Thực trạng công tác quản lý thuế (nghiên cứu tình huống tại Chi cục thuế quận Phú Nhuận – Tp. Hồ Chí Minh)

BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THÀNH DANH NGUYỄN THÀNH DANH Chuyên ngành: Kinh tế Tài – Ngân hàng Mã số: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS SỬ ĐÌNH THÀNH TP HỒ CHÍ MINH - 2011 LỜI TRI ÂN LỜI CAM ĐOAN Sau trình học tập nghiên cứu, hoàn thành luận văn tốt Tôi: NGUYỄN THÀNH DANH nghiệp Kết này, nổ lực thân, nhờ nhiều vào giúp đỡ, hỗ trợ, động viên tất người Vì vậy, Xin cam đoan: xin chân thành gởi lời cảm ơn tới: Quý Thầy, Cô Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh - Đây công trình thân nghiên cứu trình bày hết lòng truyền đạt kiến thức suốt thời gian mà học trường, giúp tìm hiểu mở rộng thêm kiến thức - Các số liệu thu thập kết nghiên cứu trình bày đề tài trung thực chuyên ngành Đặc biệt t h ầ y P h ó g i o s T i ế n s ỹ S Đ ì n h T h n h – T r n g k hoa Tài nhà nước - Trường Đại học Kinh tế Thành phố - Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung đề tài nghiên cứu Hồ Chí Minh tận tâm giảng dạy hướng dẫn hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tiếp đến, xin gởi lời cảm ơn đến lãnh đạo anh, chị, em đồng nghiệp Chi cục Thuế Phú Nhuận tạo điều kiện thuận lợi cung cấp số liệu quý báu luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân động viên, hỗ trợ chỗ dựa tinh thần, chia sẻ khó khăn trình thực luận văn Trong trình hoàn tất đề tài, cố gắng tham khảo nhiều tài liệu, tranh thủ nhiều ý kiến đóng góp, song thiếu sót điều tránh khỏi Rất mong nhận thông tin đóng góp quí báu từ Quý Thầy, Cô, đồng nghiệp bạn Xin chân thành cám ơn 1.5.2 Ứng dụng TQM lĩnh vực công 24 MỤC LỤC Trang Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục hình vẽ biểu đồ Lời mở đầu 01 Chương 1: Mô hình Quản lý chất lượng toàn diện Quản lý thuế 07 1.1 Một số khái niệm 07 1.1.1 Quản lý thuế 07 1.1.2 Chất lượng quản lý thuế 09 1.2 Mô hình Quản lý chất lượng toàn diện (TQM) 09 1.2.1 Khái niệm TQM 10 1.2.2 Bản chất TQM 11 1.2.3 Đặc điểm nguyên tắc TQM 11 1.2.3.1 Đặc điểm 11 1.2.3.2 Các nguyên tắc TQM 13 1.3 Nội dung TQM 15 1.3.1 Sử dụng vòng tròn Deming (PDCA) để xây dựng chương trình quản lý chất lượng 15 1.3.2 Nhóm quản lý chất lượng (QC) tảng TQM 18 1.4 Các yêu cầu lợi ích TQM 18 1.4.1 Các yêu cầu 18 1.4.2 Những lợi ích TQM 20 1.5 Ứng dụng hệ thống quản lý chất lượng toàn diện khu vực công 21 1.5.1 Sự tiến hóa quản trị công 21 1.6 Sự cần thiết ứng dụng TQM vào công tác Quản lý thuế 24 1.7 Sự khác biệt áp dụng TQM khu vực công khu vực tư 27 Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế (nghiên cứu tình Chi cục thuế quận Phú Nhuận – Tp Hồ Chí Minh) 29 2.1 Giới thiệu Chi cục thuế quận Phú Nhuận 29 2.1.1 Về chức nhiệm vụ phận 29 2.1.2 Bộ máy tổ chức quản lý 39 2.2 Khảo sát sơ kết hoạt động CCT.PN 41 2.2.1 Về dự toán thu ngân sách nhà nước 41 2.2.2 Kết công tác kiểm tra tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế 42 2.2.3 Kết theo dõi tình hình nợ đọng đối tượng nộp thuế 44 2.2.4 Kết theo dõi tính chấp hành kê khai thuế đối tượng nộp thuế 45 2.3 Đánh giá cải cách hành công CCT.PN 45 2.3.1 Về chế “Một cửa” thực CCT.PN 46 2.3.2 Về thực chương trình kê khai qua mạng 47 2.4 Một số tồn công tác quản lý CCT.PN 49 2.4.1 Về hoạt động nội đội thuế 50 2.4.2 Về phối hợp đội thuế 51 2.4.3 Về đạo, điều hành đội thuế 52 2.4.4 Kết hài lòng doanh nghiệp dịch vụ thuế CCT.PN 53 Chương 3: Xây dựng mô hình Quản lý chất lượng toàn diện quản lý thuế 55 3.1 Đánh giá khó khăn thuận lợi vận dụng mô hình TQM vào quản lý thuế 55 Đội Đội Tuyên Kiểm truyền tra thuế– Hỗ trợ 3.1.1 Khó khăn 55 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 3.1.2 Thuận lợi 56 3.2 Một số giải pháp đưa việc xây dựng TQM quản lý thuế 57 BQL Ban quản lý 3.2.1 Chuẩn bị tốt yếu tố đầu vào 57 CCHC Cải cách hành 3.2.2 Xây dựng mô hình TQM vào tổ chức quản lý thuế (Chi cục Thuế Phú CCT.PN Chi cục Thuế Phú Nhuận Nhuận) 58 CCTTHC Cải cách thủ tục hành 3.3 Xây dựng mô hình TQM quản lý thuế phận chức CNTT Công nghệ thông tin 62 CQT Cơ quan Thuế 3.4 Mô hình áp dụng TQM quản lý thuế việc phối hợp CSKD Cơ sơ kinh doanh phận chức 63 CTN Công thương nghiệp 3.5 Quá trình thực 70 Cty Công ty 3.5.1 Đối với đội 70 DN Doanh nghiệp 3.5.2 Đối với quản lý chung (Lãnh đạo) 71 DNTN Doanh nghiệp tư nhân 3.6 Khảo sát, thống kê đánh giá chất lượng quản lý thuế 73 HTX Hợp tác xã 3.6.1 Đối với quan thuế 73 ISO International Standard Organization (tổ chức tiêu chuẩn quốc tế) 3.6.2 Đối với đối tượng nộp thuế 74 NNT Người nộp thuế 3.6.3 Chế độ thưởng phạt cán thuế 75 NSNN Ngân sách Nhà nước 3.7 Một số giải pháp hỗ trợ khác 75 QLT Quản lý thuế 3.7.1 Hiện đại hóa quản lý ngành thuế 75 TNCN Thu nhập cá nhân 3.7.2 Các giải pháp khác 79 TNDN Thu nhập doanh nghiệp Kết luận 81 Tp.HCM Thành phố Hồ Chí Minh Tài liệu tham khảo TQM Total Quality Management (Quản lý chất lượng toàn diện) TTHC Thủ tục hành TTHT Tuyên truyền hỗ trợ Phụ lục DANH MỤC HÌNH VẼ VÀ BIỂU ĐỒ II BIỀU ĐỒ I HÌNH VẼ Biểu đồ 2.1: số thu ngân sách nhà nước từ năm 2005 đến năm 2010 Hình 1.1: Mô hình phân chia trách nhiệm theo chế Tự khai tự nộp CCT.PN Hình 1.2: Chu trình vòng tròn Deming (PDCA) Biểu đồ 2.2: Số doanh nghiệp kiểm tra từ năm 2005 - 2010 CCT.PN Hình 2.1: Mô hình chức Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Biểu đồ 2.3: Số thuế truy thu phạt từ năm 2005 - 2010 CCT.PN Tuyên truyền - Hỗ trợ III BẢNG BIỀU Hình 2.2: Mô hình chức Đội Kê khai - Kế toán thuế Tin học Bảng 2.1: Đánh giá cụ thể mức độ hài lòng Hình 2.3: Mô hình chức Đội Kiểm tra thuế Bảng 2.2: Tổng hợp yếu tố tác động đến hài lòng Hình 2.4: Mô hình chức Đội Quản lý nợ Cưỡng chế nợ Hình 2.5: Mô hình chức Đội Hành - Nhân - Tài vụ - Ấn Hình 2.6: Mô hình chức Đội Trước bạ thu khác Hình 2.7: Mô hình chức Đội Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Hình 2.8: Mô hình chức Đội thuế liên xã, phường Hình 2.9: Mô hình chức Đội Kiểm tra Nội Hình 2.10: Sơ đồ tổ chức Chi cục thuế quận Phú Nhuận Hình 2.11: Quy trình nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Hình 2.12: Phối hợp đội chức Hình 3.1: Đánh giá kết thực đề giải pháp thực Hình 3.2: Mô hình ứng dụng chu trình Deming (PDCA) mô hình TQM đội chức Chi cục Thuế quận Phú Nhuận Hình 3.3: quy chế phối hợp Đội Nghiệp vụ - Dự toán với Đội khác Hình 3.4: quy trình phối hợp Đội Kê khai – Kế toán thuế với Đội khác Hình 3.5: quy trình phối hợp đội Quản lý cưỡng chế nợ với Đội khác Hình 3.6: quy trình phối hợp đội Kiểm tra với Đội khác LỜI MỞ ĐẦU lượng chưa đồng phận chức năng, cần phải có giải pháp thực đồng để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Đặt