Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện mỹ lộc tỉnh nam định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI TRẦN THỊ THU HƯƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MỸ LỘC TỈNH NAM ĐỊNH CHUYÊN NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN THÚC HƯƠNG GIANG Hà Nội - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Bản luận văn tốt nghiệp công trình nghiên cứu thực cá nhân, thực sở nghiên cứu lý thuyết, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tế dẫn dắt khoa học Tiến sĩ Nguyễn Thúc Hương Giang Các số liệu kết nêu luận văn trung thực, có trích dẫn nguồn gốc rõ ràng, giải pháp đưa xuất phát từ thực tiễn kinh nghiệm công tác Các kết nghiên cứu luận văn chưa tác giả công bố bất hình thức Tác giả luận văn Trần Thị Thu Hương i LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc tới thầy cô trường Đại học Bách khoa Hà Nội, đặc biệt thầy, cô Viện Kinh tế quản lý trường với tri thức tâm huyết để truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho chúng em suốt thời gian học tập trường Và em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thúc Hương Giang nhiệt tình hướng dẫn em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Trong trình làm luận văn, trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, cô để em học thêm nhiều kinh nghiệm kiến thức em lĩnh vực hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Trần Thị Thu Hương ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC BẢNG BIỂU , SƠ ĐỒ .ix LỜI MỞ ĐẤU 1.Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu 2.Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 3.Mục đích, nghiên cứu 4.Đối tượng nghiên cứu 5.Phương pháp nghiên cứu 6.Những đóng góp luận văn 7.Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN TỔNG QUAN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1.Khái niệm, đặc điểm, vai trò kiểm tra thuế 1.1.1.Khái niệm thuế 1.1.2.Khái niệm kiểm tra thuế 1.1.3.Phân biệt kiểm tra thuế tra thuế 1.1.4.Đặc điểm kiểm tra thuế 1.2.Căn cứ, mục tiêu, nguyên tắc kiểm tra thuế với DN 10 1.2.1.Căn kiểm tra thuế 10 1.2.2.Mục tiêu kiểm tra thuế 10 1.2.3.Nguyên tắc kiểm tra thuế 10 iii 1.3.Quy trình, nội dung, phương pháp kiểm tra thuế với DNNQD 13 1.3.1.Quy trình kiểm tra thuế 13 1.3.1.1 Quy trình kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 13 1.3.1.2 Quy trình kiểm tra thuế trụ sở NNT 16 1.3.2.Nội dung kiểm tra thuê 23 1.3.3.Phương pháp kiểm tra thuế 25 1.3.3.1.Phương pháp vận dụng kỹ thuật quản lý rủi ro 25 1.3.3.2.Phương pháp đối chiếu, so sánh 26 1.3.3.3.Phương pháp kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết 27 1.3.3.4.Phương pháp kiểm tra chứng từ gốc 27 1.3.3.5.Phương pháp kiểm tra bổ trợ 27 1.4 Doanh nghiệp quốc doanh, cần thiết phải hoàn thiện công tác kiểm tra thuế với DN NQD 28 1.4.1.Khái niệm, đặc điểm, vai trò DN NQD 28 1.4.2.Sự cần thiết phải tăng cường công tác kiểm tra thuế DNNQD 30 1.5.Các tiêu đánh giá công tác kiểm tra thuế DN NQD 32 1.5.1 Tỷ lệ DN kiểm tra 32 1.5.2 Tỷ lệ DN kiểm tra phát có sai phạm 33 1.5.3 Số thuế truy thu bình quân kiểm tra 34 1.5.4 Số DN kiểm tra số cán phận kiểm tra 34 1.5.5.Tỷ lệ truy thu sau kiểm tra tổng thu nội địa ngành thuế quản lý 35 1.6.Các nhân tố ảnh hưởng tới kiểm tra thuế DNNQD 35 1.6.1.Nhân tố ảnh hưởng bên 35 1.6.2.Nhân tố ảnh hưởng bên 37 1.7.Kinh nghiệm kiểm tra thuế số quan thuế khác 39 iv 1.7.1.Kinh nghiệm kiểm tra thuế chi cục thuế quận Hoàng Mai- HN 39 1.7.2.Kinh nghiệm kiểm tra thuế chi cục thuế Hoa Lư tỉnh Ninh Bình 41 1.7.3.Kinh nghiệm kiểm tra thuế chi cục thuế Tp.HCM 43 1.7.4.Kinh nghiệm rút cho công tác kiểm tra Chi cục thuế huyện Mỹ Lộc tỉnh Nam Định 44 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 46 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA ĐỐI VỚI DNNQD TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MỸ LỘC TỈNH NAM ĐỊNH 47 2.