Hoàn thiện hệ thống kế toán quản trị tại Công ty cổ phần Đồng Tâm

LỜI MỞ ĐẦU Nội dung nghiên cứu đề tài: - Hệ thống hoá lý luận KTQT - Phân tích thực trạng việc vận dụng KTQT Công ty CP Đồng Tâm 1) Sự cần thiết đề tài: Trong bối cảnh cạnh tranh toàn cầu Công ty nước Công ty đa quốc gia ngày khốc liệt, nhằm mở rộng nâng cao vị nhằm tối đa hoá lợi nhuận, cần phải quản lý kiểm soát chi phí thực tốt tất mục tiêu Doanh nghiệp Vì vậy, Doanh - Tìm hạn chế hoàn thiện hệ thống KTQT Công ty CP Đồng Tâm 3) Phạm vi nghiên cứu : Phạm vi nghiên cứu đề tài nghiên cứu thực trạng việc vận dụng KTQT nghiệp bên cạnh hệ thống KTTC công cụ cần thiết để quản lý Doanh nghiệp, Công ty CP Đồng Tâm phải tổ chức hệ thống KTQT, để hổ trợ cho nhà quản lý việc hoạch định, tổ chức 4) Phương pháp nghiên cứu đề tài điều hành, kiểm soát đưa định đắn, phù hợp với mục tiêu Tác giả sử dụng phương pháp hổ trợ như: phương pháp thống kê-phân tích, Doanh nghiệp đặt ra.Và Công ty Cổ phần Đồng Tâm không nằm bối cảnh phương pháp toán học số kỹ thuật hổ trợ khác 5) Những đóng góp luận văn Điều thể qua khía cạnh sau: - Thông tin kế toán không cung cấp cho bên mà cung cấp cho nội bộ, để kinh doanh nhà lãnh đạo nắm bắt kịp thời nhanh chóng cho định thông qua việc phân tích đánh giá tiêu tài - Thông tin kế toán quản trị cung cấp đặt trọng tâm cho tương lai thông tin cần thiết trực tiếp cho nhà lãnh đạo sở trung tâm điều khiển hoạt động Về sở lý luận: luận văn hệ thống hoá vấn đề liên quan đến KTQT việc vận dụng KTQT Doanh nghiệp Về ý nghĩa thực tiễn:(1)Đánh giá xem thực trạng việc vận dụng KTQT có vận hành tốt hiệu hay không.(2)Tìm hạn chế của vận dụng mô hình KTQT Công ty (3)Tìm hướng khắc phục hoàn thiện hệ thống KTQT Công ty CP Đồng Tâm sản xuất kinh doanh để Doanh nghiệp tồn phát triển - Do nhận thức hiểu biết kế toán quản trị nhiều hạn chế chưa thống lý luận thực tiễn, nên việc tìm hiểu lý luận KTQT vận dụng KTQT Công ty cấp bách cần thiết BỐ CỤC CỦA LUẬN VĂN : luận văn gồm 97 trang Ngoài lời mở đầu kết luận bố cục thành chương: - CHƯƠNG 1: Tổng quan kế toán quản trị Doanh nghiệp Như vậy, Doanh nghiệp tổ chức hệ thống KTQT song hành KTTC cách đồng bộ, chặt chẽ logic để nhằm thực tốt chức thông tin tăng cường tính hữu hiệu sức mạnh thông tin kế toán thời kỳ cạnh tranh - CHƯƠNG 2: Thực trạng việc vận dụng kế toán quản trị Công ty Cổ phần Đồng Tâm - CHƯƠNG 3: Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kế toán quản trị Công ty Cổ phần Đồng Tâm 2) Nội dung nghiên cứu CHƯƠNG TỔNG QUAN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 Khái niệm kế toán quản trị  Cung cấp thông tin cho trình tổ chức điều hành hoạt động: Để đáp ứng thông tin cho tổ chức, điều hành hoạt động nhà quản trị, kế toán quản trị cung cấp thông tin cho tình khác với phương án khác để nhà quản trị xem xét, đề định đắn trình tổ chức điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với mục tiêu vạch Và vậy, kế toán quản trị phải tổ chức ghi chép, xử lý thông tin đầu vào hệ thống hóa Theo luật kế toán Việt Nam, KTQT “là việc thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thông tin kinh tế, tài theo yêu cầu quản trị định kinh tế, tài nội đơn vị kế toán Theo định nghĩa Viện kế toán viên quản trị Hoa kỳ KTQT “là trình nhận diện, đo lường, phân tích, diễn giải truyền đạt thông tin trình thực mục đích tổ chức Kế toán quản trị phận thống trình quản lý, nhân viên quản lý đối tác chiến lược quan trọng đội ngũ quản lý tổ chức số liệu chi tiết theo hướng định  Cung cấp thông tin cho trình kiểm soát: Để giúp nhà quản trị thực chức kiểm soát, kế