Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Sông Thao

Trong nền kinh tế thị trường mà ở đó có sự cạnh tranh luôn diễn ra quyết liệt, để có thể tồn tại trong môi trường đó đòi hỏi các doanh nghiệp cần phải có những biện pháp để giảm thiểu tối đa chi phí sản xuất, trong đó biện pháp để giảm chi phí về nguyên liệu, vật liệu là vấn đề được đặt lên hàng đầu. Bởi vật liệu là đối tượng lao động, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm, nó được dịch chuyển từng phần giá trị vào chi phí sản xuất. Để làm tốt được công tác đó đòi hỏi các doanh nghiệp cần thực hiện tốt từ khâu thu mua cho đến bảo quản, sử dụng và dự trữ vật liệu. Xuất phát từ lý do đó mà các doanh nghiệp sản xuất nói chung và Công ty TNHH Sông Thao nói riêng luôn quan tâm và tìm mọi biện pháp để hạn chế sự hao hụt, mất mát về NVL góp phần giảm chi phí sản xuất. Việc thực hiện tốt công tác kế toán NVL sẽ giúp cho các nhà quản lý doanh nghiệp nhìn nhận đúng đắn thực trạng NVL qua các thông tin do kế toán cung cấp, từ đó sẽ có những chiến lược, chính sách và biện pháp đúng đắn nhằm hạn chế chi phí về vật liệu góp phần giảm chi phí chung toàn doang nghiệp và nâng cao chất lượng sản phẩm. Nhận thức được vai trò quan trọng và ý nghĩa thiết thực đó, qua tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại Công ty TNHH Sông Thao cộng với sự quan tâm giúp đỡ của Ban lãnh đạo Công ty, các anh chị trong phòng kế toán Công ty TNHH Sông Thao và sự hướng dẫn của Thạc sĩ Nguyễn Thị Mỹ, em xin chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Sông Thao” làm chuyên đề thực tập của mình. Chuyên đề “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Sông Thao” bao gồm ba chương Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Sông Thao. Chương II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Sông Thao. Chương III: Giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Sông Thao. Do khả năng lý luận, thời gian có hạn nên báo cáo này chắc chắn sẽ không tránh khỏi sai sót. Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của các thầy cô và các anh chị trong phòng kế toán công ty Sông Thao để bài báo cáo này được hoàn thiện hơn. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn Thạc sĩ Nguyễn Thị Mỹ, Ban lãnh đạo, Phòng kế toán Công ty TNHH Sông Thao đã giúp em hoàn thành báo cáo chuyên đề tốt nghiệp này. Em xin chân thành cảm ơn!

Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường mà có cạnh tranh diễn liệt, để tồn môi trường đòi hỏi doanh nghiệp cần phải có biện pháp để giảm thiểu tối đa chi phí sản xuất, biện pháp để giảm chi phí nguyên liệu, vật liệu vấn đề đặt lên hàng đầu Bởi vật liệu đối tượng lao động, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm, dịch chuyển phần giá trị vào chi phí sản xuất Để làm tốt công tác đòi hỏi doanh nghiệp cần thực tốt từ khâu thu mua bảo quản, sử dụng dự trữ vật liệu Xuất phát từ lý mà doanh nghiệp sản xuất nói chung Công ty TNHH Sông Thao nói riêng quan tâm tìm biện pháp để hạn chế hao hụt, mát NVL góp phần giảm chi phí sản xuất Việc thực tốt công tác kế toán NVL giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp nhìn nhận đắn thực trạng NVL qua thông tin kế toán cung cấp, từ có chiến lược, sách biện pháp đắn nhằm hạn chế chi phí vật liệu góp phần giảm chi phí chung toàn doang nghiệp nâng cao chất lượng sản phẩm Nhận thức vai trò quan trọng ý nghĩa thiết thực đó, qua tìm hiểu thực tế công tác kế toán Công ty TNHH Sông Thao cộng với quan tâm giúp đỡ Ban lãnh đạo Công ty, anh chị phòng kế toán Công ty TNHH Sông Thao hướng dẫn Thạc sĩ Nguyễn Thị Mỹ, em xin chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Sông