Báo cáo thực tập tốt nghiệp kế toán nợ phải thu của khách hàng tại công ty cổ phần thương mại bắc giang

TRNG I HC QUC GIA H NI KHOA KINH T Phần I đặc điểm địa bàn nghiên cứu I Tình hình công ty cptmbg I.1 Quá trình hình thành phát triển công ty CPTMBG Công ty cổ phần th-ơng mại Bắc Giang tiền thân hai trạm bán buôn dịch vụ trực thuộc công ty th-ơng mại Bắc Giang Công ty vào hoạt động nhiều năm, trải qua không khó khăn song nhờ có nỗ lực, tâm đội ngũ cán công nhân viên công ty có đ-ợc vị định thị tr-ờng Tr-ớc năm 1999 công ty doanh nghiệp nhà n-ớc nguồn vốn hoạt động nhà n-ớc cấp, nhà n-ớc quản lý đ-a tiêu hoạt động kinh doanh Do loại hình hoạt động công ty nhiều đổi mới, sáng tạo, quy mô hoạt động không lớn, mặt khác hàng kinh doanh nhiều hạn chế, thị tr-ờng tiêu thụ hẹp khu vực tỉnh số tỉnh lân cận, lợi tức năm thu không đáng kể, thu nhập nhân viên thấp Đứng tr-ớc tình hình công ty phải tìm giải pháp cho để để hoạt đông kinh doanh đạt hiệu cao, đứng vững tr-ớc cạnh tranh kinh tế thị tr-ờng Năm 1999 đ-ợc khuyến khích nhà n-ớc giao quyền cho doanh nghiệp tự chủ sản xuất kinh doanh công ty đổi chế quản lý, ph-ơng thức hoạt động sản xuất kinh doanh, kiện toàn máy tổ chức, hội tụ đủ điều kiện để thành lập công ty cổ phần Ngày 01 tháng năm 1999 thời điểm chuyển từ doanh nghiệp nhà n-ớc sang công ty cổ phần thể hiện: hai trạm buôn công nghệ thực phẩm trạm kinh doanh tổng hợp thuộc công ty th-ơng mại Bắc Giang thành công ty CPTMBG Từ chuyển đổi sang công ty cổ phần huy động sử dụng vốn tốt, đạt hiệu cao Cùng với điều hành máy quản lý dày dặn kinh nghiệm đội ngũ nhân viên nhanh nhạy, tháo vát Doanh nghiệp tìm kiếm thị tr-ờng trực tiếp giao dịch ký kết hợp đồng với khách hàng doanh nghiệp hạch toán Khoá luận tốt nghiệp TRNG I HC QUC GIA H NI KHOA KINH T độc lập nên công ty định giá mua, giá bán, hình thức tiêu thụ hàng hoá cho phù hợp với thị hiếu khách hàng Do thị tr-ờng tiêu thụ ngày đ-ợc mở rộng, quy mô vốn ngày tăng, số l-ợng lao động, nhân viên ngày nhiều tạo công ăn việc làm cho ng-ời lao động, tăng lợi tức cho cổ đông đóng góp đáng kể cho ngân sách nhà n-ớc I.2 Điều kiện tự nhiên, kinh tế, xã hội I.2.1 Điều kiện tự nhiên I.2.1.1 Vị trí địa lý Công ty cổ phần th-ơng mại Bắc Giang nằm số 36 đ-ờng Nguyễn Văn Cừ - TP Bắc Giang nối liền với quốc lộ 1A + Phía Bắc giáp với cung thiếu nhi + Phía Tây giáp với án thành phố + Phía Nam giáp với đ-ờng Lê Lợi + Phía Đông giáp với đ-ờng Nguyễn Văn Cừ Với vị trí, địa hình phù hợp diện tích rộng 6000m2 đ-ợc sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, trung tâm kinh tế trị toàn tỉnh, với địa hình phẳng, giao thông thông suốt thuận lợi đ-ờng bộ, đ-ờng sắt lẫn đ-ờng thuỷ tạo điều kiện thuận lợi cho công ty giao l-u kinh tế, trao đổi mua bán hàng hoá với huyện, tỉnh khác đ-ợc dễ dàng I.2.1.2 Thời tiết khí hậu Công ty cổ phần th-ơng mại Bắc Giang thuộc miền trung du bắc nên chịu ảnh h-ởng khí nhiệt đới khí hậu gió mùa Có hai mùa rõ rệt: Mùa khô mùa m-a Mùa khô tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu mua hàng hoá, đặc biệt mặt hàng nông sản việc tiêu thụ vận chuyển Bên cạnh vào mùa m-a gây không khó khăn cho công ty nh-: độ ẩm lên cao khiến cho việc bảo quản mặt hàng nông sản, sấy khô nh-: sắn, ngô, vải khó khăn Việc vận chuyển hàng bất tiện Tuy nhiên công ty có biện pháp khắc phục tình trạng Khoá luận tốt nghiệp TRNG I HC QUC GIA H NI KHOA KINH T I.2.2 Điều kiện kinh tế - xã hội I.2.2.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật công ty CPTMBG Sau nhiêu năm nỗ lực phấn đấu kết mà công ty thu không nhỏ Với hệ thống sở vật chất đầy đủ, đại Cho đến công ty có: STT Cơ sở vật chất Din tích( m2) 01 Cửa hàng bách hoá thiếu nhi 80 01 Cửa hàng điện máy 80 01 Kho chứa hàng công nghệ thực phẩm 660 01 Xí nghiệp xây dựng hạ tầng 540 01 Xí nghiệp sửa chữa ô tô 360 01 Xí nghiệp chế biến nông sản 360 Do quy mô bán hàng ngày đ-ợc mở rộng nên công ty th-ờng xuyên đổi ph-ơng thức bán hàng Cung ứng nhanh chóng đảm bảo chất l-ợng lẫn số l-ợng, đẩy nhanh tiến độ bán hàng đ-ợc khách hàng tin cậy Bên cạnh công ty mua sắm nâng cấp trang thiết bị đại phục vụ cho việc bảo quản tiêu thụ hàng hoá I.2.2.2.