Phân tích tài chính quỹ tín dụng nhân dân trên địa bàn tỉnh Thái Bình

1. Lý do chọn đề tàiCái tên “quỹ tín dụng nhân dân” có vẻ xa lạ với nhiều người dân thành thị vì quy mô của nó rất nhỏ so với các ngân hàng thương mại và chủ yếu phân bổ ở những địa bàn dân cư xa thành phố. Thế nhưng, hệ thống quỹ tín dụng này đã ra đời từ rất lâu và là nguồn cung cấp tín dụng cho hàng triệu người dân ở nông thôn. Đối với tỉnh Thái Bình, địa bàn có trên 90% dân số là nông dân nên hoạt động của hệ thống quỹ tín dụng nhân dân đóng vai trò quan trọng trong việc phát triển kinh tế của tỉnh. Với quy mô 85 quỹ tín dụng nhân dân cơ sở, hoạt động ở 140 xã, phường, thị trấn, doanh số cho vay mỗi năm Quỹ tín dụng cơ sở đạt từ 500 600 tỷ đồng, phục vụ 110.000 thành viên vay vốn phát triển sản xuất, hình thức quỹ này đã và đang đóng vai trò rất quan trọng trong việc phát triển bền vững kinh tế nông thôn trên địa bàn. Tuy nhiên, do đặc thù hoạt động của quỹ chủ yếu tập trung tại khu vực nông thôn, đội ngũ cán bộ nhân viên sinh sống ngay tại địa bàn với trình độ chuyên môn còn hạn chế nên trình độ quản lý nói chung và trình độ quản lý tài chính nói riêng của quỹ còn nhiều bất cập. Là đơn vị quản lý nhà nước cấp trên trực tiếp đối với các quỹ tín dụng nhân dân, Ngân hàng Nhà nước cần thường xuyên theo dõi, giám sát tình hình tài chính đối với hệ thống quỹ tín dụng nhân dân trên cả nước nói chung và trên địa bàn tỉnh Thái Bình nói riêng. Phân tích tài chính các quỹ tín dụng nhân dân trên địa bàn tỉnh Thái Bình trên quan điểm an toàn của NHNN sẽ là công cụ cần thiết giúp phản ánh, đánh giá tình hình tài chính các quỹ tín dụng nhân dân trên địa bàn, qua đó, đề xuất NHNN có những định hướng, chính sách phù hợp nhằm cải thiện và nâng cao tình hình tài chính các quỹ này, góp phần đảm bảo an toàn trong hoạt động kinh doanh của QTDND trên địa bàn, tăng cường vai trò của loại hình TCTD này trong việc phát triển kinh tế ở địa phương. Đồng thời, đây cũng là công cụ giám sát từ xa, chỉ ra một vài quỹ yếu kém đặc biệt trong hệ thống để từ đó NHNN tăng cường kiểm tra, kiểm soát, thanh tra tại chỗ, chấn chỉnh kịp thời. Do đó, em đã lựa chọn đề tài “Phân tích tài chính quỹ tín dụng nhân dân trên địa bàn tỉnh Thái Bình” làm đề tài cho luận văn thạc sĩ của mình.2. Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu cơ sở lý luận về phân tích tài chính quỹ tín dụng nhân dân; Đánh giá thực trạng tình hình tài chính các quỹ tín dụng nhân dân cơ sở trên địa bàn Thái Bình. Từ đó, luận văn đề xuất các kiến nghị đối với Ngân hàng Nhà nước nhằm hỗ trợ nâng cao năng lực tài chính của các QTDND trên địa bàn tỉnh Thái Bình trong thời gian tới.3. Đối tượng và Phạm vi nghiên cứu Về đối tượng nghiên cứu: tình hình tài chính QTDND. Về không gian nghiên cứu: Đề tài tập trung phân tích tài chính 85 QTDND cơ sở trên địa bàn Thái Bình. Về chỉ tiêu phân tích: Phạm vi đề tài chỉ tập trung đánh giá tình hình tài chính thông qua các chỉ tiêu sau: + Vốn chủ sở hữu;+ Dư nợ;+ Nợ xấu. Về thời gian nghiên cứu: Tình hình tài chính QTDND trên địa bàn Thái Bình từ năm 2012 đến năm 2014.4. Phương pháp nghiên cứuCơ sở lý thuyết: Luận văn sử dụng khung lý thuyết về phân tích tài chính Ngân hàng thương mại để phân tích tài chính QTDND trên địa bàn Thái Bình. Nguồn dữ liệu dùng cho phân tích: Nguồn dữ liệu thứ cấp. Luận văn sử dụng dữ liệu từ báo cáo tài chính của các QTDND trên địa bàn Thái Bình giai đoạn 20122014. Phương pháp phân tích: Luận văn sử dụng kết hợp các phương pháp phân tích và tổng hợp, phương pháp so sánh, phân tích ngang, phương pháp phân tích dọc và phương pháp phân tích tỷ suất trong quá trình phân tích tài chính QTDND trên địa bàn Thái Bình.5. Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu Luận văn góp phần giải thích ý nghĩa của một số chỉ tiêu tài chính quan trọng phản ánh tình hình tài chính quỹ tín dụng nhân dân; Trên cơ sở tình hình tài chính thực tế của các QTDND trên đại bàn Thái Bình, Luận văn đề xuất những kiến nghị quan trọng đối với NHNN để cải thiện tình hình tài chính cho QTDND trên địa bàn Thái Bình.6. Kết cấu của đề tài nghiên cứuLuận văn được kết cấu thành 3 chương:Chương 1:Cơ sở lý luận về phân tích tài chính quỹ tín dụng nhân dân. Chương 2:Phân tích tài chính quỹ tín dụng nhân dân trên địa bàn Thái Bình.Chương 3:Thảo luận kết quả phân tích tài chính và các kiến nghị đối với Ngân hàng Nhà nước nhằm nâng cao năng lực tài chính đối với quỹ tín dụng nhân dân trên địa bàn Thái Bình.

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn được nghiên cứu và hoàn thành một cách độc lậpdưới sự hướng dẫn khoa học của PGS.TS Lê Đức Lữ Tất cả các trích dẫn, số liệuđược trình bày trong luận văn đều có nguồn gốc rõ ràng, trung thực

LỜI CAM ĐOAN

DANH MỤC BIỂU ĐỒ, BẢNG BIỂU

TÓM TẮT LUẬN VĂN

PHẦN MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN 4

1.1 Tổng quan về quỹ tín dụng nhân dân 4

1.1.1 Khái niệm quỹ tín dụng nhân dân 4

1.1.2 Các hoạt động của Quỹ tín dụng nhân dân 5

1.1.3 Các đặc trưng của quỹ tín dụng nhân dân 7

1.1.4 Vai trò của quỹ tín dụng nhân dân đối với nền kinh tế 8

1.2 Khái quát về phân tích tài chính quỹ tín dụng nhân dân 9

1.2.1 Khái niệm và ý nghĩa phân tích tài chính quỹ tín dụng nhân dân 9

1.2.2 Nguồn dữ liệu phân tích tài chính quỹ tín dụng nhân dân 10

1.2.3 Phương pháp phân tích tài chính quỹ tín dụng nhân dân 15

1.3 Nội dung phân tích tài chính quỹ tín dụng nhân dân 18

1.3.1 Phân tích vốn chủ sở hữu của quỹ tín dụng nhân dân 18

1.3.2 Phân tích tín dụng quỹ tín dụng nhân dân 22

CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI BÌNH 29

2.1 Tổng quan về Quỹ tín dụng nhân dân trên địa bàn Thái Bình 29

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Quỹ tín dụng nhân dân trên địa bàn Thái Bình 29

2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Quỹ tín dụng nhân dân trên địa bàn Thái Bình 30

2.2 Phân tích tài chính Quỹ tín dụng nhân dân trên địa bàn Thái Bình 31

CHƯƠNG 3: THẢO LUẬN KẾT QUẢ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO NĂNG LỰC TÀI CHÍNH QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN

TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI BÌNH 54

3.1 Thảo luận kết quả phân tích tài chính quỹ tín dụng nhân dân trên địa bàn tỉnh Thái Bình 54

3.1.1 Về tình hình tài chính hệ thống QTDND trên địa bàn Thái Bình nói chung 54

3.1.2 Về tồn tại tài chính của một số QTDND cụ thể trên địa bàn tỉnh Thái Bình 56

3.2 Một số nguyên nhân chủ yếu dẫn đến tồn tại tình hình tài chính QTDND trên địa bàn Thái Bình 56

3.3 Khuyến nghị giải pháp nâng cao năng lực tài chính quỹ tín dụng nhân dân trên địa bàn tỉnh Thái Bình 57

3.4 Kiến nghị đối với NHNN 60

KẾT LUẬN 65

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 PHỤ LỤC

BCTC Báo cáo tài chính

QTDND Quỹ tín dụng nhân dân

tỉnh Thái Bình 44Bảng 2.6: Cơ cấu dư nợ phân theo nhóm nợ năm 2014 của hệ thống QTDND

tỉnh Thái Bình 47Bảng 2.7: Chi tiết cơ cấu dư nợ phân theo kỳ hạn năm 2014 của các QTDND

tỉnh Thái Bình 48Bảng 2.8: Chi tiết cơ cấu dư nợ theo nhóm nợ năm 2014 của các QTDND trên

địa bàn Thái Bình 50

BIỂU ĐỒ

Biểu đồ 2.1: Cơ cấu nguồn vốn năm 2013 của hệ thống quỹ tín dụng nhân dân

trên địa bàn Thái Bình 34Biểu đồ 2.2: Cơ cấu nguồn vốn năm 2014 của hệ thống quỹ tín dụng nhân dân

trên địa bàn Thái Bình 34Biểu đồ 2.3: Tổng dư nợ của hệ thống QTDND trên địa bàn Thái Bình 39Biểu đồ 2.4: Cơ cấu tài sản năm 2013 của hệ thống QTDND tỉnh Thái Bình 43Biểu đồ 2.5: Cơ cấu tài sản năm 2014 của hệ thống QTDND tỉnh Thái Bình 43Biểu đồ 2.6: Cơ cấu cho vay theo kỳ hạn nợ năm 2014 của hệ thống QTDND

trên địa bàn Thái Bình 47

TÓM TẮT LUẬN VĂN

Luận văn bao gồm phần mở đầu và 3 chương, phần tài liệu tham khảo vàphần phụ lục kèm theo Mỗi chương đề cập tới một vấn đề về phân tích tài chínhQTDND trên địa bàn Thái Bình Nội dung các chương được trình bày ngắn gọnnhư sau:

Phần mở đầu: Tập trung vào nội dung tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu,

mục tiêu nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu, và những đóng góp của đề tàinghiên cứu về mặt lý luận và thực tiễn

Là đơn vị quản lý nhà nước cấp trên trực tiếp đối với các quỹ tín dụng nhândân, Ngân hàng Nhà nước cần thường xuyên theo dõi, giám sát tình hình tài chínhđối với hệ thống quỹ tín dụng nhân dân trên cả nước nói chung và trên địa bàn tỉnhThái Bình nói riêng Phân tích tài chính các quỹ tín dụng nhân dân trên địa bàn tỉnhThái Bình trên quan điểm an toàn của NHNN sẽ là công cụ cần thiết giúp đánh giátình hình tài chính các quỹ tín dụng nhân dân trên địa bàn, qua đó, đề xuất NHNN

có những định hướng, chính sách phù hợp nhằm cải thiện và nâng cao tình hình tàichính các quỹ này, góp phần đảm bảo an toàn trong hoạt động kinh doanh củaQTDND trên địa bàn, tăng cường vai trò của loại hình TCTD này trong việc pháttriển kinh tế ở địa phương Đồng thời đây cũng là công cụ giám sát từ xa, chỉ ra mộtvài quỹ yếu kém đặc biệt trong hệ thống để từ đó NHNN tăng cường kiểm tra, kiểmsoát, thanh tra tại chỗ, chấn chỉnh kịp thời

Luận văn được thực hiện trên cơ sở áp dụng các phương pháp phân tích tài chính

cơ bản nhằm phân tích tình hình tài chính các QTDND trên địa bàn Thái Bình

Chương 1: Trình bày cơ sở lý luận về phân tích tài chính QTDND Phân tích

trên quan điểm an toàn của cơ quan quản lý nhà nước mà cụ thể là NHNN, luận văntập trung vào một số chỉ tiêu tài chính phản ánh tính an toàn trong hoạt động củaQTDND bao gồm vốn chủ sở hữu, dư nợ và nợ xấu Khung lý thuyết sử dụng phân

tích tài chính QTDND áp dụng theo khung lý thuyết của NHTM.

Chương 1 tập trung đề cập tới các vấn đề lý thuyết cơ bản sau:

Các phương pháp sử dụng trong phân tích báo cáo tài chính bao gồm: phươngpháp so sánh, phương pháp tỷ lệ, phương pháp phân tổ

Nội dung phân tích báo cáo tài chính bao gồm:

+/ Phân tích vốn chủ sở hữu: trình bày các chỉ tiêu về phân tích vốn chủ sởhữu của QTDND bao gồm: Quy mô, tốc độ tăng trưởng vốn chủ sở hữu, tỷ lệ vốnchủ sở hữu trên tổng nguồn vốn, hệ số an toàn vốn

+/ Phân tích tình hình tín dụng: trình bày về các chỉ tiêu về phân tích tín dụngQTDND bao gồm: quy mô và tốc độ tăng trưởng tín dụng, tỷ lệ tín dụng trên tổngtài sản, cơ cấu tín dụng theo các tiêu chí và tỷ lệ nợ xấu

Trong từng nội dung phân tích trên tác giả trình bày cụ thể công thức tính và ýnghĩa của từng chỉ tiêu trong phân tích đánh giá tình hình tài chính của QTDND

Chương 2: Nội dung chính của chương này tập trung phân tích tình hình tài

chính của 85 QTDND trên địa bàn Thái Bình

- Trước tiên, luận văn trình bày khái quát về lịch sử hình thành và phát triển hệthống QTDND cơ sở trên địa bàn Thái Bình và đặc điểm hoạt động kinh doanh củaloại hình TCTD này trên địa bàn

- Luận văn đi sâu vào phân tích theo hướng và các nội dung phân tích đã đượctrình bày trong phần cơ sở lý luận được áp dụng trong thực tế tình hình tài chính của

85 QTDND trên địa bàn Thái Bình

Chương 3: Chương này trình bày những thảo luận kết quả nghiên cứu, kiến nghị, giải pháp và kết luận.

- Qua các kết quả phân tích, đánh giá của Chương 2, tác giả tổng kết lại nhữngvấn đề về tình hình tài chính của hệ thống QTDND trên địa bàn Thái Bình bao gồmnhững tồn tại chung và những tồn tại đối với một vài QTDND yếu kém Từ đó, tácgiả cũng phân tích những nguyên nhân dẫn tới những tồn tại trên, làm tiền đề cho

các kiến nghị và khuyến nghị đưa ra trong phần tiếp theo.

- Từ những đánh giá về thực trạng tài chính, những nguyên nhân dẫn tớitình hình tài chính được phân tích, luận văn đưa ra các khuyến nghị đối với bảnthân các QTDND trên địa bàn Thái Bình, cùng với đó là các kiến nghị đối vớinhà quản lý, mà cụ thể là NHNN để hỗ trợ, tạo điều kiện cho việc nâng cao tìnhhình tài chính các QTDND trên địa bàn Thái Bình, đảm bảo hoạt động kinhdoanh an toàn và hiệu quả

Phần phụ lục: Trình bày lý thuyết mô hình Pearls trong đánh giá tình hình tàichính QTDND đồng thời áp dụng lý thuyết đó, tính toán đánh giá đối với tình hình tàichính 85 QTDND trên địa bàn Thái Bình

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Cái tên “quỹ tín dụng nhân dân” có vẻ xa lạ với nhiều người dân thành thị vìquy mô của nó rất nhỏ so với các ngân hàng thương mại và chủ yếu phân bổ ởnhững địa bàn dân cư xa thành phố Thế nhưng, hệ thống quỹ tín dụng này đã ra đời

từ rất lâu và là nguồn cung cấp tín dụng cho hàng triệu người dân ở nông thôn Đốivới tỉnh Thái Bình, địa bàn có trên 90% dân số là nông dân nên hoạt động của hệthống quỹ tín dụng nhân dân đóng vai trò quan trọng trong việc phát triển kinh tếcủa tỉnh Với quy mô 85 quỹ tín dụng nhân dân cơ sở, hoạt động ở 140 xã, phường,thị trấn, doanh số cho vay mỗi năm Quỹ tín dụng cơ sở đạt từ 500 - 600 tỷ đồng,phục vụ 110.000 thành viên vay vốn phát triển sản xuất, hình thức quỹ này đã vàđang đóng vai trò rất quan trọng trong việc phát triển bền vững kinh tế nông thôntrên địa bàn Tuy nhiên, do đặc thù hoạt động của quỹ chủ yếu tập trung tại khu vựcnông thôn, đội ngũ cán bộ nhân viên sinh sống ngay tại địa bàn với trình độ chuyênmôn còn hạn chế nên trình độ quản lý nói chung và trình độ quản lý tài chính nóiriêng của quỹ còn nhiều bất cập

Là đơn vị quản lý nhà nước cấp trên trực tiếp đối với các quỹ tín dụng nhândân, Ngân hàng Nhà nước cần thường xuyên theo dõi, giám sát tình hình tài chínhđối với hệ thống quỹ tín dụng nhân dân trên cả nước nói chung và trên địa bàn tỉnhThái Bình nói riêng Phân tích tài chính các quỹ tín dụng nhân dân trên địa bàn tỉnhThái Bình trên quan điểm an toàn của NHNN sẽ là công cụ cần thiết giúp phản ánh,đánh giá tình hình tài chính các quỹ tín dụng nhân dân trên địa bàn, qua đó, đề xuấtNHNN có những định hướng, chính sách phù hợp nhằm cải thiện và nâng cao tìnhhình tài chính các quỹ này, góp phần đảm bảo an toàn trong hoạt động kinh doanhcủa QTDND trên địa bàn, tăng cường vai trò của loại hình TCTD này trong việcphát triển kinh tế ở địa phương Đồng thời, đây cũng là công cụ giám sát từ xa, chỉ

ra một vài quỹ yếu kém đặc biệt trong hệ thống để từ đó NHNN tăng cường kiểmtra, kiểm soát, thanh tra tại chỗ, chấn chỉnh kịp thời

Do đó, em đã lựa chọn đề tài “Phân tích tài chính quỹ tín dụng nhân dân

trên địa bàn tỉnh Thái Bình” làm đề tài cho luận văn thạc sĩ của mình.

2 Mục tiêu nghiên cứu

- Nghiên cứu cơ sở lý luận về phân tích tài chính quỹ tín dụng nhân dân;

- Đánh giá thực trạng tình hình tài chính các quỹ tín dụng nhân dân cơ sở trênđịa bàn Thái Bình

- Từ đó, luận văn đề xuất các kiến nghị đối với Ngân hàng Nhà nước nhằm hỗtrợ nâng cao năng lực tài chính của các QTDND trên địa bàn tỉnh Thái Bình trongthời gian tới

3 Đối tượng và Phạm vi nghiên cứu

- Về đối tượng nghiên cứu: tình hình tài chính QTDND

- Về không gian nghiên cứu: Đề tài tập trung phân tích tài chính 85 QTDND

cơ sở trên địa bàn Thái Bình

- Về chỉ tiêu phân tích: Phạm vi đề tài chỉ tập trung đánh giá tình hình tàichính thông qua các chỉ tiêu sau:

4 Phương pháp nghiên cứu

Cơ sở lý thuyết: Luận văn sử dụng khung lý thuyết về phân tích tài chính Ngân

hàng thương mại để phân tích tài chính QTDND trên địa bàn Thái Bình

Nguồn dữ liệu dùng cho phân tích: Nguồn dữ liệu thứ cấp Luận văn sử

dụng dữ liệu từ báo cáo tài chính của các QTDND trên địa bàn Thái Bình giaiđoạn 2012-2014

Phương pháp phân tích: Luận văn sử dụng kết hợp các phương pháp phân tích

và tổng hợp, phương pháp so sánh, phân tích ngang, phương pháp phân tích dọc vàphương pháp phân tích tỷ suất trong quá trình phân tích tài chính QTDND trên địa

bàn Thái Bình.

