Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần đường bộ 1 Thừa Thiên Huế

Ư TR Ơ ĐẠI HỌC HUẾ G ̀N TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - ̣C O ̣I H A Đ IN K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP H KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TÊ ĐƯỜNG BỘ I THỪA THIÊN HUẾ ́H Ế U Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Thị Phương NGƯT Phan Đình Ngân Lớp: K46B - KTDN Khóa học: 2012-2016 Huế, tháng năm 2016 Ư TR ̀N Ơ Lời Cảm Ơn G Đầu tiên, em muốn gửi lời cảm ơn chân thành tới ban giám hiệu nhà trường toàn thể thầy cô Trường Đại Học Kinh Tế - Đại Học Huế, đặc biệt thầy cô giáo khoa Kế Toán – Kiểm toán dìu dắt, dạy dỗ trang bị cho em kiến thích bổ ích suốt bốn năm học vừa qua Để hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Nhà giáo ưu tú Phan Đình Ngân tận tình hướng dẫn, góp ý, giải đáp thắc mắc truyền đạt kinh nghiệm quý báu, quan tâm, nhắc nhở, động viên em suốt trình hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc với dì, chị phòng kế toán – tài vụ Công Ty Cổ Phần Đường Bộ I Thừa Thiên Huế quan tâm, giúp đỡ, hướng dẫn cho em thời gian thực tập công ty Qua em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới gia đình, bạn bè người quan tâm, động viên, giúp đỡ em suốt trình học tập sống để em có thêm động lực bước lên sống Qua trình thực tập, nghiên cứu đơn vị, cố gắng việc hoàn thành đề tài gặp số hạn chế thời gian vốn kiến thức hạn chế nên không tránh khỏi thiếu sót định Rất mong đóng góp ý kiến, nhận xét thầy cô để đề tài em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Huế, ngày 16 tháng năm 2016 Sinh viên ̣C O ̣I H A Đ H IN K ́H TÊ Ế U Ư TR G ̀N Ơ Nguyễn Thị Phương ̣C O ̣I H A Đ H IN K ́H TÊ Ế U GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Ư TR Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC Ơ ̀N LỜI CẢM ƠN i G MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii Đ DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU viii A DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix ̣I H PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý lựa chọn đề tài O 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài ̣C 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu .2 K 1.5 Phương pháp nghiên cứu .2 IN 1.6 Kết cấu khóa luận PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU H CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH TÊ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT .4 1.1 Những vấn đề khái quát chung kế toán doanh thu xác định kết qủa kinh ́H doanh 1.1.1 Một số khái niệm doanh thu xác định kết kinh doanh Ế U doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ 1.1.1.2 Doanh thu hợp đồng xây dựng .5 1.1.1.3 Khái niệm xác định kết kinh doanh 1.1.1.4 Xác định doanh thu 1.1.1.5 Nguyên tắc ghi nhận khoản doanh thu 1.1.1.6 Điều kiện ghi nhận doanh thu 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.3 Ý nghĩa kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 10 1.2 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 10 SVTH: Nguyễn Thị Phương ii Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân 1.2.1 Kế toán doanh thu 10 Ơ 1.2.1.1 Nguyên tắc kế toán Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch ̀N vụ 10 G 1.2.1.2 Chứng từ sử dụng 11 1.2.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng 11 Đ 1.2.1.4 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế .13 A 1.2.2 Kế toán doanh thu tài 15 ̣I H 1.2.2.1 Khái niệm 15 1.2.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 15 O 1.2.3.1 Khái niệm 17 ̣C 1.3.4.2 Chứng từ tài khoản kế toán sử dụng 17 K 1.2.3.4 Phương pháp hạch toán 18 1.