Thao” làm chuyên đề thực tập Chuyên đề “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Sông Thao” bao gồm ba chương Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Sông Thao Chương II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Sông Thao Chương III: Giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Sông Thao Do khả lý luận, thời gian có hạn nên báo cáo chắn không tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô anh chị phòng kế toán công ty Sông Thao để báo cáo hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Thạc sĩ Nguyễn Thị Mỹ, Ban lãnh đạo, Phòng kế toán Công ty TNHH Sông Thao giúp em hoàn thành báo cáo chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SÔNG THAO 1.1 Đặc điểm, phân loại, đánh giá nguyên vật liệu Công ty TNHH Sông Thao 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH Sông Thao Công ty Sông Thao công ty TNHH có quy mô vừa, sản phẩm đầu nhiều số lượng, đa dạng chủng loại mặt hàng Do nguyên vật liệu công ty đa dạng, số lượng loại tương đối lớn Có nhiều đặc điểm đơn vị tính khác NVL để sản xuất công ty vải, bông, xơ Bông có đặc điểm dễ hút ẩm không khí nên thường đóng thành kiện Trọng lượng thường thay đổi theo điều kiện khí hậu, điều kiện bảo quản… Do đặc điểm nên công ty cần tính toán xác độ hút ẩm nhập, xuất để làm sở đắn cho việc tính phân bố chi phí vật liệu để tính giá thành Còn vải có đặc điểm dễ hút ẩm, không bị thay đổi trọng lượng lại dễ bị mốc độ ẩm cao Do đặc điểm công ty cần phải đề yêu cầu cần thiết với trang thiết bị nơi để vải, vải phải đặt nơi khô thoáng mát không tiếp xúc trực tiếp với mặt đất Hệ thống kho dự trữ công ty gồm kho: - Kho chứa NVL chính: bông, xơ Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Kho nguyên vật liệu: 2/3 kho chứa NVL vải, 1/3 kho chứa vật liệu phụ công cụ dụng cụ Các kho dự trữ công ty xếp hợp lý, gần phân xưởng sản xuất, thuận tiện cho việc chuyên chở đáp ứng kịp thời vật tư cho sản xuất với chi phí nhỏ từ kho đến nơi sản xuất 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH Sông Thao Sản phẩm công ty đa dạng chủng loại, mẫu mã (chăn, ga, gối, đệm) nên nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất đa dạng, phong phú Công ty sản xuất để tiêu thụ nước tương lai gần xuất nước Do đặc điểm sản xuất kinh doanh nên việc quản lý chặt chẽ hạch toán chi tiết, đầy đủ, xác thứ vật liệu yếu tố đảm bảo cho sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Căn vào công dụng kinh tế vật liệu, vai trò vật liệu trình sản xuất, toàn nguyên vật liệu công ty phân thành loại sau: * Vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu công ty, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm bao gồm: bông, xơ, vải Trong loại lại chia thành nhiều thứ khác Ví dụ: - Vải gồm: vải cotton, vải TC Trong vải cotton có vải cotton thường, cotton cao cấp, cotton đặc biệt Mỗi chất liệu vải lại có loại vải ký hiệu khác theo mầu vải, khổ vải Ví dụ: vải HV16, HV22, DL16 … - Bông gồm có AF, AC Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Xơ gồm có xơ polyester, xơ dừa * Vật liệu phụ: không chiếm tỷ lệ cao chi phí giá thành sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Vật liệu phụ bao gồm loại nhãn mác, cúc, mex, chun, dây khóa, loại (chỉ tiêu, may, trần) củ khóa… * Nhiên liệu: loại vật liệu sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm xăng dầu loại xăng (A83, A92) dầu diezen, dầu phụ… dùng để cung cấp cho đội xe giới để vận chuyển, chuyên chở vật liệu thành phẩm cho cán lãnh đạo công ty hay phòng ban liên hệ công tác * Phụ tùng thay thế: chi tiết phụ tùng loại máy móc thiết bị công ty sử dụng loại vòng bi, bánh