Báo cáo thực tập kế toán: Hạch toán nghiệp vụ kế toán ở công ty CỔ PHẦN MAI LINH MIỀN BẮC

Báo cáo thực tập của em gồm các phần chính sau: Phần I :Tổng quan chung về công ty Phần II: Hạch toán nghiệp vụ kế toán ở công ty Phần III: Đánh giá chung hệ thống kế toán của công ty. Vì đây là báo cáo tổng hợp đầu tiên, thời gian thực tập ngắn, chưa nắm bắt được nhiều thực tiễn nên chắc chắn báo cáo của em còn nhiều thiếu sót. Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của thầy cô, các cán bộ kế toán để nhận thức của em về các vấn đề được hoàn thiện hơn.

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển trước hết doanh nghiệp phải tự chủ xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh tự hạch toán kinh doanh đảm bảo kinh doanh có hiệu đảm bảo đời sống không ngừng cải thiện cho cán công nhân viên doanh nghiệp Do vậy, mối quan tâm hàng đầu nhà quản lý vấn đề quản trị tài doanh nghiệp, mà nội dung quan trọng quản trị tài doanh nghiệp việc kiểm tra, giám sát cách thường xuyên, thực phân tích tài doanh nghiệp Và để làm tốt điều bắt buộc doanh nghiệp phải thực phân tích đánh giá tình hình tài cách thật chi tiết, khoa học để từ doanh nghiệp có kế hoạch, định hướng hoạt động có hiệu Vì sở phân tích tài doanh nghiệp đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ, thấy trọng điểm quản lý công tác quản trị tài để từ đưa giải pháp phù hợp nhằm nâng cao hiệu hoạt động Báo cáo thực tập em gồm phần sau: Phần I : Tổng quan chung công ty Phần II: Hạch toán nghiệp vụ kế toán công ty Phần III: Đánh giá chung hệ thống kế toán công ty Vì báo cáo tổng hợp đầu tiên, thời gian thực tập ngắn, chưa nắm bắt nhiều thực tiễn nên chắn báo cáo em nhiều thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô, cán kế toán để nhận thức em vấn đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn tận tình hướng dẫn cô giáo Phạm Thị Thủy giúp đỡ cán phòng kế toán công ty giúp em hoàn thành báo cáo Hà Nội, ngày 3/ 03/ 2013 Sinh Viên Trần Thị Quỳnh Trần Thị Quỳnh_CĐKT21_K13 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán PHẦN I : TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MAI LINH MIỀN BẮC 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Cổ phần Mai linh Miền Bắc Tiền thân Công ty cổ phần Mai Linh Miền Bắc Ngày 19/06/2007 Công ty Cổ Phần Mai Linh Miền bắc chuyển đổi thành Công ty co Mai Linh Mai Linh Miền Bắc theo định số 0103018025 UBND thành phố Hà Nội Trải qua trình hoạt động phát triển công ty ngày lớn mạnh chứng tỏ phát triển bền vững giai đoạn đầy khó khăn thị trường.Trước hết khái quát vài đặc điểm chủ yếu công ty sau: Tên công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN MAI LINH MIỀN BẮC Trụ sở : Địa : 72 TRẦN NHÂN TÔNG Điện thoại : (043) 8333333 Fax : (043) 9725888 - E-mail : sm.tha@mailinh.vn - Mã số thuế : 2800588828 Vốn điều lệ : 11.788.111.000 đ ( Mười tỷ, bảy trăm tám mươi tám triệu, trăm mười nghìn đồng ) 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Cổ Phần Mai Linh Xuất phát từ nét đặc thù kinh doanh riêng biệt mô hình tổ chức máy quản lý công ty : Là công ty cổ phần với ngành nghề kinh doanh : Vận tải hành khách taxi ,dịch vụ xe cho thuê ,dịch vụ du lịch, dịch vụ bán vé máy bay máy quản lý mang tính chuyên môn cao người phương tiện, đặc biệt quản lý người Hiện Công ty có 05 phòng chức năng, tổng số nhân công ty 230 người Trong trình độ đại học đại học 15 người, lao động gián tiếp 46 người với 11 lao động nữ Trần Thị Quỳnh_CĐKT21_K13 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán Sơ đồ 1.1.Sơ đồ máy quản lý tổ chức công ty cổ Phần Mai Linh Miền Bắc Giám đốc Phó giám đốc Phụ tr c h P kinh doan h tiếp thị Phòng tài kế toán Phòng nhân Phòng tra Bảo vệ Giám đốc công ty : Quản lý điều hành chung động đơn vị ,điều hành trực tiếp vấn đề tài chính, kinh doanh , đầu tư kế hoạch phát triển, chịu trách nhiệm trước chủ tịch hội đồng quản trị Phó Giám đốc : Ban giám đốc gồm : - Giám đốc Công ty: Hồ Hữu Thiết - Phó giám đốc: Nguyễn Mai Lâm - Trưởng phòng kế toán : Vũ Ngọc Sơn Giám đốc: + Là người điều hành hoạt động định tất vấn đề hàng ngày Công ty + Tổ chức chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị (HĐQT) việc thực quyền nhiệm vụ giao + Kiến nghị phương án bố trí cấu tổ chức, quy chế quản lý nội Công ty + Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức chức danh quản lý Công ty, trừ chức danh HĐQT bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức Trần Thị Quỳnh_CĐKT21_K13 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán + Quyết định lương phụ cấp (nếu có) người lao động Công ty, kể cán quản lý Có nhiệm vụ trách nhiệm trước giám đốc Công ty điều hành quản lý đội xe hoạt động : xắp xếp lái xe kinh doanh , giám sát hoạt động kinh doanh lái xe , xử lý lái xe vi phạm Phòng nhân hành : Phòng nhân hành có nhiệm vụ tuyển dụng đạo tạo người , định tuyển dụng quản lý mặt hành , tài sản , báo cáo tình hình tăng giảm nhân , tư vấn tình hình tuyển dụng sử dụng nhân cho Giám đốc - Trưởng phòng nhân : Vũ Xuân Nhân Chức phòng HCNS là: + Thực công tác tuyển dụng nhân đảm bảo theo yêu cầu, chiến lược Công ty + Tổ chức phối hợp phòng ban khác việc quản lý, đào tạo, tái đào tạo + Xây dựng quy chế lương, thưởng, biện pháp khuyến khích người lao động làm việc + Tham mưu đề xuất cho BGĐ để xử lý vấn đề thuộc lĩnh vực Tổ chứcHành chính- Nhân + Lập kế hoạch tuyển dụng lái xe hàng năm, hàng tháng theo yêu cầu Công ty phận liên quan + Quản lý hồ sơ, lý lịch CNV toàn Công ty Phòng kinh doanh tiếp thị : Có nhiệm vụ tìm kiếm thị trường khai thác chiếm lĩnh thị trường để bảo đảm phát triển công ty nâng cao uy tín địa bàn hoạt động , tìm kiếm hội kinh doanh xây dựng chương trình quảng cáo , khuyến mại , kích thích nhu cầu khách hàng, giải khiếu nại khách hàng, tăng cường uy cạnh tranh công ty thị trường Ngoài phòng kinh doanh có nhiệm vụ Trần Thị Quỳnh_CĐKT21_K13 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán quản lý điều hành tổng đài taxi phận quan trọng có nhiệm vụ điều hành kinh doanh, xử lý thông tin khách hàng khách hàng gọi sử dụng dịch vụ taxi - Trưởng phòng kinh doanh: Triệu Thị Lan Anh Bộ phận kinh doanh làm nhiệm vụ: + Thực hoạt động lĩnh vực tiếp thị- bán hàng tới khách hàng sử dụng mối quan hệ để tiếp cận khách hàng tiềm Công ty nhằm nâng cao doanh số cung cấp dịch vụ + Duy trì mối kinh doanh có, nhận hợp đồng tours du lịch, lên kế hoạch công tác tuần, tháng Phòng tài kế toán : Có chức nhiệm vụ giám sát mặt hoạt động tài chính, có nhiệm vụ quản lý nguồn vốn hoạt động kinh doanh có hiệu , thu thu đủ , tạo nguồn tài cần thiết cho hoạt động đơn vị có kế hoạch đầu tư chủ trương công ty Bộ phận kế toán : Có nhiệm vụ: + Quản lý tài sản, nguồn vốn bên Công ty + Ghi chép nghiệp vụ kế toán phát sinh + Xây dựng thực kế hoạch tài ngắn dài hạn + Lập dự toán, tổ chức công tác kế toán, cân đối nguồn thu- chi Công ty mức hiệu + Lập nên BCTC theo yêu cầu, quy định người có liên quan Phòng Thanh tra Bảo vệ : Có trách nhiệm nhiệm vụ : Thanh tra kiểm tra giám sát hoạt động kinh doanh xử lý tai nạn giao thông có tai nạn xẩy ra, bảo vệ tài sản công ty, sử lý CBNV công ty vi phạm quy chế hoạt động công ty Bộ phận tra pháp chế : - Trưởng phòng tra : Lê Văn Tuấn Bộ phận có nhiệm vụ: + Tham mưu ban giám đốc đề quy chế, luật lệ, quy tắc nhằm tạo nên môi trường làm việc Công ty trở nên chuyên nghiệp Trần Thị Quỳnh_CĐKT21_K13 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán + Liên kết với quan công an, quan bảo hiểm giải vi phạm giao thông tai nạn trình kinh doanh, xe taxi hoạt động không đùng luật lệ giao thông… Bộ phận điều hành: - Trưởng phòng điều hành: Hồ Mạo Bộ phận có nhiệm vụ: điều động xe tập kết vào bãi đỗ sau lần giao ca, đồng thời có quyền hạn thay đổi xe cho tài-xế trường hợp đặc biệt 1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý công ty Cổ Phần Mai Linh Miền Bắc 1.3.1 Nghành nghề kinh doanh công ty Bảng 1.1 Ngành nghề kinh doanh STT 10 11 12 13 Mã ngành Dịch vụ hỗ trợ liên quan đến quảng bá tổ chức tour du lịch 7920 Cho thuê xe có động 7710 Bán phụ tùng phận phụ trợ ô tô xe có