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 19 IN 1.2.4.1 Nguyên tắc kế toán 19 H 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng 19 1.2.4.3 Hạch toán nghiệp vụ kinh 20 TÊ 1.3 Kế toán xác định kinh doanh .20 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán .20 ́H 1.3.1.1 Khái niệm giá vốn hàng bán 21 Ế U 1.3.1.2 Chứng từ sử dụng 21 1.3.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng 21 1.3.1.4 Hạch toán nghiệp vụ kinh tế 22 1.3.2 Kế toán chi phí bán hàng .24 1.3.2.1 Khái niệm 24 1.3.2.2 Chứng từ tài khoản kế toán sử dụng 24 1.3.2.3 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế 26 1.3.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 27 1.3.3.1 Khái niệm 27 1.3.3.2 Chứng từ tài khoản sử dụng .27 1.3.3.3 Phương pháp hạch toán 28 SVTH: Nguyễn Thị Phương iii Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân 1.3.4 Chi phí tài 29 Ơ 1.3.4.1 Khái niệm 29 ̀N 1.3.4.2 Chứng từ tài khoản sử dụng .29 G 1.3.4.3 Phương pháp hạch toán 30 1.3.5 Kế toán chi phí khác .31 Đ 1.3.5.1 Khái niệm .31 A 1.3.5.2 Chứng từ tài khoản kế toán sử dụng 31 ̣I H 1.3.5.3 Phương pháp hạch toán 31 1.3.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 32 O 1.3.6.1 Khái niệm 32 ̣C 1.3.6.2 Chứng từ tài khoản kế toán sử dụng 33 K 1.3.6.3 Phương pháp hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp 33 1.3.7 Xác định kết hoạt động kinh doanh 34 IN 1.3.7.1 Tài khoản kế toán sử dụng 34 1.4 H 1.3.7.2 Phương pháp hạch toán 34 Hình thức kế toán 35 TÊ 1.4.1 Hình thức kế toán nhật ký chung 35 1.4.2 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 36 ́H 1.4.3 Hình thức sổ kế toán Nhật Ký – Sổ 37 Ế U 1.4.4 Hình thức kế toán máy 38 CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐƯỜNG BỘ I THỪA THIÊN HUẾ .40 2.1 Tổng quan Công Ty Cổ Phần đường I Thừa Thiên Huế 40 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Cổ Phần Đường Bộ I Thừa Thiên Huế 40 2.1.2 Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh công ty .41 2.1.3 Chức nhiệm vụ công ty 42 2.1.4 Tổ chức máy quản lý công ty 42 2.1.5 Tổ chức kế toán công ty 44 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán 44 SVTH: Nguyễn Thị Phương iv Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân 2.1.5.2 Các sách kế toán áp dụng 45 Ơ 2.1.5.3 Tổ chức chế độ kế toán công ty 45 ̀N 2.2 Phân tích nguồn lực chủ yếu công ty cổ phần đường I thừa thiên huế G giai đoạn năm (2012-2014) 47 2.2.1 Phân tích tình hình lao động Công Ty Cổ Phần Đường Bộ I Thừa Thiên Đ Huế 47 A 2.2.2 Khái quát tình hình sử dụng vốn kết hoạt động kinh doanh Công ̣I H Ty Cổ Phần Đường Bộ I Thừa Thiên Huế giai đoạn năm (2012-2014) 49 2.2.2.1 Khái quát tình hình cấu tài sản công ty giai đoanh năm (2012- O 2014) 49 ̣C 2.2.2.2 Khái quát tình hình cấu nguồn vốn công ty giai đoạn năm K (2012-2014) 54 2.2.2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đường I Thừa IN Thiên Huế giai đoạn năm (2012-2014) .57 H 2.3 Thực trạng công tác kế toán doanh thu, xác định kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần Đường Bộ I Thừa Thiên Huế 60 TÊ 2.3.1 Kế toán doanh thu công ty Cổ Phần Đường Bộ I Thừa Thiên Huế 60 2.3.1.1 Kế toán doanh thu hợp đồng xây dựng cung cấp dịch vụ 60 ́H 2.3.1.2 Doanh thu tài 67 Ế U 2.3.1.4 Kế toán khoản thu nhập khác 71 2.3.2 Kế toán chi phí .73 2.3.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 73 2.3.2.2 Kế toán chi phí bán hàng .81 2.3.