Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH minh trí

Đặc biệt việc xử lý và cung cấp thông tin nhanh chóng, chính xác về doanh thu, thu nhập và kết quả sản xuất kinh doanh của bộ phận kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh sẽ giú

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

TR ẦN THỊ NGỌC BÍCH

KHÓA H ỌC 2010 - 2014 ĐẠI HỌC HUẾ

tế Hu

ế

Ế TOÁN – TÀI CHÍNH

Sinh viên th ực hiện:

Tr ần Thị Ngọc Bích

L ớp: K44A Kiểm toán

Niên khóa: 2010-2014

Giáo viên hướng dẫn:

ThS Đào Nguyên Phi

Lời cảm ơn

Trước tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến toàn thể quý thầy

cô trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế, Quý thầy cô khoa Kế toán – Tài chính đã giành tâm huyết, kinh nghiệm để dạy dỗ, truyền đạt những kiến thức quý giá cho em và các bạn trong suốt bốn năm học tập và rèn luyện tại trường Đặc biệt, em muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo Thạc sĩ Đào Nguyên Phi, người đã nhiệt tình hướng dẫn cho em hoàn thành bài khóa luận tốt nghiệp này

Em cũng muốn gửi lời cảm ơn đến các thầy cô làm việc tại phòng thư viện và nhà sách của trường đã tạo điều kiện giúp em tìm được nguồn tham khảo

để hoàn thành luận văn tốt nghiệp Cảm ơn bạn bè đã luôn đồng hành cùng em trong suốt quá trình học tập

Em xin chân thành cảm ơn các cô chú, anh chị tại công ty TNHH Minh Trí đã giúp đỡ, chỉ dạy cho em trong suốt thời gian thực tập tại quý công

ty Quá trình thực tập đã giúp em có cái nhìn đối chiếu giữa lý thuyết trong sách vở với thực trạng trong thực tế và chuẩn bị những kỹ năng cần thiết về nghề nghiệp sau khi ra trường

Cuối cùng con muốn gửi lời tri ân đến ba mẹ, những người đã sinh thành

và nuôi dạy con Cảm ơn ba mẹ đã động viên con về cả vật chất và trên hết là tinh thần để con có thể hoàn thành khóa học của mình tại trường Đại học kinh

tế – Đai học Huế và chuẩn bị những hành trang bước vào đời

Huế, ngày 15 tháng 5 năm 2014

tế Hu

ế

M ỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN i

MỤC LỤC ii

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ix

PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 1

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1

4 Phương pháp nghiên cứu 2

5 Cấu trúc khóa luận 2

6 Tính mới của đề tài 3

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 4

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4

1.1 Tổng quan về doanh thu và kế toán doanh thu 4

1.1.1 Khái niệm 4

1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu 4

1.1.3 Nhiệm vụ kế toán doanh thu 4

1.1.4 Nguyên tắc hạch toán doanh thu 5

1.1.5 Kế toán doanh thu 5

1.1.5.1 Chứng từ sử dụng: 5

1.1.5.2 Tài khoản sử dụng: 5

1.1.5.3 Phương pháp hạch toán 6

1.1.5.4 Ghi sổ 7

1.2 Tổng quan về các khoản giảm trừ doanh thu và kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 8

1.2.1 Khái niệm 8

1.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 8

1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 8

tế Hu

ế

1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 8

1.2.2.3 Phương pháp hạch toán 9

1.2.2.4 Ghi sổ 9

1.3 Tổng quan về giá vốn và kế toán giá vốn 9

1.3.1 Khái niệm 9

1.3.2 Kế toán giá vốn 10

1.3.2.1 Chứng từ sử dụng 10

1.3.2.2 Tài khoản sử dụng 10

1.3.2.3 Phương pháp hạch toán 10

1.3.2.4 Ghi sổ 10

1.4 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 10

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là một phần không thể thiếu trong việc xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp 10

1.4.1 Chứng từ sử dụng: 11

1.4.2 Tài khoản sử dụng 11

1.4.3 Phương pháp hạch toán 11

1.4.4 Ghi sổ 12

1.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 12

1.5.1 Chứng từ sử dụng 13

1.5.2 Tài khoản sử dụng 13

1.5.3 Phương pháp hạch toán 13

1.5.4 Ghi sổ 14

1.6 Kế toán chi phí hoạt động tài chính 14

1.6.1 Chứng từ sử dụng 14

1.6.2 Tài khoản sử dụng 14

1.6.3 Phương pháp hạch toán 14

1.6.4 Ghi sổ 15

1.7 Kế toán thu nhập khác 15

1.7.1 Chứng từ sử dụng 15

1.7.2 Tài khoản sử dụng 15

tế Hu

ế

1.7.3 Trình tự hạch toán 15

1.7.4 Ghi sổ 16

1.8 Kế toán chi phí khác 16

1.8.1 Chứng từ sử dụng 16

1.8.2 Tài khoản sử dụng 16

1.8.3 Phương pháp hạch toán 16

1.8.4 Ghi sổ 17

1.9 Kế toán kết quả hoạt động kinh doanh theo chế độ kế toán ban hành 17

1.9.1 Chứng từ sử dụng 17

1.9.2 Tài khoản sử dụng 17

1.9.3 Phương pháp hạch toán 18

1.9.4 Ghi sổ 19

1.10 Hình thức ghi sổ kế toán 19

CHƯƠNG II- THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MINH TRÍ 21

2.1 Tổng quan về công ty TNHH Minh Trí 21

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 21

2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 21

2.1.3 Nguồn lực của công ty 22

2.1.3.1 Tình hình lao động của công ty TNHH Minh Trí qua 3 năm từ 2011 đến 2013 22

2.1.3.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn qua 3 năm từ 2011 đến 2013 25

