Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ
LOGO Tổ chức máy Kiểm toán nội NHÓM NỘI DUNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI VN NHẬN XÉT CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA TỔ CHỨC BỘ MÁY KTNB CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA KTNB BẢN CHẤT VÀ Ý NGHĨA CỦA KTNB CÁCH THỨC TỔ CHỨC BỘ MÁY KTNB BẢN CHẤT VÀ Ý NGHĨA CỦA KTNB - KTNB loại hình tổ chức có chức đo lường đánh giá tính hiệu hoạt động khác đơn vị kể hoạt động kiểm soát - Hoạt động nội kiểm có tính độc lập - Thực việc kiểm tra, đánh giá hoạt động tài phi tài tổ chức - KTV phải đáp ứng yêu cầu chung tính độc lập mức độ tinh thông nghề nghiệp tương xứng - Đối tượng phục vụ là: + Ban giám đốc + Hội đồng quản trị + Các phận kiểm toán với yêu cầu khác BẢN CHẤT VÀ Ý NGHĨA CỦA KTNB ĐỊNH NGHĨA BẢN CHẤT VÀ Ý NGHĨA CỦA KTNB KTNB chức đánh giá độc lập, có hệ thống hoạt động khác hoạt động kiểm soát phạm vi tổ chức trợ giúp cho nhà quản lý khía cạnh: - Độ tin cậy thông tin tài thông tin hoạt động đơn vị - Về khả nhận diện làm giảm rủi ro tổ chức - Về việc chấp hành luật pháp, sách quy định tổ chức - Về việc thực chuẩn mực - Về tính tiết kiệm hiệu sử dụng nguồn lực - Về kết đạt quan hệ với mục tiêu tổ chức BẢN CHẤT VÀ Ý NGHĨA CỦA KTNB KTNB phục vụ cho việc điều hành hoạt động hiệu đảm bảo tuân thủ sách đơn vị KTNB xem xét vấn đề DN cách độc lập với ý nghĩa kiểm tra chung Là bổ sung quan trọng cho hoạt động kiểm toán hàng năm Công ty kiểm toán độc lập kiểm toán nhà NN thực Phát triển phương cách đánh giá mặt hoạt động khác doanh nghiệp Phương cách tốt với chi phí thấp để trì ổn định, kế thừa phát triển DN CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA KTNB Hoạt động KTNB gắn liền với trình hình thành quan điểm KTNB + Thời kì đầu, KTNB thực kiểm tra số liệu kế toán nằm chức kế toán + KTNB phát triển thêm lĩnh vực mới: xem xét, đánh giá kết hoạt động tài phi tài + Quan điểm đại: CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA KTNB Kiểm toán Hoạt động Kiểm toán BCTC Kiểm toán Nội Kiểm toán liên kết CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA KTNB Kiểm toán báo cáo tài + Đối tượng báo cáo tài báo cáo kế toán quản trị + Nội dung: Kiểm tra, xác nhận tính kịp thời, đầy đủ, khách quan, tin cậy thông tin trình bày báo cáo tài báo cáo kế toán quản trị => KTNB đưa kiến nghị tư vấn cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo hợp lý, hiệu Môi trường pháp lý QUYẾT ĐỊNH SỐ 832 TC/QĐ/CĐKT Ngày 28/10/1997 Ngày 22/08/1998 Ngày 16/04/1998 THÔNG TƯ SỐ 171/1998/TT-BTC THÔNG TƯ SỐ 52/1998/TT-BTC Tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam Tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam Mô hình tập trung Bộ phận KTNB tổ chức hình thức phòng ban chức riêng biệt trực thuộc Tổng giám đốc Bộ phận KTNB tổ chức thành tổ kiểm toán Tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Tổng giám đốc Phòng KTNB Bộ phận KTNB Phòng ban TCT tổ chức hình thức phòng ban chức riêng biệt trực thuộc Tổng giám đốc Các đơn vị thành Các đơn vị thành viên hạch toán độc viên hạch toán độc lập lập Các đơn vị thành viên hạch toán độc lập Tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam Tổ KTNB xây dựng nằm Ban kiểm soát theo mô hình nằm phòng kế toán TCT Theo cách tổ chức này, tổ KTNB thực kiểm toán theo định Tổng giám đốc Bộ phận KTNB phân chia với cấu rõ ràng Bộ phận KTNB tổ chức thành tổ kiểm toán Tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam Phạm vi nội Mô hình phận KTNB tổ chức tập trung TCT Mô hình phận KTNB tổ chức phân tán Tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam Mô hình phận KTNB tổ chức tập trung TCT Tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam Mô hình phận KTNB tổ chức phân tán Phó phòng kế toán phụ trách theo loại công việc KẾ TOÁN TRƯỞNG Phó phòng kế toán phụ trách theo loại công việc Nhân viên kế toán tổng hợp theo dõi phần hành khác Phó phòng kế toán phụ trách KTNB KTV nội bổ nhiệm Tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam Mô hình phận KTNB tổ chức phân tán Văn phòng KTNB TCT phải nơi tổng hợp xử lý kết kiểm toán cuối Kết kiểm toán từ KTV nội bố trí đơn vị thành viên thực công việc kiểm toán đơn vị phụ trách Đây mô hình đòi hỏi số lượng KTV chi phí kiểm toán lớn NHẬN XÉT NHẬN XÉT Tổ chức máy KTNB vận dụng cách linh hoạt mô hình tổ chức máy KTNB giới ƯU ĐIỂM Mô hình tổ chức KTNB đa dạng, tùy thuộc vào quy mô yêu cầu cụ thể đơn vị NHẬN XÉT HẠN CHẾ Thực tế, tổ chức máy KTNB DN Việt Nam có tỷ lệ thấp Hai mô hình khác ban kiểm soát phận kế toán đặt vấn đề tính độc lập NHẬN XÉT Yếu tố lịch sử hoạt động kiểm tra, kiểm soát nói chung để lại NGUYÊN NHÂN Hệ thốngText văn pháp lý KTNB có nhiều điểm hạn chế Text Mô hình tổ chức KTNB quan hệ với phận khác TCT xây dựng chưa hợp lý NHẬN XÉT KIẾN NGHỊ Hoàn thiện hệ thống văn pháp lý KTNB Hoàn thiện mô hình tổ chức máy KTNB LOGO Thank You ! For your attention [...]