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 81 2.3.2.4 Kế toán chi phí tài 85 2.3.2.4 Chi phí khác 87 2.3.2.5 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 91 2.3.3 Xác đinh kết kinh doanh 96 SVTH: Nguyễn Thị Phương v GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Ư TR Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC Ơ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI ̀N CÔNG TY CỔ PHẦN ĐƯỜNG BỘ I THỪA THIÊN HUẾ 99 G 3.1 Đánh giá chung tình hình hoạt động kinh doanh công tác kế toán công ty Cổ Phần đường Bộ I Thừa Thiên Huế 99 Đ 3.1.1 Đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh công ty 99 A 3.1.1.1 Thuận lợi 99 ̣I H 3.1.1.2 Khó khăn .100 3.1.2 Đánh giá công tác kế toán công ty cổ phần đường I thừa thiên huế 100 O 3.1.2.1 Đánh giá chung công tác kế toán công ty 100 ̣C 3.1.1.3 Bên cạnh công ty gặp phải khó khăn như: 102 K 3.2 Một số giảm pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần Đường Bộ I Thừa Thiên Huế .103 IN PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .105 KẾT LUẬN .105 H I Kết đạt 105 1.2 Hạn chế đề tài 106 TÊ 1.1 II KIẾN NGHỊ 106 ́H Kiến nghi công ty 106 2.2 Hướng phát triển đề tài 106 Ế U 2.1 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 SVTH: Nguyễn Thị Phương vi GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Ơ DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT G ̀N Đ : Công trình CCDV : Cung cấp dịch vụ HĐXD : Hợp đồng xây dựng HMCT NPT : Hạng mục công trình : Hàng tồn kho O HTK ̣I H A CT : Nợ phải trả ̣C : Tài sản cố định TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSNH : Tài sản ngắn hạn TSDH : Tài sản dài hạn XĐKQKD : Xác định kết kinh doanh VCSH : Vốn chủ sở hữu H IN K TSCĐ ́H TÊ Ế U SVTH: Nguyễn Thị Phương vii GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Ư TR Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU Ơ ̀N Bảng 2.1: Tình hình lao động công ty giai đoạn năm (2012 - 2014) 48 Bảng 2.2: Tình hình tài sản công ty giai đoạn năm (2012-2014) 50 G Bảng 2.3 Tình hình cấu nguồn vốn công ty giai đoạn năm (2012-2014) .54 Đ Bảng 2.4 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn năm (2012-2014) 57 A Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT doanh thu công trình Mở rộng tỉnh lộ 10A phục vụ KCN 63 ̣I H Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT đầu số 0000784 .65 Biểu: 2.3 – Chứng từ ghi sổ 201 – Doanh thu công trình quý 3,4 66 O Biểu: 2.4 – Giấy báo có ngân hàng 69 Biểu 2.5 – Sổ chi tiết TK 515 – Doanh thu hoạt động tài 70 ̣C Biểu: 2.6 – Sổ tài khoản 711 – Thu nhập khác 73 K Biểu 2.7 – Bảng toán khối lượng công ty với xí nghiệp đường 102 76 IN Biểu 2.8 – Phiếu kế toán số 88 77 Biểu 2.9 – Bảng tổng hợp chi phí theo đơn vị công trình: Mở rộng TL10A phục vụ H KCN .78 TÊ Biểu 2.10 – Phiếu kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán công trình 80 Biểu 2.11 - Sổ tài khoản 632 – Gía vốn hàng bán 81 ́H Biểu 2.12 – Phiếu kế toán tổng hợp số - 150 .84 Biểu 2.13 – Phiếu chi tiền mặt số 257 84 Ế U Biểu 2.14 - Uỷ nhiệm chi số 40 .86 Biểu 2.15 - Sổ tài khoản 635 – Chi phí tài 87 Biểu 2.16- Phiếu kế toán tổng hợp K/C chi phí lập lại hành lang an toàn giao thông 89 Biểu 2.17 – Sổ chi tiết tài khoản 811 – Chi phí khác 90 Biểu 2.18 – Sổ tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .94 Biểu 2.19 – Sổ chi tiết tài khoản 3334- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 95 Biểu 2.20 – Sổ tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh .97 Biểu 2.21 – Chứng từ ghi sổ kết chuyển lãi 98 SVTH: Nguyễn Thị Phương viii Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân 1.2 Hạn chế đề tài Ơ Do thời gian thực tập ngắn, đến ngày 31/3/2015 công ty chưa hoàn thành số liệu báo ̀N cáo tài số liệu