toán quản trị cung cấp báo cáo thực hiện, đó: so sánh số liệu thực với số liệu kế hoạch dự toán, liệt kê tất khác biệt đánh giá việc thực Các báo cáo có tác dụng hệ thống thông tin phản hồi để nhà quản trị biết kế hoạch thực nào, đồng thời nhận diện vấn đề hạn chế cần có điều chỉnh, thay đổi nhằm hướng hoạt động tổ chức mục tiêu xác định 1.1.2 Vai trò kế toán quản trị Kế toán quản trị kế toán theo chức quản lý, vai trò cung cấp thông tin hữu ích liên quan đến việc lập kế hoạch; tổ chức, điều hành hoạt động; kiểm tra định nhà quản trị  Cung cấp thông tin cho trình lập kế hoạch: Việc lập kế hoạch tổ chức liên quan đến hai vấn đề, là: xác định mục tiêu tổ chức xây dựng phương thức để đạt mục tiêu Dự toán ngân sách kế toán quản trị công cụ để kế toán viên giúp ban quản trị trình lập kế hoạch kiểm soát việc thực kế hoạch Vì vậy, kế toán quản trị phải sở ghi chép, tính toán, phân tích chi phí, doanh thu, kết loại hoạt động, sản phẩm, ngành hàng …., lập bảng dự toán chi phí, doanh thu, lợi nhuận, dự toán vốn, ….để cung cấp thông tin việc phác họa, dự kiến tương lai nhằm phát triển doanh nghiệp  Cung cấp thông tin cho trình định: Chức định đòi hỏi nhà quản trị phải có lựa chọn hợp lý nhiều phương án khác đưa Các định tổ chức có ảnh hưởng ngắn hạn đến tổ chức định chiến lược ảnh hưởng lâu dài đến tổ chức Tất định có tảng từ thông tin, phần lớn thông tin kế toán quản trị cung cấp nhằm để phục vụ chức định nhà quản trị Vì vậy, kế toán quản trị phải cung cấp thông tin linh hoạt kịp thời mang tính hệ thống, sở phân tích phương án thiết lập để lựa chọn phương án tối ưu cho việc định Các thông tin diễn đạt dạng mô hình toán học, đồ thị, biểu đồ, … để nhà quản trị xử lý nhanh chóng 1.1.3 Nội dung kế toán quản trị Từ phân tích vai trò kế toán quản trị phần trên, nhận thấy nội dung kế toán quản trị bao gồm phần sau đây: Dự toán ngân sách: Là công cụ định lượng sử dụng kế toán - Đồng thời nghiên cứu chi tiết hai mặt: vốn nguồn hình viên để giúp nhà quản trị việc hoạch định kiểm soát, bao gồm tuần hoàn tài sản thành dự toán ngân sách chủ đạo, dự toán ngân sách linh hoạt, dự toán vốn trình tái sản xuất - Quá trình cung cấp, sản xuất Kế toán theo trung tâm trách nhiệm: công cụ để đánh giá tiêu thụ Doanh nghiệp Doanh nghiệp kiểm soát công ty phân quyền, thông tin qua việc xác định - Các quan hệ kinh tế-pháp lý trung tâm trách nhiệm nhiệm vụ báo cáo chúng phát sinh hoạt động kinh Hệ thống kế toán chi phí yêu cầu phân tích sai biệt quản lý doanh Doanh nghiệp chi phí sản xuất kinh doanh - Về nguyên tắc sử dụng -Sử dụng hệ thống phương Thiết lập thông tin kế toán quản trị cho việc định dự báo:  Phân tích mối quan hệ nội nhân tố chi phí – khối lượng – lợi nhuận ( C – V – P ) điểm hoà vốn để định sản xuất, tiêu hệ thống phương pháp kế pháp gồm: sử dụng thêm khoản ghi sổ kép; tính giá phương pháp phân tích, thống phương pháp tổng hợp cân dài hạn thông tin Những điểm giống KTTC KTQT: Đều quan tâm đến việc lượng hoá thông tin kiện kinh tế - Cùng sử dụng hệ thống ghi chép ban đầu kế toán - Thể trách nhiệm người quản lý nội Doanh nghiệp quản lý cấp Doanh hữu Kết cấu nghiệp; chủ yếu dạng thông tin: kế toán giá phí đầy đủ; kế Kế toán tài toán sai biệt; kế toán - Ghi chép kiện kinh tế trung tâm trách nhiệm - Cung cấp thông tin cho quản - Công bố báo cáo tài lý việc hoạch định cho bên kiểm soát, điều hành hoạt động - Chỉ cần thông tin mang tính - Phải tôn trọng chuẩn Các nguyên tắc chuẩn mực hữu ích linh hoạt để mực quốc tế kế toán sử dụng nguyên tắc chung thừa - Đối tượng nghiên cứu đặc - Tài sản biến động trưng chi