Nguyên lí kế toán là một môn học cơ sở của chuyên nghành kế toán, vì thế việc học môn nguyên lí kế toán cũng vô cùng quan trọng, nó giúp ích cho việc tiếp cận tốt các môn chuyên nghành của mình hơn, đạt hiệu quả cao hơn. Đây là bộ câu hỏi và trả lời môn nguyên lí kế toán, giúp ích cho sinh viên thi giữa kì và hết môn thật tốt
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ NLKT Câu 1: Các khái niệm kt Đơn vị kt Cơ sở: thể phạm vi không gian thông tin nói chung thông tin kt nói riêng Nd: phản ánh nghiệp vụ kt phát sinh liên quan đến hđ đơn vị Đơn vị kt thực thể có tài sản riêng, chịu trách nhiệm kiểm soát sd tài sản phải lập báo cáo kt Lưu ý: - Phải có phân biệt đơn vị kt với nhau, phân biệt thực thể pháp lý thực thẻ kt Vd: cty A xuất TM trả nợ cty B tiền mua hàng ký trước( đơn vị kt đồng với đơn vị pháp lý; đơn vị pháp lý tồn nhiều đơn vị kt khác nhau; đơn vị kt tồn nhiều đơn vị pháp lý khác nhau) - Cần có tách biệt đơn vị kt bên liên quan NLĐ, nhà quản lý, chủ sở hữu… kt phản ánh kiện giao dịch liên quan đến đơn vị ko phản ánh nghiệp vụ bên liên quan Hệ - Sự khác biệt đơn vị kt việc ghi nhận xử lý thông tin kt, cho kiện có chất, hoàn cảnh tương tự vd: biểu rõ việc VN sd nhiểu hệ thống kt riêng biệt cho ngành - Nảy sinh giả thiết đơn vị hđ liên tuch: giả thiết cho đơn vị tiếp tục hđ bình thường tương lai gần: đơn vị hđ bt TS đc phản ánh theo giá gốc; đơn vị ko hđ liên tục ts đc phản ảnh theo giá thị trường thích hợp vd: công ty A xuất Tm trả nợ cho cty B tiền mua hàng kỳ trước 100tr Kt cty A ghi nhận TM giảm NPT tăng Kt cty B ghi nhận TM tăng PTKH giảm, độc lập với Thước đo tiền tệ Cơ sở: - thông tin kt thông tin kt-tc, thước đo bắt buộc chủ yếu thước đo tiền tệ - có nhiều loại tiền tệ khác lưu thông - tiền tệ tiền dấu hiệu Nội dung: kt phản ánh kiện giao dịch có khả tiền tệ hóa -> thước đo tiền tệ chủ yếu hệ thống kt đc thực sở đồng tiền kt- đồng tiền đc kt sd để lượng hóa đối tượng kt dạng tiền tệ qt thu nhận xử lý cung cấp thông tin Vd: cty nhập lô nguyên liệu trị giá $5000 usd -> quy đổi nội tệ Hệ quả: - ko phản ánh đc trường hợp phi tiền tệ: uy tín, danh tiếng, khả cạnh tranh…-> đọc bctc phải hiểu ko phải tất thông tin kt đc p/a BCTC - khó khăn so sánh ttkt đơn vị quốc gia sd đồng tiền khác - Nảy sinh việc sd nhiều loại giá khác để đo lường ghi nhận ttkt - Việc sd k/n dẫn đến giả thiết đơn vị tiền tệ ổn định: sd đơn vị tiền tệ, kế toán giả thiết đơn vị tiền tệ ổn định ( loại trừ ảnh hưởng lp,thiểu phát) Kỳ kt Cơ sở: phạm vi thời gian thông tin kt Nội dung: khoảng thời gian kt thu nhận xử lý cung cấp thông tin hđ kttc xảy khoảng tg Hệ quả: - Các kiện kt-tc phát sinh vào ký phải phản ánh vào kỳ đó-> hình thành nguyên tắc kt dồn tích - Nảy sinh nguyên tắc phù hợp ghi nhận thu nhập chi phí - Sd bút toán điều chỉnh: trích khấu hao TSCĐ, phân bổ cf …-> mang tích chủ quan, ước toán kt Câu 2:Các nguyên tắc kt Nhóm nguyên tắc sd để tính giá a/ nguyên tắc giá gốc sở:Giả thiết đơn vị hoạt động liên tục;Xuất phát từ tính hữu ích thông tin kt Nd: cho phép kt ghi nhận đối tượng kt theo giá vốn ban đầu hình thành ko cần điều theo thay đổi giá thị trường suốt tg tồn đối tượng kt đơn vị b/ nguyên tắc giá thị trường sở: xuất phát từ ko lạc quan tồn đơn vị kt Các csh quan tâm đến việc thu hồi giá trị bỏ nd: cho phép kt ghi nhận thay đổi giá đối tượng kt theo thị trường c/ nguyên tắc giá thấp giá gốc giá thị trường sở: tính tin cậy hữu ích thông tin kt nd: cho phép kt chọn giá thấp giá gốc giá thị trường để p/a đối tượng kt bckt Vd: 1/1/N, cty A mua hh với giá vốn 100tr cp tr 31/12/N trị giá hh thị trường 120tr Nt giá gốc: 31/12/N kt cty A ghi nhận trị giá hh 105 tr theo giá gốc hình thành hh ban đầu Nt giá thị trường: Kt ghi nhận thời điểm 31/12/N 120tr Nt giá thấp giá gốc giá tt: Kt ghi nhận 105tr 31/12/N Nhóm nguyên tắc ghi nhận thu nhập chi phí a/ nt kt tiền nd: cho phép kt ghi nhận Tn CF đơn vị đơn vị kt thu chi tiền đv giao dịch liên quan đến TN CF ghi nhận: - Tn : thu tiền - CF: chi tiền - LN = tiền vào –tiền b/ nt dồn tích nd: cho phép kt ghi nhận TN CF chúng phát sinh có đủ đk g hi nhận TN CF mà ko thiết phải gắn với đồng tiền thu chi ghi nhận: - TN: phát sinh - CF: xảy - LN = TN-CF Vd: TN: 1/12/N, cty A bán hàng với giá 500tr Kh trả 300tr = TM, số lại toán nốt vào 31/12/N kt tiền ghi nhận:1/12/N, TN ps 300tr; 31/12/N, TN ps 200 tr Kt dồn tích ghi nhận:1/12/N, TN ps 500tr; 31/12/N, TN ps 0tr CF: cty A tính lương tháng 12 cho nv 50tr Trả vào 10/1/N+1 Kt tiền ghi nhận: 31/12/N, CF ps 0tr, 10/1/N+1, CF ps 50tr Kt dồn tích ghi nhận 31/12/N, CF ps 50tr; 10/1/N+1, CF ps tr Nguyên tắc phù hợp Nd: TN CF đc ghi nhận tương ứng với kỳ KT - CF đc xđ tương ứng với TN ghi nhận thực kỳ-> ghi nhận khoản Tn phải ghi nhận khoản CF liên quan tạo TN kỳ - TN đc xđ tương ừng với CF ghi nhận ps kỳ -> ghi nhận khoản CF phải ghi nhận khoản TN tương ứng thực hoàn thành kỳ Cơ sở: tính hữu ích tính tin cậy thông tin KT Hệ - Nguyên tắc KTDT thỏa mãn y/c ng.tắc phù hợp - Tuân thủ ng.tắc đám bảo cho việc xđ kq kỳ KT đáng tin cậy - KT phải sd bút toán điều chỉnh vào cuối kỳ TN CF phù hợp Vd: - CF phù hợp với TN T6/2011: mua hh A với giá vốn 100tr 7/2011: bán ¾ hh với giá bán 115 tr 7/2011 ghi nhận doanh thu 115tr; giá vốn (CF) 75tr; trả lương 20; thuê VP ->TN=15tr ( phù hợp với ng.tắc KTDT) - TN phù hợp với CF 9/2011, cty A nhận hợp đồng tư vấn TC cho cty B với gtri HĐ500tr 31/12, cty A hoàn thành 40% khối lượng công việc với CF 70tr -> cty A ghi nhận TN = 40 % 500 tr = 200 tr -> phù hợp ng.tắc KTDT Nguyên tắc trọng yếu ND: ng tắc cho phép KT bỏ qua kiện có ảnh hưởng ko quan trọng đến kq VD: 1/N xuất kho CCDC để sd cho sxkd năm với ST 200tr áp dụng ng.tắc trọng yều ghi nhận 20 tr vào CF 1/N Nhóm ng.tắc làm sở định tính cho thông tin KT - Ng.tắc khách quan: tt KT đc ghi nhận có chứng NVKT phải đc ghi nhận theo chất KT Tt mang tính khứ ( kiện giao dịch mà tt KT cung cấp kiện xảy ra) - Ng.tắc quán công khai toàn bộ: ng.tắc quán đảm bảo tt có giá trị so sánh Nhất quán ng.tắc kt, phương pháp đo lường, ghi nhận kiện có chất hoàn cảnh tương tự - Ng.tắc thận trọng: xuất phát từ tính tin cậy tt kt Ghi nhận tăng lên VCSH có chứng chắn ghi nhận giảm VCSH cớ chứng Câu 3: loại kt K/n: Kế toán trình thu nhận, xử lý, cung cấp thông tin kinh tế tài Phân loại kế toán: Kế toán tài kế toán quản trị: - Cơ sở phân loại: phạm vi cung cấp thông tin kế toán - Kế toán tài chính: loại hình kt liên quan chủ yếu đến việc cung cấp thông tin kt cho đối tượng bên đơn vị kt nhằm giúp họ định liên quan đến đơn vị kt - Kế toán quản trị: loại hình kế toán liên quan đến việc cung cấp thông tin tài thông tin khác cho toàn mức độ quản lý khác đơn vị kt Kt quản trị đc sd công cụ quản lý tất đvi kt Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết: - Cơ sở phân loại: mức độ cụ thể, chi tiết thông tin phản ánh đối tượng kt - Kế toán tổng hợp: + Thu nhận, xử lý, cung cấp thông tin đối tượng kế toán cụ thể dạng tổng hợp, biểu hình thái tiền tệ + Xử lí thông tin tài khoản kt tổng hợp, cung cấp thông tin thỏa mãn nhu cầu chung thông qua hệ thống báo cáo kt tổng hợp - Kế toán chi tiết: + Thu nhận, xử lý, cung cấp thông tin đối tượng kt cụ thể dạng chi tiết hơn; biểu hình thái tiền tệ, vật, lao động + Xử lí thông tin tài khoản kt chi tiết, cung cấp thông tin thỏa mãn nhu cầu quản lý chi tiết đvi kế toán thông qua hệ thống báo cáo kt chi tiết Kế toán đơn kế toán kép: - Cơ sở phân loại: cách thức ghi chép xử lý thông tin tài khoản kt - Kế toán đơn: + Ghi chép, xử lí thông tin thực độc lập theo cách ghi đơn + Xuất sớm nhất, mang tính tự phát + Bị hạn chế nhiều trình thực chức kiểm tra, ko phản ánh đc chất mqh khách quan đtg quản lý kinh tế thuộc pvi cung cấp thôg tin kt - Kế toán kép: *Kế toán doanh nghiệp kế toán công: - Cơ sở phân loại: đặc điểm mục đích hoạt động đơn vị kt - Kế toán DN: đc tiến hành đơn vị mà mục đích hoạt động lợi nhuận - Kế toán công: đc tiến hành đơn vị hoạt động phi lợi nhuận Đối tượng ktoan: - Các chủ thể quản lý kinh tế thuộc phạm