Thuế là một công cụ hết sức trọng yếu của quản lý nhà nước đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong cơ chế thị trường. Thuế sẽ có tác động đến doanh nghiệp ngoài quốc doanh theo hai khía cạnh: thúc đẩy hoặc kìm hãm phát triển. Vì vậy, Nhà nước ta đã thay đổi và ban hành nhiều luật thuế với mục tiêu khuyến khích thành phần kinh tế này phát triển. Tuy nhiên, việc sử dụng công cụ thuế trong quản lý Nhà nước đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh có hiện trạng sau:
1 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ trọng yếu quản lý nhà nước doanh nghiệp quốc doanh chế thị trường Thuế có tác động đến doanh nghiệp quốc doanh theo hai khía cạnh: thúc đẩy kìm hãm phát triển Vì vậy, Nhà nước ta thay đổi ban hành nhiều luật thuế với mục tiêu khuyến khích thành phần kinh tế phát triển Tuy nhiên, việc sử dụng công cụ thuế quản lý Nhà nước doanh nghiệp quốc doanh có trạng sau: - Thứ nhất: Thuế chồng chéo làm cho giá sản phẩm công nghiệp cao - Thứ hai: Tình trạng thất thu thuế cho ngân sách lớn - Thứ ba: Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, xin hoàn thuế khống mối quan tâm đặc biệt quan trọng nước ta Ngoài ra, thuế vấn đề không vấn đề vĩ mô mà vấn đề vi mô nhạy cảm Thuế luôn vần đề nhà kinh doanh, nhà đầu tư người dân quan tâm Việc sử dụng công cụ thuế chức nhiệm vụ Nhà nước lại cần có đồng tình ủng hộ tầng lớp nhân dân xã hội Chính vậy, việc nghiên cứu hoàn thiện hệ thống thuế hoàn toàn cần thiết Xuất phát từ đòi hỏi đó, em xin lựa chọn đề tài: "Hoàn thiện việc sử dụng công cụ thuế quản lý Nhà nước doanh nghiệp công nghiệp quốc doanh Việt Nam" làm luận văn Mục đích nghiên cứu luận văn - Tổng quan lý luận việc sử dụng công cụ thuế quản lý Nhà nước doanh nghiệp quốc doanh - Phân tích thực trạng đóng góp vào việc hoàn thiện việc sử dụng công cụ thuế quản lý Nhà nước DN công nghiệp quốc doanh Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: hệ thống thuế DNCNNQD Doanh nghiệp công nghiệp quốc doanh đề cập doanh nghiệp hoạt động ngành sản xuất kinh doanh công nghiệp mà vốn sở hữu thành phần kinh tế quốc doanh chiếm lớn Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi nghiên cứu luận văn tập trung vào hệ thống thuế với tư cách công cụ quản lý Luận văn không sâu nghiên cứu vào công cụ quản lý khác để tập trung vào mục đích luận văn công cụ thuế Phương pháp nghiên cứu Để thực mục tiêu luận văn, phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử, tác giả có sử dụng phương pháp phân tích kinh tế, sử dụng nhiều số liệu thực tế để nhận xét, đánh giá thực trạng Từ đề xuất giả pháp hoàn thiện Kết cấu Luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Luận khoa học sử dụng công cụ thuế quản lý nhà nước doanh nghiệp công nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng sử dụng công cụ thuế quản lý Nhà nước doanh nghiệp công nghiệp quốc doanh Chương 3: Giải pháp hoàn thiện việc sử dụng công cụ thuế quản lý Nhà nước DN công nghiệp quốc doanh Việt Nam Chương LUẬN CỨ KHOA HỌC VỀ SỬ DỤNG CÔNG CỤ THUẾ TRONG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÔNG NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÔNG NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp công nghiệp quốc doanh "Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh" Doanh nghiệp công nghiệp doanh nghiệp thực hoạt động sản xuất-kinh doanh theo phương pháp công nghiệp để sản xuất hàng hóa dịch vụ nhằm thỏa mãn nhu cầu người xã hội Như vậy, nhiều sản phẩm công nghiệp doanh nghiệp sản xuất Tuy nhiên, tùy theo lĩnh vực khía cạnh quản lý có khái niệm doanh nghiệp sau đây: - Dưới giác độ quản lý, DN đơn vị kinh tế Nhà nước đoàn thể tư nhân đầu tư vốn nhằm mục đích chủ yếu thực hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động công ích góp phần thực mục tiêu kinh tế-xã hội đất nước Hiểu theo cách DN bao hàm DNNN DNNQD không nhấn mạnh đến DN có yếu tố nước - Dưới giác độ luật pháp, doanh nghiệp hiểu tổ chức kinh tế có tên, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm thực hoạt động kinh doanh Hiểu theo cách DN bao gồm toàn loại hình DN kể DN có vốn đầu tư nước Các hoạt động kinh doanh hiểu việc thực công đoạn từ sản xuất đến tiêu thụ cung ứng dịch vụ thị trường nhằm mục đích kiếm lời Tuy nhiên, cách khái quát lại không nhấn mạnh đến doanh nghiệp công ích DNQD chuyên hoạt động công ích Như vậy, DN phải tổ chức tiến hành hoạt động kinh doanh để kiếm lời Doanh nghiệp có hoạt động không sinh lời trường hợp cụ thể chất thành lập để kiếm lời Việc phân định doanh nghiệp quốc doanh (DNNN) DNNQD có nhiều quan điểm khác nhau, khái niệm nhấn mạnh mặt kinh doanh doanh nghiệp Đây đặc