5 Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu

- Luận văn góp phần giải thích ý nghĩa của một số chỉ tiêu tài chính quan trọngphản ánh tình hình tài chính quỹ tín dụng nhân dân;

- Trên cơ sở tình hình tài chính thực tế của các QTDND trên đại bàn TháiBình, Luận văn đề xuất những kiến nghị quan trọng đối với NHNN để cải thiện tìnhhình tài chính cho QTDND trên địa bàn Thái Bình

6 Kết cấu của đề tài nghiên cứu

Luận văn được kết cấu thành 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về phân tích tài chính quỹ tín dụng nhân dân Chương 2: Phân tích tài chính quỹ tín dụng nhân dân trên địa bàn Thái Bình Chương 3: Thảo luận kết quả phân tích tài chính và các kiến nghị đối với Ngân hàng Nhà nước nhằm nâng cao năng lực tài chính đối với quỹ tín dụng nhân dân trên địa bàn Thái Bình.

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH QUỸ TÍN

DỤNG NHÂN DÂN

1.1. Tổng quan về quỹ tín dụng nhân dân

1.1.1 Khái niệm quỹ tín dụng nhân dân

Trên thế giới, các nước sử dụng rất nhiều tên gọi khác nhau để nói về loại hình

tổ chức tín dụng này, ví dụ: Ngân hàng HTX (Cộng hòa Liên Bang Đức); Liên minhtín dụng (Mỹ); Ngân hàng nhân dân (Rwanda); Quỹ tín dụng tương hỗ nông nghiệp(Bénin)…

Theo Hiệp hội Liên minh tín dụng quốc gia Hoa Kỳ (National Credit UnionAdministrasion), Quỹ tín dụng là một định chế tài chính phi lợi nhuận, được làmchủ và kiểm soát bởi các thành viên,đồng thời là những người sử dụng các dịch vụcủa quỹ tín dụng (Bao gồm: gửi tiền tiết kiệm, vay vốn và sử dụng các dịch vụ tàichính khác với giá cả hợp lý)

Theo Hội đồng Liên minh tín dụng thế giới (World Council of Credit Union):Quỹ tín dụng là một loại hình trung gian tài chính mang tính tư nhân và hợp tác.Việc gia nhập vào quỹ tín dụng được mở rộng và tự nguyện.Quỹ tín dụng thuộcquyền sở hữu của các thành viên – những người quản lý quỹ một cách dân chủ.Quỹtín dụng hoạt động nhằm mục đích đáp ứng nhu cầu về tài chính của mọi thành viênthông qua việc khuyến khích tiết kiệm và cho thành viên vay vốn

Ở Việt Nam, QTDND là tên gọi của loại hình HTX tín dụng kiểu mới đượcthành lập theo Quyết định số 390/QĐ-TTg ngày 27/7/1993 của Thủ tướng Chính phủ

về việc triển khai thí điểm thành lập QTDND Theo Luật các tổ chức tín dụng năm

2010, Quỹ tín dụng nhân dân là một loại hình tổ chức tín dụng do các pháp nhân, cánhân và hộ gia đình tự nguyện thành lập dưới hình thức hợp tác xã để thực hiện một

số hoạt động ngân hàng theo quy định của Luật này và Luật hợp tác xã nhằm mụctiêu chủ yếu là tương trợ nhau phát triển sản xuất, kinh doanh và đời sống

Mặc dù tên gọi và định nghĩa khác nhau nhưng loại hình TCTD này có nhữngnét đặc trưng chung rất nổi bật như sau:

Thứ nhất, quỹ tín dụng là một loại hình trung gian tài chính: QTDND đóng

vai trò trung gian giữa những người tạm thời có nguồn vốn nhàn rỗi với nhữngngười cần vốn để đầu tư hoặc phục vụ nhu cầu tiêu dùng thông qua việc huy độngtiết kiệm của khách hàng (có thể là thành viên hoặc không phải là thành viên củaQTDND) để cấp tín dụng cho khách hàng khác

Thứ hai, tính chất tư nhân: QTDND do các thành viên tự nguyện thành lập,

không có sự tham gia góp vốn của Nhà nước

Thứ ba, sự gia nhập mở rộng và tự nguyện: Mọi cá nhân tổ chức hội đủ điều

kiện theo quy định của pháp luật, tán thành điều lệ và các quy định liên quan đều cóthể gia nhập QTDND mà không phải chịu bất kỳ sự phân biệt hay sự ép buộc nào

Thứ tư, mục đích hoạt động: QTDND hoạt động không phải với mục tiêu lợi

nhuận được đặt lên hàng đầu Mục tiêu quan trọng nhất của QTDND là tương trợ,phát triển sản xuất, cải thiện đời sống cho các thành viên

Thứ năm, cho vay: QTDND là kết quả của sự nỗ lực chung, nếu để tiền tiết

kiệm đóng băng, không sinh lời thì chắc chắn sẽ làm nản lòng những người gửi tiền

Do đó, việc tạo thuận lợi tiếp cận tín dụng rất được coi trọng QTDND được đánhgiá là công cụ chống cho vay nặng lãi rất hiệu quả

1.1.2 Các hoạt động của Quỹ tín dụng nhân dân

Ở Việt Nam, theo quy định tại Thông tư số 04/2015/TT-NHNN ngày31/3/2015 Quy định về QTDND, hoạt động huy động vốn của QTDND bị hạn chế

so với các NHTM ở chỗ: QTDND chỉ được nhận tiền gửi bằng đồng Việt Nam,không được nhận tiền gửi bằng ngoại tệ; QTDND được vay vốn các TCTD khác trừtrường hợp vay vốn của các QTDND Đồng thời, thông tư trên cũng quy định, tổngmức nhận tiền gửi từ thành viên của quỹ tín dụng nhân dân tối thiểu bằng 50%tổng mức nhận tiền gửi của quỹ tín dụng nhân dân.

 Hoạt động sử dụng vốn

Mục tiêu quan trọng nhất của QTDND là mục đích tương trợ, hỗ trợ phát triểnsản xuất và cải thiện đời sống của các thành viên quỹ tín dụng nhân dân Điều đóđược thực hiện thông qua hoạt động sử dụng nguồn vốn huy động được để cho cácthành viên vay vốn Tuy nhiên, trong nền kinh tế thị trường, để duy trì hoạt độngbền vững, lợi nhuận cũng luôn nằm trong mối quan tâm quan trọng của cácQTDND Để tạo ra lợi nhuận và thu nhập thì các QTDND phải biết sử dụng và khaithác nguồn vốn một cách hiệu quả Cũng giống như NHTM, tín dụng là hoạt động

cơ bản đem lại phần lớn lợi nhuận cho các QTDND Các QTDND dùng nguồn vốn

đã huy động được để cấp tín dụng cho các thành viên và các tổ chức, cá nhân khác

từ đó thu lợi nhuận trên cơ sở chênh lệch phí đầu vào và phí đầu ra, cùng với phídịch vụ tín dụng Do đặc thù hoạt động với quy mô nhỏ, chủ yếu ở vùng nông thônnên so với các NHTM hoạt động sử dụng vốn của QTDND kém đa dạng hơn nhiều.Các hoạt động sử dụng vốn khác của NHTM như cho thuê tài chính, chiết khấu giấy

tờ có giá, bảo lãnh, bao thanh toán, đầu tư hùn vốn liên doanh liên kết, kinh doanhchứng khoán trên thị trường tài chính hầu như chưa phát triển tại QTDND

Ở Việt Nam, Theo Điều 37, Thông tư số 04/2015/TT-NHNN về hoạt động chovay của QTDND quy định: Quỹ tín dụng nhân dân chỉ được cho vay bằng đồngViệt Nam, không được cho vay bảo đảm bằng số góp vốn của thành viên Tổng mứccho vay và thời hạn cho vay đối với khách hàng là thành viên hoặc không phải làthành viên của QTDND bị giới hạn theo những điều kiện nhất định Đặc biệt, Quỹtín dụng nhân dân phải báo cáo Đại hội thành viên các khoản cho vay đối với Chủtịch và các thành viên khác của Hội đồng quản trị, Trưởng ban và các thành viênkhác Ban kiểm soát, Giám đốc của quỹ tín dụng nhân dân phát sinh trước

thời điểm họp Đại hội thành viên; báo cáo Ngân hàng Nhà nước chi nhánh khi phátsinh các khoản cho vay đối với các đối tượng này.

 Hoạt động trung gian thanh toán

Hoạt động trung gian thanh toán chưa thực sự phát triển do QTDND chủ yếuhoạt động ở vùng nông thôn, với hệ thống công nghệ thông tin sơ sài và phục vụkhách hàng nông dân là chủ yếu Vai trò trung gian thanh toán của QTDND thể hiệnqua hoạt động cung ứng dịch vụ chuyển tiền, thực hiện các nghiệp vụ thu hộ, chi hộcho các thành viên

Tùy vào mức độ phát triển của nền kinh tế khu vực nói chung và trình độ củatừng QTDND nói riêng, QTDND còn cung cấp cho khách hàng nhiều loại dịch vụkhác, như: cung ứng dịch vụ tư vấn về ngân hàng, tài chính cho các thành viên,nhận ủy thác và làm đại lý một số lĩnh vực liên quan đến hoạt động ngân hàng, quản

lý tài sản hoặc làm đại lý kinh doanh bảo hiểm

Ở Việt Nam, ngày 22/11/2012 Thủ tướng Chính phủ đã ký ban hành nghị định101/2012/NĐ-CP về thanh toán không dùng tiền mặt, trong đó, cho phép QTDNDđược cung ứng dịch vụ chuyển tiền, thực hiện các nghiệp vụ thu hộ, chi hộ cho cácthành viên; NHNN Việt Nam theo đó, ban hành văn bản số 8032/NHNN-TTGSNHcho phép các QTDND đủ điều kiện được thực hiện các giao dich chuyển tiền, thu

hộ, chi hộ qua hệ thống CF-eBank tạo cở sở pháp lý để các QTDND được cung ứngdịch vụ thông qua đầu mối Ngân hàng Hợp tác