vu cung cấp thông tin ktoan đối tg kt Đtg kt đvi phụ thuộc vào đặc điểm h/động nhu cầu t,tin kt-tc Tuy nhiên đtg kt loại hình thức đơn vị có chung chất diện tiền tệ cấu trúc tài chính, từ hình thành nên đối tượng chung kế toán: - Tsan vdong TS; - Tsan hdong kt-tc; - Tsan, NPT,VCSH, Tnhap, C.phí, kqua hdong kinh doanh CHƯƠNG II: CÁC YẾU TỔ CỦA BCTC Kn BCTC sp quy trình kt, bc kt cung cấp thông tin tổng quát tình hình tc, tình hình hđ, luồn tiền thông tin khác đon vị kt cho đối tượng sd tt Thông tin BCTC Gồm - Tình hình TC: TS, NPT, VCSH Tình hình hđ: TN, CF, KQHĐ Luồng tiền: lt vào, lt ra, lt Thông tin khác: thông tin chung, sách kt, … Đặc điểm - Thông tin phản ánh tình hình tchinh đơn vị thời điểm định (lien quan đến thông tin NPT, NVCSH, Tsan) Các thông tin đc trình bày bảng cân đối KT: Tsan = NPt+ NVCSH - Thông tin phản ánh tình hình hoạt động (kết quả, thu nhập chi phí) đc trình bày bcao kết hoạt động kinh doanh - Thông tin liên quan đến luông tiền (vào, ra, thuần)… đc trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thông tin tình hình thay đổi VCSH đc trình bày báo cáo VCSH Ngoài thông tin khác đc cung cấp vs báo cáo tài để bổ sung, giải trình, thuyết minh nhằm đảm bảo tính đầy đủ dễ hiểu BC tài Các yếu tố BCTC A Tài sản Kn: nguồn lực kt đơn vị kt kiểm soát thu đc lợi ích tương lai, tồn dạng vc/phi vc Đk ghi nhận - Có kn tiền tệ hóa cách đáng tin cậy Phải đc hình thành từ kq giao dịch qk ( xảy Có kn kiểm soát đc rủi ro lợi ích liên quan đến ts thuộc đv kt Thu đc lợi ích tương lai cách tương đối chắnPhân loại Các nv kt phát sinh: B nvkt làm ts ts khác giảm ( xuất tm mua tscđ) nvkt làm ts tăng NPT tăng( mua hh chưa toán) nvkt làm TS tăng VCSH tăng( nhà đầu tư góp vốn kd = tm) nvkt làm ts giảm, NPT giảm( chuyển tgnh trả nợ nb) nvkt làm ts giảm, vcsh giảm( nhà đầu tư rút vốn=tm) nvkt làm ts tăng phát sinh tn( nhận toán =tm từ việc cung cấp dv) nvkt làm ts giảm, phát sinh CF( xuất tm trả tiền thuê ch) Nợ phải trả Là nv đv kt phát sinh từ nvkt xảy mà đvị có nghĩa vụ phải toán nguồn lực Đk ghi nhận - Có kn tiền tệ hóa cách đáng tin cậy - Đơn vị phải toán nghĩa vụ nguồn lực cách tương đối chắn - Kết nghiệp vụ kt xảy - Nghĩa vụ có tính pháp lý, thường phát sinh từ nv xảy nhiên số khoản npt ko mang tính pháp lý, phát sinh đvị tham gia cam kết cụ thể họ đặt ( bảo hành) Các nvkt phát sinh - Nvkt làm npt tăng, phát sinh CF ( tính lương trả nlđ) Nvkt làm npt giảm, ps TN( cung cấp hh cho KH, nhận tiền ứng trước) Nvkt làm tăng ts, tăng npt( mua hh chưa toán) Nvkt ps làm ts giảm, npt giảm( xuất tm nộp thuế) Tăng npt, giảm npt (vay NH trả nợ nb) Nvkt làm tăng vcsh, npt giảm ( chuyển thành cổ phiếu) Nvkt làm npt tăng, vcsh giảm ( công bố cổ tức tm chưa trả) Vd: chuyển tgnh trả nợ nb 300tr Đối tượng kt chịu a/h: TGNH, PTCNB Nv thực làm cho tk TGNH bên TS giảm 300tr đồng thời làm cho khoản PTCNB bên NV giảm 300tr số tổng cộng phần TS vs NV giảm 300-> tổng ts = tổng nv C Vốn chủ sở hữu Là phần lại ts sau trừ NPT Là nguồn vốn thuộc quyền sở hữu đvị mà đvị đc sd suốt tg hđ, đc hình thành từ vốn góp CSH, đc bổ sung từ kq hđ nguồn khác thuộc csh Đặc điểm: nv đvị có quyền sd quyền sở hữu; đvị có quyền sd lâu dài suốt trình hđ; đc hình thành từ vốn góp, bổ sung từ kq hđ cấu lại npt Đk ghi nhận:việc ghi nhận vcsh có liên quan đến việc ghi nhận tăng giảm ts&npt - Có kn tiền tệ hóa cách đáng tin cậy - Là kq giao dịch xảy D Thu nhập Là tổng giá trị lợi ích KT mà đvị kt thu đc kỳ kt, đc thực từ hđ kinh doanh thông thường hđ khác đvị kt, góp phần làm tăng VCSH cách gián tiếp sở tăng ts giảm npt Đk ghi nhận - Có kn tiền tệ hóa cách đáng tin cậy - Góp phần làm tăng VCSH cách gián tiếp sở tăng ts, giảm npt - Là kq hình thành từ giao dịch qk Nếu áp dụng ng.tắc kt tiền: thu tiền từ giao dịch tạo thành TN Nếu áp dụng ng.tắc kt dồn tích: hình thành nv đv giao dịch tạo TN phân loại: - Tn từ hđ thông thường : tn từ hđ chủ yếu ( DTBH, cc dv…) tn từ đg tk ( lãi, cổ tức, LNCPP ) - tn khác ( tiền phạt, lý, nhượng bán…) E Chi phí