Hướng dẫn tự cho số liệu làm bài tập môn kế toán tài chính. Tổng hợp đầy đủ sơ đồ tài khoản kế toán, các bước để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ....và có ví dụ cụ thể để có thể hiểu rõ và ứng dụng làm bài tập thật tốt.
Part1: Tips tự cho số liệu HỢP LÝ - phần tập liên quan đến xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ TK 152,153 TK 621 – CP NVLTT (1) TK 334,338… TK 154 – CPSXKDDD (6) TK 155 – Thành phẩm TK 911- XĐKQKD (11) TK 622 – CPNC TT (2) (7) TK 157 – Hàng gửi bán (12) TK 111,112,214… TK 511 (19) TK 627- CPSXC (8) (3) (4) TK 632 – GVHB TK 521,531,532 (9) (13) (14) (18) (5) (10) TK 641 (15) TK 515 TK 642 (16) (20) TK 635 (17) Contact: Fb: Hồng Nhật General, Y!M: ronaldo_my_idol_cr7 , Email: tranhongnhatf3acca@gmail.com Tel: 01668.616.057 TK 421 TK 421 (21.1) (21.2) TRÌNH TỰ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG KỲ Bước 1: Tập hợp chi phí chế biến ( CP nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung ) (1) (2) (3) (4) (5) Trị giá nguyên vật liệu trực tiếp xuất kho để sản xuất sản phẩm Tiền lương khoản trích theo lương công nhân sản xuất trực tiếp Trị giá nguyên , vật liệu xuất kho dùng cho phận phân xưởng Các khoản phát sinh liên quan đến phận quản lý phân xưởng ( tiền điện, tiền nước, thuê dịch vụ, khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất… ) Tiền lương khoản trích theo lương nhân viên quản lý phân xưởng ( quản đốc , tổ trưởng… ) Chú ý : Đối với việc tập hợp chi phí sản xuất chung tất chi phí sản xuất chung phát sinh không phân biệt cố định biến đổi tập hợp bên Nợ TK 627 Bước 2: Kết chuyển chi phí sang TK tính giá thành ( TK 154 TK 631 – tùy theo phương pháp) (6) + (7) Kết chuyển toàn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nhân công trực tiếp sang TK tính giá thành (8) +(9)+(10) Kết chuyển chi phí sản xuất chung Note: Đối với chi phí sản xuất chung - Kết chuyển 100% chi phí sản xuất chung biến đồi Tùy theo đề cho công suất hoạt động thực tế so với công suất thiết kế để xử lý: + Nếu công suất hoạt động thực tế máy móc thiết bị lớn công suất thiết kế máy móc kết chuyển toàn chi phí sản xuất chung cố định VD: Công suất thiết kế máy móc 1.000 sản phẩm thực tế sản xuất kỳ 1.200 sản phẩm + Nếu công suất hoạt động thực tế máy móc thiết bị nhỏ công suất thiết kế máy móc kết chuyển phần chi phí sản xuất chung cố định hoạt động mức suất công thức bình thường vào tài khoản tính giá thành Phần công suất tính vào giá vốn hàng bán VD : Công suất thiết kế máy móc 1.000 sản phẩm thực tế sản xuất 800 sản phẩm Hiệu suất hoạt động thực tế máy móc 800/1.000x 100% = 80% Giả sử CPSXC cố định tập hợp 100 triệu đồng phần kết chuyển sang TK 154( 631) 80% x 100 = 80 , phẩn kết chuyển sang TK 632: 20 triệu đồng Contact: Fb: Hồng Nhật General, Y!M: ronaldo_my_idol_cr7 , Email: tranhongnhatf3acca@gmail.com Tel: 01668.616.057 