 5.2 Những kiến nghị, biện pháp, ý kiến tổ chức công tác kế toán thuế GTGT, TNDN công ty TranQuangLogistic Để hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN sở thực tiễn công ty với kiến thức học, em xin mạnh dạn đưa số kiến nghị, ý kiến đóng góp sau:  Đối với công ty Công ty nên bố trí nhân viên kế toán thuế chuyên theo dõi thuế độc lập với kế toán tổng hợp, công ty thương mại dịch vụ giao nhận vận tải nước, khối lượng công việc thuế, đặc biệt thuế GTGT nhiều, để việc kê khai thuế hàng quý cập nhật thông tin thuế thực nhanh công ty nên có kế toán đảm nhận riêng phần hành kế toán thuế Đối với sổ Cái TK 133, công ty nên mở thành sổ chi tiết theo nội dung tài khoản cấp 2, là: +Sổ chi tiết tài khoản 1331 – “Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ” +Sổ chi tiết tài khoản 1332 – “ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ” Đối với sổ Cái TK 3331, công ty nên mở thành sổ chi tiết theo nội dung tài khoản cấp 3, là: +Sổ chi tiết tài khoản 33311 – “Thuế GTGT đầu ra” +Sổ chi tiết tài khoản 33312 – “ Thuế GTGT hàng nhập khẩu” Việc mở sổ chi tiết tài khoản giúp nhân viên kế toán theo dõi số thuế GTGT đầu vào đầu chi tiết rõ ràng Bên cạnh đó, công ty nên mở thêm số sổ Nhật ký chuyên dùng để theo dõi số loại nghiệp vụ chủ yếu mua hàng, bán hàng, chi tiền, thu tiền, để cuối tháng kế toán thuế lấy số liệu tổng hợp từ Nhật ký chuyên dùng để đối chiếu số liệu tổng hợp sổ chi tiết Dưới số mẫu sổ Nhật ký chuyên dùng công ty nên mở thêm: 92 SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Ngày Chứng từ tháng Ghi nợ DIỄN GIẢI ghi sổ Số Ghi có tài khoản Tài khoản khác TK 111 (112) Ngày 511 711 Số Số hiệu tiền SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Ngày Chứng từ DIỄN GIẢI tháng ghi sổ Ghi có Số Tài khoản tài khoản khác TK 111 (112) Ngày Ghi nợ 152 331 Số Số hiệu tiền SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Ngày Chứng từ Ghi nợ Tài khoản người tài khoản khác DIỄN GIẢI tháng ghi sổ Phải trả Số bán (Có Ngày TK 331) 93 152 153 Số Số hiệu tiền SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Ngày Chứng từ Phải thu Ghi có tài khoản khách doanh thu DIỄN GIẢI tháng ghi sổ Số Ghi hàng (Nợ Ngày TK 131) Hàng Thành hoá phẩm Dịch vụ Hiện công ty TranQuangLogistics ứng dụng tin học vào hạch toán kế toán Tuy nhiên, việc hạch toán thực chủ yếu Excel nên bị sai lệch công thức tính toán, dẫn đến kết sai báo cáo không xác Do vậy, công ty nên sử dụng phần mềm kế toán để giảm bớt khối lượng công việc, thời gian cho nhân viên làm tăng độ xác thông tin kế toán Tăng cường công tác quản lý công tác kế toán nói chung kế toán thuế nói riêng cách giao nhiệm vụ cho kế toán trưởng thường xuyên kiểm tra, giám sát đôn đốc hoạt động phần hành kế toán nhằm phát kịp thời bước điều chỉnh thiếu sót  Đối với quan quản lý Nhà nước: Thứ nhất: Tăng cường công tác quản lý hoá đơn, chứng từ cách: Xử phạt nặng đối tượng làm hoá đơn giả, làm hoá đơn ghi hoá đơn không với thực tế Hạn chế doanh nghiệp tự in hoá đơn đặc thù điều gây khó khăn cho quan quản lý công tác kiểm tra, kiểm soát Nhanh chóng đại hoá nghành thuế, trang bị máy vi tính toàn ngành góp phần kiểm soát hoá đơn, chứng từ hiệu Thứ hai: Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra: Cần phân định rõ chức năng, nhiệm vụ quan chức như: thuế, quản lý thị trường, viện kiểm soát công tác tra, kiểm tra để tạo phối hợp đồng bộ, thống