Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế thái bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI PHẠM TIẾN HỒNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ THÁI BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Hà Nội - năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI PHẠM TIẾN HỒNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ THÁI BÌNH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS PHẠM CẢNH HUY Hà Nội - năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Bản luận văn tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu thực cá nhân tác giả, thực sở nghiên cứu lý thuyết, kiến thức kinh điển, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tiễn hướng dẫn khoa học Tiến sĩ Phạm Cảnh Huy, Giảng viên Viện Kinh tế Quản lý, Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Các số liệu kết luận văn trung thực, đánh giá, kiến nghị đưa xuất phát từ thực tiễn kinh nghiệm, chưa công bố hình thức Một lần nữa, tơi xin khẳng định trung thực lời cam kết trên./ Tác giả Phạm Tiến Hồng LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý Thầy, Cô - Viện kinh tế quản lý, Viện đào tạo sau đại học - trường Đại Học Bách khoa Hà Nội tận tình giảng dạy, tạo mơi trường, điều kiện thuận lợi suốt trình học tập thực luận văn Tôi xin bày tỏ lời cảm ơn tới Tiến sỹ Phạm Cảnh Huy tận tình hướng dẫn, bảo suốt thời gian thực luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo Cục thuế Thái Bình, đồng nghiệp Cục thuế tạo điều kiện, cung cấp cho nhiều nguồn tư liệu, tài liệu hữu ích phục vụ cho đề tài nghiên cứu Tôi xin gửi lời tri ân sâu sắc đến gia đình người bạn động viên , hỗ trợ nhiều suốt trình học tập, làm việc hồn thành luận văn MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục đích nhiệm vụ, phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa lý luận thực tiễn 10 Bố cục luận văn 11 CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 12 1.1 Những vấn đề chung thuế doanh nghiệp NQD 12 1.1.1 Những vấn đề chung thuế 12 1.1.1.1 Khái niệm thuế 12 1.1.1.2 Đặc điểm 13 1.1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường 17 1.1.2 Khái niệm , đặc điểm, vai trị DN Ngồi quốc doanh 21 1.1.2.1 Khái niệm DN NQD 21 1.1.2.2 Đặc điểm DN NQD 21 1.1.2.3 Vai trò DN NQD kinh tế 23 1.1.3 Các sắc thuế chủ yếu điều tiết DN NQD 25 1.1.3.1 Thuế môn 25 1.1.3.2.Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 25 1.1.3.3 Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 26 1.2 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp NQD 28 1.2.1 Khái niệm, mục đích, yêu cầu quản lý thuế DN NQD 28 1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế 28 1.1.2.2 Mục đích quản lý thuế DN NQD 29 1.1.2.3 Yêu cầu quản lý thuế DN NQD 31 1.2.2 Nội dung quản lý thuế DN NQD 33 1.2.2.1 Lập dự toán tổ chức thực dự toán thu thuế 33 1.2.2.2 Tuyên truyền hỗ trợ sách pháp luật thuế 34 1.2.2.3 Quản lý đăng ký thuế, kê khai , kế toán thuế 36 1.2.2.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 38 1.2.2.5 Công tác tra, kiểm tra giám sát 38 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp NQD 40 1.3.1 Nhân tố bên 40 1.3.2 Nhân tố bên 41 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 45 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ THÁI BÌNH 46 2.1 Tổng quan Cục thuế tỉnh Thái Bình tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn 46 2.1.1 Tổng quan cục thuế tỉnh Thái Bình 46 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục thuế tỉnh Thái Bình 46 2.1.1.2 Cơ cấu tổ chức máy, chức nhiệm vụ Cục thuế tỉnh Thái Bình 47 2.1.1.3 Tình hình thu thuế Cục thuế Thái Bình thời gian qua 48 2.1.