Hoàn thiện công tác kế toán thuế và quyết toán thuế tại Công ty TNHH giao nhận vận tải Trần Quang TRANQUANGLOGISTICS

Hoàn thiện công tác kế toán thuế và quyết toán thuế tại Công ty TNHH giao nhận vận tải Trần Quang TRANQUANGLOGISTICS Hoàn thiện công tác kế toán thuế và quyết toán thuế tại Công ty TNHH giao nhận vận tải Trần Quang TRANQUANGLOGISTICS luận văn tốt nghiệp thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ VÀ QUYẾT TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI TRẦN QUANG (TRANQUANGLOGISTICS) Ngành : KẾ TỐN Chun ngành : KẾ TỐN TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn : ThS NGUYỄN THANH TÚ Sinh viên thực : HOÀNG VÕ ĐOAN THỤY MSSV: 1211180035 Lớp : 12DKTC01 TP.Hồ Chí Minh, 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ VÀ QUYẾT TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI TRẦN QUANG (TRANQUANGLOGISTICS) Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TỐN TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn : ThS NGUYỄN THANH TÚ Sinh viên thực : HOÀNG VÕ ĐOAN THỤY MSSV: 1211180035 Lớp : 12DKTC01 TP.Hồ Chí Minh, 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Những nội dung khóa luận tơi thực dẫn góp ý giảng viên hướng dẫn ThS Nguyễn Thanh Tú Những tư liệu thông tin lấy theo số liệu công ty cung cấp Mọi chép không hợp lệ, vi phạm quy chế hay gian trá tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm TP HCM, Ngày 24 Tháng 06 Năm 2016 Người thực Hoàng Võ Đoan Thụy i LỜI CẢM ƠN Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn đến nhà trường tạo điều kiện cho em cọ xát với thực tế đến công ty thực tập nhầm giúp em đỡ bỡ ngỡ bước trường Tiếp đến em xin cảm ơn sâu sắc đến thầy Th.S Nguyễn Thanh Tú – người ln nhiệt tình giúp đỡ, đóng góp ý kiến ln tạo điều kiện cho em hồn thành tốt khóa luận Cuối em xin chân thành cảm ơn nhân viên cơng ty tận tình bảo cho em giúp em có thêm nhiều kinh nghiệm hồn thành tốt khóa luận ngày hôm Một lần em xin trân trọng cảm ơn kính chúc thầy anh chị công tác công ty dồi sức khỏe, thành đạt nghiệp sống Trân trọng TP HCM, Ngày 24 Tháng 06 Năm 2016 Người thực Hoàng Võ Đoan Thụy ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt TNHH TT BTC Ý nghĩa Trách nhiệm hữu hạn Thông tư Bộ Tài Chính BCTC Báo cáo tài GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản SDĐK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ NSNN Ngân sách nhà nước TNCT Thu nhập chịu thuế HĐ ĐVT HĐLĐ CBCNV Hóa đơn Đơn vị tính Hợp đồng lao động Cán công nhân viên iii MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI 1.Lý chọn đề tài: Mục đích nghiên cứu: 3.Phạm vi nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: 5.Kết cấu đề tài: CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN 10 2.1 Những vấn đề thuế GTGT, thuế TNDN 10 2.1.1 Thuế GTGT 10 2.1.1.1 Khái niệm 10 2.1.1.2 Đối tượng chịu thuế người nộp thuế 10 2.1.1.3 Căn tính thuế phương pháp tính thuế 13 2.1.1.4 Kê khai, nộp thuế hoàn thuế 18 2.1.2 Thuế TNDN 21 2.1.2.1 Khái niệm 21 2.1.2.2 Đối tượng chịu thuế người nộp thuế 21 2.1.2.3 Căn tính thuế phương pháp tính thuế 22 2.1.2.4 Kê khai, toán nộp thuế 27 2.2 Những vấn đề kế toán thuế Giá trị gia tăng, Thu nhập doanh nghiệp 27 2.2.1 Kế toán thuế GTGT 27 2.2.1.1 Đặc điểm 27 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 27 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 28 2.2.1.4 Phương pháp hạch toán 29 2.2.2 Kế toán thuế TNDN 32 2.2.2.1 Đặc điểm 32 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 32 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 32 2.2.2.4 Phương pháp hạch toán 35 2.3Tổ chức cơng tác kế tốn thuế 36 2.4 Nhiệm vụ kế toán thuế 36 iv KẾT LUẬN CHƯƠNG 37 CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI TRANQUANG (TRANQUANGLOGISTICS) 38 3.1 Giới thiệu khái quát công ty 38 3.2 Chức 39 3.3 Tổ chức vận hành SXKD 39 3.4 Cơ cấu tổ chức, quản lý công ty 40 3.5 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 42 3.6 Tình hình kinh doanh cơng ty năm vừa qua 45 3.7 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển 45 KẾT LUẬN CHƯƠNG 47 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ VÀ QUYẾT TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TRANQUANGLOGISTICS 48 4.1 Kế toán thuế GTGT 48 4.