động khác 4530 Bán buôn nhiên liệu rắn, khi, lỏng sản phẩm liên quan 4661 Vận tải hàng hóa đường 4933 Vận tải hành khách đường nội thành, ngoại thành (trừ vận 4931 tải xe bus) Vận tải hành khách đường khác 4932 Chuyển phát 5320 Đóng tàu cấu kiện 3011 Đại lý, môi giới, đấu giá 4610 Cụ thể: Đại lý bán vé máy bay nước quốc tế; bán vé tàu hỏa, tàu cánh ngầm, taxi nước Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ 4652 sử dụng thuê Cụ thể: Cho thuê văn phòng, nhà xưởng, kho bãi Bảo dưỡng, sửa chữa ô tô xe có động khác 6810 Bán buôn thiết bị linh kiện điện tử, viễn thông Trần Thị Quỳnh_CĐKT21_K13 Tên ngành Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Trần Thị Quỳnh_CĐKT21_K13 Khoa Kế toán- Kiểm toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán Với lĩnh vực kinh doanh chủ yếu bật Công ty TNHH ML TH dịch vụ vận tải taxi với 500 đầu xe loại gồm: - Dịch vụ taxi (phục vụ 24/24h) an toàn - chất lượng- lúc - nơi (từ 4-8 chỗ): Loại xe Toyota Vios, Innova, Daewoo Matiz - Dịch vụ thuê xe chất lượng cao với loại xe: Toyota Camry 2.4, Toyota Vios, Toyota Innova, Mercedes Ben, County, HuynDai Noble (từ 4-8-16-29-45 chỗ) phục vụ văn phòng, du lịch, cưới hỏi Hàng năm đầu tư xe từ 150-200 xe, bên cạnh tiến hành lý xe cũ nhằm tạo nên hình ảnh ML sạch, đẹp, sang trọng, chất lượng an toàn 1.3.2 Đặc điểm quy trình sản xuất công ty Cổ Phần Mai Linh Miền Bắc Đặc điểm nhiệm vụ SXKD công ty kinh doanh dịch vụ vận tải hành khách taxi Sơ đồ 1.2 Quy trình kinh doanh dịch vụ Khách hàng yêu Tổng đài điều Kế toán Thu ngân (Thủ quỹ) Lái xe Checker Vấn đề vốn, công ty kinh doanh taxi đòi hỏi nhiều vốn để tồn thị trường cạnh tranh khốc liệt công ty phải huy động nguồn vốn từ bên cách vay vốn ngân hàng, huy dộng vốn góp cán công nhân viên hay huy động từ đơn vị bạn.Công ty xây dựng chế tài phù hợp với yêu cầu quản lý hoạt động kinh doanh - Quy trình công nghệ: Ngày công nghệ hoa học kĩ thuật phát triển công ty quản lý taxi đồng hồ tính tiền (taxi metter) - Khi sử dụng đồng hồ tính tiền công ty kiểm tra tổng số tiền ca, số tiền cuốc khách, số cuốc,số km có khách, km vận doanh, km khách Bằng cách công ty quản lý đựơc: Trần Thị Quỳnh_CĐKT21_K13 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán + Hiệu hoạt động xe + Độ trung thực lái xe + Doanh thu thực thu ngày - Hàng ngày nhân viên checker đến xe để kiểm tra số cuốc khách, số tiền, số km có khách, km vận doanh, km rỗng thời gian thực - Công ty có lắp đặt phần mềm theo dõi km vận doanh, km có khách, km rỗng xe, theo dõi doanh thu để tính lương cho lái xe vao cuối tháng - Trong tương lai gần công ty lắp đặt hệ thống định vị toàn cầu phục vụ cho việc điều hành taxi đại, nhanhchóng, xác Tổng số cán công nhân viên công ty: 825 người Tất nhân viên qua lớp đào tạo nghiệp vụ công ty trước vào kinh doanh thường xuyên bổ sung kiến thức Đội ngũ lái xe qua trường dạy nghề, có uy tín đào tạo lấy chứng hành nghề taxi.Công ty đặc biệt trọng đến vấn đề nhân để tạo phong cách làm việc tốt, nhiệt tình,chu đáo.Công ty thường xuyên cử cán công nhân viên tập huấn lớp học ISO Không ngừng sáng tạo, học hỏi kinh nghiệm vươn lên tự đổi hoàn thiện nhiệm vụ hàng đầu Công ty cổ phần Mai Linh Miền Bắc, nhờ mà doanh thu, thu nhập người lao động không ngừng tăng lên.Chất lượng phục vụ Công ty không ngừng nâng cao, đáp ứng nhu cầu người tiều dùng đòi hỏi khắt khe thị trường Đây sở tảng giúp Công ty đạt vị trí vững có uy tín thị trường - Chức năng: Là công ty thương mại thực thụ nên hoạt động công ty kinh doanh dịch vụ vận chuyển taxi Hoạt động mang lại lợi nhuận, nâng cao lợi ích công ty đồng thời có nguồn tài đảm bảo cho công ty hoạt động tốt - Nhiệm vụ: + Xây dựng, tổ chức công tác kinh doanh quản lý khai thác sử dụng có hiệu quả, đảm bảo đầu tư, mở rộng kinh doanh, bù đắp chi phí + Từng bước ổn định mở rộng kinh doanh, tăng cường công tác quản lý, phát điều chỉnh kịp thời sai lệch nhằm hạn chế tổn thất kinh tế Trần Thị Quỳnh_CĐKT21_K13 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán 10 + Kinh doanh sở bảo toàn