37. Quy dinh ve tinh va hach toan lai du thu du chi

QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM XXX Độc lập - Tự - Hạnh Phúc Số: /2016/QĐ-HĐQT XXX, ngày tháng năm 2016 QUYẾT ĐỊNH V/v: Ban hành Quy định tính hạch tốn lãi dự thu, dự chi Quỹ Tín dụng Nhân dân XXX HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ - Căn Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 ngày 16/06/2010; - Căn vào Công văn số 397/NHNN-TCKT việc hướng dẫn tính hạch tốn lãi dự chi, dự thu QTDCS; - Căn Quyết định số 652/2001/QĐ-NHNN ngày 17/05/2001 phương pháp tính hạch tốn thu, trả lãi tổ chức tín dụng; - Căn Thông tư số 04/2015/TT-NHNN ngày 31/03/2015 Ngân hàng Nhà nước quy định Quỹ Tín dụng Nhân dân; - Căn Điều lệ tổ chức hoạt động Quỹ Tín dụng Nhân dân XXX QUYẾT ĐỊNH Điều 1: Ban hành kèm theo Quyết định “Quy định tính hạch tốn lãi dự thu, dự chi Quỹ Tín dụng Nhân dân XXX” Điều 2: Quyết định có hiệu lực kể từ ngày / /2016 thay Quyết định số … ngày / /20… Hội đồng Quản trị việc ban hành Quy chế quy định tính hạch tốn lãi dự thu, dự chi Quỹ Tín dụng Nhân dân XXX Điều 3: Hội đồng Quản trị, Ban Giám đốc phận nghiệp vụ có trách nhiệm thi hành Quyết định này./ Nơi nhận: - Như Điều - NHNN XXX - Lưu QTD T/M HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CHỦ TỊCH QUY ĐỊNH VỀ VIỆC TÍNH VÀ HẠCH TỐN LÃI DỰ THU, DỰ CHI CỦA QTDND XXX (Ban hành theo Quyết định số /2016/QĐ-HĐQT ngày / /20xx HĐQT Quỹ Tín dụng Nhân dân XXX) Điều Nội dung Văn tham chiếu CHƯƠNG I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi áp dụng Quy định hướng dẫn việc tính hạch tốn lãi dự thu, dự chi Quỹ TDND XXX khách hàng cho vay nhận tiền gửi Điều Nguyên tắc chung Việc tính thu, trả lãi phụ thuộc vào hình thức huy động vốn, Điều 3, hình thức cho vay Quỹ TDND quy định thoả thuận với Chương I, khách hàng (nếu có) Có cách tính thu, trả lãi: Quyết định số a) Tính thu, trả lãi theo định kỳ; 652/2001/QĐb) Tính thu, trả lãi trước; NHNN ngày 17/05/2001 c) Tính thu, trả lãi sau phương pháp Trong số trường hợp đặc biệt, việc tính thu, trả lãi tính hạch thực sau: tốn thu, trả a) Nếu khoản tiền vay có định khoanh nợ cấp có lãi tổ thẩm quyền khơng tính thu lãi cho vay thời gian chức tín dụng khoanh (kể từ ngày khoanh đến hết thời hạn khoanh đến khoản tiền vay xử lý) b) Nếu khách hàng vay doanh nghiệp bị phá sản, giải thể, chia, tách, sát nhập, hợp hay giao, bán, khoán kinh doanh theo định quan Nhà nước có thẩm quyền việc tính thu, trả lãi thực theo quy định pháp luật hành có liên quan c) Nếu khách hàng vay cá nhân chết hay bị Toà án tuyên bố tích, chết mà khơng có người thừa kế trả nợ thay ngừng tính lãi cho vay kể từ ngày quyền địa phương nơi Điều Nội dung Văn tham chiếu khách hàng cư trú xác nhận khách hàng vay chết kể