KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ BẢO LONG

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ in h tế H uế KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN họ cK KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài : LÊ THỊ QUỲNH NHƯ Tr ườ ng Đ ại KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ BẢO LONG KHÓA HỌC 2012 - 2016 ĐẠI HỌC HUẾ cK in h tế H KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN uế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ họ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đ ại Đề tài : Tr ườ ng KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ BẢO LONG Giáo viên hướng dẫn : ThS Phạm Thị Ái Mỹ Sinh viên thực : Lê Thị Quỳnh Như Lớp : K46B Kế toán doanh nghiệp Huế, tháng năm 2016 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp xin gửi lời cảm ơn tới ban lãnh đạo công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Bảo Long tạo điều kiện để thực tập đơn vị Đồng thời cảm ơn anh Trần Quang Nhật kế toán trưởng công ty Bảo Long hỗ trợ mặt chuyên môn, nghiệp vụ giải đáp câu hỏi uế trình thực tập tế H Hơn hết, muốn gửi lời cảm ơn chân thành tới cô Phạm Thị Ái Mỹ giáo viên hướng dẫn khóa luận thực tập giải đáp vướng mắc giúp hoàn thiện nghiên cứu Cuối cùng, xin chúc quý công ty ngày phát triển ; chúc anh Trần Tr ườ ng Đ ại họ cK Tôi xin chân thành cảm ơn in sức khỏe thành công sống h Quang Nhật hoàn thành tốt công việc Và xin chúc cho cô Ái Mỹ Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt uế Danh mục sơ đồ Danh mục bảng biểu tế H PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu h Đối tượng nghiên cứu in Phạm vi nghiện cứu Phương pháp nghiên cứu cK Kết cấu khóa luận PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU họ CHƯƠNG I CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Đ ại 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.1.1 Hàng hóa 1.1.1.2 Hàng tồn kho ng 1.1.1.3 Doanh thu 1.1.1.4 Các khoản giảm trừ doanh thu ườ 1.1.1.5 Giá vốn hàng bán 1.1.1.6 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Tr 1.1.2 Nhiệm vụ công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.3 Ý nghĩa kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.4 Phương thức tiêu thụ 1.2 Nội dung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 11 1.2.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu 11 1.2.2 Nguyên tắc xác định doanh thu 12 SVTH: Lê Thị Quỳnh Như Khóa luận tốt nghiệp 1.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng 12 1.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 15 1.2.5 Kế toán giá vốn hàng bán 17 1.2.5.1 Chứng từ sử dụng 17 1.2.5.2 Tài khoản sử dụng 17 uế 1.2.5.3 Hạch toán giá vốn hàng bán 18 tế H 1.2.5.4 Các phương pháp kế toán hàng tồn kho 19 1.2.5.5 Các phương pháp tính giá xuất kho 21 1.2.6 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 23 1.2.7 Kế toán hoạt động tài 25 h 1.2.7.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 25 in 1.2.7.2 Kế toán chi phí tài 26 cK 1.2.8 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 27 1.2.8.1 Kế toán thu nhập khác 27 1.2.8.2 Kế toán chi phí khác 29 họ 1.2.9 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 30 1.2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh 31 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC Đ ại ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ BẢO LONG 33 2.1 Tổng quan công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Bảo Long 33 ng 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 33 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Bảo Long 34 ườ 2.1.2.1 Chức 34 2.1.2.2 Nhiệm vụ 34 Tr 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Bảo Long 34 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 34 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận máy quản lý 35 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Bảo Long 35 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 35 SVTH: Lê Thị Quỳnh Như Khóa luận tốt nghiệp 2.1.4.