Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH nhà nước một thành viên Lâm nghiệp Nam Hòa

GVHD: Th.s Phan Thị Hải Hà Khóa Luận tốt nghiệp MỤC LỤC PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập số liệu: 4.2 Phương pháp xử lý số liệu 4.3 Phương pháp phân tích tế H uế 4.1 Kết cấu đề tài: .3 PHẦN II ại họ cK in h NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh .4 1.1.1 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Ý nghĩa công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh Đ 1.1.3 doanh Khái niệm hoạt động kinh doanh 1.2 Nội dung công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh .5 1.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh 1.2.1.1 Khái niệm: 1.2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu 1.2.1.3 Nguyên tắc xác định doanh thu 1.2.1.4 Chứng từ sử dụng .5 1.2.1.5 Tài khoản sử dụng 1.2.1.6 Phương pháp hạch toán: Sinh viên: Lê Văn Tính i GVHD: Th.s Phan Thị Hải Hà 1.2.2 Khóa Luận tốt nghiệp Kế toán giảm trừ doanh thu 1.2.2.1 Chiết khấu thương mại .8 1.2.2.1.1 Khái niệm 1.2.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán 1.2.2.1.3 Tài khoản sử dụng .8 1.2.2.2 Hàng bán bị trả lại 1.2.2.2.1 Khái niệm 1.2.2.2.2 Nguyên tắc hạch toán 1.2.2.2.3 Tài khoản sử dụng .9 tế H uế 1.2.2.3 Giảm giá hàng bán 1.2.2.3.1 Khái niệm 1.2.2.3.2 Nguyên tắc hạch toán 1.2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 10 1.2.3 ại họ cK in h 1.2.2.4 Phương pháp hạch toán 10 Kế toán giá vốn hàng bán 10 1.2.3.1 Khái niệm: 10 1.2.3.2 Chứng từ sử dụng: 11 1.2.3.3 Tài khoản sử dụng: 11 1.2.3.4 Phương pháp hạch toán: 11 1.2.4 Kế toán chi phí bán hàng 12 Đ 1.2.4.1 Khái niệm: 12 1.2.4.2 Chứng từ sử dụng: 12 1.2.4.3 Tài khoản sử dụng: 12 1.2.4.4 Phương pháp hạch toán: 13 1.2.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 13 1.2.5.1 Khái niệm: 13 1.2.5.2 Chứng từ sử dụng: 13 1.2.5.3 Tài khoản sử dụng: 14 1.2.5.4 Phương pháp hạch toán: 15 1.2.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài .16 1.2.6.1 Khái niệm: 16 Sinh viên: Lê Văn Tính ii GVHD: Th.s Phan Thị Hải Hà Khóa Luận tốt nghiệp 1.2.6.2 Nguyên tắc hạch toán .16 1.2.6.3 Tài khoản sử dụng: 17 1.2.6.4 Phương pháp hạch toán: 17 1.2.7 Kế toán chi phí tài 17 1.2.7.1 Khái niệm .17 1.2.7.2 Nguyên tắc hạch toán .18 1.2.7.3 Tài khoản sử dụng 18 1.2.7.4 Phương pháp hạch toán 19 1.2.8 Kế toán thu nhập khác 19 tế H uế 1.2.8.1 Khái niệm .19 1.2.8.2 Nguyên tắc hạch toán .20 1.2.8.3 Tài khoản sử dụng 20 1.2.8.4 Phương pháp hạch toán 21 Kế toán chi phí khác 21 ại họ cK in h 1.2.9 1.2.9.1 Khái niệm .21 1.2.9.2 Nguyên tắc hạch toán .21 1.2.9.3 Tài khoản sử dụng 21 1.2.9.4 Phương pháp hạch toán 22 1.2.10 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .22 1.2.10.1 Khái niệm: 22 Đ 1.2.10.2 Nguyên tắc hạch toán: 22 1.2.10.3 Tài khoản sử dụng: 23 1.2.10.4 Phương pháp hạch toán: 24 1.2.11 Kế toán Xác định kết kinh doanh 24 1.2.11.1 Khái niệm .24 1.2.11.2 Nguyên tắc hạch toán 24 1.2.11.3 Tài khoản sử dụng 25 1.2.11.4 Phương pháp hạch toán .26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN LÂM NGHIỆP NAM HÒA 27 Sinh viên: Lê Văn Tính iii GVHD: Th.s Phan Thị Hải Hà 2.1 Hòa Khóa Luận tốt nghiệp Giới thiệu chung công ty TNHH nhà nước thành viên lâm nghiệp Nam 27 2.1.1 Giới thiệu công ty 27 2.1.2 Chức năng, ngành nghề kinh doanh công ty 28 2.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty .29 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Lâm nghiệp Nam Hòa 29 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 30 2.1.4 Đặc điểm kinh doanh công ty 30 2.1.4.1 Tình hình lao động công ty 30 tế H uế 2.1.4.2 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 32 2.1.4.3 Kết kinh doanh công ty .34 2.1.5 Tổ chức công tác kế toán công ty .37 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán 37 ại họ cK in h 2.1.5.1.1 Mô hình tổ chức máy: 37 2.1.5.1.2 Chức nhiệm vụ phận 37 2.1.5.2 Tổ chức chế độ kế toán 38 2.1.5.2.1 Hình thức kế toán công ty 38 2.1.5.2.2 Tổ chức hệ thống tài khoản .40 2.1.5.2.3 Tổ chức hệ thống chứng từ .40 2.1.5.