Báo cáo thực tập tốt nghiệp kế toán nợ phải thu của khách hàng tại công ty cổ phần thương mại bắc giang

Một trong những yếu tố giúp doanh nghiệp thành công là công tác hạch toán kế toán,thông tin của kế toán là cơ sở để lập kế hoạch, kiểm tra,đánh giá, phân tích tình hình thực hiện kế hoạc

Phần I

đặc điểm địa bàn nghiên cứu

I Tình hình cơ bản của công ty cptmbg

I.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty CPTMBG

Công ty cổ phần th-ơng mại Bắc Giang tiền thân là hai trạm bán buôn và dịch vụ trực thuộc của công ty th-ơng mại Bắc Giang

Công ty đã đi vào hoạt động nhiều năm, trải qua không ít khó khăn song nhờ có sự nỗ lực, quyết tâm của đội ngũ cán bộ công nhân viên cho đến nay công ty đã có đ-ợc vị thế nhất định trên thị tr-ờng

Tr-ớc năm 1999 công ty là doanh nghiệp nhà n-ớc nguồn vốn hoạt động do nhà n-ớc cấp, nhà n-ớc quản lý và đ-a ra chỉ tiêu hoạt động kinh doanh Do vậy các loại hình hoạt động của công ty không có nhiều đổi mới, sáng tạo, quy mô hoạt động không lớn, các mặt khác hàng kinh doanh còn nhiều hạn chế, thị tr-ờng tiêu thụ hẹp chỉ trong khu vực tỉnh và một số tỉnh lân cận, lợi tức mỗi năm thu về là không đáng kể, thu nhập của nhân viên thấp

Đứng tr-ớc tình hình đó công ty phải tìm giải pháp mới cho mình để làm sao để hoạt đông kinh doanh đạt hiệu quả cao, đứng vững tr-ớc sự cạnh tranh của nền kinh tế thị tr-ờng

Năm 1999 đ-ợc sự khuyến khích của nhà n-ớc giao quyền cho doanh nghiệp tự chủ sản xuất kinh doanh do đó công ty đã đổi mới cơ chế quản lý, ph-ơng thức hoạt động sản xuất kinh doanh, kiện toàn bộ máy tổ chức, hội tụ đủ

điều kiện để thành lập công ty cổ phần

Ngày 01 tháng 5 năm 1999 là thời điểm chuyển từ doanh nghiệp nhà n-ớc sang công ty cổ phần thể hiện: hai trạm buôn công nghệ thực phẩm và trạm kinh doanh tổng hợp thuộc công ty th-ơng mại Bắc Giang thành công ty CPTMBG

Từ khi chuyển đổi sang công ty cổ phần đã huy động và sử dụng vốn rất tốt, đạt hiệu quả cao Cùng với sự điều hành của bộ máy quản lý dày dặn kinh nghiệm và

đội ngũ nhân viên nhanh nhạy, tháo vát Doanh nghiệp đã tìm kiếm thị tr-ờng và trực tiếp giao dịch ký kết hợp đồng với khách hàng là doanh nghiệp hạch toán

độc lập nên công ty có thể quyết định giá mua, giá bán, hình thức tiêu thụ hàng hoá cho phù hợp với thị hiếu của khách hàng Do đó thị tr-ờng tiêu thụ ngày càng đ-ợc mở rộng, quy mô về vốn ngày càng tăng, số l-ợng lao động, nhân viên ngày càng nhiều tạo công ăn việc làm cho ng-ời lao động, tăng lợi tức cho các cổ đông đóng góp đáng kể cho ngân sách nhà n-ớc

I.2 Điều kiện tự nhiên, kinh tế, xã hội

I.2.1 Điều kiện tự nhiên

I.2.1.1 Vị trí địa lý

Công ty cổ phần th-ơng mại Bắc Giang nằm tại số 36 đ-ờng Nguyễn Văn

Cừ - TP Bắc Giang nối liền với quốc lộ 1A

+ Phía Bắc giáp với cung thiếu nhi

+ Phía Tây giáp với toà án thành phố

+ Phía Nam giáp với đ-ờng Lê Lợi

+ Phía Đông giáp với đ-ờng Nguyễn Văn Cừ

Với vị trí, địa hình phù hợp và diện tích khá rộng 6000m2 đ-ợc sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, là trung tâm kinh tế chính trị của toàn tỉnh, với

địa hình bằng phẳng, giao thông thông suốt thuận lợi cả về đ-ờng bộ, đ-ờng sắt lẫn đ-ờng thuỷ tạo điều kiện thuận lợi cho công ty giao l-u kinh tế, trao đổi mua bán hàng hoá với các huyện, tỉnh khác đ-ợc dễ dàng hơn

I.2.1.2 Thời tiết khí hậu

Công ty cổ phần th-ơng mại Bắc Giang thuộc miền trung du bắc bộ nên vẫn chịu ảnh h-ởng của khí nhiệt đới khí hậu gió mùa Có hai mùa rõ rệt: Mùa khô

và mùa m-a

Mùa khô tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu mua hàng hoá, đặc biệt là mặt hàng nông sản và việc tiêu thụ vận chuyển

Bên cạnh đó vào mùa m-a đã gây ra không ít khó khăn cho công ty nh-: độ

ẩm lên cao khiến cho việc bảo quản các mặt hàng nông sản, sấy khô nh-: sắn, ngô, vải là rất khó khăn Việc vận chuyển hàng cũng bất tiện Tuy nhiên công

ty cũng đã có những biện pháp khắc phục tình trạng này

I.2.2 Điều kiện kinh tế - xã hội

I.2.2.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty CPTMBG

Sau nhiêu năm nỗ lực phấn đấu kết quả mà công ty thu về là không nhỏ Với hệ thống cơ sở vật chất đầy đủ, hiện đại Cho đến nay công ty có:

1 01 Cửa hàng bách hoá thiếu nhi 80

3 01 Kho chứa hàng công nghệ thực phẩm 660

4 01 Xí nghiệp xây dựng hạ tầng 540

5 01 Xí nghiệp sửa chữa ô tô 360

6 01 Xí nghiệp chế biến nông sản 360

Do quy mô bán hàng ngày càng đ-ợc mở rộng nên công ty th-ờng xuyên

đổi mới ph-ơng thức bán hàng Cung ứng nhanh chóng đảm bảo cả về chất l-ợng lẫn số l-ợng, đẩy nhanh tiến độ bán hàng đ-ợc khách hàng tin cậy Bên cạnh đó công ty cũng đã mua sắm và nâng cấp các trang thiết bị hiện đại phục vụ cho việc bảo quản và tiêu thụ hàng hoá

I.2.2.2.Đặc điểm về tài sản, nguồn vốn và tình hình sử dụng vốn của công

ty CPTMBG

Công ty CPTMBG là đơn vị thực hiện cổ phần hoá đầu tiên của ngành th-ơng mại và là đơn vị hạch toán độc lập nên nguồn vốn một phần là do nhà n-ớc đầu t-, còn lại là do các cá nhân đóng góp, tổ chức trong và ngoài n-ớc biếu tặng hoặc viện trợ không hoàn lại, đi vay hoặc bổ sung từ kết quả hoạt động

kinh doanh

Sau gần 10 năm đi vào hoạt động công ty CPTMBG đã dần đi vào kinh doanh ổn định Do có sự phấn đấu của toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty đến năm 2007 công ty có tổng giá trị tài sản là:7.390.628.000 (đồng )