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 48 4.1.2 Chứng từ sử dụng 48 4.1.3 Tài khoản sử dụng 48 4.1.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 48 4.1.5 Báo cáo thuế GTGT 69 4.2 Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp 71 4.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN 71 4.2.2 Chứng từ sử dụng 71 4.2.3 Tài khoản sử dụng 71 4.2.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 71 4.2.5 Kê khai, toán thuế TNDN 82 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 90 5.1 Đánh giá chung thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN công ty TranQuangLogistic 90 5.1.1 Những mặt đạt 90 5.1.2 Những mặt hạn chế 90 5.2 Những kiến nghị, biện pháp, ý kiến tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT, TNDN cơng ty TranQuangLogistic 92 5.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế lập báo cáo tốn v thuế cơng ty TranQuangLogistic 95 5.3.1Mục đích hồn thiện 95 5.3.2Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TranQuangLogistics 95 KẾT LUẬN CHƯƠNG 97 KẾT LUẬN CHUNG 98 PHỤ LỤC 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 vi DANH SÁCH CÁC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào 30 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu 31 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 31 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán thuế thu nhập hành .35 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch toán thuế thu nhập hoãn lại phải trả 35 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ hạch toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại .35 Sơ đồ 3.1 Quy trình dịch vụ cơng ty 39 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ cấu tổ chức công ty Tranquanglogistics 40 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Tranquanglogistic 42 Sơ đồ 3.4 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật kí chung 44 Bảng 3.1 Bảng số liệu doanh thu lợi nhuận sau thuế công ty năm 2013,2014,2015 .45 Sơ đồ 4.1 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ trên: 57 vii CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI 1.Lý chọn đề tài: Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Trong năm qua, nhà nước ta khơng ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hồn thiện sách thuế Việc sửa đổi sách thuế có tác động lớn đến doanh nghiệp Doanh nghiệp phải cập nhật liên tục sách thuế nhằm đảm bảo thực theo sách thuế đề Là công ty giao nhận vận tải năm vừa qua, hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV GNVT TRAN QUANG ln đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực không ngừng ban lãnh đạo nhân viên cơng ty Bên cạnh cơng tác kế tốn cơng ty tn thủ theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt kế tốn thuế nói chung thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng, có sửa đổi luật thuế công ty thực theo Thông tư hướng dẫn làm theo hướng dẫn quan thuế Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, cơng tác kế tốn thuế cơng ty số hạn chế cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để công tác kế tốn cơng ty ngày hồn thiện, đồng thời giúp cho việc thực nghĩa vụ Ngân sách nhà nước công ty tốt Nhận thức tầm quan trọng đó, sau q trình thực tập công ty TNHH MTV GNVT TRAN QUANG , tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế mà cụ thể thuế