1.1.3 Các đặc trưng của quỹ tín dụng nhân dân

* QTDND hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận Điều đó được lý giải bởicăn nguyên hình thành QTDND, đó là: QTDND ra đời vì mục tiêu tương trợ giữacác thành viên và góp phần phát triển cộng đồng Tuy nhiên, để tồn tại và phát triểntrong nền kinh tế thị trường với áp lực cạnh tranh nguồn vốn ngày càng gay gắt, cácQTDND vẫn phải đảm bảo bù đắp chi phí và có tích luỹ để phát triển Sở dĩ có thểnói mục tiêu tương trợ thành viên và phát triển cộng đồng là hết sức sống còn vớiQTDND vì nếu xa rời mục tiêu đó, theo đuổi mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận đơnthuần, dẫn đến một trong những tình trạng sau:

Một là, QTDND sẽ mạo hiểm hơn trong những khoản đầu tư, bỏ qua những

nguyên tắc quản lý dân chủ, bình đẳng và các quy định bảo đảm an toàn trong hoạtđộng dẫn đến rủi ro phá sản

Hai là, chạy theo lợi nhuận, QTDND buộc phải xa rời những đối tượng phục

vụ truyền thống là các thành viên của QTDND bởi đây là những khách hàng nhỏ lẻ,hiệu quả cho vay thấp

Ba là, xa rời mục tiêu tương trợ thành viên và phát triển cộng đồng, QTDND

sẽ không còn phát huy được những ưu thế của loại hình TCTD hợp tác nên khó cóthể cạnh tranh được với các loại hình TCTD khác để có thể tồn tại

Vì vậy, mục tiêu tương trợ thành viên và phát triển cộng đồng là mục đích tựthân và là động lực thúc đẩy sự phát triển của các QTDND.Các thành viên luônđược xác định vừa là nền tảng vừa là tâm điểm của QTDND

* Về hình thức sở hữu: Đây là điểm khác biệt lớn nhất của QTDND so vớiNHTM QTDND thuộc hình thức sở hữu tập thể dẫn đến sự khác biệt về cách thứcquản lý và hình thức ra quyết định.QTDND được quản lý và điều hành một cáchdân chủ bởi những người đại diện cho toàn thể thành viên.Mỗi thành viên vừa làkhách hàng, vừa là chủ sở hữu của QTDND.Nói cách khác, QTNDN là loại hình tổchức “của thành viên, do thành viên và vì thành viên”

* Về mô hình hoạt động mang tính chất hợp tác xã: Hình thức hoạt động củaQTDND mang tính HTX nghĩa là nó liên kết các thành viên (khách hàng – chủ sởhữu); tổ chức và hoạt động của QTDND tuân thủ nguyên tắc HTX, đó là nguyên tắc

tự nguyện; tự quản lý một cách dân chủ, bình đẳng; tự chủ, tự chịu trách nhiệm

Có thể nói với tính chất là một loại hình TCTD được tổ chức và hoạt độngtheo mô hình kinh tế hợp tác, lại được liên kết chặt chẽ hỗ trợ nhau trong hoạt động,QTDND là loại hình TCTD rất phù hợp với mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội khuvực nông nghiệp và nông thôn trong điều kiện kinh tế thị trường ở cả các nước đãphát triển và các nước đang phát triển

1.1.4 Vai trò của quỹ tín dụng nhân dân đối với nền kinh tế

Thứ nhất, vai trò kinh tế: QTDND thực hiện vai trò kinh tế với tư cách là một

chủ thể kinh tế thực hiện các hoạt động kinh doanh trên thị trường Là một loại hình

tổ chức trung gian tài chính, QTDND góp phần khơi thông nguồn vốn, đặc biệt ởkhu vực nông thôn.Nhờ đó, người dân có cơ hội tiếp cận với các dịch vụ ngânhàng để phục vụ nhu cầu tiêu dùng và phát triển sản xuất kinh doanh Thực tiễncho thấy QTDND đóng vai trò hết sức quan trọng trong phát triển kinh tế ở địa bànnông thôn.

Thứ hai, vai trò xã hội: Cùng với vai trò kinh tế, QTDND còn có vai trò xã hội

hết sức tích cực Khi thực hiện vai trò xã hội, QTDND được nhìn nhận như là mộtloại hình hiệp hội, nó đại diện cho lợi ích của các thành viên, thực hiện sứ mệnhtương trợ thành viên và phát triển cộng đồng Thông qua việc cho vay phát triển sảnxuất kinh doanh, QTDND gián tiếp góp phần tạo công ăn việc làm, xóa đói – giảmnghèo, hạn chế nạn cho vay nặng lãi; đồng thời góp phần tăng cường mối liên kết,giáo dục ý thức phát triển cộng đồng

Với cơ chế là một “loại hình doanh nghiệp đặc biệt, trong đó các thành viênvừa là Hội viên vừa là đồng chủ sở hữu, vừa là khách hàng” QTDND là một loạihình tổ chức kinh tế hợp tác không thể thiếu được đối với công cuộc phát triển kinh

tế - xã hội ở phạm vi quốc gia nói chung cũng như trong khu vực nông nghiệp, nôngthôn nói riêng

1.2 Khái quát về phân tích tài chính quỹ tín dụng nhân dân

1.2.1 Khái niệm và ý nghĩa phân tích tài chính quỹ tín dụng nhân dân

Phân tích tài chính doanh nghiệp là sử dụng một tập hợp các khái niệm,phương pháp và các công cụ cho phép xử lý các thông tin kế toán và các thông tinkhác về quản lý nhằm đánh giá tình hình tài chính của một doanh nghiệp, đánh giárủi ro, mức độ và chất lượng hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp đó

Trong điều kiện sản xuất, kinh doanh theo cơ chế thị trường, có sự điều tiết

vĩ mô của Nhà nước, các thành phần kinh tế khác nhau đều bình đẳng trước phápluật, nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài chính của các chủ thể kinhdoanh dưới những góc độ khác nhau Các đối tượng quan tâm đến thông tin phântích tài chính có thể chia thành hai nhóm: nhóm có quyền lợi trực tiếp và nhóm cóquyền lợi gián tiếp

Nhóm có quyền lợi trực tiếp đối với QTDND, bao gồm: các thành viên gópvốn; nhà cung cấp tín dụng như ngân hàng HTX, các TCTD khác; những người gửitiền; các nhà quản lý trong nội bộ QTDND Nhóm có quyền lợi gián tiếp, quan tâmđến các thông tin từ phân tích tài chính QTDND, bao gồm: các cơ quan quản lý Nhànước như cơ quan thuế, NHNN, các sinh viên, người lao động… Mỗi đối tượng trên

sử dụng thông tin về tình hình tài chính của QTDND cho các mục đích khác nhau.Như đánh giá khả năng sinh lời, đánh giá khả năng thành toán, đánh giá hiệu quảhoạt động kinh doanh, đánh giá mức độ an toàn trong hoạt động, đánh giá triểnvọng phát triển trong tương lai để từ đó đưa ra các quyết định hợp lý

Đứng trên quan điểm của NHNN, việc phân tích tài chính QTDND là công cụquan trọng và cần thiết để nắm bắt tình hình tài chính của các đơn vị này, qua đó, cónhững chính sách phù hợp và phát hiện những tồn tại, yếu kém cần chấn chỉnh,khắc phục Đây là một bước cơ bản trong hoạt động giám sát từ xa để từ đó NHNNthực hiện tốt chức năng quản lý nhà nước về tiền tệ, đảm bảo an toàn cho hệ thốngngân hàng, bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của người gửi tiền

1.2.2 Nguồn dữ liệu phân tích tài chính quỹ tín dụng nhân dân

1.2.2.1.Các báo cáo tài chính của quỹ tín dụng nhân dân

Hệ thống báo cáo tài chính giữ một vai trò đặc biệt quan trọng trong phân tíchtài chính QTDND Báo cáo tài chính là nguồn cung cấp thông tin về kinh tế - tàichính của QTDND một cách đầy đủ và khoa học nhất so với các nguồn thông tinkhác, giúp cho việc phân tích tình hình tài sản, tình hình nguồn vốn, hiệu quả sảnxuất kinh doanh và tình hình lưu chuyển tiền tệ của chủ thể được phân tích Các chỉtiêu, các số liệu trên các báo cáo tài chính là những cơ sở quan trọng để tính ra cácchỉ tiêu tài chính cần thiết khác Qua đó,cung cấp những căn cứ quan trọng để đánhgiá thực trạng tài chính của QTDND

Trong hệ thống báo cáo tài chính, mỗi loại báo cáo lại có vai trò cung cấpthông tin đối với việc phân tích tài chính QTDND dưới góc độ cụ thể khác nhau

a/ Bảng cân đối kế toán (BCĐKT)

Cùng với Báo cáo kết quả kinh doanh, BCĐKT là một trong hai báo cáo tàichính quan trọng nhất của QTDND BCĐKT là báo cáo tài chính tổng hợp, phản

ánh tổng quát về những khoản mục tài sản hiện có (tài sản có) và nguồn hình thànhtài sản (tài sản nợ) của QTDND tại một thời điểm nhất định (thời điểm lập báo cáo).Trong đó, tài sản có thể hiện những gì mà quỹ đang sử dụng, mà chủ yếu là nhữngkhoản tín dụng và đầu tư còn tài sản nợ là những tài sản mà QTDND đang phảithanh toán mà chủ yếu là những khoản tiền gửi của khách hàng và vốn chủ sở hữu.BCĐKT được trình bày thành 2 phần là Tài sản và Nguồn vốn với điều kiệnràng buộc là: Tài sản có = nợ phải trả + vốn chủ sở hữu.