răng, ốc vít, phụ tùng thay máy thêu, máy trần, máy may… * Bao bì đóng gói: loại nilon, giấy lót, kẹp nhựa, hộp carton… * Phế liệu: loại vật liệu thu trình sản xuất sản phẩm hỏng (bị ngắn hơn, nhỏ so với kích cỡ quy định…), phẩm chất 1.1.3 Quy trình, cách thức mã hoá nguyên vật liệu Công ty TNHH Sông Thao Do đặc điểm, đặc thù ngành nghề kinh doanh nên danh mục nguyên vật liệu công ty nhiều việc mã hoá vật liệu yếu tố tất yếu việc quản lý vật liệu Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Tại Công ty Sông Thao từ thiết kế phần mềm kế toán phận kế toán xây dựng danh mục vật liệu đầy đủ rõ ràng Danh mục vật liệu công ty mã hoá theo chữ đầu ký hiệu vật liệu tập hợp kho NVL, ví dụ: Bảng 1.1 – Danh mục vật tư TT Tên vật liệu Mã hoá vật liệu Tên kho TK kho Bông AC 10oz BO_AC10 NVL 152 Bông AC 3oz BO_AC3 NVL 152 Bông AF 10oz BO_AF10 NVL 152 Vải Coton trắng V_CTT NVL 152 Vải DL 16 V_DL16 NVL 152 Vải HV 1A V_HV1A NVL 152 Dây khoá D_Kh NVL 152 Củ khoá C_Kh NVL 152 …… (Nguồn: Danh mục vật tư Công ty TNHH Sông Thao ngày 31/12/2010) Đối với vật liệu nhập mua mà chưa có danh mục vật liệu kế toán NVL tiến hành lập mã vật tư cho vật liệu việc theo dõi, quản lý thực vật liệu có từ trước 1.1.4 Đánh giá nguyên vật liệu Công ty TNHH Sông Thao 1.1.4.1 Đánh giá NVL nhập kho Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Để tính giá thực tế vật liệu nhập kho công ty sử dụng giá thực tế Nó xác định tùy thuộc vào nguồn nhập Nguyên vật liệu công ty nhập kho chủ yếu mua Giá nhập kho vật liệu giá ghi hóa đơn cộng với chi phí thu mua, thuế nhập (đối với NVL nhập từ nước ngoài) Tuy nhiên, NVL mua thường giao nhận kho công ty nên phát sinh chi phí liên quan giá ghi hóa đơn Cụ thể: Giá thực tế VL mua nhập kho = Giá ghi HĐ nhà cung cấp Chi phí thu mua + mua + Thuế NK (nếu có) Trong đó: giá ghi hóa đơn nhà cung cấp giá chưa có thuế GTGT đầu vào Công ty Sông Thao tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Chi phí mua bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí bảo hiểm, chi phí hao hụt hợp lý đường Ví dụ: Theo hóa đơn số 0041506 ngày 26 tháng 10 năm 2010 công ty nhập kho 11.000m vải DL16, đơn giá 19.137 đ/m chưa bao gồm VAT 10% Nhà máy sợi Nam Định, chi phí vận chuyển bên bán chịu Như Giá thực tế vật liệu nhập kho = 11.000 * 19.137 = 210.507.000 đ Đối với NVL nhập kho công ty tự sản xuất (túi loại) giá thực tế nhập kho giá thành công xưởng NVL Cụ thể: Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Giá trị nhập kho thực tế VL tự chế biến = Giá VL thực tế xuất kho tự chế biến + Chi phí thực tế phát sinh trình chế biến Đối với phế liệu nhập kho (VL phẩm chất, sản phẩm hỏng…) giá thực tế nhập kho giá bán giá ước tính 1.1.4.2 Đánh giá NVL xuất kho Do công ty chưa xây dựng hệ thống đánh giá hạch toán, nguyên vật liệu công ty nhập từ nhiều nguồn khác thời điểm giá mua lại có biến động Giá biến động phụ thuộc vào nhiều yếu tố tỷ giá ngoại tệ, yếu tố mùa vụ… Bởi vậy, công ty áp dụng phương pháp tính giá bình quân gia quyền để tính giá nguyên vật liệu xuất kho Hàng ngày ghi số lượng thực xuất, tới cuối tháng vào giá ghi phiếu nhập kho kế toán xác định giá xuất chung cho tháng ghi vào phiếu xuất công thức: Đơn giá bình quân = Giá trị NVL tồn ĐK + Giá trị NVL nhập kỳ Số lượng NVL tồn ĐK + Số lượng NVL nhập kỳ Sau đó, vào lượng NVL thực xuất tháng đơn giá bình quân, kế toán xác định giá trị NVL xuất tháng Giá trị NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá bình quân Ví dụ: Trong tháng 10 năm 2010 có chứng từ nhập xuất vải DL 16 khổ 1,6m sau: Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Phiếu nhập số 16N/NL ngày 26/10 công ty nhập 11.000m