GTGT, thuế TNDN kết hợp với kiến thức học trường hướng dẫn tận tình thầy giáo ThS Nguyễn Thanh Tú, em chọn đề tài “Hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế tốn thuế công ty TNHH MTV Giao Nhận Vận Tải Trần Quang” cho khóa luận tốt nghiệp 86 87 88 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong năm vừa qua, hoạt động kinh doanh công ty TranQuangLogistics đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực khơng ngừng ban lãnh đạo nhân viên cơng ty Bên cạnh nghiêm chỉnh chấp hành, tn thủ chuẩn mực, sách kế tốn quy định Bộ tài cơng tác kế tốn, đặc biệt kế tốn thuế nói chung thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, công tác kế tốn thuế cơng ty cịn số hạn chế việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách cần phải khắc phục để việc thực nghĩa vụ Ngân sách nhà nước công ty tốt 89 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Đánh giá chung thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN cơng ty TranQuangLogistic: 5.1.1 Những mặt đạt Về công ty làm theo chế độ kế toán thuế GTGT thuế TNDN Thực việc kê khai theo mẫu hướng dẫn thông tư Số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài Chính ( thuế GTGT ) thơng tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Chính ( thuế TNDN )  Về tổ chức chứng từ: Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT thuế TNDN như: Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào (Mẫu số 012/GTGT), Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán (Mẫu số 011/GTGT), Tờ khai Thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT), Tờ khai toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN) Các hoá đơn chứng từ tuân thủ theo qui định, khơng tẩy xố, gian lận lưu giữ, bảo quản công ty để phục vụ cho công tác quản lý kiểm tra cần thiết Hàng ngày, có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thuế GTGT đầu vào đầu ra, kế toán ghi chép theo dõi đầy đủ File liệu Template chuẩn, điều nhằm giúp kế tốn tránh bỏ sót hóa đơn GTGT cho công việc kê khai thuế GTGT hàng quý dễ dàng nhanh chóng  Về sổ sách theo dõi thuế GTGT thuế TNDN Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh kịp thời, xác sổ sách kế tốn, có phù hợp, thống sổ Nhật Kí Chung Sổ Cái TK 133, TK 3331 Điều giúp cho công tác theo dõi nộp thuế công ty tương đối tốt Việc kê khai kết hợp với biện pháp kiểm tra, đối chiếu kịp thời tránh sai sót xảy Bên cạnh ưu điểm nêu trên, cơng tác kế tốn kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty cịn tồn số hạn chế cần khắc phục hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu doanh nghiệp điều kiện 5.1.2 Những mặt hạn chế: Nhìn chung, cơng tác kế tốn thuế công ty TranQuangLogistics thực 90 tốt, bên cạnh em nhận thấy có hạn chế tồn sau:  Về tổ chức máy kế toán Kế toán thuế phần hành quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghịêp nào, nhiên, công ty chưa có kế tốn độc lập phụ trách mảng thuế, kế tốn tổng hợp kiêm ln kế tốn thuế dẫn đến việc khác biệt kế toán quan thuế lớn không khách quan Theo em, việc tổ chức máy kế toán chưa thực hợp lý  Về sổ sách kế toán Thứ nhất, TK 133-“Thuế GTGT khấu trừ” có TK cấp TK 1331 – “Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ” TK 1332 – “Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ” kế tốn cơng ty theo dõi chung sổ Cái TK 133, không tách biệt rõ ràng hai khoản thuế Tương tự TK 3331 –“ Thuế GTGT phải nộp” có TK cấp TK 33311 – “Thuế GTGT đầu ra” TK 33312 – “Thuế GTGT hàng nhập khẩu” kế tốn cơng ty theo dõi chung sổ Cái 3331, không tách biệt rõ ràng hai khoản thuế Thứ hai, kế toán chưa mở sổ Cái TK 3334 để theo dõi số thuế TNDN  Về việc quản lý sử dụng hóa đơn GTGT Đối với nghiệp vụ mua dịch vụ: Trong trình hoạt động kinh doanh, cơng ty có giao dịch với số đối tác ngoại tỉnh nghĩa cách xa khoảng