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - XÃ HỘI HUYỆN MỸ LỘC, TỈNH NAM ĐỊNH TÁC ĐỘNG ĐỐI VỚI KIỂM TRA THUẾ 47 2.1.1 Vị trí địa lý, nguồn lực lợi phát triển 47 2.1.1.1 Vị trí địa lý 47 2.1.1.2 Dân số lao động 47 2.1.1.3 Lợi phát triển 47 2.1.1.4 Thành tựu kinh tế xã hội huyện Mỹ Lộc thời gian qua 48 2.1.1.5 Tác động đặc điểm kinh tế xã hội huyện công tác thu thuế kiểm tra thuế DNNQD 49 2.1.2 Đặc điểm đối tượng nghiên cứu 50 2.1.2.1 Đặc điểm DNNQD huyện Mỹ Lộc 50 2.1.2.2 Tổng quan tình hình quản lý thuế chi cục thuế huyện Mỹ Lộc 51 2.1.3 Về tổ chức, máy kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Mỹ Lộc 55 2.1.3.1 Tổ chức máy Chi cục thuế huyện Mỹ Lộc 55 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ đội kiểm tra kiểm tra nội 57 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DN NQD TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MỸ LỘC TỈNH NAM ĐỊNH 60 2.2.1 Thực trạng thực quy trình kiểm tra 63 v 2.2.2 Thực trạng thực công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra 64 2.2.3 Thực trạng thực nội dung kiểm tra thuế DN NQD huyện Mỹ Lộc 66 2.2.3.1 Kiểm tra trụ sở CQT 66 2.2.3.2 Kiểm tra trụ sở NNT 68 2.2.3.3 Các hành vi vi phạm chủ yếu qua kiểm tra thuế 72 2.2.3.4 Công tác xử lý sau kiểm tra 77 2.3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế DN NQD chi cục thuế huyện Mỹ Lộc tỉnh Nam Định thời gian qua 81 2.2.5 Đánh giá công tác kiểm tra thuế DN NQD Chi cục thuế huyện Mỹ Lộc 85 2.2.5.1 Kết đạt 85 2.2.5.2 Những đóng góp công tác kiểm tra cho ngành thuế 89 2.2.5.3 Những hạn chế công tác kiểm tra thuế DN NQD chi cục thuế huyện Mỹ Lộc 90 2.2.5.4 Nguyên nhân hạn chế 94 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 98 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MỸ LỘC, TỈNH NAM ĐỊNH 99 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MỸ LỘC ĐẾN NĂM 2020 99 3.1.1 Định hướng quản lý thuế đến năm 2020 99 3.1.2 Định hướng chủ yếu kiểm tra thuế đến năm 2020 99 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MỸ LỘC 100 vi 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống thông tin quản lý thuế 100 3.3.2 Đổi công tác kiểm tra thuế 104 3.2.2.1 Đổi công tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 104 3.2.2.2 Đổi công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 106 3.2.3 Tăng cường phối kết hợp Chi cục Thuế với quan liên quan 107 3.2.4.Nâng cao chất lượng cán làm công tác kiểm tra thuế 109 3.2.5 Một số giải pháp khác 113 3.2.5.1 Hoàn thiện tăng cường công tác quản lý thuế 113 3.2.5.2 Đổi phương pháp lập kế hoạch kiểm tra 115 3.2.5.3 Nâng cao chất lượng hình thức tuyên truyền sách thuế 116 3.2.5.4 Xây dựng sở vật chất đáp ứng yêu cầu thực kiểm tra thuế 116 3.2.5.5 Phối hợp phận Chi cục thuế 117 3.2.5.6 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra 117 3.2.5.7.Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra 117 3.3 Một số kiến nghị 117 3.3.1 Hoàn thiện sách thuế 118 3.3.2 Bổ sung chức cho ngành thuế tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế việc điều tra thuế 120 3.3.3 Đối với Cục thuế tỉnh Nam Định 121 KẾT LUẬN CHUNG 122 PHỤ LỤC PHỤ LỤC DANH MỤC THAM KHẢO vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Diễn giải DN Doanh nghiệp NQD Ngoài quốc doanh CBCC Cán công chức GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 10 UBND Uỷ ban nhân dân 11 CP Cổ phần 12 NNT Người nộp thuế 13 ĐTNT Đối tượng nộp thuế 14 TSCĐ Tài sản cố định 15 KTT Kế toán thuế 16 TK Tài khoản 17 TNHH MTV Trách nhiệm hữu hạn thành viên 18 MST Mã số thuế 19 HĐND Hội đồng nhân dân 20 SXKD Sản xuất kinh doanh 21 KTNQD Kinh tế quốc doanh viii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ Hình 1.1 Sự khác tra kiểm tra Hình 1.2 Sơ đồ khái quát quy trình kiểm tra trụ sở quan thuế 13 Hình 1.3 Sơ đồ khái quát quy trình kiểm tra trụ sở NNT 16 Hình 1.4 Các bước quy trình kiểm tra trụ sở NNT 17 Hình 2.1 Mô hình cấu tổ chức máy Chi cục thuế huyện Mỹ Lộc 55 Bảng 2.1 Sự phát triển DNNQD địa bàn huyện Mỹ Lộc từ năm 2013-2015 51 Bảng 2.2 Phân bổ DNNQD địa bàn huyện Mỹ Lộc năm 2015 51 Bảng 2.3 Kết thu NNN giai đoạn 2013-2015 53 Bảng 2.4 Kết thu theo khu vực, sắc thuế năm 2015 54 Bảng 2.5.Tình hình thực dự toán thu NSNN giai đoạn 2013-2015 61 Bảng 2.6 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 2013-2015 67 Bảng 2.7 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở DNNQD giai đoạn 2013-2015 69 Bảng 2.8 Số thuế truy thu sau kiểm tra giai đoạn 2013-2015 86 ix Tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế việc làm cần thiết nhằm giúp cho người nộp thuế hiểu rõ trách nhiệm mình, tuyên truyền biện pháp hữu hiệu làm giảm thất thu cho NSNN Thời gian vừa qua công tác tuyên truyền có đóng góp tích cực cho công tác quản lý thuế tuyên truyền sách thuế thông qua lớp tập huấn, tham gia chương trình trả lời thư bạn đọc báo chí hay kênh truyền hình tỉnh, tuyên truyền trang tin điện tử ngành thuế Tuy nhiên, giải pháp tối ưu để quản lý thuế thành công nên đưa Thuế vào học đường Giáo dục cho trẻ nhỏ từ đến trường việc nộp thuế nghĩa vụ bình thường người công dân, nộp thuế để xây dựng bảo vệ tổ quốc bảo vệ than …và phải để người công dân xã hội có hành vi trốn thuế nhận thấy tội lỗi, có đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế Công tác tuyên truyền không phận tuyên truyền mà phận, cán thuế phải tuyên truyền viên giỏi, tuyên truyền sách pháp luật thuế cần đến hỗ trợ bán ngành chức hệ thống trị huyện Mỹ lộc nói chinh nước nói riêng Chương trình tuyên truyền sách thuế thông qua kênh truyền hình phải cải tiến cho có đông đảo quần chúng đón nhận, chẳng hạn kịch vui có lồng ghép chủ đề thuế, sách thuế; chương trình trả lời sách thuế có thưởng 3.2.5.4 Xây dựng sở vật chất đáp ứng yêu cầu thực kiểm tra thuế Để đáp ứng yêu cầu kiểm tra thuế theo chế TKTN thuế nay, lực lượng cán làm công tác kiểm tra phải đảm bảo từ 30% đến 35% biên chế Chi cục Phòng làm việc phải tăng theo tương ứng số lượng Công việc kiểm tra dựa phân tích mức độ rủi ro thuế nên cần trang bị đầy đủ máy móc phục vụ cho công tác tra cứu phân tích liệu Ngành thuế cần phải trang bị cho cán công chức làm công tác kiểm tra 01 máy tính xách tay để thuận tiện cho việc tính toán khai thác liệu lập biên kiểm tra sở giúp cho cán công chức làm công tác kiểm tra khai thác lệu cách hiệu quả, số liệu tính toán nhanh xác đặc biệt khai thác sách pháp luật thuế để áp dụng kịp thời 3.2.5.5 Phối hợp phận Chi cục thuế 116 Công tác quản lý thuế thực theo chức từ khâu tuyên truyền hỗ trợ NTT, kê khai – kế toán thuế, quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế, kiểm tra thuế một đội thực theo chức nhiệm vụ Tuy nhiên để công tác quản lý thuế Chi cục có hiệu việc làm tốt chức nhiệm vụ đội đội phần cần phải có phối hợp, hỗ trợ lẫn thủ tục thuế số liệu quản lý thuế có liên quan đến đội phận, khâu thực không tốt ảnh hưởng đến khâu đội khác Đối với công tác kiểm tra cần có phối hợp đội từ khâu tuyên truyền hỗ trợ NTT, sở tuyên truyền tốt sách pháp luật thuế hỗ trợ kịp thời NTT NNT thực kê khai, nộp thuế quy định, công tác kê khai – kế toán thuế công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế vậy, phối hợp tốt số liệu khai thác số liệu kê khai NTT xác giúp cho công tác phân tích đánh giá rủi ro NTT xác hoăc phối khợp chặt chẽ với phận quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế thu hồi kịp thời tiền thuế truy thu tiền phạt vào NSNN 3.2.5.6 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra thuế thực kịp thời đầy đủ Vì vậy, Chi cục Thuế huyện Mỹ Lộc cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình không thực định xử lý, Chi cục cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh 3.2.5.7 Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra Kết thực công tác kiểm tra thuế phải thực chế độ tổng kết, báo cáo theo quy định Trong cần lưu ý rút kinh nghiệm từ kết kiểm tra để kiểm chứng lại tiêu thức đánh giá rủi ro việc xây dựng kế hoạch kiểm tra, để phản hồi kịp thời Cục Thuế (Tổ nghiên cứu) nhằm có điều chỉnh cho phù hợp với yêu cầu công tác quản lý thuế 3.3 Một số kiến nghị 117 3.3.1 Hoàn thiện sách thuế Hiện Việt Nam chuẩn bị cho việc thực tự hóa thương mại khối ASEAN việc bãi bỏ hàng rào thuế quan phi thuế quan nội khu vực Trong năm 2014 năm 2015 nhà nước ta ban hành, sửa đổi bổ sung nhiều văn quy phạm pháp luật, đặc biệt văn quy phạm pháp luật thuế để đáp ưng yêu cầu hội nhập Tuy nhiên cần phải xây dựng văn có tính ổn định lâu dài, không có văn năm phải sửa đổi bổ sung nhiều lần, gây khó khăn cho người dân doanh nghiệp, tốn tiền của nhà nước, công sức ngành thực thi nhiệm vụ Do để đảm bảo công tác xây dựng Luật quản lý thuế Luật thuế hiệu có tính ổn định lâu dài, phù hợp với yêu cầu hội nhập quốc tế ngành thuế cần tham mưu cho Bộ Tài chính, Quốc Hội ban hành văn pháp luật thuế có tính ổn định hiệu lâu dài cụ thể: Thứ nhất: Ngành thuế cần tham mưu cho quan nhà nước có thẩm quyền ban hành văn pháp luật đồng thống có tính ổn định dài để giảm số lượng văn hướng dẫn luật Trong tời gian vừa qua yêu cầu hội nhập mà sách thuế thay đổi, chí năm có văn sửa đổi đến ba lần, lại có văn hợp văn bản, điều cho thấy công tác xây dựng Luật lúng túng, chưa có tầm nhìn nên dẫn đến Luật chưa ban hành không phù hợp văn luật sửa đổi, điều dẫn đến người thi hành người chấp hành khó áp dụng luật, nên việc ban hành luật phải có tính chiến lược phải rõ ràng, rễ hiểu, không cần phải có nhiều văn hướng dẫn Thứ hai: Mở rộng phạm vi áp dụng thuế GTGT, thống mức thuế: Theo quy định Luật thuế GTGT hành Việt Nam, phạm vi áp dụng thuế GTGT bao gồm đối tượng thuộc diện chịu thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế đối tượng nộp thuế GTGT Quy định luật thuế có nhiều đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT Nguyên nhân hệ thống sách thuế vừa nhằm mục tiêu đảm bảo nguồn thu cho NSNN, vừa thực sách kinh tế, ngành, vùng, lãnh thổ, vừa thực sách xã hội, làm cho sách thuế trở nên phức tạp Theo quy định Luật thuế, đối tượng nộp thuế GTGT tất sở kinh 118 doanh có hoạt động cung ứng hàng hóa, dịch vụ người nhập hàng hóa đối tượng nộp thuế GTGT, với thuế suất tuỳ loại hàng hóa, dịch vụ 0%, 5%, 10% Riêng nhóm thuế suất 5% 10% dễ gây tâm lý bóp méo hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực có mức thuế thấp Trong điều kiện Việt Nam hội nhập kinh tế khu vực giới, việc cắt giảm mức thuế suất nhập theo cam kết hội nhập làm giảm nguồn thu ngân sách, vậy, thuế GTGT sắc thuế để bảo vệ nguồn thu cho NSNN tương lai Do luật thuế GTGT để đảm bảo tính trung lập, công giảm bớt phiền hà công tác quản lý thuế nên thu hẹp đối tượng không thuộc diện chịu thuế áp dụng