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Thái Bình 49 2.1.2.1 Khái quát tình hình kinh tế xã hội tỉnh Thái Bình 49 2.1.2.2 Doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Thái Bình 51 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD cục thuế Thái Bình 52 2.2.1 Công tác xây dựng tổ chức thực DT thu Ngân sách 52 2.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 60 2.2.3 Công tác quản lý đăng ký, kê khai kế toán thuế 65 2.2.4 Công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế 71 2.2.5 Công tác tra, kiểm tra 74 2.3 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD 81 2.3.1 Cơ chế sách nhà nước 81 2.3.2 Các yếu tố thuộc quan thuế 83 2.3.3 Các yếu tố thuộc người nộp thuế 85 2.4 Đánh giá chung 86 2.4.1 Những mặt đạt 86 2.4.2 Những hạn chế 87 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 91 2.4.3.1 Nguyên nhân bên 91 2.4.3.2 Nguyên nhân bên 95 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 97 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI CỤCTHUẾ THÁI BÌNH 98 3.1 Định hướng mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp NQD 98 3.1.1 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế DN Ngồi quốc doanh thời gian tới 98 3.1.1.1 Định hướng chung 98 3.1.1.2 Định hướng cụ thể 99 3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế DN NQD 100 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế DN NQD cục thuế Thái Bình 101 3.2.1 Giải pháp công tác lập dự toán thu 101 3.2.2 Giải pháp công tác tuyên truyền, hỗ trợ: 102 3.2.3 Giải pháp công tác quản lý doanh nghiệp, đăng ký thuế , kê khai thuế 105 3.2.4 Giải pháp công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 106 3.2.5 Giải pháp công tác tra, kiểm tra thuế 107 3.2.6 Giải pháp công tác cán 109 3.3 Kiến nghị 110 KẾT LUẬN 112 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BVMT : Thuế bảo vệ môi trường DN : Doanh nghiệp DT : Doanh thu GTGT: Giá trị gia tăng HSKT : Hồ sơ khai thuế HTKK : Hỗ trợ kê khai MB : Mơn Bài NQD : Ngồi quốc doanh NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước TNCT : Thu nhập chịu thuế TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TTHT : Tuyên truyền - Hỗ trợ UBND: Ủy ban nhân dân VPHC : Vi phạm hành XDCB : Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ĐỒ Tên bảng Bảng 1.1: Biểu thuế MB vào vốn Trang 25 Bảng 1.2: Số lượng văn sách thuế giai đoạn 2005- 2015 42 Bảng 2.1: Tổng hợp số thu ngân sách Cục thuế tỉnh thái bình 48 Bảng 2.2: Một số tiêu kinh tế - tài tỉnh Thái Bình 51 Bảng 2.3: Tình hình tăng giảm số lượng DN địa bàn Thái Bình 52 Bảng 2.4: Kết thực DT thu thuế Ngành thuế Thái Bình 55 Bảng 2.5: Kết thực thu NSNN Cục thuế tỉnh 56 Bảng 2.6: Chi tiết số thu theo sắc thuế 57 Bảng 2.7 : Số lượng DN đăng ký kê khai nộp thuế điện tử 64 Bảng 2.8: Phân cấp quản lý doanh nghiệp thành lập 65 Bảng 2.9: Số lượng DN Cục thuế tỉnh quản lý 66 Bảng 2.10 : Thống kê công tác đăng ký thuế toàn tỉnh 67 Bảng 2.11 : Thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế 68 Bảng 2.12 : Tình hình xử phạt VPHC lĩnh vực kê khai thuế 69 Bảng 2.13 : Kết công tác kiểm tra HSKT thuế Cục Thuế Thái Bình 76 Bảng 2.14 : Thống kê tình hình tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế 78 Bảng 2.15 : Bảng tổng hợp kết quản kiểm tra hoàn thuế 80 Bảng 2.16 : Thống kê hành vi vi phạm sau tra kiểm tra 81 Bảng 2.17: Lao động Cục Thuế tỉnh Thái Bình năm 2013 - 2015 85 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 1.1 : GRDP tỉnh Thái Bình giai đoạn 2011 - 2015 50 Biểu đồ 2.2: Cơ cấu số thu thuế DN Ngoài quốc doanh 60 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước, thuế công cụ chủ yếu để huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước (NSNN), hàng năm số thu thuế chiếm khoảng 80% đến 90% tổng thu NSNN thuế cịn cơng cụ quan trọng để điều tiết vĩ mơ kinh tế, kích thích sản xuất phát triển Do có vai trị quan trọng nên quốc gia quan tâm đến thuế đưa nhiều biện pháp quản lý thu thuế Trong đối tượng quản lý thuế quản lý thuế doanh nghiệp (DN) quốc doanh ( NQD) lĩnh vực phức tạp Đây khu vực kinh tế gồm nhiều chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh hầu hết ngành, lĩnh vực kinh tế Đây khu vực khó quản lý dễ gây thất thu lớn Do làm để quản lý thuế doanh nghiệp NQD, vừa bảo đảm thu ngân sách, thực công chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất - kinh doanh khu vực tốn khó Cục thuế Tỉnh Thái Bình nhiều năm hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN Tuy việc quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD cịn nhiều trở ngại chế sách, quy trình quản lý thu cịn nhiều vướng mắc, ý thức chấp hành nghĩa vụ người nộp thuế thấp Một số tượng tiêu cực phổ biến như: khơng sử dụng hố đơn bán hàng, khai tăng chi phí, ghi giá thấp, khai man trốn thuế, nợ đọng thuế ngày gia tăng Trong bối cảnh phát triển kinh tế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa (XHCN) với nhiều thành phần kinh tế, chủ thể kinh doanh khu vực kinh tế NQD tăng lên nhanh chóng số lượng lẫn quy mơ Việc đẩy mạnh q trình hội nhập kinh tế quốc tế, chế sách Chính phủ điều chỉnh thời kỳ định sách thuế việc thực giải pháp quản lý Tăng cường công tác quản lý hoàn thuế, đảm bảo việc hoàn thuế đối tượng, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Đồng thời phối hợp chặt chẽ với lực lượng chức kịp thời phát hiện, xử lý nghiêm hành vi gian lận, lợi dụng sách hồn thuế GTGT, thu hồi đầy đủ số tiền hoàn thuế bị gian lận vào NSNN 3.2.4 Giải pháp công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Để thực mục tiêu thu đủ, thu đúng, CQT phải thực đồng giải pháp nghiệp vụ quản lý, vận dụng mức quy định pháp luật phạm vi thẩm quyền Thời gian qua, Thái Bình cịn bng lỏng quản lý nợ, đặc biệt cưỡng chế nợ Sự áp dụng "nhẹ tay" với doanh nghiệp thu nợ thuế ví dụ Để tránh căng thẳng thu nợ thuế, ảnh hưởng đến mục tiêu ni dưỡng nguồn thu, cần áp dụng biện pháp phòng ngừa, ngăn ngừa, hạn chế tình trạng nợ đọng thuế tượng tiêu cực trình thực pháp luật quản lý nợ, cưỡng chế thuế Với mục tiêu nâng cao tính pháp lý quy định quản lý nợ cưỡng chế thuế; tăng cường kỉ cương, kỉ luật việc chấp hành nghĩa vụ thuế cần phải có chế tài nghiêm khắc chủ thể cố tình dây dưa nộp thuế, nộp phạt ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN Đồng thời, hoàn thiện pháp luật quản lý nợ cưỡng chế thuế