2.1.3.3 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 28

2.1.4 Cơ cấu tổ chức của công ty 30

2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty 30

2.2 Kế toán doanh thu tại công ty TNHH Minh Trí 35

2.2.1 Kế toán doanh thu thương mại và xây lắp 35

2.2.2 Doanh thu khác 44

2.3 Khoản giảm trừ doanh thu 45

2.4 Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính 50

tế Hu

ế

2.4 1 Kế toán doanh thu tài chính 50

2.4.2 Chi phí tài chính 52

2.5 Kế toán giá vốn hàng bán 54

2.6 Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 56

2.6.1 Kế toán chi phí bán hàng 56

2.6.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 59

2.7 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác 60

2.7.1 Kế toán thu nhập khác 60

2.7.2 Kế toán chi phí khác 61

2.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 62

CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐÁNG GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MINH TRÍ 67

3.1 Đánh giá công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của công ty 67 3.1.1 Về khâu bán hàng 67

3.1.2 Về công tác kế toán của công ty 67

3.1.3 Về công tác hạch toán kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh 69

3.1.3.1 Kế toán doanh thu 69

3.1.3.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 70

3.1.3.3 Kế toán chi phí tài chính và doanh thu tài chính 71

3.1.3.4 Kế toán giá vốn 72

3.1.3.5 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 73

3.1.3.6 Kế toán thu nhập khác và doanh thu khác 74

3.1.3.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 74

3.2 Đề xuất một số giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Minh Trí 75

3.2.1 Hoàn thiện khâu bán hàng 76

3.2.2 Hoàn thiện về tổ chức bộ máy kế toán 76

3.2.3 Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh 77

3.2.3.1 Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu 77

3.2.3.2 Hoàn thiện công tác kế toán khoản giảm trừ doanh thu 77

tế Hu

ế

3.2.3.3 Hoàn thiện công tác kế toán chi phí tài chính và doanh thu tài chính 78

3.3.3.4 Hoàn thiện công tác giá vốn 78

3.2.3.5 Hoàn thiện công tác kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 78

3.3.3.6 Hoàn thiện công tác kế toán thu nhập khác và chi phí khác 78

3.2.3.7 Hoàn thiện việc xác định kết quả kinh doanh 79

PHẦN III- KẾT LUẬN 80

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 82

tế Hu

ế

DANH M ỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1: Tình hình lao động tại công ty TNHH Minh Trí qua 3 năm 2011-2013 23

Bảng 2.2: Tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty TNHH Minh Trí qua 3 năm

DANH M ỤC CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch toán doanh thu bán hàng theo phương thức bán hàng trực

tiếp 6

Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch toán doanh thu bán hàng qua đại lý 7

Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch toán doanh thu bán hàng theo phương thức trả góp 7

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu 9

Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán nhập lại kho hàng bán bị trả lại 9

Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 10

Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 12

Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch toán Doanh thu tài chính 13

Sơ đồ 1.9 Sơ đồ trình tự hạch toán chi phí tài chính 14

Sơ đồ 1.10 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 15

Sơ đồ 1.11 Sơ đồ hạch toán chi phí khác 17

Sơ đồ 1.12 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ 20

Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức công ty 30

Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 30

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ quá trình xử lý số liệu 32

Sơ đồ 2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ theo hình thức chứng từ ghi sổ 34

tế Hu

ế

GTGT Giá trị gia tăng

PH ẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ

1 Lý do ch ọn đề tài

Nền kinh tế Việt Nam đang ở giai đoạn kinh tế thị trường định hướng xã hội

chủ nghĩa, đây là cơ hội và cũng là thách thức to lớn đối với mọi thành phần kinh tế

Để tồn tại và phát triển trong thị trường hiện nay đòi hỏi các chủ doanh nghiệp phải năng động, sáng tạo trong kinh doanh, đảm bảo cân bằng nguồn vốn và quan trọng

nhất là kinh doanh có lãi

Công cụ hữu hiệu giúp cho các nhà quản lý giải quyết được vấn đề trên chính là

sự hỗ trợ của bộ máy kế toán Đặc biệt việc xử lý và cung cấp thông tin nhanh chóng, chính xác về doanh thu, thu nhập và kết quả sản xuất kinh doanh của bộ phận kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh sẽ giúp cho chủ doanh nghiệp hiểu rõ tình

trạng hoạt động của công ty mình để quản lý và đề ra những kế hoạch trong tương lai Đây là một bộ phận không thể thiếu trong bộ máy kế toán của công ty

Dựa trên lý thuyết khi học tập tại trường và thực tiễn thu thập được trong quá trình

thực tập tại công ty TNHH Minh Trí, em đã nhận thấy rõ tầm quan trọng của công tác

kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh Vì vậy em đã chọn đề tài : “Kế toán doanh thu và xác định kết quả tại công ty TNHH Minh Trí” làm đề tài cho khóa luận

tốt nghiệp

2 M ục tiêu nghiên cứu

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh

doanh

- Tìm hiểu thực trạng và đánh giá công tác kế toán doanh thu và xác định kết

quả kinh doanh

- Đề xuất giải pháp giúp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết

quả kinh doanh tại công ty từ đó giúp tăng hiệu quả cung cấp thông tin kế toán phục

vụ cho việc ra quyết định của ban lãnh đạo

- Giúp vận dụng kiến thức lý thuyết vào thực tế

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

• Đối tượng nghiên cứu: Lý luận và thực tiễn công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

tế Hu

ế

• Phạm vi nghiên cứu:

- Nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng kế toán doanh thu và xác định

kết quả kinh doanh tại công ty cho các sản phẩm, dịch vụ trong tháng 12 năm 2013

- Thời gian: Số liệu phân tích của năm 2011, 2012, 2013

- Không gian: Công ty TNHH Minh Trí

4 Phương pháp nghiên cứu

• Phương pháp thu thập số liệu: thu thập các số liệu về vấn đề nghiên cứu

bằng cách photo, chép tay các hóa đơn, chứng từ, các mẫu sổ mà công ty sử dụng

nhằm tìm hiểu, đánh giá công tác kế toán tại công ty nói chung và công tác kế toán doanh thu, xác định kết quả kinh doanh nói riêng

• Phương pháp nghiên cứu tham khảo tài liệu: Đọc tham khảo tìm hiểu các thông tin liên quan đến đề tài trong giáo trình thông tư chuẩn mực, chế độ kế toán…

• Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: Là phương pháp hỏi trực tiếp những người có liên quan để thu thập thông tin, dữ liệu và số liệu thô có liên quan đến đề tài Đây là phương pháp được sử dụng trong suốt quá trình thực tập

• Phương pháp hạch toán kế toán: là phương pháp sử dụng chứng từ tài khoản

sổ sách để hệ thống hóa và kiểm soát thông tin về nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đây là phương pháp chính được sử dụng trong phần thực trạng kế toán tại doanh nghiệp

• Phương pháp phân tích, thống kê, so sánh: Nhằm phân tích tình hình hoạt động kinh doanh qua các năm cũng như có cái nhìn tổng quan về đơn vị và đưa ra kiến nghị

5 C ấu trúc khóa luận

 Phần I: Đặt vấn đề

 Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu

 Chương I - Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

 Chương II- Thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Minh Trí

 Chương III- Một số đánh giá và đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

6 Tính m ới của đề tài

Đề tài “ Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh” không phải là một đề tài mới Bởi vì tính chất quan trọng của phần hành doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong công tác kế toán nên đã có nhiều người nghiên cứu về phần hành này Tuy nhiên em nhận thấy công ty TNHH Minh Trí là công ty vừa kinh doanh thương mại

vừa hoạt động xây lắp, do đó việc xác định doanh thu và kết quả kinh doanh đòi hỏi kế toán phải kết hợp nhiều lĩnh vực và chuyên môn Vì vậy sẽ có nhiều điểm mới để nghiên cứu và học hỏi Đây cũng là lần đầu tiên có đề tài này được nghiên cứu tại Công ty TNHH Minh Trí

tế Hu

ế

PH ẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.1 T ổng quan về doanh thu và kế toán doanh thu

1.1.1 Khái ni ệm

 Doanh thu: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ

kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu (Chuẩn mực số 14: Doanh thu và thu nhập khác)

 Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được, Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ không được coi là doanh thu Các khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu là tăng vốn chủ sở hữu nhưng không là doanh thu (Chuẩn mực số 14: Doanh thu và thu nhập khác)

1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau (Chuẩn mực số 14: Doanh thu và thu nhập khác)

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền

sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở

hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

1.1.3 Nhi ệm vụ kế toán doanh thu

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình hiện có và sự

biến động của từng loại sản phẩm, hàng hóa theo chỉ tiêu chất lượng, số lượng, chủng

loại và giá trị

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng loại hoạt động trong doanh nghiệp Đồng thời theo dõi và đôn đốc các khoản phải thu của khách hàng

tế Hu

ế

- Phản ánh và tính toán chính xác kết quả của từng hoạt động giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước và tình hình phân phối kết quả hoạt động

- Cung cấp các thông tin kế toán cho việc lập Báo cáo tài chính và định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, xác định và phân phối

kết quả kinh doanh

1.1.4 Nguyên t ắc hạch toán doanh thu

- Chỉ phản ánh doanh thu của khối lượng hàng hóa, sản phẩm, bất động sản đầu tư đã bán trong kỳ không phân biệt doanh thu đã thu tiền hay sẽ thu tiền

- Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi

viết hóa đơn GTGT phải ghi rõ giá bán chưa thuế GTGT, các khoản phụ thu, thuế GTGT phải nộp và tổng thanh toán Doanh thu bán hàng được phản ánh theo số tiền bán hàng chưa có thuế GTGT

- Đối với hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu được phản ánh trên tổng giá thanh toán

- Đối với hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế xuất

nhập khẩu (XNK) thì doanh thu tính trên tổng giá mua bán (bao gồm cả thuế TTĐB

- Phiếu thu

- Giấy báo có của Ngân hàng

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra

TK 3331

Thuế GTGT đầu ra

TK 521, 531, 532

Các khoản giảm trừ doanh thu

TK 911

Kết chuyển kết quả kinh doanh

Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch toán doanh thu bán hàng qua đại lý

Lãi trả góp Doanh thu chưa thực hiện

Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch toán doanh thu bán hàng theo phương thức trả góp

1.1.5.4 Ghi sổ

Hằng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc (đơn đặt hàng, hóa đơn GTGT, phiếu thu, GBC…) để tiến hành nhập vào máy tính Theo trình tự ghi sổ đã được cài đặt, số liệu sẽ được tự động

cập nhật vào Bảng tập hợp chứng từ kế toán cùng loại, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký

tế Hu

ế

chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 511, sổ cái TK 511 và các sổ liên quan đến các tài khoản như TK 111 (nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt) TK 112 (nếu khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản) TK 131 (nếu khách hàng chưa thanh toán) Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