phí nhận tài sản mối quan hệ Doanh nghiệp phù hợp với yêu cầu nhà phải trả + Nguồn vốn chủ sở Những điểm khác KTTC KTQT - Hổ trợ cho việc định - Các cấp quản lý khác - Chủ yếu thành phần - Các thông tin cấu trúc - Là đẳng thức: Tài sản = Nợ - Kế toán quản trị đối kê, toán học,… Đối tượng sử dụng 1.1.4 Phân biệt KTTC KTQT: Đối tượng nghiên cứu bao cứu  Phân tích thông tin kế toán quản trị để định đầu tư ngắn hạn, Chức toán toán kế toán tài chính, phương pháp chứng từ; tài thụ Tiêu thức so sánh kế Phương pháp nghiên - Bất đơn vị đo lường: giá trị - Chỉ thể thước đo giá Thước đo sử dụng Phạm vi báo cáo Độ xác thông tin máy,… TỔ CHỨC HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ - Các phận nội - Toàn doanh nghiệp Đối tượng sử dụng thông tin kế toán quản trị thể thống Đối tượng sử dụng thông tin kế toán quản trị chủ yếu là: nhà quản lý, - Bất nhà quản lý cần - Định kỳ sở đặn: điều hành nội tổ chức Các nhà quản lý điều hành doanh nghiệp luôn : hàng tháng, hàng tuần, hàng tháng, quý, năm đứng trước định phải làm gì, làm liệu kết đạt ngày, chí báo cáo có với kế hoạch hay không Những nhà quản lý thành công có định đắn sở thông tin có giá trị kịp thời Phần lớn định - Nặng tính chủ quan mục -Khách quan, kiểm dựa số liệu thông tin kế toán phân tích số liệu Do đó, ban lãnh đích kế hoạch, toán, đáng tin cậy, quán, đạo quản lý doanh nghiệp thành phần sử dụng thông tin kế toán liệu khách quan sử dụng xác; có tính chất lịch sử quan trọng Yêu cầu thông tin kế toán quản trị thích hợp; có tính chất Để thật hữu ích cho người sử dụng, thông tin hệ thống kế toán quản tương lai - Hệ thống kế toán - Gần rút Nguồn thông tin tổ chức, nguồn thông tin từ hệ thống kế toán khác trị cung cấp phải đảm bảo yêu cầu sau đây: - Tính kịp thời: Yêu cầu đòi hỏi thông tin kế toán phải cung cấp tổ chức; hệ thống thu lúc, thời điểm theo yêu cầu nhà quản trị, nhằm giúp cho nhà thập thông tin tài quản trị nắm tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh nhanh - Bí mật nội doanh - Công khai, giải thích chóng, sở phát huy ưu điểm khắc phục nghiệp, sử dụng hoạch nghiệp vụ xảy qua khuyết điểm cách kịp thời, qua hạn chế thiệt hại xảy doanh nghiệp Đồng thời, định lúc vấn đề thời Đặc điểm thông tin định kiểm soát hoạt động khứ mang đến lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp Mang tính linh hoạt thích - hợp Tính pháp lý trách nhiệm pháp lý vật, lao động,giờ trị doanh nghiệp Kỳ báo cáo đặt nặng mặt pháp lý Tính đầy đủ hệ thống: Yêu cầu đòi hỏi hệ thống thông tin kế toán - Các báo cáo sử dụng nội - Các báo cáo tài thiết lập phải phản ánh đầy đủ mặt hoạt động khía cạnh Doanh nghiệp, không phát phát hành bên Vì toàn việc kinh tế tài phát sinh, nhằm giúp người sử dụng có hành bên nên không vậy, Doanh nghiệp phải chịu thể nhìn nhận đánh giá vấn đề cách toàn diện hệ thống - - Tính thích hợp: Để hữu dụng, thông tin kế toán quản trị không mang tính nguyên tắc trình tự tính giá kế toán quản trị mang ý nghĩa phương kịp thời đầy đủ mà đòi hỏi phải có tính thích hợp với nhu cầu pháp đặc thù, việc phân bổ chi phí sản xuất chung, việc phân định kinh tế người sử dụng Thông tin có tính thích hợp loại chi phí theo cách ứng xử chi phí để phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng hướng đến tương lai có khác biệt phương án kinh doanh cần - lợi nhuận, việc tính giá thành sản phẩm theo chi phí toàn chi phí trực xem xét tiếp Tính bảo mật: tính chất quan trọng hệ thống thông tin kế toán quản trị, 1.3.1.4 Phương pháp tổng hợp cân đối: Trong trình quản lý, nhà quản trị ảnh hưởng trực tiếp đến tiềm kinh tế, tính