Vận dụng chuẩn mực kiểm toán số 510 Kiểm toán năm đầu tiên – Số dư đầu năm tài chính vào công tác kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán FAC

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc MỤC LỤC Trang PHẦN MỞ ĐẦU uế 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Đối tượng nghiên cứu tế H 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Cấu trúc đề tài h PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU in CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NĂM ĐẦU cK TIÊN – SỐ DƯ ĐẦU KỲ THEO CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN SỐ 510 1.1 Các vấn đề liên quan đến kiểm toán báo cáo tài năm 1.1.1 Các khái niệm họ 1.1.1.1 Số dư đầu năm 1.1.1.2 Năm đầu tiên: ại 1.1.2 Tầm quan trọng số dư đầu năm năm kiểm toán 1.1.3 Các sai sót thường gặp kiểm toán số dư đầu năm năm đầu Đ kiểm toán ờn g 1.1.3.1 Khoản mục tiền 1.1.3.2 Khoản mục phải thu khách hàng 1.1.3.3 Khoản mục hàng tồn kho Tr 1.1.3.4 Tài sản cố định 10 1.1.3.5 Khoản mục nợ phải trả 13 1.1.3.6 ¬Nguồn vốn chủ sở hữu 14 1.2 Nội dung kiểm toán số dư đầu năm theo chuẩn mực kiểm toán số 510 16 1.2.1 Các thủ tục kiểm toán 16 1.2.1.1 Số dư đầu kì 16 1.2.1.2 Sự quán sách kế toán 17 SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc 1.2.1.3 Thông tin liên quan báo cáo kiểm toán viên tiền nhiệm 17 1.2.2 Kết luận báo cáo kiểm toán 18 1.2.2.1 Số dư đầu kỳ 18 1.2.2.2 Sự quán sách kế toán 18 uế 1.2.2.3 Ý kiến kiểm toán kiểm toán viên tiền nhiệm ý kiến chấp nhận toàn phần 18 tế H 1.2.3 Trách nhiệm Kiểm toán viên đơn vị kiểm toán kiểm toán BCTC năm 19 1.2.3.1 Trách nhiệm Kiểm toán viên 19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN in h SỐ 510 KIỂM TOÁN NĂM ĐẦU TIÊN – SỐ DƯ ĐẦU NĂM VÀO CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC 22 cK 2.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH kiểm toán FAC 22 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 22 2.1.2 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động công ty TNHH kiểm toán FAC 23 họ 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 24 2.2 Đặc điểm hoạt động công ty 26 ại 2.2.1 Các dịch vụ công ty cung cấp 26 Đ 2.2.2 Khách hàng công ty 28 2.2 Thực trạng vận dụng chuẩn mực kiểm toán số 510 vào công tác kiểm toán ờn g công ty kiểm toán FAC 31 2.2.1 Các quy định, hướng dẫn Công ty TNHH kiểm toán FAC kiểm toán tài năm 31 Tr 2.2.1.1 Trong giai đoạn xem xét khả chấp nhận kiểm toán khách hàng 31 2.2.1.2 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 31 2.2.1.3 Trong trình thực thủ tục kiểm toán 32 2.2.2 Thực trạng công tác kiểm toán năm – số dư đầu kì theo chuẩn mực kiểm toán số 510 Công ty kiểm toán FAC 33 SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc 2.2.2.1 Đối với báo cáo tài năm trước chưa kiểm toán kiểm toán kiểm toán viên không thấy thỏa mãn 33 2.2.2.2 Đối với báo cáo tài năm trước kiểm toán 39 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC uế KIỂM TOÁN THEO CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN SỐ 510 KIỂM TOÁN NĂM ĐẦU TIÊN – SỐ DƯ ĐẦU KÌ TẠI CÔNG TY TNHH FAC 62 tế H 3.1 Đánh giá thực trạng vận dụng chuẩn mực kiểm toán sô 510 vào công tác kiểm toán công ty TNHH FAC 62 3.1.1 