vấn đề nghiên cứu Ngành thuế nói chung Cục thuế Tp.HCM nói riêng mười năm thực công cải cách hành thuế theo lộ trình đề cách cụ thể khoa học tiếp tục thực Với thực tế cho thấy ngành thuế có bước tiến dài phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế đại giới đáp ứng theo phát triển hội nhập kinh tế đất nước giai đoạn Năm 2006, đánh dấu bước ngoặc công cải cách hành thuế Luật Quản lý thuế đời, chuyển từ chế chuyên quản trước sang chế doanh nghiệp tự khai tự nộp tự chịu trách nhiệm quan thuế thực mô hình quản lý theo chức (Tuyên truyền hỗ trợ; Thanh tra – Kiểm tra; Kê khai thuế Quản lý - cưỡng chế nợ thuế) Tuy nhiên, thực tế cho thấy mô hình chưa thật phù hợp thiếu phối hợp đồng đơn vị chức Từ vấn đề đặt nâng cao chất lượng quản lý thuế theo mô hình chức Việc quản lý thuế tốt giúp cho việc cải cách thủ tục hành thuế hiệu hơn, máy quản lý thuế vận hành ngày tốt dẫn tới làm tăng hài lòng người nộp thuế việc thu thuế hiệu theo phương châm “Thu thuế khoan sức dân” Xuất phát từ đòi hỏi trên, số Cục thuế Chi cục thuế áp dụng hệ thống quản lý chất lượng quốc tế phổ biến ISO 9001:2000 [2] cho số phận chức Hiện nay, ngành thuế tập trung vào phận chức Tuyên truyền – Hỗ trợ phận chức Kê khai Như vậy, cho thấy ngành thuế áp dụng hệ thống quản lý chất Trang Với số hệ thống quản lý chất lượng cho thấy mô hình quản lý chất lượng toàn diện (TQM) ứng dụng thành công Nhật số quốc gia số lĩnh vực như: Sản xuất kinh doanh, giáo dục, y tế, ngân hàng ….; đặc biệt nghiên cứu ứng dụng công tác quản lý thuế (Brasil, Phillipin, Thụy Sỹ…) Với mô hình quản lý thuế theo chức ngành thuế nước ta bộc lộ hạn chế định vận hành không đồng phận chức (mang tính tự phát), phối hợp đội chức chưa thật tốt, nhịp nhàng dẫn đến hiệu chưa cao công tác quản lý thuế Chính vậy, với mô hình TQM giúp cải tiến không ngừng chất lượng dịch vụ, tổ chức thu hút tham gia tất công chức quan thuế cấp khâu, người vào trình quản lý chất lượng nhằm đáp ứng tốt hài lòng NNT biện pháp quản lý linh hoạt không cứng nhắc, đòi hỏi nỗ lực công chức quan thuế tạo nên nguồn sức mạnh đại đoàn kết quan Theo số nhà phân tích cho áp dụng TQM có nhiều cải tiến ưu so với áp dụng ISO việc nâng cao chất lượng quản lý, chất lượng sản phẩm dịch vụ Như nói giai đoạn việc ứng dụng mô hình TQM quản lý thuế dụng pháp hữu hiệu Trong nỗ lực đổi nâng cao chất lượng quản lý thuế, Cục thuế Tp.HCM đưa hiệu: “Chung tay cải cách thủ tục hành chính; nâng cao chất lượng quản lý thuế; tăng cường kỷ cương, kỷ luật; đổi phương pháp làm việc” Trong bối cảnh đó, mạnh dạn thực đề tài: “Xây dựng mô Trang hình quản lý chất lượng toàn diện quản lý thuế - Nghiên cứu tình Phạm vi nghiên cứu: Dựa vào mô hình Quản lý chất lượng toàn diện, dựa Chi cục Thuế quận Phú Nhuận, Tp Hồ Chí Minh” vào mô hình quản lý theo chức ngành thuế để ứng dụng công tác Mục tiêu nghiên cứu quản lý thuế CCT.PN Đề tài hướng đến mục tiêu sau: - Làm để cải thiện máy quản lý thuế đạt hiệu cao: đưa mô hình quản lý thuế tối ưu để giúp cho máy tổ chức vận hành Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp vấn: câu hỏi mở, tác giả trao đổi trực tiếp với đối tượng lãnh đạo Chi cục Thuế đội trưởng phó đội chức đạt hiệu cao - Làm để cải thiện hài lòng người nộp thuế: Với việc quản Qua đó, rút điểm then chốt trình cải cách quản lý thuế lý thuế đạt hiệu cao (CCHC thuế, đại hóa ngành thuế…) dẫn đến việc để điều chỉnh ứng dụng mô hình TQM cho thích hợp với đổi gia tăng mức độ hài lòng NNT ngành - Làm để nâng cao hiệu số thu thuế: Khi thực tốt hai vấn - Phương pháp mô tả: quan sát nghiên cứu văn bản, bảng báo đề nêu hẳn quan thuế huy động nguồn thu vào NSNN có cáo, luận văn tiến hành phân tích đánh giá công việc đặc thù hiệu từ đồng thuận NNT công chức đội thực theo chức năng, số lượng công việc mô tả Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: chủ yếu tập trung vào chức năng: kê khai - kế toán thuế; kiểm tra thuế; quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Nghiệp vụ - dự toán - Cục thuế Tp.HCM quản lý DN quốc doanh có quy mô lớn, - Phương pháp thống kê, phân tích, đánh giá: sở thống kê tình hình Chi cục Thuế (quận, huyện) quản lý DN vừa nhỏ hộ kinh biến động số liệu quản lý thuế như: số thu NSNN, kết thực công doanh cá thể nên số lượng sở kinh doanh chiếm số lượng lớn CCT.PN lại tác kiểm tra, tỷ lệ giảm nợ đọng theo kế hoạch đề …… qua đánh giá hiệu bốn quận điểm Cục thuế Tp.HCM công thực công tác quản lý thuế nhiệm vụ CCHC thuế; Vì đề tài chọn Chi cục Thuế quận Phú Nhuận để thực Kết hợp với phương pháp vấn, mô tả thống kê để đánh giá tồn thành công quản lý thuế, từ tìm khoảng trống - Đối tượng nghiên cứu đề tài việc sử dụng nguồn lực cần điều chỉnh để hướng đến xây dựng mô hình quản lý chất lượng toàn diện quan thuế (nhân sự, sở vật chất) người nộp thuế để huy động quản lý thuế Ngoài ra, luận văn ghi nhận thêm kết nghiên cách tốt hiệu nguồn thu NSNN nhằm hoàn thành nhiệm vụ cứu mức độ hài lòng NNT dịch vụ công CCT.PN Luận trị giao tạo hài lòng người nộp thuế mức cao Trang Trang văn tốt nghiệp Thạc sĩ năm 2010, qua đánh giá thêm hiệu công tác quản lý thuế CCT.PN - Chương II Thực trạng công tác Quản lý thuế (Nghiên cứu trường hợp Chi cục Thuế quận Phú Nhuận Tp.HCM) Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Như giới thiệu ngành Thuế nước ta quản lý theo mô hình chức kết hợp với áp dụng hệ thống chất lượng quản lý ISO - Chương III Xây dựng mô hình Quản lý chất lượng toàn diện Quản lý thuế - Kết luận số phận chức Tuyên truyền – Hỗ trợ Kê khai Việc nghiên cứu ứng dụng mô hình quản lý chất lượng toàn diện quản lý thuế Chi cục Thuế nói riêng ngành Thuế nói chung xem bước đột phá công tác quản lý thuế Giúp cho việc quản lý thuế theo mô hình chức hoàn thiện hơn, tức là, giúp cho phối hợp phận chức gắn kết chặt chẽ hơn, phối hợp nhịp nhàng đồng hơn; Mặt khác, việc ứng dụng mô hình TQM giúp cho nội phận chức thực tốt nhiệm vụ giao, quản lý chặt chẽ nhằm nâng cao hiệu chất lượng quản lý thuế Chi cục Thuế Việc nâng cao chất lượng quản lý thuế góp phần công CCHC thuế nhằm tạo hài lòng người nộp thuế hài lòng tác động tích cực đến việc nâng cao chất lượng quản lý thuế Tóm lại, việc ứng dụng mô hình TQM quản lý thuế để nâng cao chất lượng quản lý thuế dẫn đến tạo hài lòng đồng thuận người nộp thuế, qua quan thuế huy động tiền thuế NNT vào NSNN cách tối đa thực tốt phương châm: “Thu thuế, thu lòng dân” Kết cấu đề tài Kết cấu đề tài bao gồm 03 chương - Lời mở đầu - Chương I Mô hình Quản lý chất lượng Quản lý thuế Trang Trang Chương 1: MÔ HÌNH QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG TOÀN DIỆN TRONG QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Một số khái niệm 1.1.1 Quản lý thuế Luật Quản lý thuế [13] (Quốc hội khóa XI, Kỳ họp thứ 10; số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006) đời đánh dấu bước ngoặt quan trọng công CCHC thuế Xác định hoàn toàn trách nhiệm cho đối tượng nộp thuế phải tự khai, tự tính, tự nộp thuế vào Ngân sách nhà nước Cơ quan thuế thực tuyên truyền hỗ trợ NNT thực nghĩa vụ thuế NNT sổ kế toán chứng từ kế toán liên quan NNT tính toán số tiền thuế phải nộp Ngân sách Nhà nước NNT khai thuế xác định số tiền thuế phải nộp Ngân sách Nhà nước Trách nhiệm người nộp thuế NNT nộp hồ sơ khai thuế cho CQT NNT nộp thuế vào NSNN theo số tiền thuế phải nộp hồ sơ khai thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC [17], ngày 28/02/2011 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Điều có nêu nội dung việc quản lý thuế bao gồm: (1) Khai thuế, tính thuế; (2) Ấn định thuế; CQT tiếp nhận hồ sơ khai thuế kiểm tra hồ sơ thuế (mức đơn giản) CQT theo dõi trình nộp thuế NNT đôn đốc, cưỡng chế thu số tiền thuế nợ vào Ngân sách nhà nước (3) Nộp thuế; (4) Uỷ nhiệm thu thuế; (5) Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế; Trách nhiệm quan thuế CQT chọn lọc trường hợp cần thiết phải tra, kiểm tra (6) Thủ tục miễn thuế, giảm thuế; xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; (7) Thủ tục hoàn thuế, bù trừ thuế; (8) Kiểm tra thuế, tra thuế; (9) Giải KNTC, khởi kiện liên quan đến thực pháp luật thuế Với nội dung quản lý với mô hình phân chia trách nhiệm theo chế Tự khai tự nộp cho thấy việc quản lý thuế thực theo chức năng: (1) Tuyên truyền – Hỗ trợ; (2) Kê khai; (3) Quản lý nợ (4) Kiểm tra thuế Trang CQT tiến hành tra, kiểm tra trường hợp xử lý vi phạm sau tra, kiểm tra Hình 1.1: Mô hình phân chia trách nhiệm theo chế Tự khai tự nộp (Nguồn: Tổng cục thuế, Tài liệu tập huấn triển khai thực chế tự kê khai, tự nộp thuế tháng 12/2005, trang 4) Với chức nguyên tắc quản lý thuế quy định Điều Luật Quản lý thuế [13] số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 sau: Trang (1) Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế (2) Việc quản lý thuế thực theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan (3) Việc quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế 1.2.1 Khái niệm TQM Chất lượng không tự nhiên sinh mà cần phải quản lý Hiệu hoạt động quản lý định 80% chất lượng sản phẩm Như nói chất lượng liên quan đến sản phẩm, dịch vụ, người, trình môi trường, để có chất lượng sản phẩm phải quản lý chặt chẽ khâu, công đoạn trình sản xuất phải dựa vào nỗ lực tất thành viên tổ chức doanh nghiệp Khái niệm quản lý chất lượng tồn nhiều phát biểu sau: 1.1.2 Chất lượng quản lý thuế Chất lượng quản lý phải đo hiệu công việc Hiện Theo Armand V Feigenbaum [26] giáo sư Mỹ tiếng lĩnh vực chất nay, chưa thấy có khái niệm định nghĩa chất lượng quản lý thuế Nội lượng cho rằng: “TQM hệ thống hữu hiệu nhằm hội nhập nỗ lực dung quản lý thuế theo quy định Luật Quản lý thuế [13] hiểu rằng: phát triển trì cải tiến chất lượng tổ, nhóm tổ chức để “chất lượng quản lý thuế hiệu công tác quản lý thuế”, thể tiếp thị, áp dụng khoa học kỹ thuật, sản suất cung ứng dịch vụ nhằm thoả mãn qua số liệu thống kê việc hoàn thành nhiệm vụ trị giao (chỉ hoàn toàn nhu cầu khách hàng cách kinh tế nhất” tiêu pháp lệnh số thu ngân sách giao hàng năm), số tiêu cụ thể Theo giáo sư Nhật Histoshi Kume [29]: “TQM phương pháp quản trị quan thuế cấp trực tiếp giao (chỉ tiêu nợ đọng, tiêu kế hoạch tra đưa đến thành công tạo thuận lợi cho tăng trưởng bền vững tổ chức thông kiểm tra, số chuyên đề công tác quản lý thuế ) đánh giá mức độ qua việc huy động hết tất tâm trí tất thành viên nhằm tạo chất lượng hài lòng người nộp thuế Chất lượng công tác quản lý thuế định tính cách kinh tế theo yêu cầu khách hàng” qua việc đánh giá hoàn thành hay không hoàn thành nhiệm vụ giao Theo ISO 8402: 1994 (TCVN 5814: 1994) [10]: “TQM cách quản lý tổ định lượng qua số liệu thống kê hàng tháng, hàng quý, hàng năm đối chức tập trung vào chất lượng dựa vào tham gia tất thành viên với tiêu, kế hoạch cụ thể quan cấp giao Lãnh đạo Chi nhằm đạt thành công lâu dài nhờ việc thoả mãn khách hàng đem lại lợi cục Thuế trực tiếp giao đạo ích cho thành viên tổ chức cho xã hội” 1.2 Mô hình Quản lý Chất lượng Toàn diện (TQM) Như nêu phần mở đầu cho thấy tính cấp thiết việc ứng dụng mô hình TQM quản lý thuế sau số lý thuyết mô hình TQM Trang Các quan niệm có cách diễn đạt khác chủ yếu tập trung vào nỗ lực tất thành viên tổ chức doanh nghiệp nhằm xây dựng hệ thống quản lý chất lượng tổ chức, đảm bảo trì cải tiến chất lượng, nâng cao Trang 10 công chức thuế đăng ký thi đua năm việc hoàn thành tiêu kỹ Thanh tra – Kiểm tra thi sát hạch làm sở để phân công công tác; tổ kế hoạch giao cho công chức với nhiệm vụ phân công cụ thể chức buổi tập huấn sách chế độ cho tất công chức thuế trong đội Việc CCHC thuế thường có lộ trình định hướng rõ ràng quan Cơ quan thuế định kỳ bố trí lại phận công tác cho công cụ thể hóa Luật, văn luật quy trình hướng dẫn chức thuế nhằm phù hợp với lực người để phát huy hiệu cao thực công chức thuế buộc phải tuân thủ để thực theo quy Về sở vật chất định Trang thiết bị quan thuế có bước cải thiện đáng kể so với trước - Môi trường nước quốc tế thuận lợi Hiện đây, nhiên nhiều hạn chế chưa thể trang bị cách đồng có nhiều doanh nghiệp giới áp dụng thành công TQM Nước ta đại Với công nghệ thông tin phát triển công chức thuế cần phải có vài doanh nghiệp quan nhà nước triển trang bị công cụ để nối mạng Internet, mạng nội bộ… để dễ dàng tiếp khai số nội dung TQM cách tương đối có hiệu nhận trả lời thông tin từ phía NNT cách mau chóng kịp thời Cần trang 3.2 Một số giải pháp đưa việc xây dựng TQM quản lý thuế bị đầy đủ phương tiện liên lạc để NNT dễ dàng liên hệ với công chức thuế để Qua đánh giá tình hình thực tế công tác quản lý thuế CCT.PN hướng dẫn, giải đáp sách thuế số công việc khác cần thiết sở lý thuyết mô hình quản lý chất lượng toàn diện (TQM) tác giả đưa Ngoài quan thuế phải bố trí phòng ban cách hợp lý, số giải pháp công tác quản lý thuế sau: nơi giao dịch tiếp xúc với NNT phải thoáng mát, tiện lợi, lịch tạo cho NNT 3.2.1 Chuẩn bị tốt yếu tố đầu vào cảm giác thoải mái, dễ chịu đến quan thuế làm việc Có NNT Thực để tiến hành nghiên cứu ứng dụng công việc trước tiên phải chuẩn bị thật tốt yếu tố đầu vào tự tin sẵn sàng trao đổi với quan thuế vướng mắc nhằm mục đích tuân thủ theo pháp luật thuế Cơ sở vật chất xem yếu tố trung gian thiếu Về nguồn nhân lực Hiện nay, ngành thuế gặp khó khăn nguồn nhân lực số có vai trò việc thực nâng cao chất lượng dịch vụ thuế lượng