Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh quảng trị

B Ộ GIÁO D Ụ C VÀ Đ ÀO TẠ O ĐẠI TR Ư ỜN G HỌ C HU Ế Đ ẠI HỌ C KINH T Ế LÊ NAM Đ ÔNG TĂ NG C Ư ỜN G NGHI Ệ P Đ ỐI QU Ả N LÝ THU Ế THU NH Ậ P DOANH VỚ I CÁC DOANH NGHI Ệ P NGOÀI QU Ố C DOANH T Ạ I CỤ C THU Ế T ỈNH QU Ả N G TR Ị CHUYÊN NGÀNH: QU Ả N LÝ KINH T Ế MÃ S Ố : 60 34 04 10 LU Ậ N VĂ N TH Ạ C S Ĩ KHOA H Ọ C KINH T Ế (BÁO CÁO TI Ế N Đ Ộ) NG ƯỜ I H ƯỚ NG DẪ N KHOA H Ọ C : TS TR ƯƠ NG QUÂN HUẾ - 2016 TẤ N MỤC LỤC MỞĐẦU 1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỐI TƯỢNG VÀ PH ẠM VI NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU KẾT C ẤU LU ẬN V ĂN CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LU ẬN VÀ THỰC TI ỂN V Ề THU Ế TNDN VÀ QU ẢN LÝ THU Ế TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHI ỆP NGOÀI QU ỐC DOANH .5 1.1 TỔNG QUAN V Ề THU Ế TNDN 1.1.1 Khái niệm thuế TNDN 1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN 1.1.3 Căn tính thuế TNDN phương pháp tính thuế TNDN .8 1.2 TỔNG QUAN V Ề QU ẢN LÝ THUẾ TNDN VÀ DOANH NGHI ỆP NGOÀI QUỐC DOANH 11 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 11 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế TNDN 13 1.2.3 Quy trình quản lý thuế TNDN 18 1.2.4 Các tiêu đánh giá kết công tác quản lý thuế .19 1.2.5 Doanh nghiệp NQD nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD 22 1.3 KINH NGHIỆM VỀ QU ẢN LÝ THU Ế TNDN ĐỐI VỚI CÁC DN NQD VÀ BÀI H ỌC KINH NGHIỆM CÓ TH Ể ÁP D ỤNG CHO C ỤC THU Ế QU ẢNG TRỊ 29 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số địa phương nước 29 1.3.2 Bài học kinh nghiệm áp dụng cho Cục Thuế tỉnh Quảng Trị .34 CHƯƠNG 37 THỰC TR ẠNG CÔNG TÁC QU ẢN LÝ THU Ế TNDN ĐỐI VỚI 37 DOANH NGHIỆP NQD T ẠI C ỤC THUẾ T ỈNH QU ẢNG TR Ị 37 2.1 TỔNG QUAN V Ề TỈNH QU ẢNG TR Ị, H Ệ THỐNG DOANH NGHI ỆP NQD TRÊN ĐỊA BÀN T ỈNH QU ẢNG TR Ị VÀ C ỤC THU Ế T ỈNH QU ẢNG TRỊ .37 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 37 2.1.2 Đặc điểm Kinh tế - Chính trị - Xã hội tỉnh Quảng Trị 37 2.1.3 Hệ thống doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Trị 39 2.1.4 Khái quát chung cục thuế tỉnh Quảng Trị 42 2.2 THỰC TR ẠNG CÔNG TÁC QU ẢN LÝ THU Ế TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD T ẠI C ỤC THU Ế QU ẢNG TR Ị 45 2.2.1 Các bước công việc xử lý quản lý thuế Cục Thuế Quảng Trị 45 2.2.2 Thực trạng quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế Quảng Trị 48 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG V Ề CÔNG TÁC QU ẢN LÝ THU Ế TNDN ĐỐI VỚI DN NQD T ẠI C ỤC THU Ế TỈNH QU ẢNG TR Ị 75 2.3.1 Kết đạt 75 2.3.2 Tồn tại, hạn chế nguyên nhân 77 CHƯƠNG 81 MỘT SỐ GI ẢI PHÁP T ĂNG CƯỜNG QU ẢN LÝ THU Ế .81 TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHI ỆP NQD TRÊN 81 ĐỊA BÀN TỈNH QU ẢNG TRỊ ĐẾN N ĂM 2020 .81 3.1 THU ẬN LỢI VÀ KHÓ KH ĂN TRONG QU ẢN LÝ THU Ế TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD T ẠI C ỤC THU Ế TỈNH QU ẢNG TR Ị (GIAI ĐOẠN 2015 - 2020) 81 3.1.1 Thuận lợi 81 3.1.2 Khó khăn 82 3.2 ĐỊNH HƯỚNG VÀ M ỤC TIÊU T ĂNG CƯỜNG QU ẢN LÝ THU Ế TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NQD T ẠI C ỤC THU Ế T ỈNH QU ẢNG TR Ị (GIAI ĐOẠN 2015 - 2020) 83 3.2.1 Định hướng tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 83 3.2.2 Mục tiêu tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 84 3.3 MỘT SỐ GI ẢI PHÁP T ĂNG CƯỜNG QU ẢN LÝ THU Ế TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHI ỆP NQD T ẠI C ỤC THU Ế TỈNH QU ẢNG TR Ị GIAI ĐOẠN (2015 - 2020) 85 3.3.1 Tăng cường quản lý thông tin doanh nghiệp NQD 85 3.3.2 Các biện pháp tăng cường quản lý toán, nộp thuế TNDN .88 3.3.