Là tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kt kỳ kt, góp phần làm giảm vcsh cách gián tiếp cách giảm ts, tăng npt Đk ghi nhận - Có kn tiền tệ hóa cách đáng tin cậy - Làm giảm vcsh cách gián tiếp sở giảm ts, tăng npt - Là kq hình thành từ giao dịch qk Theo ng.tắc ktt: chi tiền từ giao dịch tạo CF theo ng.tắc ktdt: CF đc ghi nhận phù hợp với TN ghi nhận ký kt CF đc ghi nhận tạo lợi ích kt kỳ kt ko phải tương lai Phân loại - Cf thường: cf từ hđ bán hàng; cf hđ tài chính; cf hđ quản lý - Cf khác Các nv kt liên quan đến cf - Cf phát sinh, tăng npt (tính lương phải trả cho nlđ) - Cf ps, giảm ts ( xuất tm chi quảng cáo) CHƯƠNG 3: CÁC PHƯƠNG PHÁP KT Câu 1: Phương pháp chứng từ kt Kn: pp đc kt sd để phản ánh kiểm tra nvkt-tc phát sinh thực hoàn thành theo tg, địa điểm phát sinh nv phục vụ công tác kiểm tra quản lý Hình thức biểu hiện: - Chứng từ kt: vật mang tin phản ánh nvkt phát sinh hoàn thành làm để ghi sổ kt - Chương trình luân chuyển chứng từ; đường chứng từ đc xđ trước đến phận chức cá nhân có liên quan Phân loại: Theo ND NV KT-TC ghi ctừ - Ctu tiền tệ: phiếu chi, thu, giấy báo có NH( p/á NV Kt-TC làm tăng TGNH) giấy báo nợ NH( p/á NV Kt-tc làm giàm TGNH), giấy đề nghị tạm ứng phiếu toán tạm ứng,biên lai thu tiền - CT hàng tồn kho: c/từ vật tư, phiếu nhập kho,xuất kho, bảng phân bổ NVLCCDC, bảng tính lương,bảng phân bổ tiền lương BHXH - CT TSCĐ: biên giao nhận,biên kiểm kê TSCĐ,biên đánh giá lại TSCĐ, phân bổ KHTSCĐ - CT bán hàng: hóa đơn bán hag` Theo địa điểm lập ctừ - CT bên trong: ct đvi ktoan lập(phiếu chi, thu ) - CT bên ngoài: ct đvi ktoan # lập ( hóa đơn bán hàng ng bán lập), giấy báo nợ,báo có NH Theo thời gian mức độ p/ánh tài liệu - CT gốc: ct đc lập sau NV kt-tc phát sinh hoàn thành, p/ánh trực tiếp nguyên vẹn tt thời gian địa điểm phát sinh NV - Ct tổng hợp: ct đc lập sở tổng hợp ctu gốc loại( NV kte để phục vụ cho công tác ghi sổ ktoan đc thuận lợi,ct tổng hợp có giá trị có ct gốc đính kèm) Theo công dụng: - CT mệnh lệnh: p/á thị, mệnh lệnh ng qly - Ct chấp hành: p/á NVkt-tc phát sinh& hình thành làm để ghi sổ Kt Theo số lần ghi ctừ - Ct ghi lần - CT ghi nhiu lần Căn vào tg mức độ lập ct - Chứng từ gốc: chụp nguyên vẹn địa điểm tg ct phát sinh, tính pháp lý cao ( phiếu phu, phiếu chi…) - Chứng từ kt tổng hợp: lập sở tổng hợp số liệu n ct gốc loại phục vụ việc ghi sổ kt Chỉ có giá trị pháp lý có ct gốc kèm ( ct ghi sổ, bảng TH ct gốc ) So sánh ctu gốc vs ctu tổng hợp * Ctu gốc: - Mdo p/ánh: trực tiếp nguyên vẹn Thời điểm lập: ngh.vụ kte psinh hình thành Chủ thể lâp: dnghiep dn Tính pháp lý: có * Ctu tổng hợp - tổng hợp từ ctu gốc Sau tổng hợp từ chứng từ gốc dnghiep lập có tính pháp lý có chứng từ gốc kèm Các yếu tố ctkt - Tên gọi: ct có tên gọi riêng Tên gọi ctu khái quát ND NV kttc phát sinh để dễ tổng hợp, phân loại số liệu - Ngày lập Số hiệu: yếu tố p/á mặt time, thứ tự ctu=>p.vụ cho c.tác ktra,qly,ghi sổ - ND nv: diễn đạt ngắn gọn,nhưng đảm bảo đầy đủ, xác ndung ct - Các đvị đo lường cần thiết: p.á quy mô NV kt-tc phát sinh, loại ct s.dụng đ.vị khác chủ yếu thước đo tiền tệ - Tên, địa chỉ, dấu đvị, phận cá nhân có liên quan đến nv tài ct Trình tự xử lý - Lập ctkt: trình tự tg, đầy đủ yếu tố ctkt ->chuyển phòng kt để kiểm tra - Kiểm tra ctkt: kt tính rõ ràng trung thực đầy đủ yếu tố; kt tính hợp lý hợp pháp nd ctkt; kt tính xác số liệu - Hoàn ct: tập hợp, phân loại ctkt phục vụ ghi sổ, tính tiền, định khoản - Luân chuyển ctkt: luân chuyển đến phận đvị có liên quan - Bảo quản lưu trữ ctkt: tuân thủ tg lưu trữ theo quy định nn, tránh thất lạc hư hỏng Câu 2: Phương pháp tính giá Kn: Là pp kt sd thước đo tiền tệ để xđ đối tượng kt phục vụ trình thu nhận xử lý hệ thống hóa cung cấp thông tin kt-tc đvị Hình thức bh:các loại giá & kỹ thuật tính giá Các loại giá đc sd việc tính giá ts Giá gốc: - Kn: số tiền khoản tương đương tiền mà đvị kt trả/phải trả để có ts tính theo giá trị hợp lý ts vào thời điểm ts đc ghi nhận - Cơ sở hình thành: giả thiết đbị hđ liên tục; ts ghi