1.2 T ổng quan về các khoản giảm trừ doanh thu và kế toán các khoản giảm

tr ừ doanh thu

1.2.1 Khái ni ệm

Các khoản giảm trừ doanh thu gồm những khoản sau:

 Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã được ghi trên hợp đồng kinh tế

 Giá trị hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu

thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán

 Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém

phẩm chất, sai quy cách bị trả lại và từ chối thanh toán

 Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT tính theo phương pháp

tực tiếp: là các khoản được xác định trực tiếp trên doanh thu bán hàng theo quy định

hiện hành của luật thuế tùy thuộc từng mặt hàng khác nhau

1.2.2 K ế toán các khoản giảm trừ doanh thu

1.2.2.1 Chứng từ sử dụng

 Hóa đơn giá trị gia tăng

 Phiếu giao hàng

 Đối với hàng hóa bị trả lại phải có văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý

do trả lại hàng, số lượng hàng bị trả lại, đính kèm hóa đơn hoặc bản sao hóa đơn, và đính kèm chứng từ nhập lại tại kho của doanh nghiệp số hàng bị trả lại

 Văn bản đề nghị giảm giá hàng bán

1.2.2.3 Phương pháp hạch toán

• Khi có nghiệp vụ chiết khấu thương mại kế toán hạch toán như sau:

TK 111,112,131 TK 5211, 5212, 5213 TK 511

Các khoản giảm trừ Cuối kỳ kết chuyển các khoản

doanh thu giảm trừ doanh thu

TK 3331

Thuế GTGT

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

• Khi có nghiệp vụ hang bán bị trả lại kế toán hạch toán như sau kế toán hạch

toán thêm như sau:

Kế toán tiến hành nhập liệu trên máy tính ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi

tiết TK 5211, 5212, 5213, sổ cái TK 521 Cuối tháng kết khoản giảm trừ doanh thu

vào TK 511

1.3 Tổng quan về giá vốn và kế toán giá vốn

1.3.1 Khái ni ệm

Giá vốn hàng bán là trị giá vốn của hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ Trị giá vốn

hàng bán bao gồm trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư

bán ra trong kỳ; các chi phí liên quan đến HĐKD bất động sản đầu tư như: chi phí

khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức

cho thuê hoạt động (trường hợp phát sinh không lớn); chi phí nhượng bán, thanh lý

Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán

1.3.2.4 Ghi sổ

Hằng ngày khi nhận được các chứng từ xuất kho do thủ kho đưa lên kế toán

hàng hóa kiêm tra, đối chiếu chứng từ này với chứng từ có liên quan như đơn đặt hàng,

hợp dồng kinh tế, hóa đơn GTGT, lệnh bán hàng…sau đó tiến hàng nhập số thực xuất vào máy tính Cuối tháng sau khi đã nhập đầy đủ phiếu nhập hàng hóa, kế toán vào phân hệ hàng tồn kho và chạy “Tính giá trung bình”, chương trình sẽ tự động tính giá

vốn trung bình cho các loại hàng hóa Phần mềm sẽ tự cập nhật giá vào các phiếu xuất kho, đồng thời phân bổ vào sổ cái TK 632, sổ chi tiết TK632 và các sổ liên quan Đối

với sản phẩm xây lắp khi có biên bản bàn giao công trình thì kế toán nhập liệu vào TK

632 trên phần mềm Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

1.4 K ế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là một phần không thể thiếu trong việc xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

tế Hu

ế

 Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản

phẩm, hàng hóa và dịch vụ của doanh nghiệp bao gồm các chi phí: Chi phí hoa hồng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa

 Chi phí qu ản lý doanh nghiệp là các chi phí liên quan tới toàn bộ hoạt động

quản lý điều hành chung của doanh nghiệp bao gồm: Chi phí hành chính, chi phí tổ

chức, chi phí văn phòng

1.4.1 Ch ứng từ sử dụng:

• Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thường

• Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo nợ, Giấy báo có

• Bảng kê thanh toán tạm ứng và các chứng từ khác có liên quan

1.4.2 Tài kho ản sử dụng

Tài khoản 642, 111, 112, 334, 338, 152, 153, 335…

1.4.3 Phương pháp hạch toán

- Chi phí phát sinh trong kỳ sẽ tính hết vào chi phí trong kỳ, kế toán ghi ngay

một lần vào chị phí của đối tượng chịu chi phí trong kỳ

- Chi phí phát sinh trong kỳ nhưng sẽ tính vào nhiều kỳ chi phí sau, kế toán ghi toàn bộ chi phí vào tài khoản chi phí trả trước rồi phân bổ vào kỳ sau

- Chi phí chưa phát sinh trong kỳ nhưng sẽ tính trước vào chi phí thời kỳ này, kế toán ghi nhận trước vào đối tượng chịu chi phí theo dự toán từng kỳ hình thành khoản

phải trả, khoản dự phòng Khi thực tế phát sinh sẽ dùng khoản này để chi theo nguyên

tắc thận trọng nhưng phải đảm bảo nguyên tắc chi phí phù hợp doanh thu từng kỳ Đạ i h

tế Hu

ế

Đối với doanh nghiệp chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

1.5 K ế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản doanh thu do hoạt động tài chính mang lại như: tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

tế Hu

ế

1.5.1 Ch ứng từ sử dụng

+ phiếu tính lãi đi gửi

+ Phiếu thu

+ Giấy báo có ngân hàng

TK 222,223 (5)

Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch toán Doanh thu tài chính

Diễn giải:

(1): Thu lãi tiền gửi, tiền cho vay, cổ phiếu

(2): Bán ngoại tệ (tỷ giá ghi sổ)

(3): Lãi bán ngoại tệ

(4): Chiết khấu thanh toán được hưởng

(5): Lợi nhuận được chia đầu tư vào công ty liên kết, công ty con

(6): Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911

tế Hu

ế

1.5.4 Ghi s ổ

Hằng ngày, khi nhận giấy báo có của ngân hàng, kế toán viên phụ trách kế toán ngân hàng sẽ nhập liệu vào máy tính để ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK

515, sổ cái TK 515 Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

1.6 K ế toán chi phí hoạt động tài chính

Chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, như chi phí lãi vay và những chi phí liên quan đến hoạt động cho các bên khác sử dụng tài khoản sinh ra lợi tức, tiền bản quyền, những chi phí này phát sinh dưới dạng tiền và các khoản tương đương tiền

- Chỉ hạch toán vào tài khoản này khi phát sinh các chi phí như bán cổ phiếu bị

lỗ, chia lãi cho các bên đầu tư, phát sinh các chi phí khi đi liên doanh

- Khi thu hồi thanh lý các khoản đầu tư như đầu tư các công ty con, công ty liên kết

- Các khoản chênh lệch khi mua bán ngoại tệ, các khoản giảm giá cho khách hàng trong mua bán hàng hóa

Diễn giải:

(1): Các khoản lỗ về đầu tư chứng khoán

(2): Khoản lỗ về đầu tư công ty con, công ty liên kết

(3): Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng được hưởng

(4): Lãi tiền vay

(5): Cuối kỳ kết chuyển chi phí

1.6.4 Ghi s ổ

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc được kiểm tra Kế toán nhập số liệu vào

máy tính Phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 635, sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 635 Cuối kỳ, kế toán kết chuyến sang TK 911 để xác định

kết quả kinh doanh

1.7 K ế toán thu nhập khác

• Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước

được hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc là những khoản thu

không mang tính thường xuyên

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến khoản thu nhập khác kế toán

hạch toán như sau

TK 711 TK 111, 112 (1)

Sơ đồ 1.10 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác

tế Hu

ế

Khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản thu nhập khác, kế toán tiến

hành nhập liệu vào máy tính để ghi sổ sách liên quan đến TK 711, cuối kỳ máy

tự dộng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

1.8 K ế toán chi phí khác

• Chi phí là những khoản lỗ do các dự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với

hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoản chi phí

bỏ sót những năm trước

• Nội dung chi phí khác

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán ( nếu có)

- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế

- Bị phạt thuế, truy nộp thuế

- Các khoản chi phí do kế toán ghi nhầm hay bỏ sót khi ghi sổ kế toán

- Các khoản chi phí khác

1.8.1 Ch ứng từ sử dụng

+ Phiếu chi,

+ Giấy báo nợ Ngân hàng

+ Hóa đơn giá trị gia tăng

Sơ đồ 1.11 Sơ đồ hạch toán chi phí khác

Diễn giải: (1): chi phí hoạt động thanh lý, nhượng bán tài sản cố định

(2): Hao mòn tài sản cố định

(3): Tài sản cố định nhượng bán, thanh lý

(4): Thuế bổ sung do truy thu

(5): Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí khác

1.8.4 Ghi s ổ

Khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản thu nhập khác, kế toán tiến

hành nhập liệu vào máy tính để ghi sổ sách liên quan đến TK 811, cuối kỳ máy

tự dộng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

1.9 K ế toán kết quả hoạt động kinh doanh theo chế độ kế toán ban hành

1.9.1 Ch ứng từ sử dụng

+ Chứng từ gốc phản ánh các khoản doanh thu, chi phí như hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, Bảng phân bổ nguyên

vật liệu, công cụ dụng cụ…

+ Bảng tính kết quả HĐKD, kết quả hoạt động khác

+ Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có của ngân hàng

1.9.3 Phương pháp hạch toán

- Kết chuyển các khoản doanh thu thuần của hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ bên ngoài, doanh thu tiêu thụ nội bộ, doanh thu hoạt động hoạt động tài chính và thu nhập khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 512 : Doanh thu nội bộ

Nợ TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 711 : Doanh thu khác

Có TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

- Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

- Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ để xác định kết quả

hoạt động kinh doanh:

Nợ TK 911 : Xác định kết quả kiinh doanh

Có TK 821 : Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

- Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ, số lãi sau thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ

Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối + Nếu tổng doanh thu - tổng chi phí < 0

Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ, số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ

Nợ TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối

Có TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

tế Hu

ế

Theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính thì hiện nay

có 5 hình thức ghi sổ là: Nhật ký chung, nhật ký chứng từ, chứng từ ghi sổ, nhật ký-sổ cái và kế toán trên máy Tuy nhiên, tại công ty TNHH Minh Trí sử dụng kế toán máy theo hình thức chứng từ ghi sổ nên phần lý thuyết sau cũng tập trung vào hình thức

chứng từ ghi sổ

• Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng

hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế

Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo

số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

• Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

(a) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ

kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

tế Hu

ế

(b) Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh

Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái

lập Bảng Cân đối số phát sinh

(c) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi

tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và

bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và Tổng

số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư

của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết

Đối chiếu, kiểm

Sơ đồ 1.12 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Sổ, thẻ

kế toán chi tiết

Bảng

tổng hợp chi tiết

CHƯƠNG II- THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MINH TRÍ

2.1 T ổng quan về công ty TNHH Minh Trí

2.1.1 L ịch sử hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH Minh Trí là một doanh nghiệp tư nhân, được Sở kế hoạch và đầu tư Quảng Bình cấp giấy chứng nhận và đăng ký kinh doanh số 2902000198 ngày