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 41 2.2 Đ 2.1.5.2.5 Các sách kế toán chủ yếu áp dụng .41 Thực trạng công tác kế toán doanh thu XĐKQKD công ty 42 2.2.1 Đặc điểm kế toán doanh thu XĐKQKD công ty 42 2.2.1.1 Đặc điểm kinh doanh công ty 42 2.2.1.2 Phương thức bán hàng công ty 43 2.2.1.3 Phương thức toán công ty .43 2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 43 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng 43 2.2.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng 44 2.2.2.3 Một số nghiệp vụ phát sinh đơn vị 44 2.2.2.4 Sổ sách minh họa 48 Sinh viên: Lê Văn Tính iv GVHD: Th.s Phan Thị Hải Hà 2.2.3 Khóa Luận tốt nghiệp Doanh thu bán hàng nội 50 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng 50 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng 50 2.2.3.3 Một số nghiệp vụ đơn vị 50 2.2.3.4 Sổ sách minh họa 51 2.2.4 Kế toán giảm trừ doanh thu 53 2.2.4.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 53 2.2.4.2 Một số nghiệp vụ phát sinh đơn vị 53 2.2.4.3 Sổ sách minh họa 54 Kế toán giá vốn hàng bán 56 tế H uế 2.2.5 2.2.5.1 Tài khoản chứng từ kế toán sử dụng 56 2.2.5.2 Một số nghiệp vụ phát sinh đơn vị 56 2.2.5.3 Sổ sách minh họa 59 Kế toán chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 61 ại họ cK in h 2.2.6 2.2.6.1 Chứng từ kế toán sử dụng 61 2.2.6.2 Tài khoản sử dụng 61 2.2.6.3 Một số nghiệp vụ phát sinh đơn vị 61 2.2.6.4 Sổ sách minh họa 65 2.2.7 Kế toán doanh thu hoạt động tài 66 2.2.7.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 66 Đ 2.2.7.2 Một số nghiệp vụ phát sinh sổ sách minh họa 66 2.2.8 Kế toán thu nhập khác 69 2.2.8.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 69 2.2.8.2 Một số nghiệp vụ đơn vị 69 2.2.8.3 Sổ sách minh họa 71 2.2.9 Kế toán chi phí khác 72 2.2.9.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 72 2.2.9.2 Một số nghiệp vụ phát sinh đơn vị 72 2.2.9.3 Sổ sách minh họa 72 2.2.10 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .75 2.2.10.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 75 Sinh viên: Lê Văn Tính v GVHD: Th.s Phan Thị Hải Hà Khóa Luận tốt nghiệp 2.2.10.2 Phương pháp tính thuế cách hạch toán thuế thu nhập công ty 75 2.2.10.3 Sổ sách minh họa 76 2.2.11 Kế toán xác định kết kinh doanh .76 2.2.11.1 Chứng từ sử dụng 76 2.2.11.2 Tài khoản sử dụng 76 2.2.11.3 Phương pháp xác định kết kinh doanh 77 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ tế H uế CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN LÂM NGHIỆP NAM HÒA 80 3.1 Đánh giá công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty 80 Ưu điểm 80 3.1.2 Nhược điểm 80 ại họ cK in h 3.1.1 3.1.3 Một số đề xuất nhắm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty 81 PHẦN III 84 Đ KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 84 Sinh viên: Lê Văn Tính vi GVHD: Th.s Phan Thị Hải Hà Khóa Luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ********* : Chi phí GTGT : Giá trị gia tăng HĐ : Hoá đơn GVHB : Giá vốn hàng bán KQHĐKD : Kết hoạt động kinh doanh XDKQDK : Xác định kết kinh doanh KC : Kết chuyển QLDN : Quản lý doanh nghiệp TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định TNDN : Thu nhập doanh nghiệp Đ ại họ cK in h tế H uế CP Sinh viên: Lê Văn Tính vii GVHD: Th.s Phan Thị Hải Hà Khóa Luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ ********* Sơ đồ 1.1: Kế toán tổng hợp TK 511 – doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 1.2 : Kế toán tổng hợp khoản giảm trừ doanh thu .10 Sơ đồ 1.3: kế toán tổng hợp TK 632 – Giá vốn hàng bán 11 Sơ đồ 1.4: Hạch toán chi phí bán hàng .13 Sơ đồ 1.5: kế toán tổng hợp TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp 15 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán doanh thu tài 17 tế H uế Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài 19 