cách địa lý, có nhu cầu mua dịch vụ đối tác này, công ty thường yêu cầu qua email nhà cung cấp có trách nhiệm cung cấp dịch vụ cho công ty Do vậy, việc nhận hóa đơn nơi nhà cung cấp khơng thể mà cơng ty nhận hóa đơn người bán chuyển đến Điều dẫn tới việc cơng ty dễ bị nhận hóa đơn giả ghi sai thơng tin từ phía nhà cung cấp khơng xem xét kỹ hóa đơn nhận  Về việc kiểm sốt chi phí hợp lý: Đối với khoản chi phí tiếp khách, cơng ty không quy định mức chi cụ thể khoản cho phép mà ghi nhận chi phí theo hóa đơn tốn Điều làm cho người tiếp khách không hạn chế mức chi giới hạn quy định  Về việc kê khai, toán nộp thuế GTGT, thuế TNDN: Kế toán khơng phân loại khoản chi phí trừ chi phí khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế theo luật thuế TNDN, điều có dẫn đến việc truy thu thuế quan thuế đến kiểm tra Đây nguyên nhân dẫn đến việc truy thu 91 thuế vào năm 2010 năm 2011 Hàng quý năm 2015, công ty không tạm nộp số thuế TNDN hàng quý cho quan thuế, dẫn đến công ty bị phạt tiền chậm nộp 5.2 Những kiến nghị, biện pháp, ý kiến tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT, TNDN cơng ty TranQuangLogistic Để hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN sở thực tiễn công ty với kiến thức học, em xin mạnh dạn đưa số kiến nghị, ý kiến đóng góp sau:  Đối với cơng ty Cơng ty nên bố trí nhân viên kế toán thuế chuyên theo dõi thuế độc lập với kế tốn tổng hợp, công ty thương mại dịch vụ giao nhận vận tải ngồi nước, khối lượng cơng việc thuế, đặc biệt thuế GTGT nhiều, để việc kê khai thuế hàng quý cập nhật thơng tin thuế thực nhanh cơng ty nên có kế tốn đảm nhận riêng phần hành kế toán thuế Đối với sổ Cái TK 133, công ty nên mở thành sổ chi tiết theo nội dung tài khoản cấp 2, là: +Sổ chi tiết tài khoản 1331 – “Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ” +Sổ chi tiết tài khoản 1332 – “ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ” Đối với sổ Cái TK 3331, công ty nên mở thành sổ chi tiết theo nội dung tài khoản cấp 3, là: +Sổ chi tiết tài khoản 33311 – “Thuế GTGT đầu ra” +Sổ chi tiết tài khoản 33312 – “ Thuế GTGT hàng nhập khẩu” Việc mở sổ chi tiết tài khoản giúp nhân viên kế toán theo dõi số thuế GTGT đầu vào đầu chi tiết rõ ràng Bên cạnh đó, cơng ty nên mở thêm số sổ Nhật ký chuyên dùng để theo dõi số loại nghiệp vụ chủ yếu mua hàng, bán hàng, chi tiền, thu tiền, để cuối tháng kế tốn thuế lấy số liệu tổng hợp từ Nhật ký chuyên dùng để đối chiếu số liệu tổng hợp sổ chi tiết Dưới số mẫu sổ Nhật ký chuyên dùng công ty nên mở thêm: 92 SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Ngày Chứng từ tháng Ghi nợ DIỄN GIẢI ghi sổ Số Ghi có tài khoản Tài khoản khác TK 111 (112) Ngày 511 711 Số Số hiệu tiền SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Ngày Chứng từ DIỄN GIẢI tháng ghi sổ Ghi có Số Tài khoản tài khoản khác TK 111 (112) Ngày Ghi nợ 152 331 Số Số hiệu tiền SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Ngày Chứng từ Ghi nợ Tài khoản người tài khoản khác DIỄN GIẢI tháng ghi sổ Phải trả Số bán (Có Ngày TK 331) 93 152 153 Số Số hiệu tiền SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Ngày Chứng từ Phải thu Ghi có tài khoản khách doanh thu DIỄN GIẢI tháng ghi sổ Số Ghi hàng (Nợ Ngày TK 131) Hàng Thành hoá phẩm Dịch vụ Hiện công ty TranQuangLogistics ứng dụng tin học vào hạch toán kế toán Tuy nhiên, việc hạch tốn thực chủ yếu Excel nên đơi bị sai lệch cơng thức tính tốn, dẫn đến kết sai báo cáo khơng xác Do vậy, cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn để giảm bớt khối lượng công việc, thời gian cho nhân viên làm tăng độ xác thơng tin kế tốn Tăng cường cơng tác quản lý cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng cách giao nhiệm vụ cho kế toán trưởng thường xuyên kiểm tra, giám sát đôn đốc hoạt động phần hành kế toán nhằm