từ ngày định Tồ án tun bố khách hàng vay tích, chết có hiệu lực pháp luật d) Trong trường hợp khách hàng vay số dư nợ hạn Quỹ TDND thu gốc trước tận thu lãi khách hàng có tiền Việc hạch tốn lãi phải thu (dự thu), lãi phải trả (dự chi) thực theo Chế độ tài QTDCS Cụ thể: (i) QTDCS hạch toán số lãi phải thu phát sinh kỳ vào thu nhập khoản nợ xác định có khả thu hồi gốc, lãi thời gian trích dự phịng cụ thể theo quy định (ii) Đối với số lãi phải thu hạch toán thu nhập đến kỳ hạn trả nợ (gốc, lãi) khách hàng khơng trả hạn, QTDCS hạch tốn vào TK 809 “Chi phí khác” (mở tài khoản chi tiết: Chi phí lãi hạch tốn dự thu khơng chắn thu được) theo dõi ngoại bảng TK 941 “Lãi cho vay chưa thu đồng Việt Nam” để đơn đốc thu Khi thu hạch toán vào TK 702 “Thu lãi cho vay” Mục I, Cơng văn số 397/NHNNTCKT việc hướng dẫn tính hạch toán lãi dự chi, dự thu QTDCS (iii) Đối với số lãi phải thu phát sinh kỳ khoản nợ cịn lại (nhóm 2, 3, 4, 5) khơng hạch tốn dự thu lãi, đối ứng với thu nhập, QTDCS theo dõi ngoại bảng để đôn đốc thu (hạch toán vào TK 941 “Lãi cho vay chưa thu đồng Việt Nam”), thu hạch tốn vào TK 702 “Thu lãi cho vay” - QTDCS phải quy định cụ thể ngày tính lãi dự thu/ lãi dự chi hàng tháng (từ ngày 25 đến ngày 31) hàng Quý (từ ngày 25 đến ngày 31 tháng cuối Quý); phương pháp hạch tốn lãi dự thu chuyển nhóm nợ: hạch tốn theo bút tốn theo định kỳ tính lãi dự thu phải đảm bảo tính quán phương pháp lựa chọn năm CHƯƠNG II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Điều Tính lãi dự thu, dự trả 1- Lãi suất: Căn vào mức lãi suất cụ thể đợt huy Điều 9, động vốn hay loại cho vay ghi sổ tiền gửi hợp Chương đồng tín dụng; I Điều 10 Điều Nội dung Văn tham chiếu 2- Số tiền: Số tiền làm để tính lãi số tiền thực tế huy động khách hàng số tiền thực tế cho khách hàng vay: a) Trường hợp tính lãi theo phương pháp tích số: Số tiền để tính lãi số ngày thực tế dư Có tài khoản tiền gửi số ngày thực tế dư Nợ tài khoản cho vay ngày tháng Những ngày nghỉ (ngày lễ, ngày nghỉ hàng tuần) lấy số dư cuối ngày làm việc trước ngày b) Trường hợp tính lãi theo món: Căn vào số tiền (gốc) gửi vào trả nợ 3- Thời gian: Thời gian để tính lãi tiền gửi, tiền vay ngày, tháng, quý, năm có loại tính theo Thời gian chuẩn tính theo lãi năm, tháng, ngày, quy ước sau: + Một năm có 360 ngày; + Một năm có 12 tháng; + Một tháng có 30 ngày; (khơng phân biệt tháng có 28, 29, 30 hay 31 ngày) + Một ngày 24 a) Nếu ngày thu lãi, trả lãi trùng vào ngày lễ hay ngày nghỉ hàng tuần chuyển sang ngày làm việc b) Đối với khoản tiền gửi tiền vay có thời hạn từ ngày trở lên thời gian tính lãi tính từ ngày gửi tiền ngày vay mà khơng tính ngày rút tiền ngày trả nợ Phương pháp tính lãi Có phương pháp tính lãi: - Tính theo tích số - Tính theo a) Tính