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 21 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán chi phí khác .22 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 24 ại họ cK in h Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán tổng hợp 26 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty .29 Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán Công ty .37 Đ Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính Công ty 39 Sinh viên: Lê Văn Tính viii GVHD: Th.s Phan Thị Hải Hà Khóa Luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU ********* Bảng 2.1 Tình hình sử dụng lao động Công ty TNHH Nhà nước thành viên Lâm nghiệp Nam Hòa (2012-2014) .31 Bảng 2.2 Tình hình Tài sản – Nguồn vốn công ty qua năm (2012 – 2014) 33 Bảng 2.3 Kết hoạt động SXKD công ty qua năm (2012 - 2014) .36 Bảng 2.4 Khấu hao tài sản cố định hữu hình năm 2014 64 Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0000257 .45 Biểu 2.2 Hóa đơn GTGT số 0000264 46 tế H uế Biểu 2.3: Chứng từ ghi sổ tháng năm 2014 48 Biểu 2.4 Sổ tài khoản 511 năm 2014 49 Biểu 2.5 Chứng từ ghi sổ số 94 51 ại họ cK in h Biểu 2.6 Sổ tài khoản 5122 năm 2014 52 Biểu 2.7 Chứng từ nghiệp vụ khác (liên quan đến giảm giá hàng bán) 54 Biểu 2.8 Sổ chi tiết tài khoản 532- giảm giá hàng bán .55 Biểu 2.9 Phiếu xuất kho số XK000185 57 Biểu 2.10 Chứng từ ghi sổ tháng năm 2014 (giá vốn hàng bán) 59 Biểu 2.11 Sổ tài khoản 632 60 Biểu 2.12 Sổ chi tiết tài khoản 641- chi phí bán hàng .62 Đ Biểu 2.13 Sổ tài khoản 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2014 .65 Biểu 2.14 Chứng từ ghi sổ tháng 8/2014 67 Biểu 2.15 Sổ tài khoản 515 - doanh thu hoạt động tài 68 Biểu 2.16 Hóa đơn GTGT số 296 .70 Biểu 2.17 Sổ tài khoản 711- thu nhập khác 71 Biểu 2.18 Sổ chi tiết tài khoản 811- chi phí khác 73 Biểu 2.19 Sổ tài khoản 811 - chi phí khác 74 Biểu 2.20 Tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2014 75 Biểu 2.21 Sổ tài khoản 821- chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .76 Biểu 2.22 Sổ tài khoản 911- xác định kết kinh doanh 79 Sinh viên: Lê Văn Tính ix GVHD: Th.s Phan Thị Hải Hà Khóa Luận tốt nghiệp PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong môi trường kinh tế nay, mà quan hệ hàng hóa tiền tệ ngày mở rộng phát triển đòi hỏi doanh nghiệp không sản xuất hàng hóa, dịch vụ chất lượng tốt mà phải tiêu thụ sản phẩm dịch vụ cách nhanh để thu hồi vốn sớm, tạo vòng quay cảu vốn nhanh để kích thích thân doanh nghiệp kinh tế Vì vậy, vấn đề mà doanh nghiệp tế H uế lo lắng là: “ Hoạt động kinh doanh có hiệu hay ko? Doanh thu có trang trải toàn chi phí bỏ hay không? Làm để tối đa hóa lợi nhuận?” Thật vậy, xét mặt tổng thể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chịu tác động quy luật giá trị mà chịu tác động quy luật cung cầu quy luật cạnh tranh, ại họ cK in h sản phẩm doanh nghiệp thị trường chấp nhận có nghĩa giá trị sản phẩm thực hiện, lúc doanh nghiệp thu khoản tiền, khoản tiền gọi doanh thu Nếu doanh thu đạt bù đắp toàn chi phí bất biến khả biến bỏ , phần lại sau bù đắp gọi lợi nhuận Do việc thực hệ thống kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh đóng vai trò quan trọng việc xác định hiệu doanh nghiệp Mọi hoạt động, nghiệp vụ phát Đ sinh doanh nghiệp hạch toán để đến công việc cuối xác định kết kinh doanh Để thấy tầm quan trọng hệ thống kế toán nói chung phận kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng việc xác định hiệu hoạt động doanh nghiệp, em chọn đề tài “ Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH nhà nước thành viên Lâm nghiệp Nam Hòa” Sinh viên: Lê Văn Tính GVHD: Th.s Phan Thị Hải Hà 2.2.8.3 Khóa Luận tốt nghiệp Sổ sách minh họa Biểu 2.17 Sổ tài khoản 711- thu nhập khác Công ty TNHH NN thành viên Lâm Nghiệp Nam hòa Thủy Băng, Hương Thủy, TT Huế SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 711: Thu nhập khác Số CT Loại CT Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Nợ tế H uế Ngày CT Số dư dầu kỳ Có 22/10/2014 HĐ BH Máy kéo gỗ nhãn hiệu TDT55A 711 131 74.636.364 BHD262 22/10/2014 HĐ BH Xe uoat 75H 1759 711 131 27.727.273 BHD271 04/11/2014 HĐ BH Máy Cưa Stihl 711 131 9.090.909 711 139 711 911 ại họ cK in h BHD261 CTK00061 31/12/2014 Ch.từ chung Hoàn nhập khoản trích dự phòng thu hồi công nợ bà Lê Thị Hồng Nhân CTK00099 31/12/2014 Ch.từ chung Kết chuyển thu nhập khác Cộng 3.446.000 113.641.546 113.641.546 113.641.546 Đ Số dư cuối kỳ Người Lập Kế Toán Trưởng (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) Lê Thị Hồng Hoa Sinh viên: Lê Văn Tính Tôn Thất Nghị 71 Thủ Trưởng Đơn Vị (ký ghi rõ họ tên) Phan Văn Nam GVHD: Th.s Phan Thị Hải Hà Khóa Luận tốt nghiệp 2.2.9 Kế toán chi phí khác 2.2.9.1 Chứng từ tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng: phiếu nhập kho, ủy nhiệm chi, chứng từ khác có liên quan Tài khoản sử dụng: 811- chi phí khác 2.2.9.2 Một số nghiệp vụ phát sinh đơn vị Ngày 30/05/2014, công ty nộp bổ sung thuế đất năm 2011, 2012, 2013 với số tiền phải nộp 18.562.000đ, kế toán ghi: 18.562.000đ Có TK 3337(2011) 18.562.000đ Nợ TK 811 Có TK 3337(2012) 18.562.000đ 18.562.000đ 18.562.000đ ại họ cK in h Nợ TK 811 18.562.000đ tế H uế Nợ TK 811 Có TK 3337(2013) Ngày 22/10/2014, công ty tiến toán chi phí dịch vụ bán đấu giá tài sản lý theo hợp đồng số 2189/HĐUQ ngày 03/10/2014 với số tiền toán 3.126.364đ, kế toán ghi: 3.126.364đ Nợ TK 811 3.126.364đ Đ Có TK 112.1 Ngày 31/12/2014, công ty nộp tiền phạt chậm nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế năm 2011 đến 2014, với tổng số tiền phạt 3.938.016đ (đây xem khoản chi phí không hợp lý để tính thuế thuế thu nhập doanh nghiệp), kế toán ghi: 3.938.016đ Nợ TK 811 Có TK 338.3 2.2.9.3 3.938.016đ Sổ sách minh họa Gồm sổ chi tiết sổ tài khoản 811, mẫu sau: Sinh viên: Lê Văn Tính 72 GVHD: Th.s Phan Thị Hải Hà Khóa Luận tốt nghiệp Biểu 2.18 Sổ chi tiết tài khoản 811- chi phí khác Công ty TNHH NN thành viên Lâm Nghiệp Nam Hòa Thủy Bằng, Hương Thủy, TT Huế Mẫu số S02a – DN (ban thành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN ngày 20/03/2006 trưởng BTC) Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014 chi phí khác TK đối ứng Số hiệu Ngày, tháng 30/09/2014 CTK00035a 30/09/2014 22/10/2014 UNC24/NNT 22/10/2014 01/11/2014 CTK00042a 01/11/2014 Kết chuyển chi phí trả trước máy cưa xăng vào chi phí bất thường CCDC 242 31/12/2014 CTK00105 31/12/2014 Kết chuyển chi phí khác 911 Diễn giải tế H Ngày, tháng ghi sổ K Chứng từ uế Tài khoản: 811 ại h ọc in h Tiền thuê đất bổ sung văn phòng công ty năm 2011 chưa toán Thanh toán phí dịch vụ bán đấu giá tài sản lý theo hợp đồng số: 2189/HĐUQ ngày 03/10/2014 Đ Cộng phát sinh Số phát sinh Nợ Số dư Nợ Có 3337 12.377.000 68.063.000 1121.1 3.126.364 71.189.364 17.737.500 88.926.864 92.854.888 92.854.888 92.854.888 Số dư cuối kỳ Ngày tháng năm 2014 Người ghi sổ Sinh viên: Lê Văn Tính Kế toán trưởng 73 Có GVHD: Th.s Phan Thị Hải Hà Khóa Luận tốt nghiệp Biểu 2.19 Sổ tài khoản 811 - chi phí khác Công ty TNHH NN thành viên Lâm Nghiệp Nam hòa Thủy Băng, Hương Thủy, TT Huế SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014 Tài khoản 811: chi phí khác Số CT Loại CT Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Nợ tế H uế Ngày CT Số dư dầu kỳ 30/05/2014 Ch.từ chung Tiền thuế đất năm 2011 phải nộp bổ sung 811 3337 18.562.000đ CTK00016 30/05/2014 Ch.từ chung Tiền thuế đất năm 2012 phải nộp bổ sung 811 3337 18.562.000đ CTK00016 30/05/2014 Ch.từ chung Tiền thuế đất năm 2013 phải nộp bổ sung 811 3337 18.562.000đ Séc Thanh toán chi phí dịch vụ bán đấu giá tài sản lý theo hợp đồng số 2189/HĐUQ ngày 03/10/2014 811 1121.1 3.126.364đ 31/12/2014 Ch.từ chung Tiền phạt chậm nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế năm 2011 đến 2014 811 338.3 3.938.016đ CTK 00100 31/12/2014 Ch.từ chung 811 911 22/10/2014 Đ CTK00054 ại họ cK in h CTK00016 UNC24/NNT Kết chuyển chi phí khác 92.864.888 