Công cụ thuế, phí, lệ phí trong quản lý môi trường

CÔNG CỤ THUẾ, PHÍ, LỆ PHÍ TRONG QUẢN LÝ MÔI TRƯỜNG Giáo viên: TS Hoàng Anh Lê Bộ môn QLMT, Khoa Môi trường Trường Đại học KHTN, Đại học Quốc gia (VNU), Hà Nội E-mail: anhle1977@yahoo.com HP: 0913570406 ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ m«i tr êng lµ c¸c c«ng cô nhãm c¸c gi¶i ph¸p kinh tÕ vÒ qu¶n lý nhµ níc vÒ m«i trêng Các công cụ kinh tế đánh vào thu nhập tiền hoạt động sản xuất kinh doanh Các công cụ áp dụng có hiệu kinh tế thị trường Cota Phí Lệ phí Thuế C«ng cô thuÕ 1(a) Thuế - Thuế tài nguyên • Là loại thuế điều tiết thu nhập hoạt động khai thác tài nguyên loại thuế MT đặc biệt • Đối tượng nộp thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân nước thuộc nhóm thành phần kinh tế quốc doanh, không phân biệt ngành nghề, hình thức khai thác , hoạt động thường xuyên hay không thường xuyên, có địa điểm lưu động hay cố định, có khai thác, sử dụng tài nguyên lòng đất, mặt đất, mặt nước  Thuế tài nguyên phải xác định nhằm hướng tới sử dụng ti ết ki ệm hi ệu qu ả tài nguyên Thuế tài nguyên giá trị tài nguyên khai thác doanh nghiệp sản xuất cung cấp dịch vụ: Ttn= V.C.P Trong đó: Ttn: tổng số tiền thuế tài nguyên ma doanh nghiệp phải nộp cho ngân sách nhà nước • • • • V: số lượng tài nguyên khai thác doanh nghiệp tính theo sản phẩm thô sản phẩm chế biến C: giá tính thuế đơn vị tài nguyên bị khai thác (giá bán thực tế trung bình) P: thuế suất loại tài nguyên khai thác, xác định theo biểu thuế dựa vào đánh giá chất lượng tài nguyên, điều kiện khai thác chi phí vận chuyển có tính thông lệ quốc tế đối sách với thị trường tiêu thụ Theo Luật Thuế Bảo vệ môi trường, đối tượng chịu thuế gồm nhóm: Xăng, dầu, mỡ, nhờn; Than đá; Dung dịch HCFC; Túi ni lông; Thuốc diệt cỏ (loại hạn chế sử dụng); thuốc trừ mối (hạn chế sử dụng); Thuốc bảo quản lâm sản (hạn chế sử dụng); Thuốc khử trùng kho (hạn chế sử dụng) Ngày 8/8/2011, Chính phủ ban hành Nghị định số 67/2011/NĐ-CP quy định đối tượng chịu thuế, tính thuế, khai thuế, tính thuế, nộp thuế hoàn thuế BVMT 1(b) Thuế - Thuế môi trường Thuế môi trường khoản thu ngân sách nhà nước, nhằm điều tiết hoạt động có ảnh hưởng tới môi trường kiểm soát ô nhiễm môi trường Mục tiêu thuế môi trường tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước lấy từ người gây ô nhiễm gây thiệt hại cho môi trường để bù đắp cho chi phí xã hội Thuế môi trường chia thành loại:  Thuế trực thu: Đánh vào lượng chất thải độc hại với môi trường sở sản xuất gây  Thuế gián thu: Đánh vào giá trị hàng hóa gây ô nhiễm môi trường   Là hình thức hạn chế sản phẩm hay hoạt động lợi cho môi trường Mục đích: • • gây quỹ để tài trợ cho hoạt động (thuế ô nhiễm để xử lý đền bù ô nhiễm); thúc đẩy thay đổi mặt hàng, cách sản xuất (đánh thuế cao vào hàng hoá gây ô nhiễm sản xuất tiêu dùng); • khuyến khích hoạt động tích cực môi trường (giảm thuế cho sản phẩm tái chế, tăng thuế hàng hoá tiêu thụ tài nguyên gốc, tài nguyên không tái tạo ) 2.2 Lệ phí môi trường • Là khoản thu có tổ chức, bắt buộc cá nhân, pháp nhân đ ược h ưởng l ợi ích ho ặc s