Công cụ thuế, phí, lệ phí trong quản lý môi trường

Công cụ thuế, phí, lệ phí trong quản lý môi trường

CÔNG CỤ THUẾ, PHÍ, LỆ PHÍ TRONG QUẢN LÝ MÔI TRƯỜNG

Giáo viên: TS Hoàng Anh Lê

Bộ môn QLMT, Khoa Môi trường Trường Đại học KHTN, Đại học Quốc gia (VNU), Hà Nội

Thuế, phí, lệ phí môi trư ờng là các công cụ trong nhóm các giải pháp kinh tế về quản lý nhà nước về môi trường.

Các công cụ kinh tế đánh vào thu nhập bằng tiền của hoạt động sản xuất kinh doanh Các công cụ này chỉ áp dụng có hiệu quả trong nền kinh tế thị trường

Phí

Cota

Lệ phí

Thuế

1 C«ng cô thuÕ

1(a) Thuế - Thuế tài nguyên

• Là lo i thu đi u ti t thu nh p trong ho t đ ng khai thác tài ạ ế ề ế ậ ạ ộ nguyên và là một loại thuế MT đặc biệt.

• Đối tượng nộp thuế tài nguyên là các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước thuộc nhóm thành phần kinh tế quốc doanh, không phân biệt ngành nghề, hình thức khai thác , hoạt động thường xuyên hay không thường xuyên, có địa điểm lưu động hay cố định, có khai thác,

sử dụng tài nguyên lòng đất, mặt đất, mặt nước.

 Thu tài nguyên ph i đ ế ả ượ c xác đ nh nh m h ị ằ ướ ng t i s ớ ử

d ng ti t ki m và hi u qu tài nguyên ụ ế ệ ệ ả

5

Ttn= V.C.P

Theo Luật Thuế Bảo vệ môi trường, đối tượng chịu thuế gồm 8 nhóm: Xăng, dầu, mỡ, nhờn; Than đá; Dung dịch HCFC; Túi ni lông; Thuốc diệt cỏ (loại hạn chế sử dụng); thuốc trừ mối (hạn chế sử dụng); Thuốc bảo quản lâm sản (hạn chế sử dụng); Thuốc khử trùng kho (hạn chế sử dụng)

Ngày 8/8/2011, Chính phủ đã ban hành Nghị định số

67/2011/NĐ-CP quy định về đối tượng chịu thuế, căn cứ tính thuế, khai thuế, tính thuế, nộp thuế và hoàn thuế BVMT

Thuế môi trường là khoản thu của ngân sách nhà nước, nhằm điều tiết các hoạt động có ảnh hưởng tới môi trường và kiểm soát ô nhiễm môi trường

Mục tiêu của thuế môi trường là tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước lấy từ người gây ô nhiễm và gây thiệt hại cho môi trường để bù đắp cho các chi phí xã hội.

1(b) Thuế - Thuế môi trường

Thuế môi trường có thể chia thành 2 loại:

 Thuế trực thu: Đánh vào lượng chất thải độc hại với

môi trường do cơ sở sản xuất gây ra

 Thuế gián thu: Đánh vào giá trị hàng hóa gây ô nhiễm

môi trường

 Là hình thức hạn chế một sản phẩm hay hoạt động không có lợi

cho môi trường

 Mục đích:

• gây quỹ để tài trợ cho hoạt động (thuế ô nhiễm để xử lý hoặc đền bù ô

nhiễm);

• thúc đẩy thay đổi mặt hàng, cách sản xuất (đánh thuế cao vào các hàng

hoá gây ô nhiễm trong sản xuất hoặc tiêu dùng);

• khuyến khích các hoạt động tích cực về môi trường (giảm thuế cho các

sản phẩm tái chế, tăng thuế các hàng hoá tiêu thụ tài nguyên gốc, tài nguyên không tái tạo ).

Việc tính thuế môi trường dựa trên cơ sở các nguyên tắc:

 Hướng vào mục tiêu PTBV và chính sách

 Kế hoạch MT cụ thể của quốc gia

 Người gây ô nhiễm phải trả tiền

 Mức thuế và biểu thuế phải căn cứ vào các tiêu

chuẩn MT của quốc gia và các thông lệ quốc tế.

2 PhÝ vµ LÖ

phÝ m«i tr­ êng

• Là khoản thu của nhà nước nhằm bù đắp một phần chi phí thường xuyên và không thường xuyên về

– xây dựng, bảo dưỡng,

– tổ chức quản lý hành chính của nhà nước đối với hoạt động của người nộp thuế

• Phí môi trường được tính dựa vào:

– lượng chất ô nhiễm thải ra môi trường

– mức tiêu thụ nguyên nhiên liệu gây ô nhiễm

– tổng doanh thu hoặc tổng sản lượng hàng hoá

– lợi nhuận của doanh nghiệp.