Bước 3: Tính giá thành Công thức xác định giá thành: Z = Dđk + C - Dck Trong Z: Giá thành sản phẩm sản xuất Dđk: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ ( Được đánh giá theo phương pháp đánh giá sản phẩm dở kỳ trước đề cho số liệu Số dư đầu kỳ TK 154 cách hiểu tương tự) ( đề thường cho sẵn) Dck: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ ( Được đánh giá theo phương pháp đánh giá sản phẩm dở kỳ đề cho số liệu Số dư cuối kỳ TK 154 Dck) ( đề thường cho sẵn) C: Chi phí sản xuất phát sinh kỳ = (6) + (7) + (8) + (9) Note: Ở bước này, cần phải tính giá thành sản phầm đơn vị để phục vụ cho bước sau tính giá vốn hàng bán , giá thành sản phẩm hoàn thành nhập kho trị giá hàng gửi bán … z = Z/ số sản phẩm sản xuất hoàn thành Bước 4: Phân bổ giá thành Sau xác định giá thành đơn vị, theo số lượng sản phẩm mà đề cho để tính trị giá sản phẩm nhập kho, gửi bán xuất bán Trị giá sản phẩm sản xuất hoàn thành nhập kho (11): Nợ TK 155/Có TK 154: z x Số sản phẩm hoàn thành nhập kho ( theo số liệu đề bài) Trị giá sản phẩm sản xuất hoàn thành gửi bán (12): Nợ TK 157/Có TK 154: z x Số sản phẩm hoàn thành gửi bán ( theo số liệu đề bài) Trị giá sản phẩm sản xuất hoàn thành xuất bán (13) : Nợ TK 632/Có TK 154: z x Số sản phẩm hoàn thành xuất bán ( theo số liệu đề bài) Bước 5: Xác định tổng chi phí Tổng chi phí bao gồm - Giá vốn hàng bán: (10) + (13) Note: Đối với giá vốn hàng bán, đề có trường hợp nhập kho sản phẩm hoàn thành sau lại xuất kho để bán tính phần vào giá vốn hang bán ( Nợ TK 632/TK 155) tính trị giá hàng hóa mua để xuất kho bán ( Nợ TK 632/Có TK 156) ( trường hợp DN vừa doanh nghiệp sản xuất vừa doanh nghiệp thương mại ) Contact: Fb: Hồng Nhật General, Y!M: ronaldo_my_idol_cr7 , Email: tranhongnhatf3acca@gmail.com Tel: 01668.616.057 - Chi phí bán hàng: (15) Chi phí quản lý DN: ( 16) Chi phí tài chính: (17) Bước 6: Xác định Tổng doanh thu Doanh thu = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu Chú ý: Chỉ kết chuyển sang TK 911 phần doanh thu (19) Doanh thu tài (20) Bước 7:Xác định kết kinh doanh kỳ KQKD = Doanh thu tài + DTT – Tổng chi phí Nếu lãi: Nợ TK 911/ Có TK 421 (21.1) Nếu lỗ: Nợ TK 421/ Có TK 911 (21.2) NGUYÊN TẮC TỰ CHO SỐ LIỆU HỢP LÝ ĐỂ “ DOANH NGHIỆP CÓ LÃI” Nguyên tắc 1: Các số liệu tự cho phải đưa hệ phương trình bất phương trình Và điều kiện ràng buộc , số liệu cho phải đảm bảo ràng buộc bất phương trình hệ bất phương trình Nguyên tắc 2: Đề thường yêu cầu tự cho số liệu giá bán sản phầm đơn vị Như tối thiểu để có lãi tự cho giá bán sản phẩm đơn vị phải lớn giá thành sản xuất đơn vị điều kiện cần để Dn bù đắp phần chi phí giá vốn đảm bảo có lãi Nguyên tắc 3: Vẽ sơ đồ hạch toán nháp tư theo sơ đồ để tính toán định khoản xác VÍ DỤ VỀ TỰ CHO SỐ LIỆU HỢP LÝ Contact: Fb: Hồng Nhật General, Y!M: ronaldo_my_idol_cr7 , Email: tranhongnhatf3acca@gmail.com