Pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân qua thực tiễn thi hành tại chi cục thuế quận kiến an thành phố hải phòng

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT - NGUYỄN THỊ HƯỜNG PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN QUA THỰC TIỄN THI HÀNH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN KIẾN AN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG Chuyên ngành: LUẬT KINH TẾ Mã ngành: 60380107 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN VĂN TUYẾN HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng Các kết nêu Luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học toán tất nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Khoa Luật xem xét để tơi bảo vệ Luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! NGƯỜI CAM ĐOAN Nguyễn Thị Hường MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tình hình nghiên cứu đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu luận văn Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn việc nghiên cứu đề tài Kết cấu luận văn Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN .Error! Bookmark not defined 1.1 Những vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhânError! Bookmark not defined 1.1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.1.2 Khái niệm nguyên tắc quản lý thuế thu nhập cá nhânError! Bookmark not d 1.1.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.2 Những vấn đề lý luận pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.2.1 Khái niệm, vai trò pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhânError! Bookmark not d 1.2.2 Cấu trúc pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhânError! Bookmark not defined 1.3 Tổ chức thu thuế thẩm quyền chi cục thuếError! Bookmark not defined Kết luận chương Error! Bookmark not defined Chương 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN KIẾN AN, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG .Error! Bookmark not defined 2.1 Thực trạng pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt NamError! Bookmark not def 2.1.1 Thực trạng quy định đăng ký thuế thu nhập cá nhânError! Bookmark not defin 2.1.2 Thực trạng quy định kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhânError! Bookmark not d 2.1.3 Thực trạng quy định toán thuế thu nhập cá nhânError! Bookmark not def 2.1.4 Thực trạng quy định truy thu, hoàn thuế, miễn giảm thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 2.1.5 Thực trạng quy định tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 2.1.6 Thực trạng quy định khiếu nại, khởi kiện thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 2.2 Thực tiễn thực pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân quận Kiến An, thành phố Hải Phòng Error! Bookmark not defined 2.2.1 Khái quát Chi cục thuế Quận Kiến AnError! Bookmark not defined 2.2.2 Thực tiễn quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế Quận Kiến An, thành phố Hải Phòng Error! Bookmark not defined Kết luận chương Error! Bookmark not defined Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ TNCN QUA THỰC TIỄN THI HÀNH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN KIẾN AN Error! Bookmark not defined 3.1 Những định hướng việc hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Error! Bookmark not defined.8 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân qua thực tiễn thi hành Chi cục Thuế Quận Kiến An, thành phố Hải Phòng 80 Kết luận chương Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CMND: Chứng minh nhân dân NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách Nhà nước TNCN: Thu nhập cá nhân LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kinh tế - xã hội phát triển, hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu, rộng nhu cầu chi tiêu Nhà nước để giải vấn đề an ninh, quốc phòng, an ninh xã hội, phát triển nghiệp giáo dục, y tế… ngày gia tăng Việc chuyển dịch cấu kinh tế dẫn đến cấu thu ngân sách thay đổi theo hướng nguồn thu từ tích lũy nước tăng dần chiếm tỷ lệ ngày cao tổng thu ngân sách nhà nước Thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng cơng cụ quan trọng Nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Mặt khác, thực tế cho thấy thuế thu nhập cá nhân đóng góp vai trò đáng kể nguồn thu ngân sách công cụ điều tiết thu nhập cá nhân, thể rõ nghĩa vụ công dân đất nước nguyên tắc: lợi ích, công khả nộp thuế Tuy nhiên, triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2013 vào thực tiễn bước đầu gặp vướng mắc định tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều khoản thu, sắc thuế, địa phương nước, vừa làm thất thu cho ngân sách Nhà nước, vừa không bảo đảm công xã hội Tình trạng nhiều ngun nhân, có nguyên nhân từ quy định pháp luật thuế Đặc biệt, phận pháp luật quản lý thuế cịn tình trạng vừa thừa, vừa thiếu, vừa yếu, vừa khó thực hiện, khó quản lý, khó kiểm tra, giám sát, chưa phù hợp Từ thực tế nêu xuất phát từ yêu cầu lý luận thực tiễn, tác giả lựa chọn đề tài “Pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân qua thực tiễn thi hành Chi cục thuế Quận Kiến An thành phố Hải Phòng” làm luận