Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế thái bình

Tuy vậy việc quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp NQD hiện còn nhiều trở ngại trong cơ chế chính sách, quy trình quản lý thu còn nhiều vướng mắc, ý thức chấp hành nghĩa vụ của người nộp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI

-

PHẠM TIẾN HỒNG

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH

TẠI CỤC THUẾ THÁI BÌNH

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI

-

PHẠM TIẾN HỒNG

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH

TẠI CỤC THUẾ THÁI BÌNH

Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC

TS PHẠM CẢNH HUY

Hà Nội - năm 2016

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan: Bản luận văn tốt nghiệp này là công trình nghiên

cứu thực sự của cá nhân tác giả, được thực hiện trên cơ sở nghiên cứu lý thuyết, kiến thức kinh điển, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tiễn và dưới

sự hướng dẫn khoa học của Tiến sĩ Phạm Cảnh Huy, Giảng viên Viện Kinh tế

và Quản lý, Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội

Các số liệu và những kết quả trong luận văn là trung thực, các đánh giá, kiến nghị đưa ra xuất phát từ thực tiễn và kinh nghiệm, chưa từng được công bố dưới bất cứ hình thức nào

Một lần nữa, tôi xin khẳng định về sự trung thực của lời cam kết trên./

Tác gi ả

Ph ạm Tiến Hồng

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các quý Thầy, Cô - Viện kinh tế

và quản lý, Viện đào tạo sau đại học - trường Đại Học Bách khoa Hà Nội đã

tận tình giảng dạy, tạo môi trường, điều kiện thuận lợi nhất trong suốt quá trình tôi học tập và thực hiện luận văn này

Tôi xin được bày tỏ lời cảm ơn tới Tiến sỹ Phạm Cảnh Huy đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo tôi trong suốt thời gian thực hiện luận văn này

Tôi xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo Cục thuế Thái Bình, các đồng nghiệp tại Cục thuế đã tạo điều kiện, cung cấp cho tôi nhiều nguồn tư liệu, tài

liệu hữu ích phục vụ cho đề tài nghiên cứu

Tôi xin gửi lời tri ân sâu sắc đến gia đình và những người bạn đã động viên , hỗ trợ tôi rất nhiều trong suốt quá trình học tập, làm việc và hoàn thành

luận văn này

MỤC LỤC

Trang

L ỜI CAM ĐOAN 1

LỜI CẢM ƠN 2

MỤC LỤC 3

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 6

DANH MỤC CÁC BẢNG 7

MỞ ĐẦU 8

1 Tính cấp thiết của đề tài 8

2 Mục đích và nhiệm vụ, phạm vi nghiên cứu 9

3 Ý nghĩa lý luận và thực tiễn 10

4 Bố cục của luận văn 11

CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 12

1.1 Những vấn đề chung về thuế và doanh nghiệp NQD 12

1.1.1 Những vấn đề chung về thuế 12

1.1.1.1 Khái niệm về thuế 12

1.1.1.2 Đặc điểm 13

1.1.1.3 Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường 17

1.1.2 Khái niệm , đặc điểm, vai trò của DN Ngoài quốc doanh 21

1.1.2.1 Khái niệm về DN NQD 21

1.1.2.2 Đặc điểm của DN NQD 21

1.1.2.3 Vai trò của DN NQD trong nền kinh tế 23

1.1.3 Các sắc thuế chủ yếu điều tiết đối với DN NQD 25

1.1.3.1 Thuế môn bài 25

1.1.3.2.Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 25

1.1.3.3 Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 26

1.2 Nội dung quản lý thuế đối với doanh nghiệp NQD 28

1.2.1 Khái niệm, mục đích, yêu cầu của quản lý thuế đối với DN NQD 28

1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế 28

1.1.2.2 Mục đích quản lý thuế đối với DN NQD 29

1.1.2.3 Yêu cầu quản lý thuế đối với DN NQD 31

1.2.2 Nội dung quản lý thuế đối với DN NQD 33

1.2.2.1 Lập dự toán và tổ chức thực hiện dự toán thu thuế 33

1.2.2.2 Tuyên truyền hỗ trợ chính sách pháp luật thuế 34

1.2.2.3 Quản lý đăng ký thuế, kê khai , kế toán thuế 36

1.2.2.4 Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 38

1.2.2.5 Công tác thanh tra, kiểm tra giám sát 38

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp NQD 40

1.3.1 Nhân tố bên trong 40

1.3.2 Nhân tố bên ngoài 41

KẾT LUẬN CHƯƠNG I 45

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHI ỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ THÁI BÌNH 46 2.1 Tổng quan về Cục thuế tỉnh Thái Bình và tình hình phát triển doanh nghiệp trên địa bàn 46

2.1.1 Tổng quan về cục thuế tỉnh Thái Bình 46

2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Cục thuế tỉnh Thái Bình 46 2.1.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy, chức năng nhiệm vụ của Cục thuế tỉnh Thái Bình 47

2.1.1.3 Tình hình thu thuế của Cục thuế Thái Bình thời gian qua 48

2.1.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp NQD trên địa bàn tỉnh Thái Bình 49 2.1.2.1 Khái quát tình hình kinh tế xã hội tỉnh Thái Bình 49

2.1.2.2 Doanh nghiệp NQD trên địa bàn tỉnh Thái Bình 51

2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp NQD tại cục thuế Thái Bình 52

2.2.1 Công tác xây dựng và tổ chức thực hiện DT thu Ngân sách 52

2.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 60

2.2.3 Công tác quản lý đăng ký, kê khai và kế toán thuế 65

2.2.4 Công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế 71

2.2.5 Công tác thanh tra, kiểm tra 74

2.3 Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD 81

2.3.1 Cơ chế chính sách của nhà nước 81

2.3.2 Các yếu tố thuộc cơ quan thuế 83

2.3.3 Các yếu tố thuộc người nộp thuế 85

2.4 Đánh giá chung 86

2.4.1 Những mặt đã đạt được 86

2.4.2 Những hạn chế 87

2.4.3 Nguyên nhân của những hạn chế 91

2.4.3.1 Nguyên nhân bên trong 91

2.4.3.2 Nguyên nhân bên ngoài 95

K ẾT LUẬN CHƯƠNG II 97

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU Ế CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI C ỤCTHUẾ THÁI BÌNH 98

3.1 Định hướng và mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp NQD 98

3.1.1 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế DN Ngoài quốc doanh trong thời gian tới 98

3.1.1.1 Định hướng chung 98

3.1.1.2 Định hướng cụ thể 99

3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế DN NQD 100

3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế DN NQD tại cục thuế Thái Bình 101

3.2.1 Giải pháp về công tác lập dự toán thu 101

3.2.2 Giải pháp về công tác tuyên truyền, hỗ trợ: 102

3.2.3 Giải pháp về công tác quản lý doanh nghiệp, đăng ký thuế , kê khai thuế 105

3.2.4 Giải pháp về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 106

3.2.5 Giải pháp về công tác thanh tra, kiểm tra thuế 107

3.2.6 Giải pháp về công tác cán bộ 109

3.3 Kiến nghị 110

K ẾT LUẬN 112

DANH M ỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 114

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ĐỒ

Bảng 1.2: Số lượng văn bản chính sách thuế giai đoạn 2005- 2015 42 Bảng 2.1: Tổng hợp số thu ngân sách Cục thuế tỉnh thái bình 48 Bảng 2.2: Một số chỉ tiêu kinh tế - tài chính của tỉnh Thái Bình 51 Bảng 2.3: Tình hình tăng giảm số lượng DN trên địa bàn Thái Bình 52 Bảng 2.4: Kết quả thực hiện DT thu thuế của Ngành thuế Thái Bình 55 Bảng 2.5: Kết quả thực hiện thu NSNN tại Cục thuế tỉnh 56

Bảng 2.7 : Số lượng DN đã đăng ký kê khai và nộp thuế điện tử 64 Bảng 2.8: Phân cấp quản lý các doanh nghiệp mới thành lập 65

Bảng 2.10 : Thống kê công tác đăng ký thuế trong toàn tỉnh 67 Bảng 2.11 : Thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế 68 Bảng 2.12 : Tình hình xử phạt VPHC trong lĩnh vực kê khai thuế 69 Bảng 2.13 : Kết quả công tác kiểm tra HSKT thuế tại Cục Thuế