doanh nghiệp ngày tăng dẫn đến số thu ngày tăng; công tác nhằm đáp ứng hài lòng người nộp thuế quản lý ngày phức tạp… nhiên số năm qua số lượng công 3.2.2 Xây dựng mô hình TQM vào tổ chức quản lý thuế (Chi cục Thuế quận chức không tăng nhiều Trình độ kiến thức chuyên môn nghiệp vụ Phú Nhuận) chênh lệch yếu tố “lịch sử” qua hệ Đối với ban lãnh đạo Chính quan thuế tiến hành tổ chức thi tuyển công Căn vào tiêu pháp lệnh thu ngân sách quan thuế cấp chức thuế riêng Tp.HCM phải có quy; tổ chức lớp tập huấn giao hàng năm, qua tham mưu Đội Nghiệp vụ - Dự toán ban Lãnh đạo Trang 57 Trang 58 giao kế hoạch cụ thể cho đội dựa quy mô lực kinh doanh cầu đột xuất Lãnh đạo Các Đội trưởng tham gia vào lực lượng chủ chốt doanh nghiệp theo địa bàn (Các đội kiểm tra thực quản lý doanh Chi cục để Ban lãnh đạo đánh giá kết thực đề biện pháp nghiệp theo địa bàn) mà phân bổ Ngoài ra, nhiều công tác khác liên phối hợp đội nhằm đạt hiệu cáo nhiệm vụ chung Chi quan đến công tác quản lý thuế như: Xây dựng chương trình phân tích rủi ro cục lên kế hoạch kiểm tra tính tuân thủ pháp luật, tìm giải pháp đề tiêu Kết thực làm giảm nợ đọng cho đội, thực kiểm tra theo chuyên đề: tập trung Kết thực thể qua báo cáo kết thực đơn vị hoạt động kinh doanh lỗ liên tục qua nhiều năm có dấu hiệu gian lận thuế, đội; Báo cáo tổng hợp số liệu đội có vai trò tham mưu tổng hợp; số đơn vị bán hàng không xuất hóa đơn… Tiến hành tập huấn sách liệu Đội Kê khai- Kế toán thuế qua thống kê số liệu chung cho toàn Chi cục thuế cho cán công chức doanh nghiệp, tiến hành đối thoại Các số liệu số thu ngân sách nhà nước, số thu qua việc thực kiểm tra tính doanh nghiệp quan thuế… Tất nhiệm vụ cụ thể hóa tuân thủ pháp luật người nộp thuế, hoàn thuế, số nợ đọng, tình hình tồn đọng qua số liệu thống kê đưa vào xét thi đua quý, năm hồ sơ quản lý chưa đội giải xong.… Thông qua kết phân tích, tổng hợp trình thực nhiệm vụ giao đội; qua báo cáo tình hình thực nhiệm vụ đội, qua số ý kiến đề xuất đội tổng hợp tham mưu mà Ban Lãnh đạo có ý kiến đạo vụ việc cụ thể để hoàn thành tốt nhiệm vụ trị giao Các số liệu thể văn đối chiếu xác nhận đội có liên quan Nhóm đánh giá kết thực Để đánh giá kết thực Chi cục Thuế có mô sau: Đối với Đội Chi cục thuế Các đội vào nhiệm vụ cụ thể giao, đội trưởng đội có trách nhiệm phân công giao việc cụ thể cho công chức đội Thực công tác quản lý thuế theo mô hình TQM tức lên kế hoạch theo nhiệm vụ giao, thực hiện, kiểm tra đánh giá điều chỉnh lại cho phù hợp tiếp tục thực theo chu trình Deming Báo cáo trung thực, kịp thời khó khăn vướng mắc cho Lãnh đạo Chi cục để có biện pháp tháo gỡ kịp thời; báo cáo kết thực nhiệm vụ giao đề giải pháp nhằm thực tốt nhiệm vụ giao (sáng kiến) theo định kỳ hàng tháng, quý, năm thời điểm theo yêu Trang 59 Trang 60 Ban Lãnh đạo: Các Đội Chi cục thuế: - Chỉ đạo giao Đội thực theo tiêu, vụ việc cụ thể - Đánh giá, đạo giải pháp, chấn chỉnh việc thực nhiệm vụ giao đội - Công chức đội tâm hoàn thành nhiệm vụ giao - Thường xuyên thực tốt công tác quản lý để nâng cao chất lượng theo mô hình TQM - Báo cáo thường xuyên, định kỳ kết thực Nhóm đánh giá kết thực Kết thực hiện: - Nhóm gồm: Ban lãnh đạo, công chức chủ chốt Chi cục - Góp ý, đề xuất giải pháp nhằm thực tốt nhiệm vụ giao giải kịp thời vướng mắc trình thực nhiệm vụ - Báo cáo kết thực đội qua việc phân tích, tổng hợp số liệu thực - Báo cáo kết thực có phối hợp đội 3.3 Xây dựng mô hình TQM quản lý thuế phận chức Cơ quan thuế có 04 chức là: Tuyên truyền – Hỗ trợ, Kiểm tra thuế, Kê khai - kế toán thuế quản lý nợ – cưỡng chế nợ thuế Sau ứng dụng mô hình TQM 04 chức (tương ứng với 04 đội) Chi cục Thuế: Đội Nghiệp vụ - Dự toán Đội Kê khai – Kế toán thuế Đội Quản lý cưỡng chế nợ Hình 3.1: Đánh giá kết thực đề giải pháp thực Chi cục Thuế hàng tuần, hàng tháng có họp giao ban Ban A P C D Đội Kiểm tra thuế lãnh đạo công chức chủ chốt để giải khó khăn vướng mắc kịp thời, đề số nhiệm vụ để đội thực Dựa số liệu báo báo để đánh giá việc thực nhiệm vụ đội có đạo kịp thời để khắc phục thiếu sót trình thực nhiệm vụ Hàng quý đội tiến hành tổng kết nhiệm vụ giao qua có bình xét thi đua theo cấp đội quan để đánh giá trình thực quý Hàng quý Chi cục Thuế có tổ chức lễ phát động thi đua phấn đấu hoàn thành kế hoạch, tiêu đề Hàng năm, quan tiến hành bình xét thi đua trình thực quý để có sở đánh giá chất lượng công việc, thực nhiệm vụ công chức đội, đội bình xét danh hiệu thi đua cho cá nhân tập thể đội Trang 61 Hình 3.2: Mô hình ứng dụng chu trình Deming (PDCA) mô hình TQM đội chức Chi cục Thuế quận Phú Nhuận Các đội chức tự kiểm tra chất lượng công việc theo chu trình Deming (PDCA) sau: - Lập kế hoạch (Plan): Căn theo tiêu giao, chuyên đề thực theo đạo Ban lãnh đạo, theo chương trình kế hoạch ngành, quan đề năm, kỳ đội tiến hành lập kế hoạch thực theo vụ việc, kế hoạch theo tháng, quý năm Đây khâu quan trọng để giúp cho đội hoàn thành tốt công tác giao sở mục tiêu phấn đấu công chức đội hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Trang 62 - Thực (Do): Dựa sở kế hoạch đội đề công chức rõ nét việc phối hợp đội chức không thực đội theo phân công cụ thể thực thi nhiệm vụ giao theo đường lối, cách chặt chẽ, đùn đẩy công việc làm hạn chế hiệu phận chủ trương sách thuế cụ thể hóa Thực theo sách pháp chức chế phối hợp luật, quy trình ban hành cho phận chức - Kiểm tra (Check): Các Đội trưởng đội có trách nhiệm kiểm tra hiệu (chất lượng) việc triển khai thực nhiệm vụ giao đội Xem xét tiến độ thực hiện, trình thực có vấn đề vướng mắc để xin ý kiến đạo Ban lãnh đạo, đánh giá lực công tác công chức từ có điều chỉnh phù hợp theo khả người để thực thi nhiệm vụ chung đội Tổ chức họp đội để lắng nghe ý kiến đóng góp, phản ánh khó khăn, vướng mắc cần tháo gỡ để từ có giải pháp hợp lý hiệu - Hoạt động (Action): Hoạt động nhằm mục đích điều chỉnh khắc Nhận vấn đề trên, Chi cục thuế cần phải quan tâm nhiều đến việc phối hợp phận quan thông qua quy chế phối hợp Sau mô hình quy chế phối hợp phận chức * Quy chế phối hợp Đội Nghiệp vụ - Dự toán với Đội khác Đội Quản lý cưỡng chế nợ Đội Kiểm tra thuế Đội Kê khai Kế toán thuế phục lại sai sót trình triển khai nhiệm vụ, đánh giá lại nhiệm vụ khả biện pháp hữu hiệu nhằm thực tốt nhiệm vụ giao Và sau thực bước Hoạt động (Action) đội lại tiếp tục thực bước lập kế hoạch (Plan) theo chu trình Deming Với chu trình giúp cho đội ngày thực tốt nhiệm vụ giao có nhiều sáng kiến cải tiến liên tục trình công tác phận chức 3.4 Mô hình áp dụng TQM quản lý thuế việc phối hợp phận chức D - Phối hợp với đội Quản lý cưỡng chế nợ giảm nợ đọng xác định lại nguồn thu + Là sở để dự toán phân bổ chi tiêu thu ngân sách