văn tốt nghiệp chương trình đào tạo Thạc sĩ Luật học, chuyên ngành Luật kinh tế Tình hình nghiên cứu đề tài Qua khảo sát tình hình nghiên cứu nước liên quan đến đề tài nghiên cứu, tác giả nhận thấy thời gian quan Việt Nam có số cơng trình khoa học, viết, đặc biệt luận văn thạc sĩ nghiên cứu, tìm hiểu thuế thu nhập cá nhân như: - “Thuế thu nhập cá nhân: Kinh nghiệm quốc tế việc thực thi Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ ngành kinh tế trị Phạm Thị Phương Mai, 2008; - “Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế quận 2” Khóa luận tốt nghiệp chuyên ngành luật kinh tế Lê Phương Thảo, 2010; - “Kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập cục thuế Thành phố Đà Nẵng thực hiện”, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh Bùi Công Phương, 2011; - “Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam – vấn đề lý luận thực tiễn”, Luận án tiến sĩ Luật, Vũ Văn Cương, 2012; - “Thực tiễn thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Quảng Ngãi”, Luận văn thạc sĩ Luật học Nguyễn Thị An, năm 2012 Các cơng trình chủ yếu nghiên cứu, phân tích quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ năm 2012 trở trước, thời điểm mà Luật thuế thu nhập cá nhân chưa sửa đổi, bổ sung Trong thời gian kể từ năm 2013 trở lại đây, pháp luật thực định thực tiễn thuế thu nhập cá nhân nói chung quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng có nhiều thay đổi Hơn nữa, luận văn xác định phạm vi nghiên cứu tương đối hẹp, nghiên cứu, khảo sát thực tiễn thực quản lý thuế thu nhập cá nhân thông qua khảo sát thực tiễn địa phương cụ thể quận Kiến An, thành phố Hải Phịng, cho đề tài đáp ứng yêu cầu tính mới, tính thời so với cơng trình cơng bố có liên quan đến đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu luận văn Mục đích nghiên cứu Việc nghiên cứu thực tiễn pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân thời gian qua Việt Nam địa phương yêu cầu cấp thiết, góp phần hồn thiện Luật thuế thu nhập cá nhân Mục đích luận văn nghiên cứu vấn đề lý luận pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân đánh giá thực trạng pháp luật, tìm hiểu thực tiễn áp dụng pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân địa phương quận Kiến An, thành phố Hải Phịng để sở đề giải pháp, kiến nghị hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân, góp phần hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Việt Nam Nhiệm vụ nghiên cứu Để thực mục đích trên, tác giả luận văn phải thực số nhiệm vụ sau: - Nghiên cứu số vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân làm sở lý luận cho việc đánh giá thực trạng pháp luật thực tiễn áp dụng pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam; - Nghiên cứu thực tiễn pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế Quận Kiến An, Hải Phòng, nêu bất cập pháp luật Việt Nam vấn để đề xuất định hướng nhằm hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu Luận văn có đối tượng nghiên cứu vấn đề lý thuyết thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân; quy định thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân; thực tiễn thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Quận Kiến An, Hải Phịng; giải pháp hồn thiện pháp luật tổ chức thực thi pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm nâng cao tính hiệu quản lý thuế thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nói chung địa phương Hải Phịng nói riêng Phạm vi nghiên cứu đề tài Luận văn tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam thông qua khảo sát thực tiễn thực quận Kiến An, thành phố Hải Phịng để từ đưa nhận xét, đánh giá, kiến nghị hoàn thiện pháp luật tổ chức thực thi pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nói chung địa bàn thành phố Hải Phịng nói riêng Phương pháp nghiên cứu Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu có tính phổ qt khoa học xã hội nhân văn như: phương pháp phân tích; phương pháp tổng hợp khái quát hóa; phương pháp so sánh; phương pháp thống kê; phương pháp điều tra khảo sát Đồng thời, tác giả sử dụng nguồn thông tin tư liệu công bố tác giả, quan, đơn vị có liên quan đến đề tài luận văn như: kết khảo sát, nghiên cứu khoa học thuế thu nhập cá nhân nhà nghiên cứu, Chi cục thuế Quận Kiến An, báo, tạp chí liên quan đến quản lý thuế thu nhập cá nhân Ý nghĩa khoa học thực tiễn việc nghiên cứu đề tài Đề tài cơng trình nghiên cứu khoa học cụ thể quy định pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân thực tiễn thực địa phương cụ thể Đồng thời, đề tài đánh giá kết đạt quy định pháp luật quản lý thuế qua hoạt động thực tiễn, phù hợp pháp luật, rút điểm bất cập, khó khăn q trình thực quy định cụ thể pháp luật, đề xuất hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân qua thực tiễn Chi cục thuế Quận Kiến An, Hải Phòng Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn thiết kế thành chương sau: Chương 1: Những vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Chương 2: Thực trạng pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân thực tiễn thực quận Kiến An, thành phố Hải Phòng Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân qua thực tiễn thi hành Chi cục thuế quận Kiến An thành phố Hải Phòng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội (2006) Luật quản lý thuế, Hà Nội Quốc hội (2012) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế( Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc hội khóa XIII, kỳ họp thứ 4), Hà Nội Quốc hội (2007) Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Quốc hội (2012) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân (Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Quốc hội khóa XIII, kỳ họp thứ 4), Hà Nội Quốc hội (2010) Luật tố tụng hành chính, Hà Nội Quốc hội (2011) Luật khiếu nại, Hà Nội Bộ Tài (2013), Cơng văn 7527/BTC-TCT ngày 12/6/2013 Bộ Tài việc tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 166/TT-BTC Bộ Tài ngày 15/11/2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 111/2013/TT-BTC Bộ Tài ngày 15/8/2013 hướng dẫn thực Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 10 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội 11 Bộ Tài (2014), Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC; Thông tư số 111/2013/TT-BTC; Thông tư số 219/2013/TT-BTC; Thông tư số 08/2013/TT-BTC; Thông tư số 85/2011/TT-BTC; Thông tư số 39/2014/TT-BTC Thông tư số 78/2014/TT-BTC để cải các, đơn giản thủ tục thuế, Hà Nội 12 Bộ Tài (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội 13 Bộ Tư pháp, Bộ Tài chính, Thanh tra phủ (2010), Thơng tư liên tịch số 19/2013/TTLT-BTC_TTCP ngày 26/11/2010 hướng dẫn thực trách nhiệm bồi thường Nhà nước hoạt động quản lý hành chính, Hà Nội 14 Phạm Thị Phương Mai (2008), Thuế thu nhập cá nhân: Kinh nghiệm quốc tế việc thực thi Việt Nam, Luận văn thạc sĩ ngành kinh tế trị 15 Lê Phương Thảo (2010), Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế quận 2, Khóa luận tốt nghiệp chuyên ngành luật kinh tế 16 Bùi Công Phương (2011), Kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập cục thuế Thành phố Đà Nẵng thực hiện, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh 17 La Thị Tuyết Anh (2011), “Thực tiễn thi hành pháp luật thuế TNCN định hướng hoàn thiện”, Luận văn Thạc sỹ luật học, Trường Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội 18 Vũ Văn Cương (2012), “Pháp luật Quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam – Những vấn đề lý luận thực tiễn”, Luận án tiến sĩ Luật học, Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội 19 Nguyễn Thị An (2012), Thực tiễn thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Quảng Ngãi, Luận văn thạc sỹ Luật học 20 Tạ Minh Hảo, “Pháp luật quản lý thuế TNCN Việt Nam – Thực trạng giải pháp”, Luận văn thạc sỹ Luật học, Trường đại học Luật Hà Nội, Hà Nội 21 Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ ngày 27/6/2013 quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN va Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN, Hà Nội 22 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP Chính phủ ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội 23 Nguyễn Thị Lan Hương (2013), “Về bảo vệ quyền người nộp thuế Luật Quản lý thuế”, Tạp chí Luật học, Tập 29, số 1, tr.46 – 48, Khoa Luật ĐHQGHN 24 Nguyễn Thị Thanh Hồi (2013), “Tăng cường cơng tác tra thuế Việt Nam”, Tạp chí Tài chính, (5) 25 Nguyễn Thị Lan Hương (2015), “Đặc thù giải tranh chấp thuế thủ tục khiếu nại Việt Nam”, Tạp chí Luật học, Tập 31, số 1, tr 14 – 19, Khoa Luật ĐHQGHN 26 Quý Trường (2011), “Luật quản lý thuế “quên” trách nhiệm quan thuế”, Tạp chí Thuế nhà nước, (37), tháng 10 27 Trường Đại học Luật (2008), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Công an nhân dân 28 Tổng Cục Hải Quan (2012), “Tăng cường kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế”, website http://www.baohaiquan.vn, ngày 11/6/2012 29 Tổng cục Thuế (2011), Công văn số 1133/BTC-TNCN ngày 5/4/2011 Tổng cục Thuế việc vướng mắc Thuế TNCN chuyển nhượng BĐS, Hà Nội 30 Tổng cục Thuế (2014), “Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2013, giải pháp thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2014”, website http://www.gdt.gov.vn ngày 14/1/2014 31 Tổng cục Thuế (2015), Công văn số 2977/TCT-TNCN ngày 23/7/2015 Tổng cục Thuế việc miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân cho nhân lực dự án công nghệ cao, Hà Nội 32 Chi cục Thuế quận Kiến An (2015), “Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2014”, ngày 15/01/2015 33 Cục thuế thành phố Hải Phòng (2012), “Giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế hoạt động kinh doanh, chuyển nhượng bất động sản”, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành thuế 34 Đỗ Ngọc Tú (2012), “Tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế”, Cổng thông tin điện tử viện nghiên cứu lập pháp http://vnclp.gov.vn, ngày 09/06/2012 35 Thủ tướng phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 36 Hữu Trọng (2012), “Luật quản lý thuế: Quản lý rủi ro, chống chuyển giá trì hỗn nộp thuế”, Tạp chí Thơng tin Tài chính, (8) 37 Thanh Xn, Mai Phương (2013), “Khốn đốn với hoàn thuế”, website http://www.thanhnien.com.vn/pages/20130923/khon-don-voi-hoanthue.aspx, ngày 24/9/2013 10