Có tổng số vốn điều lệ là: 2.180.760.000( đồng) trong đó:

+ Tỷ lệ cổ phần hoá nhà n-ớc: 414.344.400 (đồng) chiếm 19%

+ Tỷ lệ cổ phần hoá của ng-ời lao động là: 1.766.415.600 (đồng) chiếm 81%

Trong thời gian hoạt động công ty đã th-ờng xuyên đổi mới ph-ơng thức kinh doanh đem lại hiệu quả kinh tế cao góp phần bổ sung đáng kể vào nguồn vốn của công ty

Có tình hình sử dụng vốn của Công ty CPTMBG qua 2 năm: 2006,2007 nh- sau:

Nh- vậy công ty đã tập trung đầu t- nhiều hơn vào nguồn vốn l-u động, vì

là công ty th-ơng mại nên rất cần có nguồn vốn l-u động lớn để đầu t- quay vòng

Với tình hình sử dụng nguồn vốn hợp lý nh- vậy cho thấy tiềm năng phát triển rất lớn của Công ty, nó sẽ là tiền đề cho quá trình hoạt động kinh doanh

đ-ợc thuận lợi, không bị ngừng trệ nhằm thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty ngày càng phát triển và mở rộng hơn

I.2.2.3 Tình hình lao động của công ty CPTMBG

Công ty đóng trên địa bàn thành phố Bắc Giang là khu vực có nền kinh tế phát triển nhanh, đem lại thu nhập ổn định cho ng-ời lao động nên thu hút đ-ợc lực l-ợng lao động lớn Do đó công tác tuyển dụng nhân sự của công ty không gặp mấy khó khăn,

Cho đến nay công ty đã có 90 lao động chính đ-ợc làm việc theo đúng khả năng, trình độ của từng cá nhân.Trong đó phân loại thành các bộ phận nh- sau:

- Bộ phận quản lý hành chính có 7 lao động

- Bộ phận bán hàngvà tiếp thị sản phẩm có 31 lao động

- Bộ phận thu mua có 12 lao động

- Bộ phận sửa chữa sản xuất có 18 lao động

- Bộ phận khác có 22 lao động

Nh- vậy công ty sử dụng lao động vào bộ phận bán hàng là nhiều nhất Do

đặc thù của công ty hoạt động chủ yếu trên lĩnh vực buôn bán nên sử dụng nhiều lao động trong bộ phận bán hàng là rất cần thiết

Cơ

cấu(%)

L-ợng (ng-ời)

nâng cao trình độ và tay nghề của ng-ời lao động để việc hoạt động kinh doanh của công ty đạt hiệu quả cao hơn

I.2.2.4 Dân c-, thu nhập của dân c- trên địa bàn công ty CPTMBG

Dân c- sống tập trung trong khu cực thành phố khá đông, trình độ lao động

cao hầu hết là đã tốt nghiệp phổ thông trung học nên thu nhập là t-ơng đối ổn

định Thu nhập bình quân khoảng 950.000-1.150.000 đồng/ng-ời/tháng

Với mức thu nhập ổn định và mật độ dân c- đông đúc nên nhu cầu tiêu dùng, mua sắm là khá cao Yếu tố này tạo điều kiện tốt cho việc tiêu thụ hàng hoá của công ty đem lại hiệu quả kinh doanh cao hơn so với các khu vực lân cận trong tỉnh

I.2.2.5 ảnh h-ởng của thị tr-ờng cạnh tranh

Thị tr-ờng tiêu thụ của công ty khá rộng bao gồm khu vực trong thành phố,

các huyện lân cận nh-: Lạng Giang, Tân Yên, yên Thế và các tỉnh nh-: Thái Nguyên, Thanh Hoá, Bắc ninh

Có thể nhận thấy các mặt hàng công ty kinh doanh nh-: r-ợu, bia, bóng

điện, phích nhựa, sách vở, đ-ờng, n-ớc khoáng, siêu điện, sắn khô đều có mặt ở rất nhiều các điểm bán buôn và bán lẻ trên thị tr-ờng, đặc biệt trong trung tâm thành phố thì con số các cửa hàng bán các mặt hàng trên là rất lớn Các điểm bán sản phẩm không thuộc công ty đều đ-a ra những ph-ơng thức bán hàng có nhiều -u đãi đối với khách hàng Do đó đòi hỏi công ty phải có các chiến l-ợc kinh doanh tối -u để cạnh tranh trên thị tr-ờng nh- ph-ơng thức bán hàng kèm theo khuyến mại sản phẩm, mua hàng với số l-ợng lớn thì đ-ợc giảm giá, vận chuyển miễn phí cho những khách hàng ở gần

Đây cũng là một yếu tố giúp công ty phải th-ờng xuyên đổi mới t- duy để công ty ngày càng hoàn thiện và phát triển hơn nữa

I.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Để có thể hoạt động kinh doanh hiệu quả đòi hỏi công ty phải có một bộ máy quản lý tốt, có trình độ chuyên môn Nắm bắt đ-ợc nhu cầu đó công ty đã xây dựng hoàn chỉnh bộ máy quản lý phù hợp với quy mô của công ty Mỗi một

bộ phận lại có chức năng và nhiệm vụ riêng phù hợp với trình độ khả năng của

từng lao động

I.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty CPTMBG

I.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý

Hội đồng quản trị gồm 05 ng-ời: 01chủ tịch, 01 phó chủ tịch, 03 thành

viên

- Hội đồng quản trị: Là cơ quan quyền lực cao nhất của công ty, có toàn

quyền nhân danh công ty để quyết định các vấn đề của công ty, có nhiệm vụ đ-a

ra ph-ơng h-ớng, mục tiêu, các chỉ tiêu kinh tế hàng năm cho công ty

- Giám đốc điều hành:Là ng-ời đại diện cho công ty chịu trách nhiệm

tr-ớc nhà n-ớc về ph-ơng diện pháp luật và là ng-ời chỉ đạo xây dựng các kế

hoạch sản xuất kinh doanh, hợp đồng kinh tế và là chủ tài khoản của công ty tại

Cửa hàng bách hóa tổng hợp

Xí nghiệp sữa chữa ô tô

Cửa hàng sữa chữa

điện máy

Xí nghiệp chế biến nông lâm sản

- Phó giám đốc kinh doanh: Là ng-ời chịu trách nhiệm lập kế hoạch chỉ

đạo sản xuất kinh doanh

- Phó giám đốc tài chính: Là ng-ời phụ trách mảng tài chính, là ng-ời tham m-u cho giám đốc về công tác quản lý tài chính của công ty nh-: Vốn l-u

động, vốn cố định, tiền l-ơng, tiền th-ởng có trách nhiệm quản lý kinh tế cho công ty

- Phòng tổng hợp: Có chức năng giúp cho ban giám đốc quản lý nhân sự nắm bắt đ-ợc tình hình hoạt động của công ty: Số l-ợng lao động, tiền l-ơng, kết quả kinh doanh, chi phí hoạt động

- Các cửa hàng: Có nhiệm vụ quảng cáo, giới thiệu và bán sản phẩm đến ng-ời tiêu dùng

- Các xí nghiệp: Thực hiện chế biến nông sản và sửa chữa ô tô là nơi

đem lại thu nhập đáng kể cho công ty

Nh- vậy: Nhìn chung bộ máy quản lý của công ty CPTMBG phù hợp với quy mô và tình hình hiện tại của công ty Đảm bảo kết quả kinh doanh đem lại hiệu quả cao và lợi ích chung cho toàn công ty