cho đội + Là sở để tham mưu xét thi đua cho cá nhân tập thể Chi cục việc giảm nợ đọng thuế + Tham gia góp ý quy trình hoạt động đội Quản lý cưỡng - Phối hợp với đội Kiểm tra hạn chế định công tác quản lý Bất cập thể Trang 63 C + Căn số liệu nợ đọng để tham mưu Lãnh đạo việc đưa giải pháp chế nợ Qua trình thực nhiệm vụ đội chức cho thấy P Hình 3.3: quy chế phối hợp Đội Nghiệp vụ - Dự toán với Đội khác thi, dựa số liệu thống kê để đánh giá hiệu đạt trình thực thi nhiệm vụ từ xác định lại mặt mạnh, mặt yếu để có sở đề A Đội Nghiệp vụ Dự toán Trang 64 + Hướng dẫn giải số vướng mắc cho đội Kiểm tra * Quy chế phối hợp Đội Kê khai – kế toán thuế với Đội khác nghiệp vụ thuế + Tập huấn cho công chức đội kiểm tra nói riêng công chức Chi cục nói chung sách thuế mới, văn để cập nhật kịp thời phục vụ tốt công tác quản lý kiểm tra + Căn vào đối tượng nộp thuế đội quản lý mà phân bổ tiêu cho đội Kiểm tra Đội Nghiệp vụ Dự toán Đội Kiểm tra thuế A P C D Đội Kê khai Kế toán thuế Đội Quản lý cưỡng chế nợ + Tham gia đóng góp ý kiến nhằm chấn chỉnh khắc phục sai phạm phát sinh trình kiểm tra + Đề xuất Ban lãnh đạo đạo đội Kiểm tra thực theo số chuyên đề qua đánh giá tình hình thực tế đối tượng nộp thuế - Phối hợp với đội Kê Khai – Kế toán thuế + Đội nghiệp vụ - Dự toán phụ trách phận “Một cửa” có trách nhiệm nhận trả hồ sơ người nộp thuế; hồ sơ: Tờ khai tháng, tờ khai quý, báo cáo tài báo cáo thuế năm, hồ sơ hoàn thuế phải chuyển lên Đội Kê khai – Kế toán thuế theo thời gian quy định quy chế phối hợp giao đúng, đủ hồ sơ + Dựa vào số liệu khai thác từ nguồn liệu đội Kê khai - Kế toán thuế để phân tích, tổng hợp tham mưu cho Lãnh đạo Hình 3.4: quy trình phối hợp Đội Kê khai – Kế toán thuế với Đội khác - Phối hợp với đội Nghiệp vụ - Dự toán: + Cung cấp số liệu thuế đối tượng nộp thuế để đội Nghiệp vụ - Dự toán lên kế hoạch phân bổ dự toán thu ngân sách cho đội tham mưu cho Lãnh đạo số vụ việc cụ thể + Kết hợp với đội nghiệp vụ nhận tờ khai thuế, hồ sơ thuế tránh lạc hồ sơ, nhập sót hồ sơ khai thuế Kết hợp xử lý hồ sơ thuế chậm nộp người nộp thuế nộp hồ sơ “Một cửa” chuyển lên đội Kê Khai – Kế toán thuế để xử phạt vi phạm hành - Phối hợp với đội Kiểm tra: + Kết hợp kiểm đếm với đội Kiểm tra xác định tình trạng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, cung cấp danh bạ để đội kiểm tra đối chiếu tình trạng hoạt động doanh nghiệp tránh quản lý sót đối tượng nộp thuế + Nhập số liệu khai báo hoạt động kinh doanh doanh nghiệp (Báo cáo toán thuế, báo cáo tài chính….) để đội kiểm tra có liệu để Trang 65 Trang 66 phân tích rủi ro, sở xác định hành vi khai man trốn thuế doanh nghiệp không khai báo - Phối hợp với đội Kiểm tra + Phối hợp với đội Kiểm tra xác định loại nợ như: Nợ bất khả thu (nợ + Cung cấp phiếu tình trạng thuế vụ giúp cho đội Kiểm tra có sở xác doanh nghiệp không kinh doanh (bỏ trốn), doanh định số thuế doanh nghiệp thực nộp tránh việc thất thoát tiền thuế tiền nghiệp phá sản không khả tài chính….), nợ khó thu, nợ chờ xử lý (nợ thuế nộp thừa doanh nghiệp doanh nghiệp khiếu nại quan Thuế Tòa án), nợ khả + Thẩm định hồ sơ kiểm tra trước hoàn thuế đội thực qua Trên sở phân loại tiến hành đốc thu nợ đọng phạt chậm nộp theo quy trình kiểm tra trình - Phối hợp với đội Quản lý cưỡng chế nợ: + Cung cấp cho đội Quản lý cưỡng chế nợ số liệu nợ đọng để làm + Phối hợp đội Kiểm tra xác định lại số nợ thực tế so với số nợ ghi nhận tình trạng thuế vụ theo dõi đội Kê khai – Kế toán thuế sở đốc thu nợ đọng tính phạt theo quy trình quy định + Phối hợp rà soát điều chỉnh nợ đọng phát sinh trình nhập liệu, lịch sử từ năm trước để lại chưa đối chiếu (nợ ảo) + Hỗ trợ đội Kiểm tra thông báo nộp thuế + Xác định lại tình trạng nợ đọng người nộp thuế để đội Kiểm tra * Quy chế phối hợp Đội Quản lý - cưỡng chế nợ Đội khác tiến hành xem xét yêu cầu hoàn thuế doanh nghiệp - Phối hợp với đội Kê khai – Kế toán thuế Đội Nghiệp vụ Dự toán Đội Kiểm tra thuế thu (những khoản nợ doanh nghiệp chưa nộp hoàn toàn có khả nộp) A P Đội Quản lý cưỡng chế nợ thông báo nộp thuế đối tượng nợ thuế + Kết hợp với đội Kê khai xác định số tiền nợ thuế 90 ngày đối C Đội Kê khai Kế toán thuế + Đối chiếu xác định lại nợ đọng có phán ánh số tiền nợ thuế D tượng nợ thuế chuyển cho đội Kiểm tra tiến hành đốc thu nợ đọng * Quy chế phối hợp thực Đội Kiểm tra thuế Đội Hình 3.5: quy trình phối hợp đội Quản lý cưỡng chế nợ với Đội khác - Phối hợp với đội Nghiệp vụ - Dự toán + Kết hợp với đội Nghiệp vụ - Dự toán tham mưu cho lãnh đạo cách tính tỷ lệ nợ đọng giao tiêu giảm nợ đọng năm cho công chức quản lý tập thể đội làm sở xét thi đua quý năm Trang 67 Trang 68 + Phối hợp đối chiếu xử lý đối tượng nộp thuế không nộp hồ sơ thuế theo quy định (ấn định thuế, truy thu xử phạt hành vi khai man trốn thuế Đội Nghiệp vụ Dự toán A Đội Quản lý cưỡng chế nợ Đội Kê khai Kế toán thuế P chậm nộp hồ sơ 90 ngày) * Quy chế phối hợp khác Đội Kiểm tra thuế C D Hình 3.6: quy trình phối hợp đội Kiểm tra với Đội khác - Phối hợp với đội Nghiệp vụ - Dự toán + Mời động viên doanh nghiệp đến tham dự buổi tập huấn Chi cục thuế Cục thuế tổ chức Ngoài quy chế phối hợp Chi cục thuế phải có quy chế phối hợp với quan Công an, Hải quan, Ngân hàng để kết hợp xác minh thông tin, điều tra số vụ việc vượt thẩm quyền quan thuế 3.5 Quá trình thực Việc áp dụng mô hình TQM công tác quản lý thuế thực đội sau tổng thể toàn quan Cụ thể sau: 3.5.1 Đối với đội + Hỗ trợ đội Nghiệp vụ - Dự toán lọc danh sách doanh nghiệp làm ăn thành đạt có số nộp ngân sách nhà nước cao để động viên khen thưởng kịp thời - Phối hợp với đội Quản lý cưỡng chế nợ + Rà soát, đối chiếu danh sách nợ hàng tháng đội Quản lý cưỡng chế nợ chuyển sang tiến hành đốc thu nợ thuế 90 ngày + Đề nghị đội Quản lý cưỡng chế nợ dùng biện pháp cưỡng chế như: đề nghị doanh nghiệp không phát hành hóa đơn, phong tỏa tài khoản doanh nghiệp, dừng việc xuất cảnh… Được áp dụng xuyên suốt trình thực thi nhiệm vụ đội, kế hoạch đề theo vụ việc cụ thể phân công kết đánh giá mức độ hoàn thành theo nhiệm vụ giao cụ thể cho công chức thuế đội Quá trình thực gồm bước sau: (1) Đầu năm đội nhận tiêu thu ngân sách từ Ban lãnh đạo giao để thực năm, có tiêu công tác kiểm tra, giảm nợ đọng, thực số công tác theo chuyên đề kê khai qua mạng, tập huấn, báo - Phối hợp với đội Kê khai – Kế toán thuế + Kiểm tra đối chiếu số liệu tình trạng thuế, số liệu kê khai thuế, toán thuế, số liệu ghi nhận sau kiểm tra + Đối chiếu tình trạng quản lý đối tượng nộp thuế thể danh bạ (của Đội kê khai) số đối tượng quản lý thực tế đội kiểm tra cáo… theo đạo Ban lãnh đạo trực tiếp từ Lãnh đạo phụ trách (2) Căn theo tiêu, vụ việc Lãnh