phát kịp thời bước điều chỉnh thiếu sót  Đối với quan quản lý Nhà nước: Thứ nhất: Tăng cường cơng tác quản lý hố đơn, chứng từ cách: Xử phạt nặng đối tượng làm hoá đơn giả, làm hoá đơn ghi hoá đơn không với thực tế Hạn chế doanh nghiệp tự in hố đơn đặc thù điều gây khó khăn cho quan quản lý cơng tác kiểm tra, kiểm sốt Nhanh chóng đại hố nghành thuế, trang bị máy vi tính tồn ngành góp phần kiểm sốt hố đơn, chứng từ hiệu Thứ hai: Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra: Cần phân định rõ chức năng, nhiệm vụ quan chức như: thuế, quản lý thị trường, viện kiểm soát cơng tác tra, kiểm tra để tạo phối hợp đồng bộ, thống thực nhiệm vụ Công tác tra, kiểm tra phải tiến hành kịp thời, nhanh chóng, tránh gây phiền hà, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các kết luận đưa phải xác khách quan, đồng thời có biện pháp xử 94 lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu lực công tác tra Các cán tra thuế phải người công minh, thật thà, trực, độc lập để hạn chế đến mức tối đa việc nhận hối lộ từ phía doanh nghiệp Đây biện pháp trước mắt, lâu dài, cần phải triển khai nhiều công việc nhằm tăng thêm nhận thức thuế nhân dân, phải giúp họ hiểu nộp thuế nghĩa vụ trách nhiệm công dân Việt Nam đồng thời giúp doanh nghiệp nắm bắt sớm sửa đổi, bổ sung sách thuế 5.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán thuế lập báo cáo toán thuế cơng ty TranQuangLogistic 5.3.1 Mục đích hồn thiện Trong năm gần đây, kinh tế Việt Nam đà phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế giới khu vực, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày mở rộng phong phú, đa dạng Trong xu hướng đó, để phù hợp với phát triển kinh tế- xã hội Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN, định, thơng tư, sách thuế liên tục thay thế, sửa đổi, bổ sung dần ổn định Chính liên tục thay đổi nên việc thi hành sách thuế nói chung thuế GTGT thuế TNDN nói riêng với cơng tác hạch toán loại thuế doanh nghiệp cần điều chỉnh không tránh khỏi sai sót Đối với cơng ty TranQuangLogistics, ln cập nhật thay đổi Luật thuế GTGT, thuế TNDN, làm theo hướng dẫn Thông tư quan thuế việc xảy sai sót điều tránh khỏi Xuất phát từ hạn chế nêu trên, việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty điều cần thiết, giúp công ty tuân thủ pháp luật việc quản lý, sử dụng hóa đơn, kiểm sốt tốt chi phí nhằm nâng cao lợi nhuận tính số thuế phải nộp, góp phần tăng thu cho Ngân sách Nhà nước 5.3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TranQuangLogistics Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt cơng ty thuế GTGT - Rủi ro: Nhà cung cấp phát hành hóa đơn giả gửi hóa đơn ghi sai số lượng, giá trị - Giải pháp: + Khi nhận hóa đơn nhà cung cấp, kế tốn nên kiểm tra chi tiết hóa đơn so với đơn đặt hàng biên giao nhận hàng (về số lượng, giá cả) nhằm phát 95 kịp thời thơng tin ghi sai hóa đơn (nếu có) + Cơng ty nên đánh số thứ tự hóa đơn nhận từ nhà cung cấp để thuận tiện cho việc kiểm tra tính liên tục hóa đơn giúp xác định việc tất hóa đơn nhận được hạch tốn Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt cơng ty thuế TNDN Kế tốn nên phân loại chi phí trừ khơng trừ theo luật thuế TNDN loại bỏ chi phí khơng trừ trước tính thu nhập chịu thuế Mặc dù khác quy định kế toán quy định thuế tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập chịu thuế Có mâu thuẫn xảy q trình phân phối lợi nhuận, phía Nhà nước thu nhiều thuế tốt, cịn phía doanh nghiệp ngược lại Để dung hịa lợi ích cơng ty lợi ích quan thuế, cơng ty cần có biện pháp quản lý chi phí hợp lý, hạn chế chi phí khơng hợp lý phát sinh kỳ, nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, tăng lợi nhuận giảm chênh lệch lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập chịu thuế Thứ nhất, khoản chi phí phải Giám đốc phê duyệt