Đánh giá chung 62 3.1.2 Đánh giá thực trạng vận dụng chuẩn mực kiểm toán số 510 62 in h 3.1.2.1 Ưu điểm 63 3.1.2.2 Nhược điểm 65 cK 3.2 Giải pháp nhằm vận dụng hiệu chuẩn mực kiểm toán số 510 vào công tác kiểm toán công ty TNHH FAC 66 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 68 họ 3.1 Kết luận 68 3.2 Kiến nghị 68 Tr ờn g Đ PHỤ LỤC ại DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán CTCP Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp KTV Kiểm toán viên BGĐ Ban giám đốc TSCĐ Tài sản cố định cK in h tế H BCTC Hợp đồng Tr ờn g Đ ại họ HĐ SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang uế DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH FAC 24 uế Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức văn phòng đại diện công ty TNHH kiểm toán FAC Huế 25 Tr ờn g Đ ại họ cK in h tế H Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm toán BCTC công ty kiểm toán FAC 29 SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 2.1 Bảng kiểm soát số dư tiền mặt 45 uế Bảng 2.2: Bảng kiểm soát số dư tiền gửi 46 Bảng 2.3: Bảng tính số dư tiền ngoại tệ thời điểm 31/12 46 tế H Bảng 2.4: Bảng phân tích biến động số dư khoản mục tiền năm 2015 47 Bảng 2.5: Bảng kiểm soát thư xác nhận khoản phải thu khách hàng thời điểm 31/12/2015 49 Bảng 2.6: Bảng phân tích biến động khoản mục phải thu khách hàng 51 h Bảng 2.7: Bảng tổng hợp tình hình tăng, giảm TSCĐ năm 2015 52 in Bảng 2.8: Tăng giảm tài sản cố định hữu hình 53 cK Bảng 2.9: Tăng giảm tài sản cố định vô hình 53 Bảng 2.10: Thời gian tính khấu hao 55 Bảng 2.11: Bảng tính khấu hao TSCĐ hữu hình – vô hình 56 họ Bảng 2.12 : Bảng phân tích biến động khoản phải trả 58 Bảng 2.13 : Danh sách đối tượng gửi thư xác nhận 58 ại Bảng 2.14: Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu 60 Bảng 2.15: Bảng tổng hợp nguồn vốn chủ sở hữu 60 Đ Bảng 2.16: Vốn điều lệ theo giấy chứng nhận ĐKKD 61 Tr ờn g Bảng 2.17: Bảng đối chiếu số liệu thư xác nhận vốn góp 61 SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài Việt Nam hội nhập dần hòa vào phát triển không ngừng uế kinh tế khu vực giới Những thay đổi tiến trình phát triển chung kinh tế giới tạo nên nhiều hội thách thức cho tổ chức kinh tế tế H Việt Nam Để nâng cao chất lượng hiệu quản lý kinh tế không nhắc tới vai trò dịch vụ kiểm toán, tài tư vấn Hằng năm, số lượng khách hàng công ty kiểm toán ngày gia tăng Kiểm toán báo cáo tài h năm trở thành vấn đề quan tâm Số dư đầu năm đóng in vai trò quan trọng, sở để người sử dụng so sánh đánh giá tình hình biến động năm doanh nghiệp Đồng thời, số dư đầu năm lập cK sở số dư cuối năm trước chuyển sang, chịu ảnh hưởng kiện, nghiệp vụ kinh tế năm trước chế độ kế toán áp dụng năm trước.Việc họ kiểm toán số dư đầu năm BCTC kiểm toán lần đầu nhằm đảm bảo số dư đầu năm ghi chép trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành, sai sót làm ảnh hưởng trọng yếu đến tính trung thực hợp ại lý BCTC năm kiểm toán Đ Trên sở nghiên cứu vận dụng chuẩn mực ISA số 510 kiểm toán năm dựa thực tiễn Việt Nam, ngày 06/12/2012, Bộ Tài Chính ban hành ờn g chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 510 “Kiểm toán năm - Số dư đầu năm tài chính” ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC nhằm quy định nguyên Tr tắc, thủ tục hướng dẫn thể thức áp dụng nguyên tắc, thủ tục liên quan đến số dư đầu năm tài kiểm toán báo cáo tài năm Chuẩn mực yêu cầu kiểm toán viên nắm kiện không chắn hay cam kết hữu thời điểm đầu năm tài trường hợp kiểm toán báo cáo tài năm Nhận thức tầm quan trọng cần thiết công việc kiểm toán số dư đầu năm, chọn đề tài: “Vận dụng chuẩn mực kiểm toán số 510 Kiểm toán năm đầu SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc tiên – Số dư đầu năm tài vào công tác kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán FAC” làm khóa luận tốt nghiệp mình, nhằm tìm hiểu phân tích thực trạng công tác kiểm toán năm công ty để rút khác thực tế so với hướng dẫn nguyên tắc thủ tục theo chuẩn mực kiểm toán số 510 uế 1.2 Đối tượng nghiên cứu tế H Đối tượng nghiên cứu đề tài cách thức vận dụng Chuẩn mực kiểm toán số 510 Kiểm toán năm – Số dư đầu năm tài vào công tác kiểm toán công ty kiểm toán FAC in Đề tài thực nhằm mục tiêu: h 1.3 Mục tiêu nghiên cứu - Thứ nhất: Khái quát vấn đề kiểm toán năm – số cK dư đầu năm tài theo chuẩn mực kiểm toán số 510 - Thứ hai: Tìm hiểu phân tích thực trạng công tác kiểm toán năm họ công ty để rút khác thực tế so với hướng dẫn nguyên tắc thủ tục theo chuẩn mực kiểm toán số 510 ại - Thứ ba: Đánh giá ưu, nhược điểm thủ tục kiểm toán năm Đ công ty Trên sở đưa biện pháp góp phần hoàn thiện công tác Kiểm toán năm – Số dư đầu năm tài theo quy định hướng dẫn ờn g Chuẩn mực kiểm toán số 510 1.4 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Đề tài tập trung nghiên cứu thủ tục Kiểm toán năm Tr – Số dư đầu năm tài công ty kiểm toán FAC - Về thời gian:Số liệu thực Công ty TNHH tư vấn tài kế toán FAC 1.5 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Phương pháp sử dụng để tổng hợp kiến thức tảng mở rộng nhằm soi sáng cho đề tài thông qua tìm SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc hiểu nghiên cứu: văn pháp luật, Hệ thống chuẩn mực kế toán kiểm toán Việt Nam; Chương trình kiểm toán mẫu Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) tham khảo khóa luận, chuyên đề hay viết có liên quan - Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu nghiên cứu bao gồm: uế + Quan sát thực tế cách tiến hành quy trình kiểm toán cụ thể để từ nắm bắt bước thực quy trình tế H + Phỏng vấn đơn vị kiểm toán nhằm tìm hiểu nội dung bước quy trình kiểm toán liên quan đến đề tài thực + Trực tiếp tham gia vào số công đoạn quy trình kiểm toán với vai trò h trợ lý Kiểm toán viên in + Sao chép tài liệu, số liệu đơn vị kiểm toán cung cấp - Phương pháp xử lý, phân tích số liệu: Tổng hợp, chọn lọc số liệu phù hợp với cK mục đích nghiên cứu; tính toán số học, so sánh phân tích số liệu để từ rút 1.6 Cấu trúc đề tài họ nhận xét từ số liệu thu thập Nội dung đề tài nghiên cứu gồm có phần: ại Phần I: Đặt vấn đề Đ Phần II: Nội dung kết nghiên cứu ờn g Trong gồm chương: Chương 1: Những vấn đề Kiểm toán năm – Số dư đầu năm Tr tài theo chuẩn mực kiểm toán số 510 Chương 2: Thực trạng vận dụng Chuẩn mực kiểm toán số 510 Kiểm toán năm – Số dư đầu năm tài vào công tác kiểm toán công ty FAC Chương 3: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kiểm toán năm theo chuẩn mực kiểm toán số 510 công ty FAC Phần III: Kết luận kiến nghị SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NĂM ĐẦU uế TIÊN – SỐ DƯ ĐẦU KỲ THEO CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN SỐ 510 1.1 Các vấn đề liên quan đến kiểm toán báo cáo tài năm tế H 1.1.1 Các khái niệm 1.1.1.1 Số dư đầu năm Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 510 Kiểm toán năm – Số dư h đầu năm tài chính: “Số dư đầu năm số dư tài khoản kế toán vào thời điểm đầu cK Số dư đầu năm chịu ảnh hưởng của: in năm tài Số dư đầu năm lập sở số dư cuối năm tài trước” - Các kiện nghiệp vụ kinh tế năm trước 1.1.1.2 Năm đầu tiên: họ - Chế độ kế toán áp dụng năm trước ại Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 510 – Kiểm toán năm – Số dư trước đó: Đ đầu năm tài chính: “Năm năm kiểm toán mà báo cáo tài năm Chưa kiểm toán; - Được công ty kiểm toán khác kiểm toán ờn g - Tr Khi thực kiểm toán báo cáo tài năm đầu tiên, kiểm toán viên phải thu thập đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp nhằm đảm bảo: - Số dư đầu năm sai sót trọng yếu làm ảnh hưởng tới báo cáo tài năm - Số dư cuối năm năm tài trước kết chuyển xác, phân loại cách phù hợp trường hợp cần thiết SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp Tr ờn g Đ ại họ cK PHỤ LỤC SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục 01: Mẫu xác nhận khoản phải thu [Ngày][Tên khách hàng][Địa chỉ] Kính gửi Quý Công ty, Công ty Kiểm toán FAC tiến hành kiểm toán Báo cáo tài Công ty uế muốn xác nhận khoản Quý Công ty nợ Công ty vào tế H [ngày] Đề nghị Quý Công ty so sánh số dư với số dư sổ Quý Công ty, xác nhận số dư đúng, cung cấp chi tiết khoản chênh lệch Sau đó, Quý Công ty ký vào đề nghị xác nhận gửi lại phong bì kèm theo trực tiếp cho Công ty Kiểm toán độc lập in h Đề nghị Quý Công ty đồng thời gửi xác nhận số dư trực tiếp qua fax Công ty đây, đến người nhận cK Kiểm toán độc lập trước vào ngày .theo địa Công ty TNHH Kiểm toán FAC Huế 06 Nguyễn Lương Bằng, Phú Hội, TP Huế Fax: 0543.898.967 họ Điện thoại: 0543.898.967 ại Sổ sách Công ty ghi nhận vào [ngày] có [số tiền] phải thu từ Quý Công Đ ty Đề nghị xác nhận yêu cầu trả tiền khoản toán không chuyển cho FAC ờn g Chúng mong nhận trả lời sớm Quý Công ty Kính thư, Tr [Tên khách hàng] Đồng ý XÁC NHẬN - Chữ ký dấu: Không đồng ý: - (Chi tiết kèm theo) - Họ tên (viết hoa): Chức vụ : - SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Ngày: - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục 02: Mẫu xác nhận khoản phải trả [Ngày][Tên nhà cung cấp][Địa chỉ] Kính gửi Quý Công ty, uế Công ty Kiểm toán FAC tiến hành kiểm toán Báo cáo tài Công ty muốn xác nhận khoản mà Công ty nợ Quý Công ty vào tế H [ngày] Đề nghị Quý Công ty so sánh số dư với số dư sổ Quý Công ty, xác nhận số dư đúng, cung cấp chi tiết khoản chênh lệch Sau đó, Quý Công ty ký vào đề nghị xác nhận gửi lại phong bì kèm theo trực tiếp cho Công ty Kiểm toán độc lập in h Đề nghị Quý Công ty đồng thời gửi xác nhận số dư trực tiếp qua fax Công ty đây, đến người nhận cK Kiểm toán độc lập trước vào ngày .theo địa Công ty TNHH FAC Huế họ 06 Nguyễn Lương Bằng, Phú Hội, TP Huế Điện thoại: 0543.898.967 ại Fax: 