thống mức thuế suất 10% Thứ ba: Giảm mức thuế Thu nhập doanh nghiệp thời gian chuyển lỗ: Về thuế TNDN: Giảm mức thuế phổ thông xuống mức 15% thay hiên mức 20% 22% mức thuế suất cao nên doanh nghiệp thường tìm cách trốn thuế thông qua hợp thứ hóa chi phí … nên cần áp dung mức thuế hợp lý huy động nhiều nguồn thu cho NSNN; chuyển ưu đãi, miễn giảm thuế sang thực giải pháp tài khác (sẽ không ảnh hưởng đến giảm tổng thu) việc thực miễn giảm làm ảnh hưởng cạnh tranh thương trường; làm lu mờ ý thức thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế; dẫn đến khó khăn phức tạp quản lý thu thuế, mảnh đất màu mỡ phát sinh tiêu cực phía doanh nghiệp lẫn cán bộ, công chức thuế; miễn giảm thuế nhân tố đặc biệt quan trọng làm suy yếu công tác kế toán doanh nghiệp lẽ thực tế doanh nghiệp cho miễn, giảm thuế nên không quan tâm đến công tác kế toán, nên tính minh bạch xác số liệu kế toán không đảm bảo Bổ sung quy định nhằm bao quát hết tất chi phí để tính thuế doanh nghiệp loại bỏ chi phí bất hợp lý, khoản chi phí tiền ăn ca, tiền lương, tiền công, chi phí khác liên quan đến người lao động, chi phí tiêu hao nguyên vật liệu khoản chi phí mà doanh nghiệp hay vi phạm việc xác định, kê khai sai để trốn thuế Rút ngắn thời gian cho phép chuyển lỗ từ năm xuống năm để buộc doanh nghiệp làm ăn hiệu nỗ lực phấn đấu đồng thời giảm bớt áp lực cho công tác quản lý thuế Thứ tư: Xử phạt vi phạm pháp luật thuế 119 Xử phạt hành thuế nhằm đảm bảo cho thủ tục hành thuế, nghĩa vụ thuế thi hành nghiêm chỉnh.Các nguyên tắc xử phạt quy định phù hợp với pháp lệnh xử phạt vi phạm hành Do vậy, đề xuất cần sửa đổi số quy định xử phạt vi phạm thuế sau: - Kiến nghị sửa đổi Luật quản lý thuế: Không phân biệt hành vi khai sai, trốn thuế mà gọi chung trốn thuế người nộp thuế khai sai để nhằm gian lận, trốn thuế (vì thực tế khó phân biệt cố ý hay lỗi không cố ý, không cố ý xem tình tiết giảm nhẹ) quan thuế không kiểm tra, kiểm tra không phát sai sót dẫn đến thất thu thuế Để việc răn đe, phòng ngừa vi phạm phạm pháp luật thuế kiến nghị sửa đổi việc phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế phải nộp, tăng số thuế hoàn, miễn, giảm tăng lên mức xử phạt 30% thay xử phạt 20% phạt chậm nộp 3.3.2 Bổ sung chức cho ngành thuế tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế việc điều tra thuế - Bổ sung thẩm quyền điều tra thuế cho quan thuế Cơ quan thuế thực tốt chức điều tra thuế có thuận lợi sau: Cơ quan thuế trực tiếp quản lý ĐTNT, có hệ thống liệu ĐTNT lực lượng quan thuế lớn, phân bổ khắp địa bàn nước, có điều kiện tổ chức phối hợp điều tra nhanh chóng Thanh tra thuế có chuyên môn cao, nắm vững sách, pháp luật thuế, thủ tục hành thuế, có trình độ tài kế toán, phân tích tài doanh nghiệp Thông tin mạng hệ thống thuế ngày hoàn chỉnh Tuy nhiên, quan thuế chức điều tra, khởi tố tội trốn thuế nước áp dụng Do đó, hạn chế việc ngăn chặn kịp thời trường hợp cố ý trốn thuế với số thuế lớn có hành vi chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước thông qua việc sử dụng hoá đơn bất hợp pháp Vì cần thiết phải bổ sung thẩm quyền quan thuế việc áp dụng biện pháp ngăn chặn hành vi trốn thuế cần thiết để nâng cao hiệu lực quản lý thuế - Ban hành thẻ tra viên cho cán tra Để hệ thống thuế ngày hoàn thiện theo hướng đơn giản, dễ thực hiện, nâng cao tính tự giác ĐTNT tăng số thu sở phát triển kinh tế - xã hội, 120 xin mượn lời Wallschutzsky [4]như sau: Giữ cho Luật đơn giản tốt Hãy hướng tới cấu thuế tổng hợp với quy định miễn giảm, khấu trừ, hoàn thuế Không cố sử dụng hệ thống thuế để đạt nhiều mục tiêu kinh tế - xã hội Kiểm soát liên tục toàn hệ thống Tập trung vào nhiệm