độc lập khả Doanh nghiệp cần thông tin mang tính hệ thống, thông tin xử lý cạnh tranh doanh nghiệp Do vậy, thông tin kế toán nói chung qua sàng lọc, lựa chọn để có quan hệ cân đối cho định quản thông tin kế toán quản trị nói riêng cung cấp cho phận hữu quan lý Nhu cầu thông tin thể theo phương pháp tổng hợp cân đối hoàn toàn phù phải phù hợp với nguyên tắc quản lý quy định pháp luật hợp cho kế toán nói chung kế toán quản trị nói riêng Hình thức thể cụ thể CÁC PHƯƠNG PHÁP, CÔNG CỤ CƠ BẢN CỦA KẾ TOÁN QUẢN TRỊ phương pháp thể qua Báo cáo kế toán Hệ thống Báo cáo kế toán quản 1.3.1 Phương pháp nghiệp vụ sử dụng kế toán quản trị: giống trị bao gồm báo cáo phục vụ chức hoạch định, tổ chức điều hành, kiểm KTTC, KTQT vận dụng sử dụng hệ thống phương pháp kế toán, có soát định nhà quản trị thiết kế tùy thuộc vào quy mô hoạt động khác việc thu thập, xử lý thông tin chi tiết cụ thể hơn, linh hoạt để phục DN phù hợp với yêu cầu quản lý nhà quản trị cấp DN vụ tốt cho nội Doanh nghiệp, cụ thể: 1.3.2 Các công cụ kế toán quản trị 1.3.1.1 Phương pháp chứng từ kế toán: việc sử dụng chứng từ bắt buộc 1.3.2.1 Phương pháp lập dự toán: theo qui định chế độ kế toán hành, kế toán quản trị sử dụng chứng từ  Dự toán tiêu thụ hướng dẫn nhằm phục cho yếu tố quản trị Doanh nghiệp, chứng từ Đầu tiên dự toán tiêu thụ tảng để lập dự toán khác doanh nghiệp, Doanh nghiệp tự thiết kế nhằm thể tiêu chí phục vụ trực tiếp cho việc đòi hỏi doanh nghiệp phải tìm hiểu nhu cầu, thị hiếu người tiêu dùng, kết thu thập, xử lý cung cấp thông tin nội trình lập dự toán, hạch toán chi hợp với lực hoạt động để lên kế hoạch lập dự toán tiêu thụ cho sát phí,… với tình hình thị trường Khi lập dự toán tiêu thụ cần dựa sở sau đây: 1.3.1.2 Phương pháp đối ứng tài khoản: để quản lý theo dõi đối tượng kế ­ Tình hình tiêu thụ kỳ trước toán tốt hơn, bên cạnh hệ thống tài khoản theo qui định kế toán mở thêm tài ­ Chính sách quảng cáo, khuyến doanh nghiệp khoản cấp 2, cấp 3, cấp 4, cấp để phản ánh chi tiết đối tượng kế toán thuộc ­ Thu nhập người tiêu dùng tiêu quản trị ­ Chính sách giá sản phẩm, sách tín dụng khách hàng 1.3.1.3 Phương pháp tính giá: Kế toán quản trị phải tuân thủ nguyên tắc trình ­ Tình hình biến động kinh doanh theo mùa vụ tự tính giá giống kế toán tài Tuy nhiên, đặc điểm riêng KTQT nên 10 ­ Lợi đối thủ cạnh tranh sản phẩm loại, tương tự Đồng thời với dự toán mua nguyên vật liệu, vào phương thức toán tiền mua hàng cho nhà cung cấp, doanh nghiệp lập dự toán chi tiền trả cho nhà cung cấp: hay sản phẩm có khả thay ­ Năng lực hoạt động doanh nghiệp ­ Môi trường kinh tế xã hội, trị ­ Xu hướng phát triển ngành kinh tế mà doanh nghiệp hoạt động Dự toán tiêu thụ lập dựa mức tiêu thụ ước tính đơn giá bán = Số tiền chi để toán nợ kỳ trước cho nhà cung cấp + Số tiền chi để toán nợ kỳ cho nhà cung cấp  Lập dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp lập dựa sở dự toán sản xuất Ta có: Số tiền thu vào kỳ Dự toán tiền chi để toán cho nhà cung cấp kỳ = Khoản nợ phải thu kỳ trước ước thu kỳ + Doanh thu bán hàng ước tính thu tiền mặt kỳ định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Dự toán chi phí Dự toán sản nguyên vật liệu = phẩm sản xuất X  Lập trựcdự tiếp toán chi phí nhân công kỳ trực tiếp: Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Dự toán chi phí nhân công trực tiếp lập vào dự toán sản phẩm sản xuất,  Lập dự toán sản xuất: Dự toán sản xuất lập dựa sở dự toán tiêu thụ, đồng thời phải vào dự toán tồn kho nhằm đảm bảo mức tồn kho tối thiểu cho trình tiêu thụ liên tục Dự toán sản phẩm Dự toán sản phẩm