Thực trạng công tác kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thuế TNCN tại Công ty TNHH MSV

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH tế H uế *  * in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP K THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, ọc CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ THUẾ TNCN Đ ại h TẠI CÔNG TY TNHH MSV Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Như Anh Lớp: K44A Kế toán – Kiểm toán Giáo viên hướng dẫn: Thạc sĩ Phạm Thị Ái Mỹ Niên khóa: 2010- 2014 Nguyễn Thị Như Anh_K44A Kiểm toán i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ Lời cảm ơn Đ ại h ọc K in h tế H uế Trong suốt trình học tập hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này, em nhận hướng dẫn, giúp đỡ quý báu thầy cô, anh chị bạn Với lòng kính trọng biết ơn sâu sắc em xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành tới: Ban giám hiệu quý thầy cô trường Đại Học Kinh tế Huế tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ em suốt trình học tập giảng đường Đại học Thạc sĩ Phạm Thị Ái Mỹ, người giáo viên kính mến hết lòng giúp đỡ, dạy bảo, động viên tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt trình học tập hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Các anh, chị tập thể cán công nhân viên phòng kế toán công ty TNHH MSV hết lòng hướng dẫn, bảo tạo điều kiện thuận lợi cho em trình làm việc, học tập thu thập số liệu công ty để em hoàn thành khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy cô hội đồng chấm khóa luận cho em đóng góp quý báu để hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn bố mẹ anh chị em bên cạnh động viên giúp đỡ lúc gặp khó khăn, học tập làm việc hoàn thành khóa luận Sau cùng, hạn chế mặt thời gian vốn kiến thức có hạn nên không tránh khỏi sai sót trình làm bài, em mong nhận góp ý, nhận xét thầy cô Em xin chân thành cảm ơn ! Huế, ngày 05 tháng 05 năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Như Anh Nguyễn Thị Như Anh_K44A Kiểm toán ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU ii TÓM TẮT NỘI DUNG NGHIÊN CỨU iii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài 2 Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu uế Phương pháp nghiên cứu tế H Nội dung nghiên cứu Điểm đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU in h CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, CÁC K KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ THUẾ TNCN ọc 1.1 Những vấn đề chung tiền lương, khoản trích theo lương thuế TNCN Khái niệm, chất, vai trò tiền lương doanh nghiệp ại h 1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Bản chất tiền lương doanh nghiệp 1.1.1.3 1.1.1.4 Đ 1.1.1.1 Chức tiền lương .4 Một số nhân tố ảnh hưởng đến tiền lương 1.1.2 Phân loại tiền lương 1.1.2.1 Phân loại theo hình thức trả 1.1.2.2 Phân loại theo tính chất lương .7 1.1.2.3 Phân loại theo chức tiền lương .7 1.1.2.4 Phân theo đối tượng trả lương 1.1.3 Các hình thức tiền lương doanh nghiệp Nguyễn Thị Như Anh_K44A Kiểm toán iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ 1.1.3.1 Hình thức tiền lương theo thời gian 1.1.3.2 Hình thức tiền lương theo sản phẩm .10 1.1.3.3 Tiền lương khoán theo khối lượng công việc 12 1.1.3.4 Các hình thức đãi ngộ khác lương 12 1.1.4 Qũy tiền lương khoản trích theo lương 13 1.1.4.1 Qũy tiền lương 13 1.1.4.2 Qũy bảo hiểm xã hội 14 1.1.4.3 Qũy bảo hiểm y tế 16 uế 1.1.4.4 Kinh phí công đoàn 17 tế H 1.1.4.5 Qũy bảo hiểm thất nghiệp 17 1.1.5 Thuế TNCN 18 1.1.6 Trích trước tiền lương nghỉ phép CNSX 21 h 1.2 Những vấn đề kế toán tiền lương, khoản trích theo lương thuế in TNCN 21 K 1.2.1 Yêu cầu nhiệm vụ hạch toán tiền lương, khoản trích theo lương thuế ọc TNCN 21 1.2.2 Hạch toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương 22 ại h 1.2.2.1 Hạch toán số lượng lao động .22 1.2.2.2 toán thời gian lao động 22 Đ 1.2.2.3 toán kết lao động 23 1.2.2.4 toán tiền lương cho người lao động 24 1.2.3 Hạch toán tổng hợp tiền lương, khoản trích theo lương thuế TNCN 24 1.2.3.1 Các chứng từ ban đầu 24 