đạo giao cho đội thực đội trưởng có trách nhiệm lên kế hoạch phân công công việc cụ thể cho công chức đội gắn trách nhiệm cho công chức Đội tổ chức họp thông báo cho công chức biết thể qua Biên họp đội công chức phải ký vào Biên Biên gởi cho Lãnh đạo Trang 69 Trang 70 phụ trách lưu đội để làm sở đánh giá trình thực thi nhiệm vụ công chức quan trọng kim nam cho toàn vấn đề, có ý kiến đạo thiết thực để tháo gỡ khó khăn nhằm hoàn thành nhiệm vụ giao Nhờ vào (3) Công chức tiến hành thực thi nhiệm vụ; đội có sổ công tác ghi đội thực thi tốt nhiệm vụ Quá trình thực gồm bước sau: nhận công việc làm hàng ngày kết công việc công chức Mỗi (1) Ban Lãnh đạo đạo, định hướng công việc cần thực Từng công chức có trách nhiệm thực thi công việc theo quy định bước trực tiếp đạo tháo gỡ khó khăn trình thực Việc ngành, nội quy quan; có trách nhiệm báo cáo trung thực, đầy đủ kịp thời đạo cụ thể hóa văn rút từ kết luận đạo vướng mắc khó khăn qua trình thực thi công vụ đội đề xin ý kiến Lãnh đạo đạo (2) Các đội thực nhiệm vụ giao, phản ánh trung thực, xác, (4) Lãnh đạo đội (đội trưởng, đội phó) có trách nhiệm quản lý đội, giải đầy đủ kịp thời khó khăn vướng mắc trình thực đội số vướng mắc theo quyền hạn trách nhiệm đội Sâu sát, theo để xin ý kiến đạo Phản ánh việc phối hợp đội việc thực thi dõi đánh giá trình thực thi nhiệm vụ công chức đội để ghi nhiệm vụ chung có đồng hay chưa? Gặp trở ngại nào? nhận điều chỉnh kịp thời vấn đề chưa hợp lý, tìm giải pháp để (3) Các đội giao nhiệm vụ tham mưu tổng hợp số liệu theo giúp cho công chức đội hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Thường tiêu đề để Ban lãnh đạo đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ xuyên họp đội (01lần/tuần) để triển khai nhiệm vụ theo đạo nắm bắt đội, công chức tình hình thực công việc; nhắc nhỡ đôn đốc thảo luận sách (4) Định kỳ hàng tuần, hàng tháng, hàng quý tổng kết năm họp cán thuế Hàng quý, năm họp đội để tổng kết thi đua đánh giá ưu chủ chốt với Ban lãnh đạo để đánh giá đề giải pháp để hoàn khuyết điểm công chức, tuyên dương công chức có thành tích thành nhiệm vụ trị giao Tiến hành bình xét thi đua hàng quý năm cao bình xét thi đua (thể bảng chấm điểm thi đua biên họp để đánh giá lực mức độ hoàn thành nhiệm vụ công chức tập bình xét thi đua) Một số vấn đề vướng mắc khó khăn đội xin ý kiến thể đội Qua công chức chưa đạt phải cố gắng phấn đấu đạo trực tiếp từ Ban lãnh đạo để hoàn thành nhiệm vụ giao Cuối cùng, Ban lãnh đạo có ý kiến đạo Tóm lại: đội thực theo chu trình Deming việc áp dụng cụ thể giải vụ việc phát sinh đội Hàng quý quan tổ mô hình TQM công tác quản lý đội chức lễ ký kết thi đua tập thể đội quan ngày đầu 3.5.2 Đối với quản lý chung (Lãnh đạo) quý Nhìn chung, đội quản lý tốt, hoàn thành tốt nhiệm vụ giao quan phải tốt, nhiên thực tế cho thấy vai trò quản lý chung Trang 71 Với cách thực thực theo chu trình Deming việc áp dụng mô hình TQM công tác quản lý thuế Trang 72 3.6 Khảo sát, thống kê đánh giá chất lượng quản lý thuế Chi cục thuế phải tiến hành khảo sát thống kê để đánh giá chất lượng hình nợ đọng Qua hàng tháng Lãnh đạo có đủ sở để đánh giá việc hoàn thành chức nhiệm vụ đội phục vụ người nộp thuế hiệu hoàn thành nhiệm vụ quan thuế nói Chi cục thuế thường xuyên tổ chức đánh giá trình thực nhiệm vụ chung công chức thuế nói riêng Chính vậy, nên tiến hành riêng rẽ theo định kỳ: quý năm thể qua bảng chấm điểm thi đua cá nhân việc hoàn thành nhiệm vụ giao quan thuế hài lòng đối sau họp đội để đánh giá lại theo ý kiến tập thể sau đưa hội đồng với người nộp thuế thi đua để xem xét đánh giá Bảng chấm điểm thi đua thể đặc thù cho loại hình chức đội đội Kiểm tra, đội Kê khai – Kế toán 3.6.1 Đối với quan thuế Công tác quản lý thuế ngày trọng, vị quan thuế thuế, đội Nghiệp vụ - Dự toán … hệ thống quan công quyền Nhà nước ngày nâng cao Như qua kỳ đánh giá nhận xét cá nhân, tập thể đội ban Luật Quản lý thuế tạo điều kiện để quan thuế cấp chuyển đổi hoàn toàn lãnh đạo phải rút vấn đề thiếu sót cần phải khắc phục sang mô hình tổ chức quản lý thuế chủ yếu theo chức năng; công tác quản lý công tác quản lý để hoàn thành tốt nhiệm vụ giao thuế chuyên sâu, chuyên môn hoá, đảm bảo đạo thống ba 3.6.2 Đối với đối tượng nộp thuế cấp quản lý Tổng cục Thuế giữ vai trò chủ đạo Chất lượng đội ngũ NNT nhận hỗ trợ tích cực từ phía quan thuế việc thực công chức, viên chức máy quan thuế cấp bước pháp luật thuế thủ tục hành (TTHC) thuế Chính sách thuế, TTHC thuế nâng lên, đáp ứng tốt yêu cầu, nhiệm vụ giao công khai quan thuế, phương tiện thông tin đại chúng, Việc xem xét đánh giá thể cách cụ thể theo vụ việc tạp chí, tờ rơi, sách hướng dẫn, trang tin điện tử ngành thuế, đài phát thanh, giao, như: tiêu số thu, số lượng số thuế truy thu phạt qua kiểm tra truyền hình để NNT biết dễ dàng thực hiện; đồng thời, kiểm soát việc thực doanh nghiệp, giảm đọng hay tăng đọng… Hàng tháng phận tham mưu tổng kết số liệu thống kê để có sở thi theo quy định, trình tự, tránh tùy tiện gây phiền hà cho NNT Các giải pháp cải cách thể chế làm thay đổi mạnh mẽ việc ban hành thực đánh giá có biện pháp kịp thời tháo gỡ vướng mắc qúa thủ tục hành thuế theo hướng công khai, minh bạch, đơn giản, dễ trình thực thi công vụ Đội Nghiệp vụ - Dự toán có báo cáo chung tình hình thực hiện, làm giảm chi phí tuân thủ NNT thực thủ tục hành thực thi nhiệm vụ chung quan, đội Kiểm tra có bảng thống kê kết thuế qua phương tiện điện tử đăng ký thuế, kê khai thuế qua mạng kiểm tra tháng số lũy kế, đội kê khai có số liệu tình hình quản lý internet, tra cứu thông tin thuế miễn phí người nộp thuế số thu ngân sách nhà nước, đội Quản lý nợ có báo cáo tình Chi cục thuế đưa số phiếu khảo sát gợi cho doanh nghiệp sau thu hồi lại tiến hành thống kê đánh giá lại mức độ hài Trang 73 Trang 74 lòng doanh nghiệp Cụ thể: đội Nghiệp vụ - Hỗ trợ tiến hành phát phiếu Công tác quản lý thuế đại hóa toàn diện phương pháp khảo sát gởi cho doanh nghiệp buổi tập huấn để nắm bắt quản lý, thủ tục hành chính, tổ chức máy quan thuế, đội ngũ cán bộ, ứng thông tin tâm tư nguyện vọng hài lòng người nộp thuế dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế; nâng cao hiệu lực, hiệu dịch vụ thuế cung cấp quan thuế Phiếu khảo sát phát vào công tác quản lý thuế, bao quát nguồn thu, giảm thiểu tối đa thất đầu thu hồi lại để thống kê đánh giá lại nhằm rút thu thuế, bảo đảm thu đúng, thu đủ kịp thời khoản thu vào NSNN; đồng thiếu sót cần phải chấn chỉnh khắc phục Đối với đội Kiểm thời kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh, qua thúc đẩy đầu tư, tra sau lần kiểm tra doanh nghiệp gởi cho doanh nghiệp bảng khảo sát tạo môi trường kinh doanh