Đặc điểm tài sản, nguồn vốn tình hình sử dụng vốn công ty CPTMBG Công ty CPTMBG đơn vị thực cổ phần hoá ngành th-ơng mại đơn vị hạch toán độc lập nên nguồn vốn phần nhà n-ớc đầu t-, lại cá nhân đóng góp, tổ chức n-ớc biếu tặng viện trợ không hoàn lại, vay bổ sung từ kết hoạt động kinh doanh Sau gần 10 năm vào hoạt động công ty CPTMBG dần vào kinh doanh ổn định Do có phấn đấu toàn thể cán công nhân viên công ty đến năm 2007 công ty có tổng giá trị tài sản là:7.390.628.000 (đồng ) Có tổng số vốn điều lệ là: 2.180.760.000( đồng) đó: + Tỷ lệ cổ phần hoá nhà n-ớc: 414.344.400 (đồng) chiếm 19% Khoá luận tốt nghiệp TRNG I HC QUC GIA H NI KHOA KINH T + Tỷ lệ cổ phần hoá ng-ời lao động là: 1.766.415.600 (đồng) chiếm 81% Trong thời gian hoạt động công ty th-ờng xuyên đổi ph-ơng thức kinh doanh đem lại hiệu kinh tế cao góp phần bổ sung đáng kể vào nguồn vốn công ty Có tình hình sử dụng vốn Công ty CPTMBG qua năm: 2006,2007 nh- sau: Tình hình sử dụng vốn ĐVT:1000 đồng STT Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch Tuyệt đối T-ơng đối(%) Vốn l-u động 4.313.600 4.911.738 598.138 13,9 Vốn cố định 2.337.698 2.478.890 141.192 Tổng cộng 6.651.298 7.390.628 739.330 11,1 Nh- sau có năm tổng nguồn vốn công ty tăng 739.330.000(đồng) t-ơng ứng 11,1% Trong nguồn vốn l-u động năm 2007 tăng so với năm 2006 598.138.000đồng t-ơng ứng 13,9% Nguồn vốn cố định năm 2007 tăng so với 2006 141.192(đồng) t-ơng ứng 6% Nh- công ty tập trung đầu t- nhiều vào nguồn vốn l-u động, công ty th-ơng mại nên cần có nguồn vốn l-u động lớn để đầu t- quay vòng Với tình hình sử dụng nguồn vốn hợp lý nh- cho thấy tiềm phát triển lớn Công ty, tiền đề cho trình hoạt động kinh doanh đ-ợc thuận lợi, không bị ngừng trệ nhằm thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ngày phát triển mở rộng Khoá luận tốt nghiệp TRNG I HC QUC GIA H NI KHOA KINH T I.2.2.3 Tình hình lao động công ty CPTMBG Công ty đóng địa bàn thành phố Bắc Giang khu vực có kinh tế phát triển nhanh, đem lại thu nhập ổn định cho ng-ời lao động nên thu hút đ-ợc lực l-ợng lao động lớn Do công tác tuyển dụng nhân công ty không gặp khó khăn, Cho đến công ty có 90 lao động đ-ợc làm việc theo khả năng, trình độ cá nhân.Trong phân loại thành phận nh- sau: - Bộ phận quản lý hành có lao động - Bộ phận bán hàngvà tiếp thị sản phẩm có 31 lao động - Bộ phận thu mua có 12 lao động - Bộ phận sửa chữa sản xuất có 18 lao động - Bộ phận khác có 22 lao động Nh- công ty sử dụng lao động vào phận bán hàng nhiều Do đặc thù công ty hoạt động chủ yếu lĩnh vực buôn bán nên sử dụng nhiều lao động phận bán hàng cần thiết Theo trình độ công ty có: Năm 1999 Chỉ tiêu L-ợng Cơ (ng-ời) cấu(%) Năm 2008 L-ợng Cơ (ng-ời) cấu(%) Chênh lệch l-ợng Đại học 7,9 10 Cao đẳng 18,4 18 20 11 Trung cấp 12 31,6 27 30 15 Lao động phổ thông 16 42,1 36 40 20 38 100 90 100 52 Tổng cộng Nh- đến năm 2008 công ty tăng 52 lao động so với năm 1999, Trong tỷ trọng lao động có trình độ đại học, cao đẳng tăng 2,1% 1,6%, giảm tỷ trọng lao động có trình độ trung cấp lao động phổ thông là1,6% 2,1% Hầu hết lao động có trình độ chuyên môn, tay nghề cao Bên cạnh hầu hết cán công nhân viên th-ờng xuyên đ-ợc tham gia khoá đào tạo nâng cao tay nghề nên đáp ứng đ-ợc yêu cầu mà công ty đề Công ty cần tiếp tục Khoá luận tốt nghiệp TRNG I HC QUC GIA H NI KHOA KINH T nâng cao trình độ tay nghề ng-ời lao động để việc hoạt động kinh doanh công ty đạt hiệu cao I.2.2.4 Dân c-, thu nhập dân c- địa bàn công ty CPTMBG Dân c- sống tập trung khu cực thành phố đông, trình độ lao động cao hầu hết tốt nghiệp phổ thông trung học nên thu nhập t-ơng đối ổn định Thu nhập bình quân khoảng 950.000-1.150.000 đồng/ng-ời/tháng Với mức thu nhập ổn định mật độ dân c- đông đúc nên nhu cầu tiêu dùng, mua sắm cao Yếu tố tạo điều kiện tốt cho việc tiêu thụ hàng hoá công ty đem lại hiệu kinh doanh cao so với khu vực lân cận tỉnh I.2.2.5 ảnh h-ởng thị tr-ờng cạnh tranh Thị tr-ờng tiêu thụ công ty rộng bao gồm khu vực thành phố, huyện lân cận nh-: Lạng Giang, Tân Yên, yên Thế tỉnh nh-: Thái Nguyên, Thanh Hoá, Bắc ninh Có thể nhận thấy mặt hàng công ty kinh doanh nh-: r-ợu, bia, bóng điện, phích nhựa, sách vở, đ-ờng, n-ớc khoáng, siêu điện, sắn khô có mặt nhiều điểm bán buôn bán lẻ thị tr-ờng, đặc biệt trung tâm thành phố số cửa hàng bán mặt hàng lớn Các điểm bán sản phẩm không thuộc công ty đ-a ph-ơng thức bán hàng có nhiều -u đãi khách hàng Do đòi hỏi công ty phải có chiến l-ợc kinh doanh tối -u để cạnh tranh thị tr-ờng nh- ph-ơng thức bán hàng kèm theo khuyến mại sản phẩm, mua hàng với số l-ợng lớn đ-ợc giảm giá, vận chuyển miễn phí cho khách hàng gần Đây yếu tố giúp công ty phải th-ờng xuyên đổi t- để công ty ngày hoàn thiện phát triển I.