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 24 1.2.3.3 Phương pháp hạch toán .28 1.2.4 Hình thức sổ kế toán 30 Nguyễn Thị Như Anh_K44A Kiểm toán iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ THUẾ TNCN TẠI CÔNG TY TNHH MSV 31 2.1 Khái quát chung công ty 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 31 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 32 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ 32 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 33 uế 2.1.5 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 35 tế H 2.1.6 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán 36 2.1.7 Hình thức kế toán áp dụng 37 2.1.8 Trình tự ghi sổ kế toán 38 in h 2.1.9 Đánh giá khái quát tình hình tài công ty .39 K 2.1.9.1 Tình hình tài sản nguồn vốn 39 2.1.9.2 Tình hình kết hoạt động kinh doanh qua hai năm 42 ọc 2.2 Thực trạng thực công tác kế toán tiền lương, khoản trích theo 2.2.1 ại h lương thuế TNCN công ty TNHH MSV 46 Đặc điểm chung lao động, công tác quản lý lao động công tác chi trả lương Đ công ty 46 2.2.2 Xây dựng quỹ tiền lương công ty 49 2.2.3 Các hình thức tiền lương áp dụng công ty phương pháp tính tiền lương khoản trích theo lương công ty 49 2.2.4 Tính tiền lương nghỉ phép CNV 66 2.2.5 Tính thuế TNCN .67 2.2.6 Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH MSV 69 2.2.6.1 Chứng từ kế toán 69 Nguyễn Thị Như Anh_K44A Kiểm toán v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ 2.2.6.2 Tài khoản sử dụng 69 2.2.6.3 Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương 69 2.2.6.4 Phương pháp kế toán tiền lương khoản trích theo lương 71 2.2.6.5 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán .73 2.2.7 Thực trạng công tác kế toán thuế TNCN công ty TNHH MSV .82 Chứng từ sử dụng 82 2.2.7.2 Tài khoản sử dụng 82 2.2.7.3 Sổ kế toán sử dụng 82 2.2.7.4 Phương pháp kế toán 82 2.2.7.5 Kê khai, khấu trừ hoàn thuế TNCN 84 tế H uế 2.2.7.1 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ in h THUẾ TNCN TẠI CÔNG TY TNHH MSV 87 3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế toán tiền lương, khoản trích theo K lương thuế TNCN công ty TNHH MSV 87 ọc 3.1.1 Nhận xét chung công tác kế toán công ty .87 ại h 3.1.2 Nhận xét công tác kế toán tiền lương, khoản trích theo lương thuế TNCN công ty 88 Đ 3.2 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương, khoản trích theo lương thuế TNCN công ty TNHH MSV 90 PHẦN III:KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .93 Kết luận 93 Kiến nghị 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 PHỤ LỤC 96 BẢN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Nguyễn Thị Như Anh_K44A Kiểm toán vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Trách nhiệm hữu hạn BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí công đoàn CNV Công nhân viên TNCN Thu nhập cá nhân tế H uế TNHH Tài sản ngắn hạn TSNH Tài sản dài hạn TSDH Tài sản cố định in h TSCĐ Nợ phải trả K NPT KPT ọc NNH Nợ ngắn hạn Khoản Phải thu Lợi nhuận trước thuế LNST Lợi nhuận sau thuế Đ ại h LNTT DTT Doanh thu GVHB Giá vốn hàng bán BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Nguyễn Thị Như Anh_K44A Kiểm toán vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1- Sơ đồ hạch toán khoản phải trả CNV… 25 Sơ đồ 1.2- Sơ đồ hạch toán khoản trích theo lương…………………………………………….27 Sơ đồ 1.3-Sơ đồ kế toán trích trước tiền lương nghỉ phép CNV……………………… 27 Sơ đồ 2.1- Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH MSV 33 Sơ đồ 2.2- Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty TNHH MSV .35 Sơ đồ 2.3- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính 37 Sơ đồ 2.4- Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán 38 uế Hình 2.1- Bảng phân tích tình hình tài sản nguồn vốn năm 2013 so với năm 2012 40 tế H Hình 2.2- Bảng phân tích tình hình kết kinh doanh công ty 43 Hình 2.3- Bảng phân tích tình hình biến động lao động công ty 47 Hình 2.4- Trích Bảng chấm công phận văn phòng tháng 07 năm 2013 .52 h Hình 2.5- Trích bảng toán tiền lương công ty tháng 07 năm 