đơn giá 19.137đ/m Phiếu xuất số 34X/NL ngày 30/10 công ty xuất 1.760m Phiếu xuất số 36X/NL ngày 31/10 công ty xuất 2.200m Số tồn đầu: 28.919m đơn giá 19.396,17đ/m Căn vào phiếu này, kế toán tính đơn giá bình quân tính giá trị vật liệu xuất kho: Đơn giá bình quân = (28.919 x 19.396.17) + (11.000x19.137) = 19.324,75 đ/m 28.919 + 11.000 Giá trị NVL xuất kho tháng = (1.760 + 2.200) x 19.324,75 = 76.524.010 đ 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty TNHH Sông Thao 1.2.1 Phương thức thu mua nguyên vật liệu Nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất sản phẩm chăn, ga, gối, đệm công ty đa dạng, gồm nhiều loại, mặt khác lại nhập từ nhiều nguồn khác nước lẫn nước: Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành NVL – vải: chủ yếu nhập từ Hàn Quốc, Thượng Hải, số nhập từ nước Nguồn nhập nước nhập thường xuyên ba đơn vị Công ty TNHH dệt nhuộm Trung Thư (Hà Nội), Công ty TNHH Hà Trí Trung (Hà Nội), Nhà máy sợi Nam Định (Nam Định) NVL – bông: nhập từ nguồn nhập nước nước Trong nước chủ yếu nhập công ty cổ phần may Sông Hồng (Nam Định) Vật liệu phụ công cụ dụng cụ: nhập từ nguồn nhập khác nước Do tính chất nguyên vật liệu công ty nhiều số lượng, đa dạng chủng loại nên công ty trú trọng tới việc quản lý nguyên vật liệu Toàn nguyên vật liệu nhập mua nước công ty thu mua theo phương thức hàng giao kho công ty, nguyên vật liệu nhập công ty uỷ thác cho đơn vị thứ ba thực việc nhập mua mặt hàng này, đơn vị uỷ thác có trách nhiệm với lô hàng tận kho công ty Chính sách thu mua giúp cho công tác quản lý thuận tiện tránh thất thoát Căn vào tình hình sản xuất công ty theo đơn đặt hàng, kế hoạch sản xuất theo mùa vụ phòng kinh doanh lập kế hoạch cung ứng vật liệu cho sản xuất cân đối việc thu mua 1.2.2 Phương thức sử dụng nguyên vật liệu Việc sử dụng nguyên vật liệu vào định mức sản xuất cho sản phẩm Định mức xây dựng phù hợp với đặc điểm, quy cách phẩm chất sản phẩm nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, không ngừng phấn đấu giảm Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 10 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Từ bảng kê tổng hợp nghiệp vụ xuất kho hai kho: kho NVL kho xơ, kế toán lập chứng từ ghi sổ số 09 – bên Có TK 152 Các chứng từ ghi sổ lập lần vào cuối tháng Biểu 2.14 Mẫu số S02a-DN Công ty TNHH Sông Thao Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 09 Ngày 31 tháng 10 năm 2010 ĐVT: đồng Việt Nam STT 01 02 03 04 Diễn giải Xuất kho vải cho sản xuất sản phẩm Xuất kho phụ liệu cho sản xuất Xuất khoa cho sản xuất Xuất kho Xơ cho sản xuất Số hiệu TK Nợ Có 6211 15211 6212 1522 6211 15211 6211 15212 Cộng Kèm theo: chứng từ gốc x x Số tiền 1.985.649.178 302.047.238 211.432.583 2.715.665.646 5.214.794.645 Lập ngày 31 ttháng 10 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Từ chứng từ ghi sổ số 08 09 kế toán lập sổ TK 152 Biểu 2.15 Mẫu số S02a-DN Công ty TNHH Sông Thao Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Tháng 10 năm 2010 Dư Nợ đầu: 3.246.763.308 Dư Nợ cuối: 4.236.540.131 CTGS SH NT 08 31/10 08 31/10 08 31/10 08 31/10 08 31/10 09 31/10 09 31/10 09 31/10 09 31/10 Kèm theo: Diễn giải Nhập mua VLC - vải Nhập mua phụ liệu Nhập mua phụ liệu Nhập mua Nhập mua xơ Xuất kho vải cho SX SP Xuất kho phụ liệu cho SX Xuất khoa cho SX Xuất kho Xơ cho SX Cộng phát sinh chứng từ ghi sổ Nhân Thị Thảo ĐVT: đồng Việt Nam TK Số tiền đ/ư 3311 3311 1111 3311 3312 6211 Nợ 2.348.520.146 438.993.337 67.294.497 124.663.041 3.225.101.447 x 6.204.572.468 Có 1.985.649.178 302.047.238 211.432.583 2.715.665.646 5.214.794.645 Lập ngày 31 ttháng 10 năm 2010 Lớp KT3 – K39 44 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 