thuận lợi, bình đẳng Ý thức chấp hành pháp luật thái độ, lực… đoàn kiểm tra Ngoài ra, Chi cục thuế có hộp thư NNT nâng cao qua thực chế sở sản xuất kinh doanh tự góp ý, phòng tiếp dân để tiếp nhận ý kiến phản ánh doanh nghiệp tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Tuy nhiên, động thái phần thể tính tích cực, Hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế phương pháp quản lý, tính cầu thị quan thuế kết khảo sát chắn nhiều thủ tục hành theo định hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu chưa mang tính khách quan lực máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện sở vật chất, trang 3.6.3 Chế độ thưởng phạt cán thuế thiết bị, tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho người Như giới thiệu trên, Chi cục thuế có phận nộp thuế; nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ cán công chức chủ chốt có lực quản lý trình độ chuyên môn cao pháp luật người nộp thuế; ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế công chức quan tín nhiệm đề cử chức vụ lãnh đạo quan Và điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, giảm thời gian thực nhóm có đánh giá chất lượng góp ý khách quan qua thủ tục hành thuế để phấn đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm nước họp họp giao ban để tham mưu cho lãnh đạo qua hàng đầu khu vực Đông Nam Á xếp hạng mức độ thuận lợi thuế vào có đạo cụ thể theo vụ việc cho đội thực Qua kỳ năm 2020 xem xét thi đua hội đồng thi đua lại nhóm cán chủ chốt tham Ngành thuế tập trung vào việc hoàn thiện thể chế thuế, TTHC thuế theo gia việc mổ xẻ đánh giá chất lượng cho tập thể đội, cá nhân qua có hướng đơn giản minh bạch tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực pháp chế độ khen thưởng danh hiệu bình bầu để tôn vinh công chức có luật thuế, giảm chi phí thực TTHC thuế; đồng thời trọng xây dựng, nhiệt huyết hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao đại hoá tảng quản lý thuế, tổ chức máy, nguồn nhân lực, công 3.7 Một số giải pháp hỗ trợ khác nghệ thông tin sở vật chất, cụ thể: 3.7.1 Hiện đại hóa quản lý ngành thuế Trang 75 Trang 76 - Đẩy mạnh đơn giản hóa TTHC thuế thực chế liên thông nhằm - Đổi tăng cường lực công tác kiểm tra, giám sát NNT tạo thuận lợi giảm thời gian thực thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý tra, kiểm tra thuế ký khai thuế cho doanh nghiệp người dân Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế NNT sở quan lý rủi ro, nhằm giảm bớt phiền hà cho NNT, đồng thời phát theo hướng sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê xử lý kịp thời trường hợp không tuân thủ pháp luật thuế, góp phần khai, nộp thuế chi phí người nộp thuế; thay đổi phương pháp tính thuế, mức nâng cao tính tuân thủ NNT đảm bảo bình đẳng thực nghĩa vụ thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho người nộp thuế kinh doanh thuế; tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ ngưỡng tính thuế GTGT hộ gia đình, cá nhân thuộc diện nộp thuế đất phi thuế cưỡng chế nợ thuế; giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nông nghiệp; Phối hợp quan bảo hiểm xã hội nghiên cứu chế phối hợp thu nại tố cáo thuế thuế TNCN, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, chia sẻ thông - Tập trung xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu lực, tin quan thuế quan bảo hiểm xã hội, nâng cao hiệu thu quản hiệu quả, trọng đào tạo phát triển nguồn nhân lực phù hợp với yêu cầu thực lý nguồn thu từ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp bảo vệ thi nhiệm vụ quan thuế định hướng phát triển kinh tế - xã hội đất nước, quyền lợi người lao động đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất; - Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế nghiên cứu áp cấu nguồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế xây dựng đội ngũ cán dụng đa dạng hình thức tuyên truyền, giáo dục phổ biến pháp luật thuế phù công chức thuế chuyên nghiệp chuyên sâu, trung trực, sạch; tăng cường hợp với nhóm người nộp thuế; công khai thủ tục hành quy trình kiểm tra giám sát thực thi công vụ để đảm bảo kỷ cương, kỷ luật hành nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế cấp phương tiện thông tin liêm cán bộ, công chức thuế đại chúng, trang thông tin điện tử ngành thuế để NNT biết giám sát việc thực - Đẩy mạnh ứng dụng CNTT phục vụ quản lý thuế, phát triển ứng dụng thi pháp luật thuế công chức thuế Hoàn thiện phận “một cửa” đảm bảo CNTT hoạt động quản lý thuế mở rộng diện DN thực TTHC phục vụ tốt người nộp thuế thực TTHC thuế; xây dựng, triển khai đa dạng thuế đăng ký thuế, nộp thuế, hoàn thuế qua hình thức điện tử; đại dịch vụ hỗ trợ NNT thực TTHC thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ hóa, tự động hóa tích hợp quản lý đăng ký kinh doanh quản lý cấp trợ qua hình thức điện tử; cung cấp dịch vụ tra cứu trao đổi thông tin mã số thuế, mã số hải quan thống nghiên cứu kết nối thông tin, bước điện tử tình hình thực nghĩa vụ thuế NNT; khuyến khích, hỗ trợ phát tích hợp sở liệu quản lý thu thuế, quản lý sử dụng đất phi nông nghiệp triển tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế nhằm nâng cao ý thức với sở liệu quản lý đất đai quan quản lý tài nguyên môi trường; tự giác tuân thủ pháp luật NNT, đồng thời cộng đồng xã hội nhận thức chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng CNTT đảm bảo thống công tác thuế trách nhiệm chung toàn xã hội Trang 77 Trang 78 có tính liên kết cao; xây dựng hạ tầng kỹ thuật CNTT trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng - Giữ vệ sinh nơi làm việc an toàn - Quản lý khoa học sở liệu thực tế xác, logic, rõ ràng lúc đồng thời lưu trữ hồ sơ cách có khoa học để sử dụng 3.7.2 Các giải pháp khác Để thực tốt việc áp dụng mô hình TQM vào công tác quản lý thuế vấn đề nêu trên, có số kiến nghị sau: - Tiếp tục thực cải cách thủ tục hành thuế nhằm tăng hiệu công tác quản lý thuế - Hàng quý, hàng năm Ban Lãnh Đạo nên tổ chức lễ ký kết giao ước thi đua để phát động phong trào thi đua hoàn thành kế hoạch giao cam kết văn toàn thể lãnh đạo người tổ chức hiểu họ phải làm chất lượng, tạo đồng tình trí người để - Đẩy mạnh công tác trẻ hóa đội ngũ công chức có lực, có nhiệt huyết với ngành thuế để tạo thành đòn bẩy nâng cao công tác quản lý thuế ngày hiệu thực - Khơi dậy sáng tạo, tinh thần tập thể ý thức thành viên tổ chức, tinh thần hợp tác nhóm, chủ động góp ý kiến cải tiến chất lượng - Tiến hành khảo sát ý kiến người nộp thuế dịch vụ thuế, - Tạo mối quan hệ chặt chẽ với khách hàng coi khách hàng sách thuế để có sở đánh giá chấn chỉnh công tác quản lý thuế khoa phận kéo dài thiếu Cần phải có sách