điểm quan trọng doanh nghiệp quốc doanh Doanh nghiệp Nhà nước bao gồm doanh nghiệp công ích doanh nghiệp kinh doanh Doanh nghiệp Nhà nước không hẳn doanh nghiệp Nhà nước sở hữu kiểm soát 100%, mà gồm doanh nghiệp hỗn hợp Nhà nước có tỷ trọng vốn lớn có quyền kiểm soát thực mục tiêu kinh doanh nghĩa vụ công ích Chính vậy, gọi DNNN không phân biệt xác ranh giới sở hữu Nhà nước sở hữu hỗn hợp Ngược lại, DNNQD chủ yếu DN kinh doanh có lúc làm công việc công ích Các DNNQD có nhiều hình thức sở hữu, cách kiểm soát loại hình kinh doanh Nói đến DNQD DNNQD chủ yếu nói đế phân định sở hữu doanh nghiệp Tuy nhiên, điều kiện kinh tế phát triển đa dạng hiểu theo khái niệm khó phân định loại hình doanh nghiệp đa sở hữu Chính vậy, để phân biệt DNQD DNNQD phải xem xét nhiều khía cạnh khác DN, đặc biệt vấn đề sở hữu quyền kiểm soát Tóm lại, DNCNNQD tổ chức kinh tế không thuộc sở hữu hoàn toàn sở hữu khống chế Nhà nước, có tên, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm thực mục tiêu định sản xuất kinh doanh công nghiệp DNCNNQD DNCN không thuộc sở hữu Nhà nước sở hữu khống chế Nhà nước (Nhà nước sở hữu 50%) Ngoài ra, luật quy định doanh nghiệp DNNN Nhà nước sở hữu số vốn lớn gấp đôi sở hữu tư nhân lớn Tuy nhiên, giác độ nghiên cứu thuế sở hữu khống chế hiểu quyền sở hữu Nhà nước gắn liền với quyền kiểm soát sử dụng doanh nghiệp công cụ điều tiết Nhà nước Như vậy, ranh giới DNNQD quốc doanh rõ ràng Nhà nước có nắm quyền kiểm soát sử dụng doanh nghiệp cần thiết hay không Mục đích sở hữu Nhà nước nhằm khống chế sử dụng doanh nghiệp để điều tiết Cách hiểu nảy sinh vấn đề phân định loại hình doanh nghiệp hai trường hợp sau: Một là: Các doanh nghiệp Nhà nước chiếm tỷ trọng vốn lớn với tư cách phân chia lợi nhuận đơn Nhà nước mục đích sử dụng doanh nghiệp công cụ điều tiết Hai là: Các doanh nghiệp, thành phần kinh tế khác có chiếm phần sở hữu lớn Nhà nước họ có mục đích thu lợi nhuận đơn nên Nhà nước trì quyền kiểm soát điều tiết Những tình đặc biệt làm nảy sinh ranh giới phân chia DNQD DNNQD không đơn tên gọi mà phải phân tích sâu xa chất loại hình Hai trường hợp thực chất tình cụ thể Trường hợp thứ nhất, nên coi DNQD xét theo giác độ luật pháp Nhà nước có quyền điều tiết DN chưa tiến hành sử dụng làm công cụ điều tiết giai đoạn Trong trường hợp thứ hai ngược lại, Nhà nước tận dụng sở hữu vốn DN để tham gia điều tiết giai đoạn cụ thể Về chất, sở hữu tư nhân lớn có quyền phủ họ chưa sử dụng quyền hợp pháp Vì vậy, tiêu chí phân định loại hình DNQD DNNQD hình thức sở hữu vốn Quyền kiểm soát đặc trưng DNQD nên có thời điểm Nhà nước sử dụng có thời điểm Nhà nước không sử dụng 1.1.2 Đặc trưng doanh nghiệp công nghiệp quốc doanh Trong công nghiệp, doanh nghiệp có nhiều loại hình khác Nếu vào hình thức sở hữu vốn, có doanh nghiệp công nghiệp quốc doanh (Nay gọi doanh nghiệp công nghiệp Nhà nước - DNCNNN) DNCNNQD DNCNNQD phân tích chủ yếu bao gồm doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần, liên doanh v.v Nếu chia theo quy mô DN, có ba loại DN DN quy mô lớn, DN quy mô vừa DN quy mô nhỏ Nếu chia theo ngành hoạt động, có doanh nghiệp công nghiệp, doanh nghiệp nông nghiệp doanh nghiệp dịch vụ, du lịch, v.v Nếu chia theo chức hoạt động, có doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp kinh doanh, doanh nghiệp dịch vụ tư vấn v.v Tuy nhiên, nội dung luận văn đề cập chủ yếu đến loại hình doanh nghiệp chia theo hình thức sở hữu vốn ngành hoạt động Kết hợp hai tiêu chí có loại hình doanh nghiệp sau: DNCNQD, DNCNNQD ( bao gồm DN tư nhân loại hình DN hợp tác: DN cổ phần, TNHH nhiều thành viên, hợp tác xã) Xét theo cách tiếp cận vi mô: Các DNCNNQD có nét đặc trưng riêng tính chất hình thức sở hữu định Hình thức sở hữu Nhà nước có nhiều hình thức từ thấp đến cao hình thức hợp tác Nhà nước với tư nhân nhiều mức độ Căn vào đặc trưng vốn, sở hữu quyền kiểm soát quản lý để phân biệt DNNN DNNQD Khái niệm DNCNNQD hiểu DN không thuộc quyền sở hữu chi phối chủ yếu Nhà nước Xét theo cách tiếp cận vĩ mô: DNCNNQD DN kinh doanh DNCNQD doanh nghiệp công ích Các DNCCNNQD chủ yếu theo đuổi mục tiêu kinh tế DN công ích chức kinh doanh phải thực thi mục tiêu kinh tế-xã hội Sự khác mục tiêu hoạt động DN Mục tiêu kinh tế - xã hội mục tiêu DN quốc doanh Xu hướng Nhà nước cần nắm giữ DN có vai trò đặc biệt kinh tế để thực chức quản lý Nhà nước với kinh tế Trên sở trình bày quan điểm nhà kinh tế học nước giới đưa đặc trưng hai loại hình doanh nghiệp bảng 1.1 Bảng 1.1: Các đặc trưng DNCNQD DNCNNQD TT Tiêu chí Đặc trưng DNCNNQD Đặc trưng DNCNQD Sản phẩm Hàng hóa cá nhân chủ yếu Hàng hóa công cộng chủ yếu Đối tượng phục vụ - Người tiêu dùng cụ thể - Nhiều đối tượng khác - Thị trường mục tiêu - Ngành, khu vực KT-XH Mục tiêu - Hiệu tài hoạt động - Lợi nhuận - Mục tiêu "đơn": kinh doanh - Phát triển kinh tế-xã hội - Hiệu kinh tế-xã hội - Hiệu tài đóng góp cho ngân sách - Mục tiêu "kép" xã hội kinh doanh Ra - Trong phạm vi hẹp người - Nhiều người, nhiều cấp tham định quản lý gia định, đạo - Ràng buộc luật pháp - Ràng buộc luật pháp, quy nguyên tắc quản lý triết chế DNNN nguyên lý kinh doanh công ty tắc, triết lý kinh doanh Nguồn lực Thị trường yếu tố tự - Thị trường yếu tố tự - Đối tượng sách Thanh toán Thanh toán trực giá - Đôi người sử dụng không thỏa thuận phải trả tiền trả mức giá trị thật - Người trả tiền (CP) lại người sử dụng Như vậy, DNCNQD DNCNNQD có đặc trưng khác đặc biệt mục tiêu, cách quản lý sản xuất kinh doanh DNCNNQD có mục tiêu lợi nhuận kinh tế - mục tiêu "đơn", DNCNQD có mục tiêu "kép" vừa phải thực thi mục tiêu hiệu xã hội vừa phải tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu Các để DNCNNQD định kinh doanh hoàn toàn dựa vào mục tiêu kinh doanh yếu tố đầu vào theo hình sau: Giá Lợi nhuận Quản lý Chi phí lao động Chi phí nguyên vật liệu Kỹ thuật Chi phí sản xuất kinh doanh Chi phí cố định QSF Hình 1.1: Đặc điểm mục tiêu yếu tố đầu vào DNCNNQD Một khía cạnh khác biệt thứ tự ưu đãi toán phá sản DNCNNQD rõ nét Thông thường DNCNNQD ưu tiên trả khoản vay nợ theo thứ tự người lao động, Ngân hàng, Quỹ tín dụng, nhà đầu tư, cổ đông Đặc trưng thể ưu tiên khoản toán người lao động sau đến chủ nợ cuối đến chủ đầu tư Trong đó, DNCNQD ưu tiên toán cho người lao động, cổ đông tư nhân, khoản vay tư nhân sau đến khoản vay tài Nhà nước cuối Ngân sách Nhà nước Những đặc trưng cho thấy DNCNNQD DN kinh doanh nhanh nhạy chế thị trường Để quản lý tốt DN này, đòi hỏi cấp, ngành phải hiểu rõ đặc trưng nắm vũng chế thị trường quy luật kinh tế khách quan để vận dụng 1.1.3 Các chức quản lý Nhà nước DNCNNQD Quản lý Nhà nước công nghiệp nói chung bao gồm chức sau: 1.1.3.1 Chức định hướng Quản lý nói chung hoạt động hướng đích chủ thể quản lý, quản lý Nhà nước công nghiệp tất yếu có chức định hướng Đối với nước ta, định hướng phát triển công nghiệp định hướng XHCN, đảm bảo dân giàu, nước mạnh, xã hội dân chủ, công văn minh Mục tiêu để quản lý DNCNNQD theo định hướng Nhà nước ta thực chức thông qua đường lối phát triển kinh tế xã hội Đảng Nhà nước Chủ trương định hướng quan trọng xuyên suốt trình quản lý kinh tế nước ta 1.1.3.2 Chức tạo điều kiện, môi trường điều tiết Chức định hướng đưa mục tiêu cuối phác họa hướng phát triển theo mục tiêu Do đó, quản lý Nhà nước công nghiệp có chức tạo điều kiện, môi trường cho công nghiệp phát 10 triển Đồng thời, trình phát triển phải có điều chỉnh hướng tốc độ nhằm phát triển kinh tế Quản lý Nhà nước kinh tế cần phải thực chức điều tiết Chức thể thông qua sách biện pháp cụ thể Nhà nước thời kỳ Chính phủ sử dụng nhiều công cụ quản lý, đặc biệt công cụ thuế để điều tiết tạo môi trường thuận lợi cho DNCN Khi Nhà nước thừa nhận vai trò kinh tế quốc doanh tất yếu tạo điều kiện môi trường cho DNCNNQD phát triển, nhiên Nhà nước nước điều tiết doanh nghiệp nhằm phát triển theo định hướng đề 1.1.3.3 Chức điều hòa phối hợp ngành, lĩnh vực doanh nghiệp Trong ngành công nghiệp có mối quan hệ ngành, lĩnh vực DN Đôi mối quan hệ lên tác động mang tính khách quan, Nhà nước phải đặc biệt trọng đến việc điều hòa phối hợp ngành, lĩnh vực DN Mối quan hệ thường xuất phát từ mối quan hệ tương quan ngành, lĩnh vực DN biểu thông qua cấu ngành, lĩnh vực loại hình DN Nhà nước không thực chức tất yếu chịu nhiều phản ứng mang tính khách quan đối tượng bị quản lý tác động trở lại 1.1.3.4 Chức kiểm tra kiểm soát Việc quản lý Nhà nước công nghiệp đòi hỏi phải có đầy đủ thông tin hai chiều từ phía chủ thể từ phía khách thể bị quản lý Để đảm bảo cho trình quản lý có hiệu đảm bảo định hướng phát triển luôn thực thi, Nhà nước cần phải có chức kiểm tra giám sát lĩnh vực sản xuất - kinh doanh công nghiệp 87 Những ưu tiên thể thuế suất cân hạng mục hệ thống thuế Từ số liệu công tác thu thập số liệu đó, Nhà nước tổ chức tính toán áp dụng phương pháp hệ thống thuế Thứ hai là: Tổ chức phân công phận tham mưu để nghiên cứu phân tích số liên quan Chức Tổng cục Thuế quản lý thuế công tác nghiên cứu tư vấn thực việc tổ chức chương trình dự án nghiên cứu Khi đạt kết thực nghiệm thu đề tài Nhà nước lập phòng ban giao cho Tổng cục Thuế thực thi việc phân tích tư vấn cho Chính phủ thông tin thuế tác động hệ thống thuế 3.2.1.2 Hoàn thiện hệ thống hóa đơn chứng từ, chế thu nộp thuế chế giảm giá a) Những thay đổi hệ thống hóa đơn chứng từ chế giảm giá Hiện hệ thống hóa chứng từ nước