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục, phổ biến pháp luật thuế, đa dạng hoá hình thức tuyên truyền 91 3.3.4 Tăng cường công tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN 92 3.3.5 Dự báo xác khả toán nợ thuế đểlập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời 94 3.3.6 Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế theo mô hình chức kết hợp với quản lý thuế theo đối tượng nâng cao chất lượng cán thuế 95 3.4 Kiến nghị 97 3.4.1 Đối với Nhà nước 97 3.4.2 Đối với Tổng cục Thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị .98 KẾT LU ẬN 100 DANH M ỤC TÀI LIỆU THAM KH ẢO 103 MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Thuế khoản thu có tính chất bắt buộc, thể chế hoá pháp luật thể nhân pháp nhân đóng góp cho nhà nước nhằm trang trải nhu cầu chi tiêu Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sắc thuế quan trọng hệ thống thuế Việt Nam xét tiêu chí như: tỷ trọng thu ngân sách, mức độ ảnh hưởng tới môi trường kinh doanh, thu hút đầu tư Vì vậy, loại thuế hầu hết quốc gia giới áp dụng mang lại hiệu cao bao quát nguồn thu Tại Việt Nam, thuế Thu nhập doanh nghiệp thức có hiệu lực thi hành từ năm 1999 thực phát huy vai trò quan trọng Hàng năm đóng góp khoản thu không nhỏ vào Ngân sách nhà nước công cụ hữu hiệu việc điều tiết hoạt động kinh doanh thực công xã hội Quảng Trị tỉnh nhỏ thuộc Trung Bộ, số thu thuế không lớn, chưa đủ đáp ứng nhu cầu chi tiêu địa phương, số thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh đóng góp phần không nhỏ vào số thu hàng năm Ngân sách địa phương Cụ thể, năm 2011, tổng thu thuế TNDN 67.267 triệu đồng, chiếm 7,97% tổng số thuế thu Quảng Trị Đến năm 2014, tổng thuế TNDN thu đạt 87.859 triệu đồng, chiếm 7,73% so với tổng số thuế thu Như thuế TNDN đóng vai trò quan trọng nguồn thu ngân sách địa phương Nhận thức vai trò nguồn thu thuế ngân sách địa phương, đặc biệt nguồn thu thuế TNDN Vì thế, năm qua, ngành thuế Quảng Trị có cải tiến định nhằm hoàn thành kế hoạch nguồn thu ngân sách địa phương, đảm bảo thu đúng, thu đủ tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển Chính nhờ cải thiển trên, số thuế TNDN năm sau cao năm trước, hoàn thành kế hoạch pháp lệnh, kế hoạch HĐND tỉnh đề Tuy nhiên, thực tiển trình lý thuế TNDN nhiều bất cập đội ngũ nhân lực nhiều hạn chế, qui trình quản lý thuế rườm rà, chưa thực tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực trách Trên sở thực tiển trên, chọn đề tai: “Tăng cường quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” làm đề tài luận văn thạc sĩ MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU • Mục tiêu chung Mục tiêu chung đề tài phân tích công tác quản lý TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2011 - 2014, từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, tạo điều kiện cho doanh nghiệp kinh tế địa phương phát triển Mục tiêu cụ thể: -Làm rõ sở lý luận thực tiển công tác quản lý thuế TNDN -Đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Quảng Trị -Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD cục thuế tỉnh Quảng Trị -Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD cục thuế tỉnh Quảng trị đến năm 2020 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Đối tượng nghiên cứu: Các vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Phạm vi nghiên cứu đề tài là: Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2013 – 2015, giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN DN NQD giai đoạn 2016 - 2020 Thời gian nghiên cứu: từ năm 2013 đến năm 2015 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU • Phương pháp tiếp cận Nghiên cứu tiếp cận góc độ quy trình nghiệp vụ, văn hướng dẫn