nhận theo giá gốc thời điểm hình thành ko thay đổi bán đc vốn hóa sp, dv - Ưu điểm: đảm bảo tính khách quan, tin cậy; cho phép lợi nhuận xđ theo pp so sánh tn cp -> hữu ích cho việc phân tích định - Nhược điểm: p/a ko giá trị tc đvị theo giá tt có biến động mạnh Giá thị trường - Kn: gt khoản tiền / tương đương tiền cần thiết mà đvị phải trả để có đc ts thời điểm tđ ghi nhận bân đầu: giá gốc tđ sau ghi nhận bđ: giá tt Tđ lập bctc: giá tt - Ưu điểm: cung cấp tính hữu ích gt thực tế ts đánh giá tình hình tc đvị ( đb có chênh lệch giá gốc giá tt) - Nhược điểm: khó khăn việc xđ giá tt đv TSDH; tính tin cậy tt kt ko đc đảm bảo; LN xác định theo pp so sánh VCSH bao gồm số LCCPP khó khăn xđ thuế TNDN chia cổ tức Giá hợp lý: - Loại giá đc trđổi cách tự nguyện bên có đầy đủ hiểu biết trđổi ngang giá - Có thể đc sd để xđ giá gốc or giá TT trg hợp ko tồn gdịch làm phsinh giá gốc or giá TT cụ thể Giá trị tại:Loại giá đc xđ sở chiết khấu luồng tiền tương lại thđiểm htại Các pp tính giá hàng xuất kho - Pp đích danh: hh XK xuất hh thuộc lần NK lấy giá gốc lần NK làm giá gốc XK - Nhập trước xuất trước (FIFO) giá gốc xk hh đc tình theo giá gốc lần nhập hh đầu kỳ giá gốc hh tồn kho tình theo giá gốc hh nk cuối kỳ - Nhập sau xuất trước (LIFO) giá goopcs xk hh tính theo giá gốc hh nk cuối kỳ giá gốc hh tồn kho tình theo giá gốc hh tồn kho đầu kỳ - Pp đơn giá bình quân: Trình tự tính giá cho TS hình thành có phát sinh cf B1: tổng hợp cf thực tế cấu thành giá ts - Xđ đối tượng tính giá - Cf cấu thành - Tổng hợp cf: tổng hợp trực tiếp ( đối tượng); th gián tiếp ( nhiều đối tượng -> phân bổ cho trường hợp) Cf tính TS cụ thể = B2: tính toán xđ giá đối tượng đánh giá - Qt hình thành ts diễn khoảng tg định Giá ts= - Qt hình thành ts diễn liên tục, kết sp hoàn thành/sp dở dang Câu 3:Phương pháp tài khoản kế toán Kn: Là pp kt sd TKKT để phân loại nv kt-tc theo nội dung kt nhằm ghi chép, p/a thường xuyên liên tục có hệ thống số hóa & biến động đối tượng kt cụ thể Hình thức bh:tkkt đặc điểm sx kd đvị a/ Tài khoản kt kn:Là hình thức biểu pp TKKT, đc sd để p/a thường xuyên liên tục có hệ thống số có vận động đối tượng kt cụ thẻ Nd: - Sd tkkt để phản ánh cách hệ thống đối tượng cuh thể theo tiêu kt-tc - Sd cách ghi chép tkkt để p/a nvkt ps hoàn thành sở phân loại nv theo nd kt để ghi vào tk tương ứng Căn mở tk - Dựa vào đối tượng kt cụ thể đvị - Dựa vào y/c mức độ quản lý chi tiết hđ kt cụ thể mà mở tkkt nhiều cách Kết cấu chung: Đc xd theo hình thức kiểu chữ T, đc chia thành bên phản ánh riêng biệt mặt vđ đối tg kế toán Bên trái tk đc gọi bên nợ, phản ánh mặt vđ đối tg kế toán, bên phải tk đc gọi bên có, phản ánh mặt vận động đối lập vs mặt vđ bên nợ đối tg kế toán Số có đối tg kế toán phản ánh tkkt vào thời điểm đầu kỳ, cuối kỳ hạch toán đc gọi số dư đầu kỳ số dư cuối kỳ tái khoản, số phát sinh trg kỳ phản ánh vđ đối tượng kế toán giải thích: tk có kết cấu theo kiểu chữ T chia làm bên vì: -Tkkt phản ánh tình hình có vđ đối tg kế toán Trg số có đối tg kế toán đc thể số dư tài khoản thời điểm đầu kỳ cuối kỳ vđ đối tg kế toán vận động theo mặt đối lập -để phản ánh riêng biệt rõ rang mặt vđ đối tg kế toán tkkt xd kết cấu chia làm bên để thuận tiện cho việc ghi chép phản ánh ngiệp vụ phát sinh tài khoản theo kiểu chữ T -số liệu phát sinh đc phản ánh vào bên nợ, bên có tài khoản gọi số phát sinh, bên nợ, bên có tài khoản, - Số dư đk: số có tđ đk Ps tăng: số tăng lên kỳ Ps giảm Số dư ck Các loại tkkt - Tk tài sản Tk nguồn vốn Tk qt hđ Tk điều chỉnh giảm b/ cách ghi chép ghi đơn Kn: cách ghi theo nvkt ps đc p/a vào tkkt riêng biệt ko tính đến mqh với tkkt khác( ghi vào bên nơ/có) Ưu điểm : thực đơn giản dễ làm tốn Nhược điểm: p/a tình hình tăng giảm đối tượng kt cách riêng biệt mà ko đc mqh đt kt nvkt tác động đến -> dễ bỏ sót tt quan trọng, khó khăn cho việc quản lý điều hành DN Việc kt phát lỗi sai ghi chép bị hạn chế Áp dụng: p/a vào tkkt chi tiết; tkkt bảng CĐKT; đv ddovij quy mô nhỏ, hđ đơn giản ko có đk triển khai Ghi kép Kn: cách