13

2.1 Phí môi trường

Mục đích của phí môi trường nhằm ngăn ngừa xả thải ra môi trường các chất ô nhiễm có thể xử lý được Vì vậy, phí môi trường cần đạt được:

• làm thay đổi hành vi của người gây ô nhiễm;

• tăng nguồn thu nhập để chi trả cho những hoạt động cải thiện môi trường.

Hiện nay ở nước ta đang áp dụng một số loại phí như sau:

- Phí vệ sinh môi trường: Là khoản phí trả cho việc thu gom, xử lý rác thải đô thị Đây là công cụ kinh tế được sử dụng khá sớm Về

cơ bản loại phí này được sử dụng ở khu vực đô thị, mức phí do Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quy định, do vậy, mức phí thu có thể khác nhau phụ thuộc vào từng địa phương

- Phí BVMT đối với nước thải: Hiện đang được triển khai thực hiện trong cả nước trên cơ sở các Nghị định 67/2003/NĐ-CP của Chính phủ ngày 13/6/2003 và 04/2003/NĐ-CP ngày 8/1/2007 nhằm hạn chế ô nhiễm môi trường từ nước thải, sử dụng tiết kiệm nước sạch và tạo nguồn kinh phí thực hiện việc bảo vệ, khắc phục ô nhiễm môi trường

- Phí BVMT đối với chất thải rắn: Hiện đang được triển khai thực hiện trên cơ

sở Nghị định 174/2007/NĐ-CP của Chính phủ ngày 29/11/2007 nhằm hạn chế phát sinh chất thải rắn và tạo nguồn kinh phí bù đắp một phần chi phí xử

lý chất thải rắn.

- Phí BVMT đối với khai thác khoáng sản: Hiện đang được triển khai thực hiện trong cả nước trên cơ sở Nghị định 63/2008/NĐ-CP của Chính phủ ngày 13/5/2008 Nghị định quy định khoản phí được thu trên mỗi đơn vị khoáng sản được khai thác Phí áp dụng cho các loại khoáng sản: đá, fenspat, sỏi, cát, đất, than, nước khoáng thiên nhiên, sa khoáng ti tan (ilmenit), các loại khoáng sản kim loại, quặng apatit, dầu thô và khí thiên nhiên./.

• Là kho n thu có t ch c, b t bu c đ i v i các cá nhân, pháp ả ổ ứ ắ ộ ố ớ nhân đ ượ ưở c h ng m t l i ích ho c s d ng m t d ch v nào ộ ợ ặ ử ụ ộ ị ụ

đó do nhà n ướ c cung c p ấ

• Mức thu được xây dựng trên cơ sở đáp ứng nhu cầu bù đắp chi phí và dịch vụ công cộng, một phần nhỏ dành cho nhu cầu động viên vào ngân sách.

Lệ phí > = Chi phí thực tế >= Phí

17

2.2 Lệ phí môi trường

• Xác định trên cơ sở mang tính chất phương pháp và phải điều chỉnh cho phù hợp với các vùng ô nhiễm, đặc tính chất ô nhiễm, loại hình sản xuất gây ra ô nhiễm.

• Phải đủ mức cao để có hiệu lực với các đối tượng gây ô nhiễm

• Đảm bảo sự ổn định kinh tế vĩ mô và nền kinh tế thị trường thực sự

• Bộ máy hành chính lành mạnh, quản lý có hiệu quả, hệ thống giám sát môi trường hữu hiệu

• Hiệu lực của PMT liên quan tới hàng loạt các điều kiện khác

2.3 Nguyên tắc tính phí môi trường

(a) Dựa vào lượng chất ô nhiễm thải ra môi trường

Mij = Pij Eij = |Pij eij K|

Trong đó:

M: Tổng phí doanh nghiệp j phải đóng cho chất thải i trong một khoảng thời gian quy định.

Pij: Suất phí cho một đơn vị chất ô nhiễm i của doanh nghiệp j

Eij: Tổng lượng chất ô nhiễm i của doanh nghiệp j theo thời gian quy định.

i = 1, 2, 3, n: Các chất ô nhiễm khác nhau.

K: Tổng lượng dòng thải theo một chu kỳ thời gian.

eij: Nồng độ chất ô nhiễm trong dòng thải.

2.4 Phương pháp tính phí môi trường

Trường hợp tính cho toàn bộ chất ô nhiễm trong nguồn thải:

Mij = ΣPij Eij K

Trường hợp chỉ tính riêng cho chất thải vượt tiêu chuẩn:

Mij = ΣPij (eij – eij*)K

Với eij* là lượng chất ô nhiễm nằm dưới tiêu chuẩn.