vụ chủ yếu thu thuế nguồn mã số người nộp thuế Không thu thập nhiều thông tin khả xử lý Tích cực khuyến khích việc trì hệ thống sổ sách kế toán tốt Hãy hướng tới tự khai - nộp thuế 3.3.3 Đối với Cục thuế tỉnh Nam Định Hiện Cục thuế tỉnh Nam Định Tổng cục thuế lựa chọn đơn vị triển khai ứng dụng quản lý thuế tập trung (gọi tắt TMS) thay cho ứng dụng phân tán trước đây, công chức phải tập huấn khai thác sử dụng ứng dụng nên Cục thuế tỉnh Nam Định cần phải tập mở lớp tập huấn khai thác, sử dụng ứng dụng TMS cho toàn thể cán công chức toàn ngành, - Thành lập tổ hỗ trợ khai thác, sử dụng ứng dụng để cán công chức tác nghiệp có vướng mắc hỗ trợ kịp thời - Thống kê danh mục liệu cho phận làm công tác tra, kiểm tra khai thác liệu phục vụ cho yêu cầu công tác tra, kiểm tra nhanh xác - Đề nghị Cục thuế triển khai ứng dụng phân tích rủi ro TTR cho chi cục thuế để áp dụng trình phân tích lựa chọn đơn vị có rủi ro cáo thuế để đưa vào kế hoạch kiểm tra thay Chi cục phải phân tích Excel nhiều thời gian - Đẩy mạnh công tác kê khai, nộp thuế điện tử (Khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử) để số liệu NNT thống khai thác phần mềm ứng dụng nhanh xác, giúp cho việc khai thác, đối chiếu số liệu nhanh thuận tiện - Thường xuyên đào tạo bổ sung kiến thức công nghệ thông tin cho cán công chức đặc biệt cán công chức làm công tác tra, kiểm tra 121 KẾT LUẬN CHUNG Trong trình đổi hội nhập quốc tế lĩnh vực quản lý thu thuế, thực chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam năm tiếp theo, hoạt động kiểm tra thuế bước chuyển đổi từ chế kiểm tra tràn lan, chưa đối tượng, chưa khoa học sang chế kiểm tra thuế dựa mức độ tuân thủ pháp luật NNT, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, đẩy mạnh việc tuyên truyền, hỗ trợ NNT nhằm nâng cao hiệu kiểm tra thuế Trong điều kiện nay, vào Tổ chức thương mại giới (WTO) tạo cho hội nhiều thách thức Cơ hội tiếp cận thị trường hàng hoá, dịch vụ tất nước thành viên với mức thuế nhập cắt giảm ngành dịch vụ mà nước mở cửa theo Nghị định thư gia nhập nước này, không bị phân biệt đối xử, với việc hoàn thiện hệ thống pháp luật kinh tế theo chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa thực công khai minh bạch thiết chế quản lý theo quy định WTO, môi trường kinh doanh nước ta ngày cải thiện Đây tiền đề quan trọng để phát huy tiềm thành phần kinh tế nước mà thu hút mạnh đầu tư nước ngoài, qua tiếp nhận vốn, công nghệ sản xuất công nghệ quản lý, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, tạo công ăn việc làm chuyển dịch cấu lao động, thực công nghiệp hoá, đại hoá đất nước Bởi vậy, thời gian tới có nhiều quốc gia giới đầu tư vào nước ta làm cho số lượng doanh nghiệp ngày lớn, mặt khác nhà nước ta đẩy nhanh cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước số lượng DN NQN chiếm chủ yếu, công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD ngày có vai trò quan trọng việc tăng thu cho NSNN Do việc lựa chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Mỹ lộc, tỉnh Nam Định” làm luận văn cuối khoá có ý nghĩa thiết thực thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình cô giáo: TS Nguyễn Thúc Hương Giang, toàn thể thầy cô giúp đỡ em hoàn thành luận văn 122 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT DÀNH CHO DOANH NGHIỆP Thu thập thông tin công tác kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp Kính thưa: Quý Ông, Bà Xin chân thành cảm ơn quý Ông, Bà tham gia khảo sát chủ đề “khảo sát đánh giá nhận thức Ông, Bà cần thiết công tác kiểm tra thuế” Cuộc khảo sát nhằm tìm hiểu ý kiến, quan điểm cách nhìn nhận doanh nghiệp việc tiến hành