thực nhiệm vụ Công tác tra, kiểm tra phải tiến hành kịp thời, nhanh chóng, tránh gây phiền hà, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các kết luận đưa phải xác khách quan, đồng thời có biện pháp xử 94 lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu lực công tác tra Các cán tra thuế phải người công minh, thật thà, trực, độc lập để hạn chế đến mức tối đa việc nhận hối lộ từ phía doanh nghiệp Đây biện pháp trước mắt, lâu dài, cần phải triển khai nhiều công việc nhằm tăng thêm nhận thức thuế nhân dân, phải giúp họ hiểu nộp thuế nghĩa vụ trách nhiệm công dân Việt Nam đồng thời giúp doanh nghiệp nắm bắt sớm sửa đổi, bổ sung sách thuế 5.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế lập báo cáo toán thuế công ty TranQuangLogistic 5.3.1 Mục đích hoàn thiện Trong năm gần đây, kinh tế Việt Nam đà phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế giới khu vực, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày mở rộng phong phú, đa dạng Trong xu hướng đó, để phù hợp với phát triển kinh tế- xã hội Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN, định, thông tư, sách thuế liên tục thay thế, sửa đổi, bổ sung dần ổn định Chính liên tục thay đổi nên việc thi hành sách thuế nói chung thuế GTGT thuế TNDN nói riêng với công tác hạch toán loại thuế doanh nghiệp cần điều chỉnh không tránh khỏi sai sót Đối với công ty TranQuangLogistics, cập nhật thay đổi Luật thuế GTGT, thuế TNDN, làm theo hướng dẫn Thông tư quan thuế việc xảy sai sót điều tránh khỏi Xuất phát từ hạn chế nêu trên, việc hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty điều cần thiết, giúp công ty tuân thủ pháp luật việc quản lý, sử dụng hóa đơn, kiểm soát tốt chi phí nhằm nâng cao lợi nhuận tính số thuế phải nộp, góp phần tăng thu cho Ngân sách Nhà nước 5.3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty TranQuangLogistics Xây dựng quy trình quản lý kiểm soát công ty thuế GTGT - Rủi ro: Nhà cung cấp phát hành hóa đơn giả gửi hóa đơn ghi sai số lượng, giá trị - Giải pháp: + Khi nhận hóa đơn nhà cung cấp, kế toán nên kiểm tra chi tiết hóa đơn so với đơn đặt hàng biên giao nhận hàng (về số lượng, giá cả) nhằm phát 95 kịp thời thông tin ghi sai hóa đơn (nếu có) + Công ty nên đánh số thứ tự hóa đơn nhận từ nhà cung cấp để thuận tiện cho việc kiểm tra tính liên tục hóa đơn giúp xác định việc tất hóa đơn nhận được hạch toán Xây dựng quy trình quản lý kiểm soát công ty thuế TNDN Kế toán nên phân loại chi phí trừ không trừ theo luật thuế TNDN loại bỏ chi phí không trừ trước tính thu nhập chịu thuế Mặc dù khác quy định kế toán quy định thuế tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập chịu thuế Có mâu thuẫn xảy trình phân phối lợi nhuận, phía Nhà nước thu nhiều thuế tốt, phía doanh nghiệp ngược lại Để dung hòa lợi ích công ty lợi ích quan thuế, công ty cần có biện pháp quản lý chi phí hợp lý, hạn chế chi phí không hợp lý phát sinh kỳ, nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, tăng lợi nhuận giảm chênh lệch lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập chịu thuế Thứ nhất, khoản chi phí phải Giám đốc phê duyệt phát sinh phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ Thứ hai, công ty nên quy định định mức chi vài trường hợp cụ thể, ví dụ chi phí tiếp khách, hội nghị; công tác phí Các khoản chi phí chi vượt mức quy định phải yêu cầu nhân viên chi chịu trách