kế toán năm 2015 chưa cập nhật tình hình tài G công ty cách Đ Đề tài nghiên cứu hoàn thành thời gian ngắn, kiến thức kinh nghiệm hạn chế nên khóa luận không tránh khỏi sai sót đinh.Chưa A phản ánh sâu sắc thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh ̣I H Công Ty Cổ Phần Đường Bộ I Thừa Thiên Huế, giải pháp đưa mang tính chủ quan Qua mong nhận đóng góp ý kiến từ cán O công ty thầy cổ giáo để em hoàn thiện khóa luận ̣C II KIẾN NGHỊ K 2.1 Kiến nghị công ty giúp tăng hiệu công việc H IN - Công ty nên tuyển thêm nhân phòng kế toán để phân chia công việc rõ ràng - Công ty nên áp dụng cách tính tỷ lệ thu nhập tính thuế doanh thu theo 2.2 Hướng phát triển đề tài TÊ quy định ́H Nếu có điều kiện tiếp tục nghiên cứu đề tài em sâu nghiên cứu báo cáo tài công ty để đánh giá tình hình tài chính, tình hình hoạt động công Ế U ty cách cụ thể Trình bày quy định pháp luật dành riêng cho công ty xây dựng, nghiên cứu sách mà công ty áp dụng, từ phân tích, so sánh đưa phương án giải Nêu cách cụ thể, dẫn chứng rõ ràng để có nhìn tổng quát kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty Phân tích rõ quy trình luân chuyển chứng từ phòng ban, phân tích đưa ưu điểm nhược điểm đưa giải pháp nhằm hạn chế rủi ro xảy SVTH: Nguyễn Thị Phương 106 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Ơ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ̀N G Bộ tài (2001), Chuẩn mực kế toán Việt Nam (ban hành công bố theo định số 149/2001/QĐ – BTC, ngày 31/12/2001 Bộ Tài Đ Bộ tài (2014), Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp (ban hành theo A thông tư 200/2014/TT – BTC , ngày 24/12/2014 Bộ Tài Chính ̣I H Bộ tài (2013), Hướng dẫn luật quản lý thuế (ban hành theo thông tư 156/2013/TT – BTC Thông tư 78/2014/TT – BTC Bộ tài chính) ̣C 1-2, NXB Giao thông vận tải O PGS.TS Bùi Văn Dương công (2008) Giáo trình kế toán tài phần PGS.TS Nguyễn Văn Công (2007), Kế toán doanh nghiệp lý thuyết – Bài tập K mẫu giải, NXB Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội IN Tài liệu công ty cung cấp Trang web: www.tapchiketoan.vn , ketoanthienung.vn, http:/luanvan.net H Khóa luận số anh chị K44, K 43, K45 đề tài kế toán doanh thu xác ́H TÊ định kết kinh doanh Ế U SVTH: Nguyễn Thị Phương 107 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Ư TR Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC ̀N Ơ G Phụ lục 1a – Bảng tổng hợp kinh phí nghiệm thu công trình Mở rộng tỉnh lộ 10A phục vụ KCN Đ Hạng mục chi phí ̣I H A BẢNG TỔNG HỢP KINH PHÍ NGHIỆM THU Công trình: Mở rộng tỉnh lộ 10A phục vụ khu công nghiệp Địa điểm: Huyện Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế Cách tính Thành tiền O Ký hiệu Gxd Gqlda Gtv ̣C Gía trị xây lắp công trình 922.882.000 Gxd/1,1*2,259% Chi phí quản lý dự án 18.953.000 Chi phí tư vận đầu tư xây 49.275.000 dựng Chi phí giảm sát công trình Gxd/1,1*2,562% 21.495.000 Chi phí lập báo cáo kinh tế kỹ Nghiệm thu riêng 27.780.000 thuật Chi phí khác Gk 4.068.000 Chi phí thẩm tra toán công 0,38%*TMĐT(1.070.591.000) 4.068.000 trình Tổng cộng Gxdct Gxd+Gqlda+Gtv+Gk 995.178.000 Bằng chữ: Chi Trăm chin mươi lăm triệu, trăm bảy mươi tám nghìn đồng chẵn Huế, ngày….tháng …năm 2014 ĐẠI DIỆN CHỦ ĐẦU TƯ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐƯỜNG BỘ I TT –HUẾ Giám đốc Tổng giám đốc H IN K ́H TÊ SVTH: Nguyễn Thị Phương Ế U Ngô Văn Tuân Phan Thanh Minh GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 1b – Bảng tính giá thành đề nghị toán số 80 dự án mở rộng tỉnh lộ 10A Ơ phục vụ KCN G ̀N BẢNG TÍNH GIÁ TRỊ ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Đ Số 80 ngày 18 tháng 