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán 36 2.1.4.3 Các sách kế toán áp dụng 36 2.1.5 Phân tích khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2013 – 2015 công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Bảo Long 36 2.1.5.1 Phân tích khái quát tình hình tài sản giai đoạn 2013 – 2015 36 uế 2.1.5.2 Phân tích khái quát tình hình nguồn vốn giai đoạn 2013 – 2015 39 tế H 2.1.5.3 Phân tích tình hình kết kinh doanh qua năm 2013 – 2015 42 2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Bảo Long 46 2.2.1 Đặc điểm thị trường tiêu thụ 46 h 2.2.2 Phương thức tiêu thụ toán 46 in 2.2.2.1 Phương thức tiêu thụ 46 cK 2.2.2.2 Phương thức toán 46 2.2.2.3 Trình tự thủ tục tiến hành công tác tiêu thụ 46 2.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng 47 họ 2.2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 54 2.2.4.1 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 54 2.2.4.2 Kế toán giá vốn hàng bán 54 Đ ại 2.2.4.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 60 2.2.4.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài 64 2.2.4.5 Kế toán chi phí tài 68 ng 2.2.4.6 Kế toán thu nhập khác 68 2.2.4.7 Kế toán chi phí khác 68 ườ 2.2.4.8 Kế toán chi phí thuế TNDN 68 2.2.4.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 77 Tr CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ BẢO LONG 81 3.1 Đánh giá chung 81 3.1.1 Nhận xét chung hoạt động kinh doanh công tác kế toán công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Bảo Long 81 SVTH: Lê Thị Quỳnh Như Khóa luận tốt nghiệp 3.1.2 Về công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 82 3.2 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh xác định kết kinh doanh công ty 83 PHẦN III KẾT LUẬN 85 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 SVTH: Lê Thị Quỳnh Như Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Giá trị gia tăng VAT Thuế giá trị gia tăng CKTM Chiết khấu thương mại GGHB Giảm giá hàng bán HBBTL Hàng bán bị trả lại HH Hàng hóa KKTX Kê khai thường xuyên KKĐK Kiểm kê định kỳ BH & CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XNK Xuất nhập GVHB Giá vốn hàng bán BĐSĐT TSCĐ cK in h tế H uế GTGT Bất động sản đầu tư Tài sản cố định họ CP NVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp VPHĐ Vi phạm hợp đồng TNDN Thu nhập doanh nghiệp DP Dự phòng Tr ườ ng Đ ại CP NCTT SVTH: Lê Thị Quỳnh Như Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1.1 Sơ đồ hạch toán tiêu thụ theo phương thức bán hàng qua đại lý Sơ đồ 1.1.2 Sơ đồ hạch toán tiêu thụ theo phương thức nhận hàng trực tiếp Sơ đồ 1.1.3 Sơ đồ hạch toán tiêu thụ theo phương thức bán hàng trả góp uế Sơ đồ 1.1.4 Sơ đồ hạch toán tiêu thụ theo phương thức hàng đổi hàng .10 Sơ đồ 1.1.5 Sơ đồ hạch toán tiêu thụ theo phương thức tiêu thụ nội .11 tế H Sơ đồ 1.2.1 Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 15 không chịu thuế GTGT 15 Sơ đồ 1.2.2 Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 15 h Sơ đồ 1.2.3 Sơ đồ kế toán khoản giảm trừ doanh thu 16 in Sơ đồ 1.2.4 Sơ đồ kế toán nhận lại sản phẩm, hàng hóa 17 cK Sơ đồ 1.2.5 Sơ đồ hạch toán chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại 17 Sơ đồ 1.2.6 Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ 18 Sơ đồ 1.2.7 Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên họ 19 Sơ đồ 1.2.8 Sơ đồ kế toán chi phí quản lý kinh doanh 24 Đ ại Sơ đồ 1.2.9 Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài 26 Sơ đồ 1.2.10 Sơ đồ kế toán chi phí hoạt động tài 27 Sơ đồ 1.2.11 Sơ đồ kế toán thu nhập khác 29 ng Sơ đồ 1.2.12 Sơ đồ kế toán chi phí khác 30 Sơ đồ 1.2.13 Sơ đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 31 ườ Sơ đồ 1.2.14 Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh 32 Sơ đồ 2.1.1 Sơ đồ máy quản lý công ty TNHH Thương mại35 Dịch vụ Bảo Tr Long .35 SVTH: Lê Thị Quỳnh Như Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Phân tích tỷ trọng tài sản công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Bảo Long giai đoạn 2013 – 2015 37 Bảng 2.2 Phân tích cấu biến động tài sản Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ uế Bảo Long giai đoạn 2013 – 2015 38 tế H Bảng 2.3 Phân tích tỷ trọng nguồn vốn công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Bảo Long giai đoạn 2013 – 2015 39 Bảng 2.4 Phân tích tình hình biến động nguồn vốn công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Bảo Long giai đoạn 2013 – 2015 41 Tr ườ ng Đ ại họ in cK Dịch vụ Bảo Long giai đoạn 2013 – 2015 43 h Bảng 2.5 Phân tích biến động kết kinh doanh công ty TNHH Thương mại SVTH: Lê Thị Quỳnh Như Khóa luận tốt nghiệp C12 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định C13 9.2 + Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 11 Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế C15 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10C11-C12-C15) C16 60.728.656 D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 60.728.656 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) E Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 G Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G1+G2+G3) G 60.728.656 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) G1 60.728.656 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H 12.145.731 I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) I 48.582.925 h tế H 60.728.656 cK họ ng Đ ại uế Thuế TNDN miễn, giảm kỳ in Tr ườ L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn [] [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo: [L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn: [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo toán trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp: ngày, từ ngày 01/02/2016 đến ngày [M2] Số tiền chậm nộp: I Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: STT Tên tài liệu 72 Khóa luận tốt nghiệp Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Ngày 20 tháng 03 năm 2016 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) uế Họ tên: tế H Chứng hành nghề số: Tr ườ ng Đ ại họ cK in h Đào Thị Diệu Hiền 73 Khóa luận tốt nghiệp GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Không ghi vào khu vực Tiền mặt  chuyển khoản  Mẫu số C1- 02/NS (TT số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Bộ Tài Chính) Mã hiệu: Số: Địa chỉ: 20/8 Kiệt 30 Hồ Xuân Hương, P.Phú Hiệp, TP Huế, tỉnh TT Huế Tỉnh, TP: Thừa Thiên Huế Người nộp thay: Mã số thuế: Địa chỉ: tế H Huyện: Thành phố Huế Huyện: Tỉnh, TP: Đề nghị NH (KBNN): trích TK số: Tạm thu(1)  Mở NHTM uỷ nhiệm thu : Tỉnh, TP: Tỉnh Thừa Thiên Huế cK Tại KBNN : KBNN thành phố Huế - Thừa Thiên Huế TK thu hồi quỹ hoàn thuế GTGT(2)  in Nộp vào NSNN  h thu tiền mặt để : uế Người nộp thuế: Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Bảo Long Mã số thuế: 3301494090 Trường hợp