ta chưa ổn định Hóa đơn mua bán hàng hóa thiết kế chưa phù hợp kích cỡ nội dung Hiệu pháp lý hóa đơn hẹp thấp nên người tiêu dùng thường không lấy hóa đơn doanh nghiệp lại trao đổi mua bán hóa đơn Do Nhà nước nên thừa nhận hóa đơn bán hàng giấy bảo hành mang tính pháp lý cao nhất, hạn chế nạn tự ý in loại giấy bảo hành lời hứa bảo hành vô thưởng vô phạt công ty nhà kinh doanh Thậm chí, Nhà nước khuyến khích chế lấy hóa đơn việc hoàn thuế qua giá cho người tiêu dùng thừa nhận thẻ cước người thẻ giám giá đặc biệt Nếu người dân mua hàng có mang theo giấy chứng minh thư để viết hóa đơn nhận giảm giá thông qua thuế 3% thị người dân luôn lấy hóa đơn tài buộc người bán hàng thực thi nghiêm túc chế độ sử dụng hóa đơn chứng từ Nội 88 dung hóa đơn tài nên thiết kế cỡ nhỏ cho phù hợp với loại máy in với đầy đủ nội dung sau: + Người bán hàng, mã số thuế (hoặc số CMT), địa chỉ, điện thoại + Người mua hàng, mã số thuế (hoặc số CMT), địa + Phương thức toán, hình thức toán + Hàng hóa, số lượng, đơn giá, đơn vị tính thành tiền + Mức thuế giá trị gia tăng mức khấu trừ + Số tiền chữ, ngày tháng, đơn vị phát hành Với thông tin người bán hàng người mua có quyền lợi, Nhà nước dễ quản lý công tác quản lý hóa đơn chứng từ đơn vị kinh doanh Thực chất biện pháp trao quyền giám sát việc nộp thuế cho người mua (người thực phải trả thuế GTGT) nhà kinh doanh (người nộp hộ cho người tiêu dùng thu hộ cho Nhà nước) Nguyên lý thiết kế hóa đơn phải phù hợp với sắc thuế máy quản lý thuế Việc sử dụng hóa đơn cho nhiều sắc thuế phải đảm bảo tính linh hoạt bao quát cho loại thuế Chính vậy, áp dụng chế thẻ giảm giá luật thuế cần phải có thay đổi mẫu hóa đơn tài b) Nội dung chế thẻ giảm giá thay đổi mẫu hóa đơn tài Kích thước hóa đơn đa dạng theo cỡ hay khổ giấy in hóa đơn máy bán hàng siêu thị máy in văn phòng (có thể khổ 4cm, 6cm, 12cm 21cm) Hiện nay, kích thước hóa đơn tài thiết kế cho doanh nghiệp nhiều cho người tiêu dùng hóa đơn thuế giá trị gia tăng Người tiêu dùng rõ ràng thờ với chứng từ hóa đơn quyền lợi thiết thực Mặt khác, doanh nghiệp bảo quản khó khăn kích thước hóa đơn bị nhỡ cỡ Kích thước hóa đơn đỏ 18,5cm x 25cm 89 nhỏ khổ A4 hóa đơn tự in 14,5cm x 18,5cm to phiếu thu phiếu chi nên kẹp vào hồ sơ bị gấp nhàu nát phần giấy thừa Vì vậy, hóa đơn nên thiết kế bổ sung nội dung hình 3.1 HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Liên: ………… Ngày, tháng Số hóa đơn Đơn vị bán, địa chỉ, điện thoại, mã số thuế Họ tên người Mua, địa chỉ, mã số thuế, số chứng minh thư… Hình thức toán: Tên hàng, số lượng, đơn giá, thành tiền Số tiền: Thuế GTGT Chiết khấu cho người Mua: Cộng tiền toán (Ngày tháng, chữ ký, dấu….) Hình 3.1: Mẫu hóa đơn tài Nội dung bổ sung điểm là: Mã số thuế cho người mua đơn vị kinh doanh, số chứng minh thư cho người tiêu dùng cá nhân Chiết khấu cho người mua ghi tỷ lệ chiết khấu theo quy định giảm giá cho người mua người tiêu dùng cá nhân, doanh nghiệp khấu trừ hạch toán thuế đơn vị Giả định thuế GTGT 10%, giảm giá 5%, Nhà nước thu 5% thay sửa đổi thuế nhóm mặt hàng từ 10% xuống 5% 90 Với chế này, người tiêu dùng phải lựa chọn việc lấy hóa đơn giảm 5% giá, đảm bảo quyền lợi người tiêu dùng có tranh chấp xảy có chế độ bảo hành tối thiểu Nhà nước quy định theo nhóm hàng Nếu không mang chứng minh nhân dân mua hàng chịu thuế 10% Ngược lại, người bán hàng ghi giá trị hóa đơn thấp giá trị thật hay không xuất hóa đơn quyền lợi người mua bị xâm hại nên tự người mua yêu cầu người bán thực nghiêm chỉnh việc ghi xuất hóa đơn bán hàng Người bán hàng thu thập số lượng lớn số chứng minh thư hay chữ ký người mua khó ghi số chứng minh thư người mua cho nhiều tờ hóa đơn c) Những ưu điểm chế thẻ giảm giá mẫu hóa đơn Trong chế thẻ giảm giá người tiêu dùng có chứng minh thư nhân dân xuất trình doanh nghiệp phải giảm giá theo quy định Nhà nước Việc toán thuế Nhà nước doanh nghiệp thực thi khai gian lận phát hóa đơn Nếu doanh nghiệp muốn trốn tránh xuất hóa đơn cho khách hàng quyền lợi khách hàng bị xâm phạm nên khách hàng không chấp nhận Khách hàng mua hàng có hóa đơn Nhà nước bảo hộ quyền lợi thông qua Hội người tiêu dùng hình thức coi tờ hóa đơn giấy bảo hành Khi có chế loại bỏ hẳn tình trạng lộn xộn cam kết bảo hành phát hành phiếu bảo hành tràn lan người bán Việc giảm giá người bán ghi hóa đơn bán hàng, hàng tháng báo cáo với quan thuế theo mẫu biểu báo cáo "hóa đơn đầu ra" Bên cạnh đó, quan thuế tiến hành toán thuế trước xem xét việc ghi hóa đơn thấy sai đơn vị bị truy thu thuế bình thường mà không giảm trừ Việc tính toán thuế quan quản lý thuế doanh nghiệp thực không gây phiền phức cho khách hàng 91 Về phía người tiêu dùng không bị phiền