thực Nhà nước, tập trung vào quy trình quản lý thuế hành quy trình đăng ký thuế, quy trình kê khai kế toán thuế, quy trình tra, kiểm tra, quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế để phân tích, đánh giá kết đạt được, bên cạnh tồn tại, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị năm gần đây, đồng thời dự báo thuận lợi khó khăn giai đoạn 2015 – 2020, từ đề xuất số giải pháp có tính khả thi giai đoạn • Phương pháp thu thập xử lý số liệu -Số liệu thứ cấp: Số liệu thứ cấp thu thập thông qua báo cáo kết công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD cục thuế tỉnh Quảng Trị, báo cáo, thống kê liên quan đến trình phát triển kinh tế xã hội tỉnh Quảng Trị -Số liệu sơ cấp: Thông qua điều tra ý kiến 100 doanh nghiệp 50 cán nhân viên cụ thuế chi cục thuế địa phương Nội dung điều tra thiết kế từ trước theo bảng hỏi Nội dung cụ thể đánh giá cán nhân viên công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa phương • Phương pháp phân tích xử lý số liệu Nghiên cứu chủ yếu sử dụng phương pháp nghiên cứu mô tả sử dụng kỹ thuật: thống kê, phân tích; tổng hợp, so sánh đối chứng…; sử dụng nguồn liệu thứ cấp thu thập từ Cục Thống kê tỉnh, Phòng Kiểm tra thuế, Phòng Kê khai Kế toán thuế, Phòng Quản lý nợ Cưỡng chế thuế thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, báo cáo kinh tế - xã hội hàng năm tỉnh Quảng Trị để phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Ngoài ra, nghiên cứu sử dụng phương pháp định tính kỹ thuật lấy ý kiến chuyên gia để xác định thuận lợi khó khăn công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế Quảng Trị giai đoạn 2015 – 2020; định hướng mục tiêu quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế Quảng Trị giai đoạn KẾT CẤU LUẬN VĂN Ngoài phần mở đầu, kết luận, kiến nghị danh mục tài liệu tham khảo, luận văn viết thành chương: Chương 1: Cơ sở luận thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2013 – 2015 Chương 3: Một giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Quảng Trị giai đoạn 2015 - 2020 TÓM TẮT CHƯƠNG Căn theo tiêu nghiên cứu, xác định mặt tồn tại, hạn chế nguyên nhân, thuận lợi, khó khăn thời gian tới ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế DN NQD địa bàn nêu chương Tác giả đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN NQD Với mục tiêu định hướng đề ra, tác giả mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm đẩy mạnh tăng cường công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, cụ thể: - Tăng cường quản lý thông tin DN NQD - Các biện pháp tăng cường quản lý kê khai, toán, nộp thuế TNDN - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục, phổ biến pháp luật thuế, đa dạng hoá hình thức tuyên truyền - Tăng cường công tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN - Dự báo xác khả toán nợ thuế để lập kế họach quản lý áp dụng biện pháp thu nộp phù hợp, kịp thời - Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế theo mô hình chức kết hợp với quản lý thuế theo đối tượng nâng cao chất lượng cán thuế Để thực có hiệu giải pháp đưa cần phải có đồng tình ủng hộ cấp quyền địa phương; cần ban hành quy chế phối hợp ngành; tranh thủ lãnh đạo, đạo Tổng cục Thuế; phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan địa bàn Đồng thời phải nâng cao chất lượng nguồn nhân lực nhằm đáp ứng yêu cầu đại hoá cải cách ngành Thuế thời gian tới 99 KẾT LUẬN Mục tiêu đề tài nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Từ mục tiêu này, trình nghiên cứu trọng tâm vào nội dung đạt kết sau Từ đó, đề tài đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị thời gian tới Hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế TNDN DN NQD; nội dung quản lý thu thuế TNDN DN NQD; vai trò doanh nghiệp NQD; thực tiễn công tác quản lý thu thuế TNDN DN NQD địa bàn tỉnh Quảng Trị, kinh nghiệm quản lý thu thuế số nước giới để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN DN NQD Cục Thuế Quảng Trị giai đoạn 2011-2014 là: bản, công tác quản lý thuế đạt thành tích đáng tự hào, hoàn thành dự toán giao, bước thực cải cách đại hoá ngành thuế Số thu từ nội địa Cục Thuế năm sau cao năm trước Cục Thuế thực quản lý thuế TNDN DN NQD theo mô hình chức năng, tiến quản lý thuế thách thức với quan thuế đòi hỏi đầu tư nhiều nguồn lực quan thuế số lượng cán bộ, trang thiết bị chuyên môn… Tình trạng DN NQD không đăng ký kê khai nộp thuế; nợ đọng thuế kéo dài; kê khai doanh thu không thực tế; tình trạng gian lận, trốn thuế diễn Công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế chưa đạt yêu cầu thực tế, chưa có nhiều biện pháp tuyên truyền phù hợp, có hiệu Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chưa đạt hiệu cao việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Công tác tra, kiểm tra chưa hiệu quả, chưa áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro công tác 100 Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN DN NQD Cục Thuế Quảng Trị, luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể mang tính địa phương theo quy trình quản lý thuế kiến nghị số giải pháp nhằm tăng cường hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Cục Thuế Quảng Trị Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN vấn đề thời ngành thuế nước nói chung, ngành thuế tỉnh Quảng Trị nói riêng điều kiện cải cách, đại hoá ngành thuế Đặc biệt, với việc đời Luật Quản lý thuế đòi hỏi quan thuế cấp chuyển đổi từ mô hình quản lý theo đối tượng sang mô hình quản lý theo chức Đây thay đổi có tính sâu rộng nghiệp vụ quản lý thu cấu bố trí cán Do yêu cầu công tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Mặt khác, quản lý thuế TNDN DN NQD bao hàm biến động khu vực kinh tế động nhất, thường xuyên thay đổi để phù hợp tình hình biến động kinh tế - xã hội, việc quản lý thuế đòi hỏi phải linh hoạt để bắt nhịp biến động Thông qua phân tích, luận văn tập trung phân tích yếu tố có ảnh hưởng đến chức quản lý thu thuế: từ công tác quản lý NNT, đăng ký kê khai thuế; công tác thu nộp quản lý nợ thuế; kiểm tra, tra thuế; phân tích sâu vào tồn để tìm nguyên nhân làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế Từ nguyên nhân tồn tại, luận văn đề xuất giải pháp chủ yếu là: Cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hướng dẫn NNT trình thực nghĩa vụ nộp thuế thông qua kênh thông tin đa dạng, tăng cường công tác dịch vụ hỗ trợ cho NNT, xây dựng sách thuế đơn giản, phù hợp, công khai để NNT dễ dàng thực nghĩa vụ Bên cạnh đó, quan thuế cần phải tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng công nghệ quản lý thuế đại thông qua chương trình tin học hoá, tự động hoá biện pháp mang tính cấp bách Cơ quan thuế cần nghiên cứu ban hành, điều chỉnh 101 quy định quản lý thuế chưa phù hợp để áp dụng có hiệu thực tế biện pháp mang tính lâu dài Có thể nói, trình nghiên cứu, đề tài đạt mục tiêu nghiên cứu cuối đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Quảng Trị đến năm 2020 Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, nghiên cứu bộc lộ số hạn chế phương pháp nghiên cứu chủ yếu phương pháp nghiên cứu mô tả sử dụng nguồn liệu thứ cấp, ảnh hưởng không nhỏ đến độ tin cậy nghiên cứu Hơn nữa, phạm vi nghiên cứu rộng, số nội dung nghiên cứu trình bày dàn trải, chưa có trọng tâm đánh giá cụ thể vấn đề nghiên cứu Để khắc phục hạn chế này, nghiên cứu cần