phát triển nguồn vốn, thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập, nộp thuế cho nhà nước theo quy định + Tuân thủ chế độ, sách quản lý kinh tế nhà nước, thực cam kết hợp đồng kinh tế liên quan + Thực chế độ quản lý tài sản, tài chính, phân phối theo lao động tiền lương, làm tốt công tác bảo vệ an toàn lao động, trật tự xã hội, bảo vệ an ninh + Đào tạo, bồi dưỡng, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cho người lao động + Không ngừng nâng cao lợi ích thành viên góp vốn đảm bảo đời sống cho người lao động + Phấn đầu thực tốt khâu nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ đáp ứng nhu cầu khách hàng, nâng cao uy tín cho công ty 1.4 Đánh giá khái quát kết hoạt động kinh doanh Công Ty Cổ Phần Mai Linh Miền Bắc Bảng 1.2 : Một số tiêu kinh tề qua năm Các tiêu phản ánh tình hình kết kinh doanh qua năm (1.000 đồng) Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 - Vốn chủ sở hữu 22,101,024 34,064,208 46,563,147 - Tổng tài sản 97,711,173 92,534,647 201,808,726 - Tổng doanh thu 85,190,991 82,066,446 138,989,598 - Tổng lợi nhuận 1,486,517 1,122,630 7,858,357 – Các khoản nộp nhà nước triệu 136 nghìn 7triệu213 nghìn 214 triệu 317 nghìn 250 420 825 triệu 200 nghìn triệu triệu 500 nghìn - Tổng số CBCNV – Thu nhập BQ (nguồn tài liệu: Báo cáo tài năm)2011-2012-2013 Trần Thị Quỳnh_CĐKT21_K13 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 44 Khoa Kế toán- Kiểm toán sản xuất kinh doanh theo đối tượng sử dụng lao động, việc phân bổ thực “ Bảng phân bổ tiền lương BHXH” Kế toán ghi: Nợ TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 627 -Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641-Chi phí bán hàng Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 241-XDCB dở dang Có TK 334-Phải trả công nhân viên Tính tiền thưởng phải trả công nhân viên tháng, kế toán ghi: +Trường hợp thưởng cuối năm, thưởng thường kỳ: Nợ TK 431- Quỹ khen thưởng, phúc lợi Có TK 334- Phải trả công nhân viên +Trường hợp thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật, thưởng tiết kiệm vật tư, thưởng suất lao động: Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334- Phải trả công nhân viên Tiền ăn ca phải trả cho người lao động tham gia vào hoạt động kinh doanh doanh nghiệp: Nợ TK 622, 627, 641, 642… Có TK 334 : Phải trả CNV Các khoản khấu trừ vào lương CNV: khoản tạm ứng chi không hết khoản bồi thường vật chất, BHXH, BHYT Công Nhân Viên phải nộp, thuế thu nhập phải nộp ngân sách nhà nước, ghi: Nợ TK 334- Phải trả công nhân viên Có TK 141- Tạm ứng Có TK 138 -Phải thu khác Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác Có TK 333- Thuế khoản phải nộp cho nhà nước Trần Thị Quỳnh_CĐKT21_K13 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 45 Khoa Kế toán- Kiểm toán Hàng tháng vào tổng số tiền lương phải trả công nhân viên tháng kế toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí sản xúât kinh doanh phận sử dụng lao động: Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 627 - Chi phí sán xuất chung Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Nợ TK 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác BHXH, BHYT khấu trừ vào tiền lương công nhân viên: Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Tính trợ cấp BHXH phải trả công nhân viên CNV bị ốm đau, thai sản: Nợ TK 338(3383) - Phải trả, phải nộp khác Có TK 334 – Phải trả công nhân viên Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho quan chuyên trách Nợ TK 338 Phải trả, phải nộp khác Có TK 111, 112 Khi chi tiêu sử dụng kinh phí công đoàn doanh nghiệp: Nợ TK 338(3382) - Phải trả, phải nộp khác Có TK 111- Tiền mặt Thanh toán tiền lương khoản khác cho công nhân viên: Nợ TK 334- Phải trả công nhân viên Có TK 111- Tiền mặt 2.2.3- Hạch toán xác định kết tiêu thụ Việc xác định kết tiêu thụ công ty tiến hành nửa năm lần (6 tháng), dựa số liệu , kế toán tổng hợp số liệu để lên Báo cáo kết kinh doanh năm toàn công ty Tài khoản sử dụng : TK 911: “Xác định kết kinh doanh” Trần Thị Quỳnh_CĐKT21_K13 