0543.898.967 Đ Sổ sách Công ty ghi nhận vào [ngày] có [số tiền] phải trả cho Quý Công ty Đề nghị xác nhận yêu cầu trả tiền khoản toán ờn g không chuyển cho FAC Chúng mong nhận trả lời sớm Quý Công ty Kính thư, Tr [Tên nhà cung cấp] Đồng ý Chữ ký dấu: XÁC NHẬN - Không đồng ý: - (Chi tiết kèm theo) - Họ tên (viết hoa): Chức vụ : - SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Ngày: - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục 03: Mẫu xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng (xin đề nghị Công ty điền địa chỉ, số fax số điện thoại ngân hàng có tài khoản vào đây) GIẤY YÊU CẦU XÁC NHẬN NGÂN HÀNG uế Kính gửi Quý Ngân hàng, tế H Công ty TNHH kiểm toán FAC tiến hành kiểm toán Báo cáo Tài Công ty cho năm tài kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2015 mong muốn Quý Ngân hàng cung cấp thông tin liên quan tới tài khoản Công ty vào ngày 31 tháng 12 năm 2015 sau: h a) Số dư cuả tất tài khoản, bao gồm khoản tiền đặt cọc in b) Lãi phát sinh chưa tính vào số dư c) Chi tiết khoản vay, thấu chi hình thức tín dụng khác, rõ khoản cK bảo đảm hay không tính chất bảo đảm tín dụng có d) Trái phiếu Ngân hàng giữ để chiết khấu họ e) Cổ phiếu, chứng khoán Ngân hàng giữ, nói rõ có bảo đảm hay không, trái khoán vô danh chúng đăng ký tên f) Các khoản bảo lãnh mà Công ty dành cho Ngân hàng khoản mà Ngân hàng ại bảo lãnh cho Công ty Đ g) Bất quyền khấu trừ có liên quan đến bên thứ ba mà Ngân hàng Công ty dành cho ờn g h) Những cam kết cho hợp đồng có kỳ hạn, trao đổi ngoại hối i) Danh sách chữ ký đăng ký vào ngày 31 tháng 12 năm 2015 Chân thành cảm ơn hợp tác Quý Ngân hàng Tr Nếu trả lời cho khoản mục “Không”, xin vui lòng ghi rõ Xin vui lòng trả lời trực tiếp FAX thư Công ty Kiểm toán độc lập trước ngày tháng năm theo địa đây, đến người nhận Công ty TNHH FAC Huế 06 Nguyễn Lương Bằng, Phú Hội, TP Huế Điện thoại: 0543.898.967 Fax: 0543.898.967 SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục 04: Mẫu A120 Chấp nhận khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng Chấp nhận, trì khách hàng cũ Người soát xét NT M đánh giá rủi ro hợp đồng Người soát xét ĐV C cK in THÔNG TIN CƠ BẢN Tên khách hàng : CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN LỮ HÀNH HƯƠNG GIANG Tên chức danh người liên lạc : Bùi Thị Hải Quyên - Kế toán trưởng Địa : 11 Lê Lợi, phường Vĩnh Ninh, thành phố Huế, Điện Fa thoại : 054 3949.596 x : 054 3821426 E-mail Website : : Loại hình DN : Đ ại họ I DQ T h Nội dung: Người thực 31/12/2015 Ngày tế H Ngày khóa sổ : Tên uế CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC Tên khách CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN LỮ hàng : HÀNH HƯƠNG GIANG A12 ờn g Cty CP niêm yết DN có vốn ĐTNN Năm tài : Tr Cty cổ phần DNNN Cty V TNHH DN tư nhân Cty hợp danh HTX từ ngày : 01/01/2015 đến ngày : 31/12/2015 Chủ sở hữu BGD (tham chiếu A310) : Các cổ đông / Principal Shareholders: Tham gia điều hành Tên / Name kinh doanh / Liên đoàn lao động tỉnh Thừa Thiên Huế V SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Loại hình DN khác %sở hữu 100.00% Chức danh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Ban Giám đốc Công ty năm vào ngày lập báo cáo gồm: Giám đốc Bà Lê Thị Ánh Tuyết Phó Giám đốc tế H Phó Giám đốc Mô tả quan hệ kinh doanh ban đầu thiết lập : Khách hàng kiểm toán thông qua thư báo phí (năm 2015) h Ông Nguyễn Bốn Bà Huyền Tôn Nữ Minh Thu uế # # Người đại diện theo pháp luật Công ty ông Nguyễn Bốn - Giám đốc Công ty Tên ngân hàng DN có quan hệ : Địa : thành phố Huế Mô tả ngành nghề kinh doanh DN hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm hoạt động độc lập liên kết cK in ại họ Ngân hàng TMCP Á Châu - Chi nhánh Thừa Thiên Huế Tr ờn g Đ Điều hành tua du lịch, chi tiết: Kinh doanh lữ hành quốc tế, nội địa Đại lý du lịch Dịch vụ hỗ trợ liên quan đến quảng bá tổ chức tua du lịch, chi tiết: Bán vé máy bay, tổ chức tua xe đạp nội tỉnh, tua chèo thuyền sông Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải hàng không Vận tải hành khách đường khác, chi tiết: vận chuyển hành khách đường theo hợp đồng theo tuyến cố định Vận tải hàng hóa đường Nhà hàng dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động, chi tiết: nhà hàng, quán ăn, hàng ăn uống Tổ chức giới thiệu xúc tiến thương mại, chi tiết: tổ chức hội nghị, hội thảo, tổ chức kiện Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường sắt đường bộ, chi tiết: Bán vé xe tua, vé xe khách, vé tàu Vận tải hành khách đường thủy nội địa Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường thủy, chi tiết: bán vé thuyền rồng, ca Huế Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác lại chưa phân vào đâu, chi tiết: Hỗ trợ thực thủ tục làm visa 11 Kiểm tra thông tin liên quan đến DN người lãnh đạo thông qua phương tiện thông tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v ) 12 Chuẩn mực Chế độ kế toán mà DN áp dụng việc lập trình bày BCTC Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán DN Việt Nam SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc tế H uế 13 Giá trị vốn hóa thị trường DN (đối với Cty niêm yết) N/a 14 Chuẩn mực kiểm toán mà KTV Cty kiểm toán áp dụng làm sở cho ý kiến kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 15 Các dịch vụ báo cáo yêu cầu ngày hoàn thành Kiểm toán Báo cáo tài Năm 2015 Ngày yêu cầu hoàn thành: trước 31/03/2015 16 Mô tả DN muốn có BCTC kiểm toán bên liên quan cần sử dụng BCTC Là Công ty đại chúng, Công ty muốn kiểm toán để thông tin công bố cho cổ đông minh bạch xác Có Cty có đầy đủ nhân có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để tiếp tục phục vụ KH V họ Các kiện năm cK in h II THỦ TỤC KIỂM TOÁN Có nghi ngờ phát sinh trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ Đ ại Có giới hạn phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ BCKT năm Liệu có dấu hiệu lặp lại giới hạn tương tự tương lai không BCKT năm trước có bị ngoại trừ ờn g Có nghi ngờ khả tiếp tục hoạt động KH Không V V V V V Mức phí Tr Tổng phí từ KH có chiếm phần lớn tổng doanh thu Cty Phí KH có chiếm phần lớn thu nhập thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán Có khoản phí hạn phải thu thời gian dài V V V Quan hệ với KH Cty thành viên nhóm kiểm toán, phạm vi chuyên môn có tham gia vào việc tranh chấp liên quan đến KH Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán trưởng nhóm kiểm toán có tham gia nhóm kiểm toán