Tel: 01668.616.057 Doanh nghiệp X kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên ,nộp thuế theo phương pháp khấu trừ quý II có tài liệu sau ĐVT : 1.000đ A.Số dư đầu quý II TK sau: TK 152 : 300.000 ( 3.000 kg vật liệu X ) TK 154: 200.000 ( 200 sản phẩm dở A ) TK 155 : 300.000 ( 300 sản phẩm A) TK 157 : 150.000 – đại lý K ( 100 sản phẩm A ) B Trong kỳ có nghiệp phát sinh sau Xuất kho 3.000 kg vật liệu X để sản xuất sản phẩm A Lương phận tập hợp kỳ sau: - Công nhân sản xuất trực tiếp: Lương sản phẩm: 200.000 - Bộ phận quản lý phân xưởng: Lương thời gian : 150.000 - Bộ phận bán hàng: 100.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 200.000 Chi phí sản xuất chung phát sinh quý tiền lương Contact: Fb: Hồng Nhật General, Y!M: ronaldo_my_idol_cr7 , Email: tranhongnhatf3acca@gmail.com Tel: 01668.616.057 - Chi phí khấu hao máy móc thiết bị phân xưởng: 225.000 - Chi phí điện , nước cho toàn phân xưởng: 80.000 - Chi phí khác tiền : 40.000 Trích BHYT , BHXH , KPCĐ , BHTN theo tỷ lệ hành Trong kỳ sản xuất hoàn thành 1.200 sản phẩm A , + Nhập kho : 200 sản phẩm + Gửi bán cho đại lý K: 400 sản phẩm + Bán cho công ty Y : 600 sản phẩm với giá bán : X1/ sản phẩm , thuế GTGT : 10% Chi phí bán hàng khác phát sinh tiền lương khoản trích theo lương: X2 Chi phí quản lý doanh nghiệp khác phát sinh tiền lương khoản trích theo lương: X3 Yêu cầu Tự cho số liệu hợp lý: X1, X2, X3 để đảm bảo DN có lãi Tính toán , định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tài liệu bổ sung +Doanh nghiệp hạch toán vật tư , sản phẩm, hàng hóa xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước +Cuối quý 200 sản phẩm A dở dang đánh giá theo CP NLVTT : 243.500 Contact: Fb: Hồng Nhật General, Y!M: ronaldo_my_idol_cr7 , Email: tranhongnhatf3acca@gmail.com Tel: 01668.616.057 +Công suất thiết kế máy móc thiết bị 1.500 sản phẩm +Thuế TNDN phải nộp 25% Giả thiết lợi nhuận kế toán lợi nhuận bán hàng Giải Contact: Fb: Hồng Nhật General, Y!M: ronaldo_my_idol_cr7 , Email: tranhongnhatf3acca@gmail.com Tel: 01668.616.057 TK 152,153 TK 621 – CP NVLTT 300.000 TK 334,338… TK 154 – CPSXKDDD 300.000 TK 155 – Thành phẩm TK 911- XĐKQKD 700x200 TK 622 – CPNC TT 123.000 123.000 TK 157 – Hàng gửi bán 700x400 TK 111,112,214… TK 511 600X1 TK 627- CPSXC 184.500 276.000 345.000 TK 632 – GVHB 700x600 489.000 TK 521,531,532 (18) 184.500 69.000 TK 641 123.00+X2 123.00+X2 TK 515 TK 642 246.000 + X3 246.000 + X3 TK 635 Contact: Fb: Hồng Nhật General, Y!M: ronaldo_my_idol_cr7 , Email: tranhongnhatf3acca@gmail.com Tel: 01668.616.057 TK 421 TK 421 (21.1) (21.2) Làm nháp Trị giá nguyên vật liệu trực tiếp xuất kho để sản xuất sản phẩm : 300.000 Tiền lương khoản trích theo lương Khoản mục Lương thời gian/ sản Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế phẩm 17% 7% 3% 1,5% Công nhân 100.000 17.000 7.000 3.000 1.500 sản