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 46 Khoa Kế toán- Kiểm toán TK 421: “Lợi nhuận chưa phân phối” Kế toán vào số liệu tổng hợp sổ để xác định kết kinh doanh kỳ, bút toán kết chuyển sau: Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 5113 Có 911 : 6.593.090.942 : 6.593.090.942 Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK911 : 5.123.851.376 Có TK632 : 5.123.851.376 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK911 : 761.365.978 Có TK642 : 761.365.978 Kết tiêu thụ dịch vụ = Doanh thu – Giá vốn hàng bán - CPQLDN = 6.593.090.942 - 5.123.851.376 - 761.365.978 = 707.873.588 Đồng thời kế toán kết chuyển kết cung cấp dịch vụ tài khoản lợi nhuận chưa phân phối Nợ TK 911 :707.873.588 Có TK 421: 707.873.588 Căn vào Phiếu kế toán kết chuyển phiếu kế toán kết chuyển doanh thu KCDT, Phiếu kết chuyển giá vốn KCGV… Kế toán phản ánh việc hạch toán kết kinh doanh vào tài khoản liên quan: Sổ chi tiết, Sổ TK911,421 Công ty CP Mai Linh Miền Bắc Sổ chi tiết tài khoản 911 ( Chi tiết : Hoạt động sản xuất kinh doanh- TK9111) Từ ngày01/07/13 Ngày Số CT Đến ngày31/12/13 Nội dung Trần Thị Quỳnh_CĐKT21_K13 TK ĐƯ Phát sinh kỳ Nợ Có Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 31/12 31/12 31/12 … 31/12 KCDT KCGV KCCPNV … KCLN KC doanh thu KC giá vốn KC chi phí NV QL … KC lợi nhuận 5113 632 6421 … 421 Tổng Ngưòi lập chữ ký,họ tên) Khoa Kế toán- Kiểm toán 47 6.593.090.942 5.123.851.376 761.365.978 … 707.873.588 6.593.090.942 6.593.090.942 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Thủ trưởng (chữ ký,họ tên) Kế toán trưởng (chữ ký,họ tên) Các phiếu khác tương tự Công ty CP Mai Linh Miền Bắc Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 911 ( Chưa phân bổ) Từ ngày01/07/13 Đến ngày 31/12/13 TKCT 9111 9112 9113 Tên cấp Hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt động tài Hoạt động khác Phát sinh kỳ Nợ Có 6.593.090.942 6.593.090.942 698.652.353 698.652.353 1.365.684 1.365.684 7.293.108.979 7.293.108.979 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngưòi lập chữ ký,họ tên) Kế toán trưởng (chữ ký,họ tên) Thủ trưởng (chữ ký,họ tên) Công ty CP Mai Linh Miền Bắc Sổ tổng hợp TK911 (Đã phân bổ) Từ ngày 01/07/13 Mã số 01 0101 0102 Tổng Đến ngày 31/12/13 Tên cấp DT Taxi DT Taxi tiền mặt DT Taxi card DT Taxi Kết hoạt động tài Kết hoạt động khác Trần Thị Quỳnh_CĐKT21_K13 Phát sinh Nợ Có 6.354.574.923 2.385.160.019 6.593.090.942 698.652.353 1.365.684 6.354.574.923 2.385.160.019 6.593.090.942 698.652.353 1.365.684 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Tổng 48 DT Taxi Khoa Kế toán- Kiểm toán 7.293.108.979 7.293.108.979 Ngày 31tháng12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng chữ ký,họ tên) Thủ trưởng (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) Song song với kế toán chi tiết kế toán tổng hợp tiến hành hạch toán tổng hợp giá vốn hàng bán, vào bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ kế toán diên ngày.Sau số liệu vào sổ TK911: Công ty CP Mai Linh Miền Bắc Sổ tài khoản 911 Từ ngày 01/07/13 Chứng từ NT SH đến ngày 31/12/13 Nội dung TK ĐƯ Phát sinh Nợ Có PHẦN III: MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAI LINH MIỀN BẮC 3.1 Nhận xét tổ chức quản lý Công ty Cổ Phần Mai Linh Miền Bắc Công ty Cổ Phần Mai Linh Miền Bắc đơn vị hạch toán độc lập, xây dựng mô hình quản lý hạch toán hợp lý, phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, tương đối chủ động sản xuất kinh doanh Các công việc từ hạch toán ban đầu đến kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ tiến hành cẩn thận, đảm bảo số liệu hạch toán có pháp lý, tránh phản ánh sai lệch nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tự thực công việc kế toán kiểm toán có hiệu Trần Thị Quỳnh_CĐKT21_K13 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 49 Khoa Kế toán- Kiểm toán cao Hình thức kế toán áp dụng thực theo chế độ hành theo hình thức Chứng từ ghi sổ Với máy tương đối gọn nhẹ gồm kế toán trưởng kế toán viên đảm bảo quản lý hạch toán yếu tố chi phí trình sản xuất cách tiết