I.4 Đánh giá chung về thuận lợi khó khăn trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty CPTMBG

I.4.1 Thuận lợi

Công ty cổ phần th-ơng mại Bắc Giang nằm ngay trung tâm thành phố nên rất thuận lợi cho việc trao đổi hàng hoá với các vùng lân cận và tiêu thụ hàng hoá trong địa bàn công ty Mặt khác đây cũng là nơi tập trung đông dân c-, có trình

độ văn hoá cao, đời sống vật chất t-ơng đối đầy đủ, thu nhập khá nên nhu cầu

đòi hỏi đáp ứng cuộc sống ngày một nhiều, phong phú là một yếu tố rất thuận lợi cho việc tiêu thụ hàng hoá của công ty để đáp ứng nhu cầu của ng-ời tiêu dùng nơi đây Đồng thời Công ty nằm sát quốc lộ 1A nên rất thuận lợi cho việc tiêu thụ hàng hoá và trao đổi hàng hoá với các tỉnh khác, Công ty nằm gần cung thiếu nhi cho nên cửa hàng Bách hoá thiếu nhi nắm đ-ợc cơ hội tiêu thụ rất lớn phục

vụ nhu cầu, sở thích của trẻ và đem lại thu nhập đáng kể cho Công ty

Công ty có bộ máy quản lý chặt chẽ, đúng với trình độ chuyên môn, nhiệt huyết với Công ty th-ờng đ-a ra những ph-ơng h-ớng, biện pháp kinh doanh

đúng đắn, nhanh nhạy cho Công ty

Công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên giàu kinh nghiệm, có trình độ, tay nghề cao

Do công ty hoạt động bên ngành th-ơng mại nên ít chịu ảnh h-ởng của điều kiện tự nhiên

Nhu cầu tiêu dùng của dân c- ngày càng nhiều đảm bảo việc tiêu thụ sản phẩm của công ty đ-ợc thuận lợi

Chuyển sang môi tr-ờng kinh doanh mới công ty luôn nhận đ-ợc sự -u đãi

và giúp đỡ của sở th-ơng mại , nhà n-ớc

I.4.2 Khó khăn

Bên cạnh những thuận lợi trên công ty cũng gặp không ít những khó khăn : Với nền kinh tế thị tr-ờng có sự cạnh tranh ngày càng cao đòi hỏi phải có

Do công ty buôn bán các mặt hàng nông sản nên nhiều khi gặp phải khó khăn trong việc bảo quản hàng nông sản

Kết luận

Nhìn chung tình hình hoạt động kinh doanh, dịch vụ của công ty là ổn định

và ngày càng thích nghi với cơ chế thị tr-ờng Tuy nhiên cũng không tránh khỏi những khó khăn thực tế và một phần do khách quan mang lai Chính vì thế mà công ty cần phát huy hơn nữa những mặt mạnh đã và đang có đồng thời khắc phục những khó khăn để mang lai hiệu quả kinh doanh cao nhất

I.5 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty CPTMBG

Là một công ty th-ơng mại công ty CPTMBG kinh doanh nhiều chủng loại

hàng hoá: R-ợu, bia, bóng điện, sắn lát khô, ngô, vải sấy, phích n-ớc, siêu điện,

n-ớc khoáng, Công ty tiến hành thu mua các mặt hàng nông sản vào đúng

thời vụ để phục vụ cho việc tiêu thụ hàng hoá đảm bảo nhu cầu của ng-ời tiêu

dùng Ngoài ra đối với những mặt hàng phục vụ nhu cầu thiết yếu cho ng-ời tiêu

dùng công ty tiến hành bán buôn bán lẻ đảm bảo th-ờng xuyên quay vòng vốn

và mở rộng thị tr-ờng

Công ty tiến hành tiêu thụ hàng hoá thông qua các đơn đặt hàng và đã nhận

đ-ợc nhiều hợp đồng ký kết mua hàng lâu dài, chính vì thế Công ty luôn tận tình

với khách hàng, đáp ứng, cung cấp hàng hoá đầy đủ, kịp thời, lấy đ-ợc lòng tin ở

bạn hàng

Công ty có một xí nghiệp chế biến nông sản chuyên chế biến các mặt hàng

nh- vải khô,sắn lát khô đã tận dụng tối đa nguồn nguyên vật liệu phong phú

của vùng, cung cấp đầy đủ không những cho ng-ời tiêu dùng nơi đây mà còn

cung cấp cho các khu vực lân cận đem lại nguồn doanh thu đáng kể cho công ty

Để kinh doanh đồng thời rất nhiều các mặt hàng công ty phải có sự nắm bắt

thị tr-ờng nhanh nhạy, tạo sự tin t-ởng cho khách hàng, để có đ-ợc uy tín trên

thị tr-ờng và cho doanh thu cao

II Kết quả sản xuất kinh doanh kỳ tr-ớc

II.1 Kết quả hoạt động kinh doanh kỳ tr-ớc

Kết quả sản xuất kinh doanh là chênh lệch giữa doanh thu thuần và chi phí

của các hoạt động đó Nó cho biết tình hình kinh doanh của công ty

Lá cơ sở để đ-a ra các ph-ơng án kinh doanh của công ty

Trong năm 2007 công ty CPTMBG tiến hành kinh doanh hàng loạt các mặt

hàng nông sản và tiêu dùng đạt doanh thu cao đem lại doanh lợi đáng kể cho

công ty

Trích bảng kết quả hoạt động kinh doanh quý IV năm 2007

Bảng kết quả hoạt động kinh doanh

7.824 13.875 15.678

2.591 4.420 2.903

149,5 146,7 122,7

6.875 12.987 13.232

1.918 4.433 2.575

138,7 151,8 124,2

3 Doanh thu thuần 3.468.550.000 3.917.568.000 449.018.000 112,9

Từ bảng hoạt động kinh doanh trên cho thấy tình hình kinh doanh của công

ty đang phát triển theo chiều h-ớng tốt Số l-ợng hàng hoá mua vào và bán ra quý IV/2007 đều tăng so với quý IV/2006 Doanh thu giữa quý IV/2007 so với quý

IV/2006 tăng 449.018.000 (đồng) t-ơng ứng 12,9% đem lại lợi nhuận cao Làm tăng lợi nhuận lên 58.227.120 (đồng) t-ơng ứng 36,5 Bên cạnh đó góp phần tăng thu nhập cho ng-ời lao động từ 1.050.000 đồng/tháng năm 2006 lên thành

1.250.000 đồng/tháng năm 2007

Có đ-ợc điều này là do sự nỗ lực của công ty, sự đổi mới về cách thức, chiến l-ợc kinh doanh sau khi tách khỏi công ty th-ơng mại Bắc Giang Nh- vậy việc sử dụng vốn của công ty đã đạt hiệu quả cao góp một phần không nhỏ vào ngân sách nhà n-ớc

II.2 Tình hình tài chính của công ty CPTMBG

Là một công ty th-ơng mại, công ty CPTMBG luôn ý thức đ-ợc tầm quan

trọng của tài chính Nó là cơ sở để có các hoạt động kinh doanh hiệu quả Tình hình tài chính của công ty đ-ợc thể hiện qua các báo cáo tài chính sau:

Đơn vị báo cáo:Công ty CP TM BG

Địa chỉ: Số 36 - Nguyễn Văn Cừ - TPBG

Mẫu sổ B02 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- ngày 20/3/2006 của bộ tr-ởng BTC)

báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

1 Doanh thu bán hàng và cung

cấp dịch vụ 01 VI.25 15.669.743.000 13.872.356.000

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26 0 0

3 Doanh thu thuần về bán hàng

và cung cấp dịch vụ(10 = 01-

4 Giá vốn hàng bán 11 VI.28 13.880.092.220 12.173.806.000

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và

cung cấp dịch vụ(20= 10 - 11) 20 1.789.650.780 1.698.550.000

6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.29 35.237.659 32.136.500

7 Chi phí hoạt động tài chính 22 VI.30

8.Chi phí bán hàng 24 440.342.000 406.040.000

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 427.096.000 451.005.890

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt

động kinh doanh(30=

11 Chi phí thuế TNDN 51 VI.31 268.086.122,9 244.619.370,8

12 Lợi nhuận sau thuế thu nhập

doanh nghiệp(60 = 30-51) 60 689.364.316,1 629.021.239,2

Lập ngày 31 tháng 12 năm2007

Ng-ời lập biểu Kế toán tr-ởng Giám đốc

Nh- vậy kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 2 năm gần đây đã

có sự thay đổi đáng kể Lợi nhuận sau thuế năm 2007 tăng so với năm 2006 là

60.343.076,9 đồng Làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu của công ty, góp phần mở

rộng quy mô kinh doanh và chủ động trong việc sử dụng vốn

Đơn vị báo cáo:Công ty CP TM BG

Địa chỉ: Số 36 - Nguyễn Văn Cừ - TPBG

Mẫu sổ B01 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- ngày 20/3/2006 của bộ tr-ởng BTC)

%

L-ợng

Tỷ trọng

%

L-ợng

Tỷ trọng

66,5 28,4 1,8 16,2 20,1 33,5

4.911.738 2.097.658 134.750 1.198.500 1.480.830 2.478.890

64,9 24,5 2,8 19,7 17,9 35,1

598.138 470.792 -51.790 -114,480 293.616 141.192

13,9 28,9 -27,8 -8,7 24,7

77,4 70,8 6,6 22,6

5.114.041 4.416.720 697.321 2.276.587

69,2 59,8 9,4 30,8

-35.077

- 292.137 257.060 774.407

-0,7 -6,2 58,4 51,6

Tổng nguồn vốn 6.651.298 100 7.390.628 100 739.330 11,1

Lập ngày 31 tháng 12 năm2007

Ng-ời lập biểu Kế toán tr-ởng Giám đốc

Qua bảng ta thấy :

Về tài sản:

Tổng tài sản cuối năm tăng so với đầu năm là: 739.330.000(đồng)

TSLĐ cuối năm đạt 4.911.738.000( đồng) Tăng so với đầu năm là 598.138.000(đồng) t-ơng đ-ơng 13,9 % là do:

Vốn bằng tiền cuối năm tăng so với đầu năm là 470.792.000(đồng) t-ơng

TSCĐ cuối năm tăng so với đầu năm là 141.192.000(đồng) t-ơng đ-ơng 6%

Nh- vậy: TSLĐ chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản đạt 66,5% vào cuối năm và TSCĐ chiếm 33,5% Công ty có tỷ trọng vốn bằng tiền lớn chiếm 28,4%

đây là chỉ tiêu có vai trò quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh của

đơn vị

Về nguồn vốn:

Tổng nguồn vốn cuối năm tăng so với đầu năm là: 739.330.000(đồng)

Nợ phải trả cuối năm là 5.114.041 (đồng) Giảm so với đầu năm là 35.077.000(đồng) t-ơng đ-ơng 0,7%

Nợ ngắn hạn cuối năm giảm so với đầu năm là 292.137.000(đồng) t-ơng

đơn vị: công ty cpTMBG

Đại chỉ: Số 36 - nguyễn Văn Cừ - TPBG

Mẫu sổ B 03 - DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của bộ tr-ởng BTC)

Báo cáo l-u chuyển tiền tệ ( Theo ph-ơng thức trực tiếp)(*)

3 Tiền chi trả cho ng-ời lao động 03 1.528.527.000 1.345.325.000

5 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 268.086.122,9 244.619.370,8

6.Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 976.567.822 834.238.596

7 Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 07 735.678.007 537.578.900 L-u chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh

II L-u chuyển tiền từ hoạt động đầu t- 30

III L-u chuyển tiền từ hoạt động tài

L-u chuyển tiền thuần từ hoạt động trong

kỳ (50=20+30+40) 50 38.363.017,1 26.874.025,2 Tiền và t-ơng đ-ơng tiền đầu kỳ 60 420.356.017 392.452.964 Tiền và t-ơng đ-ơng tiền cuối kỳ

(70=50+60) 70 VII.34 458.719.034,1 419.326.989,2

Lập ngày tháng năm2007

Nhận xét: từ bảng báo cáo l-u chuyển tiền tệ năm 2007 có thể thấy tình hình l-u chuyển tiền tệ của công ty có nhiều biến động tích cực nh-:

L-u chuyển tiền thuần từ hoạt động trong kỳ năm 2007 tăng so với năm

Phần II Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

“ Kế toán nợ phải thu của khách hàng tại Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang”

I đặt vấn đề

I.1 Tính cấp thiết, vị trí, vai trò của chuyên đề thực tập

Hoà nhập với nền kinh tế phát triển nh- vũ bão của thế giới, nền kinh tế n-ớc ta không ngừng nỗ lực, phấn đấu đ-a mình tiến kịp theo dòng xoáy đó, thể hiện ở sự ra đời hàng loạt của các doanh nghiệp vì sự đóng góp của các doanh nghiệp đối với nền kinh tế là vô cùng quan trọng, các doanh nghiệp luôn luôn phấn đấu để trở thành doanh nghiệp hội nhập và phát triển Một trong những yếu

tố giúp doanh nghiệp thành công là công tác hạch toán kế toán,thông tin của kế toán là cơ sở để lập kế hoạch, kiểm tra,đánh giá, phân tích tình hình thực hiện kế hoạch, kiểm tra việc chấp hành luật pháp và là cơ sở để ra quyết định, các thông tin kế toán giúp Nhà n-ớc quản lý doanh nghiệp đánh giá đ-ợc kết quả hoạt

động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài chính và khả năng phát triển của doanh nghiệp

Chính vì thế kế toán tài chính có vai trò quan trọng trong các doanh nghiệp nói chung và công ty cổ phần th-ơng mại Bắc Giang nơi em thực tập nói riêng, trong đó “ kế toán nợ phải thu của khách hàng” là bộ phận kế toán không thể thiếu trong các doanh nghiệp, đặc biệt là các Công ty Th-ơng mại Thông qua

“kế toán nợ phải thu của khách hàng” thì Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang biết đ-ợc tình hình tài chính của doanh nghiệp mình, từ đó giúp nhà quản trị công ty đ-a ra các ph-ơng pháp, chiến l-ợc kinh doanh thích hợp nhằm đem lại lợi nhuận cao nhất cho công ty mình đồng thời thông qua “ kế toán nợ phải thu của khách hàng” sẽ giúp công ty hiểu đ-ợc bản chất của các khoản nợ phải thu của khách hàng từ đó có những biện pháp quản lý nợ phải thu của khách hàng tốt hơn, nhằm đảm bảo quá trình hoạt động kinh doanh của công ty luôn diễn ra thuận lợi, ngày càng phát triển mở rộng