theo tích số: Phương pháp áp dụng khoản vay ngắn hạn, tiền gửi tốn, tiền gửi khơng kỳ hạn Việc tính lãi thực vào ngày cuối tháng (ngày cụ thể Ngân hàng quy định riêng) lấy tổng tích số tháng nhân (x) lãi suất tháng, chia (:) cho 30 ngày, theo công thức: Tổng tích số tính Lãi suất Chương II, Quyết định số 652/200 1/QĐNHNN ngày 17/05/20 01 Điều Nội dung Văn tham chiếu lãi tháng X (tháng) Số tiền lãi = 30 ngày Trong đó: Tổng tích số tính lãi tháng Số ngày dư Nợ Σ Số dư Nợ = hay dư có X hay dư Có thực tế tháng b) Tính theo món: Phương pháp áp dụng hình thức tiền gửi có kỳ hạn khoản vay ngắn, trung, dài hạn theo thoả thuận cho vay Khi tính lãi theo phải vào số tiền gửi vào hay số tiền trả nợ, thời gian gửi tiền sử dụng tiền vay mức lãi suất cụ thể áp dụng cho thời gian gửi tiền vay tiền Cơng thức tính sau: Số tiền lãi Điều Số tiền Thời gian Mức lãi suất áp vào X gửi hay vay X dụng cho thời = gửi hay số tiền gian gửi hay tiền trả nợ vay tiền Kế toán lãi dự thu Định kỳ hàng tháng/ Quý, vào ngày tính lãi dự thu, Kế tốn QTDCS lập Bảng kê tính lãi phải thu nội bảng (đối với nhóm nợ đủ tiêu chuẩn) Bảng kê tính lãi phải thu ngoại bảng (đối với nhóm nợ 2, 3, 5) Sau Giám đốc QTDCS người ủy quyền kiểm tra tính xác ký vào Bảng kê, Kế toán thực hiện: Theo điều 1, mục II, Cơng văn số 397/NHNNTCKT việc hướng dẫn tính (i) Căn vào vào số liệu cột “Lãi phải thu kỳ này” Bảng kê tính lãi phải thu nội bảng (Phụ lục 01) theo tiền hạch tốn lãi vay (Hợp đồng tín dụng) nhóm nợ đủ tiêu chuẩn, hạch dự chi, dự thu toán: QTDCS Nợ TK 3941- Lãi phải thu từ cho vay Số lãi dự đồng Việt Nam thu tháng Có TK 702- Thu lãi cho vay (ii) Căn vào số liệu cột “Lãi phải thu kỳ này” Bảng kê tính lãi phải thu ngoại bảng (Phụ lục 02), hạch toán số lãi phải thu khách hàng: Nợ TK 941- Lãi cho vay chưa thu đồng Việt Nam (iii) Đối chiếu số liệu cột “Lãi phải thu lũy kế” Bảng Điều Nội dung Văn tham chiếu kê: Bảng kê tính lãi phải thu nội bảng (Phụ lục 01) với số dư Nợ TK 3941 “Lãi phải thu từ cho vay đồng Việt Nam” Bảng kê tính lãi phải thu ngoại bảng (Phụ lục 02) với số dư Nợ TK 941 “Lãi cho vay chưa thu đồng Việt Nam” đảm bảo khớp đúng, xác Khi thu lãi khách hàng, vào chứng từ thu tiền, Kế toán tất toán số lãi hạch tốn dự thu: Nợ TK Thích hợp (tiền mặt, tiền gửi,… ) Có TK 3941- Lãi phải thu từ cho vay đồng Việt Nam Và/ Hoặc Có TK 702- Thu lãi cho vay Tổng số tiền lãi khách hàng toán Số lãi hạch toán dự thu Tổng số lãi trừ (-) số lãi hạch toán dự thu Đồng thời hạch tốn Có TK 941- Lãi cho vay chưa thu đồng Việt Nam (nếu có) Kế tốn nợ lãi chuyển nhóm nợ Căn vào thời gian hạn và/ kết phân loại nợ theo tiêu chí phân loại nợ theo quy định hành, Kế toán QTDCS thực chuyển tồn số dư nợ sang nhóm nợ thích hợp Hạch tốn lãi (dự thu) chuyển