Tăng cường hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại nhà máy tinh bột sắn intimex

ÂẢI HC HÚ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Ế KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH TẾ -H U KHỌA LÛN TÄÚT NGHIÃÛP ÂẢI HC Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TĂNG CƯỜNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TẠI NHÀ MÁY TINH BỘT SẮN INTIMEX TR Sinh viãn thỉûc hiãûn: NGUÙN THË LÃÛ THY Låïp: K42 - Kãú toạn Kiãøm toạn Giạo viãn hỉåïng dáùn: ThS LÃ NGC M HÀỊNG G N Ư Ờ TR C Ọ IH Ạ Đ H IN K TẾ -H U Ế HÚ, 05/2012 Lời Cảm Ơn Trong q trình thực tập thực khóa luận tốt nghiệp này, em nhận nhiều nguồn Ế động viên giúp đỡ to lớn từ nhà trường, thầy cơ, U bạn bè, chú, anh chị làm việc Nhà máy -H Tinh bột sắn Intimex Trước hết, em xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban TẾ giám hiệu nhà trường, khoa Kế tốn – Tài chính, tồn thể thầy giáo trường Đại học Kinh tế - H Đại học Huế truyền thụ cho em kiến thức IN chun mơn q giá thiết thực K Em xin chân thành cảm ơn Giám đốc, anh C chị Phòng Tài – Kế tốn Phòng ban khác Ọ Nhà máy Tinh bột sắn Intimex nhiệt tình giúp IH đỡ em q trình thực tập, tạo điều kiện để em thu thập thơng tin, số liệu, nắm bắt Ạ tình hình thực tế đơn vị Đ Đặc biệt, em xin trân trọng bày tỏ lòng biết ơn G đến Th.s Lê Ngọc Mỹ Hằng tận tình, dành nhiều N thời gian cơng sức hướng dẫn em suốt q Ư Ờ trình làm khóa luận tốt nghiệp Và cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành TR đến gia đình, bạn bè, người ln bên cạnh chia sẻ, động viên, giúp đỡ để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Tuy nhiên, hạn chế thời gian nghiên cứu kiến thức, kinh nghiệm, khóa luận em khơng tránh khỏi điểm thiếu sót Kính mong q thầy giáo người quan tâm đóng góp ý kiến để đề tài ngày hồn thiện Huế, ngày tháng năm 2012 Sinh viên thực TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Nguyễn Thị Lệ Thủy Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC TRANG BÌA LỜI CẢM ƠN Ế MỤC LỤC U DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT -H DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ TẾ TĨM TẮT ĐỀ TÀI H PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ .1 IN Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu K Đối tượng nghiên cứu C Phạm vi nghiên cứu Ọ Phương pháp nghiên cứu IH Tính đề tài Ạ PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Đ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TẠI DOANH NGHIỆP N G 1.1 Hệ thống kiểm sốt nội Ư Ờ 1.1.1 Khái qt chung hệ thống KSNB .6 1.1.1.1 Khái niệm hệ thống KSNB .6 TR 1.1.1.2 Phân loại 1.1.1.3 Chức nhiệm vụ hệ thống KSNB 1.1.1.4 Sự cần thiết lợi ích việc xây dựng hệ thống KSNB .8 1.1.1.5 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB .9 1.1.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB 1.1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 1.1.2.2 Hệ thống kế tốn 11 SVTH: Nguyễn Thị Lệ Thủy Khóa luận tốt nghiệp 1.1.2.3 Thủ tục kiểm sốt 11 1.2 Chu trình hàng tồn kho mối quan hệ với chu trình kế tốn khác 12 1.2.1 Khái qt chung chu trình HTK .12 1.2.1.1 Khái niệm 12 1.2.1.2 Chức chu trình 12 Ế 1.2.1.3 Các gian lận sai sót thường gặp chu trình .14 U 1.2.2 Mối quan hệ chu trình HTK với chu trình kế tốn khác 15 -H 1.3 Hệ thống kiểm sốt nội chu trình hàng tồn kho doanh nghiệp 16 1.3.1 HTTT kế tốn chu trình HTK 17 TẾ 1.3.1.1 Hệ thống chứng từ kế tốn 17 H 1.3.1.2 Hệ thống tài khoản kế tốn 18 IN 1.3.1.3 Hệ thống sổ, báo cáo kế tốn .18 1.3.2 Thủ tục kiểm sốt chu trình HTK 18 K 1.3.2.1 Kiểm sốt chức .18 C 1.3.2.2 Kiểm sốt ứng dụng 21 Ọ CHƯƠNG THỰC TRẠNG CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO VÀ CƠNG TÁC IH KIỂM SỐT CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TẠI NHÀ MÁY TINH BỘT SẮN Ạ INTIMEX .24 Đ 2.1 Giới thiệu Nhà máy tinh bột sắn Intimex .24 G 2.1.1 Q trình hình thành, phát triển 24 N 2.1.2 Tình hình tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý Nhà máy Ư Ờ tinh bột sắn Intimex 25 2.1.2.1 Tình hình tổ chức sản xuất kinh doanh Nhà máy tinh bột sắn TR Intimex 25 2.1.2.2 Tổ chức quản lý Nhà máy tinh bột sắn Intimex 27 2.2 Đặc điểm cơng tác kế tốn Nhà máy tinh bột sắn Intimex 29 2.