hà mang chứng minh thư theo người giấy tờ tùy thân Nếu họ quên có mặt hàng có giá trị thấp họ không cần giảm trừ chấp nhận mua hàng với giá cao Về phía người tiêu dùng không dành thời gian hay làm thủ tục với quan thuế nên hoàn toàn không gây phiền hà cho họ Thậm chí, có người không quan tâm đến hàng hóa tiêu dùng có giá trị thấp giao dịch mua bàn bình thường 3.2.1.3 Xây dựng hệ thống thuế đơn giản thống Xu chung nước khu vực giới, hệ thống thuế quốc gia đơn giản thống không riêng quốc gia mà phạm vi quốc tế Luật thuế nên có mức thuế suất đơn giản cách tính toán Khoảng cách mức thuế suất đối tượng nộp thuế rộng bình đẳng Hệ thống thuế nên thống mặt đối tượng nộp thuế, điều kiện nộp thuế, cách tính toán thuế điều kiện ưu đãi hay miễn giảm thuế Về mức thuế thuế suất phải có khoa học kiến nghị mục 3.2.1.1 Về chế độ khai báo nộp thuế nên thực theo chế tự nguyện sở áp dụng biện pháp kinh tế Hạn chế biện pháp ưu đĩa miễn giảm thông qua thuế nhằm nâng cao tính độc lập sắc thuế Chuyển dần hỗ trợ Nhà nước đối tượng nộp thuế thành chương trình hỗ trợ độc lập nhằm tăng cường bình đẳng thuế đối tượng Hiện nay, Nhà nước ta tiến hành cải cách thuế bước hai theo xu hướng xóa bỏ khấu trừ thuế đầu vào hóa đơn GTGT, áp dụng biểu thuế suất thống doanh nghiệp nước doanh nghiệp nước, người có quốc tịch nước người có quốc tịch Việt Nam, giảm thuế suất mức thuế suất Tuy nhiên, giải pháp cần thí điểm tiếp tục cải cách nhằm nâng cao hiệu hệ thống thuế nước ta 92 3.2.1.4 Từng bước đổi cải thiện hệ thống kế toán, kiểm toán Công tác kế toán hạch toán nước ta nhiều vướng mắc, khó hòa nhập với hệ thống kế toán kiểm toán quốc tế, làm cản trở tiến trình hội nhập phát triển kinh tế Do công tác quản lý thu thuế dựa nhiều vào hệ thống kế toán kiểm toán, nên cần phải xây dựng hệ thống kế toán thống kiểm toán đáng tin cậy nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Mặt khác, Tổng cục thuế phải nỗ lực công tác quản lý thu thuế Nâng cao hiệu công tác thu thuế vừa bồi dưỡng cán ngành công đại hóa ngành thuế Tin học hóa, bồi dưỡng, đào tạo cán đổi công tác kiểm toán, kế toán, phương pháp phân tích nghiên cứu loạt biện pháp thống có tác động tương hỗ lẫn Nhà nước làm cân đối nội dung Các phương pháp phân tích kinh tế tiên tiến ngày thuế xem xét nhiều giác độ Dưới giác độ phân tích kinh tế học đại, công cụ thuế đóng vai trò quan trọng quản lý Nhà nước kinh tế 3.2.1.5 Phân cấp quản lý thuế thành thuế quốc gia thuế địa phương Bền cạnh vấn đề tuyên truyền đào tạo luật thuế, Nhà nước ta cấn giúp đỡ doanh nghiệp tăng cường việc thực luật pháp Nếu cao chủ trương "sống làm việc theo luật pháp", lấy làm gốc cho việc xây dựng xã hội có kỷ cương, Nhà nước pháp quyền người văn minh Đặc biệt quản lý thuế phải coi trọng yếu tố pháp lý Luật pháp hóa nguồn thu bất hợp lý, phân cấp quản lý thuế thành cấp trung ương cấp địa phương Thuế quốc gia trung ương quản lý thu thuế; thuế địa phương địa phương quyền quản lý thu thuế Nhà nước tạo khuôn khổ pháp lý cho địa phương áp dụng loại thuế địa phương Trước mắt, số loại thuế trực thu thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế gián thu thuế thuế giá trị gia tăng, thuế tài 93 nguyên, thuế xuất nhập phải trở thành nguồn thu ngân sách quốc gia Một số loại thuế hàng hóa thuế môn bài, thuế tiêu thụ đặc biệt cho phép địa phương thu Khi cân đối ngân sách địa phương bị thiếu hụt phân bổ hỗ trợ từ ngân sách trung ương Thực chế độ tạo khung thuế suất cho phép địa phương linh hoạt việc thu thuế tạo quỹ địa phương Khuyến khích địa phương tự cân đối thu chi Nhà nước nên dành ngân sách trung ương nhiều cho phát triển công trình trọng điểm, chương trình quốc gia 3.2.1.6 Đào tạo bồi dưỡng cán bộ, xây dựng chế độ đãi ngộ tương xứng chế độ thưởng phạt nghiêm minh Muốn thực thành công công tác quản lý thuế phải rà soát xem xét cấu tổ chức đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý Thành công thất bại phần lớn phụ thuộc vào người Mọi biện pháp, chế độ cải tiến cần có đội ngũ cán thuế tinh thông nghiệp vụ chuẩn mực đạo đức, Cơ chế tốt cần phải có đội ngũ cán tốt có đội ngũ cán tốt tạo chế vận hành tốt Những hạn chế vướng mắc lâu công tác thuế giải sách thiếu tình lý Nhà nước phải có đội ngũ nhà quản lý giỏi, đạo đức tốt, phẩm chất tốt kiên định tạo thể chế hoàn thiện Công tác đòi hỏi phải tiến hành thường xuyên liên tục đôi với việc cải tiến chế độ đãi ngộ chế độ thưởng phạt nghiêm minh Trong trình công tác mang nhiều trọng trách phải có đãi ngộ tương xứng Công tác quản lý công việc lao động phức tạp có hàm lượng trí tuệ cao nên xem thường Bên cạnh quyền lợi nâng cao cần có chế độ nghiêm khắc cán sai phạm Kết hợp chặt chẽ chế độ bồi dưỡng, đào tạo cán có đủ tư cách tạo máy quản lý Nhà nước vững vàng 3.2.2 Những giải pháp bổ trợ việc sử dụng công cụ thuế quản lý Nhà nước doanh nghiệp công nghiệp quốc doanh 94 3.2.