nhóm nợ: - Khi chuyển từ nhóm nợ “đủ tiêu chuẩn” sang nhóm nợ thích hợp khác: Đối với số lãi tính dự thu chưa thu được, Kế tốn ghi giảm lãi phải thu: Nợ TK 809- Chi phí khác (Chi tiết: Chi phí lãi hạch tốn dự thu không chắn thu được) Số lãi hạch tốn dự thu khơng chắn thu Có TK 3941- Lãi phải thu từ cho vay đồng Việt Nam Điều Nội dung Văn tham chiếu Đồng thời hạch toán ngoại bảng số lãi để theo dõi đôn đốc thu hồi: Nợ TK 941- Lãi cho vay chưa thu đồng Việt Nam - Khi chuyển từ nhóm nợ thích hợp khác nhóm nợ “đủ tiêu chuẩn”: Kế tốn thực xuất toán số lãi chưa thu hạch toán nợ ngoại bảng (nếu có): Có TK 941- Lãi cho vay chưa thu đồng Việt Nam Đồng thời, hạch tốn lãi dự thu (nếu có): Nợ TK 3941- Lãi phải thu từ cho vay đồng Việt Nam Có TK 702- Thu lãi cho vay Điều Kế toán lãi dự chi Định kỳ hàng tháng/ Quý, vào ngày tính lãi dự chi, Kế tốn thực công việc sau: Theo điều 2, mục II, cơng số (i) Lập Bảng kê tính lãi phải trả (Phụ lục 03) Sau Giám đốc văn QTDCS người ủy quyền kiểm tra tính xác 397/NHNNvề ký vào Bảng kê, vào số liệu cột “Lãi phải trả kỳ này”, TCKT việc hướng Kế tốn hạch tốn: dẫn tính Nợ TK 801- Trả lãi tiền gửi hạch tốn lãi dự chi, dự Có TK 4911- Lãi phải trả cho tiền gửi Số tiền lãi thu đồng Việt Nam phải trả QTDCS tháng Và/ Hoặc Có TK 4913- Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm đồng Việt Nam (ii) Đối chiếu số liệu cột “Lãi phải trả lũy kế” Bảng kê tính lãi phải trả (Phụ lục 03) đảm bảo khớp đúng, xác với số dư tài khoản 4911 “Lãi phải trả cho tiền gửi đồng Việt Nam” và/ TK 4913 “Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm đồng Việt Nam” Trả lãi tiền gửi có kỳ hạn: a) Định kỳ vào ngày đến hạn, trả lãi cho khách hàng, Kế tốn tính tốn số lãi phải trả, tất toán số lãi hạch toán dự trả: Nợ TK 4911- Lãi phải trả cho tiền gửi đồng Việt Nam Và/ Hoặc Nợ TK 4913- Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm đồng Việt Nam Số lãi hạch toán dự trả Điều Nội dung Văn tham chiếu Nợ TK 801- Trả lãi tiền gửi Tổng số tiền lãi (-) Số lãi hạch toán dự trả Có TK Thích hợp (tiền mặt, tiền gửi,… ) Tổng số tiền lãi toán cho khách hàng b) Trường hợp khách hàng rút tiền gửi trước hạn, vào quy định QTDCS việc rút tiền gửi trước hạn, Kế tốn tính tốn số gốc, lãi phải trả cho khách hàng theo quy định QTDCS (nếu có), tất tốn số tiền lãi dự trả có liên quan hạch toán vào TK 4911 “Lãi phải trả cho tiền gửi đồng Việt Nam” và/ TK 4913 “Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm đồng Việt Nam” hạch tốn giảm chi phí trả lãi (TK 801 “Trả lãi tiền gửi”): số chênh lệch chi phí trả lãi hai mức lãi suất khác (nếu có) CHƯƠNG III ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều Tổ chức thực Quy chế có hiệu lực kể từ ngày / /2016 Hội đồng Quản trị, Ban Giám