kiểm tra thuế hàng năm Kết nghiên cứu tổng hợp báo cáo kết khảo sát, từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tra thuế nhằm tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế nhằm đạt mục tiêu phát triển bền vững Rất mong nhận ý kiến đóng góp quý Ông, Bà thông qua việc trả lời câu hỏi Chúng xin cam kết thông tin Ông, Bà quan điểm mà Ông, Bà cung cấp bảo mật cách tuyệt đối phục vụ cho mục đích nghiên cứu Xin lưu ý câu trả lời sai Tất câu trả lời có giá trị nghiên cứu Xin quý Ông, Bà cho biết thông tin sau: I/ Tổng quan doanh nghiệp: 1.Thông tin liên hệ Tên doanh nghiệp:……………………………………………………………… Địa chỉ:…………………………………………………………………………… Họ tên người trả lời:…………… ……………….: Chức vụ:……….………:SĐT:……… 1.2 Loại hình doanh nghiệp:  Doanh nghiệp NQD  Doanh nghiệp NN  Doanh nghiệp 100% vốn nước Doanh nghiệp liên doanh liên kết 1.3 Quy mô doanh nghiệp:  Doanh nghiệp nhỏ  Doanh nghiệp vừa  Doanh nghiệp lớn 1.4 Hình thức hạch toán kế toán:  Nhật ký chứng từ  Nhật ký sổ  Nhật ký chung  Chứng từ ghi sổ 1.5 Lĩnh vực hoạt động  Sản xuất, xây dựng, khai thác tài nguyên khoáng sản  Thương mại  Dịch vụ 1.6 Ngành nghề kinh doanh: ………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… II/ Đánh giá mức độ nhận thức doanh nghiệp cần thiết công tác kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp Nhận thức chung doanh nghiệp 2.1 Thời kỳ kiểm tra thuế theo kế hoạch trụ sở người nộp thuế?  Một năm lần  Hai năm lần  Ba năm lần 2.2 Kiểm tra theo chuyên đề trụ sở người nộp thuế?  Một năm lần  Hai năm lần  Ba năm lần 2.3 Kiểm tra theo dấu hiệu?  Kiểm tra độc lập riêng quan thuế  Phối kết hợp với quan hữu quan 2.4 Đối với kiểm tra hoàn thuế?  Kiểm tra trước hoàn thuế sau  Hoàn thuế trước kiểm tra sau  Không cần kiểm tra 2.5 Thời gian thông báo định kiểm tra ?  ngày  ngày  ngày 2.6 Nếu xin hoãn kiểm tra sau ngày thi doanh nghiệp phải có văn gửi quan thuế?  ngày  ngày  ngày 2.7 Số người tham gia đoàn kiểm tra thuế ?  người  người  người 2.8 Cán kiểm tra tham gia kiểm tra năm trước, năm sau có nên tham gia vào đoàn kiểm tra doanh nghiệp không?  Nên  Không nên 2.9 Trình độ lực cán kiểm tra có tác động nhiều đến thời gian kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế?  tác động  Tác động nhiều  Không tác động 2.10 Việc kiến nghị doanh nghiệp sau có kết luận đoàn kiểm tra công bố?  Cần thiết  Rất cần thiết  Không cần thiết 2.11 Khi có kiến nghị giải vướng mắc doanh nghiệp quan thuế giải trả lời nào?  Hài lòng  Rất hài lòng  Không hài long 2.12 Khi sách thuế có sửa đổi bổ sung?  Cơ quan thuế chưa tổ chức tập huấn kịp thời  Cơ quan thuế có tổ chức tập huấn  Cơ quan thuế không tổ chức tập huấn 2.13 Cơ quan thuế mời doanh nghiệp dự tập huấn sách thuế mới?  Doanh nghiệp có tham gia  Doanh nghiệp không tham gia 2.14 Ai người doanh nghiệp tham gia tập huấn?  Giám đốc doanh nghiệp  Kế toán trưởng  Kế toán phận 2.15 Theo doanh nghiệp qua công tác kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp có giúp cho doanh nghiệp không? Có làm cản trở đến công việc kinh doanh bình thường doanh nghiệp không? Doanh nghiệp có nên tự làm đơn đề nghị kiểm tra thuế hàng năm không, Doanh nghiệp có nên kiến nghị thay đổi trưởng đoàn hay cán kiểm tra đoàn không? ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Xin chân thành cán ơn giúp đỡ quý Ông, Bà! PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT DÀNH CHO CÁN BỘ THUẾ Kính thưa: Ông, Bà! Xin chân thành cảm ơn Ông, Bà tham gia khảo sát chủ đề “khảo sát đánh giá nhận thức cán thuế cần thiết công tác kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp” Cuộc khảo sát nhằm tìm hiểu ý kiến, quan điểm cách nhìn nhận cán thuế việc tiến hành kiểm tra thuế hàng năm doanh nghiệp Kết khảo sát với mục đích phục vụ cho công tác nghiên cứu, từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tra thuế, tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế, nhằm đạt mục tiêu phát triển bền vững quan thuế quản lý thuế quy định Rất mong nhận ý kiến đóng góp quý Ông, Bà làm công tác thuế thông qua việc trả lời câu hỏi Chúng xin cam kết thông tin Ông, Bà quan điểm mà Ông, Bà cung cấp bảo mật cách tuyệt đối phục vụ cho mục đích nghiên cứu Xin lưu ý câu trả lời sai Tất câu trả lời có giá trị nghiên cứu Xin Ông, Bà cho biết thông tin sau: Họ tên cán trả lời:………………………………… Công tác tại:…………………………………….……… Loại hình doanh nghiệp có độ rủi ro cao thuế?  Doanh nghiệp NQD  Doanh nghiệp 100% vốn nước  Doanh nghiệp NN  Doanh nghiệp liên doanh liên kết Quy mô doanh nghiệp có rủi ro cao thuế?  Doanh nghiệp nhỏ  Doanh nghiệp vừa  Doanh nghiệp lớn Lĩnh vực hoạt động kinh doanh nao có rủi ro cao thuế?  Sản xuất, xây dựng, khai thác tài nguyên khoáng sản  Thương mại  Dịch vụ Hiện doanh nghiệp sử dụng hình thức ghi sổ phổ biến?  Nhật ký chứng từ  Nhật ký sổ  Nhật ký chung  Chứng từ ghi sổ 5.Theo đồng chí thời kỳ kiểm tra thuế theo kế hoạch trụ sở doanh nghiệp?  Một năm lần  Hai năm lần  Ba năm lần 6.Theo đồng chí quan thuế nên tổ chức kiểm tra theo chuyên đề ?  Một năm lần  Hai năm lần  Ba năm lần Kiểm tra theo dấu hiệu doanh nghiệp có rủi ro cao thuế?  Kiểm tra độc lập riêng quan thuế  Phối kết hợp với quan hữu quan  Không cần phối kết hợp Đối với việc hoàn thuế cho doanh nghiệp?  Kiểm tra trước hoàn thuế sau  Hoàn thuế trước kiểm tra sau  Không cần kiểm tra Thời gian thông báo định kiểm tra?  Trước ngày  Trước ngày  Trước ngày 10 Nếu xin hoãn kiểm tra doanh nghiệp phải làm công văn gửi quan thuế ?  Sau ngày  Sau ngày  Sau ngày 11 Số người tham gia đoàn kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế?  người  người  người 12 Cán kiểm tra tham gia kiểm tra năm trước năm sau có nên tham gia vào đoàn kiểm tra doanh nghiệp không?  Nên  Không nên 13 Trình độ lực cán kiểm tra có tác động nhiều đến thời gian kiểm tra trụ sở người nộp thuế?  tác động  Tác động nhiều  Không tác động 14 Việc kiến nghị doanh nghiệp sau có kết luận kiểm tra?  Cần thiết  Rất cần thiết  Không cần thiết 15 Các doanh nghiệp thường gian lận, trốn thuế dạng nào?  Không hạch toán doanh thu  Khai tăng chi phí đầu vào  Giảm giá hàng bán 16 Định mức tiêu hao nguyên vật liệu theo quy định nhà nước có đầy đủ với nghiệp vụ phát sinh thực tế doanh nghiệp không?  Không  Có  Chưa đầy đủ 17 Việc định mức tiêu hao nguyên vật liệu quy chuẩn có khó khăn việc xác định chi phí đầu vào để xác định thu nhập chịu thuế không?  Không  Có  Rất khó khăn 18 Việc toán mua bán hàng hóa doanh nghiệp có chuyển tiền theo TKNH đăng ký với quan thuế không?  Không  Có 19 Trong trình kiểm tra phát doanh nghiệp vi phạm toán 20 triệu dùng tiền mặt không hiểu biết không nắm rõ quy định không?  Không  Có 20 Cán kiểm tra thuế yếu lực chuyên môn, năm luật không đầy đủ doanh nghiệp không?  Không  Có 21 Có trường hợp cán nhũng nhiễu gây khó khăn cho doanh nghiệp trình kiểm tra doanh nghiệp không?  Không  Có 22 Có trường hợp cán tiết lộ thông tin cho doanh nghiệp tiến hành kiểm tra không?  Không  Có 23 Theo Ông, Bà qua công tác kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp có giúp cho doanh nghiệp không? Có làm cản trở đến công việc kinh doanh bình thường doanh nghiệp không? Cán có trình độ lực chuyên môn yếu có nên luân chuyển công việc? …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảmơn giúp đỡ quý Ông, Bà!