xuất Quản lý 150.000 25.500 10.500 4.500 2.250 phân xưởng Bộ phận 100.000 17.000 7.000 3.000 1.500 bán hàng Bộ phần 200.000 34.000 14.000 6.000 3.000 quản lý doanh nghiệp Cộng 93.500 38.500 16.500 8.250 Kinh phí công đoàn 2% 2.000 Bảo hiểm thất nghiệp 1% 1% 1.000 1.000 3.000 1.500 1.500 2.000 1.000 1.000 4.000 2.000 2.000 11.000 5.500 5.500 Tổng cộng Chi phí nhân công trực tiếp: 100.000 + (17.000+3.000+2.000+ 1.000) = 123.000 CP tiền lương 100.000 khoản trích theo lương 23.000 Contact: Fb: Hồng Nhật General, Y!M: ronaldo_my_idol_cr7 , Email: tranhongnhatf3acca@gmail.com Tel: 01668.616.057 Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung cố định: 225.000 + 40.000 + 80.000 = 345.000 Chi phí sản xuất chung biến đổi bao gồm + Tiền lương: 150.000 + Các khoản trích theo lương: 25.500 + 4.500 + 3.000+1.500 = 34.500 Tổng cộng: 184.500 ( phân bổ hết vào giá thành sản phẩm) Hiệu suất hoạt động máy móc: 1.200/1.500 x100% = 80% + Phần tính vào giá thành sản phẩm: 80% x 345.000= 276.000 + Phần tính vào giá vốn hàng bán: 20% x 345.000= 69.000 Tính giá thành Tổng chi phí phát sinh: C = 300.000 + 123.000 + 184.500 + 276.000 = 883.500 Z = 200.000+883.500-243.500= 840.000 z = 840.000/1.200 = 700/ sản phẩm Phân bổ giá thành Nợ TK 155: 700 x200 = 140.000 Nợ TK 157: 700 x 400 = 280.000 Nợ TK 632: 700 x 600 = 420.000 Tổng hợp chi phí Số phát sinh Nợ TK 632: 420.000 + 69.000 = 489.000 10 Contact: Fb: Hồng Nhật General, Y!M: ronaldo_my_idol_cr7 , Email: tranhongnhatf3acca@gmail.com Tel: 01668.616.057 Số phát sinh Nợ TK 641 + Tiền lương nhân viên bán hàng: 100.000 + Các khoản trích theo lương nhân viên bán hàng: 100.000 x 23% = 23.000 + Các chi phí bán hàng khác tiền lương khoản trích theo lương: X2 Tổng cộng: 123.000+ X2 Số phát sinh Nợ TK 642 + Tiền lương nhân viên quản lý doanh nghiệp: 200.000 + Các khoản trích theo lương nhân viên quản lý doanh nghiệp 200.000 x 23% = 46.000 + Các chi phí bán hàng khác tiền lương khoản trích theo lương: X3 Tổng cộng: 246.000+ X3 Tổng chi phí: 489.000 + 123.000 + 246.000 + X2 + X3 = 858.000 + X2 + X3 Tổng doanh thu: 600X1 Bất phương trình để đảm bảo DN có lãi 858.000 + X2 + X3 < 600X1 NHỚ LẠI ĐIỀU KIỆN CHO X1 : X1 phải lớn giá thành 700/ sản phẩm Vậy số phù hợp? Phù hợp phù hợp với tình hình thực tế( so sánh với lãi suất thị trường , so sánh với tình hình kinh tế , so sánh với tỷ suất lợi nhuận ngành????? 600X1 ÍT NHẤT PHẢI BÙ ĐẮP ĐƯỢC 858.000? Nên X1 > 858.000/600 = 1.430 VẬY CHỈ CẦN CHO X1 > 1.430 Giả sử cho X1 = 1.500 => X2 + X3 < 1.500 x 600 – 858.000 = 42.000 Vậy cần cho X2 = 10.000 X2 = 10.000 DN SẼ CÓ LÃI 11 Contact: Fb: Hồng Nhật General, Y!M: ronaldo_my_idol_cr7 , Email: tranhongnhatf3acca@gmail.com Tel: 01668.616.057 P/S Cách cho số liệu tinh thần TRÌNH TỰ : 1.1 Đọc lướt đề nắm thông tin để định hướng cách làm 1.2 Tính toán nháp 1.3 Hệ thống hóa số liệu