nộp theo kết luận CQ có thẩm quyền(3): Kiểm toán NN   CQ có thẩm quyền khác  họ Thanh tra CP Thanh tra TC  Tên quan quản lý thu: Chi cục thuế TP Huế Ngày: Đ ại Tờ khai HQ số(1): Loại hình XNK(1): Phần dành cho NNT ghi nộp tiền vào NSNN STT Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý III năm 2015 Tổng cộng ng Nội dung khoản nộp NS (4) Số tiền 15 000 000 Phần dành cho NH uỷ nhiệm thu/KBNN ghi thu tiền(*) Mã Mã NDKT chương 1052 754 15 000 000 ườ Tổng số tiền ghi chữ: Mười lăm triệu đồng Tr PHẦN KBNN GHI Mã CQ thu Nợ TK Mã ĐBHC Có TK Mã nguồn NSNN ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN Ngày 20 tháng 10 năm 2015 Người nộp tiền Kế toán trưởng(5) Thủ trưởng(5) NGÂN HÀNG (KBNN) Ngày 20 tháng 10 năm 2015 Kế toán Kế toán trưởng 74 tế H uế Khóa luận tốt nghiệp CÔNG TY TNHHTMDV BẢO LONG 20/8 Kiệt 30 Hồ Xuân Hương, P.Phú Hiệp, TP Huế, tỉnh TT Huế SỔ CÁI in Quý IV Năm 2015 h Mã số thuế: 3301 494 090 Số CTG S Chứng từ ghi sổ Loại, sổ Ngày DIỄN GIẢI họ Ngày ghi sổ cK TÀI KHOẢN : 821 – CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TK đối ứng KC 821/3334 31/12/2015 Thuế TNDN 111 31/12 KC9 911/821 31/12/2015 Kết chuyển thuế TNDN Đ 911 ờn g 31/12 Tr Số phát sinh Nợ Có SỐ DƯ (Bên Nợ) Dư đầu kỳ ại Tháng 12/2015 Đơn vị tính: Đồng Cộng phát sinh tháng 12/2015 Lũy kế phát sinh từ đầu năm 60,728,655 60,728,655 60,728,655 60,728,655 60,728,655 60,728,655 60,728,655 75 tế H uế Khóa luận tốt nghiệp CÔNG TY TNHHTMDV BẢO LONG 20/8 Kiệt 30 Hồ Xuân Hương, P.Phú Hiệp, TP Huế, tỉnh TT Huế Mã số thuế: 3301 494 090 Quý IV Năm 2015 SỔ CHI TIẾT CHỨNG TỪ Số Ngày DIỄN GIẢI TK THÁNG 12/2015 KC 821/3334 31/12/2015 Thuế TNDN 31/12 KC 515/911 Kết chuyển thuế TNDN SỐ DƯ (Bên Nợ) họ 3334 60,728,655 60,728,655 911 60,728,655 60,728,655 60,728,655 60,728,655 60,728,655 Ngày tháng .năm Kế toán trưởng Tr ờn g Đ ại Cộng phát sinh tháng 12/2015 Lũy kế phát sinh từ đầu năm Người ghi sổ CTiết SỐ TIỀN PHÁT SINH Nợ Có Dư đầu kì: 31/12 31/12/2015 ĐỐI ỨNG in Số CTG S cK Ngày ghi sổ h TÀI KHOẢN 821: CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Trần Quang Nhật 76 Khóa luận tốt nghiệp 2.2.4.9 Kế toán xác định kết kinh doanh a) Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh: Phản ánh kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty kỳ kế toán - Phương pháp hạch toán tế H c) Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản doanh thu, chi phí kỳ uế b) Chứng từ sử dụng Một số thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Bảo Long năm 2015 báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh sau: in Giá vốn hàng bán cK Doanh thu hoạt động tài Chi phí quản lý kinh doanh h Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chi phí thuế TNDN họ Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 20,998,011,208 182,724 430,231,552 276,039,344 55,207,868 220,831,476 Đ ại Lợi nhuận sau thuế TNDN 21,704,099,380 Khi xác định kết kinh doanh cho kỳ kế toán năm 2015, kế toán hạch toán sau: ng + Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ vào tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh ườ Nợ TK 511 21,704,099,380 Có TK 911 21,704,099,380 Tr + Kết chuyển giá vốn hàng bán vào tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 20,998,011,208 Có TK 632 20,998,011,208 + Kết chuyển doanh thu hoạt động tài vào tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh 77 Khóa luận tốt nghiệp Nợ TK 515 182,724 Có TK 911 182,724 + Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh 430,231,552 Có TK 642 430,231,552 uế Nợ TK 911 tế H + Kết chuyển chi phí thuế TNDN phải nộp năm 2015 vào tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 55,207,868 Có TK 821 55,207,868 220,831,476 220,831,476 Tr ườ ng Đ ại họ cK Có TK 421 in Nợ TK 911 h + Kết chuyển lãi hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ, ghi: 78 Khóa luận tốt nghiệp CÔNG TY TNHHTMDV BẢO LONG 20/8 Kiệt 30 Hồ Xuân Hương, P.Phú Hiệp, TP Huế, tỉnh TT Huế Mã số thuế: 3301 494 090 SỔ CÁI uế Quý IV Năm 2015 tế H TÀI KHOẢN : 911 – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Loại, Ngày sổ DIỄN GIẢI Tk đối ứng Tháng 10/2015 99KC10 99KC11 31/10/2015 Dư đầu kỳ Kết chuyển doanh thu tính KQKD 31/10/2015 Kết chuyển doanh thu tài 31/10 99KC 31/10/2015 Kết chuyển chi phí QL-BH 99KC 31/10/2015 Kết chuyển GV tính KQKD 260,652,620 1,390,474,055 550 642 35,051,533 632 1,351,630,457 Cộng phát sinh tháng 10/2015 Lũy kế phát sinh từ đầu năm Số dư cuối tháng 10/2015 họ Có 511 515 cK 31/10 Nợ in 31/10 31/10 Số phát sinh h Ngày ghi sổ 1,386,681,990 17,239,881,555 1,390,474,650 17,504,326,790 264,445,235 Tháng 11/2015 99KC10 99KC11 30/11/2015 Kết chuyển doanh thu tính KQKD 30/11/2015 Kết chuyển doanh thu tài 511 515 30/11 99KC 30/11/2015 Kết chuyển chi phí QL-BH 642 35,261,017 632 3,445,620,558 30/11 Đ ại 30/11 30/11 99KC 30/11/2015 Kết chuyển GV tính KQKD Cộng phát sinh tháng 10/2015 Lũy kế phát sinh từ đầu năm Số dư cuối tháng 10/2015 3,514,527,967 666 3,480,881,575 20,720,763,130 3,514,528,635 21,018,855,425 298,092,295 Tháng 12/2015 99KC10 99KC11 31/12/2015 31/12/2015 Kết chuyển doanh thu tài 511 515 31/12 99KC12 31/12/2015 Xác định lãi lỗ 421 215,310,689 31/12 99KC 31/12/2015 Kết chuyển chi phí QL-BH 642 35,261,017 632 3,445,620,558 821 60,728,655 ườ ng 31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu tính KQKD 99KC 31/12/2015 31/12 99KC 31/12/2015 Kết chuyển thuế TNDN Tr 31/12 Kết chuyển GV tính KQKD Cộng phát sinh tháng 10/2015 Lũy kế phát sinh từ đầu năm Số dư cuối tháng 10/2015 3,514,527,967 666 983,518,974 21,704,282,104 685,426,697 21,704,282,104 Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc Trần Quang Nhật Trần Quang Nhật Đào Thị Diệu Hiền 79 CÔNG TY TNHHTMDV BẢO LONG 20/8 Kiệt 30 Hồ Xuân Hương, P.Phú Hiệp, TP Huế, tỉnh TT Huế Mã số thuế: 3301 494 090 tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SỔ CHI TIẾT Quý IV Năm 2015 TÀI KHOẢN 911 – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CHỨNG TỪ Số Ngày DIỄN GIẢI Kết chuyển doanh thu tính KQKD Kết chuyển doanh thu tính KQKD Kết chuyển doanh thu tính KQKD Kết chuyển doanh thu tính KQKD Kết chuyển doanh thu tính KQKD Kết chuyển doanh thu tính KQKD Kết chuyển doanh thu tài Kết chuyển chi phí QL-BH Kết chuyển chi phí QL-BH Cộng phát sinh tháng 10/2015 Lũy kế phát sinh từ đầu năm họ 31/10/2015 31/10/2015 31/10/2015 31/10/2015 31/10/2015 31/10/2015 31/10/2015 31/10/2015 31/10/2015 ại 511/911 511/911 511/911 511/911 511/911 511/911 515/911 911/642 911/642 Đ KC 10 KC 10 KC 10 KC 10 KC 10 KC 10 KC 11 KC KC ờn g Cộng phát sinh tháng 12/2015 Lũy kế phát sinh từ đầu năm Tr 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 cK THÁNG 10/2015 Dư đầu kỳ Người ghi sổ ĐỐI ỨNG TK Ctiết h Số CT GS in Ngày ghi sổ 511 511 511 511 511 511 515 6421 6428 SỐ PHÁT SINH Nợ Có 001 011 020 142 143 144 01 02 424,638,750 480,928,980 263,700,600 62,548,623 83,340,302 75,316,800 550 34,800,000 251,533 1,386,681,990 17,239,881,555 1,390,474,650 17,504,326,790 983,518,974 21,704,282,104 685,426,697 21,704,282,104 SỐ DƯ (Bên Nợ) 260,652,620 685,291,370 1,166,220,350 1,429,920,950 1,492,469,573 1,575,809,875 1,651,126,675 1,651,127,225 1,616,327,225 1,616,075,692 264,445,235 264,445,235 Ngày tháng năm Kế toán