2013 53 in Hình 2.6- Bảng chấm công làm thêm công ty tháng 07 năm 2013 .54 K Hình 2.7- Mẫu phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành công nhân sản ọc xuất tháng 07 57 Hình 2.8- Mẫu phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành tháng 07 58 ại h Hình 2.9 - Mẫu phiếu chi tạm ứng lương cho CNV 59 Hình 2.10- Mẫu giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH nhân viên công ty 60 Đ Hình 2.11- Phiếu toán trợ cấp BHXH cho CNV 61 Hình 2.12- Danh sách người lao động đề nghị hưởng chế độ ốm đau 62 Hình 2.13- Danh sách người lao động đề nghị hưởng chế độ thai sản 63 Hình 2.14- Bảng tổng hợp khoản trích theo lương công ty tháng 07 năm 2013 65 Hình 2.15 - Mẫu giấy nghỉ phép công nhân tháng 07 .66 Sơ đồ 2.4- Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ tiền lương phận văn phòng 70 Sơ đồ 2.5- Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ phận sản xuất trực tiếp 71 Hình 2.16- Bảng tổng hợp tiền lương công ty tháng 07 năm 2013 72 Nguyễn Thị Như Anh_K44A Kiểm toán viii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ TÓM TẮT NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Khóa luận tốt nghiệp gồm có phần: Phần I: Đặt vấn đề Trong phần gồm có nội dung như: Lý chọn đề tài, mục đích nghiên cứu, đối tượng nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu, kết cấu đề tài Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận, giới thiệu nội dung như: - Giới thiệu tổng quan tiền lương khoản trích theo lương, trình bày khái uế niệm, chất, chức cách thức phân loại tiền lương theo tiêu thức tế H khác - Trình bày lý thuyết kế toán tiền lương, khoản trích theo lương thuế TNCN Các quy định hành tiền lương Luật thuế giới thiệu h Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiền lương, khoản trích theo lương in thuế TNCN công ty TNHH MSV Chương gồm phần K - Phần thứ trình bày khái quát lịch sử hình thành, chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm ọc ngành nghề kinh doanh công ty Ngoài ra, tiến hành phân tích tình hình tài thông ại h qua báo cáo Bảng CĐKT, Báo cáo KQKD, tình hình sử dụng lao động - Phần thứ hai sâu tìm hiểu thực trạng công tác kế toán tiền lương, khoản trích theo lương thuế TNCN việc xem xét công thức tính, cách thức ghi chép vào sổ kế toán Đ Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương, khoản trích theo lương thuế TNCN công ty TNHH MSV Trên sở đưa ưu nhược điểm tổ chức kế toán mà đề xuất số giải pháp để khắc phục hoàn thiện công tác kế toán Phần 3: Kết luận kiến nghị Cuối cùng, sở kết nghiên cứu đạt được, thân em đúc rút nhiều học kinh nghiệm quý báu, đồng thời đưa kiến nghị đề hoàn thiện khóa luận Nguyễn Thị Như Anh_K44A Kiểm toán ix Khóa luận tốt nghiệp Lý chọn đề tài: GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lao động hoạt động bao gồm hoạt động chân tay hoạt động trí óc người nhằm biến đổi vật thể tự nhiên thành vật thể cần thiết nhằm thỏa mãn nhu cầu Trong chế độ xã hội việc tạo cải vật chất không tách rời với lao động, lao động điều kiện cần thiết cho tồn phát triển xã hội Trong tiền lương biểu tiền phần thu nhập mà người lao uế động sử dụng để bù đắp hao phí lao động nhằm tái tạo sức lao động Đối với doanh nghiệp tiền lương khoản chi phí sản xuất Ngoài khoản tiền tế H thưởng, phụ cấp, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ quỹ xã hội thể quan tâm xã hội, doanh nghiệp đến thành viên doanh nghiệp h Tiền lương trả với thành lao động kích thích người lao động làm in việc, thúc đẩy tinh thần, sáng tạo trình lao động Tuy nhiên, vấn đề đặt cho K nhà quản lý doanh nghiệp tiền lương bao nhiêu, sử dụng lao động ọc để đem lại hiệu trình sản xuất, từ đặt kế hoạch sản xuất cho kỳ tới Do đó, doanh nghiệp cần phải tăng cường công tác quản lí lao động, công tác kế toán cần ại h xác, kịp thời để đảm bảo quyền lợi người lao động đồng thời tạo điều kiện tăng suất lao, tiết kiệm chi phí, đẩy mạnh hoạt động sản xuất hạ giá thành sản phẩm Đ Ngoài ra, người lao động, sức lao động mà họ bỏ để để đạt lợi ích cụ thể, tiền công (lương) Vì việc nghiên cứu tiền lương