vận dụng phương pháp đại sử dụng nguồn liệu sơ cấp để nâng cao độ tin cậy kết nghiên cứu, đồng thời nên lựa chọn một, số nội dung cụ thể 08 nội dung công tác quản lý thuế để thực đề tài nghiên cứu 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A CƠ QUAN, TỔ CHỨC: Bộ Tài (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thực Nhà xuất Lao động - Xã hội, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2014), Số liệu báo cáo Cục Thuế năm 2011 đến 2014 Quốc Hội (2005), Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc Hội (2008), Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 20112020 Hà Nội Tổng cục Thuế (2013), Các Quy trình đăng ký thuế; kê khai, nộp thuế; miễn giảm thuế; hoàn thuế , kiểm tra & quản lý nợ thuế UBND tỉnh Quảng Trị (2015), Các báo cáo tổng kết từ năm 2011-2014 Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2012), Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2011 10 Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2013), Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2012 11 Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2014), Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2013 12 Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2015), Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2014 B CÁ NHÂN: 13 Hải Anh (2007), “Đổi tổ chức máy quản lý thuế đáp ứng yêu cầu cải cách đại hoá”, Tạp chí thuế Nhà nước 14 Trần Thiện Âm (2004), Giải pháp hoàn thiện thuế TNDN Việt Nam đến năm 2020 103 15 Nguyễn Thị Thùy Dương (2012), Tác động sách miễn giảm thuế TNDN doanh nghiệp môi trường kinh doanh địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 16 Ngô Thị Cẩm Lệ (2012), Pháp luật thuế TNDN thực tiễn địa bàn Hà Nội 17 Nguyễn Thị Quỳnh Hương (2014), “Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Hà Nội”, Tạp chí Tài chính, số đăng ngày 03/10/2014 18 Nguyễn Phương Thúy (2015), “Kinh nghiệm quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc”, Tạp chí Thuế, số đăng ngày 07/05/2015 19 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2009), Giáo trình Thuế Nhà nước Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 20 Nguyễn Hồng Sơn, Phan Huy Đường (2013), Giáo trình Khoa học quản lý Nhà xuất Đại học Quốc gia, Hà Nội 21 Triều Hải Hoàng (2006), “Quản lý thuế Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh”, Tạp chí Cộng sản, số đăng tháng 03/2006 104 PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI LẤY Ý KIẾN CỦA CÁC CHUYÊN GIA Phần 1: GIỚI THIỆU Xin chào Anh (Chị)! Tên là: Nguyễn Linh Chi, thực đề tài luận văn Thạc sỹ: “Tăng cường quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” Trước tiên, xin cám ơn Anh (Chị) dành thời gian để tham gia thảo luận mong muốn nhận đóng góp tích cực, trí tuệ Anh (Chị) Tôi xin lưu ý ý kiến trung thực Anh (Chị) không đánh giá hay sai mà tất có ý nghĩa thiết thực cho nghiên cứu Phần 2: NỘI DUNG Xin Anh (Chị) vui lòng chia sẻ quan điểm theo câu hỏi sau đây: Theo Anh (Chị) thuận lợi khó khăn quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2015 - 2020 gì? Nội dung quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2015 - 2020 cần theo định hướng nào? Quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2015 - 2020 cần tập trung vào mục tiêu nào? Sau đây, xin đưa thuận lợi khó khăn; định hướng mục tiêu nhằm tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2015 - 2020 xin Anh (Chị ) cho biết: - Anh (Chị ) đồng ý với nội dung nào? Tại sao? - Anh (Chị ) Không đồng ý với nội dung nào? Tại sao? - Theo Anh (Chị ), cần bổ sung nội dung nào? Tại sao? 105 Cuối xin Anh (Chị ) đánh giá mức độ quan trọng thuận lợi khó khăn; định