* Tài sản phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của QTDND, trong đó, cáckhoản mục được sắp xếp theo thứ tự tính thanh khoản giảm dần, cụ thể:

- Ngân quỹ: khoản mục này bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại các tổ chứctín dụng khác Đây là khoản mục có tính lỏng cao nhất trong toàn bộ tài sản củaQTDND được sử dụng nhằm mục đích đáp ứng yêu cầu rút tiền mặt, vay vốn và cácyêu cầu chi trả khác hàng ngày của QTDND Dù có tính lỏng cao nhất nhưng xét vềtính sinh lời thì khoản mục này có tính sinh lời rất thấp hoặc hầu như không đem lạilợi nhuận nên các QTDND thường chỉ duy trì ở mức tối thiểu có thể trong tổng tàisản có của mình

- Đầu tư: Gồm đầu tư vào chứng khoán (như trái phiếu chính phủ, tín phiếukho bạc…) hoặc góp vốn đầu tư dài hạn

- Cho vay: Gồm các khoản tín dụng cấp cho các thành viên, cá nhân, các tổchức kinh tế và các đối tượng khác Đây là khoản mục chiếm tỷ trọng cao nhấttrong tổng tài sản có của QTDND và mang lại nguồn thu nhập quan trọng nhất.Thông thường, khoản mục này thường chiếm từ 70- 80% trong tổng tài sản có củacác QTDND

- Tài sản cố định (TSCĐ): Bộ phận tài sản này không sinh lời nhưng là điều kiện

để các QTDND tiến hành các hoạt động kinh doanh, tạo hình ảnh và vị thế choQTDND trên thị trường Vì tính chất không sinh lời của loại tài sản này nên các TCTDnói chung và QTDND nói riêng đã hạn chế tỉ trọng của bộ phận này ở một mức hợp lý

để tránh ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh của mình Theo quy định của NHNN đầu

tư cho TSCĐ của các TCTD không lớn hơn 50% vốn tự có của TCTD

- Tài sản có khác: Chủ yếu là các khoản vốn đang trong quá trình thanh toán

mà QTDND phải thu về gồm: các khoản phải thu, các khoản lãi cộng dồn dự thu, tàisản có khác và các khoản dự phòng rủi ro khác

* Nguồn vốn bao gồm khoản nợ phải trả và vốn chủ sở hữu, trong đó, cáckhoản mục được sắp xếp theo thứ tự ưu tiên thanh toán giảm dần

- Nợ phải trả: gồm các khoản vốn mà QTDND huy động từ bên ngoài, bao

gồm:Tiền gửi của thành viên, cá nhân, tổ chức khác; tiền vay ngân hàng hợp tác xã,vay các TCTD khác; vốn ủy thác đầu tư;…

- Vốn và các quỹ: là vốn thuộc sở hữu của QTDND, được hình thành từ phần

góp của các thành viên hoặc từ lợi nhuận để lại gồm 4 phần:

+Vốn góp của các thành viên để thành lập hoặc mở rộng hoạt động QTDND:vốn điều lệ, vốn đầu tư xây dựng cơ bản, vốn khác

+Các quỹ được hình thành trong quá trình hoạt động kinh doanh củaQTDND theo cơ chế tài chính hiện hành như: quỹ đầu tư phát triển, quỹ dựphòng tài chính…

+Lãi /lỗ kỳ trước

+Lãi/ lỗ kỳ này

* Một số hạn chế của BCĐKT có thể ảnh hưởng đến kết quả phân tích tài chính:

- Số liệu trên BCĐKT theo giá trị sổ sách, không theo giá trị thị trường, do đó

có thể dẫn đến đánh giá sai lệch tình hình tài chính QTDND, ví dụ như đánh giá giátrị chứng khoán

- Số liệu trên BCĐKT là số tuyệt đối, cho biết quy mô chứ không cho biết cơcấu Do đó, khi phân tích tài chính phải áp dụng các phương pháp phân tích phù hợpnhư phương pháp tỷ lệ để đánh giá tốt nhất nguồn số liệu này, đem lại kết quả phântích ý nghĩa

- Số liệu trên BCĐKT chỉ phản ánh tại một thời điểm, do đó, dễ dẫn đếnnhững đánh giá chủ quan khi chưa có sự so sánh giữa các thời điểm khác nhau

- Một số khoản mục trên BCĐKT chịu ảnh hưởng nhiều của phương pháp kếtoán như các khoản dự phòng, khấu hao TSCĐ,…

- BC ĐKT chưa phản ánh hết nguồn lực của QTDND sử dụng cho hoạt độngkinh doanh như chất lượng nguồn nhân lực, tầm nhìn của nhà lãnh đạo…

b/ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BCKQKD)

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là loại báo cáo tài chính quan trọng củaQTDND Thông qua các chỉ tiêu của báo cáo này giúp cho nhà phân tích nắm đượcthực trạng các khoản thu nhập, chi phí, kết quả kinh doanh của QTDND BCKQKDcủa QTDND được trình bày gồm 2 phần:

Phần I: Lãi, lỗ

Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà Nước

Trong phần I phản ánh các khoản doanh thu và chi phí chính của QTDND như sau:(1) Thu nhập lãi: là những khoản thu từ hoạt động tín dụng, từ khoản tiền gửi ởcác TCTD khác, bao gồm: lãi cho vay, lãi tiền gửi, thu khác về hoạt động tín dụng…(2) Chi phí lãi: gồm các khoản chi trả lãi tiền gửi, chi trả lãi tiền vay…

(3) Thu nhập lãi thuần = (1) – (2)

(4) Thu nhập và chi phí hoạt động dịch vụ: là những khoản thu nhập và chiphí từ những dịch vụ QTDND cung cấp cho khách hàng như thu phí dịch vụ thanhtoán, phí thu hộ, chi hộ…

(5) Thu nhập và chi phí từ hoạt động khác

(6) Thu nhập từ góp vốn mua cổ phần

(7) Chi phí hoạt động như: chi nộp các khoản phí, lệ phí, chi cho nhân viên, chi

về tài sản, chi cho hoạt động quản lý công vụ, chi tham gia hiệp hội ngành nghề…(8) Lợi nhuận thuần về hoạt động kinh doanh trước dự phòng rủi ro tín dụng(9) Chi phí dự phòng rủi ro tín dụng

(10) Tổng lợi nhuận trước thuế

(11) Chi phí thuế TNDN hiện hành: Mức thuế suất thuế TNDN hiện hành ápdụng đối với QTDND là 20%

(12) Lợi nhuận sau thuế: Đây là khoản thu nhập còn lại sau khi đã thực hiệnnghĩa vụ với NSNN

* Một số hạn chế của BCKQKD có thể ảnh hưởng đến kết quả phân tích tài chính:

- Cũng giống như trên BCĐKT, số liệu trên BCKQKD là số tuyệt đối, phảnánh quy mô chứ không phản ánh cơ cấu Do đó, khi phân tích tài chính phải áp dụng

các phương pháp phân tích phù hợp như phương pháp tỷ lệ để đánh giá tốt nhấtnguồn số liệu này, đem lại kết quả phân tích ý nghĩa.

- Số liệu trên BCKQKD phụ thuộc rất nhiều vào phương pháp kế toán, đặcbiệt là phương pháp ghi nhận doanh thu, phương pháp hạch toán chi phí…

Ở Việt Nam, theo quy định tại Công văn số: 9574/NHNN-KTTC về chế độBáo cáo tài chính đối với Quỹ tín dụng nhân dân cơ sở do NHNN ban hành ngày31/8/2007 thì hệ thống Báo cáo đối với các QTDND gồm Báo cáo tài chính và Bảngcân đối tài khoản kế toán Trong đó, báo cáo tài chính bao gồm 2 loại: Bảng cân đối

kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình thực hiện thu nộp ngânsách nhà nước

Bảng cân đối tài khoản kế toán (BCĐTK) là bảng tổng hợp tất cả những tàikhoản phát sinh trong kỳ hạch toán, thể hiện chi tiết số dư đầu kỳ, số phát sinh trong

kỳ và số dư cuối kỳ của những tài khoản đó Bảng cân đối tài khoản cung cấp tàiliệu để lập bảng cân đối kế toán, đồng thời, đây là báo cáo kế toán phản ánh chi tiếttình hình tài chính và hoạt động của QTDND, qua đó, cung cấp tài liệu chi tiết choviệc phân tích tài chính QTDND

Kết cấu của BCĐTK gồm 2 phần: Các tài khoản trong BCĐTK (tài khoản nộibảng) và các tài khoản ngoài BCĐTK (tài khoản ngoại bảng) Yêu cầu của phần cáctài khoản nội bảng là:

+ Tổng dư Nợ đầu kỳ = Tổng dư Có đầu kỳ

+ Tổng số phát sinh Nợ trong kỳ = Tổng số phát sinh Có trong kỳ

+ Tổng dư Nợ cuối kỳ = Tổng dư Có cuối kỳ

Ngoài BCĐKT, BCKQKD và BCĐTK, hệ thống báo cáo tài chính củaQTDND còn có báo cáo phân phối lợi nhuận, báo cáo vốn chủ sở hữu, báo cáo tănggiảm tài sản cố định… được lập theo nhu cầu quản lý của từng QTDND

2.2.2.2.Các nguồn thông tin khác

* Thông tin về tình hình kinh tế địa phương nơi QTDND hoạt động: NhữngTCTD có quy mô hoạt động nhỏ, khách hàng chủ yếu nằm trong một khu vực dân

cư nhất định như QTDND thì thường chịu ảnh hưởng đáng kể từ những thay đổi

trong tình hình kinh tế của địa phương Do đó, thông qua việc xem xét tình hìnhkinh tế ở địa phương trong thời gian nghiên cứu, nhà phân tích có thể một phần giảithích được nguyên nhân biến động tốc độ tăng trưởng nói chung, nguyên nhân biếnđộng quy mô tiền gửi, cho vay và góp phần giải thích sự biến động thu nhập củaQTDND.