khoản trích theo lương họ quan tâm Trước hết họ muốn biết lương thức của hưởng bao nhiêu, thuế TNCN phải nộp mức nào, họ hưởng cho BHXH, BHYT, KPCĐ họ có trách nhiệm với quỹ Sau hiểu biết giúp họ đối chiếu với sách nhà nước, qua họ biết doanh nghiệp trích đúng, trích đủ cho họ quyền lợi hay chưa Đây lý hạch toán tiền lương doanh nghiệp lại có tầm quan trọng đặc biệt Nguyễn Thị Như Anh_K44A Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ công xác Bên cạnh để quản lý tình hình muộn sớm số công làm việc thực tế CBCNV công ty nên sử dụng thêm “ Thẻ chấm công” để đánh giá ngày công lao động toàn diện chuẩn xác Để thông tin thẻ chấm công xác cách tuyệt đối Công ty nên lắp đặt hệ thống máy dập thẻ nhiều doanh nghiệp áp dụng có hiệu Nâng cao thu nhập cho CBCNV Hiện theo mặt chung tiền lương CBCNV công ty chưa cao Vì công ty cần tiến hành tăng tiền lương cho người lao động để đảm bảo tái sản xuất uế sức lao động tế H Để thực điều công ty cần có biện pháp tăng quỹ lương công ty ngày lớn tức tăng nguồn tiền lương, tăng thu nhập cho người lao động sau: h - Mở rộng quy mô sản xuất, tìm kiếm đối tác kinh doanh đặc biệt thị in trường nội địa Nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm lãng phí, xác định giá thành hợp lý K - Khai thác tiềm sẵn có công ty, phát huy mặt lợi đặc điểm ọc kinh doanh, máy móc thiết bị, lực tổ chức quản lý ại h Xây dựng chế độ trích trước tiền lương nghỉ phép cho CNV Hiện tại, công ty chưa có thực trích trước tiền lương nghỉ phép cụ thể cho người Đ lao động Từ đó, tháng có nhiều CNV nghỉ phép làm tăng cao chi phí đột biến, giá thành tăng mạnh giảm sức cạnh tranh Nếu công nhân nghỉ phép khác tháng với ngày cách đặn tốt cho hạch toán tiền lương, không làm ảnh hưởng đến chi phí công nhân, phần lớn CBCNV dồn nghỉ hè, cuối năm công tác trích trước tiền lương cho CBCNV cần phải rõ ràng xác, thực tế cụ thể cá nhân riêng biệt Công ty cần cho phòng hành xây dựng chế độ trích trước tiền lương nghỉ phép cho người lao động Phân công người theo dõi lên báo cáo ngày nghỉ phép cho cán Nguyễn Thị Như Anh_K44A Kiểm toán 92 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ công nhân viên Đây yếu tố mà công ty cần quan tâm để nâng cao chế độ hưởng quyền lợi cho cán công nhân viên Từ đó, tạo thoải mái gắn bó người lao động với công ty Dự toán chi phí sản xuất lập kế hoạch giá thành sản phẩm: Công ty cần lập kế hoạch giá thành cho sản phẩm theo tháng, quý năm cà hai tiêu số lượng giá trị Đề định mức tiêu hao nhân công trực tiếp cho đơn vị sản phẩm làm uế Xây dựng chế độ tiền thưởng hợp lý Tiền thưởng có ý nghĩa khuyến khích lớn cán công nhân viên, tế H động lực trực tiếp giúp công nhân tăng suất lao động, tiết kiệm nguyên liệu, thúc đẩy nhanh tiến độ công việc đem lại hiệu kinh tế cao h Ngoài tiền thưởng định kỳ công ty nên nghiên cứu hình thức thưởng thường in xuyên để khuyến khích người lao động tích cực Công ty nên áp dụng hình ọc tiết kiệm nguyên vật liệu K thức thưởng phổ biến như: Thưởng hoàn thành kế hoạch, thưởng tiết kiệm chi phí, thưởng ại h Tăng cường đào tạo cán quản lý công nhân Mặc dù công ty có bước phát triển lớn sản xuất kinh doanh song năm tới với sức ép nặng nề từ đối thủ cạnh tranh với nhu cầu đòi hỏi ngày cao Đ khách hàng đặt yêu cầu công ty phải có sản phẩm có chất lượng Chính đào tạo nâng cao tay nghề cho người lao động quan trọng Để đạt điều công ty phải thường xuyên phân tích tình hình lao động, để đánh giá, kiểm tra biến động tình hình sử dụng, thời gian lao động, trình độ chuyên môn, tay nghề… từ tìm biện pháp quản lý sử dụng lao động ngày hiệu Nâng cao trình độ lành nghề cho người lao động mà trước hết phải phân loại lao động vào yêu cầu công việc, định hướng sản xuất mà có kế hoạch đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho CBCNV công ty Nguyễn Thị Như Anh_K44A Kiểm toán 93 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Qua thời gian thực tập công ty, tìm hiểu tình hình thực tế hoạt động kinh doanh, đặc biệt tìm hiểu công tác kế toán Công ty TNHH MSV, kết hợp với kiến thức học nhà trường, em phần