Dự toán sản phẩm Dự toán sản phẩm - tồn kho đầu kỳ sản xuất kỳ = tiêu thụ kỳ + tồn kho cuối kỳ định mức thời gian sản xuất sản phẩm thực dịch vụ, định mức đơn giá theo đơn vị thời gian Ta có: Dự toán nhu cầu thời Dự toán sản phẩm sản gian lao động ( ) = xuất, dịch vụ thực Dự toán chi phí nhân công trực tiếp = Dự toán nhu cầu thời gian lao động X Định mức thời gian sản xuất, thực dịch vụ Định mức đơn giá X công lao động trực tiếp  Lập dự toán mua nguyên vật liệu: Dự toán mua nguyên vật liệu lập dựa sở: Dự toán sản xuất sản phẩm; định mức nguyên vật liệu tiêu hao; nhu cầu nguyên vật  Lập dự toán chi phí sản xuất chung: Là khoản mục chi phí gián tiếp đơn vị sản phẩm nên thông thường chi phí sản xuất chung tính cho sản phẩm thông qua đơn giá phân bổ chi phí sản xuất liệu tồn kho chung xây dựng theo tiêu thức phân bổ phù hợp với sản phẩm, dịch vụ Dự toán nguyên vật liệu = thu mua Dự toán nhu cầu nguyên vật liệu kỳ Dự toán nhu cầu Dự toán nhu cầu + nguyên vật liệu - nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ tồn kho đầu kỳ 11 thực Đơn giá phân bổ chi phí sản xuất chung = Tổng chi phí sản xuất chung ước tính Tổng tiêu thức chọn để phân bổ dự kiến 12 Để đơn giản việc tính toán thuận tiện cho việc lập dự toán kiểm soát biến động chi phí, xây dựng dự toán chi phí sản xuất chung phân biệt theo hai nhóm biến phí sản xuất chung định phí sản xuất chung Theo đó, Dự toán số lượng Nguyên vật liệu ( thành phẩm ) tồn kho cuối kỳ = Nhu cầu nguyên vật liệu ( thành phẩm ) cần cho sản X xuất, ( tiêu thụ ) kỳ dự toán Tỷ lệ (%) tồn kho ước tính lập dự toán biến phí sản xuất chung theo phương pháp thống kê thực nghiệm để ước tính tỷ lệ tiêu hao biến phí sản xuất chung theo khoản mục biến Tuy nhiên, phần lớn doanh nghiệp nước tiên tiến giới từ nhiều năm phí trực tiếp sản xuất Còn định phí sản xuất chung thường không thay đổi so với kỳ áp dụng hệ thống tồn kho kịp thời, để giảm dần đến cắt bỏ việc tồn kho thực tế, vào chi phí thực tế phát sinh kỳ trước làm sở ước tính nhằm làm chi phí lưu kho – vốn xem khoản chi phí cồng kềnh tốn cho kỳ kế hoạch có ý đến vấn đề tiết giảm chi phí, nhằm giảm giá thành kế lại không làm tăng giá trị hàng tồn kho Đặc điểm hệ thống hoạch chi phí thường không làm tăng giá trị sản phẩm sản xuất nguyên vật liệu nhận lúc để đưa vào sản xuất, phận chi tiết Ngoài ra, để có sở xây dựng dự toán tiền, lập dự toán cho chi phí sản xuất chung sản xuất kịp thời để tạo nên sản phẩm, cuối thành phẩm hoàn cần phải dự toán dòng tiền chi liên quan đến hoạt động Theo đó, khoản chi thành hạn để giao cho khách hàng Mặc dù để thực phương pháp phí sản xuất chung chi trực tiếp tiền xác định dự toán chi phí sản xuất cần nhiều điều kiện hổ trợ từ khoa học kỹ thuật, mà với sản xuất nhỏ đại đa chung trừ cho yếu tố xác nhận chi phí sản xuất chung phần sản xuất thủ công bán thủ công nước ta buớc đầu chuẩn bị vào trực tiếp chi tiền, chi phí khấu hao nhà xưởng, máy móc thiết bị, giai đoạn công nghiệp hoá đại hoá vấn đề nan giải Thế nhưng, khoản trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định, … xuất phát từ lợi ích to lớn thiết nghĩ doanh nghiệp Việt Nam cần phải quan  Lập dự toán hàng tồn kho cuối kỳ: tâm đến vấn đề này, cố gắng vận dụng nhanh chóng Hàng tồn kho cuối kỳ cần dự toán doanh nghiệp sản xuất chủ yếu nguyên,  Lập dự toán giá vốn hàng bán: vật liệu thành phẩm Việc lập dự toán thường dựa vào kinh nghiệp từ việc Trên sở xác định dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, dự toán chi phí khảo sát tình hình thực tế kỳ trước kết hợp với khả dự toán biến động nhân công