12 năm 2014 A ̣I H Tên dự án: Mở rộng tỉnh lộ 10A phục vụ khu công nghiệp huyện phú vang Hợp đồng số: 85/2014 HĐ – KT ngày 04 tháng 11 năm 2014 O Bên giao thầu: Công ty cổ phần đường I Thừa Thiên Huế ̣C Giai đoạn toán/lần toán: Hoàn thành K IN Căn xác định: Căn Hợp đồng số: 85/2014 HĐ –KT ngày 04 tháng 11 năm 2014 - Căn Biên giao nghiệm thu hoàn thành công trình giai đoạn hoàn thành H - STT Các tiêu TÊ Bên nhận thầu đề nghị bên giao thầu toán sau: Giá trị Ghi ́H Đơn vị tính Giá trị khối lượng hoàn thành theo hợp đồng Đồng 922.882.000 Giá trị công việc phát sinh hợp đồng Đồng Chiết khấu tiền tạm ứng (theo quy định hợp đồng) Đồng Giá trị đề nghi toán (1+2+3) Đồng Ế U 922.882.000 Băng chữ: Chín trăm hai mươi hai triệu, tám trăm tám mươi hai ngàn đồng chẵn ĐẠI DIỆN CHỦ ĐẦU TƯ GIÁM ĐỐC SVTH: Nguyễn Thị Phương C.TY CỔ PHẦN ĐƯỜNG BỘ I TT HUẾ TỔNG GIÁM ĐỐC TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Ư Phụ lục 02 – Hóa đơn số 0000779 Ơ ̀N HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKTT3/001 G GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: DB/11P Liên 1: Lưu Đ Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Số 0000779 A Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐƯỜNG BỘ I THỪA THIÊN HUẾ 3300100441 ̣I H Mã số thuế: Địa chỉ: 19 Nguyễn Huệ, thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế O Điện thoại: 054.3822796* Fax: 054.3849219 ̣C Số tài khoản: 55110000000264 Ngân Hàng Đầu Tư & Phát Triển Thừa Thiên Huế Họ tên người mua hàng:……………………………………………………… K Tên đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng giao thông thủy lợi Thừa Thiên Huế Địa chỉ: 92 Lý Thái Tổ, P.An Hòa, TP Huế, Tỉnh TTHuế H IN Mã số thuế: Hình thức toán: CK/TM Số tài khoản……………………………………………… TÊ STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 ́H Thuê máy rải thảm bê tong 7.791.818 Ế U Asphalt công trình khu công nghiệp phú thị xã hương thủy (Hợp đồng số 68/2014 ngày 15/2/2014, lý hợp đồng số 10/T2/2014) Cộng tiền hàng: 7.791.818 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 779.182 Tổng tiền toán Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Phương 8.571.000 Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục: 03 – Phiếu kế toán số 61 Ơ G ̀N CÔNG TY CP ĐƯỜNG BỘ I –TT HUẾ Số 19 – đường Nguyễn Huệ - TT Huế Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Số phiếu: ̣I H A Đ PHIẾU KẾ TOÁN TỔNG HỢP 61 Nội dung hạch toán: Lãi dự thu năm 2014 Tài khoản Công trình ̣C O Nội dung Ps có 38 178 000 798 000 IN K NH Đầu tư phát triển TT 13881 Huế - Lãi dự thu năm 2014 NH SHB-CN Huế - Lãi dự 13881 thu năm 2014 Lãi dự thu năm 2014 5151 Ps nợ 42 976 000 H Cộng 42 976 000 42 976 000 SVTH: Nguyễn Thị Phương Ngày … tháng … Năm … Người lập biểu (Ký, họ tên) Ế U Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ́H TÊ Bằng chữ: Bốn mươi hai triệu, chin trăm bảy mươi sáu ngàn đồng chẵn Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Phụ lục 4: Phiếu kế toán tổng hợp số 144 – Hoàn nhập dự phòng công trình Ơ G ̀N CÔNG TY CP ĐƯỜNG BỘ I –TT HUẾ Số 19 – đường Nguyễn Huệ - TT Huế PHIẾU KẾ TOÁN TỔNG HỢP Số phiếu: 144 A Đ Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Nội dung hạch toán: Hoàn nhập dự phòng bảo hành công trình năm 2013 ̣I H Nội dung Tài khoản ̣C O 3352 Ps có 494 650 115 494 650 115 H IN 7111 Ps nợ K - Hoàn nhập dự phòng bảo hành công trình năm 2013 - Hoàn nhập dự phòng bảo hành công trình năm 2013 Công trình 494 650 115 TÊ Cộng 494 650 115 ́H Bằng chữ: Một tỷ, bốn trăm chin mươi bốn triệu, sáu trăm năm mươi ngàn, trăm mười lăm đồng chẵn SVTH: Nguyễn Thị Phương Ế U Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày … tháng … Năm … Người lập biểu (Ký, họ tên) GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 05 Bảng tổng hợp chi phí tính theo đơn vị Ơ CÔNG TY CP ĐƯỜNG BỘ I TT – HUẾ ̀N G BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ TÍNH THEO ĐƠN VỊ Từ ngày 1/1/2014 đến ngày 31/12/2014 Công trình: Xây lắp đoạn tuyến Km 19+116.24 – Km 20+371.02 dự án đường Sơ La – Nam Đông (CĐ2) Đ 12 940 002 29 352 349 55 234 826 CP Nhân công 19 822 272 28 124 080 509 633 54 455 985 Cp máy thi công 31 818 182 428 256 36 246 438 CP Sản xuất chung 14 632 512 34 997 736 593 764 51 224 012 Ngày … tháng … Năm Người lập phiếu H IN K Ngô Thị Bích Nguyệt CP NVL ̣C Kế toán trưởng O ̣I H A Mã đơn Tên đơn vị vị 00 Văn phòng công ty 003 Xí nghiệp đường 103 09 Xí nghiệp xây dựng công trình Tổng cộng U ́H TÊ Ế SVTH: Nguyễn Thị Phương Chi phí 136 Tổng chi phí 34 454 784 107 880 000 41 884 000 184 218 784 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 06 – Chứng từ kế toán 208/12/2014 Ơ CÔNG TY CP ĐƯỜNG BỘ I –TT HUẾ Số: 208/12/14 – Kết chuyển giá thành công trình vào giá vốn Ngày 31 tháng 12 năm 2014 G ̀N CHỨNG TỪ GHI SỔ Nợ Số tiền Ghi Có ̣I H Gía vốn công trình 632 1541 89 301 103 503 Tổng cộng: 89 301 103 503 Lập, ngày … Tháng….năm… Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Ngô Thị Bích Nguyệt Phan Thanh Minh ̣C O Người lập biểu (ký, họ tên) Số hiệu tài khoản A Đ Trích yếu H IN K ́H TÊ Ế U SVTH: Nguyễn Thị Phương GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 07: Hóa đơn mua văn phòng phẩm G ̀N Ơ ̣C O ̣I H A Đ H IN K ́H TÊ Ế U SVTH: Nguyễn Thị Phương GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Phục lục 08 - Giấy đề nghi thu nợ ngân hàng Ơ G ̀N BAN QUẢN TRỊ TÍN DỤNG Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2014 Số GDN – QTTD GIẤY ĐỀ NGHỊ THU NỢ Kính gửi: Phòng giao dịch khách hàng Đ ̣I H A Đề nghị quý phòng thu nợ vay trung hạn theo nội dung sau: Khách hàng: CTY CP Đường Bộ I Mã CIF: 580083 Thu lãi đến ngày 31/12/2014 55182000087159 Thu lãi Tổng Thu từ TK 83.000.000 23.667.000 106.667.000 55110000000264 83.000.000 23.667.000 106.667.000 H IN K Tổng Thu gốc ̣C Số TK tiền vay O TT TÊ CB.QTTD TP.QTTD ́H Ế U SVTH: Nguyễn Thị Phương GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 09: Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2014 ̀N Ơ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨ VIỆT NAM G Độc lập – Tự – Hạnh phúc A Đ Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo thông tư số 151/2014/TT – BTC ngày 10/10/2014 tài TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ̣I H [01] Kỳ tính thuế: 2014 từ 01/01/2014 đến 31/12/2014 [02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ x O ̣C Doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ K Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết IN [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: % H [05] Tỷ lệ (%): [06] Tên người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐƯỜNG BỘ I THỪA THIÊN HUẾ ́H [08] Địa chỉ: 3 0 0 4 TÊ [07] Mã số thuế: 19 Nguyễn Huệ [10] Tỉnh/thành phố: Thừa Thiên Huế [11] Điện thoại: 054 3822796 [12] Fax: 054 3849219 [13] Ế U [09] Quận/huyện: Thành phố Huế Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã Số tiền tiêu (1) (2) (3) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 B Xác định thu nhập chịu thuế theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp B SVTH: Nguyễn Thị Phương (4) 3.342.108.408 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp B1 Ơ (B1 = B2+B3+B4+B5+B6+B7) ̀N Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B5 