92.864.888 Cộng Có 92.864.888 Số dư cuối kỳ Người Lập Kế Toán Trưởng (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) Lê Thị Hồng Hoa Sinh viên: Lê Văn Tính Tôn Thất Nghị 74 Thủ Trưởng Đơn Vị (ký ghi rõ họ tên) Phan Văn Nam GVHD: Th.s Phan Thị Hải Hà 2.2.10 Khóa Luận tốt nghiệp Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.10.1 Chứng từ tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng: tờ kê khai thuế chứng từ có liên quan Tài khoản sử dụng: 821 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.10.2 Phương pháp tính thuế cách hạch toán thuế thu nhập công ty Hàng quý, công ty tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp lập tờ kê khai thuế gửi lên quan thuế mà không tiến hành toán Cuối năm tài chính, công ty tiến hành toán lần vào ngày 31/12 tế H uế Công ty lâm nghiệp Nam Hòa tính thuế dựa thông tư 78/2014/TT-BTC hướng đẫn thi hành định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 phủ quy định hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp Cụ thể khoản điều 11 thông tư 78/2014/TT-BTC quy định rõ: “Doanh ại họ cK in h nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có tổng doanh thu không vượt 20 tỷ đồng áp dụng thuế suất 20% ” Vì công ty lâm nghiệp Nam Hòa áp dụng mức thuế suất 20% tổng thu nhập chịu thuế, sau bảng tính thuế thu nhập doanh nghiệp công ty năm 2014: Đ Biểu 2.20 Tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2014 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Năm 2014 1/ Tồng doanh thu năm 2014 8.904.508.257 2/ Tổng chi phí năm 2014 7.948.643.115 3/ Tổng lợi nhuận năm 2014 955.865.142 4/ Chi phí loại trừ xác định lợi nhuận tính thuế TNDN 3.938.016 5/ Lợi nhuận tính thuế TNDN ((3)+(4)) 959.803.158 6/ Thuế TNDN phải nộp ngân sách nhà nước năm 2014 (20%) 191.960.632 Hương Thủy, ngày 31 tháng 12 năm 2014 KẾ TOÁN Sinh viên: Lê Văn Tính 75 GVHD: Th.s Phan Thị Hải Hà Khóa Luận tốt nghiệp 2.2.10.3 Sổ sách minh họa Biểu 2.21 Sổ tài khoản 821- chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH NN thành viên Lâm Nghiệp Nam hòa Thủy Băng, Hương Thủy, TT Huế SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 821: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Ngày CT Số CT Loại CT Tài khoản Diễn giải TK đối ứng Nợ Số dư dầu kỳ 31/12/2014 Ch.từ chung Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2014 phải nộp 8211 3334 CTK00105 31/12/2014 Ch.từ chung Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành 8211 911 CTK00107 31/12/2014 Ch.từ chung Thuế TNDN phát sinh điều chỉnh sau kiểm toán 8211 3334 CTK00108 31/12/2014 Ch.từ chung Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành 8211 911 ại họ cK in h Số dư cuối kỳ Kế Toán Trưởng (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) Đ Người Lập Lê Thị Hồng Hoa 191.523.232 tế H uế CTK00104 Cộng \ Có Tôn Thất Nghị 191.523.232 437.400 437.400 191.960.632 191.960.632 Thủ Trưởng Đơn Vị (ký ghi rõ họ tên) Phan Văn Nam 2.2.11 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.2.11.1 Chứng từ sử dụng Công ty sử dụng chứng từ kết chuyển cuối kỳ 2.2.11.2 Tài khoản sử dụng TK 911 “Xác định kết kinh doanh” dùng để xác định kết kinh doanh Sinh viên: Lê Văn Tính 76 GVHD: Th.s Phan Thị Hải Hà Khóa Luận tốt nghiệp 2.2.11.3 Phương pháp xác định kết kinh doanh Căn vào sổ tài khoản có liên quan, vào ngày 31/12 /2014 kế toán tiến hành hạch toán số nghiệp vụ sau để xác định kết kinh doanh Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 511.1 5.855.750.871đ Nợ TK 511.3 2.214.399.989đ Nợ TK 511.6 680.244.362đ Có TK 911 - Kết chuyển giảm trừ doanh thu giảm giá hàng bán Nợ TK 511 Có TK 532 - 8.939.602.022đ tế H uế - 158.477.76đ 158.477.762đ Kết doanh thu bán hàng nội 30.759.100đ ại họ cK in h Nợ TK 5122 30.759.100đ Có TK 911 - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 Có TK 632 Nợ TK 911 - 5.017.604.484đ Kết chuyển chi phí bán hàng Đ - 5.017.604.484đ 33.769.100đ Có TK 6412 3.325.000đ Có TK 6418 