23 tháng 7 năm 2001 Với sự nỗ lực của Ban giám đốc cũng như tập thể cán bộ trẻ nhiệt tình, năng động, sang tạo cùng đội ngũ công nhân kỹ thuật lành nghề, giàu kinh nghiệm đã đưa công ty phát triển vũng chắc

Công ty TNHH Minh Trí đáp ứng những yêu cầu mới và luôn thích ứng với cơ

chế thị trường Với cung cách làm việc chất lượng, đội ngũ nhân viên có trình độ, trang thiết bị đồng bộ, hiện đại và năng lực tài chính đủ mạnh để cạnh tranh trên thị trường

Những ngày đầu công ty Minh Trí cũng gặp rất nhiều khó khăn nhưng để đáp ứng được nhu cầu vật liệu cho nhân dân và các công trình trong và ngoài tỉnh, công ty

đã cố gắng tìm tòi, nghiên cứu sản xuất nhiều mặt hàng Với sự cố gắng không ngừng công ty đã tích lũy nhiều kinh nghiệm trong công tác quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh Hằng năm được bổ sung thêm vốn, trang thiết bị sản xuất Quan hệ với các đối tác ngày càng được mở rộng Nhờ vậy công ty Minh Trí có việc làm đều đặn, doanh thu hằng năm được tăng trưởng vững chắc Định hướng phát triển của công ty trước

mắt và những năm tiếp theo là kiện toàn nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty Thường xuyên cử cán bộ đi tập huấn để có đủ năng lực điều hành sản xuất và kinh doanh có hiệu quả Đẩy mạnh công tác tiếp thi, tìm kiếm khai thác thị trường mới

Tiếp tục nghiên cứu xây dựng, hoàn thiện cơ chế quản lý về tài chính, các mô hình kế toán trong sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng

2.1.2 Ngành ngh ề kinh doanh

Công ty tổ chức sản xuất với quy mô vừa và nhỏ

Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của công ty là kinh doanh vật liệu xây dựng, xăng dầu, gas, xây dựng dân dụng, giao thông, thủy lợi có quy mô vừa và nhỏ Xây

dựng các công trình điện đến 35KV Xây dựng mạng thông tin liên lạc, cáp quang,

tế Hu

ế

bưu điện Sản phẩm chủ yếu của công ty là kinh doanh vật liệu xây dựng trong đó sắt thép Việt-Hàn đóng vai trò quan trọng

2.1.3 Ngu ồn lực của công ty

2.1.3.1 Tình hình lao động của công ty TNHH Minh Trí qua 3 năm từ 2011 đến 2013

Lao động đối với công ty TNHH Minh Trí có một vai trò rất quan trọng Lao động là nguồn lực chính tạo ra doanh thu cho công ty Dù máy móc có hiện đại như

thế nào thì vẫn không thể thiếu bàn tay của người lao động Do đó công ty luôn có chính sách đào tạo, bồi dưỡng phát triển đội ngũ nhân viên công ty Làm cho chất lượng sản phẩm dịch vụ của công ty ngày càng cao

Dựa vào bảng 2.1 dưới đây ta có một số nhận xét về tình hình lao động của công ty qua 3 năm từ năm 2011 đến năm 2013

 Tình hình lao động năm 2012 so với năm 2011

- Năm 2012 số lao động bình quân là 50 người tăng 5 tương ứng tăng 11.11%

so với năm 2011 Nguyên nhân là nhờ công ty tuyển thêm 5 lao động nữ Việc tuyển thêm

5 lao động nữ giúp tỷ lệ nữ của công ty tăng từ 22.22% năm 2011 lên 30% năm 2012

- Cả 5 nhân viên nữ mới đều có trình độ đại học giúp cho số nhân viên có trình độ đại học tăng thêm 50% Tất cả đều làm việc ở bộ phận kế toán và kinh doanh

 Tình hình lao động năm 2013 so với năm 2012

- Năm 2013 số lao động bình quân tăng thêm 10 người so với năm 2012 tương ứng tăng 20% Cả 10 nhân viên mới đều là các nhân viên nam giúp cho tỷ lệ

nhân viên nam tăng thêm 5% (đạt 75%) so với năm 2012

- Trong số 10 nhân viên mới có thêm 2 nhân viên trình độ đại hoc, 1 nhân viên trình độ trung cấp và 7 nhân viên trình độ phổ thông Nguyên nhân là do công ty

nhận thêm công trình xây dựng nên tuyển thêm nhân viên để tham gia xây lắp

 Qua bảng 2.1 về tình hình lao động dưới đây có thể nhận thấy lượng lao động của công ty ngày càng tăng cả về chất lượng và số lượng Cơ cấu lao động nam chiếm hơn 75% cũng là một cơ cấu hợp lý đối vơi công ty xây lắp

tế Hu

ế

B ảng 2.1: Tình hình lao động tại công ty TNHH Minh Trí qua 3 năm 2011-2013

B ảng 2.2: Tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty TNHH Minh Trí qua 3 năm 2011-2013

2012/2011 2013/2012

Tổng cộng tài sản 35.911.967.497 100 39.151.488.692 100 87.198.678.040 100 3.239.521.195 9.02 48.047.189.348 122.72 A- Tài sản ngắn hạn 26.401.124.730 73.52 30.401.753.488 77.65 80.439.585.596 92.25 4.000.629.253 15.15 50.037.832.108 164.59