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Để hoạt động kinh doanh hiệu đòi hỏi công ty phải có máy quản lý tốt, có trình độ chuyên môn Nắm bắt đ-ợc nhu cầu công ty xây dựng hoàn chỉnh máy quản lý phù hợp với quy mô công ty Mỗi Khoá luận tốt nghiệp TRNG I HC QUC GIA H NI KHOA KINH T phận lại có chức nhiệm vụ riêng phù hợp với trình độ khả lao động I.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty CPTMBG Chủ tịch hội đồng quản trị Giám đốc Phó giám đốc tài Phòng tổng hợp Cửa hàng bách hóa thiếu nhi Phó GĐ kinh doanh Cửa hàng bách hóa tổng hợp Xí nghiệp sữa chữa ô tô Cửa hàng sữa chữa điện máy I.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận máy quản lý Hội đồng quản trị gồm 05 ng-ời: 01chủ tịch, 01 phó chủ tịch, 03 thành viên - Hội đồng quản trị: Là quan quyền lực cao công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để định vấn đề công ty, có nhiệm vụ đ-a ph-ơng h-ớng, mục tiêu, tiêu kinh tế hàng năm cho công ty - Giám đốc điều hành:Là ng-ời đại diện cho công ty chịu trách nhiệm tr-ớc nhà n-ớc ph-ơng diện pháp luật ng-ời đạo xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, hợp đồng kinh tế chủ tài khoản công ty ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp Xí nghiệp chế biến nông lâm sản TRNG I HC QUC GIA H NI - KHOA KINH T Phó giám đốc kinh doanh: Là ng-ời chịu trách nhiệm lập kế hoạch đạo sản xuất kinh doanh - Phó giám đốc tài chính: Là ng-ời phụ trách mảng tài chính, ng-ời tham m-u cho giám đốc công tác quản lý tài công ty nh-: Vốn l-u động, vốn cố định, tiền l-ơng, tiền th-ởng có trách nhiệm quản lý kinh tế cho công ty - Phòng tổng hợp: Có chức giúp cho ban giám đốc quản lý nhân nắm bắt đ-ợc tình hình hoạt động công ty: Số l-ợng lao động, tiền l-ơng, kết kinh doanh, chi phí hoạt động - Các cửa hàng: Có nhiệm vụ quảng cáo, giới thiệu bán sản phẩm đến ng-ời tiêu dùng - Các xí nghiệp: Thực chế biến nông sản sửa chữa ô tô nơi đem lại thu nhập đáng kể cho công ty Nh- vậy: Nhìn chung máy quản lý công ty CPTMBG phù hợp với quy mô tình hình công ty Đảm bảo kết kinh doanh đem lại hiệu cao lợi ích chung cho toàn công ty I.4 Đánh giá chung thuận lợi khó khăn trình hoạt động kinh doanh công ty CPTMBG I.4.1 Thuận lợi Công ty cổ phần th-ơng mại Bắc Giang nằm trung tâm thành phố nên thuận lợi cho việc trao đổi hàng hoá với vùng lân cận tiêu thụ hàng hoá địa bàn công ty Mặt khác nơi tập trung đông dân c-, có trình độ văn hoá cao, đời sống vật chất t-ơng đối đầy đủ, thu nhập nên nhu cầu đòi hỏi đáp ứng sống ngày nhiều, phong phú yếu tố thuận lợi cho việc tiêu thụ hàng hoá công ty để đáp ứng nhu cầu ng-ời tiêu dùng nơi Đồng thời Công ty nằm sát quốc lộ 1A nên thuận lợi cho việc tiêu thụ hàng hoá trao đổi hàng hoá với tỉnh khác, Công ty nằm gần cung thiếu nhi cửa hàng Bách hoá thiếu nhi nắm đ-ợc hội tiêu thụ lớn phục vụ nhu cầu, sở thích trẻ đem lại thu nhập đáng kể cho Công ty Khoá luận tốt nghiệp TRNG I HC QUC GIA H NI KHOA KINH T Công ty có máy quản lý chặt chẽ, với trình độ chuyên môn, nhiệt huyết với Công ty th-ờng đ-a ph-ơng h-ớng, biện pháp kinh doanh đắn, nhanh nhạy cho Công ty Công ty có đội ngũ cán công nhân viên giàu kinh nghiệm, có trình độ, tay nghề cao Do công ty hoạt động bên ngành th-ơng mại nên chịu ảnh h-ởng điều kiện tự nhiên Nhu cầu tiêu dùng dân c- ngày nhiều đảm bảo việc tiêu thụ sản phẩm công ty đ-ợc thuận lợi Chuyển sang môi tr-ờng kinh doanh công ty nhận đ-ợc -u đãi giúp đỡ sở th-ơng mại , nhà n-ớc I.4.2 Khó khăn Bên cạnh thuận lợi công ty gặp khó khăn : Với kinh tế thị tr-ờng có cạnh tranh ngày cao đòi hỏi phải có cạnh tranh gay gắt Đội ngũ cán ch-a đ-ợc th-ờng xuyên tham gia lớp đào tạo nghiệp vụ Do Công ty cổ phần th-ơng mại Bắc Giang tách khỏi công ty th-ơng mại Bắc Giang, vào hoạt động nên việc thiếu vốn đầu t- sản xuất kinh doanh không tránh khỏi Do công ty buôn bán mặt hàng nông sản nên nhiều gặp phải khó khăn việc bảo quản hàng nông sản Kết luận Nhìn chung tình hình hoạt động kinh doanh, dịch vụ công ty ổn định ngày thích nghi với chế thị tr-ờng Tuy nhiên không tránh khỏi khó khăn thực tế phần khách quan