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền hướng dẫn công tác thuế Trên thực tế công tác tuyên truyền hướng dẫn sắc thuế luôn coi trọng Khi sắc thuế ban hành mà đối tượng chịu thuế điều tiết chưa hiểu sinh nhiều phản ứng hay thực không luật thuế Hiện nay, công tác hướng dẫn đào tạo thuế GTGT thuế TNDN cần đẩy mạnh Mặc dù nước ta thực thi luật thuế nhiều doanh nghiệp chưa có nhận thức đầy đủ hai luật thuế dẫn đến có nhiều sai phạm Đặc biệt thuế GTGT có nhiều sai phạm nghiêm trọng việc xin hoàn thuế Thậm chí, Tổng cục thuế phải tổ chức lớp học phổ biến thường xuyên cho DN nhằm nâng cao hiệu hai luật thuế Mỗi lớp học nâng cao công tác tuyên truyền hướng dẫn nhiều DN không thực thi thực thi không đúng yêu cầu ý thức chấp hành chưa tốt Công tác tuyên truyền hướng dẫn bị xem nhẹ ý thức chấp hành luật pháp chưa cao thiếu đồng Nhiều việc xảy trầm trọng tổ chức học tập hay tập huấn lớp học cần thiết phải tổ chức sớm hơn, chí có gặp gỡ trước có quy định 3.2.2.2 Tích cực tiếp thu kinh nghiệm việc sử dụng công cụ thuế Tổ chức nhiều đoàn khảo sát kinh nghiệm nước ngoài, đặc biệt nước láng giềng quốc gia có kinh tế phát triển nhằm học hỏi kinh nghiệm Việc tham gia khảo sát học tập kinh nghiệm không trọng cán ngành thuế mà khuyến khích doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp quốc doanh tham gia Thậm chí, khuyến khích người dân có điều kiện học tập du lịch nước nhằm cao nhận thức sống nói chung lĩnh vực thuế nói riêng nước phát triển Việc thực thi sách thuế cần phải có ủng 95 hộ ý thức chấp hành tốt tầng lớp dân cư xã hội Khi tầng lớp dân cư nhận thức hành vi ứng xử hợp lý không hợp lý tạo điều kiện tốt để sách thuế vào sống 3.2.2.3 Tăng cường chế tài phạt vi phạm DNCNNQD Nhà nước nên đưa chế tài thực số chức danh quản lý DNCNNQD giám đốc, trưởng phòng nhằm thực nghiêm túc luật pháp, đặc biệt luật thuế Nếu đảm nhận chức vụ giám đốc, bắt buộc phải có đại học khối kinh tế trở lên cấp độ trưởng phòng phải có cao đẳng khối kinh tế trở lên Tác dụng giải pháp coi giám đốc nghề ông chủ sở hữu Người quản lý phải có đầy đủ lực pháp lý tiêu chuẩn phân cấp uy tín nghề nghiệp đảm trách cương vị giám đốc Nếu chủ sở hữu không đủ điều kiện phải thuê giám đốc người quản lý Nếu nhà quản lý hay giám đốc vi phạm pháp luật bị tước quyền làm thuê chịu trách nhiệm trước pháp luật hành động Nhà nước đưa mức tiền phạt nặng cho sai phạm luật thuế cá nhân thay cho trách nhiệm tập thể Quyết định mức độ vi phạm nghiêm trọng án nghiêm khắc Cải tiến chế xử án nhằm tăng cường hiệu thực án phạt Hiện nay, vi phạm thuế bị phạt gấp lần số thuế trốn bị truy thu thuế Nếu bị phạt hành mức cao 50 triệu đồng Tuy nhiên, chế để xác định vi phạm người thi hành pháp luật nhiều bất cập dẫn đến câu kết vi phạm 3.2.2.4 Áp dụng phương pháp phân tích nghiên cứu kinh tế tiên tiến Công tác nghiên cứu phân tích ảnh hưởng hệ thống thuế đến mặt đời sống xã hội, tổ chức, cá nhân cần quan tâm 96 Đặc biệt phương pháp phân tích kinh tế học tiên tiến Những phương pháp phân tích định lượng xác giúp ích nhiều việc sử dụng công cụ thuế Những phương pháp phân tích kinh tế cần có phận phụ trách kinh phí thực Nhà nước nước nên hỗ trợ đào tạo, bồi dưỡng cán ngành thuế có kiến thức kinh tế sâu sắc Những giải pháp kinh tế tối ưu nên trọng ngộ xứng đáng Thậm chí, Nhà nước tuyển lựa chuyên viên tư vấn kinh tế giỏi cho đào tạo phân tích sách thuế nhằm cung cấp thông tin phân tích ảnh hưởng thuế cho quan quản lý thuế Chính phủ Ngoài ra, Nhà nước nên hỗ trợ quan nghiên cứu Tổng cục Thống kê nâng cao hiệu số thống kê nhằm phục vụ cho công tác nghiên cứu phân tích Trong thời gian tới, Nhà nước cho phép đề án chuyên sâu phác họa yêu cầu xây dựng nên phần mềm phân tích kinh tế tiên tiến để nâng cao chất lượng thông tin cho quản lý Nhà nước thuế Việc nghiên cứu xem xét công cụ quản lý thuế nhiều góc độ quan điểm khác cần thiết, chí gốc độ nghiên cứu khác biệt Trên sở có nhiều nhìn nhiều phương pháp nghiên cứu có đánh giá xác công cụ thuế Những phương pháp phân tích kinh tế tiên tiến sở khoa học lý luận thực tiễn tốt có quốc gia phát triển áp dụng Nhà nước tận dụng phương pháp chắn có hiệu cao với chi phí dành cho nghiên cứu thí điểm thấp 97 KẾT LUẬN Từ việc giải thích nội dung doanh nghiệp công nghiệp quốc doanh công cụ thuế, luận văn đưa luận điểm việc sử dụng công cụ thuế quản lý Nhà nước doanh nghiệp công nghiệp quốc doanh Việt Nam Luận văn phân tích quản lý Nhà nước thông qua