Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC NỘI DUNG 1 I.Những nét giống và tương đồng nhau giữa thuế GTGT và thuế TTĐB: 2 1. Về mục đích: 2 2. Phạm vi áp dụng: 3 II. Những điểm khác biệt giữa thuế GTGT và thuế TTĐB. 4 KẾT LUẬN 12 TÀI LIỆU THAM KHẢO 13
LỜI MỞ ĐẦU Chủ trương cải cách hệ thống thuế nước ta khởi xướng từ năm 1989, đến năm 2008 hệ thống luật, pháp lệnh, nghị định thuế áp dụng thống nước ban hành Các sắc thuế hệ thống thuế áp dụng chung cho thành phần kinh tế, không phân biệt khu vực quốc doanh quốc doanh trước Từ năm 1996 ta tiến hành cải cách thuế bước hai Hệ thống thuế đánh dấu bước tiến công tác quản lý vĩ mô Đảng Nhà nước ta, đóng góp tích cực vào quản lý kinh tế vĩ mô tăng thu cho ngân sách nhà nước Trong công cải cách thuế bước hai, với việc thực thuế thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Việt Nam tiến hành sửa đổi cho đời số luật thuế khác có Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt Luật thuế giá trị gia tăng Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng sau năm thực dần vào đời sống có tác động tích cực đến tình hình kinh tế - xã hội đất nước góp phần đáng kể vào việc tăng nguồn thu cho ngấn sách nhà nước, đồng thời đem lại kết định việc hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ coi đặc biệt điều tiết thu nhập NỘI DUNG Trước vào so sánh em xin trình bày vài khái niệm bản: - Thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT) thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng - Thuế tiêu thụ đặc biệt (thuế TTĐB) loại thuế gián thu, đánh vào số hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo qui định luật thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ người tiêu dùng chịu mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ I.Những nét giống tương đồng thuế GTGT thuế TTĐB: Về mục đích: Thuế nói chung hay thuế GTGT, thuế TTĐB nói riêng đời, tồn phát triển ý chí Nhà nước Mỗi loại thuế khác nhau, ý chí biểu khía cạnh khác xuất phát từ mục đích lớn nhằm phục vụ lợi ích Nhà nước tạo trật tự chung cho xã hội Với thuế GTGT thuế TTĐB, chúng thể mục đích sau: - Đối với hệ thống thuế Việt Nam: Thuế GTGT, thuế TTĐB ban hành gắn liền với việc sửa đổi bổ sung số thuế khác như: thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế thu nhập nhằm giúp cho hệ thống thuế Việt Nam ngày hoàn thiện phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế đất nước, tương đồng với hệ thống thuế khu vực giới - Đối với ngân sách nhà nước: nhằm đảm bảo ổn định cho ngân sách nhà nước chúng loại thuế đánh vào người tiêu dùng, áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hoá cung ứng dịch vụ nên tạo nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước - Đối với kinh tế: nhằm tạo điều kiện cho hàng xuất cạnh tranh thuận lợi thị trường quốc tế (vì có trường hợp hoàn thuế) thuế GTGT, thuế TTĐB kết hợp với thuế nhập làm tăng giá vốn hàng nhập có tác dụng tích cực bảo vệ sản xuất kinh doanh hàng nội địa, từ tạo môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp nước phát triển - Đối với doanh nghiệp + Thứ nhằm thực sách quản lý sở sản xuất kinh doanh nhập hàng hoá dịch vụ + Thứ hai nhằm tăng cường công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp thúc đẩy việc mua bán hàng hoá có hoá đơn chứng từ Phạm vi áp dụng: Cùng hướng đến mục tiêu nêu nên thuế GTGT thuế TTĐB có nét chung phạm vi áp dụng - Đối tượng chịu thuế: *Hàng hóa: a) Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; b) Rượu; c) Bia; d) Xe ô tô 24 chỗ, kể xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định khoang chở người khoang chở hàng; đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3; e) Tàu bay, du thuyền; g) Xăng loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác để pha chế xăng; h) Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống; i) Bài lá; k) Vàng mã, hàng mã * Dịch vụ: a) Kinh doanh vũ trường; b) Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke); c) Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) loại máy tương tự; d) Kinh doanh đặt cược; đ) Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; e) Kinh doanh xổ số - Đối tượng không chịu thuế: Hàng hóa nhập trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quà biếu, quà tặng cho cá nhân Việt Nam theo mức quy định Chính phủ; đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế Hàng hoá chuyển khẩu, cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng hoá, dịch vụ mua bán nước với khu phi thuế quan khu phi thuế quan với II Những điểm khác biệt thuế GTGT thuế TTĐB Bên cạnh điểm chung, thuế GTGT thuế TTĐB có điểm riêng biệt: Tiêu chí * Mục đích Thuế GTGT Thuế TTĐB Nhằm góp phần thúc đẩy sản Nhằm hướng dẫn sản xuất xuất phát triển, mở rộng lưu tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ thông phân phối hàng hoá, bảo coi đặc biệt, điều tiết hộ hợp lý thu nhập tầng lớp dân cư có thu nhập cao, thực phân phối thu nhập công hợp lý Phạm vi áp dụng: + Đối tượng Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho chịu thuế sản xuất, kinh doanh tiêu Hàng hóa: a) Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng Việt Nam đối tượng dùng để hút, hít, nhai, ngửi, chịu thuế giá trị gia tăng, trừ ngậm; b) Rượu; đối tượng quy định Điều Luật này, bao gồm đối tượng chịu thuế TTĐB c) Bia; d) Xe ô tô 24 chỗ, kể xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định khoang chở người khoang chở hàng; đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3; e) Tàu bay, du thuyền; g) Xăng loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác để pha chế xăng; h) Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống; i) Bài lá; k) Vàng mã, hàng mã Dịch vụ: a) Kinh doanh vũ trường; b) Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke); c) Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) loại máy tương tự; d) Kinh doanh đặt cược; đ) Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; e) Kinh doanh xổ số Đối tượng chịu thuế thuế GTGT rộng nhiều so với thuế TTĐB thuế TTĐB tập trung điều tiết số mặt hàng dịch vụ định, không nhà nước khuyến khích tiêu dùng + Đối tượng nộp thuế Người nộp thuế giá trị gia Người nộp thuế tiêu thụ tăng tổ chức, cá nhân sản xuất, đặc biệt tổ chức, cá nhân sản kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất, nhập hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau kinh doanh dịch vụ thuộc đối gọi sở kinh doanh) tổ tượng chịu thuế tiêu thụ đặc chức, cá nhân nhập hàng biệt hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau gọi người nhập khẩu) Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để xuất không xuất mà tiêu thụ nước tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt + Đối tượng không thuế Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, chịu đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập Hàng hóa sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất bán, ủy thác cho sở kinh doanh khác để xuất khẩu; Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, bao gồm trứng giống, giống, giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền a) Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, quà biếu, quà tặng cho cá nhân Việt Nam theo mức quy định Chính phủ; Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp Hàng hóa nhập bao gồm: Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ b) Hàng hóa vận chuyển tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt cảnh mượn đường Nhà thuộc sở hữu nhà qua cửa khẩu, biên giới Việt nước Nhà nước bán cho Nam , hàng hóa chuyển theo quy định Chính phủ; người thuê Chuyển quyền sử dụng c) Hàng tạm nhập khẩu, đất tái xuất tạm xuất khẩu, Bảo hiểm nhân thọ, bảo tái nhập nộp hiểm người học, bảo hiểm vật thuế nhập khẩu, thuế xuất nuôi, bảo hiểm trồng tái thời hạn theo quy định pháp luật thuế xuất bảo hiểm khẩu, thuế nhập khẩu; Dịch vụ cấp tín dụng; d) Đồ dùng tổ chức, kinh doanh chứng khoán; chuyển nhượng vốn; dịch vụ tài cá nhân nước theo tiêu phái sinh, bao gồm hoán đổi lãi chuẩn miễn trừ ngoại giao; suất, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng hàng mang theo người tương lai, quyền chọn mua, bán tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; ngoại tệ dịch vụ tài hàng nhập để bán miễn phái sinh khác theo quy định thuế theo quy định pháp luật; pháp luật Tàu bay, du thuyền sử Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám dụng cho mục đích kinh doanh bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch; cho người vật nuôi Xe ô tô cứu thương; 10 Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích In-ter-net xe ô tô chở phạm nhân; xe ô tô phổ cập theo chương trình tang lễ; xe ô tô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở Chính phủ từ 24 người trở lên; xe ô 11 Dịch vụ phục vụ công tô chạy khu vui chơi, giải cộng vệ sinh, thoát nước trí, thể thao không đăng ký lưu đường phố khu dân cư; trì hành không tham gia giao vườn thú, vườn hoa, công viên, thông; xanh đường phố, chiếu sáng Hàng hoá nhập công cộng; dịch vụ tang lễ 12 Duy tu, sửa chữa, xây từ nước vào khu phi thuế dựng nguồn vốn đóng góp quan, hàng hoá từ nội địa bán nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo công trình văn vào khu phi thuế quan hóa, nghệ thuật, công trình phục sử dụng khu phi thuế vụ công cộng, sở hạ tầng nhà cho đối tượng sách quan, hàng hoá mua bán xã hội khu phi thuế quan với 13 Dạy học, dạy nghề nhau, trừ xe ô tô chở người theo quy định pháp luật 24 chỗ 14 Phát sóng truyền thanh, truyền hình nguồn vốn ngân sách nhà nước 15 Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử; in tiền 16 Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện 17 Máy móc, thiết bị, vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt; tàu bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập tạo tài sản cố định doanh nghiệp, thuê nước sử dụng cho sản xuất, kinh doanh thuê 18 Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh 19 Hàng hóa nhập trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị xã hội, tổ chức trị xã hội nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quà biếu, quà tặng cho cá nhân Việt Nam theo mức quy định Chính phủ; đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế Hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam 20 Hàng hoá chuyển khẩu, cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng hoá xuất theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất ký kết với bên nước ngoài; hàng hoá, dịch vụ mua bán nước với khu phi thuế quan khu phi thuế quan với 21 Chuyển giao công nghệ theo quy định Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định Luật sở hữu trí tuệ; phần mềm máy tính 22 Vàng nhập dạng thỏi, miếng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác 23 Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến theo quy định Chính phủ 24 Sản phẩm nhân tạo dùng để thay cho phận thể người bệnh; nạng, xe lăn dụng cụ chuyên dùng khác cho người tàn tật 25 Hàng hóa, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân tháng thấp mức lương tối thiểu chung áp dụng tổ chức, doanh nghiệp nước Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quy định Điều không khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0% quy định khoản Điều Luật KẾT LUẬN Trong cải cách thuế lần thứ năm 1990 cải cách thuế lần thứ hai 1996, Luật thuế TTĐB thuế GTGT ban hành thay cho Luật thuế hàng hoá Luật thuế doanh thu.Từ đến nay, tiến trình cải cách chế độ thuế Việt Nam, thuế TTĐB thuế GTGT bổ sung, sửa đổi nhiều lần cho phù hợp phạm vi áp dụng thuế TTĐB, thuế GTGT thay đổi theo Đến nay, đối tượng chịu thuế TTĐB thuế GTGT không bao trùm hầu hết loại hàng hoá, dịch vụ thông thường mà áp dụng số loại hình dịch vụ cao cấp, đối tượng nộp thuế tất tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có sản xuất, nhập kinh doanh loại hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB thuế GTGT Qua so sánh làm rõ nét chung riêng thuế TTĐB thuế GTGT vị trí quan trọng chúng hệ thống thuế Việt Nam TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Luật thuế Việt Nam - Trường Đại học Luật Hà Nội - NXB Công an Nhân dân, Hà Nội - 2008 Luật thuế GTGT Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ ba số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Luật thuế TTĐB Quốc hội khoá XII, kỳ họp thứ tư số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 45/2005/QH11 ngày 14 tháng năm 2005 Phạm vi áp dụng thuế TTĐB tiến trình cải cách chế độ thuế Việt Nam, Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Mai Hương - 2001 Những vấn đề pháp lý áp dụng thuế GTGT - Luận án tiến sĩ, 2002 Phạm vi áp dụng Luật thuế GTGT Việt Nam - Luận văn tốt nghiệp Phí Thị Quỳnh Nga, 2001 DANH SÁCH NHÓM LÀM VIỆC Sau tập trung làm việc nhóm thành viên có mặt đầy đủ tham gia nhiệt tình vào tập chung Sau nội dung làm việc cụ thể: Phụ trách tìm tài liệu phần Giống nhau: Phạm Thị Hà Hàn - 055 Nguyễn Thị Thanh Ngọc - 051 Trần Khánh Vân - 053 Phụ trách phần Khác nhau: Trương Đức Trung - 061 Bùi Ngọc Ánh - 063 Phạm Thị Hồng Gấm - 059 Phụ trách phần tổng hợp hoàn chỉnh toàn bài: Trần Phúc Đạo - 043 Phạm Văn Dũng - 036 Nguyễn Thu Vân - 039 Phạm Hải Anh - 057 Đặng Hồng Quân - 060 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chủ trương cải cách hệ thống thuế nước ta khởi xướng từ năm 1989, đến năm 2008 hệ thống luật, pháp lệnh, nghị định thuế áp dụng thống nước ban hành Các sắc thuế hệ thống thuế áp dụng chung cho thành phần kinh tế, không phân biệt khu vực quốc doanh quốc doanh trước Từ năm 1996 ta tiến hành cải cách thuế bước hai Hệ thống thuế đánh dấu bước tiến công tác quản lý vĩ mô Đảng Nhà nước ta, đóng góp tích cực vào quản lý kinh tế vĩ mô tăng thu cho ngân sách nhà nước Trong công cải cách thuế bước hai, với việc thực thuế thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Việt Nam tiến hành sửa đổi cho đời số luật thuế khác có Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt Luật thuế giá trị gia tăng Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng sau năm thực dần vào đời sống có tác động tích cực đến tình hình kinh tế - xã hội đất nước góp phần đáng kể vào việc tăng nguồn thu cho ngấn sách nhà nước, đồng thời đem lại kết định việc hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ coi đặc biệt điều tiết thu nhập