trực tiếp dự toán chi phí sản xuất chung, kế toán quản trị tính thị trường cung cấp nguyên vật liệu thị trường tiêu thụ sản phẩm kỳ tổng chi phí sản xuất theo dự toán Sau kết hợp với tiêu thành phẩm dự kiến tồn dự toán Trên sở ước tính tỷ lệ hàng tồn kho cuối kỳ để đáp ứng nhu cầu vật liệu kho đầu kỳ ( bảng cân đối tài sản dự toán ), dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ cho sản xuất nhu cầu dự trữ thành phẩm phục vụ cho việc tiêu thụ ( bảng dự toán thành phẩm tồn kho ) để xác định giá vốn hàng bán theo dự toán Dự toán trị giá Nguyên vật liệu, ( thành phẩm ) Tồn kho cuối kỳ = Dự toán số lượng nguyên vật liệu ( thành phẩm ) tồn kho cuối kỳ X Định mức giá mua nguyên vật liệu ( giá thành ước tính ) Dự toán tổng Dự toán chi phí Dự toán chi phí Dự toán chi phí chi phí sản xuất chung = vật liệu trực tiếp + nhân công trực tiếp + sản xuất chung Dự toán giá vốn = hàng bán 13 Dự toán tổng Dự toán thành chi phí + phẩm tồn kho sản xuất đầu kỳ 14 - Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ  Lập dự toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: Do mang chất chi phí gián tiếp nên việc lập dự toán cho khoản chi phí tương tự việc lập dự toán chi phí sản xuất chung Có thể lập riêng dự toán cụ thể theo yếu tố biến phí định phí loại chi phí quản lý doanh nghiệp trừ yếu tố chi phí thuộc khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý thực chi tiền  Lập dự toán kết kinh doanh: Trên sở dự toán doanh thu, dự toán giá vốn hàng bán dự toán chi phí bán hàng, kế toán quản trị lập bảng dự toán kết kinh doanh Ngoài tác dụng phản Dự toán biến phí bán hàng = Dự toán số lượng sản phẩm tiêu thụ X Định mức chi phí bán hàng ánh lợi nhuận dự kiến thu được, dự kiến kết kinh doanh sở để so sánh, đánh giá trình hoạt động kinh doanh sở phân tích tình hình thực kế Đối với biến phí quản lý doanh nghiệp: Do chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí có hoạch lợi nhuận, kế hoạch sản xuất kinh doanh kết thúc dự toán tính chất chung liên quan đến toàn doanh nghiệp mà không liên quan trực tiếp đến Nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân tích mối quan hệ nhân tố chi phí – phận cụ thể nào, nên việc dự toán biến phí quản lý doanh nghiệp thường dựa vào khối lượng – lợi nhuận để tính toán mức lợi nhuận mong muốn làm sở cho phương pháp thống kê kinh nghiệm Dựa vào tỷ lệ biến phí quản lý doanh nghiệp so việc định kinh doanh, dự toán kết kinh doanh thể theo hình với tổng biến phí sản xuất kỳ trước để xác định tỷ lệ biến phí quản lý doanh thức số đảm phí hay gọi dự toán kết kinh doanh theo phương pháp chi phí nghiệp bình quân kỳ trực tiếp Theo hình thức này, chi phí ghi nhận để xác định kết kinh doanh Dự toán biến phí quản lý doanh nghiệp = Dự toán biến phí bán hàng + Dự toán định phí bán hàng phân tích theo mô hình ứng xử chúng, thể qua dòng biến phí, định phí, cũng hình thức báo cáo kết kinh doanh phổ biến kế toán quản trị Còn định phí bán hàng định phí quản lý doanh nghiệp thường không thay đổi giới hạn định khối lượng sản phẩm tiêu thụ thay đổi, nên vào định phí bán hàng định phí quản lý doanh nghiệp trước kết hợp với sách tiết kiệm chi phí ( % tiết giảm chi phí so với kỳ trước ) để xác định dự toán định phí bán hàng dự toán định phí quản lý doanh nghiệp cho kỳ kế hoạch Dự toán tổng chi phí quản lý doanh nghiệp  Lập dự toán tiền mặt: Căn vào dự toán trên, kế toán quản trị lập bảng dự toán tiền bao gồm phần: ­ Phần khả thu tiền: phản ánh dòng tiền có kỳ dự toán gồm số tiền tồn đầu kỳ dòng tiền ước tính thu vào kỳ ­ Phần nhu cầu chi tiêu: phản ánh dòng tiền