phải sở có kế thừa quy định phù hợp, thay thế, sửa đổi quy định khơng cịn phù hợp văn pháp luật hành Trước mắt, Cục thuế Thái Bình cần: - Phối hợp với Kho bạc Nhà nước, Hải quan, hệ thống ngân hàng thương mại xây dựng mạng liên thông theo dõi cập nhật thường xuyên số tiền thuế phải nộp, làm sở cho việc đôn đốc thu tiền thuế phát sinh, đối chiếu nợ thuế, thẩm định, xác nhận việc hoàn thành nghĩa vụ thuể DN 106 nhanh chóng, xác, thuận lợi Đôn đốc DN nộp khoản thuế phát sinh vào Ngân sách - Củng cố phong cách làm việc quan quản lý, trọng phương thức hiệp quản để đảm bảo mục tiêu thu ngân sách đúng, đủ, giảm tượng chây ỳ, coi thường kỷ luật thuế - Xử lý nghiêm minh vi phạm pháp luật thuế để đảm bảo tính cơng người nộp thuế - Chủ động áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế cách hiệu : Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản; Khấu trừ phần tiền lương thu nhập; Thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng; Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật để thu tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước; Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác giữ; Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề 3.2.5 Giải pháp công tác tra, kiểm tra thuế + Tập trung triển khai hoàn thành chiến lược cải cách, đại công tác tra, kiểm tra ngành: đẩy nhanh việc triển khai ứng dụng tin học cho hoạt động tra, kiểm tra thuế cách thiết thực, hiệu + Ứng dung công nghệ thông tin vào việc lập kế hoạch tra kiểm tra : Sau ứng dụng CNTT, công tác tra, kiểm tra chuyển thành tác nhân ảnh hưởng lẫn nhau, cụ thể: quan thuế thông qua phân tích lựa chọn trường hợp tra tập trung qua hệ thống phân tích rủi ro Ứng dụng rà sốt thường xun thơng tin doanh nghiệp phát đưa dấu hiệu cảnh báo doanh nghiệp có rủi ro cao thuế để bổ sung vào kế hoạch tra, kiểm tra đưa trả kết cho hệ thống Muốn 107 mơ hình hoạt động tốt, có hiệu phải xây dựng kho liệu thơng tin NNT, q trình tn thủ, liệu tra, kiểm tra + Tập trung tra kiểm tra doanh nghiệp NQD có hành vi vi phạm hóa đơn” qua ứng dụng “đối chiếu bảng kê hóa đơn” xác minh hóa đơn , nhằm phát ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế Phối hợp với quan an ninh điều tra, quan cảnh sát phòng chống tội phạm kinh tế để điều tra, xác minh số đường dây sử dụng hóa đơn bất hợp pháp chiếm đoạt tiền thuế nhà nước nhằm răn đe, ngăn chặn dạng tội phạm góp phần tạo mơi trường cạnh tranh lành mạnh bình đẳng doanh nghiệp + Bộ phận tra, kiểm tra phối hợp chặt chẽ với phận kê khai, tin học thường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ doanh nghiệp quốc doanh; phân loại giám sát chặt chẽ đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hoá đơn bất hợp pháp, trốn thuế, chiếm đoạt tiền hồn thuế đồng thời có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, chống thất thu cho NSNN + Tăng cường kiểm soát tuân thủ hoạt động công vụ đoàn, đội cán thực thi nhiệm vụ tra, kiểm tra doanh nghiệp để đề phòng, ngăn chặn, xử lý kịp thời vi phạm Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Tăng cường bồi dưỡng kiến thức kế toán nâng cao, kỹ phân tích báo cáo tài chính, chuẩn mực kế toán cho lực lượng tra, kiểm tra thuế + Kiện toàn nhân lực tra, kiểm tra toàn ngành thuế theo hướng: Tiếp tục tăng cường lực lượng cho công tác tra, kiểm tra đạt tối thiểu 30% - 