công cụ thuế Việc sử dụng công cụ diễn phương diện sách thuế, chế quản lý thuế máy quản lý thuế Chính sách thuế có hai cấp độ chủ trương sách hệ thống sắc thuế cụ thể Luận văn đưa phương pháp phân tích tác động thuế theo lý thuyết kinh tế học tiên tiến phân tích độ trễ thuế; trắng thuế Trên sở luận điểm trình bày trên, luận văn sâu phân tích việc sử dụng công cụ thuế DNCNNQD Việt Nam sách, máy chế Trước hết, luận văn tập trung vào phân tích tình hình phát triển ngành công nghiệp tình hình thu thuế nói chung, từ luận văn sâu phân tích khía cạnh riêng có doanh nghiệp công nghiệp quốc doanh Bên cạnh đó, luận văn phân tích tỉ mỉ tác động hệ thống thuế Nhà nước chủ thể quản lý doanh nghiệp đối tượng bị quản lý nhằm có cách nhìn đánh giá toàn diện Cuối cùng, luận văn tập hợp phân tích đánh giá ưu nhược điểm hệ thống thuế nước ta doanh nghiệp công nghiệp quốc doanh Để có giải pháp mang tính khả thi, luận văn đưa bốn quan điểm đổi điểm đánh thuế, vận dụng thuế linh hoạt, kết hợp hài hòa thuế trực thu với thuế gián thu luật pháp hóa tất nguồn thu Ngân sách Giải pháp luận văn tập trung vào hai nhóm giải pháp lớn 98 giải pháp hoàn thiện hệ thống thuế có, giải pháp bổ trợ cho việc thực công cụ thuế Những giải pháp trình bày theo khía cạnh sở lý luận thực tiễn, nội dung, hiệu điều kiện áp dụng giải pháp Hơn nữa, giải pháp không gây tốn chi phí công sức Nhà nước Với hệ thống giải pháp áp dụng đồng đảm bảo góp phần hoàn thiện công cụ thuế quản lý Nhà nước nước ta Mặc dù có nhiều nỗ lực cố gắng tìm tòi, nghiên cứu luận văn khó tránh khỏi sai sót Rất mong thầy cô bạn đọc quan tâm góp ý hoàn thiện 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái, Giáo trình Thuế nhà nước; Trường Đại học Tài - Kế toán, Nhà xuất Thống kê, 2000 Ban tư tưởng - văn hóa Trung ương (1996), Tài liệu học tập Văn kiện Đại hội VIII Đảng, NXB trị quốc gia Ban tư tưởng - văn hóa Trung ương (2001), Tài liệu nghiên cứu Văn kiện Đại hội IX Đảng, NXB trị quốc gia Ban tư tưởng - văn hóa Trung ương (1992, Những quan điểm kinh tế Đại hội VII, NXB giáo dục trị Bộ Tài (1998), Những văn hướng dẫn thực luật thuế giá trị gia tăng, NXB Tài Bộ Tài (2001), Lịch sử Tài Việt Nam, tập Chính phủ (1998), Pháp lệnh tài kế toán, NXB Tài Chính phủ (1998), Nghị định số 28/1998/NĐ-CP quy định chi tiết việc thực luật thuế giá trị gia tăng ngày 11/5/1998 Chính phủ (1998), Quyết định số 4-L/CT Công bố luật thuế khoáng sản (có bổ sung) Ngày 28/4/1998 10 Chính phủ (1998), Quyết định số 75/1998/QĐ-TTg quy định mã số nộp thuế cho đối tượng nộp thuế ngày 4/4/1998 11 Ngô Đình Giao (1994), Chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hóa kinh tế quốc dân, NXB Chính trị quốc gia 12 Lương Xuân Quỳ (2002), Xây dựng quan hệ sản xuất định hướng XHCN thực tiến công xã hội Việt Nam, NXB Tài 13 Hãng PRICE (1997), Giáo án thuế GTGT 100 14 Hãng PRICE WATERHOUSE COOPERS (1998), Giáo án thuế GTG 15 Lê Văn Châu (1998), Vốn nước chiến lược phát triển kinh tế Việt Nam, NXB Chính trị quốc gia 16 Ngân hàng thương mại cổ phần quốc tế Việt Nam (1999), Nhịp cầu giao thương Việt Mỹ, NXB Tài 17 Nhà xuất Chính trị quốc gia (1992), Văn kiện Đại hội Đảng VII 18 Nhà xuất Chính trị quốc gia (1996), Văn kiện Đại hội Đảng VIII 19 Nhà xuất Chính trị quốc gia (1998), Các quy định pháp luật kinh tế quốc doanh 20 Nhà xuất Chính trị quốc gia (2001), Văn kiện Đại hội IX 21 Nhà xuất Pháp lý (1992), Các văn pháp luật kinh doanh kinh tế cá thể, kinh tế tư tư nhân công ty, Tập 22 Nhà xuất Sự thật (1987), Văn kiện Đại hội Đảng VI 23 Nhà xuất Tài (2001), Hệ thống hóa văn pháp luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi bổ sung 24 Quách Đức Pháp (1999), Thuế công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, NXB Xây dựng 25 Luật thuế doanh thu, (1990), NXB Pháp lý 26 Luật thuế lợi tức thuế thu nhập đặc biệt, (1990), NXB Pháp lý 27 Hiến pháp nước Cộng hòa XHCN VN, (1992), NXB Chính trị quốc gia 28 Bổ sung sửa đổi thuế doanh thu, thuế lợi tức, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế XNK (1993), (đã thông qua kỳ họp quốc hội thứ lần thứ ngày 14/7/1993) 29 Luật thuế khoáng sản (1996), NXB Chính trị quốc gia 101 30 Luật thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp (1997), 31 Luật Ngân sách Nhà nước, sửa đổi bổ sung ngày 20/5/1998 32 Tổng cục Thống kê (2002), Niên giám thống kê công nghiệp - 2000, NXB Thống kê 33 Tổng cục Thống kê (2002), Kết điều tra toàn doanh nghiệp 01 / 4/2001, NXB Thống kê 34 Tổng cục Thuế - Bộ Tài (8/2000), Thuế Việt Nam qua thời đại lịch sử 35 Thời báo Kinh tế Việt Nam (2002), Báo động gian lận thuế GTGT, số 58, Công nghiệp trước thách thức, số 84, Thuế vướng, số 86, Ngăn chặn hoàn thuế GTGT, số 113, Dự toán Ngân sách năm 2003, số 143, Bình đẳng cho kinh tế tư nhân, số 146, doanh nghiệp bị "sốc" thuế, số 152 36 Thời báo Kinh tế Việt Nam (2003), Tốc độ tăng trưởng công nghiệp Việt Nam, số 37 JOSEPH E STILITZ (1995), Kinh tế học công cộng, NXB Khoa học Kỹ thuật [...]