mang lai Chính mà công ty cần phát huy mặt mạnh có đồng thời khắc phục khó khăn để mang lai hiệu kinh doanh cao Khoá luận tốt nghiệp TRNG I HC QUC GIA H NI KHOA KINH T I.5 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty CPTMBG Là công ty th-ơng mại công ty CPTMBG kinh doanh nhiều chủng loại hàng hoá: R-ợu, bia, bóng điện, sắn lát khô, ngô, vải sấy, phích n-ớc, siêu điện, n-ớc khoáng, Công ty tiến hành thu mua mặt hàng nông sản vào thời vụ để phục vụ cho việc tiêu thụ hàng hoá đảm bảo nhu cầu ng-ời tiêu dùng Ngoài mặt hàng phục vụ nhu cầu thiết yếu cho ng-ời tiêu dùng công ty tiến hành bán buôn bán lẻ đảm bảo th-ờng xuyên quay vòng vốn mở rộng thị tr-ờng Công ty tiến hành tiêu thụ hàng hoá thông qua đơn đặt hàng nhận đ-ợc nhiều hợp đồng ký kết mua hàng lâu dài, Công ty tận tình với khách hàng, đáp ứng, cung cấp hàng hoá đầy đủ, kịp thời, lấy đ-ợc lòng tin bạn hàng Công ty có xí nghiệp chế biến nông sản chuyên chế biến mặt hàng nh- vải khô,sắn lát khô tận dụng tối đa nguồn nguyên vật liệu phong phú vùng, cung cấp đầy đủ cho ng-ời tiêu dùng nơi mà cung cấp cho khu vực lân cận đem lại nguồn doanh thu đáng kể cho công ty Để kinh doanh đồng thời nhiều mặt hàng công ty phải có nắm bắt thị tr-ờng nhanh nhạy, tạo tin t-ởng cho khách hàng, để có đ-ợc uy tín thị tr-ờng cho doanh thu cao II Kết sản xuất kinh doanh kỳ tr-ớc II.1 Kết hoạt động kinh doanh kỳ tr-ớc Kết sản xuất kinh doanh chênh lệch doanh thu chi phí hoạt động Nó cho biết tình hình kinh doanh công ty Lá sở để đ-a ph-ơng án kinh doanh công ty Trong năm 2007 công ty CPTMBG tiến hành kinh doanh hàng loạt mặt hàng nông sản tiêu dùng đạt doanh thu cao đem lại doanh lợi đáng kể cho công ty Trích bảng kết hoạt động kinh doanh quý IV năm 2007 Khoá luận tốt nghiệp TRNG I HC QUC GIA H NI KHOA KINH T Đơn vị: Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang Địa chỉ: 36 - Nguyễn Văn Cừ - TP Bắc Giang Sổ chi tiết toán với ng-ời mua TK131: Phải thu khách hàng Đối t-ợng: Công ty TNHH Chiến Nga ĐVT: Đồng Chứng từ SH Diễn giải TKĐƯ NT Số phát sinh Nợ Số d- Có Nợ Số d- đầu kỳ Có 28.550.000 Số phát sinh kỳ 06 27/03 Công ty TNHH 111 27.225.000 Chiến Nga trả tiền mua r-ợu Vodka tiền mặt Cộng số phát 27.225.000 sinh Số d- cuối kỳ 1.325.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2008 Ng-ời lập biểu Kế toán tr-ởng (Đã ký) (Đã ký) Khoá luận tốt nghiệp TRNG I HC QUC GIA H NI Khoá luận tốt nghiệp KHOA KINH T TRNG I HC QUC GIA H NI KHOA KINH T Căn vào phiếu thu số 02, số 05, số 06, số 07, số 08và sổ chi tiết toán với ng-ời mua để lập bảng kê Đơn vị: Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang Mẫu số S 04 b1 - DN Địa chỉ: 36 - Nguyễn văn Cừ -Thành phố Bắc Giang Ngày 20/3/2006 BT BTC) ( Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ BTC) Bảng kê số Ghi nợ TK111 - tiền mặt Tháng năm 2008 ĐVT: Đồng STT Ngày Ghi Nợ TK111, ghi có tài khoản Số d- cuối ngày 112 121 128 131 136 141 311 331 511 711 811 Cộng nợ TK111 A B 01 07/03 13.440 13.440 02 09/03 7.700 7.700 03 27/03 27.225 27.225 04 27/03 6.500 6.500 05 28/03 40.000 40.000 Cộng 94.865 94.865 Khoá luận tốt nghiệp 10 11 12 13 14 TRNG I HC QUC GIA H NI KHOA KINH T Đơn vị: Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang Mẫu số S 04 b1 - DN Địa chỉ: 36 - Nguyễn văn Cừ -Thành phố Bắc Giang ( Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ BTC Ngày 20/3/2006 BT BTC) Bảng kê số 11 Phải thu khách hàng (TK131) Tháng năm 2008 ĐVT: Đồng D- đầu kỳ STT Ghi nợ TK131, ghi có TKkhác Tên ng-ời mua Nợ Có TK333 Cộng nợ TK131 TK111 Cộng có TK131 6,500,000 650,000 7,150,000 6,500,000 6,500,000 3,150,000 13,440,000 13,440,000 1,060,000 Công ty TNHH Hoàng Phúc 2,500,000 Công ty TNHH Trung Kiên 14,500,000 Công ty CPTM Sơn Động 6,550,000 5,200,000 520,000 7,520,000 Công ty TNHHH oàng Hiệp 16,500,000 40,000,000 4,000,000 44,000,000 Công ty TNHH Ngọc Nhã Công ty TNHH Chiến Nga Khoá luận tốt nghiệp Số d- cuối kỳ TK511 Cộng Ghi có TK131, ghi nợ TKkhác Nợ 12,270,000 40,000,000 40,000,000 20,500,000 8,500,000 7,700,000 7,700,000 800,000 28,550,000 27,225,000 27,225,000 1,325,000 94,865,000 94,865,000 39,105,000 77,100,000 51,700,000 5,170,000 56,870,000 Có TRNG I HC QUC GIA H NI T KHOA KINH Căn vào bảng kê số 1, bảng kê số 11 kế toán tiến hành vào nhật ký chứng từ số Đơn vị: Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang Địa chỉ: 36 - Nguyễn văn Cừ -Thành phố Bắc Giang Mẫu số S 04 b1 - DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ BTC Ngày 20/3/2006 BT BTC) Nhật ký chứng từ số Ghi có TK131 - Phải thu khách hàng Tháng năm 2008 ĐVT:đồng STT Số hiệu TK ghi nợ Các TK ghi có TK131 Các TK ghi nợ 111 TK131 Tiền mặt 94.865.000 94.865.000 Cộng 94.865.000 94.865.000 Ng-ời lập biểu Kế toán tr-ởng (Đã ký) (Đã ký) Khoá luận tốt nghiệp Cộng có TRNG I HC QUC GIA H NI T KHOA KINH Căn vào nhật ký - chứng từ kế toán tiến hành vào sổ Đơn vị: Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang Địa chỉ: 36 - Nguyễn văn Cừ -Thành phố Bắc Giang Mẫu số S 04 b1 - DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ BTC Ngày 20/3/2006 BT BTC) Sổ (Dùng cho hình thức Nhật ký - chứng từ) TK131 - Phải thu khách hàng Tháng năm 2008 Số d- đầu tháng: Nợ: 77.100.000 ĐVT: đồng Ghi có TK đối Tháng Thán Tháng ứng nợ với TK g2 A Thán Tháng g 11 12 Tổng cộng Có TK511 51.700.000 51.700.000 Có TK333 5.170.000 5.170.000 Cộng số phát sinh nợ 56.870.000 56.870.000 94.865.000 94.865.000 Tổng số phát sinh Có Số d- cuối tháng Nợ Có 39.105.000 Ng-ời lập biểu Kế toán tr-ởng (Đã ký) (Đã ký) Khoá luận tốt nghiệp TRNG I HC QUC GIA H NI T KHOA KINH Biện pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nợ phải thu khách hàng Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang a Một số nhận xét khoản nợ phải thu khách hàng Sau thời gian thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang, đ-ợc giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi ban lãnh đạo Công ty em b-ớc đầu tập công việc ng-ời làm công tác kế toán Tuy thời gian thực tập tốt nghiệp không dài, nh-ng hội tốt để em tích luỹ thêm kinh nghiệm hoàn thiện chuyên môn nghiệp vụ kế toán Với kiến thức đ-ợc trang bị kết hợp với đ-ợc thấy, đ-ợc làm thời gian thực tập em xin đ-ợc đ-a vài nhận xét công tác kế toán nói chung công tác hạch toán kế toán nợ phải thu khách hàng Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang nh- sau: * Ưu điểm: - Do đặc điểm Công ty có quy mô nhỏ lại,bộ máy kế toán lại đ-ợc tổ chức tập trung nên Công ty lựa chọn hình thức " Nhật ký- Chứng từ" với cách ghi sổ kết cấu mẫu sổ, cách ghi sổ đơn giản, dễ làm dễ phân công lao động công tác kế toán -Việc kiểm tra, đối chiếu chi tiết chứng từ đ-ợc thực nhanh chóng, thuận lợi - Bộ phận kế toán có tính chuyên môn hoá, phải kiêm nhiệm tránh đ-ợc t-ợng gian lận - Trình độ nhân viên kế toán khả xử lý tình nhanh nhẹn linh hoạt hoạt động kế toán hoàn thành theo quy định luật kế toán - Công ty thực tốt công tác quản lý, theo dõi chi tiết cho khoản nợ phải thu khách hàng có biện pháp thu hồi nợ thích hợp nên số nợ phải thu khách hàng Công ty I năm 2008 không nhiều không ảnh h-ởng tới nguồn vốn kinh doanh Công ty Khoá luận tốt nghiệp TRNG I HC QUC GIA H NI T KHOA KINH - Công ty áp dụng sách nhiều giá khác với khách hàng nên kích thích đ-ợc trình tiêu thụ hàng hoá thu đ-ợc tiền hàng nhanh chóng - Việc khách hàng trả nợ chủ yếu tiền mặt nên làm cho quỹ tiền mặt Công ty ổn định * Nh-ợc điểm: Bên cạnh -u điểm công tác hạch toán kế toán Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang số hạn chế: - Khối l-ợng ghi sổ nhiều nên việc kiểm tra đối chiếu th-ờng bị dồn vào vào cuối tháng - Việc ghi chép trùng lặp dễ dẫn đến sai sót, nhầm lẫn trình độ khả xử lý ng-ời kế toán không nhanh nhẹn - Việc áp dụng sách nhiều giá gây t-ợng đối xử bất công kinh doanh với khách hàng, mặt khác việc làm cho lợi nhuận Công ty giảm - Trong quý I năm 2008 tình hình thu nợ Công ty ch-a đ-ợc thực tiến độ kế hoạch nên số l-ợng nợ phải thu khách hàng có xu h-ớng tăng lên - Việc khách hàng không quen toán chuyển khoản nên làm cho hoạt động giao dịch Công ty bị chậm lại Một số tr-ờng hợp Công ty phải thu tiền nên nguy rủi bị c-ớp cao b Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nợ phải thu công ty Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang vốn kiến thức lý luận đ-ợc trang bị ghế giảng đ-ờng kết hợp với thực tế Công ty em xin đ-a số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kế toán nợ phải thu khách hàng Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang + Giải pháp trình tiêu thụ hàng hoá: Trong trình tiêu thụ hàng hoá cung cấp dịch vụ Công ty áp dụng ph-ơng thức tiêu thụ nh-: Bán hàng thu tiền ngay, bán hàng trả chậm, bán hàng ký gửi đại lý Khoá luận tốt nghiệp TRNG I HC QUC GIA H NI T KHOA KINH bán làm cho trình tiêu thụ hàng hoá Công ty diễn nhanh chóng thị tr-ờng Công ty đ-ợc mở rộng nhiên trình tiêu thụ số l-ợng khách hàng mua nợ nhiều với giá trị hàng hoá lớn gây cho Công ty khó khăn nguồn vốn kinh doanh Vì Công ty cần phải hạn chế việc cung cấp hàng hoá theo ph-ơng thức trả chậm tăng c-ờng ph-ơng thức bán hàng thu tiền + Giải pháp trình thu nợ: Trong thời gian vừa qua việc thu nợ Công ty đ-ợc thực ch-a nhanh Do để thu đ-ợc khoản nợ khách hàng sớm đảm bảo hết nợ Công ty cần đôn đốc nhân viên phòng kinh doanh thu hồi nợ Hàng tháng vào số nợ thu đ-ợc để xét khen th-ởng tăng l-ơng cho nhân viên phòng kinh doanh Tăng c-ờng việc toán qua ngân hàng để tránh rủi ro Th-ờng xuyên gọi điện cho khách hàng thông báo công nợ yêu cầu họ trả nợ thời hạn Khi khách hàng trả nợ chậm Công ty bắt đầu tính lãi suất số nợ để nhắc nhở khách hàng trả nợ + Giải pháp Công tác kế toán nợ phải thu khách hàng: Công ty cần phải có thêm ng-ời làm công tác hạch toán kế toán toán phải thu phải trả để theo dõi khoản phải thu phải trả tránh t-ợng sai sót nhầm lẫn công tác kế toán Khi Công ty mở rộng quy mô kinh doanh đa ngành nghề cần thay đổi hình thức ghi sổ hợp lý Công ty cần phải cập nhật trang bị phần mềm chuyên dùng cho công tác kế toán Công ty để phù hợp với quy định Bộ tài công tác hạch toán kế toán + Giải pháp khác: Hàng ngày kế toán phải tổng hợp số nợ khách hàng để theo dõi nợ phải thu khách hàng, số nợ v-ợt mức gây khó khăn cho Công ty phải dừng việc bán chịu để tránh thiếu vốn cho công ty Khoá luận tốt nghiệp TRNG I HC QUC GIA H NI T KHOA KINH Công ty cần phải nâng cao chất l-ợng sản phẩm để mở rộng thị tr-ờng tăng doanh thu lợi nhuận IV.Kết luận kiến nghị Kết luận Trong quý I năm 2008 tình hình nợ phải thu khách hàng Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang nhìn chung ổn định Tuy số khách hàng có tình trạng tồn đọng nợ nh-ng so với tổng số nợ phải thu khách hàng mà Công ty thu hồi đ-ợc số không đáng kể không ảnh h-ởng tới nguồn vốn sản xuất kinh doanh Công ty Tình hình thu hồi nợ đ-ợc Công ty tiến hành nhanh chóng, kịp thời Do Công ty thu hồi đ-ợc gần nh- hết số nợ phải thu khách hàng Mặc dù b-ớc vào mùa hè, có nhiều khách hàng mua nợ nh-ng Công ty tiến hành thu nợ theo dự kiến số tồn đọng nợ phải thu khách hàng Tình hình sổ sách, chứng từ công tác hạch toán kế toán nợ phải thu khách hàng Công ty đ-ợc luân chuyển hợp luật, hợp lý, hợp lệ đầy đủ theo quy định tài luật kế toán hành Công ty cần phải phát huy -u điểm cần có biện pháp khắc phục, hạn chế nh-ợc điểm Công ty để mang lại hiệu cao cho trình hoạt động kinh doanh Công ty Để thực đ-ợc chuyên đề "Hạch toán kế toán nợ phải thu khách hàng Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang" làm chuyên đề cho khoá luận tốt nghiệp em nhận đ-ợc giúp đỡ nhiệt tình thầy cô giáo khoa kinh tế mà trực tiếp cô giáo h-ớng dẫn Mai Thị Huyền giúp đỡ tạo điều kiện lãnh đạo Công ty, chị kế toán tài liệu, sổ sách thông tin cần thiết khác Mặc dù thân cố gắng song với trình độ thực tế hạn chế thời gian thực tập Công ty không nhiều nên chuyên đề em không tránh khỏi thiếu sót em mong đ-ợc giúp đỡ bảo thầy cô giáo khoa, ban lãnh đạo Công ty, phòng kế toán quan tâm đến chuyên Khoá luận tốt nghiệp TRNG I HC QUC GIA H NI T KHOA KINH đề "Hạch toán kế toán nợ phải thu khách hàng Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang" để chuyên đề em đ-ợc hoàn thiện Kiến nghị Với tình hình thực tế Công ty em xin đ-ợc đ-a số kiến nghị sau: 2.1 Về phía Công ty Để trình kinh doanh đ-ợc thuận lợi Công ty cần đề chiến l-ợc kinh doanh phù hợp với tình hình Việc mở rộng, đa dạng ngành nghề, mặt hàng kinh doanh cần thiết nhiên Công ty cần phải xem xét khả tài có đủ để quay vòng vốn sản xuất kinh doanh hay không? Số vòng quay vốn chu kỳ kinh doanh nh- hợp lý ch-a? Mặt khác phải xem xét nhân lực Công ty có đáp ứng đ-ợc khối l-ợng công việc Công ty mở rộng hoạt động kinh doanh Nếu ch-a đáp ứng đ-ợc Công ty nên tập trung vào kinh doanh theo chiều sâu mặt hàng -a chuộng,chủ chốt để đảm bảo an toàn cho Công ty Quá trình đầu t- dây chuyền công nghệ đại yêu cầu tất yếu để trì kinh doanh có hiệu quả, song song với trình đầu t- Công ty cần phải