nắm bắt hiểu rõ thực trạng công tác tổ chức hệ thống kế toán doanh nghiệp công việc phần hành kế toán Điều giúp chúng em hiểu sâu lý luận chung, áp dụng cách linh hoạt lý luận vào thực tiễn Qua đó, em học hỏi nhiều kinh nghiệm uế thực tế, điều kiện cần thiết trang bị thực tiễn để giúp em làm tốt công tế H tác kế toán tương lai sau Trên sở phân tích vận dụng kiến thức học, em mạnh dạn đề xuất kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương, khoản trích theo lương thuế TNCN công ty h Kiến nghị in Trong chế kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp phải chủ động đối K phó với thay đổi trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp phải ọc quản lý hạch toán chi phí cách khoa học Với đặc điểm kinh doanh Công Ty TNHH MSV khoản chi phí chi phí tiền lương chiếm tỷ trọng không ại h nhỏ tổng chi phí Do công tác kế toán tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành tốt chủ trương sách Đảng Nhà nước chế Đ độ lao động, đảm bảo tính toán phân bổ đắn, xác khoản tiền lương khoản trích theo lương nhằm hạ hấp giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho người lao động tăng lợi nhuận cho Công ty Như vậy, để góp phần giúp kế toán thực tốt chức quản lý lao động tiền lương kế toán cần phải biết kết hợp mô hình hạch toán dựa sở kết hợp với thực trạng công ty để đưa phương thức quản lý tốt Để trở thành công cụ có hiệu lực, tổ chức hạch toán nói chung đặc điểm tổ chức kế toán “tiền lương khoản trích theo lương”phải không ngừng cải tiến hoàn thiện để phản ánh đầy đủ xác việc trả lương cho phận cá nhân người lao Nguyễn Thị Như Anh_K44A Kiểm toán 94 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ động theo quy chế chủ yếu phụ thuộc vào suất, chất lượng hiệu công tác, giá trị cống hiến phận cá nhân người lao động, không phân phối bình quân Đối với lao động có trình độ chuyên môn, kỹ thuật cao đóng góp vai trò quan trọng cho viêc hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh mức tiền lương thu nhập phải trả thoả đáng Đối với lao động công việc chuyên môn, nghiệp vụ giản đơn, phổ biến mức lương trả cần cân mức lương đơn vị địa bàn, không tạo chênh lệch bất hợp lí, gây công Kế toán phải kịp thời nắm bắt chế độ ban hành nhà nước tài uế Xây dựng quy chế, quy định việc luân chuyển chứng từ, thống hạch toán tế H kế toán, quy chế tài công ty để làm tốt công tác quản lí doanh nghiệp Công tác kế toán công ty, đặc biệt kế toán “tiền lươn, khoản trích theo lương thuế TNCN” có nhiều ưu điểm, giúp lãnh đạo công ty nắm bắt xác phục h vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp thuận lợi, cho việc phân tích hiệu sản in xuất kinh doanh, hiệu sử dụng nguồn lực vốn kinh doanh công ty Từ đề ọc động sản xuất kinh doanh K biện pháp thích hợp để tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận từ hoạt ại h Giữa lý thuyết thực tiễn có khoảng cách định Trên nhận xét đánh giá hoàn toàn dựa vào học nhà trường, kiến Đ thức tiếp thu qua tài liệu, sách báo tham khảo diễn biến hoạt động thực tế công ty sau thời gian thực tập Với trình độ nhận thức hạn hẹp đề tài không tránh thiếu sót Em mong nhận dẫn góp ý thêm quý thầy cô, ban lãnh đạo anh chị phòng kế toán tài vụ công ty TNHH MSV Cuối em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn bảo cô ThS Phạm Thị Ái Mỹ với ban lãnh đạo phòng kế toán Công ty TNHH MSV nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ em trình thực tập hoàn thành khoá luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Như Anh_K44A Kiểm toán 95 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế toán tài chính_PGS.TS Võ Văn Nhị Trường Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh_Nhà xuất Tài Giáo trình kế toán tài _TS Phan Đức Dũng Trường Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh_Nhà xuất thống kê Trang web: www.webketoan.vn Trang web: www.danketoan.com Trang web: www.thuvienphapluat.vn Đ ại h ọc K in h tế H uế Các khóa luận, luận văn anh (chị) khóa trước Nguyễn Thị Như Anh_K44A Kiểm toán 96 GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ tế H uế Khóa luận