năm liên SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang V V Không áp dụng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Thành viên BGĐ Cty thành viên nhóm kiểm toán có quan hệ gia đình quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gũi với KH, nhân viên BGĐ KH Cty thành viên nhóm kiểm toán thành viên quỹ nắm giữ cổ phiếu KH Có số người nhân viên Giám đốc KH: - thành viên nhóm kiểm toán (kể thành viên BGĐ) - thành viên BGĐ Cty - cựu thành viên BGĐ Cty - cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu uế tiếp Có thành viên BGĐ thành viên nhóm kiểm toán trở thành nhân viên KH V V V tế H V V V in h V Liệu có khoản vay bảo lãnh, không giống với hoạt động kinh doanh thông thường, KH Cty thành viên nhóm kiểm toán Mâu thuẫn lợi ích cK V Có mâu thuẫn lợi ích KH với KH khác Cung cấp dịch vụ kiểm toán họ V Cty có cung cấp dịch vụ khác cho KH ảnh hưởng đến tính độc lập ại V Khác ờn g Đ Có yếu tố khác khiến phải cân nhắc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm toán V III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG V Trung bình Thấp V Có Không Tr Cao IV GHI CHÚ BỔ SUNG V KẾT LUẬN Chấp nhận khách hàng : SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục 05: Mẫu A110 Chấp nhận trì khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng A110 78/90 Tên khách hàng: Công ty B Người thực Người soát xét Nội dung: CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG MỚI Người soát xét I THÔNG TIN CƠ BẢN Tên KH: Tên chức danh người liên lạc chính: Địa chỉ: cK in h Minh tế H VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG Fax: họ Điện thoại: Email: Loại hình DN DN có vốn ại Cty cổ phần Đ Cty CP niêm yết DN tư nhân ờn g ĐTNN Năm tài chính: Website: DNNN X Cty Loại hình DN khác TNHH Cty hợp danh từ ngày: HTX đến ngày: Các cổ đông chính, HĐQT BGĐ (tham chiếu A310): Tr Ngày uế Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Tên Tân Họ tên SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Vị trí Ghi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Mô tả quan hệ kinh doanh ban đầu thiết lập nào: Họ tên người đại diện cho DN: uế tế H Địa in h Tên ngân hàng DN có quan hệ: cK Địa 10.Mô tả ngành nghề kinh doanh DN hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm hoạt động độc lập Đ ại họ liên kết Tr ờn g 11 Kiểm tra thông tin liên quan đến DN người lãnh đạo thông qua phương tiện thông tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v ) 12 Chuẩn mực Chế độ kế toán mà DN áp dụng việc lập trình bày BCTC SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc 13 Thông tin tài chủ yếu DN 02 năm trước liền kề Năm 2014 Năm 2013 tế H uế Chỉ tiêu Tổng tài sản Nguồn vốn kinh doanh Doanh thu Lợi nhuận trước thuế …………… …………… cK in h Ghi khác: ại họ 14 Giá trị vốn hóa thị trường DN (đối với Cty niêm yết) ờn g Đ 15 Chuẩn mực kiểm toán mà KTV Cty kiểm toán áp dụng làm sở cho ý kiến kiểm toán Tr 16 Các dịch vụ báo cáo yêu cầu ngày hoàn thành 17 Mô tả DN muốn có BCTC kiểm toán bên liên quan cần sử dụng BCTC SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc tế H uế 18 Giải thích lý thay đổi Cty kiểm toán BGĐ: II THỦ TỤC KIỂM TOÁN in h Có cK KTV tiền nhiệm Đã gửi thư