Ưu, nhược điểm.

(b)Dựa vào mức tiêu thụ đầu vào các loại nguyên nhiên liệu.

Mij = ΣPij Fij Tj Mj = Mij

Trong đó:

M ij : Mức phí do chất ô nhiễm i của doanh nghiệp j

Fij: Mức thải giả định của chất ô nhiễm i doanh nghiệp j do một đơn vị nguyên liệu và nhiên liệu đầu vào gây ra.

Tj: Tổng lượng nguyên, nhiên liệu đầu vào của doanh nghiệp j

Pij: Suất phí tính cho một đơn vị chất ô nhiễm i của doanh nghiệp

j

Ở Việt Nam hiện người ta đang đề xuất công thức cho cách tính phí này như sau:

Mj = Ck Hlv Tij

Trong đó:

Mj:Tổng phí môi trường của doanh nghiệp j

Ck: Suất phí của một đơn vị đầu vào k

Hlv: Hệ số lĩnh vực hoạt động, giao động trong giá trị 1-2, loại nào thải càng nhiều chất ô nhiễm thì hệ số này càng cao

Tij: Khối lượng nguyên, nhiên liệu đầu vào

Ưu, nhược điểm

Ưu điểm:

• Khuyến khích việc giảm lượng tiêu thụ đầu vào đối với chất thải khó đo đếm và khó kiểm soát.

Nhược điểm:

– Chưa tính đến thực trạng công nghệ của doanh nghiệp.

– Chưa tính đến đặc điểm công nghệ sử dụng nguyên, nhiên liệu.

– Chưa xét đến môi trường khu vực chịu ảnh hưởng của ô nhiễm.

(c) Dựa vào mức sản xuất đầu ra.

Mj = Pij Sij

Trong đó:

Pij: Suất phí đối với sản phẩm i của doanh nghiệp j tính theo đơn

vị sản phẩm hoặc thu nhập bằng tiền.

Sij: Sản lượng sản phẩm i của doanh nghiệp j

Ưu, nhược điểm

 Dễ thực hiện, dễ kiểm soát.

Song:

– Chưa tính đến các yếu tố môi trường khu vực hoạt động

của doanh nghiệp.

– Chưa tính đến trình độ công nghệ của sản xuất.

– Không kích thích doanh nghiệp đổi mới công nghệ sản xuất.

(d) Dựa vào lợi nhuận của doanh nghiệp.

Mj = X% (TR – TC) (7)

Trong đó:

X%:Mức phí (thuế) môi trường của doanh nghiệp.

TR: Tổng doanh thu của doanh nghiệp.

TC: Tổng chi phí của doanh nghiệp.

Ưu, nhược điểm

 Dễ thực hiện, có thể áp dụng khi không tìm ra biện pháp nào khác Song:

 Không công bằng giữa các doanh nghiệp.

 Không khuyến khích doanh nghiệp đầu tư công nghệ tiến tiến và sản xuất có hiệu quả kinh tế.

3 Ph©n biÖt thuÕ - phÝ - lÖ

phÝ m«i tr­

êng

Chủ thể ban hành Quốc hội hoặc Uỷ ban Thường vụ Quốc hội Chính phủ, Bộ Tài chính và các cơ quan nhà nước khác theo

thẩm quyền Tính lợi ích Không liên quan trực tiếp đến lợi ích của người nộp Liên quan trực tiếp đến lợi ích của người nộpTính ổn định Có tính ổn định cao, ít thay đổi Tính ổn định thấp hơn, có thể thay đổi nhanh chóngMức độ liên quan đến

quy mô đối tượng Mức độ liên quan đến quy mô đối tượng thấp hơn Hầu như liên quan trực tiếp đến quy mô sử dụng dịch vụ

Chủ thể có quyền thu Chỉ có nhà nước mới có quyền thu thuế Nhà nước hoặc các tổ chức, cá nhân cung cấp dịch vụ hoặc được

uỷ quyền

So sánh đặc điểm và chức năng giữa thuế và phí môi trường

Báo cáo của Ủy ban Tài chính - Ngân sách của Quốc hội lại chỉ rõ, có sự khác nhau về tính chất giữa thuế môi trường và phí môi trường Nếu thuế môi trường hướng đến sản phẩm gây tác động xấu về môi trường khi sử dụng thì phí môi trường lại đánh vào nguồn gây ô nhiễm khi sản xuất Vì vậy, vẫn phải áp dụng cả phí môi trường và thuế môi trường ở những công đoạn khác nhau, với những đối tượng khác nhau

31