kiệm có hiệu Đáp ứng yêu cầu đặt ra, tham mưu cho tổng giám đốc tổ chức quản lý điều hành hoạt động tài kế toán toàn công ty Lập kế hoạch tài chính, cung cấp nguồn vốn kịp thời cho dự án hoạt động SXKD Kiểm tra, thu thập chứng từ hợp lệ nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chế độ kế toán Kiểm toán chi phí phát sinh theo nhu cầu SXKD chế độ quy định nhà nước Theo dõi tổng hợp doanh thu, đôn đốc thu nợ khách hàng đối tượng khác Tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành hoạt động SXKD Theo dõi, hướng dẫn, kiểm tra quản lý hoạt động thống kê phận khác công ty Lập sổ kế toán theo yêu cầu quản lý công ty Báo cáo hoạt đồng tài theo định kỳ tháng, quý, năm trình Tổng Giám Đốc, Hội Đồng Quản Trị Ưu điểm: - Công ty cổ phần Mai Linh Miền Bắc có mô hình hạch toán khoa học, hợp lý, đơn giản phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường lĩnh vực vận - chuyển đường biển Hệ thống sổ sách, chứng từ, phương pháp hạch toán kế toán mà công ty sử dụng tương đối đầy đủ xác, khoa học, phù hợp với chế độ kế toán nhà nước quy định Việc ứng dụng máy vi tính vào công tác hạch toán tiết kiệm kể thời gian công sức cho nhân viên kế toán, đồng thời đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin kế toán tài chính, kế toán quản trị, kịp thời đưa thông - tin hữu dụng yêu cầu quản lý Phân công công việc theo lực chuyên môn người, đội ngũ kế toán có cấp chuyên môn cao Việc nhân viên kế toán làm - lĩnh vực kế toán riêng thể chuyên môn hóa cao Về tình hình tài khả toán lãi vay tốt Lợi nhuận biên tăng Hầu số doanh nghiệp tăng Nhược điểm: Trần Thị Quỳnh_CĐKT21_K13 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 50 Khoa Kế toán- Kiểm toán Qua phấn tích đánh giá công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Em nhận thấy bên cạnh mà Công ty có gắng để quản lý thật tốt, hiệu công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương số nhược điểm yếu tố chủ quan khách quan Theo ý kiến cá nhân em Công ty nên có biện pháp khắc phục để phù hợp với thực tiễn Công ty việc thực chế độ Nhà nước ban hàng, là: - Về tổ chức tính toán lương: Hiện công ty tính toán tiền lương với cán công nhân viên theo tháng toán lần vào tháng sau - Về chế độ tiền lương: Hiện Công ty chưa áp dụng chế độ tiền lương cán công nhân viên có thành tích sản xuất kinh doanh, cán công nhân viên có sáng kiến hay làm tăng suất chất lượng - Về mặt tính lương: Công ty nên áp dụng hệ số tính lương tương ứng với trình độ nghiệp vụ chuyên môn người - Việc bố trí hai kế toán tiền lương bảo hiểm xã hội chưa tận dụng hết khả lao động họ Cụ thể: Sau lập bảng tổng hợp toán tiền lương Kế toán tiền lương tiến hành phân bổ tiền lương tính vào chi phí nhân công tháng Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội sau tiền lương kế toán lương phân bổ lại chuyển cho kế toán bảo hiểm xã hội tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ Kế toán BHXH vào tiền lương phân bổ tháng tiến hành tính trích 1% KPCĐ theo tổng số tiền lương thực tế phát sinh tháng vào bảng tổng hợp toán lương, kế toán BHXH tiến hành trích BHXH 15% theo tổng lương cấp bậc, BHYT 3% theo tiền lương nhân công tháng Thực ra, việc tính trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ không khó khăn, tốn thời gian công sức Kế toán bảo hiểm kế toán tiền lương bố trí người chưa hợp lý - Trích BHXH, BHYT chi phí sản xuất kinh doanh chưa với chế độ hành Công ty trích 20% BHXH, 3% BHYT theo lương cấp bậc tính vào Trần Thị Quỳnh_CĐKT21_K13 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 51 Khoa Kế toán- Kiểm toán chi phí sản xuất kinh doanh Chế độ quy định BHXH nộp cho quan cấp 20% theo lương cấp bậc tính Công ty chịu 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ, người lao động chịu 5% BHYT Công ty nộp cho quan cấp 3% Công ty chịu 2% tính vào chi phí sản xuất, người lao động chịu 1%, Công ty chưa thực trích theo chế độ - Hiện nay, Công ty có phụ cấp chức vụ , trách nhiệm thợ giỏi, chưa có khoản phụ cấp thâm niên chưa thoả đáng Công với sức lao động mà