hướng mục tiêu nhằm tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2015 - 2020 theo thang điểm từ - với quy ước: 1: quan trọng, 2: quan trọng, 3: quan trọng, 4: đặc biệt quan trọng 106 * Những thuận lợi khó khăn Nội dung đánh giá Mức độ quan trọn g I Thuận lợi Tình hình phát triển kinh tế, xã hội địa bàn: Tốc độ tăng trưởng kinh tế cao, môi trường kinh doanh lành mạnh Hệ thống khung pháp lý liên quan đến quản lý thuế đan g 4 nghiệp Sự phối hợp quan ban ngành ngày chặ t 4 4 1ề chuyên môn nghiệp vụ kinh nghiệm 2Cơ sở hạ tầng, trang thiết bị phục vụ hạn chế hoàn thiện Chính sách kinh tế khuyến khích doanh nghiệp hoạ t động hiệu Chính trị ổn định, tạo môi trường hoạt động tốt cho doanh chẽ, có Quy chế phối hợp rõ ràng Kết thu NSNN nói chung kết thu thuế TND N DN NQD nói riêng năm qua đạ t hiệu tốt Sự quan tâm sâu sắc Cục Thuế công tác quản lý thuế, công tác quản lý thuế TNDN DN NQD, có kế hoạch, chương trình, hoạt động cụ thể Sự hỗ trợ kịp thời từ phía Tổng cục Thuế qua 8n ban ngành có liên quan địa bàn IIKhó khăn Đội ngũ cán thuế trẻ hóa nên hạn chế v 107 3Số lượng DN NQD thành lập hoạt động ngày tăng Các ứng dụng quản lý thuế chưa nâng cấp kịp thờ 4i 4 với bổ sung, sửa dổi luật thuế qu y trình nghiệp vụ Đa phần doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ, doanh nghiệp sở hữu vốn tư nhân có lực tài chính, quy mô kinh doanh hạn chế, máy quản lý không đầy đủ… - Các định hướng tăng cường quản lý TNDN doanh nghiệp TT Nội dung đánh giá Mức độ quan trọng Xây dựng kế hoạch đầu tư, nâng cấp sở hạ tầng, trang thiết bị Hoàn thiện công tác quản lý thuế nói chung quản l ý 4 thuế TNDN nói riêng Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức Tích cực phối hợp với quan chức địa bàn Thực tốt công tác quản lý thuế, kiểm tra, tr 1 2 3 4 a thực tự giác kê khai đúng, nộp thuế TNDN đủ Chủ động phát xử lý sai phạm thuế kịp thời Chủ động thu thập thông tin thực công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế thuế Khuyến khích doanh nghiệp, có DN NQD Các mục tiêu tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD 108 TT Nội dung đánh giá Mức độ quan trọng I Đến cuối năm 2015 95% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử; 100% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; Tỷ lệ tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiểu 95%; tỷ lệ tờ khai thuế hạn đạt tối thiểu 90% Giảm thời gian kê khai thuế nộp thuế 50% 75% số người nộp thuế hài lòng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp Hỗ trợ tối thiểu 95% vướng mắc doanh nghiệp Thanh tra, kiểm tra 20% doanh nghiệp Giảm nợ thuế xuống 5% Giai đoạn 2016-2020: 100% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử, 1 1 2 2 3 3 4 4 100% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng tối thiểu 97%; tỷ lệ tờ khai thuế hạn đạt tối thiểu 95% Giảm thời gian kê khai thuế nộp thuế 50% 85% số người nộp thuế hài lòng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp; Hỗ trợ 95% vướng mắc 4 NNT Thanh tra, kiểm tra 25% doanh nghiệp Giảm nợ thuế xuống 5% 1 2 3 4 II internet; Tỷ lệ tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp 109 PHỤ LỤC 2: DANH SÁCH CÁC CHUYÊN GIA ĐƯỢC LẤY Ý KIẾN TT Họ tên Nguyễn Quân Chính Nguyễn Cảnh Hưng Đơn vị công tác UBND tỉnh Quảng Trị Sở Kế hoạch Đầu tư Chức vụ Phó Chủ tịch Phó Giám đốc Lê Văn Vinh Quảng Trị Sở Kế hoạch Đầu tư Trưởng phòng ĐKKD Nguyễn Quốc Hưởn Quảng Trị Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Cục trưởng g Dương Quốc Hoàn Võ Sỹ Cầu Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Phó Cục trưởng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Trưởng phòng Kiểm tra thu Trần Anh Tuấn