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao G 1.1 ̣I H A Đ dịch liên kết Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8 = B9+B10+B11) B8 ̣C O 1.6 B6 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế (B12 = A1+B1-B8) 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14 B14 = B12- B13) Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ hoạt động IN K 2.1 B11 H 3.324.108.408 B13 3.324.108.408 Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 Thu nhập miễn thuế C2 Chuyễn lỗ bù trừ lãi, lỗ C3 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động C3b C Ế U sản xuất kinh doanh ́H TÊ B12 3.324.108.408 SXKD Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nếu có) C5 TNTT sau trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4- C6 SVTH: Nguyễn Thị Phương 3.324.108.408 3.324.108.408 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Ư TR Khóa luận tốt nghiệp C5=C7+C8+C9) Ơ 6.1 Trong đó:+ TNTT theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập C7 3.324.108.408 ̀N áp dụng thuế suất ưu đãi) G 6.2 + TNTT tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp C8 + TNTT tính theo thuế suất không ưu đãi khác C9 A 6.3 Đ dụng thuế suất ưu đãi) C9a +Thuế suất không ưu đãi khác ̣I H Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi C10 731.303.850 (C10=(C7x22%)+(C8x20%)+(C9xC9a)) Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn giảm theo hiệp định C13 9.2 + Số thuế miễn, giảm không theo luật thuế TNDN C14 11 Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế C15 12 Thuế TNDN hoạt động SXKD (C16=C10-C11-C12-C15) C16 731.303.850 D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D =D1+D2+D3) D 731.303.850 Tổng số thuế TNDN hoạt động SXKD (D1=C16) D1 731.303.850 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) ́H E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E= E1+E2+E3) E Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 Thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 G Tổng số thuế TNDN phải nộp (G= G1+G2+G3) G 409.850.662 Thuế TNDN hoạt động SXKD (G1=D1-E1) G1 409.850.662 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2=D2- G2 ̣C Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất khác ưu đãi H O C11 IN K TÊ D2 D3 Ế U 321.453.188 321.453.188 E2) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3=D3-E3) G3 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H=D x 20%) H SVTH: Nguyễn Thị Phương 146.260.770 GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Ư TR Khóa luận tốt nghiệp I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế I 263.589.892 Ơ TNDN phải nộp (I = G-H) G ̀N L Gia hạn nộp thuế (nếu có) Đ [L1] Đối tượng gia hạn [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo A [L3] Thời hạn gia hạn ̣I H [L4] Số thuế TNDN gia hạn: [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: O M Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến hết hạn nộp hồ sơ toán ̣C thuế TNDN (trường hợp kê khai toán thuế nộp thuế theo toán trước [M1] Số ngày chậm nộp: K thời hạn tính đến ngày nộp thuế) ngày, từ ngày 01/02/2015 đến ngày IN [M2] Số tiền nộp chậm nộp: STT H I.Ngoài phụ lục tờ khai gửi kèm theo tài liệu sau: Tên tài liệu TÊ Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kế khai tụ chịu trách nhiệm trước ́H pháp luật số liệu, tài liệu kê khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ Ế U Ngày 20 tháng năm 2015 Họ tên: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁT CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Phan Thanh Minh SVTH: Nguyễn Thị Phương