BIỂU ĐỒ

Biểu đồ 1.1 : GRDP tỉnh Thái Bình giai đoạn 2011 - 2015 50

Biểu đồ 2.2: Cơ cấu số thu thuế DN Ngoài quốc doanh 60

MỞ ĐẦU

1 Tính c ấp thiết của đề tài

Thuế ra đời và phát triển gắn liền với sự hình thành và phát triển của Nhà nước, thuế là công cụ chủ yếu để huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước (NSNN), hàng năm số thu về thuế chiếm khoảng 80% đến 90% tổng thu NSNN và thuế còn là công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế, kích thích sản xuất phát triển Do có vai trò rất quan trọng nên các quốc gia đều rất quan tâm đến thuế và đưa ra nhiều biện pháp quản lý và thu thuế Trong các đối tượng quản lý về thuế thì quản lý thuế doanh nghiệp (DN) ngoài quốc doanh ( NQD) là lĩnh vực rất phức tạp Đây là khu vực kinh tế gồm nhiều chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh trong hầu hết các ngành, lĩnh vực của nền kinh tế Đây cũng là khu vực khó quản lý và dễ gây thất thu lớn Do vậy làm thế nào để

quản lý thuế của doanh nghiệp NQD, vừa bảo đảm thu ngân sách, thực hiện công bằng giữa các chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất - kinh doanh của khu vực này đang là bài toán khó

Cục thuế Tỉnh Thái Bình trong nhiều năm đều hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN Tuy vậy việc quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp NQD hiện còn nhiều trở ngại trong cơ chế chính sách, quy trình quản lý thu còn nhiều vướng

mắc, ý thức chấp hành nghĩa vụ của người nộp thuế còn thấp Một số hiện tượng tiêu cực còn phổ biến như: không sử dụng hoá đơn khi bán hàng, khai tăng chi phí, ghi giá thấp, khai man trốn thuế, nợ đọng thuế ngày một gia tăng Trong bối

cảnh phát triển nền kinh tế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa (XHCN) với nhiều thành phần kinh tế, các chủ thể kinh doanh khu vực kinh tế NQD tăng lên nhanh chóng cả về số lượng lẫn quy mô Việc đẩy mạnh quá trình hội nhập kinh

tế quốc tế, các cơ chế chính sách của Chính phủ điều chỉnh từng thời kỳ nhất định cho nên chính sách thuế và việc thực hiện các giải pháp quản lý trong

lĩnh vực thuế nói chung và quản lý thuế doanh nghiệp Ngoài quốc doanh nói riêng trên địa bàn còn bộc lộ những thiếu sót nhất định Chính sách thuế chưa bao quát hết mọi nguồn thu trong nền kinh tế, chưa đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế, tình trạng thất thu còn nhiều, bộ máy thu thuế còn cồng kềnh,

hiệu quả chưa cao, việc chấp hành chính sách thuế của các tổ chức và cá nhân chưa tự giác Việc nghiên cứu để tìm những giải pháp đổi mới, cải tiến quy trình, thủ tục cũng như đề xuất đổi mới pháp luật, để làm tăng thêm hiệu lực,

hiệu quả của công cụ thuế trở nên rất cần thiết Đó cũng là lý do chủ yếu của

việc tôi lựa chọn đề tài: "Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối

với Doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Thái Bình ”

2 M ục đích và nhiệm vụ, phạm vi nghiên cứu

thu thuế doanh nghiệp ngoài quốc doanh kê khai thuế tại Cục thuế Thái Bình

+ Khái quát một số cơ sở lý luận về thuế và công tác quản lý thuế ở

+ Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác quản lý thuế đối với các Doanh nghiệp NQD do Cục thuế tỉnh Thái Bình quản lý

+ Phạm vi nghiên cứu của đề tài: nghiên cứu công tác quản lý thuế doanh nghiệp Ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Thái Bình , chủ yếu tập

trung vào các loại hình : Công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) , Công ty cổ

phần, Doanh nghiệp tư nhân, Đề tài không đề cập đến khu vực kinh tế tập thể (Hợp tác xã) và hộ kinh doanh cá thể

+ Thời gian nghiên cứu : từ năm 2013 đến năm nay

- Phương pháp nghiên cứu :

Để thực hiện nhiệm vụ nghiên cứu nói trên, luận văn sử dụng phương pháp thu thập thông tin, phương pháp phân tích, thống kê, so sánh, tổng hợp

… đồng thời luận văn đã tiếp thu, kế thừa có chọn lọc kết quả nghiên cứu của

một số công trình liên quan đã được công bố Ngoài ra luận văn còn dựa vào các chủ trường, đường lối, quan điểm của Đảng, chính sách pháp luật của Nhà nước về phát triển kinh tế xã hội , về quản lý thuế ở nước ta trong giai đoạn

hiện nay

3 Ý nghĩa lý luận và thực tiễn

Từ những đánh giá về thực trạng, những ưu điểm, khuyết điểm và nguyên nhân của những tồn tại trong công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD tại Cục thuế tỉnh Thái Bình, luận văn đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường và hoàn thiện công tác quản lý thu thuế NQD trên địa bàn tỉnh

hiện nay

Luận văn có thể được dùng làm tài liệu tham khảo cho lãnh đạo và các cán bộ nghiệp vụ ở cơ quan thuế trong quá trình lập dự toán, phân tích, đánh giá kế hoạch thu, đề xuất phương hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác

quản lý thu thuế ở đơn vị Đảm bảo sự tinh tế trong hành thu; hạn chế đến

mức thấp nhất hiện tượng thất thu thuế; thực hiện công bằng trong điều tiết thuế ở các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc các thành phần kinh tế

4 Bố cục của luận văn

Luận văn được kết cấu như sau:

Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn được chia thành 03 chương:

Chương 1: Lý luận chung về thuế và công tác quản lý thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế đối với Doanh nghiệp

Ngoài quốc doanh tại Cục thuế Thái Bình

Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế các

doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Thái Bình

CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ

VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Những vấn đề chung về thuế và doanh nghiệp NQD

1.1.1 Nh ững vấn đề chung về thuế

1.1.1.1 Khái ni ệm về thuế

Việc nghiên cứu về sự tồn tại và phát triển của Nhà nước đã giúp cho chúng ta hiểu ra một điều đó là: Để đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của mình Nhà nước phải dùng quyền lực để bắt buộc các thành viên trong xã hội

có nghĩa vụ đóng góp một phần sản phẩm, thu nhập cho Nhà nước Hình thức

đó chính là thuế Như vậy thuế là sản phẩm tất yếu từ sự xuất hiện bộ máy Nhà nước

Trong quá trình tồn tại của mình, thuế đã được nghiên cứu, định nghĩa khá nhiều và trên nhiều góc độ khác nhau Các nhà kinh điển thì cho rằng:

“Thuế cấu thành nên phần thu của Chính phủ, nó được lấy ra từ sản phẩm của đất đai và lao động trong nước, xét cho cùng thì thuế được lấy ra từ tư bản hay thu nhập của người chịu thuế” (Lê-nin toàn tập), hoặc thuế được quan

niệm rất đơn giản: "Thuế khóa là cái vú sữa của chính phủ"

Trên góc độ phân phối thu nhập, người ta lại cho rằng: Thuế là hình

thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân

nhằm hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện chức năng của Nhà nước

Lịch sử phát triển của xã hội loài người cho thấy, một khi Nhà nước chỉ làm nhiệm vụ quản lý hành chính đơn thuần thì nhu cầu chi tiêu của Nhà nước

ở chừng mực nhất định, xã hội ngày càng phát triển hơn nên Nhà nước có thêm nhiệm vụ điều hành, quản lý nền kinh tế thì chi tiêu của Nhà nước ngày càng nhiều hơn Đến khi Nhà nước đảm nhận thêm công việc chăm lo đời

sống, văn hóa, xã hội của cộng đồng thì thuế lại được động viên càng lớn với nhiều sắc thuế và ở tất cả mọi hoạt động trong nền kinh tế

Như vậy, khi vai trò, nhiệm vụ của Nhà nước ngày càng được mở rộng, đòi hỏi nguồn tài chính phục vụ cho việc chi tiêu ngày càng tăng lên Điều đó, không thể thiếu sự đóng góp của người dân và các tổ chức kinh tế, đó là thuế

Theo phân tích trên, thuế xuất hiện cùng với sự xuất hiện của Nhà nước

và thuế ra đời khi hoạt động lao động sản xuất của xã hội loài người tạo ra sản

phẩm thặng dư Với sự phát triển của nền kinh tế hàng hóa, sự chuyển dịch giá trị sản phẩm thặng dư từ thành phần kinh tế này sang thành phần kinh tế khác, từ lĩnh vực này sang lĩnh vực khác rất đa dạng và phức tạp Cho nên, đứng trên giác độ toàn xã hội, đòi hỏi phải có hệ thống thuế để điều tiết thỏa đáng số sản phẩm thặng dư xã hội tạo ra sao cho hợp lý và công bằng Vì vậy, khi xã hội càng văn minh thì thuế khóa lại càng đa dạng và phát triển