tuyển thêm đào tạo lại nhân lực để làm việc đ-ợc với dây chuyền công nghệ 2.2 Về phía Nhà n-ớc Các quan ban ngành tỉnh phải quan tâm nhiều đến hoạt động Công ty Từ tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty hoạt động ngày hiệu Các Ngân hàng th-ơng mại cần tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty vay vốn kinh doanh nhằm tăng lợi nhuận cho Ngân hàng Công ty Trên nhận xét, kết luận kiến nghị thân em với Công ty Cuối em xin chân thành cám ơn thầy giáo, cô giáo Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành tốt đợt thực tập tốt nghiệp Khoá luận tốt nghiệp TRNG I HC QUC GIA H NI T Khoá luận tốt nghiệp KHOA KINH TRNG I HC QUC GIA H NI T KHOA KINH V Tài liệu tham khảo Trong khoá luận em nghiên cứu sử dụng tài liệu, số liệu từ tài liệu sau: Kế toán doanh nghiệp - NXB nhà n-ớc Hà Nội Giáo trình lý thuyết hạch toán kế toán kế toán - NXB tài 175 sơ đồ kế toán doanh nghiệp - NXB tài 4.Bài giảng Kế toán doanh nghiệp - Giáo viên Th.s Mai Thị Huyền Điều lệ Công ty cổ phần th-ơng mại Bắc Giang 6.Các sổ sách liên quan Công ty Khoá luận tốt nghiệp TRNG I HC QUC GIA H NI T KHOA KINH Mục lục Phần I đặc điểm địa bàn nghiên cứu I Tình hình công ty cptmbg I.1 Quá trình hình thành phát triển công ty CPTMBG I.2 Điều kiện tự nhiên, kinh tế, xã hội I.2.1 Điều kiện tự nhiên I.2.1.1 Vị trí địa lý I.2.1.2 Thời tiết khí hậu I.2.2 Điều kiện kinh tế - xã hội I.2.2.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật công ty CPTMBG I.2.2.2.Đặc điểm tài sản, nguồn vốn tình hình sử dụng vốn công ty CPTMBG I.2.2.3 Tình hình lao động công ty CPTMBG I.2.2.4 Dân c-, thu nhập dân c- địa bàn công ty CPTMBG I.2.2.5 ảnh h-ởng thị tr-ờng cạnh tranh I.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý I.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận máy quản lý I.4 Đánh giá chung thuận lợi khó khăn trình hoạt động kinh doanh công ty CPTMBG I.4.1 Thuận lợi I.4.2 Khó khăn I.5 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty CPTMBG 10 II Kết sản xuất kinh doanh kỳ tr-ớc 10 II.1 Kết hoạt động kinh doanh kỳ tr-ớc 10 II.2 Tình hình tài công ty CPTMBG 12 Phần II 18 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 18 I đặt vấn đề 18 I.1 Tính cấp thiết, vị trí, vai trò chuyên đề thực tập 18 I.2 Mục tiêu đối t-ợng thực tập 19 I.2.1 Mục tiêu 19 I.2.2 Đối t-ợng nghiên cứu 19 I.3 Phạm vi nghiên cứu 19 I.4 Kết cấu báo cáo thực tập 20 II Cơ sở khoa học thực tiễn 20 II.1 Cơ sở khoa học 20 II.1.1 Khái quát chung khoản nợ phải thu 20 II.1.2 Khái niệm nợ phải thu khách hàng 21 II.1.3 ý nghĩa kế toán nợ phải thu khách hàng 21 II.1.4 Nhiệm vụ kế toán nợ phải thu khách hàng 21 II.1 Những quy định hạch toán nợ phải thu khách hàng.21 II.1.6 Ph-ơng pháp kế toán: Nợ phải thu khách hàng 22 Khoá luận tốt nghiệp TRNG I HC QUC GIA H NI T KHOA KINH II Cơ sở thực tiễn 24 II.2.1 Đặc điểm đối t-ợng nợ Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang 24 II.2.2 Thị tr-ờng cạnh tranh công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang 24 II.2.3 Nguyên tắc hạch toán kế toán nợ phải thu khách hàng Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang 25 II.2.4 Ph-ơng thức thu hồi nợ Công ty.s 26 II.2.5 Các hình thức thu hồi nợ đ-ợc Công ty áp dụng 27 II.2.6 Ph-ơng pháp hạch toán khoản nợ phải thu khách hàng Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang 27 II.3 Ph-ơng pháp nghiên cứu 28 II.3.1 Ph-ơng pháp thống kê kinh tế 28 II.3.2 Ph-ơng pháp chứng từ kế toán 29 II.3.3 Ph-ơng pháp so sánh 29 II.3.4 Ph-ơng pháp tập hợp, cân đối kế toán 29 III Nội dung 29 III.1 Thực trạng công tác kế toán Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang 29 III.1.1.Tình hình tổ chức máy kế toán công ty 29 III.1.2 Hình thức ghi sổ kế toán Công ty CPTMBG 31 III.1.2.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ 31 III.1.2.2 Trình tự ghi sổ: 32 III.1.2.3 Hệ thống tài khoản, sổ sách chứng từ công ty CPTMBG sử dụng: 32 III.2 Nội dung nợ phải thu khách hàng Công ty CPTMBG 34 III.2.1 Kế toán chi tiết phải thu khách hàng 34 Biện pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nợ phải thu khách hàng Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang 63 IV.Kết luận kiến nghị 66 Kết luận 66 Kiến nghị 67 2.1 Về phía Công ty 67 2.2 Về phía Nhà n-ớc 67 V Tài liệu tham khảo 69 Khoá luận tốt nghiệp [...]