trưởng 80 Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ BẢO LONG 3.1 Đánh giá chung 3.1.1 Nhận xét chung hoạt động kinh doanh công tác kế toán công ty TNHH uế Thương mại Dịch vụ Bảo Long a) Về hoạt động kinh doanh tế H Kể từ đời công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Bảo Long có bước phát triển mạnh mẽ Từ công tác thu mua hàng hóa tới công tác tiêu thụ hàng hóa thị trường nước tất thực cách nhanh chóng, h gọn lẹ thông qua hình thức bán hàng không qua kho nhờ công ty tiết kiệm chi in phí bảo quản, lưu trữ Trong trình tiêu thụ hàng hóa, tình trạng hàng hóa bị trả lại, giảm cK giá hàng bán Điều cho thấy hàng hóa xuất đảm bảo chất lượng từ tạo lòng tin, uy tín khách hàng Chính thế, khách hàng trung thành chọn công ty đối tác làm ăn nhiều năm liền họ Mặc dù đội ngũ nhân viên công ty không lớn lại động, nhiệt tình, làm việc có hiệu phối hợp với ăn ý Ban lãnh đạo công ty thường Đ ại xuyên thăm hỏi tình hình nhân viên có nhiều ưu đãi cho nhân viên từ đời sống tới công việc b) Về công tác kế toán Về máy kế toán: ng  Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Bảo Long có máy kế toán đơn giản ườ hoạt động phòng kế toán thực nghiêm túc, quy định Tr  Về hình thức kế toán Công ty sử dụng phần mềm Kế toán Việt Nam phiên 10.5 Việc sử dụng phần mềm kế toán máy vi tính dựa hình thức kế toán chứng từ ghi sổ giúp kế toán viên đẩy nhanh tiến độ công việc, giảm tải khó khăn ghi chép tay vừa lại đảm bảo xác kịp thời việc xử lý nghiệp vụ cung cấp thông tin nhanh chóng cho phận quản lý cần thiết 81 Khóa luận tốt nghiệp  Về hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán công ty sử dụng phù hợp với chế độ kế toán mà công ty áp dụng Đồng thời, có điều chỉnh chi phí quản lý kinh doanh cho phù hợp với tình hình kinh doanh, theo tài khoản không phân thành hai tài khoản tài khoản chi phí quản lý kinh doanh với tám tài khoản chi tiết cấp 3.1.2 Về công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh tế H  Ưu điểm uế chi tiết cấp chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp mà gộp chung vào Việc hạch toán doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh ghi nhận cách đầy đủ, xác, thời điểm vào chứng từ gốc h nhận đảm bảo nghiệp vụ phát sinh không bị bỏ sót hay ghi nhận sai in Do phương thức tiêu thụ chủ yếu công ty bán hàng giao thẳng không qua cK kho tiết kiệm chi phí bao quản, cất giữ hàng hóa Căn vào thông tin hóa đơn mua hàng hóa công ty, giá vốn hàng bán ghi nhân mua hàng họ Tất nhà cung cấp khách hàng công ty theo dõi chi tiết tránh nhầm lẫn, sai sót tiện đối chiếu, kiểm tra công nợ lẫn Chứng từ luân chuyển độc lập, lõ ràng theo lộ trình định tạo Đ ại thuận lợi cho kế toán kê khai, hạch toán nghiệp vụ vào phần mềm kế toán  Nhược điểm Ngoài ưu điểm nói trên, công tác kế toán doanh thu xác định kết ng kinh doanh tồn số nhược điểm sau: Do phòng kế toán có nhân viên nên khối lượng công việc bị đẩy lên ườ cao dẫn tới sai sót không đáng có việc nhập liệu không kịp thời làm Tr cho việc cung cấp thông tin bị chậm trễ, sai lệch Công ty Xuất nhập Thanh Hương khách hàng lớn chủ yếu công ty Là đơn vị có quan hệ làm ăn lâu năm với công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Bảo Long nên dễ gặp rủi ro đầu công ty Thanh Hương ngừng hoạt động lựa chọn đối tác khác nhà cung cấp Công nợ khách hàng công ty đối tác toán ngoại tệ USD, nhiên trình hạch toán nghiệp vụ phải thu khách hàng kế toán không hạch 82 Khóa luận tốt nghiệp toán khoản chênh lệch hóa đơn GTGT xuất VND với khoản ngoại tệ thu vào chi phí tài doanh thu hoạt động tài Vào thời điểm cuối năm tài không thực đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Đồng thời, bán USD lấy VND, kế toán không phản ánh số chênh lệch giá trị ghi sổ USD thời điểm khách hàng trả nợ giá trị thực tế thời điểm uế bán tế H Hàng quý, công ty nộp thuế TNDN tạm tính ghi nhận giảm tiền mặt giảm thuế TNDN mà không ghi nhận số tiền vào chi phí thuế TNDN Cuối năm tài chính, toán thuế TNDN chưa nhập hết hóa đơn chứng từ phí thuế TNDN Tờ khai toán thuế TNDN Báo cáo tài công ty có h chênh lệch in 3.2 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh xác định kết cK kinh doanh công ty Từ nhược điểm trình bày trên, em xin đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty - họ TNHH Thương mại Dịch vụ Bảo Long sau: Thứ nhất, để tránh sai sót không đáng có kế toán cần cẩn thận việc nhập liệu, chứng từ cần kiểm tra chặt chẽ bảo quản cẩn Đ ại thận tránh làm hóa đơn Sau nhập liệu xong nên xuất excel để kiểm tra lại tính xác - Thứ hai, có nghiệp vụ ngoại tệ mà có phát sinh chênh lệch tỷ ng giá cần phản ánh khoản chênh lệch vào tài khoản chi phí tài phát sinh lỗ tỷ giá doanh thu hoạt động tài lãi tỷ giá Đồng thời, cuối năm tài ườ vào tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi công ty mở tài khoản vào thời điểm lập báo cáo tài để thực đánh giá lại khoản mục tiền gửi Tr ngoại tệ - Thứ ba, hàng quý công ty tiến hành nộp thuế TNDN tạm tính cần ghi nhận khoản tạm nộp vào bên Nợ tài khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Thứ tư, cần mở rộng thị trường tiêu thụ hàng hóa nước nước 83 Khóa luận tốt nghiệp - Thứ năm, đầu tư kho bãi mua sẵn hàng hóa dự trữ để có đơn đặt Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế hàng xuất để bán cho khách hàng 84 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III KẾT LUẬN Trong giai đoạn nay, kinh tế giới chưa lấy lại đà tăng trưởng có dấu hiệu phục hồi rõ nét Tại Việt Nam tổng sản phẩm nước (GDP) năm 2015 ước tính tăng 6,68% so với năm 2014, cao mục tiêu 6,2% đề uế cao mức tăng năm từ 2011-2014 Tuy nhiên, không mà chủ quan kinh tế nước ta giai đoạn mở cửa hội nhập tế H Cạnh tranh điều không tránh khỏi Người địa cạnh tranh với người địa khó cạnh tranh với doanh nghiệp nước Sự thâm nhập doanh nghiệp lớn nước vào thị trường nước làm cho doanh nghiệp Việt Nam gặp nhiều khó khăn h Chính doanh nghiệp phải không ngừng nỗ lực, cố gắng tạo cho in chỗ đứng vững thị trường, khách hàng tin tưởng Chỉ có cK doanh nghiệp không rơi vào tình trạng phá sản, giải thể làm ăn kiểu cầm chừng, hiệu Sau thời gian thực tập công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Bảo Long, họ làm việc kế toán thực thụ, học hỏi nhiều kinh nghiệm bổ ích bổ sung cho tảng lý thuyết hình thành thời gian học trường Nhờ sâu Đ ại tìm hiểu nhận thấy ưu điểm nhược điểm công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Từ học so sánh với tình hình thực tế đơn vị, mạnh dạn đưa giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu ng xác định kết kinh doanh ườ Do thiếu kinh nghiệm thực tế nhiều thời gian thực tập có hạn, nên làm không tránh khỏi thiếu sót Tôi mong nhận nhiều phản hồi, ý Tr kiến đóng góp quý thầy cô khoa Kế toán - Kiểm toán Tôi hy vọng nghiên cứu hành trang để thêm tự tin đường tương lai 85 Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kế toán Việt Nam - Báo điện tử đài tiếng nói Việt Nam ( www.vov.vn) - Quyết định 48/2006/QĐ–BTC chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ - Theo thông tư 138/2011/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế uế - Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H toán nhỏ vừa theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC 86