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Nhà máy 29 2.2.2 Chính sách sách kế tốn áp dụng Nhà máy 31 2.2.3 Hình thức sổ kế tốn Nhà máy .35 SVTH: Nguyễn Thị Lệ Thủy Khóa luận tốt nghiệp 2.2 Thực trạng chu trình hàng tồn kho cơng tác kiểm sốt chu trình hàng tồn kho Nhà máy Tinh bột sắn Intimex .36 2.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt Nhà máy tinh bột sắn Intimex 36 2.2.1.1 Đặc thù quản lý .36 2.2.1.2 Cơ cấu tổ chức .37 Ế 2.2.1.3 Chính sách nhân 38 U 2.2.1.4 Cơng tác kế hoạch 38 -H 2.2.1.5 Bộ phận KTNB 38 2.2.2.6 Ủy ban kiểm sốt 39 TẾ 2.2.2.7 Mơi trường bên ngồi 39 H 2.2.2 Thực trạng chu trình HTK cơng tác kiểm sốt chu trình Nhà máy IN Tinh bột sắn Intimex .40 2.2.2.1 Một vài đặc điểm HTK Nhà máy mã sử dụng liên K quan 40 C 2.2.2.2 Thực trạng HTTT phục vụ cho q trình KSNB chu trình HTK Nhà Ọ máy Tinh bột sắn Intimex 44 IH 2.2.2.3 Thực trạng thủ tục kiểm sốt chu trình HTK Nhà máy Tinh Ạ bột sắn Intimex 46 Đ CHƯƠNG MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM TĂNG CƯỜNG HỆ THỐNG KIỂM G SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TẠI NHÀ MÁY TINH BỘT N SẮN INTIMEX 64 Ư Ờ 3.1 Đánh giá thực trạng chu trình hàng tồn kho hệ thống kiếm sốt nội chu trình hàng tồn kho Nhà máy Tinh bột sắn Intimex 64 TR 3.1.1 Những ưu điểm .64 3.1.1.1 Mơi trường kiểm sốt 64 3.1.1.2 Hệ thống kế tốn 65 3.1.1.3 Thủ tục kiểm sốt 66 3.1.2 Những hạn chế 67 3.1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 67 3.1.2.2 Hệ thống kế tốn 67 SVTH: Nguyễn Thị Lệ Thủy Khóa luận tốt nghiệp 3.1.2.3 Thủ tục kiểm sốt 68 3.2 Một số giải giải pháp nhằm tăng cường hệ thống kiếm sốt nội chu trình hàng tồn kho Nhà máy Tinh bột sắn Intimex .69 3.2.1 Lợi ích việc tăng cường hệ thống KSNB chu trình HTK Nhà máy Tinh bột sắn Intimex .69 Ế 3.2.2 Một số đề xuất nhằm tăng cường hệ thống KSNB chu trình HTK Nhà U máy Tinh bột sắn Intimex .69 -H 3.2.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 69 3.2.2.2 Hồn thiện HTTT phục vụ KSNB chu trình HTK 71 TẾ 3.2.2.3 Hồn thiện số thủ tục kiểm sốt .72 H PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 74 IN Kết luận 74 Hướng nghiên cứu 74 K Kiến nghị 75 C 3.1 Đối với Nhà nước .75 Ọ 3.2 Đối với Nhà trường 76 IH 3.3 Đối với Nhà máy .76 Ạ TÀI LIỆU THAM KHẢO TR Ư Ờ N G Đ PHỤ LỤC SVTH: Nguyễn Thị Lệ Thủy Khóa luận tốt nghiệp KSNB Kiểm sốt nội TBS Tinh bột sắn CCDC Cơng cụ dụng cụ NVL Ngun vật liệu BGĐ Ban Giám đốc ĐĐH Đơn đặt hàng PYC Phiếu u cầu TẾ H IN PXK Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho K PNK Ọ IH HTTT C KTNB Kiểm tốn nội Hệ thống thơng tin Nhà cung cấp CBCNV Cán cơng nhân viên TR Ư Ờ N G Đ Ạ NCC SVTH: Nguyễn Thị Lệ Thủy U Hàng tồn kho -H HTK Ế DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Một số tiêu tài Nhà máy năm gần .26 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Bảng 3.1 Chỉ số ROI Nhà máy năm gần 64 SVTH: Nguyễn Thị Lệ Thủy Khóa luận tốt nghiệp TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Phụ lục 10 SVTH: Nguyễn Thị Lệ Thủy Khóa luận tốt nghiệp TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Phụ lục 11 SVTH: Nguyễn Thị Lệ Thủy Khóa luận tốt nghiệp TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Phụ lục 12 SVTH: Nguyễn Thị Lệ Thủy Khóa luận tốt nghiệp TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Phụ lục 13 SVTH: Nguyễn Thị Lệ Thủy Khóa luận tốt nghiệp TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Phụ lục 14 SVTH: Nguyễn Thị Lệ Thủy Khóa luận tốt nghiệp TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Phụ lục 15 SVTH: Nguyễn Thị Lệ Thủy TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Lệ Thủy Khóa luận tốt nghiệp TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Phụ lục 16 SVTH: Nguyễn Thị Lệ Thủy Khóa luận tốt nghiệp TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Phụ lục 17 SVTH: Nguyễn Thị Lệ Thủy Khóa luận tốt nghiệp TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Phụ lục 18 SVTH: Nguyễn Thị Lệ Thủy Khóa luận tốt nghiệp TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Phụ lục 19 SVTH: Nguyễn Thị Lệ Thủy Khóa luận tốt nghiệp TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Phụ lục 20 SVTH: Nguyễn Thị Lệ Thủy TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Lệ Thủy TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Lệ Thủy TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Lệ Thủy