khuyến khích để khách học hàng thường xuyên cung cấp thông tin phản hồi dịch vụ Chi Cục Thuế - Tăng cường công tác công nghệ thông tin vào ngành thuế để công tác quản lý trực tiếp, công tác phối hợp mau chóng, nắm bắt thông tin người nộp thuế xác kịp thời Phú Nhuận cung cấp - Phải coi trọng vấn đề giáo dục đào tạo “quản lý chất lượng bắt đầu đào tạo kết thúc đào tạo, lấy đào tạo làm hạt nhân xoay quanh - Tuyên truyền bắt buộc công chức ngành thuế phải tham gia vào chất lượng” Ở không đơn đào tạo mà phải thường xuyên tuyên công cải cách nâng cao chất lượng quản lý ngành thuế qua việc áp dụng mô truyền giáo dục, thuyết phục để nâng cao tinh thần trách nhiệm ý thức tự giác hình TQM vào công tác quản lý thuế tâm thực thắng lợi nhiệm vụ lòng nhiệt thành mục tiêu tổ chức Đào tạo gồm hai vấn đề giao đào tạo kiến thức chuyên môn đào tạo kỹ kiến thức chất - Phải thường xuyên học tập, bồi dưỡng rèn luyện chuyên môn nghiệp vụ lượng quản lý chất lượng kỹ làm việc nhóm muốn tổ chức hoạt động có hiệu phận tổ chức phải hợp tác tốt với - Hình thành nhóm chất lượng hoạt động sở khuyến khích người tham gia vào cải tiến liên tục Trang 79 Trang 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO KẾT LUẬN CCHC đại hóa ngành thuế mục tiêu hàng đầu đưa vào công tác quản lý thuế Chính ngành thuế cải tiến để nâng cao chất lượng quản lý thuế nhằm gia tăng mức độ hài lòng người nộp thuế hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm Hiện số quan thuế áp dụng ISO quản lý thuế số lĩnh vực như: Tuyên truyền – Hỗ trợ, Kê khai… Tuy nhiên, việc áp dụng chủ yếu tuân theo số chuẩn mực đề tạo nên cứng nhắc, sáng tạo Do vậy, việc áp dụng mô hình TQM công tác quản lý thuế thực bước đột phá ngành thuế thể sức mạnh tập thể, sáng tạo vận động phát triển không ngừng Thật vậy, với chu trình Deming cho thấy việc vận động nội cá nhân, tập thể tạo hiệu ứng tích cực công tác quản lý thuế Nhận thấy việc áp dụng mô hình quản lý TQM công tác quản lý thuế cần nghiên cứu thêm phổ biến ngành thuế để phát huy nâng cao tính chủ động sáng tạo công chức góp phần vào công cải cách đại hóa ngành thuế Việc áp dụng mô hình TQM công tác quản lý thuế nhằm nâng cao chất lượng hiệu quản lý thuế hài lòng khách hàng với phương châm “thu thuế thu lòng dân” qua động viên nguồn thu vào ngân sách nhà nước ngược lại đồng thuận NNT công tác quản lý thuế giảm áp lực hiệu quản lý thuế ngày tăng Tiếng Việt [1] Chi cục Thuế quận Phú Nhuận (2005-2010), Báo cáo kết công tác thuế hàng năm, thành phố Hồ Chí Minh [2] Chi cục Thuế quận Phú Nhuận (2007), tài liệu ISO 9001 - 2000, thành phố Hồ Chí Minh [3] Chỉ thị số 32/2011/CT-UBND ngày 21/10/2011, Về tăng cường biện pháp thực công tác hoạt động kiểm soát thủ tục hành (TTHC) địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, thành phố Hồ Chí Minh [4] Công văn 9492/CT-PC ngày 04 tháng 11 năm 2011, Về việc tăng cường biện pháp kiểm soát TTHC, Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh [5] Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh (2010), Báo cáo kết cải cách - đại hóa Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2005 - 2010, thành phố Hồ Chí Minh [6] Đào Duy Minh (2000), Một số giải pháp nhằm bước triển khai áp dụng TQM công ty Dệt 19 Hà Nội Luận văn tốt nghiệp lớp QTCL 39 [7] Đổi quản lý chất lượng thời kỳ – Hoàng Mạnh Tuấn [8] Giải thưởng chất lượng Việt Nam – Bộ Khoa học Công Nghệ Môi trường [9] Giáo trình quản trị chất lượng – Đại học Kinh Tế Thành phố Hồ Chí Minh [10] ISO 9000 TQM, thiết lập hệ thống quản lý tập trung vào chất lượng hướng vào khách hàng – Tác giả Nguyễn Quang Tuấn [11] Một số tạp chí Tổng Cục Tiêu Chuẩn- Đo lường- Chất lượng Việt Nam Trang 81 Trang [12] Nguyễn Thanh Bình (2010), Đánh giá hài lòng doanh nghiệp dịch vụ thuế Chi cục Thuế quận Phú Nhuận Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh [13] Quốc hội (2006), Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật Quản Tiếng Anh [24] Deming, “The New Economics for Industry, Government, Education”, Second Edition, Massachusetts [25] Denhardt, J.V., and Denhardt, R.B, The New Public Service Serving Not Steering; 2003 lý thuế, Hà Nội [14] Tài liệu đào tạo TQM Tổng Cục Tiêu Chuẩn- Đo lường- Chất [26] Feigenbaum, “Quality education and America’s competitiveness”, Quality Progress, Vol 27 No.9, pp 83-4, 1994 lượng Việt Nam [27] Freeman, “Quality Assurance in Training and Education”, Kogan Page, [15] Tạp chí Thuế tháng 10/2011 [16] Thiết kế tổ chức quan điểm chất lượng toàn diện, khoa Quản trị kinh doanh trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng [17] Thông tư số 28/2011/TT-BTC, ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Bộ Tài [18] Thủ tướng phủ (01/2007), định số 30/QĐ-TTg ngày 10/01/2007 việc Phê duyệt đề án đơn giản hóa thủ tục hành lĩnh vực Quản lý Nhà nước giai đoạn 2007 - 2010, Hà Nội [19] Tổng cục thuế (3/2005), tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hóa ngành thuế đến 2010, Hà Nội [20] Tổng cục thuế (3/2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010, việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế, Hà London, 1993 [28] Goodnow, “Politics and Administration” In Classics of Public Goodnow, “Politics and Administration” In Classics of Public, 1987 [29] Histoshi Kume, Statistical Methods for Quality Improverment, 1997 [30] Ishikawa, Introduction to Quality Control, 1990 [31] Juran, “The quality trilogy”, Quality Progress, Vol 9, No 8, pp 19-24, 1986 [32] Oakland, “Total Quality Management, the Route to Improving Performance”, 2nd edition, Butterworth-Heinemann, Oxford [33] Reassessment of the application of TQM in the public sestor, Allan Maram [34] Wilson, “The Study of Administration.” Political Science Quarterly, Nội [21] Tổng cục thuế (3/2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010, 1987 việc quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục thuế, Hà [35] Moore,“Privatizing Public Management”, 2002 Nội [36] Fountain, Paradoxes of public customer service, 2001 [22] Tổng cục thuế (5/2007), tài liệu Hội nghị đối thoại cải cách thủ tục hành thuế tạo thuận lợi cho người nộp thuế, Hà Nội [23] Tổng cục thuế (8/2009), tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ thuế, Hà Nội [37] Swiss, Adapting total quality management to government, 1992 Một số Website: Bộ Tài chính: www.gdt.gov.vn Tổng cục Thuế: www.tct.gov.vn Trang Trang Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh: www.hcmtax.gov.vn Cục thuế tỉnh Hải Dương: www.haiduongtax.gov.vn Website tạp chí, báo kinh tế, báo Thanh niên, báo Tuổi trẻ số website chuyên ngành Tài chính, Kinh tế khác Trang