... Nhà nước sẽ đánh thuế đối với doanh nghiệp đó theo hình thức thuế khoán hay thuế lũy tiến, biện pháp quản lý bằng kinh tế, hành chính hay giáo dục v.v 34 Chương 2 THỰC TRẠNG SỬ DỤNG CÔNG CỤ THUẾ TRONG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI DN CÔNG NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 2.1 HỆ THỐNG THUẾ ÁP DỤNG CHO DN CÔNG NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH VÀ BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ Ở NƯỚC TA HIỆN NAY Trong quá trình đổi mới hệ thống thuế ở Việt. .. mô hình đó NHÀ NƯỚC Chính sách quản lý Biện pháp quản lý (mệnh lệnh hành chính, luật, giáo dục) Công cụ quản lý (Thuế, tiền tệ ) DOANH NGHIỆP CÔNG NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 20 Sơ đồ 1.2: Mô hình quản lý đối với các DNCNNQD Như vậy, việc sử dụng công cụ thuế trong quản lý Nhà nước đối với các DNCNNQD chính là Nhà nước phải sử dụng công cụ thuế trên cơ sở xây dựng các chính sách thuế phù hợp với đường lối... dụng các biện pháp quản lý trên cơ sở tổ chức bộ máy quản lý phù hợp trong lĩnh vực thuế Tuy nhiên, công cụ thuế được sử dụng trong quản lý Nhà nước nhấn mạnh đến việc vận dụng công cụ thuế hơn là nghiên cứu lý luận về thuế Vận dụng công cụ thuế trong quản lý Nhà nước là tập trung chủ yếu vào việc xây dựng hệ thống thuế Hệ thống thuế bao gồm các chính sách thuế, bộ máy quản lý thuế và cơ chế quản lý. .. hiệu quả của quản lý Nhà nước đối với công nghiệp, đặc biệt là DNCNNQD 1.2 SỬ DỤNG CÔNG CỤ THUẾ TRONG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÔNG NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.2.1 Hệ thống biện pháp và công cụ quản lý Quản lý Nhà nước đối với công nghiệp, đòi hỏi phải sử dụng tổng hợp các biện pháp sau: Biện pháp hành chính - pháp luật, biện pháp kinh tế và biện pháp tổ chức - giáo dục Nhà nước ta đã tăng... luật chính thức nhiều quốc gia đã áp dụng thí điểm nhằm xem xét kỹ những tác dụng của loại thuế mới 1.2.2.2 Sử dụng công cụ thuế trong quản lý Nhà nước đối với các loại doanh nghiệp công nghiệp ngoài quốc doanh Nhà nước sử dụng các công cụ để quản lý các DN là điều cần thiết Hiện nay, việc quản lý Nhà nước về thuế thể hiện ở chính sách thuế và hệ thống thuế Chính sách thuế được cụ thể hóa bằng các luật,... sách quản lý, công cụ quản lý và biện pháp quản lý là như nhau vì đều là các cách thức tác động vào đối tượng bị quản lý Muốn thực hiện được chính sách đó phải có biện pháp quản lý phù hợp như việc sử dụng biện pháp mệnh lệnh hành chính hay pháp luật và sử dụng các công cụ quản lý thích hợp như tài chính, thuế, tiền lương v.v Chính vì vậy, việc sử dụng công cụ thuế trong quản lý Nhà nước đối với DNCNNQD... triển kinh tế thì chính sách thuế phải phản ánh được chính sách này Nhà nước sử dụng công cụ thuế trong tình hình đó cũng phải nhất quán về quan điểm và cách vận dụng Như vậy, quản lý Nhà nước thông qua các công cụ chính sách là hoàn toàn có luận cứ lý thuyết và thực tế Tuy nhiên, dù xem xét ở khía cạnh nào cũng đều phải coi trọng công cụ Thuế trong quản lý Nhà nước đối với công nghiệp nói riêng và nền... càng được phát huy Cụ thể hóa các chính sách thuế là hệ thống thuế bao gồm các sắc thuế và cơ quan quản lý thuế Đối với những quốc gia kém phát triển hệ thống thuế sẽ có tỷ lệ các sắc thuế được "luật hóa" thấp hơn các quốc gia phát triển Quản lý Nhà nước về thuế đối với DN sẽ được cụ thể hóa bằng các sắc thuế, cơ chế quản lý thuế và bộ máy quản lý thuế đối với các DNCN Phát triển công nghiệp là con đường... nguồn lực, khuyến khích sử dụng hợp lý các yếu tố đầu vào Ngoài ra, một phần thuế được thu vào ngân sách lại được đầu tư ngược trở lại cho công nghiệp, nên thuế có đặc trưng rất đặc biệt trong quản lý Nhà nước đối với công nghiệp Thuế cũng có chức năng bảo đảm sự công bằng trong ngành công nghiệp Đây là công cụ rất nhạy bén và đặc biệt quan trọng trong quản lý Nhà nước đối với DNCNNQD Tuy đã thống... khác, chính sách thuế thay đổi làm cho không ít các doanh nghiệp sản xuất và lắp ráp gặp khó khăn Nhiều doanh nghiệp sẽ phải từ bỏ kinh doanh mặt hàng này để chuyển hướng kinh doanh mặt hàng 22 khác theo đúng định hướng của Nhà nước Như vậy, việc sử dụng công cụ thuế trong quản lý Nhà nước đối với DNCNNQD có ảnh hưởng rất mạnh mẽ và cần được vận dụng hợp lý 1.3 TÁC DỤNG CỦA THUẾ ĐỐI VỚI NHÀ NƯỚC VÀ DNCNNQD