Từ những thực tế trên để hiểu và nắm rõ hơn về thực trạng công tác hạch toán các khoản nợ phải thu của khách hàng nhằm cung cấp những thông tin hữu ích cho những đơn vị vừa và nhỏ về công tác kế toán, trong thời gian thực tập em

đã lựa chọn chuyên đề: “ kế toán nợ phải thu của khách hàng” làm khoá luận

tốt nghiệp với mong muốn đ-ợc tìm hiểu kỹ hơn về chuyên đề này Tuy thời gian nghiên cứu có hạn song em sẽ hết sức cố gắng học hỏi, kết hợp lý thuyết và thực tiễn để hoàn thành tốt nhất bản báo cáo này

I.2 Mục tiêu và đối t-ợng thực tập

I.2.1 Mục tiêu

* Mục tiêu chung

Nghiên cứu và tìm hiểu thực trạng công tác kế toán các khoản nợ phải thu của khách hàng tại Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang

* Mục tiêu cụ thể

Hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn của kế toán nợ phải thu của khách hàng

Tìm hiểu và phân tích thực trạng công tác hạch toán kế toán nợ phải thu của khách hàng tại công ty

Đánh giá nhận xét chung về công tác hạch toán kế toán nợ phải thu của khách hàng tại công ty

Tìm giải pháp để khắc phục những tồn tại trong công tác hạch toán kế toán

nợ phải thu của khách hàng tại công ty

I.2.2 Đối t-ợng nghiên cứu

Nghiên cứu công tác hạch toán kế toán nợ phải thu của khách hàng tại công

ty

I.3 Phạm vi nghiên cứu

- Không gian: Tại công ty Cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang số 36 - Đ-ờng Nguyễn Văn Cừ - TP Bắc Giang

- Thời gian: Số liệu của công ty trong quý I/2008

- Nội dung: Nghiên cứu công tác hạch toán kế toán nợ phải thu của khách hàng tại công ty

I.4 Kết cấu của báo cáo thực tập

Gồm 2 phần:

Phần I: Đặc điểm địa bàn nghiên cứu

I: Tình hình cơ bản của địa bàn nghiên cứu II: Kết quả sản xuất kinh doanh kỳ tr-ớc Phần II: Chuyên đề nghiên cứu

I: Đặt vấn đề

II Cơ sở khoa học và thực tiễn III Nội dung

IV Kết luận

V Tài liệu tham khảo

II Cơ sở khoa học và thực tiễn

II.1 Cơ sở khoa học

II.1.1 Khái quát chung về các khoản nợ phải thu

Trong quá trình hoạt động kinh doanh ở các doanh nghiệp luôn phát sinh các khoản nợ phải thu trong mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với các

đơn vị, cá nhân trong và ngoài doanh nghiệp Các khoản nợ phải thu là một bộ phận vốn của doanh nghiệp đang bị các cá nhân, đơn vị khác chiếm dụng do nhiều nguyên nhân

Nợ phải thu của khách hàng là một thành phần cấu thành nên các khoản nợ phải thu trong doanh nghiệp Đó là số vốn thuộc sở hữu của doanh nghiệp nh-ng không thuộc quyền sử dụng của doanh nghiệp, không tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị và không mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp mặt khác nó có thể gây rủi ro, thất thoát và dẫn đến thiếu vốn cho doanh nghiệp Vì vậy để đảm bảo cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của mình đ-ợc diễn

ra thuận lợi và đem lại hiệu quả thì doanh nghiệp phải theo dõi, quản lý chặt chẽ

và có các biện pháp đúng đắn để thu hồi nợ một cách nhanh chóng và triệt để nhất

II.1.2 Khái niệm về nợ phải thu của khách hàng

Nợ phải thu của khách hàng là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp khi cung cấp sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ cho khách hàng đã đ-ợc chấp nhận thanh toán nh-ng ch-a thu đ-ợc tiền hàng

II.1.3 ý nghĩa của kế toán nợ phải thu của khách hàng

Kế toán nợ phải thu của khách hàng có vai trò quan trọng trong công tác hạch toán các khoản nợ phải thu

Nợ phải thu của khách hàng thuộc tài sản l-u động nên sự hoạt động của nó rất linh hoạt, có thể thu hồi nợ bằng vật t-, tiền vốn, hàng hoá, tài sản cố định hay bù trừ giữa nợ phải thu và nợ phải trả cho cùng một đối t-ợng thanh toán Giai đoạn thu nợ của khách hàng tuy ch-a phải là giai đoạn cuối cùng của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh nh-ng thông qua kế toán nợ phải thu của khách hàng sẽ giúp doanh nghiệp biết đ-ợc tình hình tài chính, quá trình thu hồi vốn của doanh nghiệp mình để từ đó doanh nghiệp có những ph-ơng h-ớng, biện pháp xử lý kịp thời về nguồn vốn bị chiếm dụng, nhằm góp phần thúc đẩy quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh đ-ợc diễn ra thuận lợi, ngày càng phát triển và mở rộng

II.1.4 Nhiệm vụ của kế toán nợ phải thu của khách hàng

- Theo dõi, ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ từng khoản nợ của từng khách hàng về tổng nợ, số nợ đã thu và số nợ còn phải thu, có biện pháp tích cực trong việc lập kế hoạch thu hồi các khoản nợ phải thu của khách hàng

- Lập và xử lý dự phòng nợ phải thu khó đòi theo quy định của chế độ quản

lý tài chính

- Kiểm tra, giám sát việc chấp hành chế độ quy định về quản lý các khoản

nợ phải thu

II.1 5 Những quy định trong hạch toán nợ phải thu của khách hàng

- Tài khoản này phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp khi cung cấp dịch vụ, lao vụ cho khách hàng nh-ng ch-a đ-ợc khách hàng thanh toán

- Không phản ánh vào tài khoản này những khoản bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay

- Phải hạch toán cho từng đối t-ợng phải thu, từng khoản nợ phải thu, th-ờng xuyên đôn đốc việc thu hồi nợ

- Kế toán phải theo dõi chặt chẽ từng khoản phải thu và th-ờng xuyên kiểm tra đối chiếu các khoản nợ phải thu có xác nhận của khách hàng cụ thể

- Tr-ờng hợp hàng hoá cung cấp không đúng thoả thuận thì doanh nghiệp

có thể giảm giá hoặc nhận lại số hàng đó về và chịu mọi phí tổn

- Tr-ờng hợp khách hàng thanh toán các khoản nợ cho doanh nghiệp bằng hiện vật, bằng hình thức bù trừ giữa nợ phải thu và nợ phải trả, giao nhận tay ba hoặc phải chuyển vào TK642- chi phí quản lý doanh nghiệp thì phải có đầy đủ chứng từ hợp pháp, hợp lệ nh-: Biên bản đối chiếu công nợ, biên bản bù trừ công

nợ, biên bản xoá nợ, hợp đồng kinh tế

- Khi hạch toán nợ phải thu thì kế toán phải lập khoản dự phòng phải thu khó đòi để bù đắp thiệt hại khi không thu đ-ợc nợ

II.1.6 Ph-ơng pháp kế toán: “ Nợ phải thu của khách hàng”