* Thông tin về ngành: bao gồm thông tin về hệ thống QTDND, thông tin về hệthống các TCTD khác, thông tin về ngành ngân hàng nói chung Đây là nhữngthông tin hữu ích giúp cho việc đưa ra các phân tích, nhận định về tình hình tàichính QTDND được xác thực, tin cậy.Việc so sánh số liệu phân tích với các chỉ tiêutrung bình ngành sẽ đem lại cái nhìn tổng quát về vị thế của chủ thể được phân tíchtrong hệ thống ngành

* Thông tin về chế độ chính sách pháp luật của nhà nước có ảnh hưởng đếnhoạt động của QTDND QTDND hoạt động trong lĩnh vực đặc thù về kinh doanhtiền tệ, do đó luôn chịu sự kiểm soát chặt chẽ của các cơ quan nhà nước, mà đặc biệt

là NHNN Tùy từng thời kỳ, NHNN ban hành những chính sách phù hợp điều chỉnhhoạt động của QTDND, từ đó tác động đến tình hình tài chính của QTDND Do đó,việc nghiên cứu chế độ, chính sách pháp luật của nhà nước trong thời gian phân tíchcũng góp phần lý giải tình hình tài chính QTDND

1.2.3 Phương pháp phân tích tài chính quỹ tín dụng nhân dân

Phương pháp phân tích tài chính doanh nghiệp gồm hệ thống các công cụ vàbiện pháp nhằm tiếp cận, nghiên cứu các hiện tượng, các mối quan hệ bên trong vàbên ngoài, các luồng dịch chuyển và biến đổi tình hình tài chính doanh nghiệp, cácchỉ tiêu tổng hợp hay chi tiết, các chỉ tiêu tổng quát hay đặc thù nhằm đánh giá toàndiện thực trạng hoạt động tài chính doanh nghiệp.Có các phương pháp phân tích tàichính chủ yếu sau:

phân tích Khi sử dụng phương pháp này phải đảm bảo yếu tố có thể so sánh đượccủa các chỉ tiêu phân tích Nội dung so sánh gồm:

- So sánh giữa số thực tế kỳ phân tích với số thực tế của kỳ trước để thấy rõ xuhướng thay đổi Đánh giá tốc độ tăng trưởng hay tụt lùi trong hoạt động kinh doanhcủa đơn vị

- So sánh giữa số thực tế kỳ phân tích với số kế hoạch để xác định mức độphấn đấu hoàn thành nhiệm vụ kế hoạch của đơn vị

- So sánh giữa số liệu của đơn vị phân tích với số trung bình của ngành, đểđánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh là tốt hay xấu, khả quan haykhông khả quan

Phương pháp so sánh là một trong những phương pháp rất quan trọng, được sửdụng rộng rãi và phổ biến nhất trong bất kỳ một hoạt động phân tích nào.Trongphân tích tài chính nó được sử dụng rất đa dạng và linh hoạt

Để phục vụ cho mục đích cụ thể của phân tích, phương pháp so sánh thườngđược sử dụng dưới các dạng sau:

- So sánh bằng số tuyệt đối:Để biết được quy mô biến động (mức tăng, giảm)của chỉ tiêu nghiên cứu giữa kỳ phân tích so với kỳ gốc biểu hiện bằng tiền, hiện vậthay giờ công cụ thể

- So sánh bằng số tương đối: Số tương đối phản ánh kết cấu, mối quan hệ, tốc

độ phát triển và mức độ phổ biến của chỉ tiêu nghiên cứu

- So sánh bằng số bình quân:Số bình quân phản ánh mức độ bình quân hay đặcđiểm điển hình của 1 tổ hay 1 bộ phận,…

1.2.3.3.Phương pháp phân tích tỷ lệ

Một tỷ lệ là sự biểu hiện một mối quan hệ giữa một chỉ tiêu này với một chỉtiêu khác.Việc thiết lập các chỉ tiêu dưới dạng tỷ lệ là phương pháp phân tích tối ưutrong các phép phân tích mang tính so sánh nên phương pháp tỷ lệ luôn được xem làcông cụ tốt trong phân tích tài chính Phân tích tỷ lệ giúp cho các nhà phân tích nhìnthấy các mối quan hệ làm bộc lộ các điều kiện và xu thế mà xu thế này thườngkhông thể ghi lại bằng sự kiểm tra các bộ phận cấu thành riêng rẽ của tỷ số.Nhờ đó,nhà phân tích có thể nhìn thấu suốt bên trong các hoạt động của TCTD

Phương pháp này dựa trên các ý nghĩa chuẩn mực các tỷ lệ tài chính trongquan hệ tài chính Về nguyên tắc, phương pháp này yêu cầu cần xác định được cácngưỡng, các định mức để nhận xét, đánh giá được tình hình tài chính của chủ thểphân tích, trên cơ sở so sánh các tỷ lệ của đơn vị với các tỷ lệ tham chiếu

1.2.3.4.Phương pháp hồi quy

Là phương pháp sử dụng các hàm số để khảo sát (các phương trình hồi quy) vàđưa ra kết luận về bản chất mối quan hệ của các dữ liệu và xu hướng phát triển củahiện tượng trong tương lai

Có 2 phương pháp hồi quy:

-Phương pháp hồi quy đơn: Dùng để xét mối quan hệ giữa một biến kết quả vàmột biến giải thích

- Phương pháp hồi quy bội: dùng để phân tích mối quan hệ gữa nhiều biến sốđộc lập ảnh hưởng đến một biến phụ thuộc

2.2.3.5 Phương pháp dupont

Nội dung cơ bản của phương pháp Dupont là tìm cách chia nhỏ một tỷ số tàichính tổng hợp thành các tỷ số tài chính nhỏ hơn, rồi các tỷ số tài chính nhỏ hơn đólại tiếp tục được chia nhỏ Mỗi tỷ số nhỏ hơn được xem như là một nhân tố tác độnglàm thay đổi tỷ số tổng hợp.Bằng cách này, người ta có thể tìm hiểu được đến gốc

rễ những nguyên nhân có thể làm thay đổi tỷ số tổng hợp đầu tiên Chính nhờ sựphân tích mối liên kết giữa các chỉ tiêu mà người ta có thể phát hiện ra những nhân

tố đã ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích theo một trình tự logic chặt chẽ

Thông qua mô hình Dupont, nhà phân tích có thể đánh giá hiệu quả kinhdoanh một cách sâu sắc và toàn diện đồng thời đánh giá đầy đủ và khách quan đếnnhững nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh của đơn vị Từ đó, đề ra được hệthống các biện pháp tỉ mỉ và xác thực nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của đơn

Thông qua phương pháp mô hình Dupont nhà phân tích có thể đánh giá đầy đủ

và khách quan đến những nhân tố nào ảnh hưởng chủ yếu đến khả năng sinh lời củavốn chủ sở hữu, qua đó phát hiện những lợi thế (hay bất lợi) trong hoạt động củadoanh nghiệp và định hướng hoạt động, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh củadoanh nghiệp trong các kỳ kinh doanh tiếp theo

1.3. Nội dung phân tích tài chính quỹ tín dụng nhân dân

Trong giới hạn của luận văn này, chỉ tập trung nghiên cứu phân tích vốn chủ

sở hữu và phân tích tình hình tín dụng của quỹ tín dụng nhân dân

1.3.1 Phân tích vốn chủ sở hữu của quỹ tín dụng nhân dân

Khái niệm vốn chủ sở hữu: Để bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh, chủQTDND phải có vốn – vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu được hình thành bằngnhiều cách khác nhau, bao gồm:

- Vốn chủ sở hữu ban đầu: Là vốn chủ sở hữu hình thành khi QTDND bắt đầuhoạt động, bao gồm Vốn góp của các thành viên để thành lập QTDND

- Vốn chủ sở hữu tăng thêm trong quá trình hoạt động: Bao gồm vốn gópcủa các thành viên để mở rộng hoạt động của QTDND sau khi QTDND đã đi vàohoạt động

- Các quỹ được hình thành trong quá trình hoạt động kinh doanh củaQTDND theo cơ chế tài chính hiện hành như: quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự

-+ Vốn cấp 1:Vốn điều lệ, Vốn của các tổ chức, cá nhân tài trợ không hoàn lạicho Quỹ tín dụng; Vốn dầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định (trừ phầnchênh lệch giá trị tăng thêm của tài sản cố định do định giá lại theo quy định củapháp luật); Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ; Quỹ dự phòng tài chính; Quỹ đầu tưphát triển nghiệp vụ; Lợi nhuận không chia (nếu có).

Vốn cấp 1 được dùng làm căn cứ để xác định giới hạn mua, đầu tư vào tài sản

cố định của Quỹ tín dụng

+ Vốn cấp 2: bao gồm 50% phần giá trị tăng thêm của tài sản cố định đượcđịnh giá lại theo quy định của pháp luật; Dự phòng chung, tối đa bằng 1,25% tổngtài sản "Có" rủi ro

Tổng giá trị vốn cấp 2 tối đa bằng 100% giá trị vốn cấp 1

Ý nghĩa của vốn chủ sở hữu: Trong hoạt động kinh doanh tiền tệ, vốn chủ sởhữu của QTDND có vai trò rất quan trọng, mặc dù chỉ chiếm tỷ lệ rất nhỏ trongtổng nguồn vốn

- Vốn chủ sở hữu góp phần bảo vệ lợi ích của người gửi tiền: Kinh doanh tiền

tệ thường xuyên đối đầu với rủi ro Các khoản tổn thất của QTDND sẽ được bù đắpbằng vốn chủ sở hữu (đầu tiên là quỹ dự phòng rủi ro, sau đó là lợi nhuận tích lũy

và cuối cùng là vốn góp của thành viên) Trong trường hợp QTDND phá sản hoặcngừng hoạt động, các khoản tiền gửi sẽ được hoàn trả trước, sau đó đến nghĩa vụvới chính phủ và người lao động, các khoản vay, cuối cùng mới đến chủ sở hữu.Như vậy, nếu quy mô vốn chủ sở hữu càng lớn, người gửi tiền và người cho vaycàng cảm thấy an tâm hơn về QTDND

- Vốn chủ sở hữu tạo lập tư cách pháp nhân và duy trì hoạt động của QTDND

Để hoạt động, điều kiện đầu tiên là QTDND phải có được số vốn tối thiểu ban

đầu (vốn pháp định) Số vốn này trước hết để mua sắm hoặc thuê trang thiết bị, nhàcửa cần thiết cho quá trình kinh doanh, phần còn lại tham gia vào quá trình kinhdoanh của QTDND như cho vay hoặc mua chứng khoán Để cạnh tranh tốt, cácQTDND phải không ngừng đổi mới công nghệ ngân hàng, nâng cao năng suất laođộng và an toàn cho đơn vị mình Vốn chủ sở hữu được sử dụng để nhập công nghệmới, mở thêm phòng giao dịch…

- Vốn chủ sở hữu góp phần điều chỉnh các hoạt động của QTDND

Rất nhiều quy định về hoạt động của QTDND do các cơ quan quản lý TCTDban hành có liên quan chặt chẽ với vốn chủ sở hữu như: quy mô đầu tư tài sản cốđịnh, quy mô cho vay tối đa đối với một hoặc một nhóm khách hàng, hệ số an toànvốn, quy mô các khoản đầu tư dài hạn… Như vậy, quy mô và cấu trúc hoạt độngcủa QTDND được điều chỉnh theo vốn chủ sở hữu

Các chỉ tiêu trong phân tích vốn chủ sở hữu:

- Phân tích quy mô và tốc độ tăng trưởng vốn chủ sở hữu:

Với vai trò quan trọng của vốn chủ sở hữu như đã phân tích ở trên, có thể thấy,quy mô vốn chủ sở hữu càng lớn, càng tạo vị thế cho QTDND trong hoạt động kinhdoanh Cụ thể, người gửi tiền và người vay tiền cảm thấy an tâm hơn về QTDND,yếu tố tâm lý là yếu tố quan trọng góp phần đảm bảo an toàn và hiệu quả cho hoạtđộng kinh doanh tiền tệ của QTDND; QTDND có điều kiện về tài chính tốt hơn đểtrang bị cơ sở vật chất, công nghệ, hạ tầng cho hoạt động kinh doanh của mình, tạohình ảnh tốt trong lòng công chúng; đồng thời, vốn chủ sở hữu lớn góp phần làmtăng quy mô và phạm vi kinh doanh của QTDND, tăng tính năng động cho quỹ màvẫn đảm bảo tuân thủ các quy định tài chính của NHNN

Tốc độ tăng trưởng vốn chủ sở hữu được tính bằng công thức:

Vốn chủ sở hữu (t) – Vốn chủ sở hữu (t-1)

Vốn chủ sở hữu (t-1)

Tốc độ tăng vốn chủ sở hữu càng cao, cho thấy QTDND càng thúc đẩy tăngcường quy mô vốn chủ sở hữu của mình

- Đánh giá tỷ lệ vốn chủ sở hữu trên tổng nguồn vốn

Tỷ lệ vốn chủ sở hữu trên tổng nguồn vốn tại một thời điểm được tính bằng

công thức: Vốn chủ sở hữu / Tổng nguồn vốn

Tỷ lệ này cho biết, trong tổng nguồn vốn hoạt động của QTDND tại một thờiđiểm, vốn chủ sở hữu chiếm bao nhiêu phần trăm, nó phản ánh khả năng bù đắp cáctổn thất đối với mọi cam kết hoàn trả của QTDND Nếu như quy mô vốn chủ sởhữu phản ánh độ lớn của vốn chủ sở hữu về số tuyệt đối thì tỷ lệ này phản ánh độlớn của vốn chủ sở hữu về số tương đối Theo tiêu chuẩn đánh giá của mô hìnhPEARLS, tỷ lệ này nằm trong nhóm chỉ tiêu cấu trúc tài chính hiệu quả, dao động

từ 10-20% là phù hợp

- Hệ số an toàn vốn:

Tổn thất do khủng hoảng thanh khoản – người gửi rút tiền hàng loạt, do cácnguyên nhân vĩ mô, thường vượt quá sức chịu đựng của vốn chủ sở hữu của mỗiQTDND Trong trường hợp như vậy, các quỹ này phải nhờ đến sự cứu giúp củaNHNN, chính phủ… Tổn thất đến với QTDND chủ yếu từ tài sản rủi ro: các khoảncho vay không thu hồi được, tài sản cố định không thanh lý được… Các tổn thấtnày làm giảm quy mô tổng tài sản, và trực tiếp làm giảm vốn chủ sở hữu Do vậy,các cơ quan quản lý nhà nước tìm kiếm mối liên hệ giữa vốn chủ sở hữu với tài sảnrủi ro Theo phương pháp này, tài sản của QTDND được phân loại theo mức độ rủi

ro (khả năng tổn thất) khác nhau dựa trên kinh nghiệm và nghiên cứu thực tế trongnhiều năm trên diện rộng Thông qua các hệ số chuyển đổi tính cho từng loại tài sảnrủi ro, các QTDND tính được tổng tài sản rủi ro đã chuyển đổi Sau đó, việc tínhtoán tỷ lệ giữa vốn chủ sở hữu (trên quan điểm an toàn) và tổng tài sản rủi ro đượccác nhà chức trách tiền tệ quản lý sao cho thỏa mãn nhu cầu sinh lời và an toàn củacác QTDND

Hệ số này là một thước đo độ an toàn vốn của QTDND, thường được dùng đểbảo vệ những người gửi tiền trước rủi ro của tổ chức này và tăng tính ổn định cũngnhư hiệu quả của hệ thống Qua hệ số này có thể xác định được khả năng củaQTDND thanh toán các khoản nợ có thời hạn và đối mặt với các loại rủi ro khácnhư rủi ro tín dụng, rủi ro vận hành Hay nói cách khác, khi QTDND đảm bảo được

hệ số này tức là nó đã tự tạo ra một tấm đệm chống lại những cú sốc về tài chính,

vừa tự bảo vệ mình, vừa bảo vệ những người gửi tiền.

Trên thế giới, Ủy ban Basel - Uỷ ban về giám sát ngân hàng (Basel Committee

on Banking supervision - BCBS) hoạt động với mục đích nâng cao chất lượng và sự

ổn định của hệ thống ngân hàng quốc tế; Tạo lập và duy trì một sân chơi bình đẳngcho các ngân hàng hoạt động trên bình diện quốc tế; Đẩy mạnh việc chấp nhận cácthông lệ nghiêm ngặt hơn trong lĩnh vực quản lý rủi ro cũng đưa ra tiêu chuẩn đốivới chỉ tiêu này Chỉ tiêu Hệ số an toàn vốn tối thiểu được quy định theo tiêu chuẩnBasel II và Basel III là 8%

Tại Việt Nam, theo quy định của NHNN Việt Nam tại Điều 5 Quyết định số:1328/2005/QĐ-NHNN ngày 06 tháng 09 năm 2005, Quỹ tín dụng phải duy trì tỷ lệtối thiểu 8% giữa vốn tự có so với tổng tài sản "Có" rủi ro

1.3.2 Phân tích tín dụng quỹ tín dụng nhân dân

1.3.2.1.Tổng quan về tín dụng quỹ tín dụng nhân dân

Tín dụng là chức năng kinh tế hàng đầu tại các TCTD, nó có mối quan hệ mậtthiết với tình hình phát triển kinh tế tại khu vực mà TCTD phục vụ, thúc đẩy sự tăngtrưởng của các hộ gia đình, doanh nghiệp, tạo ra sức sống cho nền kinh tế

Tín dụng là loại tài sản chiếm tỷ trọng lớn nhất ở phần lớn các TCTD, phảnánh hoạt động đặc trưng của loại hình kinh tế này Loại tài sản này được phân chiatheo nhiều tiêu thức khác nhau

Phân theo thời gian

Phân theo thời gian có ý nghĩa quan trọng với mọi TCTD vì thời gian liênquan mật thiết đến tính an toàn và sinh lợi của tín dụng cũng như khả năng hoàn trảcủa khách hàng Theo đó, tín dụng được phân thành:

- Tín dụng ngắn hạn: có thời hạn từ 12 tháng trở xuống;

- Tín dụng trung hạn: có thời hạn từ 1 đến 5 năm;

- Tín dụng dài hạn: có thời hạn trên 5 năm

Trong đó, thời hạn tín dụng là khoảng thời gian được tính kể từ lần giải ngân

đầu tiên đến khi QTDND thu hồi được hết nợ gốc và lãi đã được thoả thuận tronghợp đồng tín dụng Trong các loại tín dụng trên thì tính rủi ro tăng dần khi thời hạn

càng dài

Phân theo hình thức tài trợ

- Cho vay: là hình thức cấp tín dụng, theo đó bên cho vay giao hoặc cam kếtgiao cho khách hàng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích xác định trong mộtthời gian nhất định theo thỏa thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi;

- Cho thuê tài chính: là việc bên cho thuê bỏ tiền mua tài sản để cho kháchhàng thuê theo những thỏa thuận nhất định, trong thời gian thuê, khách hàng phảitrả phí thuê và hết thời gian thuê, người đi thuê có thể mua lại tài sản với mức giá

ưu đãi do hai bên thỏa thuận;

- Bảo lãnh: là hình thức cấp tín dụng, theo đó TCTD cam kết với bên nhận bảolãnh dưới hình thức thư bảo lãnh về việc TCTD sẽ thực hiện nghĩa vụ tài chính thaycho khách hàng khi khách hàng không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ nghĩa

vụ đã cam kết; khách hàng phải nhận nợ và hoàn trả cho TCTD theo thỏa thuận;

- Chiết khấu: là việc TCTD mua có kỳ hạn hoặc mua có bảo lưu quyền truyđòi các công cụ chuyển nhượng, giấy tờ có giá khác của người thụ hưởng trước khiđến hạn thanh toán;

- Bao thanh toán: Là hình thức cấp tín dụng cho bên bán hàng hóa hoặc cungcấp dịch vụ thông qua việc mua lại các khoản phải thu phát sinh từ việc mua bánhàng hóa đã được hai bên mua bán hàng hóa thỏa thuận Về cơ bản, đây là hình thứccho vay ngắn hạn, trong đó, người cho vay được đảm bảo bằng cách nắm giữ quyềnđược đòi khoản phải thu của người đi vay

Cho vay là hoạt động tín dụng truyền thống Cùng với quá trình phát triển củathị trường tài chính, các loại hình tín dụng ngày càng mở rộng, đáp ứng ngày càngnhiều nhu cầu và điều kiện đặc thù của từng khách hàng, tăng cường khả năng cấp tíndụng Tuy nhiên, cũng vì thế mà bên cấp tín dụng phải đối mặt với nhiều hình thứckhác nhau của rủi ro tín dụng, bởi vì ứng với đặc thù của mỗi hình thức cấp tín dụng,sẽ có quy trình khác nhau, đối tượng khách hàng khác nhau, TSĐB khác nhau…

Phân theo hình thức bảo đảm

Về nguyên tắc, mọi khoản tín dụng đều cần có bảo đảm Tuy nhiên, các

QTDND chỉ ghi vào hợp đồng loại bảo đảm mà quỹ có thể bán đi để thu hồi nợ nếukhách hàng không trả được nợ Cam kết bảo đảm là cam kết của người nhận tíndụng về việc dùng tài sản mà mình đang sở hữu hoặc sử dụng hoặc khả năng trả nợcủa người thứ ba để trả nợ cho bên cấp tín dụng Có hai hình thức bảo đảm là bảođảm bằng tài sản và bảo đảm không bằng tài sản Trong đó, bảo đảm bằng tài sảnbao gồm tài sản của chính khách hàng vay, tài sản của bên thứ ba hoặc tài sản hìnhthành trong tương lai từ vốn vay Còn tín dụng không có TSĐB thường được cấpcho những khách hàng có uy tín, hoặc cho vay theo chỉ thị của Chính phủ, hoặcđược bảo đảm bằng uy tín của người thứ ba