chi kỳ bao gồm toàn khoản chi theo dự toán lập dự chi mua sắm tài sản cố định, chi trả lãi Dự toán biến phí Dự toán định phí = quản lý doanh nghiệp + quản lý doanh nghiệp cổ phần ( có ), … ­ Phần cân đối thu, chi: phản ánh khoản chênh lệch khả thu tiền mặt Tương tự trên, sau lập dự toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nhu cầu chi tiêu cần thiết, phần lại dùng vào việc trả nợ trước hạn, nghiệp, kế toán phải dự tính dòng tiền chi cho hoạt động bán hàng hoạt đầu tư tài ngắn hạn, … Ngược lại, khả tiền mặt không đảm động quản lý doanh nghiệp, cách lấy tổng dự toán chi phí bán hàng hay chi phí 15 16 bảo nhu cầu chi tiêu kỳ dự toán phải ước tính khoản vay bù đắp Về mặt hiệu quả: đánh giá thông qua việc trung tâm có hoàn thành kế hoạch thiếu hụt thông qua hình thức huy động vốn cụ thể sản lượng sản xuất sở đảm bảo thời hạn tiêu chuẩn kỹ thuật quy định ­ Phần tài chính: Phản ánh cách chi tiết số tiền vay, trả nợ vay kỳ không Về mặt hiệu năng: đo lường thông qua việc so sánhgiữa chi phí thực tế với chi kế toán  Lập bảng cân đối tài sản dự toán: phí định mức Trên sở nhà quản lý phân tích biến động chi phí xác định Căn vào bảng cân đối tài sản dự toán kỳ trước bảng dự toán lập kết nguyên nhân chủ quan, khách quan tác động đến tình hình thực định mức chi hợp với tình hình biến động số tài sản, nguồn vốn chưa tính đến phí dự toán lập để soạn thảo bảng cân đối tài sản dự toán Sai biệt chi phí = Chi phí thực tế - Chi phí định mức 1.3.2.2 Công cụ sử dụng để kiểm soát trách nhiệm trung tâm trách nhiệm: Hoạt động trung tâm trách nhiệm thường xem xét hai mặt, Trung tâm chi phí tự do: Là trung tâm chi phí mà đầu lượng hoá hiệu hiệu năng, việc đánh giá hai tiêu chí thực hai tiền cách xác mối quan hệ đầu đầu với đầu vào trung mặt định tính định lường Trong đó, việc đánh giá mặt định tính thực tâm không chặt chẽ Trong doanh nghiệp điển hình trung tâm thông qua bảng điều tra khảo sát thăm dò thái độ phục vụ khách hàng, phòng tổ chức hành ( đầu nhân có lực phù hợp ), phòng kế toán chất lượng sản phẩm dịch vụ, tiến độ giao hàng, hậu mãi, … việc đánh giá mặt ( đầu báo cáo trung thực đáng tin cậy ) phận pháp lý ( đầu tư định lượng thực thông trách nhiệm khác nhau, tiêu đánh giá vấn hướng dẫn pháp lý ), phận nghiên cứu phát triển ( R & D ) … Đối với cho loại trung tâm khác trung tâm chi phí này: Sự hiệu quả: thường đánh giá thông qua việc so sánh đầu mục tiêu  Đối với trung tâm chi phí: Cần phân biệt làm hai dạng trung tâm chi phí định mức trung tâm chi phí phải đạt trung tâm tự Về hiệu năng: đánh giá chủ yếu dựa vào việc đối chiếu chi phí thực tế phát Trung tâm chi phí định mức: Là trung tâm chi phí mà đầu xác định lượng sinh dự toán ngân sách phê duyệt Thành nhà quản lý phận hoá tiền sở biết phí tổn ( đầu vào ) cần thiết để tạo đơn vị đánh giá dựa vào vào khả kiểm soát chi phí họ phận đầu Ví dụ, phân xưởng sản xuất trung tâm chi phí định mức giá thành  Đối với trung tâm doanh thu: đơn vị sản phẩm tạo xác định thông qua định mức chi phí vật liệu trực Về mặt hiệu quả: đối chiếu doanh thu thực tế đạt so với doanh thu dự toán tiếp, định mức chi phí nhân công trực tiếp định mức chi phí sản xuất chung, Vì vậy, phận Xem xét tình hình thực dự toán tiêu thụ, sở phân tích sai biệt trung tâm này: doanh thu ảnh hưởng nhân tố có liên quan đơn giá bán; khối lượng sản phẩm tiêu thụ cấu sản phẩm tiêu thụ Sai biệt doanh thu = Doanh thu thực tế - 17 18 Doanh thu dự toán Về hiệu hoạt động: Do đầu trung tâm doanh thu lượng hoá tiền, trung tâm đầu tư đo lường giống trung tâm lợi nhuận, hiệu đầu vào không trung