Tóm lại, qua quá trình phát triển của Nhà nước và thuế cho chúng ta thấy, thuế và Nhà nước là hai phạm trù gắn bó hữu cơ với nhau Nhà nước tồn tại tất yếu phải có thuế Thuế là cơ sở vật chất đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của Nhà nước Kết hợp những hạt nhân hợp lý của những quan niệm về

thuế kể trên, có thể nêu lên khái niệm tổng quát về thuế như sau: Thuế là một

khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng

xã hội do chính con người định ra và nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và

pháp luật

1.1.1.2 Đặc điểm

Bản chất của thuế được thể hiện bởi các thuộc tính bên trong vốn có

của thuế Những thuộc tính đó có tính ổn định qua từng giai đoạn phát triển

Nghiên cứu về thuế người ta thấy nó có những đặc điểm riêng để phân biệt

với các công cụ tài chính khác

Đặc điểm thứ nhất: Thuế có tính pháp lý và tính cưỡng chế cao Chúng

ta có thể dễ dàng thấy rằng thuế là nguồn thu chủ yếu đảm bảo cho sự tồn tại

và phát triển của Nhà nước, bởi vậy việc đóng thuế là nghĩa vụ bắt buộc đối

với các tổ chức kinh tế và cá nhân cho Nhà nước Nghĩa vụ này được quy định cụ thể trong luật của mỗi quốc gia sao cho phù hợp với từng đối tượng đóng thuế Việc không thực hiện đúng nghĩa vụ thuế là đã vi phạm pháp luật

và sẽ bị cưỡng chế thực hiện hoặc xử lý theo đúng pháp luật

Tính bắt buộc phi hình sự là thuộc tính cơ bản vốn có của thuế, nó phân

biệt thuế với các hình thức huy động tài chính khác của NSNN Đặc điểm này

vạch rõ nội dung kinh tế của thuế là những quan hệ tiền tệ, được hình thành

một cách khách quan và có một ý nghĩa xã hội đặc biệt - việc động viên mang tính chất bắt buộc của Nhà nước Phân phối mang tính chất bắt buộc dưới hình thức thuế - như một nhà kinh tế định nghĩa: là một phương thức phân

phối của Nhà nước mà kết quả của quá trình đó là một bộ phận thu nhập của người nộp thuế được chuyển giao cho Nhà nước mà không kèm theo một sự

cấp phát hoặc những quyền lợi nào khác trực tiếp cho người nộp thuế

Tính chất cưỡng chế bắt buộc của việc chuyển giao thu nhập bắt nguồn

từ những lý do sau:

- Một là: hình thức chuyển giao thu nhập dưới hình thức thuế không

gắn với lợi ích cụ thể của người nộp thuế, do đó không thể sử dụng phương pháp tự nguyện trong việc chuyển giao Để đảm bảo nhu cầu chi tiêu công

cộng, Nhà nước tất yếu phải sử dụng quyền lực chính trị để bắt buộc mọi đối tượng có thu nhập phải chuyển giao

- Hai là: trong xã hội văn minh nhu cầu của các thành viên cộng đồng

về hàng hóa công cộng ngày càng tăng cao Để duy trì hoạt động đó thì thu

nhập về hàng hóa công cộng từ những người thụ hưởng phải bù đắp đủ các chi phí bỏ ra Nhưng hàng hóa công cộng lại có tính chất đặc biệt, nó không

thể phân bổ theo "khẩu phần" để sử dụng và người thụ hưởng cũng không

muốn sử dụng theo "khẩu phần" Mặt khác, hàng hóa công cộng không có tính cạnh tranh và không thể đem trao đổi trực tiếp trên thị trường để bù đắp các chi phí Chính vì vậy trong việc cung cấp hàng hóa công cộng đã xuất

hiện những "người ăn không", nghĩa là không ai tự nguyện trả tiền cho việc

thụ hưởng hàng hóa công cộng Do đó, để đảm bảo cung cấp hàng hóa công

cộng, Nhà nước chỉ có thể sử dụng phương pháp thuế để buộc "người ăn không" phải chuyển giao thu nhập từ khu vực tư sang khu vực công Tuy nhiên, tính bắt buộc của thuế không có nội dung hình sự, nghĩa là hành động đóng thuế cho Nhà nước không phải là hành động xuất hiện khi có biểu hiện

phạm pháp, mà hành động đóng thuế là hành động thực hiện nghĩa vụ của người công dân

Từ đặc điểm này, thuế không giống như các hình thức huy động tài chính khác của NSNN như: lệ phí, công trái hoặc hình thức phạt bằng tiền Hình thức phạt bằng tiền cũng là hình thức bắt buộc, song việc phạt tiền chỉ

xảy ra đối với người nộp phạt khi có hành vi vi phạm luật làm phương hại đến

lợi ích nhà nước hoặc cộng đồng Hình thức phí, lệ phí, công trái nói chung mang tính tự nguyện và có tính chất đối giá Tính bắt buộc của phí và lệ phí

chỉ xảy ra khi người trả phí, lệ phí thụ hưởng trực tiếp những dịch vụ do Nhà

nước cung cấp

Đặc điểm thứ hai: Thuế là khoản đóng góp không mang tính hoàn trả

trực tiếp Thuế thu được sẽ sử dụng vào các khoản chi tiêu của Nhà nước như

là chi tiêu công cộng, xây dựng cơ sở hạ tầng, trợ cấp…mọi đối tượng trong

xã hội dù nộp nhiều, nộp ít thậm chí không nộp thuế đều được hưởng các phúc lợi xã hội từ Nhà nước một cách bình đẳng Điều này cho thấy rằng số

thuế mà các đối tượng phải nộp được tính toán dựa trên hoạt động và thu nhập

của họ chứ không phải dựa vào phúc lợi xã hội mà họ được hưởng Mặt khác, thuế được hoàn trả thông qua phúc lợi xã hội chứ không phải trả bằng những khoản tiền mà các đối tượng đã nộp sau một thời gian nhất định

Tính không hoàn trả trực tiếp của thuế được biểu hiện trên các mặt sau:

chất đối giá, nghĩa là mức thuế mà các tầng lớp xã hội chuyển giao cho Nhà nước không hoàn toàn dựa trên mức độ người nộp thuế thụ hưởng những dịch

vụ và hàng hóa công cộng do Nhà nước cung cấp Người nộp thuế cũng không có quyền đòi hỏi Nhà nước phải cung cấp hàng hóa, dịch vụ công cộng

trực tiếp cho mình mới phát sinh khoản chuyển giao thu nhập cho Nhà nước;

mặt khác mức độ cung cấp dịch vụ công cộng của Nhà nước cũng không nhất thiết ngang bằng mức độ chuyển giao Mức chuyển giao thu nhập nhiều hay ít

chỉ căn cứ vào kết quả hoạt động kinh tế và mục tiêu phát triển kinh tế - xã

hội cũng như nhu cầu tài chính chung của Nhà nước

hoàn trả trực tiếp có nghĩa là người nộp thuế suy cho cùng sẽ nhận được một

phần các dịch vụ công cộng mà Nhà nước cung cấp chung cho cả cộng đồng, giá trị phần dịch vụ đó không nhất thiết tương đồng với khoản tiền thuế mà họ

nộp cho Nhà nước Đặc điểm này giúp ta phân biệt sự khác nhau giữa thuế và các khoản phí, lệ phí

Đặc điểm này một mặt thể hiện tính pháp lý cao của thuế, mặt khác

phản ánh sự chuyển giao thu nhập không mang tính chất tùy tiện mà dựa trên

những cơ sở pháp luật nhất định và đã được xác định trước trong Luật thuế; Pháp lệnh thuế Những tiêu thức thường được xác định trước trong các Luật

thuế, Pháp lệnh thuế là: đối tượng chịu thuế; đối tượng nộp thuế; mức thuế

phải nộp; thời hạn cụ thể và những chế tài mang tính cưỡng chế khác

+ Các khoản chuyển giao thu nhập dưới hình thức thuế chịu sự ảnh hưởng của các yếu tố kinh tế, chính trị và xã hội trong những thời kỳ nhất định:

Yếu tố kinh tế tác động đến thuế thường là mức độ tăng trưởng của nền kinh tế quốc dân, thu nhập bình quân đầu người, giá cả, thị trường, sự biến động của NSNN

Yếu tố chính trị, xã hội tác động đến thuế thường là thể chế chính trị

của Nhà nước, tâm lý, tập quán của các tầng lớp dân cư, truyền thống văn hóa, xã hội của dân tộc