45 Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG III GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SÔNG THAO 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Trong kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt nay, xét cho mục tiêu doanh nghiệp hoạt động hướng tới việc tối đa hoá lợi nhuận ngày nâng cao lợi ích kinh tế xã hội Để đạt mục đích đòi hỏi doanh nghiệp nói chung Công ty TNHH Sông Thao nói riêng phải sử dụng đồng nhiều biện pháp tổ chức, kỹ thuật quản lý Song, biện pháp nhiều doanh nghiệp quan tâm thực có hiệu quả, không ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm yếu tố nguyên vật liệu quan tâm hàng đầu Đây vấn đề bao trùm xuyên suốt hoạt động kinh doanh thể chất lượng công tác quản lý kinh tế Nguyên tắc kinh doanh lấy thu bù chi đảm bảo kinh doanh có lãi Một yếu tố nhằm đạt lãi suất cao tính đúng, tính đủ, tránh lãng phí mát nguyên vật liệu trình thu mua, bảo quản sử dụng vốn, hạ giá thành sản phẩm Do việc nghiên cứu cải tiến hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp vấn đề trọng tâm hàng đầu Đối với Công ty TNHH Sông Thao vấn đề trở nên cấp thiết Thực tế xem xét thực trạng chung tình hình hạch toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Sông Thao Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 46 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Sông Thao Trải qua 10 năm xây dụng trưởng thành, công ty TNHH Sông Thao khẳng định vai trò, vị ngành may Việt Nam Đạt tới quy mô trình độ quản lý trình phấn đấu liên tục toàn cán bộ, công nhân viên công ty Từ việc sản xuất theo kế hoạch tới việc hạch toán kinh doanh độc lập, công ty không ngừng nỗ lực, phấn đấu để thực biện pháp nhằm hòa nhịp điệu phát triển kinh tế nước nhà nói riêng khu vực nói chung Đặc biệt chế thị trường mà cạnh tranh diễn gay gắt nên nhạy bén linh hoạt công tác quản lý kinh tế, quản lý sản xuất thực trở thành đòn bẩy tích cực quan trọng cho trình phát triển công ty Cùng với phát triển công ty, công tác kế toán Phòng kế toán đặc biệt công tác kế toán nguyên vật liệu không ngừng hoàn thiện cho phù hợp với quy mô sản xuất công ty Có thể thấy rõ điều qua mặt sau: 3.2.1 Ưu điểm * Về tổ chức máy kế toán nguyên vật liệu Tổ chức máy kế toán công ty xây dựng mô hình tập trung phù hợp với đặc điểm, quy mô sản xuất công ty Các phòng ban phân xưởng phối hợp chặt chẽ với phòng kế toán đảm bảo công tác hạch toán nguyên vật liệu diễn đặn, nhịp nhàng * Về công tác kế toán nguyên vật liệu Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 47 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Kế toán vận dụng phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phù hợp với đặc điểm nguyên vật liệu doanh nghiệp Từ cung cấp thông tin xác cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp tập hợp xác chi phí nguyên vật liệu cho đối tượng tính giá thành Trình tự ghi sổ hợp lý, dễ dàng đối chiếu, phục vụ tốt cho công tác kiểm tra kiểm soát đơn vị quan chức *Về hệ thống sổ kế toán, tài khoản kế toán Hiện công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, hình thức kế toán phù hợp với đặc điểm thực tế công ty Hệ thống tài khoản công ty vận dụng cách xác, nhịp nhàng có tính chi tiết cao Hệ thống sổ sách báo cáo tương đối đầy đủ theo quy định Bộ tài * Về hệ thống chứng từ kế toán Hiện công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán theo quy định Bộ tài Các chứng từ kiểm tra, luân chuyển cách thường xuyên phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh * Về tổ chức thu mua, dự trữ bảo quản Công ty có sách thu mua vật tư hợp lý, tránh thất thoát khâu thu mua Mặt