đến KTV tiền nhiệm để biết lý không tiếp tục làm kiểm toán họ Đã nhận thư trả lời KTV tiền nhiệm ại Thư trả lời có yếu tố cần phải tiếp tục xem xét theo dõi trước chấp nhận? Đ Nếu có vấn đề phát sinh, tiến hành bước công việc cần thiết để đảm bảo việc bổ nhiệm chấp nhận được? ờn g Có vấn đề cần phải thảo luận với Thành viên khác BGĐ Nguồn lực Tr Cty có đầy đủ nhân có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để thực kiểm toán Lợi ích tài Có số người nắm giữ trực tiếp gián tiếp cổ phiếu chứng khoán khác KH: - Cty - thành viên dự kiến nhóm kiểm toán (kể thành viên BGĐ) SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Không Không áp dụng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc - thành viên BGĐ Cty - trưởng phòng tham gia cung cấp dịch vụ kiểm toán - cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu uế Cty thành viên nhóm kiểm toán thành viên quỹ nắm giữ cổ phiếu KH tế H Các khoản vay bảo lãnh Liệu có khoản vay khoản bảo lãnh, hoạt động kinh doanh thông thường: - từ KH cho Cty thành viên dự kiến nhóm kiểm toán in h - từ Cty thành viên dự kiến nhóm kiểm toán cho KH cK Mức phí Tổng phí từ KH có chiếm phần lớn tổng doanh thu Cty họ Phí KH có chiếm phần lớn thu nhập thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán ại Tham gia Cty Đ Có số người nhân viên Giám đốc KH: thành viên dự kiến nhóm kiểm toán (kể thành viên BGĐ) - thành viên BGĐ Cty - cựu thành viên BGĐ Cty cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Tr - ờn g - Có thành viên dự kiến (bao gồm thành viên BGĐ) nhóm kiểm toán nhân viên Giám đốc KH SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Có Không Không áp dụng Liệu có mối quan hệ kinh doanh gần gũi KH BGĐ KH với: - Cty - thành viên dự kiến nhóm kiểm toán (kể thành viên BGĐ) cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu uế - Tự kiểm tra tế H Cty có cung cấp dịch vụ khác kiểm toán cho KH Tự bào chữa Cty có tham gia phát hành người bảo lãnh phát hành chứng khoán KH h Cty thành viên nhóm kiểm toán, phạm vi chuyên môn, có tham gia vào tranh chấp liên quan đến KH in Thân thuộc Thành viên dự kiến nhóm kiểm toán có quan hệ thân thiết quan hệ ruột thịt với: cK BGĐ KH Nhân viên KH ảnh hưởng đáng kể đến vấn đề trọng yếu kiểm toán Mâu thuẫn lợi ích họ - Có mâu thuẫn lợi ích KH với KH khác Các kiện năm ại BCKT năm trước có bị ngoại trừ Đ Liệu có dấu hiệu lặp lại vấn đề ngoại trừ tương tự tương lai không ờn g Liệu có giới hạn phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ BCKT năm Có nghi ngờ phát sinh trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ BGĐ DN có ý thức chấp hành luật pháp tốt Tr Có nghi ngờ khả tiếp tục hoạt động KH Lĩnh vực hoạt động DN không thuận lợi, hay gặp tranh chấp bất thường, chứa đựng nhiều rủi ro Có nhiều giao dịch chủ yếu với bên liên quan Có giao dịch bất thường năm gần cuối năm Có vấn đề kế toán nghiệp vụ phức tạp gây khó khăn cho kiểm toán Có hệ thống KSNB tổ chức hợp lý với quy mô hoạt động DN SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG Trung bình Thấp tế H uế Cao cK in h IV GHI CHÚ BỔ SUNG họ V KẾT LUẬN Có Tr ờn g Đ ại Chấp nhận khách hàng: SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Không