ghi theo nvkt-tc ps đc p/a cách đồng thời vào tkkt có liên quan theo nd kt nv theo mqh liên quan đối twowngh kt mà nv tđ đến Cơ sở hình thành: đối tượng kt; mqh đối tượng Nd: - Khi thực g hi kép phải p/a vào tkkt - Phải ghi vào bên nợ tkkt có liên quan ghi vào bên có tk khác - Tổng tiền bên nợ = tổng tiền bên có so sánh: Giống: ghi đơn ghi kép tkkt việc ghi phản ánh ngiệp vụ kinh tế phát sinh Khác: Ghi đơn: - đặc điểm:ghi đơn phản ánh ngiệp vụ kế toán vào tkkt - Nd:k phản ánh mqh đối tg kế toán; phản ánh vđ đối tg kế toán cụ thể - TH áp dụng: vd ghi ngiệp vụ vào tài khoản cho tk cụ thể : ghi vào tài khoản bảng; ghi vào tài khoản chi tiết Ghi kép: - đặc điểm: ghi ngiệp vụ 2tkkt lquan - Nd:phản ánh mqh đối tg kế toán; phản ánh vđ đối tg kế toán - TH áp dụng: đc áp dụng trg TH ghi vào tk tổng hợp Định khoản kt: việc xđ ghi vào bên nợ bên có tkkt có liên quan với số tiền B1: xđ đối tượng kt mà nv tác động đến xđ vận động đối tượng B2: xđ tkkt đc sd B3: định khoản - Ưu điểm: kiểm soát đc đối tượng kt đvị, thấy đc nguồn gốc chuyển hóa mqh đối tượng nv tác động đến; giúp phát sai sót kt ghi chép; tt cung cấp đầy đủ xác dễ dàng lập BCTC - Nhược điểm: phức tạp, đòi hỏi chuyên môn nv Bút toán giản đơn bút toán lquan đến tkkt tổng hợp dạng Nợ tk ST Có tk… ST VD: rút TGNH quỹ TM Bút toán phức tạp bút toán liên quan đến tkkt tổng hợp dạng - Nợ 1tk- có n tk - Nợ n tk- có tk - Nợ n tk- có n tk Vd: mua TSCĐ TGNH TM; chuyển TGNH trả nợ nb trả lương NLĐ Câu 4: Phương pháp tổng hợp cân đối kt Kn: Là pp sd BCTC để tổng hợp số liệu từ skt theo mqh cân đối đối tượng kt, cung cấp tiêu tc-tc cho đối tượng sd tt kt Nội dung Do tính chất tổng hợp thông tin KT nên tiêu tổng hợp phải đc biểu hình thái tiền tệ Cân đối KT tính chất vốn có gắn liền với đối tượng KT Trong đơn vị KT, mqh đối tượng KT gồm loại : Quan hệ cân đối tổng thể (cân đối chung nhiều đối tượng KT) Quan hệ cân phận ) cân đối riêng đối tượng KT cụ thể): Quan hệ cân đối tổng thể đc biểu qua mqh cân đối sau: Quan hệ cân đối đối tượng KT Tài sản nguồn hình thành Tài sản: Tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu Quan hệ cân đối đối tượng KT Chi phí, thu nhập kết hoạt động: KQHĐ = Thu nhập – Chi phí Quan hệ cân đối phận đc thể qua mqh cân đối sau: Số có đầu kỳ + số phát sinh tăng kỳ = Số phát sinh giảm kỳ - Số có cuối kỳ Bảng CĐKT Là bctc p/a tổng quát ts, npt, vcsh đvị kt tđ p/a số có ts, npt, vsch tđ lập bảng đc xd dựa vào : ts= npt +vcsh Pp lập: tiêu lập sở số dư tkkt thời điểm theo nguyên tắc - Chỉ tiêu phần ts: vào số dư tk p/a đối tượng kt ts để lập với n tiêu điều chỉnh giảm hmtscđ, khoản trích lập dự phòng đv ts cụ thể vào số dư n tk tương ứng để ghi vào tiêu liên quan ghi số âm - Chỉ tieu p/a npt: vào số dư tk p/a đối tượng kt npt tương ứng để lập - Chỉ tiêu p/a vcsh: vào số dư tk p/a đối tượng kt vcsh tương ứng để lập số dư bên nợ ghi vào phân vcsh số âm - Các tiêu bảng cđkt, vào số dư n tk tương ứng bảng cddkt để ghi cho phù hợp bc kq hđ kinh doanh BCTC p/a TN, CP KQHĐ đvị kt kỳ cụ thể kết cấu: gồm tiêu p/a dạng thước đo gtri KQHĐ = TNTK – CF TK Phương pháp lập - Đv tiêu liên quan đến TN, vào sps tkkt liên quan để lập - Đv tiêu liên quan đến CF: vào sps TKKT p/s CF để lập - Đv tiêu lại, vào tiêu p/a TN CF liên quan để lập CHƯƠNG V: Câu 1: sổ kt Kn:Là tờ sổ đc xd theo mẫu định, có liên hệ chặt chẽ với nhau, đc sd để ghi chép, hệ thống hóa thông tin hđ kt-tc sở số liệu chứng từ kt theo pp kt, nhằm cung cấp tt có hệ thống phục vụ công tác lãnh đạo quản lý hđ kt-tc đơn vị Phân loại a/ theo cách ghi chép: skt theo trình tự tg( nkc, sổ đký chứng từ ghi sổ), skt theo hệ thống (sổ tk, sct, nk chứng từ), skt theo thứ tự tg theo hệ thống( sổ nk, sổ cái) b/ theo cách ghi chép: skt tổng hợp (sc, snkc, snkct) skt chi tiết( sct nvl, sct hh ) sổ nk chung sổ kt dùng để ghi chép tất nvkt ps theo tg vào sổ yếu tố: tên sổ, số hiệu, ngày tháng, diễn giả, tham chiều, tk đối ứng, số tiền sổ skt tổng hợp dùng để ghi chép nv kt-tc ps tkkt Các yếu tố: tên