Do thuế chịu sự ràng buộc của các yếu tố kinh tế, chính trị và xã hội nên người ta thường nói thuế mang ý nghĩa kinh tế, chính trị, xã hội tổng hợp

và nội dung bên trong của thuế Từ những đặc điểm đó, giúp chúng ta phân

biệt thuế với các hình thức động viên khác của NSNN trên nhiều phương diện khác nhau

1.1.1.3 Vai trò c ủa thuế trong nền kinh tế thị trường

Trong nền kinh tế của mỗi quốc gia thuế đóng một vai trò hết sức quan

trọng

Ngân sách có thể huy động nguồn thu bằng nhiều cách khác nhau như đi vay, bán tài nguyên hay tài sản quốc doanh… nhưng không có một nguồn thu nào mang tính chất bền vững và cơ bản như thuế Tỷ trọng thu từ thuế thường chiếm phần lớn trong tổng thu nhập của Ngân sách nhà nước, tuy nhiên không

phải vì thế mà Chính phủ các nước tìm mọi cách để tăng thu từ thuế, bởi vì,

nếu tăng thuế đến một mức quá cao thì phần còn lại cho các đối tượng nộp thuế ít đi, họ sẽ cảm thấy không xứng đáng với công sức mình bỏ ra và như

vậy ham muốn làm việc giảm xuống, kết quả là sản xuất kinh doanh không được khuyến khích mở rộng, số thuế thu về của Nhà nước tất yếu sẽ giảm đi

Để đảm bảo nguồn thu này ngày càng gia tăng thì Chính phủ các nước phải có

những biện pháp thích hợp, đảm bảo hài hòa lợi ích của cả Nhà nước và Người nộp thuế Vì vậy khi đánh thuế cần tuân thủ các nguyên tắc như: Nguyên tắc lợi ích, nguyên tắc khả năng thanh toán, nguyên tắc công bằng

dọc và nguyên tắc công bằng ngang

kế hoạch hoá tập trung, Nhà nước trực tiếp tham gia vào các hoạt động kinh tế

xã hội bằng hệ thông các mệnh lệnh, chỉ tiêu, các kế hoạch từ trung ương đến địa phương, thì ở cơ chế nền kinh tế thị trường Nhà nước chỉ quản lý ở tầm vĩ

mô bằng các định hướng, biện pháp nhằm đạt được các mục tiêu kinh tế xã

hội đã đề ra Sự điều tiết của Nhà nước thông qua thuế gồm hai mặt: khuyến khích và hạn chế Điều đó được thể hiện ra trong việc xây dựng cơ cấu các

loại thuế và mối quan hệ giữa chúng cũng như việc xác định thuế suất, chế độ

miễn - giảm thuế phù hợp với điều kiện thực tế Khuyến khích đối với những ngành nghề, hoạt động sản xuất kinh doanh cần thiết cho nền kinh tế quốc dân

hoặc những ngành nghề những hoạt động sản xuất kinh doanh phục vụ cho đại

đa số quần chúng nhân dân thì áp dụng thuế suất thấp Hạn chế, thu hẹp những ngành nghề không có lợi cho sự phát triển của nền kinh tế, cho nhu cầu tiêu dùng của nhân dân hoặc những ngành nghề ảnh hưởng đến thuần phong mỹ

tục, đến sức khỏe của nhân dân thì áp dụng thuế suất cao Trong nền kinh tế

thị trường, các thành phần kinh tế tự do lựa chọn ngành nghề sản xuất, kinh doanh, với mục tiêu đầu tư vào những ngành nghề nào mang lại lợi nhuận cao

nhất mà không tính đến hậu quả để lại sau quá trình sản xuất kinh doanh Nhà nước dùng công cụ thuế để điều chỉnh và hướng các hoạt động sản xuất kinh doanh đi vào con đường phát triển có hiệu quả mang lại nhiều lợi ích cho

quốc kế dân sinh

Trong điều kiện nay, hệ thống thuế của Nhà nước Việt Nam thể hiện rất

rõ quan điểm khuyến khích các ngành nghề sản xuất hơn là các hoạt động thương mại, dịch vụ Sản xuất các mặt hàng thiết yếu được khuyến khích hơn

Hiện nay, Nhà nước ta sử dụng tổng hợp hệ thống chính sách thuế,

nhằm: khuyến khích mạnh mẽ các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành

phần kinh tế cạnh tranh lành mạnh trên cơ sở bình đẳng trước pháp luật; góp

phần thúc đẩy việc khai thác vật tư nguyên liệu trong nước, tranh thủ vốn đầu

tư nước ngoài để mở rộng sản xuất, phát triển kinh tế hàng hóa đẩy mạnh xuất

nhập khẩu đáp ứng yêu cầu tiêu dùng và tích lũy; bảo đảm lợi ích giữa Nhà nước và xã hội, lợi ích của các bên hợp tác, vừa đảm bảo sản xuất trong nước phát triển nâng cao đời sống của người dân

hội Xét về mặt tiêu dùng, thuế đã phân bổ lại các nguồn lực từ cách sử dụng

tư nhân sang sử dụng công cộng Xét về mặt sản xuất, thuế có thể làm thay đổi quyết định đầu tư của các hãng sản xuất kinh doanh bằng cách đầu tư vào

những mặt hàng có nhiều ưu đãi thuế suất và rút dần khỏi các mặt hàng có

mức thuế suất cao

hội trong phân phối Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, khoảng cách giàu nghèo giữa các cá nhân trong xã hội ngày càng có xu hướng gia tăng Đây là một "khiếm khuyết" lớn của nền kinh tế thị trường mà bản thân

nó không tự giải quyết được Hậu quả của vấn đề này không chỉ ảnh hưởng đến đạo đức và công bằng xã hội mà còn tạo nên sự đối lập về quyền lợi giữa các tầng lớp dân cư trong cộng đồng Để giải quyết tình trạng này Nhà nước

cần có các biện pháp cụ thể mà một trong những giải pháp đó là thuế Thông qua thuế thu nhập doanh nghiệp cá, thuế thu nhập cá nhân, Chính phủ sẽ khấu

trừ thu nhập của các cá nhân theo những tỉ lệ khác nhau hoặc thông qua thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào các hàng hoá mà chỉ có lớp người giàu mới tiêu dùng Số thuế thu được sẽ đầu tư vào các chương trình trợ giúp cho người nghèo, giảm bớt khoảng cách giàu nghèo, tạo công bằng xã hội

Trong thực tế, sự phát triển kinh tế của mỗi quốc gia đều có sự đóng góp của cộng đồng, của toàn xã hội Chính vì vậy mà thành quả kinh tế đạt được trong hiện tại và tương lai phải được phân phối trên cơ sở của cộng đồng Cho nên, cần có sự can thiệp của Nhà nước trong quá trình phân phối thu nhập, sự phân phối này chủ yếu nhờ vào công cụ thuế để điều tiết Nền kinh tế của nước ta hiện nay là nền kinh tế thị trường định hướng XHCN có

sự quản lý của Nhà nước, thì vai trò tạo sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và người dân trong động viên điều tiết thuế và công bằng xã hội ngày càng được nâng cao hơn, bao quát hơn

1.1.2 Khái ni ệm , đặc điểm, vai trò của DN Ngoài quốc doanh

1.1.2.1 Khái ni ệm về DN NQD

Theo Luật doanh nghiệp Việt Nam được ban hành ngày 12/06/1999

xác định “ Doanh nghiệp là tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, được đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật

nhằm mục đích thực hiện các hoạt động kinh doanh”

Từ khái niệm chung này cho thấy , việc phân loại doanh nghiệp, tuỳ theo các tiêu chí khác nhau mà người ta phân ra các loại doanh nghiệp khác nhau Theo ngành kinh tế có thể chia ra doanh nghiệp công nghiệp, doanh nghiệp nông nghiệp, doanh nghiệp thương mại dịch vụ … Theo hình thức sở

hữu vốn thì có doanh nghiệp quốc doanh, doanh nghiệp ngoài quốc doanh và doanh nghiệp có vồn đầu tư nước ngoài….Trong những năm gần đây thuật

ngữ “ Doanh nghiệp quốc doanh” , “ Doanh nghiệp ngoài quốc doanh” không còn được dùng nhiều mà đã được gọi theo tên gọi khác : “Doanh nghiệp nhà nước”, “ Doanh nghiệp ngoài nhà nước” tuy nhiên bản chất vẫn là chia theo hình thức sở hữu vốn