tốt nghiệp Đ ại h ọc K in h PHỤ LỤC Nguyễn Thị Như Anh_K44A Kiểm toán 97 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ PHỤ LỤC Chứng từ ghi sổ số 11: Đơn vị : Công ty TNHH MSV Địa : Lô C2-3&C2-4, KCN Phú Bài,Hương Thủy, TT Huế CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số S02a – DN (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC Ngày 20/03/2006 BT BTC) Số: 11 Ngày 31 tháng 07 năm 2013 Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Nợ Có NV Sản xuất TT 334 3389 17.766.000 NV Phân xưởng 334 3389 1.118.770 Nv Bán hàng 334 3389 681.230 334 3389 1.807.500 tế H uế Trích 1% BHTN từ lương người lao động NV QLDN in K Kèm 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng (đã ký) 21.373.500 Ngày 31 tháng 07 năm 2013 Người lập biểu (đã ký) h Tổng cộng ại h ghi sổ số 12 ọc Căn Bảng toán tiền lương tháng 07 năm 2013 công ty, kế toán lập chứng từ Đ Đơn vị : Công ty TNHH MSV Địa : Lô C2-3&C2-4 KCN Phú Bài,Hương Thủy, TT Huế CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số S02a – DN (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC Ngày 20/03/2006 BT BTC) Số: 12 Ngày 31 tháng 07 năm 2013 Trích yếu Khấu trừ thuế TNCN vào tiền lương CNV Tổng cộng Kèm 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng (đã ký) Nguyễn Thị Như Anh_K44A Kiểm toán Số hiệu TK Nợ 334 Có 3335 Số tiền 21.030.000 21.030.000 Ngày 31 tháng 07 năm 2013 Người lập biểu (đã ký) 98 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ Chứng từ ghi sổ số 13: Căn vào bảng toán BHXH tháng 07 năm 2013, kế toán lập chứng từ ghi sổ: Đơn vị : Công ty TNHH MSV Địa : Lô C2-3&C2-4, KCN Phú Bài,Hương Thủy, TT Huế CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số S02a – DN (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC Ngày 20/03/2006 BT BTC) Số: 13 Ngày 31 tháng 07 năm 2013 Số hiệu TK Trích yếu Nợ BHXH trả thay lương 3383 Có 334 Tổng cộng Số tiền 10.650.000 10.650.000 Ngày 31 tháng 07 năm 2013 Người lập biểu (đã ký) tế H uế Kèm 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng (đã ký) in h Chứng từ ghi sổ số 14: Căn vào chứng từ toán qua ngân hàng, kế toán lập chứng từ ghi sổ: K CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 14 Ngày 31 tháng 07 năm 2013 ại h ọc Đơn vị : Công ty TNHH MSV Địa : Lô C2-3&C2-4, KCN Phú Bài,Hương Thủy, TT Huế Trích yếu Đ Thanh toán tiền BHXH trả thay lương Tổng cộng Kèm 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng (đã ký) Nguyễn Thị Như Anh_K44A Kiểm toán Mẫu số S02a – DN (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC Ngày 20/03/2006 BT BTC) Số hiệu TK Nợ 334 Có 112 Số tiền 10.650.000 10.650.000 Ngày 31 tháng 07 năm 2013 Người lập biểu (đã ký) 99 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ Căn vào bảng toán tiền lương tháng 07 năm 2013, kế toán lập chứng từ ghi sổ số 15: Công ty TNHH MSV CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số S02a – DN Lô C2-3&C2-4, KCN Phú Số: 15 (QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC Ngày Bài,Hương Thủy, TT Huế 31 tháng 07năm 2013 20/03/2006 Bộ trưởngBTC) Số hiệu TK Thanh toán lương cho CNV Nợ Có 334 112 Số tiền uế Trích yếu 2.047.355.750 tế H Tổng cộng 2.047.355.750 Kèm : 02 Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 07 năm 2013 Kế toán trưởng Người lập biểu (đã ký) in h (đã ký) K Căn vào chứng từ toán tiền thuế TNCN qua ngân hàng tháng 07 năm 2013, kế toán lập chứng từ ghi sổ số 16: CHỨNG TỪ GHI SỔ ọc Công ty TNHH MSV Mẫu số S02a – DN Số: 16 (QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC Ngày Bài,Hương Thủy, TT Huế 31 tháng 07năm 2013 20/03/2006 Bộ trưởngBTC) ại h Lô C2-3&C2-4, KCN Phú Đ Trích yếu Thanh toán tiền thuế TNCN Số hiệu TK Nợ Có 3335 112 Số tiền 21.030.000 Tổng cộng 21.030.000 Kèm : 02 Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 07 năm 2013 Kế toán trưởng Người lập biểu (đã ký) (đã ký) Nguyễn Thị Như Anh_K44A Kiểm toán 100 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ Mẫu sổ chi tiết tài khoản liên quan: Đơn vị : Công ty TNHH MSV Mẫu số S38 – DN Địa : Lô C2-3&C2-4, KCN (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC Phú Bài, Hương Thủy, TT Huế Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN TK 338.3- BHXH NT Chứng từ GS SH NT Số phát sinh TK Diễn giải ĐƯ Nợ Có tế H 2.Số phát sinh - TL CN trực tiếp SX 622 38.653.080 31/07 31/07 NV Phân xưởng 627 2.410.640 31/07 31/07 NV bán hàng 641 1.589.360 31/07 - TL CN Quản lý doanh Có x in 102 642 K 31/07 101 h 31/07 31/07 Nợ uế 1.Dư đầu tháng Số dư nghiệp 21.373.500 31/07 - BHXH trả thay lương 111 28.204.848 31/07 PC 31/07 - 111 18.803.232 x 47.008.080 47.008.080 x x x x x ại h 10 ọc 31/07 103 Đ Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 07 năm 2013 Người ghi sổ (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) Thủ trưởng đơn vị (đã ký) Chứng từ ghi sổ số 21: Căn vào bảng khoản trích theo lương tháng 07 năm 2013, kế toán lập chứng từ ghi sổ: Đơn vị : Công ty TNHH MSV Địa : Lô C2-3&C2-4, KCN CHỨNG TỪ GHI SỔ Nguyễn Thị Như Anh_K44A Kiểm toán Số: 21 Mẫu số S02a – DN (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC 101 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ Ngày 31 tháng 07 năm 2013 Phú Bài,Hương Thủy, TT Huế Ngày 20/03/2006 BT BTC) Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Nợ Có KPCĐ 2% 3382 112 28.204.848 BHXH 24% 3383 112 512.964.000 BHYT 4,5% 3384 112 96.180.750 BHTN 2% 3389 112 42.747.000 Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Tổng cộng uế 680.096.598 Ngày 31 tháng 07 năm 2013 Kế toán trưởng (Đã ký) tế H Người lập biểu (Đã ký) Chứng từ ghi sổ số 22: Nhân tiền BHXH trả thay lương quan bảo hiểm toán: CHỨNG TỪ GHI SỔ Phú Bài,Hương Thủy, TT Huế h Mẫu số S02a – DN (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC Ngày 20/03/2006 BT BTC) Số: 22 Ngày 31 tháng 07 năm 2013 in Địa : Lô C2-3&C2-4, KCN K Đơn vị : Công ty TNHH MSV ại h ọc Trích yếu Nhận tiền BHXH trả thay lương Đ Tổng cộng Người lập biểu (Đã ký) Số hiệu TK Nợ 112 Có 3383 Số tiền 10.650.000 10.650.000 Ngày 31 tháng 07 năm 2013 Kế toán trưởng (Đã ký) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Mẫu số: 02/KK-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) TỜ KHAI KHẤU TRỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dành cho tổ chức, cá nhân trả khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công) Nguyễn Thị Như Anh_K44A Kiểm toán X 102 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ [01] Kỳ tính thuế: Tháng/Quý……III… Năm …2013……[02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ: [04] Tên người nộp thuế:…Công ty TNHH MSV………… 0[5] Mã số thuế: 3 [06] Địa chỉ: ……Lô C2&C4, KCN Phú Bài, Hương Thủy, TT Huế… [07] Quận/huyện: … [08] Tỉnh/thành phố: … .TP Huế… [09] Điện thoại: 054.3.955.561… [10] Fax:… .[11] Email: … [12] Tên đại lý thuế (nếu có):… ………………………… 13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: ……………………………………………………………………………… [15] Quận/huyện: … [16] Tỉnh/thành phố: … [17] Điện thoại: … [18] Fax: … [19] Email: … [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số: … Ngày:… STT Chỉ tiêu ĐVT Tổng số cá nhân khấu trừ thuế 1.1 Cá nhân cư trú 1.2 Cá nhân không cư trú Tổng TNCT trả cho cá nhân 2.1 Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động 2.2 Số người/ Số tiền [21] Người [22] Người 200 [23] Người [24] VNĐ 7.750.404.000 [25] VNĐ 6.604.000.000 Cá nhân cư trú hợp đồng lao động [26] VNĐ 1.146.404.000 2.3 Cá nhân không cư trú [27] VNĐ - Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế [28] VNĐ 2.435.777.800 3.1 Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động [29] VNĐ 2.400.567.000 3.2 Cá nhân cư trú hợp đồng lao động [30] VNĐ 35.210.800 3.3 Cá nhân không cư trú [31] VNĐ - Tổng số thuế TNCN khấu trừ [32] VNĐ 61.754.000 4.1 Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động [33] VNĐ 60.767.000 4.2 Cá nhân cư trú hợp đồng lao động [34] VNĐ 1.987.000 4.3 Cá nhân không cư trú [35] VNĐ - Đ ại h ọc K in h tế H uế 200 Ngày 29 tháng …10 năm ….2013 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: …………………… Chứng hành nghề số: NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Như