phát sinh phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ Thứ hai, công ty nên quy định định mức chi vài trường hợp cụ thể, ví dụ chi phí tiếp khách, hội nghị; cơng tác phí Các khoản chi phí chi vượt mức quy định phải yêu cầu nhân viên chi chịu trách nhiệm Đối với chi phí điện, điện thoại cần có biện pháp để tránh lãng phí việc sử dụng (ví dụ nên bật điều hịa từ lúc 9h sáng tắt trước 45 phút, theo dõi chặt chẽ số điện thoại khơng phải gọi cho đối tác kinh doanh, tránh tình trạng sử dụng cho mục đích riêng nhân viên) Thứ ba, công ty nên thực vận động tiết kiệm chi phí đến phận, cán bộ, nhân viên, có chế độ khen thưởng, xử phạt để khuyến khích nhân viên thực cách nghiêm túc Thứ tư, nâng cao ý thức làm việc tuân thủ pháp luật ban lãnh đạo nhân viên công ty, tránh việc vi phạm quy định hành chính, vi phạm hợp đồng làm phát sinh khoản chi phí khơng hợp lý, tạo chênh lệch lợi nhuận kế tốn thu nhập chịu thuế Ngồi ra, cơng ty nên tự tính tạm nộp số thuế TNDN hàng Quý, điều giúp công ty tránh việc phải bị phạt số tiền chậm nộp gây tổn thất cho công ty 96 KẾT LUẬN CHƯƠNG Đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TranQuangLogistics góp phần giúp cho cơng ty hạch tốn thuế phù hợp vận dụng Luật thuế Thông tư hướng dẫn vào thực tiễn Để thực điều này, công ty cần phải hoàn thiện tổ chức máy kế toán, tổ chức chứng từ sổ sách kế tốn Thêm vào đó, ban lãnh đạo cơng ty nhân viên kế tốn cần tơn trọng đạo đức nghề nghiệp, am hiểu tường tận quy định Luật thuế phải có kiến thức vững kế tốn, có quy định kế toán thuế GTGT thuế TNDN 97 KẾT LUẬN CHUNG Trong giai đoạn nay, thuế GTGT thuế TNDN với cơng tác kế tốn vấn đề quan tâm nước ta Việc áp dụng Luật thuế đem lại sức sống cho kinh tế Việt Nam mà tạo nguồn thu đáng kể cho ngân sách Nhà nước Thuế GTGT, thuế TNDN kích thích sản xuất, gia tăng tiêu dùng, đẩy mạnh xuất khẩu, đầu tư, giúp doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có lãi Hơn nữa,việc áp dụng thuế GTGT, thuế TNDN bước hội nhập kinh tế nước ta với khu vực giới Điều cốt yếu ban ngành chức nghiên cứu, tìm tịi mơ hình áp dụng tối ưu, đại phù hợp với kinh tế thị trường nước ta Sau thời gian triển khai thực hiện, thuế GTGT thuế TNDN dần bắt kịp với sống thực tiễn Nó cầu nối khơng thể thiếu doanh nghiệp với Nhà nước, kích thích doanh nghiệp phát huy yếu tố nội lực ngoại lực muốn tồn phát triển kinh tế đầy cạnh tranh Trong thời gian thực tập phịng kế tốn cơng ty TranQuangLogistics, sâu vào tìm hiểu thực tế cơng tác kế toán thuế, em nhận thấy ưu điểm hạn chế cịn tồn tại, qua đưa số giải pháp với mong muốn góp phần vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty Do thời gian có hạn cịn hạn chế mặt thực tiễn nên khóa luận tốt nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý thầy giáo để khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Hoàng Võ Đoan Thụy 98 PHỤ LỤC 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Quang Cường (2013) Thuế NXB Lao động xã hội, TP.HCM Nguyễn Kim Quyến (2011) Thuế NXB Lao động xã hội, TP.HCM Võ Thế Hào (2009) Thuế NXB Lao động xã hội, TP.HCM Luật thuế GTGT, luật thuế TNDN Website tham khảo: www.webketoan.com www.ketoanthienung.vn http://www.gdt.gov.vn/ 100 ... luận kế toán liên quan đến thuế 37 CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI TRANQUANG (TRANQUANGLOGISTICS) 3.1 Giới thiệu khái quát công ty Tên công ty : Công ty TNHH giao nhận vận tải. .. pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế công ty 3.Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu tập trung vào đối tượng kế toán thuế GTGT, TNDN Công ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trần Quang (TrangQuanglogistics)... DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ VÀ QUYẾT TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI TRẦN QUANG