Theo quyết định số 33/2008/QĐ-BTC ngày 02 tháng 06 năm 2008 của

Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành hệ thống mục lục Ngân sách nhà nước thì Kinh tế hỗn hợp ngoài quốc doanh thuộc chương 154, 554, 754, 854 tương ứng với các cấp Ngân sách : cấp Trung ương, cấp tỉnh, cấp huyện và

vốn Tính chất của sở hữu tư về vốn là động lực mạnh để các chủ doanh nghiệp

luôn tìm đến ngành nghề kinh doanh có suất lợi nhuận cao, địa điểm đặt doanh nghiệp thuận lợi, lựa chọn phương thức kinh doanh hợp lý và chú trọng việc xây dựng các quan hệ thị trường, quan hệ xã hội có liên quan đến kinh doanh Song, cũng vì mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận bằng mọi cách, khu vực tư cũng

tiềm ẩn nhiều vấn đề đi ngược với lợi ích nhà nước và lợi ích xã hội

vừa Ưu điểm của loại quy mô này là dễ thích ứng với mọi hoàn cảnh DN NQD có mặt trong tất cả các lĩnh vực, ngành nghề không thuộc danh mục

cấm, và có thể được đặt ở bất kỳ địa bàn nào, thậm chí không ít DN NQD đặt

cơ sở sản xuất, kinh doanh ngay tại nhà dân Việc theo dõi, quản lý các DN này vì thế cũng có những yêu cầu riêng

hữu tư cho phép DN nhanh chóng ra quyết định một cách độc lập Vì vậy, DN NQD dễ dàng tham gia hay rút khỏi thị trường, DN cũng có thể được thuyên chuyển, giải thể hay tuyên bố phá sản bất cứ lúc nào, thậm chí lặng lẽ "biến

mất" Đây là một trong những nguy cơ cho các quan hệ tài chính Những khoản vốn vay được thế chấp bởi dàn máy móc lạc hậu, đơn giản hoặc những khoản nợ thuế, v.v gần như khó được bảo đảm

không thường xuyên Ngoài việc các quy chế về bảo hộ lao động, bảo hiểm không được thực hiện, NSNN còn thất thu thuế thu nhập cá nhân của người lao động ở khu vực này do các hoạt động kinh doanh ở phần lớn các DN không được phản ánh đầy đủ qua hệ thống sổ sách kế toán

Có thể nói, DN NQD là lực lượng sản xuất kinh doanh có hiệu quả ngay cả ở những nơi hẻo lánh, hay trong những thời kỳ khó khăn của nền kinh

tế Trong nền kinh tế thị trường, số lượng DN NQD luôn chiếm tỷ trọng áp đảo Mức độ biến động của khu vực này cũng rất nhanh cả về số lượng, quy

mô hay tốc độ rút khỏi thị trường Quản lý nhà nước nói chung, quản lý thuế nói riêng đối với khu vực này vì thế cần được luôn điều chỉnh để theo kịp sự phát triển của thực tiễn

1.1.2.3 Vai trò c ủa DN NQD trong nền kinh tế

Doanh nghiệp NQD có vai trò rất quan trọng trong phát triển kinh tế -

xã hội, thể hiện trên các mặt chủ yếu sau:

tế của đất nước

Bởi DN NQD là loại hình doanh nghiệp phù hợp và hữu hiệu để huy động nguồn lực từ dân cho phát triển kinh tế Trong thời kỳ đổi mới của đất nước giai đoạn vừa qua (từ 1991 đến nay) cho thấy, DN NQD là động lực phát triển cho nền kinh tế đất nước, DN NQD với quy mô nhỏ và vừa, với

mức độ đầu tư không lớn, linh hoạt, rất phù hợp cho phát triển kinh tế dân doanh

chỗ hữu hiệu cho người dân

Đầu tư cho một chỗ làm việc trong các doanh nghiệp NQD rất thấp so

với doanh nghiệp Nhà nước Mỗi năm chúng ta có thêm khoảng hơn 1 triệu người lao động mới, nếu không có khu vực tư nhân thì chắc chắn vấn đề công

ăn việc làm, một vấn đề cốt lỏi của xã hội, sẽ không thể được giải quyết thỏa đáng

Thứ ba, doanh nghiệp NQD thực hiện sự bổ sung hoàn hảo cho thị

trường

Do những tiêu chí chuẩn mực trong tổ chức kinh doanh, và thường có quy mô lớn, các DN có vốn nhà nước hoặc DN có vốn nước ngoài thường

nhắm tới những mục tiêu lớn Trong khi đó, những phân đoạn thị trường nhỏ,

có suất lợi nhuận không cao còn bỏ ngỏ Đó là cơ hội cho các DN NQD với

tính linh hoạt trong việc ra quyết định Đến lượt nó, DN NQD lấp đầy những khoảng trống trên các thị trường ngách, đến tận những địa bàn xa xôi

Không những thế, DN NQD còn làm vệ tinh cho các Doanh nghiệp nhà nước (DNNN) hay Doanh nghiệp có vốn đầu tư ngước ngoài (DN FDI) trong một số công đoạn sản xuất, từ khâu thu gom nguyên liệu, sơ chế nguyên liệu để cung cấp cho các nhà sản xuất lớn

thông qua việc đóng thuế về các hoạt động kinh doanh

Do tính chất linh hoạt về vốn, về hình thức tổ chức, về quy mô và phương thức kinh doanh của loại hình này, DN NQD hoạt động trên mọi lĩnh

vực, mọi ngành nghề, mọi địa bàn Nhờ đó, thuế từ khu vực này là nguồn thu

hoạt, dễ thích ứng với những biến động của kinh tế toàn cầu

Có thể nói, trong khi đạt được những thành tựu về phát triển kinh tế, xã

hội, DN NQD đã khởi đầu một phản ứng dây chuyền về sản xuất, lưu thông hàng hóa, giải quyết việc làm, góp phần ổn định xã hội, và cuối cùng DN NQD đóng góp phần to lớn trong tổng thu thuế nói chung, thuế nội địa nói riêng, chưa kể đến tác động thứ phát về số thu thuế TN cá nhân của người lao động trong doanh nghiệp

1.1.3 Các s ắc thuế chủ yếu điều tiết đối với DN NQD

1.1.3.1 Thu ế môn bài:

Thuế môn bài (MB) là một khoản thu có tính chất lệ phí thu hàng năm vào các cơ sở hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế vì

vậy Thuế môn bài mang tính chất là loại thuế trực thu, động viên sự đóng góp

trực tiếp của cơ sở kinh doanh tạo được nguồn thu quan trọng cho nhu cầu chi tiêu của NSNN ngay từ đầu mỗi năm khi các nguồn thu khác phát sinh chưa nhiều Thuế môn bài có tác dụng kiểm kê, kiểm soát các cơ sở kinh doanh, có căn cứ phân loại quy mô kinh doanh để áp dụng biện pháp quản lý cho phù hợp

Cách tính thuế Môn bài:

- Tính thuế MB căn cứ vào vốn được áp dụng cho các tổ chức kinh tế (DN, Cty có đăng ký vốn)

B ảng 1.1: Biểu thuế MB căn cứ vào vốn

- Tính thuế MB theo thu nhập bình quân tháng được áp dụng cho hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh (không có vốn đăng ký)

1.1.3.2.Thu ế Giá trị gia tăng (GTGT):

Thuế GTGT tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh ở từng khâu trong quá trình sản xuất, lưu thông, tiêu dùng Thuế GTGT được hoàn đối với hàng hóa xuất khẩu sẽ phát huy tốt tác dụng khuyến

khích xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất khẩu có thể cạnh tranh trên thị trường quốc tế; thuế GTGT kết hợp với hàng nhập khẩu làm tăng giá vốn đối

với hàng nhập khẩu; góp phần tích cực bảo vệ hàng sản xuất trong nước; tăng cường hạch toán kế toán kinh doanh, thúc đẩy việc mua bán hàng hóa thực

hiện tốt chế độ hóa đơn để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào; khuyến khích

hiện đại hóa, chuyên môn hóa sản xuất, nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản

phẩm,

Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng ở Việt Nam,

kể cả hàng sản xuất trong nước và hàng nhập khẩu, hàng tiêu dùng nội bộ

hoặc làm quà biếu, quà tặng đem trao đổi (không thanh toán bằng tiền)

1.1.3.3 Thu ế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập có được của một doanh nghiệp trong một kỳ sản xuất kinh doanh nhất định (gồm thu nhập từ

hoạt động kinh doanh và các thu nhập khác) Có nhiều nước trên thế giới gọi thuế này là thuế thu nhập công ty Dù tên gọi có thể khác nhau nhưng nội dung cơ bản thì đều giống nhau: đánh vào thu nhập sau khi đã trừ chi phí hợp

lý Việc ban hành Luật thuế TNDN nhằm bao quát và điều tiết được tất cả các khoản thu nhập đã, đang và sẽ phát sinh của cơ sở kinh doanh trong cơ chế thị trường; khuyến khích các nhà đầu tư nước ngoài và khuyến khích các tổ chức

cá nhân trong nước tiết kiệm vốn cho đầu tư phát triển kinh doanh qua các chế

độ miễn, giảm thuế; từng bước thu hẹp sự khác biệt về chính sách thuế để đảm bảo sự bình đẳng và cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế;

hệ thống hóa những quy định ưu đãi về thuế trong nhiều Luật khác nhau, bảo đảm sự rõ ràng thống nhất trong việc thực hiện các chế độ ưu đãi thuế