* Nội dung kế toán nợ phải thu của khách hàng

Để hạch toán kế toán nợ phải thu của khách hàng kế toán sử dụng tài khoản : 131- Phải thu của khách hàng

Tài khoản này phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình biến động các khoản nợ phải thu của khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, lao vụ, khối l-ợng công việc đã hoàn thành nh-ng ch-a đ-ợc khách hàng thanh toán

* Kết cấu tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng

- Số chiết khấu, giảm giá khách hàng đ-ợc h-ởng

+ Số d- bên Nợ: Phản ánh số tiền còn phải thu của khách hàng

+ Số d- bên Có (nếu có): Phản ánh số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng

* Sơ đồ hạch toán nợ phải thu của khách hàng

Quá trình hạch toán kế toán nợ phải thu của khách hàng đ-ợc thể hiện trên sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán kế toán nợ phải thu của khách hàng

TK 333(333.1)

TK 111(112)

Thuế VAT t-ơng ứng với hàng bị trả

Bán hàng ch-a thu tiền

ứng tr-ớc tiền của khách hàng K/h trả tiền hàng bằng TM, TGNH

TK 521,531,532 Chiết khấu, giảm giá, hàng bị trả lại trừ vào

nợ phải thu (Giá ch-a thuế)

TK 333 (333.1)

TK 152,153,156 K/h trả lại bằng vật t- hàng hoá

TK 333 (333.1)

Thuế VAT đ-ợc khấu trừ

TK 331

Bù trừ nợ phải thu và nợ phải trả

TK 642

Xử lý xoá nợ phải thu khó đòi

Thuế VAT phải nộp

(Nếu có)

Số tiền thừa trả lại cho

khách hàng

Các khách hàng của công ty cũng rất đa dạng bao gồm ng-ời tiêu dùng, các công ty trong khu vực và ngoài tỉnh khách hàng này có thể là khách hàng th-ờng xuyên hoặc không th-ờng xuyên, khách hàng nợ ngắn hạn hoặc khách hàng nợ dài hạn, khách hàng trả nợ một lần hoặc khách hàng trả góp Tuỳ vào tiềm năng của khách hàng mà công ty có những -u đãi về việc thanh toán nh- khách hàng th-ờng xuyên, lâu dài thì công ty sẽ cho nợ và ra hạn thu nợ Hoặc khách hàng không có khả năng thanh toán ngay thì công ty cho nợ và ra hạn

II.2.2 Thị tr-ờng cạnh tranh của công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc

Giang

Công ty cổ phần th-ơng mại Bắc Giang nằm ngay trung tâm thành phố nên

có rất nhiều đối thủ cạnh tranh buôn bán các mặt hàng t-ơng tự nh- công ty bao gồm các công ty, các cửa hàng, đại lý, buôn bán một số mặt hàng nh- bia, siêu

điện, đ-ờng, văn phòng phẩm với số l-ợng khá phong phú

Mặt khác nhu cầu của khách hàng ngày càng cao đòi hỏi không những về mẫu mã đẹp, chất l-ợng tốt, giá cả rẻ mà con phải đáp ứng cả về thái độ phục vụ, chính vì thế đội ngũ bán hàng của công ty phải luôn học hỏi, tìm hiểu nhu cầu khách hàng và đáp ứng một cách tốt nhất nhu cầu của khách hàng

Ngoài ra còn có rất nhiều các doanh nghiệp tự sản xuất đ-ợc các mặt hàng

mà công ty đang bán, phân phối rộng khắp các khu vực xung quanh gần công ty, giá cả lại mềm dẻo nên đòi hỏi công ty phải có những chiến l-ợc bán hàng nhanh nhạy, mềm dẻo nh- giảm giá, khuyến mại để thu hút đông đảo số l-ợng khách

hàng, không ngừng tìm hiểu thị tr-ờng, đ-a ra các ph-ơng pháp bán hàng phù hợp với nhu cầu, thị hiếu của khách hàng

II.2.3 Nguyên tắc hạch toán kế toán nợ phải thu của khách hàng tại Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang

Tại Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang công tác hạch toán kế toán nói chung và hạch toán kế toán nợ phải thu của khách hàng nói riêng luôn tuân theo những quy định hiện hành của Bộ tài chính

Công ty Cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang là một đơn vị tham gia vào hoạt

động sản xuất, kinh doanh R-ợu, bia, bóng điện, phích, đ-ờng, Ngoài ra Công

ty còn tham gia vào hoạt động buôn bán các mặt hàng nông sản nh- sắn khô, vải, do đó khoản nợ phải thu của khách hàng chính là các khoản thu từ hoạt

động cung cấp sản phẩm dịch vụ cho khách hàng đã đ-ợc thực hiện nh-ng ch-a thu đ-ợc tiền

Khách hàng của Công ty rất đa dạng, là các tổ chức, cá nhân, các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang và một số tỉnh khu vực lân cận Nhìn chung khi Công ty cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng thì Công ty đều thu

đ-ợc tiền ngay Tuy nhiên trên thực tế có những khách hàng khi mua hàng hoá,

sử dụng dịch vụ của Công ty nh-ng phải sau một thời gian mới trả tiền nên Công

ty đã hình thành nên nợ phải thu của khách hàng để theo dõi và quản lý khoản nợ phải thu của khách hàng

Trong những năm vừa qua tình hình thu hồi nợ phải thu của khách hàng tại Công ty đ-ợc thực hiện một cách t-ơng đối tốt, điều này cho thấy Công ty đã có chính sách về thu hồi nợ của khách hàng là hợp lý do đó Công ty cần phải phát huy những gì mình đã làm đ-ợc

Từ những đặc điểm nh- trên khi hạch toán nợ phải thu của khách hàng Công ty cần tuân theo các nguyên tắc sau:

- Hàng ngày kế toán thu thập, phản ánh đầy đủ số l-ợng hàng hoá, dịch vụ,

đã cung cấp cho khách hàng nh-ng ch-a thu đ-ợc tiền vào các sổ sách cần thiết,

số tiền phải thu đ-ợc phản ánh vào doanh thu và số thuế đầu ra

-Kế toán phải phản ánh chi tiết cho từng đối t-ợng khách hàng vào các hoá

đơn, chứng từ liên quan, theo dõi số nợ cũ và số nợ mới, khi giám đốc yêu cầu là

có thể đ-a ra ngay để có biện pháp thu hồi nợ kịp thời tránh hiện t-ợng kê đọng vốn do không thu hồi đ-ợc nợ

- Kế toán th-ờng xuyên theo dõi mối quan hệ giữa nợ phải thu và nợ phải trả của từng khách hàng để đối trừ công nợ tránh nhầm lẫn, sai sót trong quan hệ thanh toán

II.2.4 Ph-ơng thức thu hồi nợ tại Công ty.s

Quá trình cung cấp sản phẩm ,hàng hoá, lao vụ dịch vụ tại Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang đ-ợc thực hiện theo các ph-ơng thức sau:

* Thu tiền ngay: Với ph-ơng thức này Công ty áp dụng cho hầu hết khách hàng của mình Sau khi khách hàng trả tiền mua hàng thì Công ty mới xuất kho hàng hoá

Với ph-ơng thức này Công ty luôn thu hồi đ-ợc vốn của mình, tuy nhiên với những khách hàng truyền thống làm ăn lâu năm thì việc thu tiền ngay là khó thực hiện