sổ cái, ngày tháng năm, diễn giải, số tiền, tk đối ứng quy trình: mở sổ: - Xđ danh mục sổ kt Đăng ký danh mục hệ thống sổ Chuyển số dư đk vào skt Kiểm tra đối chiếu lại số liệu ghi sổ: - Căn vào chứng từ kt để ghi - Ghi kịp thời xác trung thực - Ghi skt phải theo trình tự tg ps nvkt, ghi liên tục ko xen kẽ ko cách dòng ko chồng đè Trong th ko ghi hết trang phải gạch chéo phần ko ghi Ghi hết trang phải cộng số liệu chuyển sang trang Chữa sổ: phải chữa ngày phát sai sot; ko đc làm phần chữ/ số ghi sai Pp cải - Đk áp dụng: ghi sai phần diễn giải ghi sai số tiền đc phát trước cộng sổ ko sai quan hệ đối ứng tk - Cách chữa: dùng mực đỏ gạch nganh phần chữ/ số ghi sai dùng mực thường viết lài lên phía phần ghi sai Pp ghi bổ sung - Đk áp dụng: ghi sai số tiền ( số ghi sai < số đúng), ko sai qh đối ứng tk phát sau cộng sổ; ghi sót nvkt - Cách chữa: ghi thêm bút toán vào dòng trang sổ theo qh ứng tk, số tiền số chênh lệch-> cộng lại sổ ghi thêm bút toán bỏ sót mực thường vào dòng trang sổ -> cộng lại sổ Pp ghi âm - Đk áp dụng: ghi sai số tiền ( số sai > số đúng), ko sai qh đối ứng tk, phát sau cộng sổ; ghi sai qh đối ứng; ghi trùng nv Cách chữa - Ghi thêm bút toán vào dòng trang sổ ghi qh đối ứng, số tiền ghi số chênh lệch - Ghi lại bút toán ghi sai với số tiền ghi số ấm ghi thêm bút toán với số tiền ghi mực thường - Ghi lại bút toán trùng với số âm Câu 2: Hình thức kt Hình thức NK-SC Đặc điểm - Chỉ đc sd sổ kt tổng hợp - Cách ghi vừa theo hệ thống vừa theo thứ tự tg Trình tự - Căn vào chứng từ gốc đc đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý hàng ngày lập định khoản kt ghi vào NK-SC Riêng ct liên quan đến đối tượng chi tiết cần hạch toán chi tiết đồng thời đc ghi vào sổ chi tiết - Đv ctkt lquan đến tm, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, cuối ngày chuyển sổ quỹ ct gốc cho kt tổng hợp lập định khoản - Cuối kỳ hạch toán, kt vào sổ chi tiết để lập bảng ct sps - Sau thực kiểm tra đối chiếu số liệu tk TH NK-SC, nk-sc với sổ quỹ nk-sc với bảng CT SPS - Sau kiểm tra đối chiếu nk-sc bảng chi tiết sps để lập bckt Hình thức NKC Đặc điểm - Căn vào nghiệp vụ ps để ghi theo thứ tự tg theo tk đối ứng - Căn vào sổ NKC để ghi vào sổ tk Hệ thống sổ: - Sổ TH: sổ NKC, sổ tk - Các nhật ký chuyên dùng: nk thu tiền Trình tự - Căn vào ct gốc đc kt đảm bảo tính hợp pháp hợp lý tiến hành định khoản ghi trực tiếp vào NKC theo thứ tự tg theo qh đối ứng tk Riêng đv n ct lqua đến đối tượng kt chi tiết cần hạch toán chi tiêt đồng thời ghi vào sổ chi tiêt - Các nvkt-tc giống phát sinh liên tục lặp lặp lại, kt vào ct gốc lập định khoản ghi vào nk chuyên dùng để cuối kỳ lấy số tổng cộng ghi vào sổ tk lần - Đv ct gốc lquan đến tiền mặt, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, cuối ngày chuyển sổ quỹ ct gốc cho kt, kt vào tổng hợp số liệu định khoản sau ghi vào nk chuyên dùng - Hàng ngày số cộng nk chuyên dùng - Cuối tháng vào sổ chi tiêt dể lập bảng chi tiết sps - Đối chiếu kt số liệu tk tổng hợp bảng đc sps, bảng dc sps với bảng chi tiết sps, bảng ct sps với sổ quỹ, sổ quỹ nk thu tiền chi tiền - Sau kiểm tra đối chiếu số liệu vào bảng đc sps tk bảng ct sps để lập bc kt [...]... kế toán vào 1 tkkt - Nd:k phản ánh mqh giữa các đối tg kế toán; phản ánh sự vđ của từng đối tg kế toán cụ thể - TH áp dụng: vd ghi ngiệp vụ vào tài khoản cho 2 tk cụ thể : ghi vào tài khoản ngoài bảng; ghi vào tài khoản chi tiết Ghi kép: - đặc điểm: ghi ngiệp vụ ít nhất 2tkkt lquan - Nd:phản ánh mqh giữa các đối tg kế toán; phản ánh sự vđ của các đối tg kế toán - TH áp dụng: đc áp dụng trg TH ghi vào... thích: tk có kết cấu theo kiểu chữ T chia làm 2 bên bởi vì: -Tkkt phản ánh tình hình hiện có và sự vđ của đối tg kế toán Trg đó số hiện có của đối tg kế toán đc thể hiện ở số dư tài khoản tại các thời điểm đầu kỳ và cuối kỳ còn sự vđ của đối tg kế toán là sự vận động theo 2 mặt đối lập -để phản ánh riêng biệt và rõ rang 2 mặt vđ của đối tg kế toán thì tkkt sẽ xd kết cấu chia làm 2 bên và để thuận tiện... của đối tg kế