35% tổng số cán công chức quan ; Xây dựng triển khai thí 108 điểm chế đánh giá hiệu công việc kết hợp với bố trí, sử dụng luân phiên, luân chuyển cán làm công tác tra, kiểm tra thuế./ + Tổ chức xếp, sớm bổ sung nguồn nhân lực tối đa cho công tác tra, kiểm tra; triển khai giao nhiệm vụ cụ thể đến đoàn, đội gắn với động viên, thi đua, khen thưởng, phấn đấu hồn thành dự tốn thu NSNN 3.2.6 Giải pháp công tác cán Yếu tố người mang tính định hoạt động quản lý Cán thuế người trực tiếp quản lý nguồn thu: thẩm định, định số thu cho người nộp thuế Với quyền lực giao, cán thuế cần phải có đủ lực chun mơn đạo đức nghề nghiệp Trên thực tế, môi trường làm việc dễ dẫn tới cán thuế vi phạm pháp luật quản lý thuế cách vơ tình hay hữu ý Vì vậy, việc xây dựng tiêu chuẩn vị trí cơng tác ngành thuế cần thiết + Về tuyển dụng : - Kiến nghị TCT có kế hoạch tuyển dụng để bổ sung thiếu hụt CB đến tuổi nghỉ chế độ từ đến năm 2020, SL : 50 CB - Có ưu đãi vị trí, chế độ đãi ngộ để tuyển dụng CB có lực Trong phạm vi thẩm quyền mình, CQT cấp Tỉnh hồn tồn đưa hệ thống số thể tiêu chuẩn lực đạo đức nghề nghiệp CBT Tiêu chuẩn áp dụng cho công tác tuyển dụng mới, cho việc bố trí vị trí làm việc minh bạch cho định bổ nhiệm lãnh đạo Những công việc cụ thể cần thiết cho giải pháp này: - Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu lực, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hướng phát triển kinh tế - xã hội địa phương, + Về đào tạo : 109 - Xây dựng hệ thống số thể tiêu chuẩn lực đạo đức nghề nghiệp CBT - Thường xuyên tổ chức lớp bồi dưỡng , tập huấn : Đào tạo kỹ giao tiếp, kỹ thuyết trình , sách pháp luật cho cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ; đào tạo bồi dưỡng tin học, sách pháp luật cho cán lầm cơng tác kê khai kế tốn thuế; đào tạo, bồi dưỡng kỹ tra kiểm tra, phân tích báo cáo tài chính, kỹ giao tiếp, Chính sách pháp luật thuế cho cán làm công tác tra kiểm tra… - Hoàn thiện quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp phẩm chất trị cán bộ, cơng chức thuế nhằm xây dựng hình ảnh văn hố ứng xử tốt cán bộ, công chức thuế người dân DN - Có chế khuyến khích cán tự học tập bồi dưỡng nâng cao lực công tác, tinh thần trách nhiệm ý thức phục vụ nhân dân làm cho máy quản lý thuế trở nên gần dân hơn, khắc phục nhiều bất cập vốn có thời chế kế hoạch hóa tập trung, bao cấp - Hoàn thiện quy định xử lý lãnh đạo công chức thuế có hành vi tiêu cực gây khó dễ, sách nhiễu, phiền hà người dân DN nhằm ngăn chặn loại bỏ tệ quan liêu, hách dịch, thiếu trách nhiệm, tiêu cực phận cán bộ, công chức thuế 3.3 Kiến nghị + Kiến nghị với Nhà nước : - Tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế nói chung sắc thuế có liên quan đến khu vực DN NQD nói riêng Các sách pháp luật thuế cần xây dựng minh bạch rõ ràng dễ thực hiện, cần ổn định có tính dự đốn cao Các văn pháp luật thuế cần xây dựng sở 110 thống có xem xét đến tác động qua lại sách thuế, quản lý thuế pháp luật kế toán thống kê - Sửa đổi, bổ sung Luật quản lý Thuế văn hướng dẫn thi hành theo hướng phân loại DN theo quy mô lớn, vừa nhỏ, siêu nhỏ để có biện pháp quản lý thuế phù hợp, vừa đảm bảm số thu ngân sách, vừa đơn giản hóa thủ tục, cụ thể là: giảm tần suất kê khai thuế DN có quy mơ nhỏ siêu nhỏ; đưa thêm phương pháp xác định số tiền thuế phải nộp tính doanh thu ấn định ngành nghề