30.444.100đ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 2.804.404.643đ Có TK 642.1 184.598.940đ Có TK 642.2 154.082.674đ Có TK 642.3 1.431.140.000đ Có TK 642.4 154.540.073đ Sinh viên: Lê Văn Tính 77 GVHD: Th.s Phan Thị Hải Hà - Khóa Luận tốt nghiệp Có TK 642.5 470.380.662đ Có TK 642.6 43.522.000đ Có TK 642.7 279.969.894đ Có TK 642.8 39.489.000đ Có TK 642.9 46.651.400đ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515 9.712.451đ Có TK 911 Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711 tế H uế - 9.712.451đ 111.454.546đ 111.454.546đ Có TK 911 - Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành 191.523.232đ ại họ cK in h Nợ TK 911 191.523.232đ Có TK 8211 - Kết chuyển xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 762.154.910đ 762.154.910đ Có TK 4212 Sau công ty thuê công ty kiểm toán làm việc phát số điểm thiếu Đ sót nên có điều chỉnh sau kiểm toán sau: - Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành Nợ TK 911 437.400đ Có TK 8211 - 437.400đ Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711 2.187.000đ 2.187.000đ Có TK 911 - Kết chuyển lãi năm 2014 Nợ TK 911 Có TK 4212 Sinh viên: Lê Văn Tính 1.749.600đ 1.749.600đ 78 GVHD: Th.s Phan Thị Hải Hà Khóa Luận tốt nghiệp Biểu 2.22 Sổ tài khoản 911- xác định kết kinh doanh Công ty TNHH NN thành viên Lâm Nghiệp Nam hòa Thủy Băng, Hương Thủy, TT Huế SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014 Tài khoản 911: xác định kết kinh doanh Số CT Ngày CT Loại CT Tài khoản Diễn giải TK đối ứng Nợ Số dư dầu kỳ 31/12/2014 Ch.từ chung CTK00105 31/12/2014 Ch.từ chung Kết chuyển DT BH CCDV CTK00105 31/12/2014 Ch.từ chung CTK00105 31/12/2014 CTK00105 tế H uế Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành CTK00105 Có 8211 911 511.1 5.855.750.871 Kết chuyển DT BH CCDV 911 511.6 680.244.300 Ch.từ chung Kết chuyển DT BH CCDV 911 511.3 2.214.399.989 31/12/2014 Ch.từ chung Kết chuyển GVHB 911 632 911 31/12/2014 Ch.từ chung Kết chuyển xác định KQKD 911 4212 762.154.910 31/12/2014 Ch.từ chung Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành 911 8211 437.400 CTK00108 31/12/2014 Ch.từ chung Kết chuyển thu nhập khác 911 711 CTK00108 31/12/2014 Ch.từ chung Kết chuyển lãi năm 2014 911 4212 CTK00108 Đ CTK00105 ại họ cK in h 911 Cộng 2.187.000 1.749.600 8.904.508.257 Người Lập Kế Toán Trưởng (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) Sinh viên: Lê Văn Tính 5.017.604.484 8.904.508.257 Số dư cuối kỳ Lê Thị Hồng Hoa 191.523.232 Tôn Thất Nghị 79 Thủ Trưởng Đơn Vị (ký ghi rõ họ tên) Phan Văn Nam GVHD: Th.s Phan Thị Hải Hà Khóa Luận tốt nghiệp CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN LÂM NGHIỆP NAM HÒA 3.1 Đánh giá công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty 3.1.1 Ưu điểm Sự chuyển đổi từ Nông lâm trường quốc doanh sang Công ty TNHH Nhà nước thành viên lâm nghiệp Nam Hoà bước ngoặt lớn đánh dấu thời kỳ với phương thức làm ăn Công ty lâm nghiệp Nam Hoà công ty kinh doanh gỗ tự nhiên, mây tế H uế lâm sản gỗ Vì khối lượng sản phẩm lần nhập, xuất lớn, công tác hạch toán phức tạp Điều đòi hỏi đội ngũ kế toán công ty phải có chuyên môn cao để đáp ứng kịp thời thông tin quản lý, tham mưu cho Ban Giám đốc, đạo ại họ cK in h hướng vạch ra, nhằm đem lại hiệu kinh doanh cao Với hình thức kế toán tập trung sử dụng máy tính phục vụ công tác kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty việc kiểm tra, cung cấp thông tin xác, kịp thời cho phận sản xuất kinh doanh quản lý doanh nghiệp Các kế toán viên phân theo lĩnh vực phù hợp với trình độ người Do công tác kế toán giao điều hoàn thành theo đạo, xếp của kế toán trưởng Từ nâng cao hiệu công việc Đ Việc áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ phù hợp với tình hình kinh doanh doanh nghiệp Công tác kế toán đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính tiêu kế toán phận liên quan 3.1.2 Nhược điểm Công ty đơn vị kinh doanh nhà nước nên chịu giám sát