toán Bên trái của tk đc gọi là bên nợ, phản ánh 1 mặt vđ của đối tg kế toán, bên phải của tk đc gọi là bên có, phản ánh mặt vận động đối lập vs mặt vđ ở bên nợ của đối tg kế toán Số hiện có của đối tg kế toán phản ánh trên tkkt vào thời điểm đầu kỳ, cuối kỳ hạch toán đc gọi là số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ của tái khoản, số phát sinh trg kỳ phản ánh sự vđ của đối tượng kế toán giải thích:... dàng lập BCTC - Nhược điểm: phức tạp, đòi hỏi chuyên môn nv Bút toán giản đơn là bút toán chỉ lquan đến 2 tkkt tổng hợp dạng Nợ tk ST Có tk… ST VD: rút TGNH về quỹ TM Bút toán phức tạp là bút toán liên quan đến ít nhất 3 tkkt tổng hợp dạng - Nợ 1tk- có n tk - Nợ n tk- có 1 tk - Nợ n tk- có n tk Vd: mua TSCĐ bằng TGNH và TM; chuyển TGNH trả nợ nb và trả lương NLĐ Câu 4: Phương pháp tổng hợp cân đối kt... đi lặp lại, kt căn cứ vào ct gốc lập định khoản và ghi vào các nk chuyên dùng để cuối kỳ lấy số tổng cộng ghi vào sổ cái tk 1 lần - Đv các ct gốc lquan đến tiền mặt, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, cuối ngày chuyển sổ quỹ và ct gốc cho kt, kt căn cứ vào đó tổng hợp số liệu là định khoản sau đó ghi vào nk chuyên dùng - Hàng ngày căn cứ số cộng trên các nk chuyên dùng - Cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiêt dể... theo tk đối ứng - Căn cứ vào sổ NKC để ghi vào sổ cái của tk Hệ thống sổ: - Sổ TH: sổ NKC, sổ cái các tk - Các nhật ký chuyên dùng: nk thu tiền Trình tự - Căn cứ vào các ct gốc đã đc kt đảm bảo tính hợp pháp hợp lý tiến hành định khoản và ghi trực tiếp vào NKC theo thứ tự tg và theo qh đối ứng tk Riêng đv n ct lqua đến đối tượng kt chi tiết cần hạch toán chi tiêt thì đồng thời ghi vào sổ chi tiêt - Các... quỹ ghi vào sổ quỹ, cuối ngày chuyển sổ quỹ và ct gốc cho kt tổng hợp lập định khoản - Cuối kỳ hạch toán, kt căn cứ vào sổ chi tiết để lập các bảng ct sps - Sau đó thực hiện kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các tk TH trên ngay NK-SC, giữa nk-sc với sổ quỹ và giữa nk-sc với bảng CT SPS - Sau khi kiểm tra đối chiếu căn cứ nk-sc và các bảng chi tiết sps để lập bckt 2 Hình thức NKC Đặc điểm - Căn cứ vào nghiệp... p/a 1 cách đồng thời vào các tkkt có liên quan theo đúng nd kt của nv và theo đúng mqh liên quan giữa các đối twowngh kt mà nv tđ đến Cơ sở hình thành: đối tượng kt; mqh giữa các đối tượng Nd: - Khi thực hiện g hi kép phải p/a vào ít nhất 2 tkkt - Phải ghi vào bên nợ của tkkt có liên quan và ghi vào bên có của tk khác - Tổng tiền bên nợ = tổng tiền bên có so sánh: Giống: ghi đơn và ghi kép trên tkkt... thường - Ghi lại bút toán trùng với số âm Câu 2: Hình thức kt 1 Hình thức NK-SC Đặc điểm - Chỉ đc sd 1 sổ kt tổng hợp duy nhất - Cách ghi vừa theo hệ thống vừa theo thứ tự tg Trình tự - Căn cứ vào các chứng từ gốc đã đc đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý hàng ngày lập định khoản kt và ghi vào NK-SC Riêng những ct liên quan đến các đối tượng chi tiết cần hạch toán chi tiết thì đồng thời đc ghi vào sổ chi tiết... dựa vào : ts= npt +vcsh Pp lập: các chỉ tiêu lập trên cơ sở là số dư của các tkkt cùng thời điểm theo nguyên tắc - Chỉ tiêu phần ts: căn cứ vào số dư của các tk p/a đối tượng kt là ts để lập với n chỉ tiêu điều chỉnh giảm như hmtscđ, các khoản trích lập dự phòng đv ts cụ thể thì căn cứ vào số dư của n tk tương ứng để ghi vào các chỉ tiêu liên quan nhưng ghi bằng số âm - Chỉ tieu p/a npt: căn cứ vào ... Câu 3: loại kt K/n: Kế toán trình thu nhận, xử lý, cung cấp thông tin kinh tế tài Phân loại kế toán: Kế toán tài kế toán quản trị: - Cơ sở phân loại: phạm vi cung cấp thông tin kế toán - Kế toán. .. tin kt - Kế toán kép: *Kế toán doanh nghiệp kế toán công: - Cơ sở phân loại: đặc điểm mục đích hoạt động đơn vị kt - Kế toán DN: đc tiến hành đơn vị mà mục đích hoạt động lợi nhuận - Kế toán công:... vật, lao động + Xử lí thông tin tài khoản kt chi tiết, cung cấp thông tin thỏa mãn nhu cầu quản lý chi tiết đvi kế toán thông qua hệ thống báo cáo kt chi tiết Kế toán đơn kế toán kép: - Cơ sở