kinh doanh phức tạp, khó xác định doanh thu, chi phí + Kiến nghị với Tổng cục thuế : - Với tình hình phát triển kinh tế xã hội nay, số lượng doanh nghiệp NQD phát triển nhanh, ln có biến động Ngành thuế cần tiếp tục hồn thiện chương trình phần mềm quản lý thuế, phần mềm quản lý thuế tập trung, cập nhật kịp thời để đảm bảo tương thích có bổ sung thay đổi định dạng liệu; Có tương thích với chương trình quản lý quan liên quan để thuận tiện cho việc kết nối thông tin, thông tin liên quan đến người nộp thuế 111 KẾT LUẬN Từ kết nghiên cứu đề tài "Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục thuế Thái Bình ” Luận văn rút kết luận sau : Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế DN NQD; nội dung quản lý thu thuế; vai trò doanh nghiệp; thực tiễn công tác quản lý thuế DN NQD để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Tình hình thực công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Thái Bình giai đoạn 2013 -2015 : - Về , công tác quản lý thuế đạt thành tích đáng kể, bước thực cải cách đại hóa ngành thuế: Dự tốn thu NSNN tổng thể năm 2013 đến 2015 hoàn thành vượt mức mức cao; Công tác tổ chức quản lý thuế DN NQD Cục thuế Thái Bình thực theo mơ hình " quản lý theo chức năng" đạt kết định - Tuy nhiên, qua thực trạng phân tích cho thấy công tác quản lý thuế DN NQD Cục thuế Thái Bình cịn nhiều vấn đề bất cập : Tình trạng doanh nghiệp đăng ký thuế không kê khai nộp thuế; nợ đọng thuế kéo dài ; kê khai doanh thu thấp; xuất hóa đơn khống; trốn thuế cịn diễn Cơ quan thuế chưa có biện pháp hữu hiệu chống thất thu thuế; Công tác tuyên truyền , hướng dẫn người nộp thuế chưa theo kịp với yêu cầu thực tế, chưa có nhiều biện pháp tuyên truyền phù hợp có hiệu quả; Cơng tác tra kiểm tra thuế chưa hiệu quả, chưa đẩy mạnh áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro cơng tác Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế DN NQD cục thuế Thái Bình Luân văn sâu phân tích đánh giá tồn tại, tìm nguyên nhân tồn Từ luận văn đề xuất số giải pháp cụ thể mang tính địa phương theo quy trình quản lý thuế văn pháp luật thuế hành: 112 - Cơng tác lập dự tốn thu : Xây dựng hệ thống tiêu kinh tế tài chính, xây dựng trung tâm liệu áp dụng phần mềm dự báo nguồn thu - Quản lý doanh nghiệp từ đăng ký hoạt động, tăng cường công tác quản lý kê khai thuế - Đẩy mạnh công tác quản lý nợ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế thuế cách có hiệu - Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra, đại hóa cơng tác lập kế hoạch tra kiểm tra theo rủi ro ; - Cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền , hướng dẫn đối tượng nộp thuế trình thực nghĩa vụ thuế thông qua kênh thông tin đa dạng, tăng cường công tác dịch vụ hỗ trợ cho người nộp thuế - Cơ quan thuế cần phải tăng cường công tác đào tạo , bồi dưỡng cán , áp dụng công nghệ quản lý đại thông qua chương trình tin học hóa, tự động hóa biện pháp mang tính cấp bách Kiến nghị số giải pháp mang tính vĩ mơ bổ sung sửa đổi , hồn thiện quy trình quản lý thuế cho phù hợp với thực tế điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế DN Việt Nam Xây dựng sách thuế đơn giản phù hợp, cơng khai để người nộp thuế dễ dàng thực nghĩa vụ Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp hạn chế định khách quan lẫn chủ quan, luận văn khó tránh khỏi sai sót khả đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt quản lý thu thuế khu vực NQD Tác giả mong nhận nhiều đóng góp nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quý Thầy, Cô giáo cán bộ, công chức ngành thuế , bạn bè đồng nghiệp, với hy vọng đóng góp số giải pháp quản lý thu thuế DN NQD cục thuế Thái Bình có hiệu thiết thực Qua góp phần đảm bảo hệ thống thuế phục vụ ngày tốt phát triển kinh tế - xã hội công công nghiệp hóa, đại hóa đất nước 113 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, tập II, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Chính phủ (2015), Nghị số 19/NQ-CP ngày 12 tháng 03 năm 2015 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17 tháng 05 năm 2011 Thủ tướng phủ việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Cục thuế Thái Bình (2013), Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2013 Cục thuế Thái Bình (2014), Báo cáo tổng kết cơng tác thu thuế năm 2014 Cục thuế Thái Bình (2015), Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2015 Lê Văn Chấn (2001), "Cùng trao đổi việc xử lý quan hệ cán thuế đối tượng nộp thuế", Thuế Nhà nước 10 PGS.PTS Ngô Thế Chi - PTS Vũ Công Ty (1999), Hướng dẫn thực hành thuế kế toán thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội 11 Nguyễn Sinh Hùng (Bộ trưởng Bộ Tài chính) (2002), "Các doanh nghiệp kinh doanh có hiệu thực tốt nghĩa vụ thuế - cần tôn vinh", Thuế Nhà nước 12 Mác - Ăngghen (1962), tập 1, Nxb Sự thật Hà Nội 13 Mác - Ăngghen (1962), tập 2, Nxb Sự thật Hà Nội 14 Quốc hội (2012), Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20 tháng 11 năm 2012; 15 Quốc hội (2013), Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 114 16 Quốc hội (2013), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013; 17 Đào Duy Quát (2000), "Nâng cao hiệu công tác tư tưởng nhằm thực thắng lợi luật thuế mới", Thuế Nhà nước 18 Huỳnh Huy Quế (2000), "Thuế thời kỳ đổi mới", Tài chính, tr 10-12 19 Trường Đại học Tài - Kế tốn Hà Nội (2000), Thuế, Nxb Tài chính, 20 Viện Chiến lược phát triển (2001), Cơ sở khoa học số vấn đề chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam đến năm 2010 tầm nhìn 2020, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 115 PHỤ LỤC Phụ lục số 1: Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Thái Bình Cục trưởng Phó Cục trưởng Phịng tun truyền hỗ trợ người nộp thuế Phịng kê khai kế tốn thuế Phòng kiểm tra thuế số 1, số 2, số Phòng Thanh tra thuế số 1, số Phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân 116 Phòng quản lý cưỡng chế nợ thuế Phịng hành tài vụ quản trị ấn Phòng Tổng hợp nghiệ p vụ dự tốn Phịng tổ chức cán Phịng kiểm tra nội Phụ lục số : Bảng tổng hợp nợ thuế phân theo sắc thuế Đơn vị tính ; triệu đồng Chỉ tiêu Tổng cộng theo sắc thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế tài nguyên Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế giá trị gia tăng Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế môn Thuế bảo vệ môi trường Thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước Thu tiền phạt Các khoản thu khác Tổng số tiền thuế nợ Nợ 31/12/2013 Nợ có Nợ khả khó thu thu 503.621 24.564 478.186 871 662.734 23.214 636.997 2.522 34.954 2.489 32.465 24.068 2.669 20.561 837 873 873 1.400 1.400 298 23 275 1.287 43 1.244 Nợ chờ xử lý Nợ đến 31/12/2014 Nợ có Tổng