dụng dịch vụ nhà nước cung cấp • Mức thu xây dựng sở đáp ứng nhu cầu bù đắp chi phí dịch vụ công cộng, phần nhỏ dành cho nhu cầu động viên vào ngân sách Lệ phí > = Chi phí thực tế >= Phí 17 2.3 Nguyên tắc tính phí môi trường • Xác định sở mang tính chất phương pháp phải điều chỉnh cho phù hợp với vùng ô nhiễm, đặc tính chất ô nhiễm, loại hình sản xuất gây ô nhiễm • Phải đủ mức cao để có hiệu lực với đối tượng gây ô nhiễm • Đảm bảo ổn định kinh tế vĩ mô kinh tế thị trường thực • Bộ máy hành lành mạnh, quản lý có hiệu quả, hệ thống giám sát môi trường hữu hiệu • Hiệu lực PMT liên quan tới hàng loạt điều kiện khác 2.4 Phương pháp tính phí môi trường (a) Dựa vào lượng chất ô nhiễm thải môi trường Mij = Pij Eij = |Pij eij K| Trong đó: M: Tổng phí doanh nghiệp j phải đóng cho chất thải i khoảng thời Pij: Suất phí cho đơn vị chất ô nhiễm i doanh nghiệp j Eij: Tổng lượng chất ô nhiễm i doanh nghiệp j theo thời gian quy định i= 1, 2, 3, n: Các chất ô nhiễm khác K: Tổng lượng dòng thải theo chu kỳ thời gian eij: Nồng độ chất ô nhiễm dòng thải gian quy định Trường hợp tính cho toàn chất ô nhiễm nguồn thải: Mij = ΣPij Eij K Trường hợp tính riêng cho chất thải vượt tiêu chuẩn: Mij = ΣPij (eij – eij*)K Với eij* lượng chất ô nhiễm nằm tiêu chuẩn Ưu, nhược điểm Ưu điểm:  Là cách tính đắn theo nguyên tắc người gây ô nhiễm phải trả tiền Nhược điểm:  Chưa tính tới đặc điểm môi trường, đặc điểm loại hình sản xuất, quy mô sản xuất yếu kinh tế xã hội khác  Khó đo đạc, kiểm soát, không khuyến khích nhà sản xuất giảm thiểu chất ô nhiễm, tăng chi phí kiểm soát ô nhiễm  Khó xác định xác chất thải tiêu chuẩn môi trường cho việc tính phí (b)Dựa vào mức tiêu thụ đầu vào loại nguyên nhiên liệu Mij = ΣPij Fij Tj Mj = Mij Trong đó: Mij: Mức phí chất ô nhiễm i doanh nghiệp j Fij: Mức thải giả định chất ô nhiễm i doanh nghiệp j đơn vị nguyên liệu nhiên liệu đầu vào gây Tj: Tổng lượng nguyên, nhiên liệu đầu vào doanh nghiệp j Pij: Suất phí tính cho đơn vị chất ô nhiễm i doanh nghiệp j Ở Việt Nam người ta đề xuất công thức cho cách tính phí sau: Mj = Ck Hlv Tij Trong đó: Mj: Tổng phí môi trường doanh nghiệp j Ck: Suất phí đơn vị đầu vào k Hlv: Hệ số lĩnh vực hoạt động, giao động giá trị 1-2, loại hệ số cao Tij: Khối lượng nguyên, nhiên liệu đầu vào thải nhiều chất ô nhiễm Ưu, nhược điểm Ưu điểm: • Khuyến khích việc giảm lượng tiêu thụ đầu vào chất thải khó đo đếm khó kiểm soát Nhược điểm: – – – Chưa tính đến thực trạng công nghệ doanh nghiệp Chưa tính đến đặc điểm công nghệ sử dụng nguyên, nhiên liệu Chưa xét đến môi trường khu vực chịu ảnh hưởng ô nhiễm (c) Dựa vào mức sản xuất đầu Mj = Pij Sij Trong đó: Pij: Suất phí sản phẩm i doanh nghiệp j tính theo đơn vị sản phẩm thu nhập tiền Sij: Sản lượng sản phẩm i doanh nghiệp j Ưu, nhược điểm  Dễ thực hiện, dễ kiểm soát Song: – Chưa tính đến yếu tố môi trường khu vực hoạt động doanh nghiệp – Chưa tính đến trình độ công nghệ sản xuất – Không kích thích doanh nghiệp đổi công nghệ sản xuất (d) Dựa vào lợi nhuận doanh nghiệp Mj = X% (TR – TC) (7) Trong đó: X%: Mức phí (thuế) môi trường doanh