nhiệm Đối với chi phí điện, điện thoại cần có biện pháp để tránh lãng phí việc sử dụng (ví dụ nên bật điều hòa từ lúc 9h sáng tắt trước 45 phút, theo dõi chặt chẽ số điện thoại gọi cho đối tác kinh doanh, tránh tình trạng sử dụng cho mục đích riêng nhân viên) Thứ ba, công ty nên thực vận động tiết kiệm chi phí đến phận, cán bộ, nhân viên, có chế độ khen thưởng, xử phạt để khuyến khích nhân viên thực cách nghiêm túc Thứ tư, nâng cao ý thức làm việc tuân thủ pháp luật ban lãnh đạo nhân viên công ty, tránh việc vi phạm quy định hành chính, vi phạm hợp đồng làm phát sinh khoản chi phí không hợp lý, tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Ngoài ra, công ty nên tự tính tạm nộp số thuế TNDN hàng Quý, điều giúp công ty tránh việc phải bị phạt số tiền chậm nộp gây tổn thất cho công ty 96 KẾT LUẬN CHƯƠNG Đề giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty TranQuangLogistics góp phần giúp cho công ty hạch toán thuế phù hợp vận dụng Luật thuế Thông tư hướng dẫn vào thực tiễn Để thực điều này, công ty cần phải hoàn thiện tổ chức máy kế toán, tổ chức chứng từ sổ sách kế toán Thêm vào đó, ban lãnh đạo công ty nhân viên kế toán cần tôn trọng đạo đức nghề nghiệp, am hiểu tường tận quy định Luật thuế phải có kiến thức vững kế toán, có quy định kế toán thuế GTGT thuế TNDN 97 KẾT LUẬN CHUNG Trong giai đoạn nay, thuế GTGT thuế TNDN với công tác kế toán vấn đề quan tâm nước ta Việc áp dụng Luật thuế đem lại sức sống cho kinh tế Việt Nam mà tạo nguồn thu đáng kể cho ngân sách Nhà nước Thuế GTGT, thuế TNDN kích thích sản xuất, gia tăng tiêu dùng, đẩy mạnh xuất khẩu, đầu tư, giúp doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có lãi Hơn nữa,việc áp dụng thuế GTGT, thuế TNDN bước hội nhập kinh tế nước ta với khu vực giới Điều cốt yếu ban ngành chức nghiên cứu, tìm tòi mô hình áp dụng tối ưu, đại phù hợp với kinh tế thị trường nước ta Sau thời gian triển khai thực hiện, thuế GTGT thuế TNDN dần bắt kịp với sống thực tiễn Nó cầu nối thiếu doanh nghiệp với Nhà nước, kích thích doanh nghiệp phát huy yếu tố nội lực ngoại lực muốn tồn phát triển kinh tế đầy cạnh tranh Trong thời gian thực tập phòng kế toán công ty TranQuangLogistics, sâu vào tìm hiểu thực tế công tác kế toán thuế, em nhận thấy ưu điểm hạn chế tồn tại, qua đưa số giải pháp với mong muốn góp phần vào việc hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty Do thời gian có hạn hạn chế mặt thực tiễn nên khóa luận tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý thầy cô giáo để khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Hoàng Võ Đoan Thụy 98 PHỤ LỤC 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Quang Cường (2013) Thuế NXB Lao động xã hội, TP.HCM Nguyễn Kim Quyến (2011) Thuế NXB Lao động xã hội, TP.HCM Võ Thế Hào (2009) Thuế NXB Lao động xã hội, TP.HCM Luật thuế GTGT, luật thuế TNDN Website tham khảo: www.webketoan.com www.ketoanthienung.vn http://www.gdt.gov.vn/ 100 ... DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI TRẦN... kiến tổ chức công tác kế toán thuế GTGT, TNDN công ty TranQuangLogistic 92 5.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế lập báo cáo toán v thuế công ty TranQuangLogistic... sở lý luận thuế, kế toán thuế toán thuế GTGT, thuế TNDN  Chương 3: Giới thiệu tổng quan công ty TranQuangLogistic  Chương 4: Thực trạng công tác kế toán thuế toán thuế công ty TranQuangLogistic