khác phòng kinh doanh làm tốt công tác cân đối thu mua kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu phù hợp với kế hoạch sản xuất Với khối lượng vật tư sử dụng tương đối lớn, chủng loại vật tư nhiều, đa dạng mà đơn vị đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời cho sản xuất không để tình trạng ứ đọng nhiều nguyên vật liệu ngừng sản xuất Công ty xác định mức dự trữ vật liệu cần thiết, hợp lý đảm bảo cho trình sản xuất, kinh doanh không bị gián đoạn Hệ thống kho tàng công ty bố trí tương đối hợp lý tạo thuận lợi cho khâu sản xuất, phù hợp với cách phân loại vật liệu mà công ty áp dụng Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 48 Chuyên đề thực tập chuyên ngành * Về khâu sử dụng, bảo quản vật liệu Ở khâu sử dụng: Vật liệu xuất dùng mục đích sản xuất quản lý sản xuất dựa định mức vật liệu lập Khi có nhu cầu vật liệu phận phải có giấy đề xuất gửi lên phòng kinh doanh phải lãnh đạo xem xét, ký duyệt Điều giúp cho việc quản lý nguyên vật liệu xuất vào sản xuất cách chặt chẽ sở chủ yếu cho việc phấn đấu hạ thấp chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm Ở khâu bảo quản: Công ty xây dựng hệ thống kho tàng hợp lý, khoa học, tiện lợi, phù hợp Tại kho trang bị đầy đủ thiết bị chứa đựng thiết bị đo lường bảo quản vật liệu * Về công tác kế toán hàng tồn kho Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp hoàn toàn phù hợp với loại hình kinh doanh công ty Công ty trọng tới việc bảo toàn giá trị hàng tồn kho Nhìn chung công tác kế toán vật liệu công ty tiến hành nề nếp theo quy trình luân chuyển chứng từ chặt chẽ, thể điểm sáng tạo việc tổ chức hạch toán vật liệu Các sổ sách có tính đối chiếu cao, công tác quản lý vật liệu chặt chẽ từ khâu thu mua, dự trự, bảo quản sử dụng cho sản xuất 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm nêu trên, công tác kế toán nguyên vật liệu công ty gặp phải hạn chế định, cụ thể: * Thứ nhất: Về việc sử dụng giá hạch toán Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 49 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Với tình hình sản xuất kinh doanh mà công ty không sử dụng hệ thống giá hạch toán thống mà lại sử dụng phương pháp tính giá bình quân, điều làm cho công tác tính toán ghi chép nhiều thời gian * Thứ hai: Về hệ thống chứng từ công tác ghi chép ban đầu Công ty áp dụng đầy đủ loại chứng từ bắt buộc hàng tồn kho như: phiếu nhập vật tư, phiếu xuất vật tư… chứng từ ghi chép đầy đủ Tuy có số phiếu ghi thiếu phần định khoản, ngày tháng nhập, xuất dẫn đến việc khó nắm bắt thông tin tình hình nhập – xuất – tồn vật liệu cách cụ thể không xem bảng kê tổng hợp nhập – xuất kho Mặt khác, Công ty có quy mô sản xuất kinh doanh lớn, nghiệp vụ liên quan nhập, xuất diễn thường xuyên nên khối lượng ghi chép phiếu nhập xuất lớn Trong chứng từ luân chuyển ghi chép nhiều lần, lần vào sổ chi tiết vật tư, lần nhập vào máy tính * Thứ ba:Về xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu Nguyên vật liệu (đặc biệt phụ liệu) công ty đa dạng, biến động liên tục hàng ngày công ty chưa xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu thống cho toàn vật liệu công ty Ở phòng kế toán, danh điểm vật liệu kế toán đánh giá theo chủ quan gây khó khăn cho việc đối chiếu phận kho phòng kế toán * Thứ tư: Công ty không phản ánh vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, số chứng từ Chứng từ ghi sổ cột thể số chứng từ điều dễ dẫn đến việc ghi nhận số liệu chứng từ ghi sổ thiếu mà không phát được, đồng thời không quản lý việc số chứng từ có đánh Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 50 Chuyên đề thực tập chuyên ngành số thứ tự cách liền mạch hay không