công nhân bỏ 3.2 Giải pháp Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm Công ty không tránh khỏi có khó khăn tồn ko nhiều cần có biện pháp khắc phục để công ty ngày phát triển nữa: Cần có phân chia lao động hợp lý tránh không nên để kế toán bán hàng kiêm nhiệm vụ kế toán lương làm tập trung công việc Hiện Công ty cổ phần Mai Linh Miền Bắc áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn, tạo khối lượng Công việc lớn cho kế toán Trong tương lai áp dụng phương pháp tính giá thành khác ứng dụng phần mềm chuyên nghiệp (như SAP) để giúp giảm khối lượng Công việc cho nhân viên kế toán tính giá thành hiệu  Nhận xét chứng từ ghi sổ Hiện tại, công ty cổ sử dụng hệ thống sổ Nhật ký Chung việc ghi chép sổ sách lập báo cáo, theo chế độ tài quy định Bên cạnh đó, để thuận tiện cho việc quản lý, kiểm tra, đối chiếu số liệu, công ty sử dụng kết hợp hình thức chứng từ - ghi sổ, số liệu sau cập nhật vào phần mềm hiển thị dạng chứng từ - ghi sổ Việc áp dụng thêm hình thức chứng từ ghi sổ không hoàn toàn phù hợp với chế độ Bộ Tài Chính, mà giúp công việc nhân viên kế toán thực đơn giản, thuận tiện Đây ưu điểm việc sủ dụng hình thức sổ sách kế toán công ty cổ phần Mai Linh Miền Bắc Ngoài ra, với việc sử dụng phần mềm kế toán này, tính Trần Thị Quỳnh_CĐKT21_K13 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 52 Khoa Kế toán- Kiểm toán số dư đến thời điểm in, mở cho tất tiểu khoản tài khoản in lúc nào, tính số dư đến thời điểm in, mở cho tất tiểu khoản tài khoản khác nhau, nhanh chóng, xác Không vậy, đặc thù công ty số lượng mặt hàng đa dạng chủng loại, kích cỡ, công nợ với người mua người bán phát sinh kỳ thường lớn nhiều đối tượng khách hàng, đòi hỏi việc quản lý công nợ nhiều đối tượng khách hàng, đòi hỏiviệc quản lý công nợ chặt chẽ, chi tiết xác, với phần mềm kế toán này, kế toán theo dõi chi tiết công nợ phát sinh cho đối tượng khách hàng,theo thời điểm Với việc áp dụng phần mềm kế toán Fast Accounting, thao tác thực máy, tính toán kết chuyển số liệu (với tài khoản số dư thực tự động), thao tác thủ công giảm nhẹ nhiều.Từ chứng từ gốc, kế toán nhập số liệu vào máy, sau ddoss, số liệu tự động kết chuyển đến sổ chi tiết sổ tổng hợp có liên quan.Cuối kỳ, sau tiến hành đối chiếu, kiểm tra với phận khác có liên quan, kế toán trưởng tiến hành khóa sổ tổng hợp thành Báo Cáo kế toán cuối kỳ  Về chứng từ sử dụng Việc bảo quản lưu trữ chứng từ thực khoa học, nghiêm túc, theo chế độ Bộ Tài Chính quy định Chứng từ phần hành kế toán phần hành lưu trữ bảo quản chứng từ lưu trữ theo thời hạn khác theo quy định Bộ Tài Chính Ngoài ra, nay, việc ghi chép hóa đơn thường bị ghi sai, ghi thiếu thong tin dẫn đến phải hủy hóa đơn, viết lại Hoặc người lập hóa đơn chứng từ chưa trình ký đến cuối kỳ kiểm tra trình ký doanh nghiệp chưa tuân thủ nguyên tắc kế toán dẫn đến nhiều vấn đề Nguyên nhân phần nhân viên bán hàng viết hóa đơn chưa nắm nghiệp vụ, phần nhân viên kế toán phần hành chưa kiểm tra chặt chẽ, không hát sai sót, dẫn đến phải hủy hóa đơn viết lại phải viết háo đơn điều chỉnh vào tháng sau Đây hạn chế việc tổ chức chứng từ kế toán Công Ty hông tin Viên Thông Điện Lực  Về hệ thống tài khoản kế toán kế toán: Trần Thị Quỳnh_CĐKT21_K13 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 53 Khoa Kế toán- Kiểm toán Công ty cổ phần Luyện Cán thép Sóc Sơn sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quy định Bộ Tài Chính Ngoài ra, đặc thù kinh doanh nghành,hệ thống tài khoản kế toán công ty chi tiết thành tiểu khoản phục vụ nhiều mặt hàng (theo chất liệu) kinh doanh khác nhau: - Các tài khoản theo dõi doanh thu 511 – Doanh thu bán hàng chi tiết thành tiểu khoản tương ứng mặt hàng (theo chất liệu), ví dụ doanh thu bán ống thộp phụ kiện thép(5112), doanh thu bán phôi thép CT3 phụ kiện liên quan (5114) - Tương tự tài khoản theo dõi chi phí (632, 911) chi tiết theo mặt hàng (theo chất liệu), ví dụ để theo dõi chi phí xác định kết mặt hàng ống thép phụ kiện 6321, 9111 - Các Tài khoản theo dõi công nợ mở chi tiết theo đối đối tượng công nợ theo dịch vụ cung cấp cho khách hàng Ví dụ như: có công nợ  phát sinh với Đại lý bán hàng, để theo dõi chi tiết, TK 131 chi tiết: 13122 Về báo cáo sử dụng: Có thể thấy công tác kế toán nói chung kế toán doanh thu xác định kết dịch vụ viễn thông nói riêng thực đầy đủ, theo quy định Bộ tài chính, góp phần không nhỏ vào kết hoạt động kinh doanh công ty đặc thù kinh doanh địa bàn trải rộng, khối lượng nghiệp vụ phát sinh thường lớn nên không tránh khỏi tồn tại, hạn chế kể Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần Luyện Cán Thép Sóc Sơn, với kiến thức tích lũy trường,  em xin đưa số ý kiến nêu Về tổ chức máy kế toán công ty: Tại doanh nghiệp nào, không không nhắc đến yếu tố người, phần then chốt, có ý nghĩa định tính hiệu công tác kế toán.Tại công ty cổ phần Mai Linh Miền Bắc, lực trình độ nhân viên kế toán mạnh công ty Hiện tại, phòng tài kế toán công ty có số lượng nhân viên 10, hầu hết tốt nghiệp Đại học chuyên ngành kế toán, qua đào tạo Đại học chức, có trình độ, am hiểu sau sắc lĩnh vực tài kế toán nói chung kế toán lĩnh vực vật liệu nói riêng Cùng với nhiệt tình, tâm huyết, tinh thần trách nhiệm cao, đạo kịp thời, sát cán quản lý, họ hoàn thành tốt khối lượng lớn công Trần Thị Quỳnh_CĐKT21_K13 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 54 Khoa Kế toán- Kiểm toán việc giao doanh nghiệp Nhà Nước quy mô lớn, địa bàn kinh doanh trải rộng khắp nước Mô hình tổ chức máy kế toán áp dụng công ty cổ phần Mai Linh mô hình tập chung Việc tổ chức tạo điều kiện thuận lợi cho việc tổng hợp kế toán, giảm phần khối lượng công việc cho nhân viên kế toán công ty Mỗi nhân viên phòng kế toán công ty phân công theo dõ cho phần hành cụ thể, từ hoạt động kiểm tra chứng từ đến lập báo cáo Việc tổ chứcsắp xếp hoàn toàn hợp lý tránh chồng chéo quản lý mà đảm bảo theo dõi công việc Nhờ có xếp, phân công nhiệm vụ hợp lý nên việc tổ chức kế toán công ty cổ phần Cúc phương thực hoàn chỉnh điều kiện khối lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều có hoạt động phát sinh, kế toán phụ trách phần hành hướng dẫn cụ thể từ phòng tài kế toán công ty, đảm bảo đạo thống nhất, kịp thời, việc hạch toán toàn công ty Tuy nhiên, với cách tổ chức dễ dẫn đến chậm chễ kéo dài thời gian nghiệp vụ kinh tế phát sinh đa dạng ngày.Kế toán viên phải chờ hướng dẫn từ công ty từ quan quản lý trực tiếp Nhà Nước Quá trình thường kéo dài từ 05 đến 10 ngày Trong để đứng vững thị trường, có cạnh tranh gay gắt nhà cung cấp, nghiệp vụ thường xuyên đa dạng để hấp dẫn khách hàng, đó, trình hướng dẫnnhư nhiều thời gian Đây hạn chế việc tổ chức máy kế toán công ty Mặt khác công ty có mạng lưới khách hàng lớn khối lượng công việc nhiều Vì kế toán viên thực tế làm việc hành để hoàn thành nhiệm vụ, gây căng thẳng áp lực giảm suất lao động Số lượng kế toán viên chưa đủ để đáp ứng nhu cầu Trần Thị Quỳnh_CĐKT21_K13 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 55 Khoa Kế toán- Kiểm toán LỜI KẾT Qua thời gian thực tập công ty Cổ Phần Mai Linh Miền Bắc bảo hướng dẫn tận tình kế toán trưởng công ty cô Phạm thị Thủy hướng dẫn thực tập,em hoàn thành báo cáo thực tập Trong thời gian thực tập công ty, em cố gắng tìm hiểu hoạt động sản xuất, công tác kế toán, tình hình tài công ty,… Tuy nhiên thời gian thực tập không nhiều, thực trạng công tác hạch toán phức tạp, trình độ nhận thức chưa đầy đủ nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót định Bởi vậy, em mong đóng góp ý kiến thầy, cô giáo để em hoàn thiện kiến thức lý luận thực tế mình, phục vụ cho trình công tác học tập sau Em xin chân thành cảm ! Trần Thị Quỳnh_CĐKT21_K13 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 56 Khoa Kế toán- Kiểm toán MỤC LỤC Trần Thị Quỳnh_CĐKT21_K13 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 57 Khoa Kế toán- Kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ Trần Thị Quỳnh_CĐKT21_K13 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 58 Khoa Kế toán- Kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Trần Thị Quỳnh_CĐKT21_K13 Báo cáo thực tập