nghiệp TR: Tổng doanh thu doanh nghiệp TC: Tổng chi phí doanh nghiệp Ưu, nhược điểm  Dễ thực hiện, áp dụng không tìm biện pháp khác Song:   Không công doanh nghiệp Không khuyến khích doanh nghiệp đầu tư công nghệ tiến tiến sản xuất có hiệu kinh tế Ph©n biÖt thuÕ - phÝ - lÖ phÝ m«i tr êng 28 So sánh đặc điểm chức thuế phí môi trường Tiêu chí Thuế - Tạo nguồn thu ngân sách Lý thu - Thiết lập công xã hội - Định hướng tiêu dùng Phí Đã cung cấp dịch vụ, nên cần thu hồi vốn đầu tư chi phí quản lý Tầm quan trọng Thuế có tầm quan trọng cao phí Chủ thể ban hành Quốc hội Uỷ ban Thường vụ Quốc hội Tính lợi ích Không liên quan trực tiếp đến lợi ích người nộp Liên quan trực tiếp đến lợi ích người nộp Tính ổn định Có tính ổn định cao, thay đổi Tính ổn định thấp hơn, thay đổi nhanh chóng Mức độ liên quan đến quy mô đối tượng thấp Hầu liên quan trực tiếp đến quy mô sử dụng dịch vụ Mức độ liên quan đến quy mô đối tượng Chủ thể có quyền thu Chỉ có nhà nước có quyền thu thuế Phí có tầm quan trọng thấp Chính phủ, Bộ Tài quan nhà nước khác theo thẩm quyền Nhà nước tổ chức, cá nhân cung cấp dịch vụ uỷ quyền 29 Báo cáo Ủy ban Tài - Ngân sách Quốc hội lại rõ, có khác tính chất thuế môi trường phí môi trường Nếu thuế môi trường hướng đến sản phẩm gây tác động xấu môi trường sử dụng phí môi trường lại đánh vào nguồn gây ô nhiễm sản xuất Vì vậy, phải áp dụng phí môi trường thuế môi trường công đoạn khác nhau, với đối tượng khác 30 31 [...]... dưỡng, tổ chức quản lý hành chính của nhà nước đối với hoạt động của người nộp thuế Phí môi trường được tính dựa vào: – – – – lượng chất ô nhiễm thải ra môi trường mức tiêu thụ nguyên nhiên liệu gây ô nhiễm tổng doanh thu hoặc tổng sản lượng hàng hoá lợi nhuận của doanh nghiệp 13 Mục đích của phí môi trường nhằm ngăn ngừa xả thải ra môi trường các chất ô nhiễm có thể xử lý được Vì vậy, phí môi trường cần... hoạt động cải thiện môi trường 14 Hiện nay ở nước ta đang áp dụng một số loại phí như sau: - Phí vệ sinh môi trường: Là khoản phí trả cho việc thu gom, xử lý rác thải đô thị Đây là công cụ kinh tế được sử dụng khá sớm Về cơ bản loại phí này được sử dụng ở khu vực đô thị, mức phí do Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quy định, do vậy, mức phí thu có thể khác nhau phụ thuộc vào từng địa phương - Phí BVMT đối với... kinh tế thị trường thực sự • Bộ máy hành chính lành mạnh, quản lý có hiệu quả, hệ thống giám sát môi trường hữu hiệu • Hiệu lực của PMT liên quan tới hàng loạt các điều kiện khác 2.4 Phương pháp tính phí môi trường (a) Dựa vào lượng chất ô nhiễm thải ra môi trường Mij = Pij Eij = |Pij eij K| Trong đó: M: Tổng phí doanh nghiệp j phải đóng cho chất thải i trong một khoảng thời Pij: Suất phí cho một... nhiên./ 16 2.2 Lệ phí môi trường • Là khoản thu có tổ chức, bắt buộc đối với các cá nhân, pháp nhân đ ược h ưởng một l ợi ích ho ặc s ử dụng một dịch vụ nào đó do nhà nước cung cấp • Mức thu được xây dựng trên cơ sở đáp ứng nhu cầu bù đắp chi phí và dịch vụ công cộng, một phần nhỏ dành cho nhu cầu động viên vào ngân sách Lệ phí > = Chi phí thực tế >= Phí 17 2.3 Nguyên