đốc phận liên quan có trách nhiệm thi hành Quy định Việc sửa đổi, bổ sung, thay thế, bãi bỏ Quy định Hội đồng Quản trị Quỹ TDND XXX định, phù hợp với quy định Ngân hàng Nhà nước Pháp luật T/M HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CHỦ TỊCH PHỤ LỤC 01 Quỹ tín dụng nhân dân sở: ………………………………… BẢNG KÊ TÍNH LÃI PHẢI THU NỘI BẢNG Tháng … năm… ST T Số Hợp đồng tín dụng Ngày nhận tiền vay Ngày đến hạn Thời hạn cho vay Tính lãi Từ ngày Đến ngày Số ngày tính lãi Lãi suất Số tiền cho vay Lãi phải thu kỳ Lãi phải thu lũy kể (*) 10 11 12 Tổng cộng (*) Lưu ý: Lãi phải thu lũy kế (=) số dư TK 3941 “Lãi phải thu từ cho vay đồng Việt Nam” … , ngày … tháng … năm… Người lập bảng Kiểm soát (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc QTDCS Người ủy quyền (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 02 Quỹ tín dụng nhân dân sở: ………………………………… BẢNG KÊ TÍNH LÃI PHẢI THU NGOẠI BẢNG Tháng … năm… ST T Số Hợp đồng tín dụng Ngày nhận tiền vay Ngày đến hạn Thời hạn cho vay Lãi suất Số tiền vay Lãi phải thu kỳ Lãi phải thu lũy kế (*) Tổng cộng (*) Lưu ý: - Lãi phải thu lũy kế (=) số dư TK 941 “Lãi cho vay chưa thu đồng Việt Nam” - QTDCS phải mở tài khoản chi tiết TK 809 “Chi phí khác” để theo dõi chi phí lãi hạch tốn dự thu khơng chắn thu Theo đó, tính tốn lãi suất đầu bình qn, QTDCS phải lấy dư Có TK 702 “Thu lãi cho vay” trừ (-) Dư Nợ TK 809 “Chi phí khác” (phần chi phí lãi hạch tốn dự thu khơng chắn thu được) … , ngày … tháng … năm… Người lập bảng Kiểm soát (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc QTDCS Người ủy quyền (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 03 Quỹ tín dụng nhân dân sở: ………………………………… BẢNG KÊ TÍNH LÃI PHẢI TRẢ Tháng … năm… ST T Số Sổ tiết kiệm Ngày gửi Ngày đến Kỳ hạn Tính lãi Từ ngày Đến ngày 10 Tổng cộng (*) Lưu ý: Lãi phải trả lũy kế (=) số dư TK 4911 “Lãi phải trả cho tiền gửi đồng Việt Nam” và/ TK 4913 “Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm đồng Việt Nam” Người lập bảng Kiểm soát (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) … , ngày … tháng … năm… Giám đốc QTDCS Người ủy quyền (Ký, họ tên, đóng dấu) ... lãi tính dự thu chưa thu được, Kế toán ghi giảm lãi phải thu: Nợ TK 809- Chi phí khác (Chi tiết: Chi phí lãi hạch tốn dự thu không chắn thu được) Số lãi hạch tốn dự thu khơng chắn thu Có TK 3941-... dự thu lãi, đối ứng với thu nhập, QTDCS theo dõi ngoại bảng để đôn đốc thu (hạch toán vào TK 941 “Lãi cho vay chưa thu đồng Việt Nam”), thu hạch toán vào TK 702 ? ?Thu lãi cho vay” - QTDCS phải quy. .. vào TK 809 ? ?Chi phí khác” (mở tài khoản chi tiết: Chi phí lãi hạch tốn dự thu khơng chắn thu được) theo dõi ngoại bảng TK 941 “Lãi cho vay chưa thu đồng Việt Nam” để đơn đốc thu Khi thu hạch tốn