I- Tiền và các khoản tương

đương tiền 414.257.049 1.15 424.911.773 1.09 473.014.877 0.54 10.654.724 2.57 48.103.104 11.32 II- Các khoản phải thu 11.100.000 0.04 11.100.000 0.03 23.352 639.220 26.78 0 0 23.341.619.840 210.284 III- Hàng tồn kho 25.975.767.681 72.33 29.862.409.732 76.27 56.436.719.843 64.72 3.886.642.051 14.96 26.574.310.110 88.99 IV- Tài sản ngắn hạn khác 0 0 103.332.478 0.26 177.211.656 0.21 103.332.478 x 73.879.178 71.5

B- Tài sản dài hạn 9.510.842.767 26.48 8.749.734.709 22.35 6.759.692.444 7.75 -761.108.058 -8 -1.990.042.265 -22.74

I- Tài sản cố định 9.482.297.312 26.4 8.667.486.074 22.14 6.720.259.006 7.71 -814.811.238 -8.59 -1.947.227.068 -22.47 II- Tài sản dài hạn khác 28.545.455 0.08 82.248.635 0.21 38.833.438 0.04 53.703.180 188.13 -43.415.197 -52.79

Tổng cộng nguồn vốn 35.911.967.497 100 39.151.488.692 100 87.198.678.040 100 3.239.521.195 9.02 48.047.189.348 122.72 A- Nợ phải trả 22.440.381.907 62.49 24.874.608.028 63.53 66.338.669.381 76.08 2.434.226.121 10.85 41.464.061.353 166.69

I- Nợ ngắn hạn 22.040.381.907 61.37 24.874.608.028 63.53 66.338.669.381 76.08 2.834.226.121 12.86 41.464.061.353 166.69

B- Vốn chủ sở hữu 13.471.585.590 37.51 14.276.880.664 36.47 20.860.008.659 23.92 805.295.074 5.98 6.583.127.995 46.11

I- Vốn chủ sở hữu 13.471.585.590 14.007.205.463 35.78 19.417.601.716 22.29 535.619.873 3.98 5.410.396.253 38.63 II- Nguồn kinh phí và quỹ

2.1.3.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn qua 3 năm từ 2011 đến 2013

 Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty TNHH Minh Trí năm 2012 so

với năm 2011

• Tổng tài sản của công ty năm 2012 là 39 tỷ, tăng hơn 3 tỷ đồng tương đương tăng 9.02% so với năm 2011 Nguyên nhân là nhờ TSNH tăng hơn 4 tỷ và TSDH giảm

gần 800 triệu Cụ thể:

- TSNH năm 2012 đạt 30 tỷ, tăng hơn 4 tỷ tương ứng tăng 15.15% so với năm

2011 Chủ yếu do HTK tăng hơn 3,8 tỷ tương ứng tăng 14.96%

- Ngược lại TSDH năm 2012 là 8,7 tỷ giảm gẩn 800 triệu tương ứng giảm 8% so

với năm 2011 do TSCĐ giảm 814 triệu đồng trong khi TSDH khác chỉ tăng 53 triệu đồng

• Tổng nguồn vốn của công ty năm 2012 là 39 tỷ tăng hơn 3 tỷ đồng so với năm

2011 tương ứng tăng 9.02% Nguyên nhân là nhờ NPT tăng hơn 2,4 tỷ đồng và VCSH tăng hơn 800 triệu đồng.Cụ thể:

- NPT năm 2012 đạt gần 25 tỷ tăng 2.4 tỷ đồng tương ứng tăng 10.85% Nguyên nhân do nợ dài hạn giảm 400 triệu nhưng nợ ngắn hạn lại tăng hơn 2.8 tỷ đồng

- VCSH năm 2012 đạt 14 tỷ tăng 5.98%tương ứng tăng 805 triệu đồng do cả VCSH và nguồn kinh phí, quỹ khác đều tăng

 Tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty TNHH Minh Trí năm 2013 so với năm 2012

• Tổng tài sản đạt 87 tỷ, tăng hơn 48 tỷ đồng tương ứng tăng 122.72%.Nguyên nhân là nhờ TSNH tăng trên 50 tỷ nhưng TSDH lại giảm gần 2 tỷ đồng.Cụ thể:

- TSNH tăng hơn năm 2012 khoảng 50 tỷ tương ứng tăng 164.59% Nhờ các khoản phải thu tăng hơn 23 tỷ, còn HTK tăng hơn 26 tỷ

- TSDH khoảng 6,7 tỷ giảm gần 2 tỷ đồng tương ứng giảm 22.74% do TSCĐ

giảm gần 1.94 tỷ đồng và tài sản khác đều giảm mạnh

• Tổng nguồn vốn năm 2013 tăng hơn 48 tỷ đồng tương ứng tăng 122.72% Nguyên nhân là nhờ NPT tăng hơn 41 tỷ đồng và VCSH tăng hơn 6.5 tỷ đồng.Cụ thể

- NPT năm 2013 là 66 tỷ đồng tăng hơn 41 tỷ đồng tương ứng tăng 166.69%

so với năm 2012 Tất cả đều là do các khoản nợ ngắn hạn có mức tăng tương ứng

tế Hu

ế

- VCSH đạt gần 21 tỷ đồng, tăng 6.5 tỷ tương ứng tăng 46.11% Nguyên nhân

là nhờ VCSH tăng 5.4 tỷ đồng tương ứng tăng 38.63% Và Nguồn kinh phí qũy tăng hơn 1 tỷ đồng tương ứng tăng 434.87%