quản lý nhà nước mang nhiều thủ tục hành rườm rà, phức tạp Việc luân chuyển chứng từ khâu chậm thực vào cuối tháng, thông tin kinh tế đến phận chậm lại làm cản trở cho hiệu công việc kế toán Sinh viên: Lê Văn Tính 80 GVHD: Th.s Phan Thị Hải Hà Khóa Luận tốt nghiệp Với sản phẩm đặc thù gỗ, nên khách hàng Công ty chủ yếu khách hàng truyền thống Công tác nghiên cứu thị trường Công ty chưa mang lại hiệu cao, chưa vươn tới thị trường xa hơn, nhân viên phục vụ cho công tác tiêu thụ hạn chế Dẫn đến việc khai thác chưa đồng : số loại gỗ khai thác không đáp ứng kịp sức mua, số khác lại khai thác chưa tiêu thụ làm tăng chi phí bảo quản, làm đọng vốn, giảm hiệu kinh doanh Việc kinh doanh thị trường thường có chương trình bán hàng chiết khấu, khuyến hấp dẫn để thu hút khách hàng Công ty chưa quan tâm tới vấn đề Đặc biệt phụ thuộc vào vấn đề thời tiết làm ảng hưởng lớn đến doanh Công ty 3.1.3 tế H uế trình khai thác, tiêu thụ sảm phẩm, kìm hãm phát triển nâng cao hiệu kinh Một số đề xuất nhắm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty ại họ cK in h Xuất phát từ kết phân tích, đánh giá công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty, kết hợp với định hướng phát triển chung nghành lâm nghiệp tỉnh TT – Huế, mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm tối đa hóa lợi nhuận công ty sau: • Giải pháp sản phẩm Hiện công ty kinh doanh loại sản phẩm gỗ tròn gồm nhóm, sản Đ phẩm mây giống loại Gỗ tròn mây thị trường nước chấp nhận song sản phẩm chưa xuất sang nước chủ yếu sản phẩm dạng thô Vì thời gian tới công ty cần nâng cao chất lượng sản phẩm, đa dạng hóa chủng loại sản phẩm, tìm kiếm bạn hàng để mở rộng thị trường nước ngoài, trước hết công ty cần dựa vào thị trường truyền thống để tiêu thụ, sau khai thông thêm nhiều thị trường Riêng sản phẩm giống công ty cần nghiên cứu loại giống phù hợp với môi trường miền trung • Chính sách phân phối Công ty lựa chọn phương thức phân phối trực tiếp hay gián tiếp tùy theo thị trường cụ thể tùy theo yêu cầu khách hàng Song công ty lâm Sinh viên: Lê Văn Tính 81 GVHD: Th.s Phan Thị Hải Hà Khóa Luận tốt nghiệp nghiệp Nam Hòa lựa chọn phương thức phân phối trực tiếp có ưu chi phí thấp Ngoài ra, để công tác phân phối sản phẩm tiến hành nhanh chóng đảm bảo chất lượng số lượng công ty cần tổ chức khâu vận chuyển sản phẩm đến tận công trình xây dựng Công ty cần có đội ngũ xe riêng để giảm bớt chi phí nhằm hạ giá thành, tiện lợi cho việc vận chuyển giúp ích cho việc tăng khối lượng hàng hóa tiêu thụ hầu hết khách hàng thích việc giao hàng tận nơi nhanh chóng • Chính sách giá tế H uế Giá biến số mang lại thu nhập sách giá đặc biệt quan trọng công ty Biến số giá gây tác động nhanh hẳn biến số khác chiến lược marketing Nó ảnh hưởng lớn đến khối lượng hàng hoá tiêu thụ lợi nhuận doanh nghiệp.Vì sách gía đặc biệt quan trọng công ại họ cK in h ty Với vai trò nên công ty lâm nghiệp Nam Hòa đưa sách mục tiêu là: khách hàng tiêu thụ gỗ, mây với khối lượng lớn thường xuyên toán hạn giảm giá theo số lượng mua với mức giá ưu đãi Ngoài ra, công ty cần đưa số sách giá khác như: - Chính sách giá cao: Khi công ty kiểm soát thị trường, tức nguồn hàng mà khách hàng cần thị trường khan lúc công ty bán giá cao Đ để thu lợi nhuận độc quyền - Chính sách giá thấp: Khi công ty có xu hướng mở rộng thị trường thu hút sức cầu lớn Ngoài công ty áp dụng sách số mặt hàng gỗ, mây tồn kho lâu mà công ty chưa tiêu thụ • Nghiên cứu thị trường Để đẩy mạnh sản xuất, công tácnghiên cứu thị trường tiêu thụ sản phẩm yếu tố quan trọng, cần tìm biên pháp để trì phát triển thị trường tiêu thụ truyền thống Mặt khác cần tìm kiếm khai thác thêm thị trường nhằm tăng nhanh khối lượng tiêu thụ sản phẩm, tăng doanh thu lợi nhuận tiêu thụ cho công ty Sinh viên: Lê Văn Tính 82 GVHD: Th.s Phan Thị Hải Hà Khóa Luận tốt nghiệp Hiện mạng lưới tiêu thụ sản phẩm công ty chưa có nhiều, cần mở rộng chi nhánh tỉnh, thành khác để tiêu thụ.Tuy nhiên trước mắt cần tập trung vào thị trường Huế, Đà Nẵng, Bình Định… thị trường có nhiều sở sản xuất hàng mộc xuất nên sức mua lớn ổn định • Một số biện pháp khác Chiến lược giao tiếp khuyếch trương: Biện pháp nhằm mục đích thúc đẩy hoạt động tiêu thụ Trong kinh tế huy, nhà sản xuất không cần quan tâm xây dựng chiến lược giao tiếp khuếch trương lẽ họ người giao nộp người bán kinh tế thị trường mục tiêu sản xuất tế H uế lợi nhuận, để thu hút khách hàng cần phải thực hoạt động yểm trợ bán hàng như: tiến hành quảng cáo, giới thiệu sản phẩm… Công tác tổ chức lao động tiền lương: Sắp xếp bố trí lao động hợp lý khâu sản xuất, giảm bớt lao động thừa lao động không đáp ứng yêu cầu ại họ cK in h tay nghề, không chấp hành tốt nội quy kỹ thuật lao động Việc tuyển chọn lao động phải qua thi cử, sử dụng lao động phải người việc Đối với phận lao động gián tiếp cần rà soát lại để tinh giản máy quán lý, bổ sung cho nhu cầu tăng thêm đơn vị sản xuất Cần quan tâm đến việc đào tạo nâng cao nghiệp vụ cho cán kỹ thuật nhằm nâng cao chất lượng cho mặt hàng, đồng thời nâng cao đội ngũ cán việc nghiên cứu thị trường để khai thác tìm kiếm thị trường tiêu Đ thụ sản phẩm Bồi dưỡng thêm nghề nghiệp chuyên môn cho đội ngũ cán Công ty Tuyển thêm kỹ sư chuyên ngành lâm nghiệp Thực tổng hợp biện pháp giúp Công ty nâng cao hiệu tiêu thụ từ tăng doanh số bán loại sản phẩm, giảm chi phí, hạ giá thành, tăng tính cạnh tranh thị trường góp phần nâng cao hiệu kinh doanh thời gian tới Sinh viên: Lê Văn Tính 83 GVHD: Th.s Phan Thị Hải Hà Khóa Luận tốt nghiệp PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triền vấn đề khó khăn doanh nghiệp Bộ phận kế toán nói chung với vai trò công cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh có vị trí đặc biệt quan trọng Nó cung cấp số liệu kịp thời cho nhà quản lý doanh nghiệp tình hình kinh doanh phản ánh kịp thời, đầy đủ kết doanh doanh nghiệp tế H uế cuối doanh nghiệp, phục vụ đắc lực cho việc quản lý hoạt động kinh Sau thời gian thực tập tìm hiểu công tác kế toán Công ty TNHH Nhà nước thành viên Lâm nghiệp Nam Hòa, em phần nắm bắt thực trạng công tác tổ chức kế toán doanh nghiệp với đề tài : “Kế toán doanh thu ại họ cK in h xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Nhà nước thành viên Lâm nghiệp Nam Hòa” giúp em hiểu sâu lý luận chung, so sánh giống khác lý luận thực tiễn nhằm bổ sung kiến thức học ghế nhà trường Luận văn khái quát toàn trình hạch toán kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty, cụ thể: Đ  Chương 1: Đề tài khái quát toàn sở lý luận liên quan đến công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh  Chương 2: Đề tài sâu nghiên cứu thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty lâm nghiệp Nam Hòa bao gồm công tác hạch toán kế toán, luân chuyển chứng từ ghi chép sổ sách công ty  Chương 3: Đề tài đánh giá ưu điểm nhược điểm công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty, sỡ nêu số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu công ty Sinh viên: Lê Văn Tính 84 GVHD: Th.s Phan Thị Hải Hà Khóa Luận tốt nghiệp Qua hai tháng thực tập đơn vị, đề tài nêu lên trình tự, cách thức hạch toán công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh đơn vị Hướng phát triển đề tài bao gồm việc so sánh doanh thu quý, năm nhằm rút điểm yếu công ty tìm cách khắc phục, nghiên cứu việc áp dụng quy định, thông tư Bộ Tài Chính để đảm bảo báo cáo tài công ty lập có độ tin cậy cao Do thời gian thực tập chưa nhiều nên vấn đề đưa chuyên đề chưa có tính khái quát cao, việc giải chưa hẳn hoàn toàn thấu đáo không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy tế H uế cô giáo, cán công ty để chuyên đề em tốt Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa Kế toán - Tài đặc biệt giúp đỡ tận tình cô giáo hướng dẫn ThS Phan Thị Hải Hà phòng Kế toán Công ty TNHH Nhà nước thành viên Lâm nghiệp Nam Hòa hướng dẫn bảo Đ ại họ cK in h em hoàn thành luận văn Sinh viên: Lê Văn Tính 85