tắc tính phí môi trường • Xác định... thuế Phí có tầm quan trọng thấp hơn Chính phủ, Bộ Tài chính và các cơ quan nhà nước khác theo thẩm quyền Nhà nước hoặc các tổ chức, cá nhân cung cấp dịch vụ hoặc được uỷ quyền 29 Báo cáo của Ủy ban Tài chính - Ngân sách của Quốc hội lại chỉ rõ, có sự khác nhau về tính chất giữa thuế môi trường và phí môi trường Nếu thuế môi trường hướng đến sản phẩm gây tác động xấu về môi trường khi sử dụng thì phí môi. .. Không công bằng giữa các doanh nghiệp Không khuyến khích doanh nghiệp đầu tư công nghệ tiến tiến và sản xuất có hiệu quả kinh tế 3 Ph©n biÖt thuÕ - phÝ - lÖ phÝ m«i tr êng 28 So sánh đặc điểm và chức năng giữa thuế và phí môi trường Tiêu chí Thuế - Tạo nguồn thu ngân sách Lý do thu - Thiết lập công bằng xã hội - Định hướng tiêu dùng Phí Đã cung cấp dịch vụ, nên cần thu hồi vốn đầu tư và chi phí quản lý. .. nguyên, nhiên liệu đầu vào của doanh nghiệp j Pij: Suất phí tính cho một đơn vị chất ô nhiễm i của doanh nghiệp j Ở Việt Nam hiện người ta đang đề xuất công thức cho cách tính phí này như sau: Mj = Ck Hlv Tij Trong đó: Mj: Tổng phí môi trường của doanh nghiệp j Ck: Suất phí của một đơn vị đầu vào k Hlv: Hệ số lĩnh vực hoạt động, giao động trong giá trị 1-2, loại hệ số này càng cao Tij: Khối lượng... kiểm soát Song: – Chưa tính đến các yếu tố môi trường khu vực hoạt động của doanh nghiệp – Chưa tính đến trình độ công nghệ của sản xuất – Không kích thích doanh nghiệp đổi mới công nghệ sản xuất (d) Dựa vào lợi nhuận của doanh nghiệp Mj = X% (TR – TC) (7) Trong đó: X%: Mức phí (thuế) môi trường của doanh nghiệp TR: Tổng doanh thu của doanh nghiệp TC: Tổng chi phí của doanh nghiệp Ưu, nhược điểm  Dễ...Việc tính thuế môi trường dựa trên cơ sở các nguyên tắc:     Hướng vào mục tiêu PTBV và chính sách Kế hoạch MT cụ thể của quốc gia Người gây ô nhiễm phải trả tiền Mức thuế và biểu thuế phải căn cứ vào các tiêu chuẩn MT của quốc gia và các thông lệ quốc tế 11 2 PhÝ vµ LÖ phÝ m«i tr êng 12 2.1 Phí môi trường • Là khoản thu của nhà nước nhằm bù đắp một phần chi phí thường xuyên và không... phương - Phí BVMT đối với nước thải: Hiện đang được triển khai thực hiện trong cả nước trên cơ sở các Nghị định 67/2003/NĐ-CP của Chính phủ ngày 13/6/2003 và 04/2003/NĐ-CP ngày 8/1/2007 nhằm hạn chế ô nhiễm môi trường từ nước thải, sử dụng tiết kiệm nước sạch và tạo nguồn kinh phí thực hiện việc bảo vệ, khắc phục ô nhiễm môi trường 15 - Phí BVMT đối với chất thải rắn: Hiện đang được triển khai thực hiện ... thuế môi trường phí môi trường Nếu thuế môi trường hướng đến sản phẩm gây tác động xấu môi trường sử dụng phí môi trường lại đánh vào nguồn gây ô nhiễm sản xuất Vì vậy, phải áp dụng phí môi trường. .. cải thiện môi trường 14 Hiện nước ta áp dụng số loại phí sau: - Phí vệ sinh môi trường: Là khoản phí trả cho việc thu gom, xử lý rác thải đô thị Đây công cụ kinh tế sử dụng sớm Về loại phí sử dụng... 1(b) Thuế - Thuế môi trường Thuế môi trường khoản thu ngân sách nhà nước, nhằm điều tiết hoạt động có ảnh hưởng tới môi trường kiểm soát ô nhiễm môi trường Mục tiêu thuế môi trường tạo nguồn