* Thu tiền theo ph-ơng thức trả chậm: Theo ph-ơng thức này Công ty áp dụng cho các khách hàng th-ờng xuyên mua hàng với số l-ợng lớn và ổn định nh- Công ty TNHH Chiến Nga, Công ty TNHH Ngọc Nhã, Công ty TNHH Hoàng Phúc, Khi áp dụng ph-ơng thức bán hàng trả chậm thì Công ty có thể duy trì các mối làm ăn lâu dài và ổn định Nh-ng bên cạnh đó Công ty phải chịu một l-ợng vốn bị khách hàng chiếm dụng, gây khó khăn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Do đó Công ty phải theo dõi, quản lý tốt nguồn vốn của mình

* Thu tiền theo ph-ơng thức ký gửi Đại lý: Ngoài hai ph-ơng thức trên Công ty còn áp dụng cả ph-ơng thức bán hàng ký gửi đại lý bán để xâm nhập vào thị tr-ờng bán lẻ Với ph-ơng thức này tuỳ vào đặc điểm của từng địa bàn

mà Công ty áp dụng các hình thức ký gửi khác nhau, Công ty có thể khống chế hoặc thả nổi giá bán sản phẩm hàng hoá ký gửi Việc thu tiền có thể thu ngay hoặc thu chậm Để kích thích việc tiêu thụ sản phẩm của công ty

II.2.5 Các hình thức thu hồi nợ đ-ợc Công ty áp dụng

Các khoản nợ phải thu của khách hàng đ-ợc Công ty thu về bằng nhiều cách nh-:

+ Cử ng-ời đại diện cho Công ty đến trực tiếp gặp khách hàng của mình để thu hồi nợ

+ Gọi điện cho khách hàng để thông báo số nợ và yêu cầu họ mang tiền đến trả khi đến hạn thanh toán

+ Khách hàng trả nợ qua ngân hàng

+ Khách hàng thanh toán qua đ-ờng b-u điện

II.2.6 Ph-ơng pháp hạch toán các khoản nợ phải thu của khách hàng tại Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang

* Nội dung: Để hạch toán nợ phải thu của khách hàng Công ty cổ phần

Th-ơng mại Bắc Giang đã sử dụng tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng Tài khoản này đ-ợc Công ty mở để phản ánh các khoản nợ phải thu của khách hàng về tiền bán r-ợu, bia, bóng điện, phích, đ-ờng, mà Công ty ch-a thu đ-ợc tiền

* Kết cấu tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng

+ Bên Nợ: Phản ánh

- Số tiền phải thu của khách hàng nợ tiền r-ợu, bia

- Số tiền phải thu của khách nợ tiền bóng điện

-Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

+Bên Có: Phản ánh

- Số tiền mua r-ợu, bia, bóng điện khách hàng đã thanh toán

- Số tiền mua r-ợu, bia, bóng điện khách hàng trả tr-ớc

+ D- bên Nợ: Số tiền r-ợu, bia, bóng điện còn phải thu của khách hàng + D- bên Có (nếu có): Phản ánh số tiền r-ợu, bia, bóng điện đã thu của khách hàng nhiều hơn số phải thu

* Ph-ơng pháp hạch toán tại công ty:

Để hạch toán nợ phải thu của khách hàng kế toán Công ty phải căn cứ vào các chứng từ sau:

+ Hợp đồng mua bán r-ợu đ-ợc ký kết giữa Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang với khách hàng, trong đó đã nêu đầy đủ các điều khoản cần thiết nh-:

Điều khoản số l-ợng, đơn giá, quy cách, chất l-ợng, thời gian thanh toán

+ Giấy xác nhận nợ

+ Hoá đơn bán hàng hoá và dịch vụ

Sơ đồ hạch toán Nợ phải thu tại Công ty cổ phần th-ơng mại bắc giang

ra bản chất và tính quy luật phát triển của các hiện t-ợng Ph-ơng pháp này th-ờng sử dụng hệ thống ph-ơng pháp riêng nh- ph-ơng pháp điều tra thống kê, phân tổ thống kê, số tuyệt đối, số t-ơng đối, số bình quân khi áp dụng ph-ơng pháp này cần chú ý kết hợp tốt việc phân tích các số liệu với việc vận dụng lý thuyết cơ bản nếu không sẽ dẫn đến các kết luận sai lầm nhất là khi số liệu không chính xác

Bán R-ợu, bia, đ-ờng

.ch-a thu tiền

Thuế VAT phải

TK333(333.1)

II.3.2 Ph-ơng pháp chứng từ kế toán

Là ph-ơng pháp phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và thực sự hoàn thành theo thời gian và địa điểm các nghiệp vụ đó Sử dụng ph-ơng pháp này nó phục vụ cho công tác quản lý và nó giúp cho việc kiểm tra tình hình và sự biến

động của tài sản trong đơn vị Thông qua ph-ơng pháp chứng từ kế toán giúp ta thu thập đ-ợc thông tin một cách nhanh nhất Chứng từ hợp lệ, hợp pháp còn là căn cứ pháp lý để truyền đạt các mệnh lệnh từ các cấp quản lý đến ng-ời thi hành nhiệm vụ và đặc biệt là ph-ơng pháp chứng từ kế toán thực hiện đ-ợc chức năng kiểm tra đ-ợc hoạt động tài chính trong đơn vị

II.3.3 Ph-ơng pháp so sánh

Là ph-ơng pháp sử dụng các số liệu thông tin của kỳ tr-ớc đ-ợc so sánh ở

kỳ này số liệu so sánh có thể là số liệu của cả tháng, quý, năm.Thông qua ph-ơng pháp so sánh sẽ thấy đ-ợc sự tăng giảm trong kinh doanh, sự phát triển hay không phát triển của doanh nghiệp

II.3.4 Ph-ơng pháp tập hợp, cân đối kế toán

Là ph-ơng pháp khái quát tình hình vốn có d-ới góc độ tài sản- nguồn vốn tình hình kết quả sản xuất kinh doanh và các mối quan hệ thuộc đối t-ợng hạch toán những mặt bản chất và trong mối quan hệ cân đối vốn có của đối t-ợng hạch toán với ph-ơng pháp luận,ph-ơng pháp biện chứng là cơ sở cho sự hình thành ph-ơng pháp tập hợp cân đối kế toán

III Nội dung

III.1 Thực trạng công tác kế toán tại Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang

III.1.1.Tình hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Bất kỳ một doanh nghiệp nào khi bắt đầu hoạt động đều cần có một bộ máy

kế toán để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ, phản ánh chính xác tình hình kinh doanh của doanh nghiệp một cách chính xác, đầy đủ

a) Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CPTMBG

Công ty sử dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung Vì với hình thức này việc tổ chức đơn giản, dễ quản lý Công ty có một phòng kế toán tập

trung ng-ời đứng đầu là kế toán tr-ởng, các kế toán viên có chỗ làm việc riêng

và làm việc theo sự chỉ đạo của kế toán tr-ởng

Với hình thức tổ chức này đảm bảo sự thống nhất, dễ làm việc của bộ phận

kế toán Do đó có thể cung cấp đầy đủ thông tin một cách chính xác, kịp thời cho ban lãnh đạo