số Nợ khả tiền khó thuế nợ thu thu Nợ đến 31/12/2014 Nợ chờ xử lý Tổng số tiền thuế nợ Nợ khó thu Nợ có khả thu Nợ chờ xử lý 1.073.898 28.187 1.043.963 1.748 13.508 2.366 10.677 466 1.500 324 1.177 2.577 60 2.517 167.233 17.913 148.090 1.230 145.034 145.034 284 88 196 341.630 341.629 148.438 16.422 131.862 155 181.392 15.308 165.322 762 128.145 128.145 203.856 203.856 285 64 221 300 61 238 83.616 83.616 93.417 93.417 25.419 4.031 20.700 688 39.713 3.906 34.969 838 39.122 4.158 34.963 75.680 1.111 74.540 29 116.416 987 115.344 85 354.405 3.028 351.325 52 5.913 424 5.489 884,8 240,0 0,0 8.605,0 250,0 8.355 0,0 645 (Nguồn: ứng dụng QLT, TMS - Cục thuế Thái Bình) 117 Phụ lục số : Bảng tổng hợp nợ thuế phân theo loại hình doanh nghiệp Đơn vị tính : triệu đồng Tổng số tiền thuế nợ Nợ 31/12/2013 Nợ có Nợ khả khó thu thu Tổng cộng theo loại hình DN 503.620 24.564 DN NN + DN ĐTNN 28.079 Doanh nghiệp quốc doanh Chỉ tiêu % Nợ DNNQD/ Tổng nợ Nợ đến 31/12/2014 Nợ đến 31/12/2014 Nợ chờ xử lý Tổng số tiền thuế nợ Nợ khó thu Nợ có khả thu Nợ chờ xử lý Tổng số tiền thuế nợ Nợ khó thu Nợ có khả thu Nợ chờ xử lý 478.186 871 662.733 23.214 636.997 2.522 1.073.898 28.187 1.043.963 1.748 8.684 18.707 688 29.311 8.698 20.435 178 38.472 8.045 30.427 475.541 15.880 459.478 183 633.422 14.516 616.562 2.344 1.035.426 20.142 1.013.536 1.748 94,4 64,6 96,1 21,0 95,6 62,5 96,8 92,9 96,4 71,5 97,1 100,0 (Nguồn: ứng dụng QLT, TMS - Cục thuế Thái Bình) 118 Phụ lục số 4: Thống kê nộp hồ sơ khai thuế xử lý vi phạm Loại HSKT Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Các loại HSKT khác Cộng năm 2013 Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Các loại HSKT khác Cộng năm 2014 Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Các loại HSKT khác Cộng Năm 2015 Tổng số lượt NNT phải nộp HSKT 5.615 3.031 Số lượt NNT nộp HSKT Số lượt Số lượt NNT NNT có khơng nộp định ấn HSKT định thuế 345 17 200 28 Tổng Đúng hạn Nộp chậm 4.760 2.545 510 286 1.616 164 112 10.538 5.950 3.174 5.270 2.831 1.780 9.881 5.388 3.068 8.921 4.857 2.900 960 531 168 657 562 106 1.806 1.687 1.625 62 119 10.930 10.143 5.331 5.204 667 644 1.175 1.087 7.173 6.935 9.382 4.859 529 953 6.341 761 345 115 134 594 787 127 23 88 238 1.892 Số thuế ấn định (triệu đồng) 121 73 45 55 69 194 176 111 124 17 27 286 20 410 29 459 Phạt hành 61 75 138 183 133 15 331 0 Số tiền phạt HC (Triệu đồng) 69 74 144 108 113 227 0 0 (Nguồn: ứng dụng QLT, TMS - Cục thuế Thái Bình) 119 Phụ luc số : Kết cơng tác tun truyền 2014/2013 TT Hình thức tuyên truyền ĐVT Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 2015/2014 Số tuyệt Số tương Số tuyệt Số tương đối (±) đối (%) đối (±) đối (%) Ấn Cung cấp tờ rơi tuyên truyền phẩm 396 112 86 -284 28,3 -26 76,8 Tuyên truyền truyền hình Buổi 12 16 200,0 133,3 Tuyên truyền sóng phát Buổi 12 150,0 -12 0,0 Tuyên truyền báo, tạp chí Bài 30 45 61 15 150,0 16 135,6 Tuyên truyền qua website 52 65 78 13 125,0 13 120,0 5.1 Tin Bài 5.2 Số lượt truy cập Lượt 9.125 12.045 14.965 2920 132,0 2920 124,2 Tổ chức hội nghị, họp báo 6.1 Số Buổi 10 125,0 -3 70,0 6.2 Số lượt người tham dự Lượt 1.231 1.321 869 90 107,3 -452 65,8 Biển, pano tuyên truyền Biển 60 25 12 -35 41,7 -13 48,0 Thông qua email Thư 156 321 156 165 205,8 - (Nguồn: Báo cáo công tác tuyên truyền hỗ trợ - Cục Thuế tỉnh Thái Bình) 120