Đối tượng đánh thuế TNDN là thu nhập chịu thuế (TNCT) phát sinh trong năm kinh doanh của doanh nghiệp, từ hoạt động sản xuất, kinh doanh,

dịch vụ và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ ở nước ngoài

Đối tượng nộp thuế TNDN là các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản

xuất, kinh doanh, dịch vụ có thu nhập chịu thuế

Đối tượng không thuộc diện chịu thuế TNDN là các hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm

trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản Ngoài ra đối với Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Chính phủ Việt Nam ký kết có quy định khác thì thực

hiện theo quy định đó

TNCT từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ là khoản chênh lệch

giữa doanh thu với các khoản chi phí hợp lý được trừ, có liên quan đến TNCT

TNCT khác bao gồm: thu nhập từ chênh lệch mua bán chứng khoán, quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; lãi về chuyển nhượng, cho thuê, thanh

lý tài sản; lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; kết dư cuối năm các khoản

dự phòng; thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ nay đòi được; thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ; các khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót nay mới phát hiện ra và các khoản thu

nhập khác

Doanh thu để xác định TNCT là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công,

tiền cung ứng dịch vụ, kể cả trợ giá, phụ thu Nếu có doanh thu bằng ngoại tệ, thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá chính thức do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm thu ngoại tệ

Các khoản chi phí hợp lý được trừ để xác định TNCT là những khoản chi phí về vật chất, thực tế có liên quan đến doanh thu, TNCT trong năm, với

mức hợp lý theo các văn bản pháp quy của Nhà nước hiện hành

Không được tính vào chi phí hợp lý các khoản sau đây: chi phí trích trước mà thực tế không chi; các khoản chi không có chứng từ hoặc chứng từ không hợp lệ; các khoản tiền phạt; các khoản chi không liên quan đến doanh thu, TNCT trong năm; các khoản chi do các nguồn vốn khác đài thọ

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phổ thông là 22% Ngoài ra còn

có các mức thuế suất ưu đãi khác theo quy định

Để khuyến khích các cơ sở sản xuất, kinh doanh đầu tư mở rộng, đầu

tư theo chiều sâu; các cơ sở hoạt động ở những vùng miền núi, hải đảo; vùng sâu, vùng xa, vùng có khó khăn; Luật thuế TNDN thể hiện sự ưu đãi qua

chế độ miền, giảm thuế Hơn nữa các doanh nghiệp còn được chuyển lỗ sang năm sau nếu thực sự trong năm kinh doanh bị lỗ và thời gian chuyển lỗ không

quá 5 năm

Ngoài các sắc thuế chủ yếu nêu trên, tùy vào từng ngành nghề kinh doanh của các doanh nghiệp, Doanh nghiệp sẽ phải chịu các sắc thuế tương ứng như : thuế tiêu thụ đặc biêt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên

1.2 N ội dung quản lý thuế đối với doanh nghiệp NQD

1.2.1 Khái ni ệm, mục đích, yêu cầu của quản lý thuế đối với DN NQD

1.2.1.1 Khái ni ệm quản lý thuế

Quản lý nói chung là sự tác động của chủ thể quản lý vào đối tượng

quản lý là tập thể con người để khơi nguồn các động lực sáng tạo , phối hợp

và hướng hoạt động của họ vào thực hiện mục tiêu đã xác định

Quản lý thuế là hoạt động quản lý gắn liền với cơ quan thuế - một tổ

chức Nhà nước có tư cách pháp nhân công quyền Do đó, quản lý về thuế là

một hình thức quản lý công Quản lý thuế là hoạt động của Nhà nước mà cơ quan thuế là đại diện để nhằm huy động tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước theo những quy định của Pháp luật về thuế

Chủ thể Quản lý thuế là các cơ quan Nhà nước có chức năng quản lý thuế

Đối tượng Quản lý thuế là "các quá trình xã hội, hành vi của cá nhân và

tổ chức xã hội" trong lĩnh vực thuế Tuy nhiên, bản luận văn này chỉ xét đến lĩnh vực Quản lý thuế nội địa trên một địa bàn cấp tỉnh cụ thể

Quản lý thuế đảm bảo cho chính sách thuế được thực thi nghiêm chỉnh trong thực tiễn Quản lý tốt việc thu thuế chính là điều hành giám sát người

nộp thuế phải nộp đúng, nộp đủ và nộp đúng hạn số thuế phải nộp vào ngân sách Nhà nước , nhờ đó các vai trò, chức năng của thuế sẽ được thực hiện

tốt.Vì vậy có thể khẳng định quản lý thuế có vai trò quyết định đối với sự thành công của từng chính sách thuế

1.1.2.2 Mục đích quản lý thuế đối với DN NQD

Công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD không chỉ đơn thuần phục vụ cho mục tiêu thu ngân sách mà chính là thực hiện vai trò quản lý của Nhà nước đối với khu vực kinh tế NQD; thông qua công cụ thuế thực hiện yêu cầu

quản lý toàn bộ nền kinh tế quốc dân nói chung Quản lý thuế doanh nghiệp NQD có vai trò quan trọng trong việc đưa chính sách, pháp luật vào hoạt động kinh doanh và phát huy tác dụng của chính sách Quản lý thuế doanh nghiệp NQD không chỉ góp phần tăng thu cho ngân sách mà còn góp phần đảm bảo

thực hiện công bằng xã hội và tạo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các cơ sở sản

xuất kinh doanh thuộc các thành phần kinh tế Trên cơ sở quan niệm và tiếp

cận kinh tế NQD từ góc độ thuế, quản lý thuế doanh nghiệp NQD có một số ý nghĩa chủ yếu sau:

+ Góp phần tích cực trong việc tạo môi trường kinh tế, pháp lý và tạo

sự bình đẳng giữa các chủ thể kinh doanh; thực hiện chức năng kiểm soát, định hướng phát triển của Nhà nước đối với doanh nghiệp NQD; thúc đẩy nền kinh tế hàng hóa phát triển nhanh chóng và đúng hướng; thúc đẩy cơ sở thực

hiện hạch toán kinh doanh, huy động triệt để nguồn vốn ngày càng có hiệu

quả, sử dụng nguồn lao động, thiết bị tốt hơn, từ đó tạo bước chuyển biến mới trên lĩnh vực tài chính

+ Công tác thuế đã góp phần quan trọng phát huy mặt tốt của kinh tế thị trường và hạn chế những mặt trái của nó Đất nước ta, nhiều năm qua đã thực

hiện mô hình kinh tế thị trường, bên cạnh những ưu điểm đã bộc lộ rõ những khuyết tật lớn, đó là phân hóa thu nhập giữa các tầng lớp dân cư, là điều kiện

để phát sinh tệ nạn tham nhũng, tha hóa bản chất đạo đức của con người, do kinh doanh chạy theo lợi nhuận bất chấp cả luật pháp Hoạt động quản lý thu thuế đã góp phần hạn chế những mặt trên, thông qua thu thuế đã góp phần điều

tiết thu nhập giữa các tầng lớp dân cư, góp phần thực hiện công bằng xã hội, định hướng cho doanh nghiệp NQD phát triển có lợi cho nền kinh tế quốc dân và

tạo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các chủ thể kinh doanh

+ Quản lý thuế doanh nghiệp NQD còn giáo dục ý thức và trách nhiệm

của công dân trong việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước Thông qua công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế đã làm cho người dân hiểu được

những quy định của Nhà nước và tự giác chấp hành Các đối tượng nộp thuế thuộc khu vực kinh tế NQD rất đa dạng, nhiều nơi trình độ dân trí chưa cao, ý

thức chấp hành luật pháp của dân chưa nghiêm, sự hiểu biết về pháp luật và

nhận thức về trách nhiệm nghĩa vụ công dân chưa đầy đủ, thông qua quản lý thu thuế cán bộ, công chức ngành thuế đã truyền đạt chính sách pháp luật của Đảng, Nhà nước, giới thiệu, giải thích chính sách thuế và sự cần thiết của thuế trong sự tồn tại và phát triển của đất nước cho người dân nói chung và đối tượng nộp thuế nói riêng để mọi công dân tự giác thực hiện nghĩa vụ của mình với Nhà nước, dần dần đã góp phần nâng cao thêm ý thức chấp hành

luật pháp của người dân Đồng thời thông qua công tác tuyên truyền pháp luật thuế nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động quản lý thu thuế, đảm bảo thu đúng,

thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào ngân sách, đó chính là mục tiêu phấn đấu

của ngành thuế

1.1.2.3 Yêu cầu quản lý thuế đối với DN NQD

M ột là, đảm bảo thực thi tốt các luật thuế đối với doanh nghiệp NQD trên địa bàn tỉnh