Công ty CPTMBG là một công ty hạch toán độc lập có bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ, hợp lý Hoạt động cho hiệu quả tốt giúp ban giám đốc đ-a ra ph-ơng thức hoạt động kinh doanh có hiệu quả cao

b) Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CPTMBG

* Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn của từng bộ phận

- Kế toán tr-ởng: Là ng-ời giám sát, điều hành toàn bộ hoạt động của bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm về sổ sách kế toán của công ty Là ng-ời đại diện công ty kiểm kê quỹ, đánh giá tài sản, lập báo cáo tài chính Là ng-ời kiểm tra khâu kế toán tổng hợp

- Kế toán tổng hợp: Là ng-ời trực tiếp giúp việc cho kế toán tr-ởng Có nhiệm vụ tổng hợp tài liệu của các bộ phận kế toán viên

- Kế toán tiền mặt và tiền gửi: Là ng-ời chịu trách nhiệm hạch toán các khoản liên quan đến vốn bằng tiền, tình hình thu chi của công ty

kiêm kế toán công

nợ

Kế toán kho

Thủ quỹ

- Kế toán TSCĐ kiêm kế toán công nợ: Là ng-ời theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ trong công ty Có trách nhiệm lập bảng tính khấu hao TSCĐ Có nhiệm vụ theo dõi các khoản nợ của công ty

- Kế toán kho: Là ng-ời có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh tình hình Nhập, xuất, tồn hàng hoá mỗi ngày

- Thủ quỹ: Là ng-ời quản lý quỹ, thực hiện các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt

Là ng-ời có trách nhiệm quản lý trực tiếp và theo dõi theo đúng quy định hiện hành

III.1.2 Hình thức ghi sổ kế toán tại Công ty CPTMBG

Xuất phát từ đặc điểm của công ty, nên hình thức ghi sổ công ty áp dụng là Nhật ký - Chứng từ để cho công tác kế toán đ-ợc thực hiện nhanh chóng kịp thời

và chính xác

III.1.2.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký - chứng từ

Sổ, thẻ Kế toán chi tiết

Bảng tổng hơp chi tiết

NK-Chứng từ Bảng kê

Sổ cái

Báo cáo tài chính

Đây là hình thức ghi sổ đòi hỏi cán bộ kế toán phải có trình độ chuyên môn tốt mới phản ánh chính xác và đầy đủ tình hình hoạt động kinh doanh của công

ty

III.1.2.2 Trình tự ghi sổ:

Hàng ngày kế toán tiến hành lập và thu thập các chứng từ hoá đơn liên quan

đến các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các bảng phân bổ để vào các bảng kê và nhật ký - chứng từ, vào các sổ thẻ chi tiết có liên quan

Cuối kỳ lập các nhật ký - chứng từ căn cứ vào các bảng kê hoặc các sổ thẻ

kế toán chi tiết Căn cứ vào các sổ thẻ kế toán chi tiết để tiến hành lập bảng tổng hợp

Cuối kỳ khoá sổ cộng số liệu trên các nhật ký - chứng từ để vào các sổ cái cho các tài khoản Đối chiếu số liệu trên sổ cái với các bảng tổng hợp xem đã trùng khớp ch-a

Căn cứ vào sổ cái của các tài khoản hay một số sổ chi tiết trong các nhật ký

- chứng từ, các bảng kê, các bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính

III.1.2.3 Hệ thống tài khoản, sổ sách và chứng từ công ty CPTMBG đang

sử dụng:

a, Hệ thống tài khoản

Do đặc điểm hoạt động, tính chất quy mô kinh doanh hiện nay công ty căn

cứ vào hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp do Nhà n-ớc ban hành theo Quyết định số 41-TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính bao gồm: TK111: Tiền mặt

TK338: Phải trả, phải nộp khác TK411: Nguồn vốn kinh doanh TK421: Lợi nhuận ch-a phân phối TK466: Nguồn kinh phí đã hoàn thành TSCĐ

TK511: Doanh thu bán hàng

TK141: Tạm ứng

TK142: Chi phí trả tr-ớc

TK151: Hàng mua đang trên đ-ờng đi

TK153: Công cụ, dụng cụ

TK642: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK632: Giá vốn hàng bán

TK635: Chi phí hoạt động tài chính TK711: Thu nhập khác

TK811: Chi phí khác TK911: Xác định kết quả kinh doanh

b Hệ thống sổ sách:

Do công ty đang áp dụng hình thức “ nhật ký - chứng từ” Toàn bộ công tác

kế toán đ-ợc tập trung chủ yếu ở Phòng kế toán, do vậy hệ thống sổ kế toán bao gồm:

- Kế toán chi tiết sử dụng:

+ Sổ chi tiết theo dõi thanh toán với ng-ời mua (ng-ời bán)

+ Sổ chi tiết tiền vay

+ Sổ chi tiết các tài khoản khác

- Kế toán tổng hợp sử dụng:

+ Các nhật ký - chứng từ: Nhật ký - chứng từ số 1, nhật ký - chứng từ số 8 + Các bảng kê: Bảng kê số1, bảng kê số 11

+ Sổ cái các tài khoản

* Báo cáo tài chính mà công ty sử dụng

- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN)

- Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu số B02-DN)

- Báo cáo l-u chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN)

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DN)

- B¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n tiÒn l-¬ng, tiÒn th-ëng

III.2 Néi dung “ nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng” t¹i C«ng ty CPTMBG III.2.1 KÕ to¸n chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng

C¨n cø vµo c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong quý I n¨m 2008 kÕ to¸n lËp c¸c chøng tõ liªn quan

Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang

Số: /HĐKT

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt Nam

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Hợp đồng mua bán xi măng

-Căn cứ luật th-ơng mại n-ớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ngày 10/5/1979 -Căn cứ pháp lệnh HĐKT ngày 25/09/1989 của hội đồng nhà n-ớc

-Căn cứ vào nghị định số 17/HĐBT quy định chi tiết thi hành pháp lệnh HĐKT -Căn cứ vào khả năng của hai bên

Hôm nay ngày 01 tháng 01 năm 2007 tại Công ty cổ phần Th-ơng mại Bắc Giang chúng tôi gồm có:

Địa chỉ: 36 - Nguyễn văn Cừ - Thành phố Bắc Giang

Điện thoại: 0240854875

Mã số thuế: 2400241839

Tài khoản 102010000372952 - Mở tại Ngân hàng công th-ơng Bắc Giang

Do ông:Nguyễn Thế Mạnh- Chức vụ Phó giám đốc - làm đại diện

Địa chỉ: Ph-ờng Mĩ Độ- TP Bắc Giang

Điện thoại: 0240337468

Mã số thuế:2400370880

Do ông: Trần Đình Hoàn - chức vụ Giám đốc - làm đại diện

Hai bên cùng nhau bàn bạc thống nhất thoả thuận ký kết hợp đồng với các

điều khoản sau:

Điều 1: Nội dung công việc

Bên A bán cho bên B R-ợu Vodka Hà nội nhãn hiệu R-ợu vodka Hà nội

Điều 2: Quy cách chất l-ợng Sản Phẩm

Trọng l-ợng tịnh: 250ml đối với chai nhỏ

600ml đối với chai to

Chất l-ợng R-ợu theo tiêu chuẩn việt nam công nhận

Điều 3: Giá cả thoả thuận:

Đơn giá 5o.000 đồng/1chai

Khi giá bán thay đổi hai bên sẽ thông báo cho nhau bằng điện thoại hoặc bảng phụ lục

Điều 4: Ph-ơng thức thanh toán

Thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản

Bán hàng theo ph-ơng thức trả chậm