ế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Trưởng phòng Thanh tra Nguyễn Tiến Lượng Nguyễn Thành Linh Thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Trưởng phòng QLN&CCNT Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Trưởng phòng Tuyên truyền 10 Phạm Văn Vui Hỗ trợ NNT Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Phó Trưởng phòng Kê khai 11 12 Nguyễn Đức Đoàn Ban kinh tế Ngân sách Kế toán Thuế Trưởng ban Phạm Quang Sơn tỉnh Công ty CP Thiên Tân Giám đốc công ty; Thành viên Ban Kinh tế Ngân sách tỉnh Quảng Trị PHỤ LỤC 3: KẾT QUẢ ĐÁNH GIÁ CỦA CÁC CHUYÊN GIA 110 Các thuận lợi khó khăn Điểm TT Nội dung Trung bình I II Thuận lợi Tình hình phát triển kinh tế, xã hội địa bàn: Tốc độ tăng trưởn g kinh tế cao, môi trường kinh doanh lành mạnh Hệ thống khung pháp lý liên quan đến quản lý thuế hoà n thiện Chính sách kinh tế khuyến khích doanh nghiệp hoạt động hiệu Chính trị ổn định, tạo môi trường hoạt động tốt cho doanh nghiệp Sự phối hợp quan ban ngành ngày chặt chẽ, có cá c Quy chế phối hợp rõ ràng Kết thu NSNN nói chung kết thu thuế TNDN cá c DN NQD nói riêng năm qua đạt hiệu tốt Sự quan tâm sâu sắc Cục Thuế công tác quản lý thuế, công tác quản lý thuế TNDN DN NQD, có kế hoạch, chương trình, hoạt động cụ thể Sự hỗ trợ kịp thời từ phía Tổng cục Thuế quan ban ngành có liên quan địa bàn Khó khăn Đội ngũ cán thuế trẻ hóa nên hạn chế chuyên mô n nghiệp vụ kinh nghiệm Cơ sở hạ tầng, trang thiết bị phục vụ hạn chế Số lượng DN NQD thành lập hoạt động ngày tăng Các ứng dụng quản lý thuế chưa nâng cấp kịp thời với bổ sung, sửa dổi luật thuế quy trình nghiệp vụ Đa phần doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ, doanh nghiệp sở hữu vốn tư nhân có lực tài chính, quy mô kinh doanh hạn chế, máy quản lý không đầy đủ… 111 3,58 3,33 3,16 3,08 2,91 2,75 2,58 2,57 3,25 3,16 3,08 2,83 2,75 Các định hướng tăng cường quản lý TNDN doanh nghiệ p NQD Cục Thuế Quảng trị giai đoạn 2015 - 2020 Điểm T Nội dung T Xây dựng kế hoạch đầu tư, nâng cấp sở hạ tầng, trang thiết bị Hoàn thiện công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói trung bìn h 3,33 3,08 riêng Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức Tích cực phối hợp với quan chức địa bàn Thực tốt công tác quản lý thuế, kiểm tra, tra thuế Khuyến khích doanh nghiệp, có DN NQD thực hi 2,91 2,83 2,75 2,66 ện tự giác kê khai đúng, nộp thuế TNDN đủ Chủ động phát xử lý sai phạm thuế kịp thời Chủ động thu thập thông tin thực công tác quản lý nợ thu ế 2,58 2,57 cưỡng chế thuế Các mục tiêu tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục thuế Quảng Trị giai đoạn 2015 - 2020 Điểm T Nội dung T I trung bìn h Đến cuối năm 2015 95% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử; 100% d oanh 3,5 nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; Tỷ lệ tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiể u 3,45 95%; tỷ lệ tờ khai thuế hạn đạt tối thiểu 90% Giảm thời gian kê khai thuế nộp thuế 50% 75% số người nộp thuế hài lòng với dịch vụ mà quan thuế c 3,42 112 II ung 3,41 cấp Hỗ trợ tối thiểu 95% vướng mắc doanh nghiệp Thanh tra, kiểm tra 20% doanh nghiệp Giảm nợ thuế xuống 5% Giai đoạn 2016-2020: 100% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử, 100% d oanh 3,33 3,16 2,91 3,5 nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; Tỷ lệ tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiể u 3,46 97%; tỷ lệ tờ khai thuế hạn đạt tối thiểu 95% Giảm thời gian kê khai thuế nộp thuế 50% 85% số người nộp thuế hài lòng với dịch vụ mà quan thuế c 3,41 ung 3,25 cấp; Hỗ trợ 95% vướng mắc NNT Thanh tra, kiểm tra 25% doanh nghiệp Giảm nợ thuế xuống 5% 2,91 2,83 113