... hiểu thực trạng công tác kế toán các khoản nợ phải thu của khách hàng tại Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang * Mục tiêu cụ thể Hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn của kế toán nợ phải thu của khách hàng Tìm hiểu và phân tích thực trạng công tác hạch toán kế toán nợ phải thu của khách hàng tại công ty Đánh giá nhận xét chung về công tác hạch toán kế toán nợ phải thu của khách hàng tại công ty Tìm... chiếu công nợ, biên bản bù trừ công nợ, biên bản xoá nợ, hợp đồng kinh tế - Khi hạch toán nợ phải thu thì kế toán phải lập khoản dự phòng phải thu khó đòi để bù đắp thiệt hại khi không thu đ-ợc nợ II.1.6 Ph-ơng pháp kế toán: Nợ phải thu của khách hàng * Nội dung kế toán nợ phải thu của khách hàng Để hạch toán kế toán nợ phải thu của khách hàng kế toán sử dụng tài khoản : 131- Phải thu của khách hàng. .. tồn tại trong công tác hạch toán kế toán nợ phải thu của khách hàng tại công ty I.2.2 Đối t-ợng nghiên cứu Nghiên cứu công tác hạch toán kế toán nợ phải thu của khách hàng tại công ty I.3 Phạm vi nghiên cứu - Không gian: Tại công ty Cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang số 36 - Đ-ờng Nguyễn Văn Cừ - TP Bắc Giang - Thời gian: Số liệu của công ty trong quý I/2008 - Nội dung: Nghiên cứu công tác hạch toán kế toán. .. cho Công ty đến trực tiếp gặp khách hàng của mình để thu hồi nợ + Gọi điện cho khách hàng để thông báo số nợ và yêu cầu họ mang tiền đến trả khi đến hạn thanh toán + Khách hàng trả nợ qua ngân hàng + Khách hàng thanh toán qua đ-ờng b-u điện II.2.6 Ph-ơng pháp hạch toán các khoản nợ phải thu của khách hàng tại Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang * Nội dung: Để hạch toán nợ phải thu của khách hàng Công. .. những khách hàng khi mua hàng hoá, sử dụng dịch vụ của Công ty nh-ng phải sau một thời gian mới trả tiền nên Công ty đã hình thành nên nợ phải thu của khách hàng để theo dõi và quản lý khoản nợ phải thu của khách hàng Trong những năm vừa qua tình hình thu hồi nợ phải thu của khách hàng tại Công ty đ-ợc thực hiện một cách t-ơng đối tốt, điều này cho thấy Công ty đã có chính sách về thu hồi nợ của khách hàng. .. Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang đã sử dụng tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng Tài khoản này đ-ợc Công ty mở để phản ánh các khoản nợ phải thu của khách hàng về tiền bán r-ợu, bia, bóng điện, phích, đ-ờng, mà Công ty ch-a thu đ-ợc tiền * Kết cấu tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng + Bên Nợ: Phản ánh - Số tiền phải thu của khách hàng nợ tiền r-ợu, bia - Số tiền phải thu của khách nợ tiền... khách hàng đã đ-ợc chấp nhận thanh toán nh-ng ch-a thu đ-ợc tiền hàng II.1.3 ý nghĩa của kế toán nợ phải thu của khách hàng Kế toán nợ phải thu của khách hàng có vai trò quan trọng trong công tác hạch toán các khoản nợ phải thu Nợ phải thu của khách hàng thu c tài sản l-u động nên sự hoạt động của nó rất linh hoạt, có thể thu hồi nợ bằng vật t-, tiền vốn, hàng hoá, tài sản cố định hay bù trừ giữa nợ. .. bán hàng nhanh nhạy, mềm dẻo nh- giảm giá, khuyến mại để thu hút đông đảo số l-ợng khách Khoá luận tốt nghiệp TRNG I HC QUC GIA H NI KHOA KINH T hàng, không ngừng tìm hiểu thị tr-ờng, đ-a ra các ph-ơng pháp bán hàng phù hợp với nhu cầu, thị hiếu của khách hàng II.2.3 Nguyên tắc hạch toán kế toán nợ phải thu của khách hàng tại Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang Tại Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang. .. doanh nghiệp, đặc biệt là các Công ty Th-ơng mại Thông qua kế toán nợ phải thu của khách hàng thì Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang biết đ-ợc tình hình tài chính của doanh nghiệp mình, từ đó giúp nhà quản trị công ty đ-a ra các ph-ơng pháp, chiến l-ợc kinh doanh thích hợp nhằm đem lại lợi nhuận cao nhất cho công ty mình đồng thời thông qua kế toán nợ phải thu của khách hàng sẽ giúp công ty hiểu... Sơ đồ hạch toán nợ phải thu của khách hàng Khoá luận tốt nghiệp TRNG I HC QUC GIA H NI KHOA KINH T Quá trình hạch toán kế toán nợ phải thu của khách hàng đ-ợc thể hiện trên sơ đồ sau: Sơ đồ hạch toán kế toán nợ phải thu của khách hàng TK 131 TK 511 Bán hàng ch-a thu tiền TK 111,112 K/h trả tiền hàng bằng TM, TGNH ứng tr-ớc tiền của khách hàng TK 333(333.1) TK 521,531,532 Thu VAT phải nộp (Nếu có)