dẫn đến số liệu báo cáo tính chắn xác tuyệt đối 3.3 Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Sông Thao Yêu cầu quản lý đặt cho doanh nghiệp phải ngày hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế toán Hoàn thiện có nghĩa việc thay đổi bổ sung để công việc tiến hành tốt hơn, hiệu Do vậy, việc hoàn thiện đòi hỏi phải tuân theo nguyên tắc định Hướng hoàn thiện tổ chức hạch toán NVL công ty phải dựa yêu cầu ban hành Bộ tài Về hệ thống, phương pháp thực hiện, tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán sử dụng cho phù hợp vói tình hình sản xuất công ty Là sinh viên thực tập, trình độ có hạn, kinh nghiệm chưa có, thời gian thực tập ngắn nên em chưa thể nắm bắt toàn kiến thức lý luận thực tế công tác kế toán Tuy nhiên em xin đưa vài ý kiến sau, hy vọng góp phần dù nhỏ vào việc hoàn thiện công tác kế toán NVL Công ty TNHH Sông Thao Một là: Xây dựng hệ thống giá hạch toán thống hoàn thiện phương pháp tính giá Do đặc điểm sản xuất công ty, mà hoạt động nhập xuất kho thường xuyên diễn ra, số lượng chủng loại vật liệu tương đối lớn nên để tiện lợi cho công tác kế toán NVL công ty nên sử dụng phương pháp giá hạch toán (hay gọi phương pháp hệ số giá) thống kỳ Bởi giá hạch toán loại giá ổn định, công ty sử dụng thời gian dài để hạch toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu chưa tính giá thực tế Giá hạch toán lấy theo giá kế hoạch giá Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 51 Chuyên đề thực tập chuyên ngành cuối kỳ trước để sử dụng ghi chép kỳ hạch toán Như kỳ, kế toán ghi chép tình hình nhập xuất NVL giá hạch toán giá bình quân trước giảm công việc tính toán để đưa giá bình quân Công thức tính giá NVL xuất kho theo phương pháp hệ số sau: Hệ số giá VL = Gtt NVL tồn kho đầu kỳ + Gtt NVL nhập kho kỳ Ght NVL tồn kho đầu kỳ + Ght NVL nhập kho kỳ Phương pháp hệ số giá cho phép kết hợp chặt chẽ hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp NVL công tác tính giá, nên công việc tính giá tiến hành nhanh chóng không bị phụ thuộc số lượng danh điểm NVL, số lần nhập, xuất loại hay nhiều Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có nhiều chủng loại NVL đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao Hai là: Tuân thủ nguyên tắc ghi chép thông tin chứng từ nhập xuất Chứng từ công cụ giúp cho việc hạch toán kế toán xác đảm bảo tính hệ thống báo cáo Vì công ty cần có chế tài chặt chẽ cho việc ghi nhận thiếu thông tin chứng từ nhập, chứng từ xuất cá nhân phụ trách Có thể khiển trách vi phạm lần đầu trừ vào lương tái phạm lần thứ ba trở Có nhân viên phụ trách công việc thực tốt việc ghi chép đảm bảo thông tin chứng từ cách đầy đủ xác, giúp cho việc cập nhật số liệu cách nhanh chóng thuận lợi Trên tất chứng từ cần ghi chép đầy đủ từ ngày tháng, định khoản, số thực nhập đơn giá, thành tiền, việc ghi chép Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 52 Chuyên đề thực tập chuyên ngành đảm bảo tiện lợi cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu chứng từ, sổ ghi chi tiết với bảng kê, bảng tổng hợp sổ tổng hợp Để giảm bớt khối lượng ghi chép, công ty nên tận dụng triệt để hệ thống máy tính trang bị, sử dụng tối đa phần mềm, đĩa mềm có phải nhập số liệu chứng từ lần vào máy từ lập bảng, sổ tổng hợp cách nhanh tiện lợi Ba là: Xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu sổ danh điểm vật liệu Mặc dù sử dụng phần mềm kế toán công tác hạch toán kế toán, nhiên việc danh điểm vật liệu công ty kế toán phòng kế toán đánh giá theo chủ quan mà thống với phận kho khiến cho việc đối chiếu gặp nhiều khó khăn Do vậy, để dảm bảo cho công tác quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ, thống