tính toán sơ đồ hạch toán ( tránh nhầm lẫn dễ tư duy) 1.4 Thiết lập bất phương trình để đảm bảo DN CÓ LÃI Tính toán cần phải xác không ảnh hưởng tới cách cho số liệu Bài viết có tính chất tham khảo định hướng CÁCH TỰ CHO SỐ LIỆU Ví dụ minh họa dạng đơn giản Còn đề thi nghiệp vụ có tính chất phức tạp Ví dụ cho thêm phương pháp tính giá hàng tồn kho nghiệp vụ nhập kho khác chí nghiệp vụ nhập kho có kiểm kê phát thiếu hụt định mức , cho thêm hàng bán bị trả lại nhập kho , cho thêm hoa hồng hàng bán bị trả lại, xuất TIẾN LƯƠNG NGHỈ PHÉP , trích trước TIỀN LƯƠNG NGHỈ PHÉP… Cho nên vận dụng cách cho số liệu cần LINH HOẠT! Một số từ ngữ, thuật ngữ dùng chưa chuẩn xác Cần góp ý để hoàn thiện :D! Part 2: CÁCH TRÌNH BÀY BÀI THI ( Coming soon :D) 12 Contact: Fb: Hồng Nhật General, Y!M: ronaldo_my_idol_cr7 , Email: tranhongnhatf3acca@gmail.com Tel: 01668.616.057 [...]... 42.000 Vậy chỉ cần cho X2 = 10.000 và X2 = 10.000 là DN SẼ CÓ LÃI 11 Contact: Fb: Hồng Nhật General, Y!M: ronaldo_my_idol_cr7 , Email: tranhongnhatf3acca@gmail.com Tel: 01668.616.057 P/S 1 Cách cho số liệu trên tinh thần TRÌNH TỰ : 1.1 Đọc lướt đề và nắm các thông tin cơ bản để định hướng cách làm 1.2 Tính toán ngoài nháp 1.3 Hệ thống hóa các số liệu tính toán được bằng sơ đồ hạch toán như trên ( tránh... dễ tư duy) 1.4 Thiết lập các bất phương trình để đảm bảo DN CÓ LÃI 2 Tính toán cần phải chính xác nếu không có thể ảnh hưởng tới cách cho số liệu 3 Bài viết này chỉ có tính chất tham khảo và định hướng CÁCH TỰ CHO SỐ LIỆU Ví dụ minh họa ở dạng đơn giản nhất Còn đề thi có thể các nghiệp vụ sẽ có tính chất phức tạp hơn Ví dụ như cho thêm phương pháp tính giá hàng tồn kho và các nghiệp vụ nhập kho khác... kho khác thậm chí là nghiệp vụ nhập kho có cả kiểm kê phát hiện thiếu hụt ngoài định mức , cho thêm hàng bán bị trả lại nhập kho , cho thêm hoa hồng hàng bán bị trả lại, sự xuất hiện của TIẾN LƯƠNG NGHỈ PHÉP , trích trước TIỀN LƯƠNG NGHỈ PHÉP… Cho nên sự vận dụng cách cho số liệu ở trên cần LINH HOẠT! 4 Một số từ ngữ, thuật ngữ có thể dùng chưa chuẩn xác Cần sự góp ý để hoàn thiện :D! Part 2: CÁCH... 600X1 NHỚ LẠI ĐIỀU KIỆN CHO X1 : X1 ít nhất phải lớn hơn giá thành là 700/ sản phẩm Vậy con số nào là phù hợp? Phù hợp ở đây là phù hợp với tình hình thực tế( so sánh với lãi suất thị trường , so sánh với tình hình nền kinh tế , so sánh với tỷ suất lợi nhuận ngành????? 600X1 ÍT NHẤT PHẢI BÙ ĐẮP ĐƯỢC 858.000? Nên ít nhất X1 > 858.000/600 = 1.430 VẬY CHỈ CẦN CHO X1 > 1.430 Giả sử cho X1 = 1.500 => X2 +.. .Số phát sinh Nợ TK 641 + Tiền lương nhân viên bán hàng: 100.000 + Các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng: 100.000 x 23% = 23.000 + Các chi phí bán hàng khác ngoài tiền lương và các khoản trích theo lương: X2 Tổng cộng: 123.000+ X2 Số phát sinh Nợ TK 642 + Tiền lương nhân viên quản lý doanh nghiệp: 200.000 + Các