Yêu cầu này được cụ thể hóa bằng những công tác sau:

NQD trên địa bàn tỉnh

Năm vững thực trạng tài chính của một số lượng đông đảo các doanh nghiệp NQD đóng trên địa bàn tỉnh không phải là dễ do tính biến động thường xuyên của khu vực doanh nghiệp này Bên cạnh đó, tính không đồng

nhất trong chủ thể quản lý các đối tượng này cũng là yếu tố mang lại sự khó khăn cho quản lý thuế Thực tế không ít doanh nghiệp tuy hoạt động trên địa bàn tỉnh nhưng lại có đăng ký kinh doanh và nộp thuế ở nơi khác Tuy nhiên,

cơ quan thuế của tỉnh vẫn phải đảm bảo nắm rõ từng đối tượng thu, khả năng

của nguồn thu để chủ động trong công tác quản lý Cụ thể:

- Xác định số lượng doanh nghiệp và phân loại doanh nghiệp theo

những tiêu thức nhất định, chủ yếu về: i) quy mô; ii) ngành nghề; iii) doanh số thường xuyên; iv) diện tích đất sử dụng; ngoài ra phân loại DN theo địa bàn

để phục vụ cho quản lý thu

- Xác định loại thuế từng DN phải nộp và mức dự tính thuế: căn cứ vào lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp

- Theo dõi sát biến động trong kỳ

Xuất phát từ tính chất khó quản lý của khu vực DN NQD, công tác

quản lý thu đối với đối tượng này cần có những phương thức linh hoạt Tỉnh

có thể chủ động trong việc tìm một phương thức quản lý trong khuôn khổ

những quy định chung của luật pháp đồng thời thích hợp với thực tiễn địa phương để có thể triển khai luật thuế một cách có hiệu quả nhất Có thể phân

cấp, phân công cho huyện trong việc thực hiện một số công đoạn của quy trình quản lý thu

dục ý thức về nghĩa vụ thuế của mỗi cá nhân, tổ chức, tư vấn về thuế, tạo điều

kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động, v.v

Hai là, tri ển khai kịp thời các chính sách thuế đối với doanh nghiệp NQD nh ằm đưa thuế thực sự trở thành công cụ điều tiết hoạt động kinh tế tại địa phương

Việc tổ chức thực hiện kịp thời các chính sách thuế đối với doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng trong điều tiết hoạt động kinh tế Là cấp địa phương đầu tiên tiếp nhận và triển khai chính sách mới về thuế, tỉnh có nhiệm

vụ cụ thể hóa chính sách áp dụng cho địa phương mình và tổ chức thực hiện theo đúng yêu cầu của chương trình, chính sách để đảm bảo cho chính sách phát huy tác dụng tốt nhất

Ba là, cơ quan quản lý thuế cấp tỉnh thực sự là tham mưu cho Tổng

c ục Thuế và Ủy ban nhân dân (UBND) tỉnh về quản lý thuế ở địa phương

Thông qua tổ chức chấp hành luật thuế đối với các DN NQD, địa phương có thể đánh giá sát hơn tác dụng của những quy định trong chính sách thuế Đây là phản ánh có tầm quan trọng cho các nhà làm luật về thuế, nhằm hoàn thiện hơn các chính sách thuế Để làm tốt chức năng tham mưu này, cơ quan thuế ở tỉnh cần có đủ năng lực và đạo đức nghề nghiệp

B ốn là , không ngừng hoàn thiện và đổi mới nhằm xây dựng phương pháp qu ản lý thuế văn mình hiện đại, tiết kiệm chi phí , tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế và chi phí quản lý thu thuế của cơ quan thuế

1.2.2 N ội dung quản lý thuế đối với DN NQD

1.2.2.1 L ập dự toán và tổ chức thực hiện dự toán thu thuế

Để thực hiện tốt nhiệm vụ thu ngân sách thì công tác lập dự toán thu là khâu đầu tiên có vai trò then chốt trong công tác quản lý thuế của cơ quan thuế Công tác lập dự toán thu phải đảm bảo sự chính xác, khách quan dựa trên cơ sở điều tra, khảo sát thực tế, áp dụng các biện pháp phân tích, so sách, đối chiếu với việc thực hiện kế hoạch năm trước Dự toán thu phải được lập chi tiết, phân bổ nguồn nhân lực phù hợp để thực hiện Nếu dự toán thu lập không tốt thì có thể sẽ dẫn đến việc thực hiện không hoàn thành kế hoạch

hoặc vượt kế hoạch quá cao Trong cơ chế giao dự toán cân đối thu chi ngân sách nhà nước hiện nay việc không hoàn thành kế hoạch thu sẽ làm mất cân đối thu chi ảnh hưởng trực tiếp đến các hoạt động đầu tư phát triển, chi trả

tiền lương cho cán bộ, công chức, viên chức và các hoạt động khác trên địa bàn

+ Dự báo đánh giá nguồn thu là nội dung đầu tiên trong quản lý vì nó

gắn liền với việc xác định chương trình hoạt động trong một thời gian nhất định

Dự báo đánh giá nguồn thu gồm các nội dung cơ bản sau:

- Thu thập các thông tin dự báo về tình hình kinh tế xã hội trong nước, tình hình kinh tế thế giới;

- Tiến hành phân tích các thông tin dự báo tình hình kinh tế, xã hội, các chính sách của Nhà nước có liên quan đến thu;

- Phân tích đánh giá dự báo nguồn thu của các DN trên cơ sở số liệu các kỳ trước và dự báo tình hình phát triển của các nguồn thu trong tương lai

- Xác định hệ thống mục tiêu; xác định tốc độ phát triển; cơ cấu các nguồn thu hàng năm từ các doanh nghiệp dân doanh

- Phân tích, dự báo nguồn thu với khoảng thời gian dài 5-10 năm trên

cơ sở thực hiện kế hoạch hàng năm và những thông tin dự báo tương lai;

- Đề ra các giải pháp nhằm nâng cao sự chính xác của công tác dự báo

Việc dự báo chính xác nguồn thu có ý nghĩa quan trọng trong việc điều hành vĩ mô nền kinh tế và trong quản lý thu chi ngân sách

+ Lập dự toán thu thuế là khâu hết sức quan trọng trong quy trình quản

lý thuế Việc xác định đúng, đủ nguồn thu, khả năng thu trên địa bàn tỉnh đối

với khu vực DN NQD căn cứ vào các nhân tố sau:

- Trên cơ sở các dữ liệu đã khảo sát về doanh nghiệp dân doanh đóng trên địa bàn tỉnh, những doanh nghiệp thuộc tỉnh quản lý mã số thuế có doanh thu từ bên ngoài … cơ quan quản lý thuế của tỉnh xây dựng dự toán nguồn thu từng sắc thuế có liên quan

- Căn cứ tình hình phát triển kinh tế và xu thế biến động trong kỳ kế

hoạch để xác định triển vọng của nguồn thu

- Ước tính mức thu cho từng loại thuế dựa trên dự kiến về kết quả hoạt động, thu nhập của các DN NQD, mức sử dụng tài nguyên, v.v trong kỳ

- Căn cứ nhiệm vụ thu được giao hàng năm

Dự toán thuế được lập trên cơ sở phối hợp đồng bộ với các cơ quan

quản lý khác để đảm bảo tính chuẩn xác của các số liệu về doanh nghiệp

1.2.2.2 Tuyên truy ền hỗ trợ chính sách pháp luật thuế

Chính sách thuế và thu Ngân sách nhà nước được áp dụng cho tất cả

các DN, không có quy định cụ thể riêng đối với DN NQD để đảm bảo sự bình đẳng về nghĩa vụ nộp thuế Việc triển khai thực hiện các chính sách pháp luật thuế là trách nhiệm chung của tất cả các cấp các ngành và toàn thể nhân dân, trong đó cơ quan thuế các cấp là đầu mối tổ chức thực hiện

Để thực hiện tốt các chính sách pháp luật thuế, cơ quan thuế phải tổ chức công tác tuyên truyền , phổ biến, hướng dẫn và cụ thể hoá các chính sách thuế , từ các quy định về đối tượng nộp thuế, phương pháp tính thuế , yêu cầu về đăng ký thuế , kê khai thuê, nộp thuế đến các quy định về chế độ miễn giảm thuế, hoàn thuế và xử lý các hành vi vi phạm chính sách pháp luật thuế