khoa học, đối chiếu kiểm tra dễ dàng kế toán dễ phát sai sót, tránh nhầm lẫn vật tư đặc biệt giúp cho việc giới hoá toàn công tác tính toán vào máy vi tính công ty cần lập Sổ danh điểm vật liệu thống cho toàn công ty Ngoài ra, hỗ trợ nhiều cho công tác hạch toán chi tiết vật liệu, điều kiện đại hóa công tác hạch toán kế kế toán phổ biến Sổ danh điểm vật liệu công ty xây dựng theo mẫu sau, dựa cách phân loại vật liệu công ty Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 53 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Bảng 3.1 SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU Ký hiệu Loại VL Số danh điểm vật liệu Tên nhãn hiệu, quy cách vật liêu Giá ĐVT hạch toán 1521 Vật liệu 1521A - Nhóm vải m 1521.A01 Vải DL16 m 1521.A02 Vải DL22 m Ghi …… 1521B - Nhóm Kg 1521-B01 Bông AC-3oz Kg 1521-B02 Bông AF-10oz kg ……… 1522 Vật liệu phụ 1522 A01 Chỉ may cuộn 1522 A02 Chỉ chần Cuộn ……… Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 54 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Bốn là: Công ty nên lập sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ công ty lập nên để tiện theo dõi làm sở đối chiếu bảng cân đối tài khoản Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ lập theo mẫu sau: Biểu 3.1 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 10 năm 2010 ĐVT: đồng Việt Nam NT SH CT Diễn giải TK Nợ TK Có Tổng số tiền ……… 02/1 01X/NL Xuất vải cho SX 6211 15211 26.577.915 19/10 04N/B X Nhập mua chưa 15211, toán 1331 3311 17.835.642 20/1 Nhập mua chưa 15211, toán 1331 3311 18.931.688 3311 231.557.700 05N/B X 26/10 16N/NL Nhập mua toán vải chưa 15211, 1331 ……… Cộng tháng 10/2010 Kèm theo: chứng từ Lập ngày 31 ttháng 10 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 55 Chuyên đề thực tập chuyên ngành KẾT LUẬN Nguyên vật liệu yếu tố quan trọng thiếu trình sản xuất kinh doanh Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn Vì tổ chức kế toán vật liệu nhu cầu tất yếu công tác quản lý, sử dụng quản lý vật liệu cách hợp lý, có hiệu Công ty TNHH Sông Thao hiểu vai trò công tác kế toán nguyên vật liệu, coi việc hạch toán nguyên vật liệu vấn đề thiết yếu hạch toán giá thành Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Sông Thao, sau tham khảo tài liệu, nghiên cứu số liệu thực tế tiếp cận với đề tài em thấy vấn đề hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp nói chung Công ty TNHH Sông Thao nói riêng quan trọng Nó giúp cho doanh nghiệp đưa định xác chiến lược kinh doanh, hạ giá thành nhằm tăng lợi nhuận mà đảm bảo chất lượng sản phẩm Qua thời gian thực tập công ty TNHH Sông Thao giúp em có điều kiện vận dụng kiến thức tiếp thu nhà trường vào thực tế, song công tác quản lý vât liệu lĩnh vực rộng, điều kiện thời gian nghiên cứu hiểu biết có hạn nên viết em nghiên cứu số vấn đề Tuy em cố gắng phản ánh ưu điểm công ty đồng thời nêu số ý kiến kiến nghị nhằm góp phần nhỏ để hoàn thiện công tác kế toán vật liệu song không tránh khỏi thiếu sót, em mong giúp đỡ đóng góp ý kiến thầy cô để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 56 Chuyên đề thực tập chuyên ngành TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 - NXB Tài Chứng từ nhập xuất tháng 10/2011 Công ty TNHH Sông Thao Giáo trình lý thuyết thực hành Kế toán tài Chủ biên PGS.TS Nguyễn Văn Công NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân.Năm 2006 Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp Chủ biên PGS.TS Đặng Thị Loan NXB Đại Học Kinh Tế Dân – Năm 2006 Sổ sách kế toán Công ty TNHH Sông Thao năm 2010 Sơ đồ tổ chức hạch toán kế toán Công ty TNHH Sông Thao Nhân Thị Thảo Lớp KT3 – K39 57