Anh_K44A Kiểm toán 103 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ Mẫu số: 05A/KK-TNCN (Ban hành kèm theoThông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) Phụ lục uế BẢNG KÊ THU NHẬP CHỊU THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG CỦA CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÓ KÝ HỢP ĐỒNG LAO ĐỘNG (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/KK-TNCN) [02] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH MSV [03] Mã số thuế: 3 tế H [01] Kỳ tính thuế: Năm 2013… h [04] Tên đại lý thuế (nếu có): [05] Mã số thuế: … [07] [08] Trần Văn Dương 8001366590 Tổng K in Mã số thuế ại họ c [06] Họ tên Cá nhân Chi tiết kết toán Thu nhập chịu thuế Các khoản giảm trừ ủy Số thuế Số thuế thay cho cá nhân nộp thuế Thu nhập Số CMND quyền TNCN TNCN Trong đó: Tổng Từ thiện, tính Tổng số Số thuế Số thuế /Hộ chiếu khấu phải TNCT làm số tiền nhân đạo, Bảo hiểm thuế nộp phải Tổng số tính giảm trừ khuyến thuế bắt buộc trừ khấu trừ phải nộp thừa khấu trừ toán giảm thuế gia cảnh học thêm thay [09] [10] [11] 197245633 MSV 48.404.000 Đ STT Đơn vị tiền: đồng Việt Nam [22] [12] [23] [13] [14] 27.000.000 [24] [15] [16] [17] [18] 2.914.695 18.849.305 876.732 876.732 [25] [26] [27] [28] [29] [19] [20] [21] [31] [32] 876.732 [30] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: ………… …… … Chứng hành nghề số: Nguyễn Thị Như Anh_K44A Kiểm toán Ngày 30 tháng 07… năm 2013 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) 104 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ Mẫu số: 05B/KK-TNCN (Ban hành kèm theoThông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) Phụ lục [02] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH MSV [03] Mã số thuế: 3 tế H [01] Kỳ tính thuế: Năm uế BẢNG KÊ THU NHẬP CHỊU THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐÃ KHẤU TRỪ ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG CỦA CÁ NHÂN CƯ TRÚ KHÔNG KÝ HỢP ĐỒNG LAO ĐỘNG HOẶC CÓ HỢP ĐỒNG LAO ĐỘNG DƯỚI THÁNG VÀ CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/KK-TNCN) [05] Đặng Duy Phúc Tổng Số CMND/ Hộ chiếu ại họ c [04] … Mã số thuế Họ tên [06] [07] 8006677500 1972342312 Đ STT K in h [04] Tên đại lý thuế (nếu có): [05] Mã số thuế: Cá nhân không cư trú [08] Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Số thuế Số thuế Thu nhập chịu thuế Trong đó: TNCT làm TNCN TNCN phải Tổng số tính giảm thuế khấu trừ khấu trừ [09] 23.343.000 [10] [11] 675.769 [12] 675.769 [13] [14] [15] [16] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: ………… …… … Chứng hành nghề số: Nguyễn Thị Như Anh_K44A Kiểm toán Ngày tháng … năm … NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) 105 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ uế Phụ lục bảng tổng hợp chi tiết khoản trích theo lương công ty TNHH MSV tháng 07 năm 2013 CÔNG TY TNHH MSV Lô C2-3&C2-4, KCN Phú Bài, Hương Thủy, TT Huế Tổng quỹ lương TT SXC Bán hàng Trích vào CP 17% BHYT K in BHXH Trích vào CP 3% Khấu trừ vào lương 7% Tổng cộng ại họ c Bộ phận Văn phòng h tế H BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 31 tháng 07 năm 2013 Khấu trừ vào lương 1,50% Tổng cộng Trích vào chi phí 1% KPCĐ (Trích vào CP 2%) Lương TT BHTN Khấu trừ vào lương 1% Tổng cộng Tổng cộng 217.750.000 30.727.500 12.652.500 43.380.000 5.422.500 2.711.250 8.133.750 1.807.500 1.807.500 3.615.000 4.355.000 59.483.750 120.532.000 19.019.090 7.831.390 26.850.480 3.356.310 1.678.155 5.034.465 1.118.770 1.118.770 2.237.540 2.410.640 36.533.125 16.349.520 2.043.690 1.021.845 3.065.535 681.230 681.230 1.362.460 1.589.360 22.366.875 11.580.910 4.768.610 1.932.654.000 302.022.000 124.362.000 426.384.000 53.298.000 26.649.000 79.947.000 17.766.000 17.766.000 35.532.000 38.653.080 580.516.080 Tổng Cộng 2.350.404.000 363.349.500 149.614.500 512.964.000 64.120.500 32.060.250 96.180.750 21.373.500 21.373.500 42.747.000 47.008.080 698.899.830 Đ 79.468.000 Sản xuất Người lập (Đã ký) Nguyễn Thị Như Anh_K44A Kiểm toán Kế toán trưởng (Đã ký) Huế, Ngày 31 tháng 07 năm 2013 Giám đốc (Đã ký) 106