Từ năm 2007 khi có Luật quản lý thuế , DN tự kê khai, tự nộp thuế là

cơ chế quản lý thuế trong đó người nộp thuế tự giác tuân thủ thực hiện các nghĩa vụ thuế: người nộp thuế căn cứ các quy định tại các Luật thuế để xác định nghĩa vụ thuế của mình, tự tính, tự kê khai nộp tờ khai thuế và tự nộp thuế đúng thời hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế Cơ quan thuế không can thiệp vào việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế nếu người nộp thuế (NNT) tự giác tuân thủ nghĩa vụ Cơ quan thuế có trách nhiệm tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn để người nộp thuế hiểu rõ và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời giám sát chặt chẽ việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của NNT và thông qua công tác kiểm tra, thanh tra để phát hiện, xử lý kịp thời, đúng đắn những hành vi gian lận, trốn thuế của NNT

Thực hiện tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ giúp doanh nghiệp nâng cao

nhận thức, hiểu biết về pháp luật thuế cho doanh nghiệp từ đó doanh nghiệp

tự giác chấp hành và chấp hành tốt hơn pháp luật thuế

- Tuyên truyền chính sách, pháp luật thuế

Bộ phận tuyên truyền thực hiện tuyên truyền qua nhiều kênh thông tin như: phát thanh truyền hình, website của ngành thuế - cục thuế, các cơ quan truyền thông (ban tuyên giáo, báo chí, tạp chí ); hội nghị đối thoại, tập huấn cho doanh nghiệp; tờ rơi, tờ gấp, pano, áp phích hoặc trực tiếp khi doanh nghiệp nộp tờ khai thuế, báo cáo tài chính Nội dung tuyên truyền tập trung

chủ yếu vào các chính sách pháp luật thuế, các bài viết chuyên đề, tin người

tốt việc tốt; bên cạnh đó còn đăng tin về các doanh nghiệp bỏ trốn, nợ thuế, doanh nghiệp bị cưỡng chế nợ thuế

- Hỗ trợ thủ tục hành chính thuế, giải đáp vướng mắc chính sách thuế

Bộ phận một cửa thuộc bộ phận tuyên truyền lài nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp cũng là nơi hướng dẫn doanh nghiệp trong việc

thực hiện các thủ tục hành chính thuế (cung cấp mẫu biểu, hướng dẫn kê khai, hướng dẫn nộp tờ khai), cung cấp phần mềm hỗ trợ doanh nghiệp kê khai, nộp thuế qua mạng

Những vướng mắc của doanh nghiệp trong qua trình thực hiện thủ tục hành chính thuế, chính sách pháp luật thuế được bộ phận tuyên truyền hỗ trợ

giải đáp trực tiếp tại bộ phận một cửa, qua điện điện thoại, email, văn bản

hoặc tại hội nghị đối thoại doanh nghiệp Các vướng mắc của doanh nghiệp sẽ

được tổng hợp đăng website của cơ quan thuế

1.2.2.3 Qu ản lý đăng ký thuế, kê khai , kế toán thuế

Quản lý doanh nghiệp về hoạt động kê khai, kế toán thuế nhằm đảm bảo theo dõi, quản lý người nộp thuế thực hiện các thủ tục hành chính thuế về khai thuế, nộp thuế, kế toán thuế, hoàn thành nghĩa vụ thuế đầy đủ, đúng quy định

* Phân công nhiệm vụ thu giữa các cấp địa phương

Quản lý thuế khối doanh nghiệp hết sức phức tạp Điều đó cần sự phối hợp chặt chẽ giữa các cấp quản lý thuế

Do tính đa dạng của số lượng doanh nghiệp, loại quy mô doanh nghiệp, tính chất ngành nghề, mức sử dụng tài nguyên hay mức và lượng chất thải của doanh nghiệp làm ảnh hưởng môi trường, v.v, Cục thuế tỉnh có thể phân doanh nghiệp do Cục thuế tỉnh quản lý hoặc giao cho chi cục thuế huyện quản

lý

Ví dụ: Cục thuể tỉnh trực tiếp quản lý những doanh nghiệp có vị trí quan trong trong phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh, như: những DN có quy

mô tương đối trội trong tỉnh, những doanh nghiệp hoạt động trong những ngành, nghề trọng điểm của tỉnh, hoặc những lĩnh vực trực tiếp ảnh hưởng đến các quan hệ chính trị, xã hội, an toàn sức khỏe cộng đồng, v.v, những doanh nghiệp có nguồn thu ngoại tệ từ xuất nhập khẩu Có thể giao cho huyện quản lý các doanh nghiệp còn lại, nhưng phải tuân thủ những nguyên tắc nhất định và đảm bảo chế độ báo cáo

* Đăng ký thuế, quản lý người nộp thuế

Đăng ký thuế là việc người nộp thuế cung cấp các thông tin định danh

về doanh nghiệp, loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh, nghĩa vụ thuế, tình trạng hoạt động với cơ quan thuế Luật quản lý thuế quy định trong thời hạn mười ngày kể từ ngày được cấp đăng ký kinh doanh, doanh nghiệp thực hiện đăng ký thuế với cơ quan thuế

Thông tin đăng ký thuế của doanh nghiệp hợp lệ và được chấp thuận sẽ được gửi về các bộ phận tuyên truyền hỗ trợ, bộ phận kiểm tra để thực hiện

quản lý theo chức năng của các bộ phận đó Ngoài ra thông tin đăng ký thuế

của người nộp thuế còn được đăng tải trên website của Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn

* Kê khai thu ế

Bộ phận kê khai, kế toán thuế thực hiện quản lý kê khai thuế của doanh nghiệp với các nội dung sau:

Quản lý tình trạng kê khai thuế: Hàng tháng, trước thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp, bộ phân kê khai, kế toán thuế thực hiện rà soát,

cập nhật và tổng hợp doanh danh sách theo dõi doanh nghiệp phải nộp hồ sơ khai thuế theo từng sắc thuế, mẫu hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế (tháng, quý, năm, quyết toán năm) để xác định số lượng hồ sơ khai thuế

phải nộp và theo dõi, đôn đốc tình trạng kê khai của doanh nghiệp bằng văn

bản thông báo cho doanh nghiệp

Xử lý hồ sơ khai thuế: Việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế của người nộp thuế được thực hiện qua bộ phận một cửa, qua bưu điện, hoặc khai thuế qua

mạng, tại đây bộ phận tiếp nhận thực hiện kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, đúng thủ tục của hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật thuế, bộ phận

kê khai, kế toán thuế thực hiện kiểm tra thông tin định danh của doanh nghiệp, lỗi số học nếu phát hiện sai sót bộ phận kê khai, kế toán thuế yêu cầu doanh nghiệp giải trình

1.2.2.4 Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Việc quản lý nợ thuế của doanh nghiệp góp phần chống thất thu ngân sách nhà nước, đảm bảo công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế giữa các doanh nghiệp Công tác quản lý nợ thuế của doanh nghiệp gồm các nội dung sau:

Xây dựng chỉ tiêu thu tiền nợ: Căn cứ vào số tiền nợ thuế năm thực

hiện cùng với việc phân tích, dự báo tình hình kinh tế, các chính sách quản lý

nợ thuế mới ban hành để đề xuất chỉ tiêu thu nợ cho năm kế hoạch, đề các các

biện pháp để thực hiện các chỉ tiêu thu tiền thuế nợ đã xác định

Đôn đốc thu và xử lý tiền thuế nợ: hàng tháng chậm nhất là sau 3 ngày khoá sổ thuế, cán bộ thuế thực hiện đối chiếu tiền nợ thuế tại thời điểm ngày

cuối tháng trên các ứng dụng quản lý thuế với ứng dụng quản lý nợ, rà soát danh sách doanh nghiệp còn nợ thuế để phân loại theo từng khoản nợ, nhóm

nợ, tuổi nợ thực hiện đôn đốc thu nợ thuế thông qua các biện pháp gọi điện thoại, gửi thư điện tử hoặc ra thông báo bằng văn bản hoặc mời doanh nghiệp lên làm việc tại cơ quan thuế; các biện pháp áp dụng để đôn đốc nợ đối với doanh nghiệp

1.2.2.5 Công tác thanh tra, ki ểm tra giám sát

Kiểm tra, thanh tra là một mặt hoạt động tất yếu của Nhà nước để duy trì kiểm soát hoạt động thực thi pháp luật do Nhà nước ban hành Kiểm tra,