... 52/1998/TT-BTC Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp Việt Nam Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp Việt Nam Mô hình tập trung Bộ phận KTNB được tổ chức dưới hình thức một phòng ban chức năng riêng biệt trực thuộc Tổng giám đốc Bộ phận KTNB được tổ chức thành một tổ kiểm toán Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp Việt Nam Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Tổng giám đốc... Theo cách tổ chức này, tổ KTNB thực hiện kiểm toán theo quyết định của Tổng giám đốc Bộ phận KTNB cũng được phân chia với cơ cấu khá rõ ràng Bộ phận KTNB được tổ chức thành một tổ kiểm toán Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp Việt Nam Phạm vi nội bộ Mô hình bộ phận KTNB được tổ chức tập trung tại TCT Mô hình bộ phận KTNB được tổ chức phân tán Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong doanh... TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ Khái niệm Tổ chức: là hình thức tập hợp liên kết các thành viên trong cùng một xã hội, cùng nhau hành động vì mục tiêu chung Bộ máy kiểm toán: Là hệ thống của các KTV do đơn vị tự lập ra đáp ứng yêu cầu quản trị nội bộ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1 Theo lĩnh vực kiểm toán Theo mô hình song song 2 Theo khu vực địa lý 3 4 Sử dụng nhân viên ở trụ sở TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM... nhất TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ SỬ DỤNG NHÂN VIÊN Ở TRỤ SỞ Được tổ chức theo một trong 3 mô hình trên kết hợp với một vài tổ chức ở trụ sở Mô hình tập trung Đặc điểm KTV thường xuyên phải di chuyển tới các địa bàn khác nhau Cần suy xét thận trọng khi lựa chon mô hình này KTV nội bộ có thể được giao về Cho các đơn vị thành viên TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI... hình bộ phận KTNB được tổ chức tập trung tại TCT Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp Việt Nam Mô hình bộ phận KTNB được tổ chức phân tán Phó phòng kế toán phụ trách theo loại công việc KẾ TOÁN TRƯỞNG Phó phòng kế toán phụ trách theo loại công việc Nhân viên kế toán tổng hợp theo dõi các phần hành khác nhau Phó phòng kế toán phụ trách KTNB KTV nội bộ được bổ nhiệm Tổ chức bộ máy kiểm toán. .. KIỂM TOÁN NỘI BỘ THEO LĨNH VỰC KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN TRƯỞNG TRỢ LÝ KIỂM TOÁN TRƯỞNG KTV phụ trách loại nghiệp vụ A KTV phụ trách loại nghiệp vụ B KTV phụ trách loại nghiệp vụ C KTV phụ trách loại nghiệp vụ … TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ Làm việc hiệu quả nhất Khi kiểm toán 1 NV riêng biệt Thực hiện chuyên môn hóa theo loại nghiệp vụ cụ thể Hiệu năng quản lý cao Ưu Điểm TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ... nhân viên kiểm toán Ảnh hưởng tới khả năng chuyên môn hóa, sự tiến bộ trong nghề nghiệp,sự hiểu biết của KTV NHƯỢC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ THEO KHU VỰC ĐỊA LÝ KIỂM TOÁN TRƯỞNG TRỢ LÝ KIỂM TOÁN TRƯỞNG Thư ký và dịch vụ văn phòng Thư ký và dịch vụ văn phòng Phụ trách khu vực A Phụ trách khu vực A Phụ trách khu vực A Các KTV Các KTV Các KTV TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1 Kiểm toán tất cả... thể tránh được sự trùng lặp trong thực hanh kiểm toán ở các đơn vị khác nhau 2 Không đem lại hiệu quả cao như trong sự kết hợp Kiểm toán loại nghiệp vụ khác nhau NHƯỢC ĐIỂM 3 Ảnh hưởng tới khả năng chuyên môn, sự tiến bộ trong nghề nghiệp, sự hiểu biết của các kiểm toán viên TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ THEO MÔ HÌNH SONG SONG KIỂM TOÁN TRƯỞNG TRỢ LÝ KIỂM TOÁN TRƯỞNG KTV phụ trách ngành A KTV phụ trách... Phòng KTNB Bộ phận KTNB Phòng ban TCT được tổ chức dưới hình thức một phòng ban chức năng riêng biệt trực thuộc Tổng giám đốc Các đơn vị thành Các đơn vị thành viên hạch toán độc viên hạch toán độc lập lập Các đơn vị thành viên hạch toán độc lập Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp Việt Nam Tổ KTNB được xây dựng nằm trong Ban kiểm soát hoặc theo mô hình nằm trong phòng kế toán của TCT... B KTV phụ trách ngành C KTV phụ trách ngành … TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ Phát triển mối quan hệ cộng tác với nhà quản lý tốt hơn KTV có những ưu thế đặc biêt như năng lực chuyên môn và NV riêng biêt Chuyên môn hóa theo ngành DN có quy mô lớn Ưu điểm Có nhiều lĩnh vực hoạt động KTV nội bộ theo những ngành hoạt động hẹp TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1 2 3 Ảnh hưởng tới tình khách quan và tính