 Qua bảng số liệu ta nhận thấy TS và NV của công ty ngày một tăng qua ba năm từ năm 2011 đến năm 2013 Tuy nhiên tỷ trọng NPT lớn hơn VCSH cho thấy doanh nghiệp có khả năng tự chủ thấp Nên hạ bớt tỷ trọng NPT trên tổng VCSH

tế Hu

ế

B ảng 2.3: Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Minh Trí qua 3 năm 2011-2013

4 Giá vốn hàng bán 49.545.241.677 68.688.895.190 88.061.159.553 19.143.653.513 38.64 19.372.264.363 28.2

5 Lợi nhuận gộp 4.188.085.630 3.554.263.713 6.552.159.593 -633.821.917 -15.13% 2.997.895.880 84.35

6 Doanh thu hoạt động tài chính 17.214.197 6.180.911 5.379.538 -11.033.286 -64.09% -801.373 -12.97% 7.Chi phí tài chính 1.746.484.927 1.254.651.231 1.719.690.230 -491.833.696 -28.16 465.038.999 37.07 Chi phí lãi vay 1.746.484.927 1.254.651.231 1.719.690.230 -491.833.696 -28.16 465.038.999 37.07 8.Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.092.904.919 1.878.733.294 3.709.093.893 -214.171.625 -10.23 1.830.360.599 97.43 9.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 365.909.981 427.060.099 1.128.755.008 61.150.118 14.32 701.694.909 164.31

13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 389.969.846 427.060.099 805.924.543 37.090.253 9.51% 378.864.444 88.71

14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 97.492.466 106.765.025 201.481.136 9.272.559 9.51% 94.716.111 88.71 15.Lợi nhuận sau thuế TNDN 292.477.398 320.295.074 604.443.407 27.817.676 9.51% 284.148.333 88.71

2.1.3.3 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

 Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Minh Trí năm 2012 so

với năm 2011

• Dựa vào bảng số liệu ta thấy doanh thu bán hàng của năm 2012 đạt khoảng

72 tỷ đồng tăng so với năm 2011 hơn 18.5 tỷ đồng tương ứng 34.46% Trong khi đó giá vốn hàng bán chiếm 68 tỷ đồng cũng tăng hơn 19 tỷ ứng với 38.64% Tuy nhiên

lợi nhuận gộp của năm 2012 giảm 15.13% so với năm 2011 tương ứng giảm hơn 633 triệu đồng và chỉ đạt 3.5 tỷ đồng Nguyên nhân là do giá vốn của năm 2012 tăng cao

so với tốc độ tăng doanh thu thuần năm 2012 nên khiến cho lợi nhuận gộp bị thấp hơn năm 2011

• Doanh thu tài chính, chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp năm

2012 giảm so với năm 2011 giúp lợi nhuận thuần từ HDKD tăng 61 triệu, tương ứng tăng 14.32%

• Lợi nhuận sau thuế của năm 2012 đạt 320 triệu đồng tăng gần 28 triệu so

với năm 2011 ứng với 9.51% Với lợi nhuận sau thuế dương (320.295.074) cho thấy doanh nghiệp làm ăn đã có lãi

 Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Minh Trí năm 2013 so vơi năm 2012

• Doanh thu thuần của năm 2013 đạt 95 tỷ đồng, tăng so với năm 2011 hơn 22.5 tỷ đồng tương ứng 30.97 % Còn giá vốn hàng bán cũng tăng hơn 19 tỷ ứng với 28.2% Lợi nhuận gộp của năm 2013 tăng gần 3 tỷ ứng với 84.35% đạt 6,5 tỷ đồng Nguyên nhân là do giá vốn của năm 2013 có tốc độ tăng thấp hơn so với tốc độ tăng doanh thu thuần năm 2013 nên khiến cho lợi nhuận gộp cao hơn năm 2012

• Mặc dù doanh thu hoạt động tài chính giảm, chi phí tài chính, chi phí quản

lý doanh nghiệp năm 2013 tăng cao so với năm 2012 nhưng lợi nhuận thuần từ

HĐKD 701 triệu đồng ứng với 164.31% nhờ lợi nhuận gộp tăng mạnh

• Lợi nhuận sau thuế của năm 2013 đạt gần 605 triệu đồng, tăng hơn 284 triệu đồng so với năm 2012 ứng với 88.71% Với lợi nhuận sau thuế tăng cao như vậy

chứng tỏ doanh nghiệp đã hoạt động rất hiệu quả trong năm 2013

tế Hu

ế

M ột số chỉ tiêu tài chính của công ty TNHH Minh Trí năm 2013

 Chỉ tiêu lợi nhuận trên doanh thu (ROS)

Chỉ tiêu này phản ánh một đồng tài sản bỏ ra thu được 0.69 đồng lợi nhuận

 Chỉ tiêu phản ánh vòng quay khoản phải thu

Doanh thu thuần 94.613.319.146

VQKP Thu = = = 4.05 (vòng) Các khoản phải thu 23.352 639.220

Chỉ tiêu này phản ánh số vòng quay khoản phải thu là 4.05 vòng

 Chỉ tiêu phản ánh vòng quay khoản phải trả

Doanh thu thuần 94.613.319.146

VQKP Trả = = = 1.43 (vòng)

Các khoản phải trả 66.338.669.381

Việc vòng quay khoản phải thu lớn gấp 3 lần vòng quay nợ phải trả cũng là

một điều đáng lo ngại về khả năng thanh toán của công ty

tế Hu

ế