Phân theo tính chất an toàn, TSĐB được chia làm hai loại Loại 1 là các tài sảnthuộc sở hữu hoặc sử dụng lâu dài của khách hàng, hoặc của bên thứ ba Các khoảntín dụng dựa trên TSĐB loại 1 thường đảm bảo an toàn cho QTDND song gây khókhăn cho cả QTDND lẫn khách hàng đi vay trong việc định giá, bảo quản Loại 2 lànhững tài sản hình thành từ chính nguồn tài trợ của QTDND Đây là biện pháp cuốicùng để QTDND có thể hạn chế việc người vay bán tài sản hình thành từ vốn vay.Tuy nhiên đây là loại tài sản hình thành sau khi vốn của QTDND đã được giải ngân,các giao dịch đảm bảo được tiến hành sau hoạt động tín dụng, giá trị TSĐB (giá thịtrường) có thể khác biệt với giá trị sổ sách Khi người vay không có khả năng trả nợthì phần lớn những tài sản này cũng đều bị giảm giá, khó bán Tài sản loại 2 thường

áp dụng cho khách hàng mà tài sản loại 1 có ít hoặc không thể trở thành TSĐB

Phân loại theo rủi ro

Theo Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN, về phân loại nợ, trích lập và sửdụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng của TCTD vàQuyết định số 18/2007/QĐ-NHNN sửa đổi bổ sung một số điều của Quyết địnhtrên, TCTD thực hiện phân loại nợ như sau: Nhóm 1(Nợ đủ tiêu chuẩn) là cáckhoản nợ trong hạn hoặc các khoản nợ quá hạn dưới 10 ngày mà TCTD đánh giá là

có khả năng thu hồi đầy đủ gốc và lãi đúng hạn; Nhóm 2 (Nợ cần chú ý) là cáckhoản nợ quá hạn từ 10 ngày đến 90 ngày; Nhóm 3 (Nợ dưới tiêu chuẩn) gồm cáckhoản nợ quá hạn từ 90 đến 180 ngày; Nhóm 4 (Nợ nghi ngờ) gồm các khoản nợ

quá hạn từ 181 đến 360 ngày; Nhóm 5 (Nợ có khả năng mất vốn) gồm các khoản nợquá hạn trên 360 ngày; các khoản nợ khoanh chờ Chính phủ xử lý Tuy nhiên,NHNN cũng cho phép TCTD linh hoạt điều chỉnh, chuyển đổi giữa các loại tùy tìnhhình cụ thể từng gói cho vay.

Ngoài ra, phân theo mức độ rủi ro còn có "Nợ quá hạn" là khoản nợ mà mộtphần hoặc toàn bộ nợ gốc và/hoặc lãi đã quá hạn “Nợ gia hạn” là khoản nợ quá hạnnhưng TCTD có đủ cơ sở để đánh giá khách hàng có khả năng trả đầy đủ nợ gốc vàlãi theo thời hạn trả nợ đã cơ cấu lại và do đó, khách hàng chưa phải chịu lãi phạt nợquá hạn "Nợ xấu" (NPL) là các khoản nợ thuộc các nhóm 3, 4 và 5 Tỷ lệ nợ xấutrên tổng dư nợ là tỷ lệ để đánh giá chất lượng tín dụng của TCTD “Nợ khó đòi” làkhoản nợ quá hạn mà qua nhiều lần truy đòi vẫn chưa thu hồi được gốc và lãi “Nợkhoanh” là khoản nợ được xử lý theo chỉ thị của Chính phủ, theo đó, tạm thời khoản

nợ đó không phải nợ quá hạn, không sinh lãi nhằm hỗ trợ chủ thể vay vốn trong giaiđoạn khó khăn

1.3.2.2.Nội dung phân tích tín dụng quỹ tín dụng nhân dân

Hoạt động tín dụng đóng vai trò vô cùng quan trọng trong hoạt động kinhdoanh của QTDND Kết quả hoạt động tín dụng tốt hay xấu ảnh hưởng lớn đến kếtquả kinh doanh và phản ánh sức khỏe cũng như mức độ an toàn của QTDND đó

Do đó phân tích tình hình cấp tín dụng của QTDND có ý nghĩa vô cùng quan trọng,đặc biệt trong việc đảm bảo an toàn cho hoạt động của các QTDND Phân tích tín

dụng QTDND thông qua các chỉ tiêu dưới đây:

Phân tích quy mô dư nợ và tỷ lệ tăng trưởng tín dụng

Dư nợ tín dụng là chỉ tiêu phản ánh quy mô mức cấp tín dụng của QTDND tạimột thời điểm cụ thể Dư nợ tín dụng càng cao càng cho thấy quy mô hoạt động tíndụng của QTDND càng lớn, qua đó phần nào thấy được quy mô hoạt động kinhdoanh của QTDND

Tốc độ tăng trưởng tín dụng được phản ánh qua tỷ lệ tăng trưởng tín dụng:

(Dư nợ năm nay - Dư nợ năm trước)

Tỷ lệ tăng trưởng dư nợ (%) = - x 100%

Chỉ tiêu này dùng để so sánh sự tăng trưởng dư nợ tín dụng qua các năm đểđánh giá khả năng cấp tín dụng, tìm kiếm khách hàng và đánh giá tình hình thựchiện kế hoạch tín dụng của QTDND Chỉ tiêu này càng cao thì mức độ tăng trưởngcủa hoạt động tín dụng của QTDND càng lớn, tuy nhiên nếu tốc độ tăng trưởng tíndụng quá cao có thế gây ảnh hưởng xấu đến mức độ an toàn của QTDND, gia tăngrủi ro tín dụng cho đơn vị nhất là trong thời kỳ kinh tế khủng hoảng Ngược lại, tốc

độ tăng trưởng dư nợ tín dụng thấp hoặc âm cho thấy QTDND đang gặp khó khăntrong việc tìm kiếm khách hàng và thể hiện việc thực hiện kế hoạch tín dụng chưahiệu quả; tuy nhiên trong thời kỳ nền kinh tế có những diễn biến phức tạp, khủnghoảng thì việc duy trì tỷ lệ tăng trưởng tín dụng thấp lại là một kế hoạch tăng trưởng

an toàn, bền vững đối với QTDND

Phân tích tỷ lệ tín dụng trên tổng tài sản

Tỷ lệ tín dụng trên tổng tài sản tại một thời điểm được tính bằng công thức:

Dư nợ tín dụng / Tổng tài sản

Tỷ lệ này cho biết, các QTDND phân bổ bao nhiêu phần tổng tài sản vào hoạtđộng tín dụng Với tổng nguồn vốn có được, mỗi QTDND sẽ có những cách thứckhác nhau để phân bổ vào các loại hình tài sản, như dự trữ, cho vay, đầu tư dài hạn,tài sản cố định Trong khi đó, mỗi loại tài sản này có tính thanh khoản, mức độ rủi

ro khác nhau, khả năng đem lại thu nhập khác nhau cho QTDND Phân bổ vốn vào

các loại tài sản hợp lý sẽ làm tăng hiệu quả sử dụng vốn.Tín dụng là khoản mục tàisản đem lại phần lớn thu nhập cho QTDND, kèm theo đó là mức độ rủi ro cao hơn

so với các loại tài sản khác Do đó, tỷ lệ tín dụng trên tổng tài sản càng cao phảnánh khả năng tạo thu nhập cho QTDND càng lớn kèm theo đó là rủi ro tín dụngcàng lớn

Theo tiêu chuẩn đánh giá của mô hình PEARLS, tỷ lệ này nằm trong nhóm chỉtiêu cấu trúc tài chính hiệu quả, dao động từ 70-80% là phù hợp

Phân tích cơ cấu tín dụng theo các nhóm nợ, theo kỳ hạn nợ:

Như đã phân tích ở trên, việc phân chia tín dụng theo mỗi tiêu chí khác nhau

có ý nghĩa khác nhau đối với công tác đánh giá tình hình cấp tín dụng tại QTDND.Xem xét cơ cấu dư nợ theo các tiêu chí để thấy được tính đa dạng cũng như tínhchuyên môn hóa trong cấp tín dụng của QTDND Trên cơ sở đó, nhận thức được đặcđiểm cấp tín dụng của mỗi đơn vị, đồng thời phần nào đánh giá được rủi ro hoạt độngtín dụng của QTDND về mặt định tính Ví dụ, khi mà cơ cấu dư nợ tập trung vàonhững ngành, lĩnh vực mà đang gặp khó khăn trong thời kỳ đánh giá, hoặc cơ cấu dư

nợ quá tập trung cho một khu vực kinh tế nào đó thì có thế thấy mức độ rủi ro tíndụng tăng và ngược lại Cơ cấu hoạt động tín dụng được phân tích theo các tiêu chíkhác nhau như: đối tượng khách hàng, thời hạn tín dụng, hình thức tài trợ…

- Cơ cấu tín dụng theo kỳ hạn nợ: Như đã phân tích ở trên, tín dụng có kỳ hạncàng dài thì tính rủi ro càng cao Do đó, cơ cấu tín dụng với tỷ lệ tín dụng trung vàdài hạn cao sẽ làm tăng rủi ro tín dụng cho QTDND

- Cơ cấu tín dụng theo nhóm nợ: Với chất lượng từng nhóm nợ khác nhau, cơcấu tín dụng theo nhóm nợ phản ánh rõ nét chất lượng tín dụng tại QTDND Với tỷ

lệ nợ có vấn đề càng cao (từ nhóm 2 đến nhóm 5) phản ánh rủi ro tín dụng củaQTDND càng lớn, các cơ quan nhà nước càng cần tăng cường kiểm tra, giám sát vàchấn chỉnh đối với quỹ này và ngược lại

Phân tích tỷ lệ nợ xấu

Tỷ lệ nợ xấu phản ánh rõ nét chất lượng tín dụng tại QTDND, cho thấy nguy

cơ tiềm ẩn, mức độ tổn thất có thể xảy ra mà QTDND phải đối mặt từ tín dụng Tỷ

lệ này là một lời cảnh báo cho QTDND: hy vọng thu lại tiền vay trở nên mong

manh, QTDND cần có biện pháp hữu hiệu để giải quyết.

là ngưỡng khá tốt trong hoạt động của TCTD nói chung và QTDND nói riêng