tâm doanh thu không chịu trách nhiệm giá thành hoạt động cần có so sánh lợi nhuận đạt với tài sản hay giá trị đầu hay giá vốn sản phẩm hàng hoá Trong khí chi phí phát sinh trung tâm doanh thu tư vào trung tâm Cụ thể sử dụng tiêu sau để đo lường hiệu hoạt động so sánh với doanh thu trung tâm Vì vậy, đo lường hiệu trung tâm đầu tư: hoạt động trung tâm này, so sánh chi phí thực tế chi phí Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư ( ROI: Return On Investerment ): Là tỷ lệ lợi nhuận trước dự toán trung tâm thuế so với vốn đầu tư sử dụng để tạo lợi nhuận trung tâm đầu tư  Đối với trung tâm lợi nhuận: ( hay gọi trung tâm kinh doanh ) Về mặt hiệu quả: Xem xét tình hình thực dự toán lợi nhuận, so sánh lợi Lợi nhuận trước thuế Công thức: ROI = Vốn đầu tư nhuận đạt thực tế với lợi nhuận ước tính theo dự toán Qua phân tích khoản sai biệt lợi nhuận ảnh hưởng nhân tố có liên quan như: doanh thu, giá vốn, chi Lợi nhuận lại ( RI: Residual Income ): Là số tiền lại sau trừ chi phí vốn sử phí bán hàng chi phí quản lý ( thông thường dự toán lợi nhuận thường thiết lập dụng theo dạng đảm phí ) Trên sở xác định nguyên nhân chủ quan khách quan làm biến động lợi nhuận so với dự toán Sai biệt lợi nhuận = Lợi nhuận thực tế - RI = Lợi nhuận - Chi phí vốn ( ) RI = Lợi nhuận - ( Vốn đầu tư X Tỷ suất chi phí vốn ) ( ) Lợi nhuận dự toán Do RI tiêu thể số tuyệt đối nên so sánh Về hiệu hoạt động: Do lượng hoá tiền đầu đầu vào, nên trung tâm với Vì vậy, đo lường hiệu hoạt động trung tâm hiệu hoạt động trung tâm đo lường tiêu sau đây: dựa vào kết so sánh RI thực tế với RI dự toán 1.3.2.3 Phân tích sai biệt chi phí sản xuất kinh doanh: ­ Số dư đảm phí phận Phân tích sai biệt chi phí sản xuất kinh doanh công cụ kiểm tra quan ­ Số dư phận kiểm soát ­ Số dư phận trọng việc thực hệ thống dự toán chi phí Có thể nói, sai biệt chi phí ­ Lợi nhuận trước thuế biểu sai lệch hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức sở  Đối với trung tâm đầu tư: thông tin quan trọng cho hệ thống kiểm tra hiệu nhà quản lý doanh Thực chất trung tâm đầu tư dạng mở rộng trung tâm lợi nhuận, người quản lý có nhiều quyền hạn trách nhiệm hơn, việc đưa định ngắn hạn cấu sản phẩm, giá bán, chi phí sản phẩm, phương thức sản xuất, …) họ kiểm soát định đầu tư ( trung tâm đầu tư thường thiết lập công ty sản xuất có quy mô lớn) Vì mặt hiệu hoạt động 19 nghiệp Tuy nhiên, để sai biệt phản ánh xác tượng “ nhân - “ sai lệch hoạt động điều kiện tiên doanh nghiệp phải có hệ thống định mức ( dự toán ) chi phí xây dựng khoa học, thực Trên sở phân tích, tính toán sai biệt thuận lợi bất lợi, ban điều hành quản trị doanh nghiệp tập trung ý vào hoạt động phận 20 + Nhóm thứ gồm ba (hoặc bốn) ký số dùng để số hiệu tài khoản cấp b.Nguyên tắc thiết kế hệ thống tài khoản Công ty theo hệ thống kế toán (hoặc cấp hai) thuộc hệ thống tài khoản ban hành theo định trách nhiệm: Về xây dựng hệ thống tài khoản kế toán quản trị dựa hệ thống 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 tài khoản kế toán ban hành theo định 15/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Tuy + Nhóm thứ hai gồm bốn ký số dùng biết tài khoản chi tiết cấp nhiên đặc điểm kế toán quản trị phải thích hợp với hệ thống quản lý phân + Nhóm thứ ba gồm ký số dùng biết tài khoản phản ánh số quyền, cần thiết kế hệ thống tài khoản cho việc ghi chép liệu theo trung thực tế, số dự toán, số chênh lệch thực tế dự toán Chẳng hạn, ký số tâm trách nhiệm dùng để số liệu thực tế, ký số dùng để số liệu dự toán, ký số dùng để Việc vận dụng để thiết kế hệ thống tài khoản kế toán phục vụ cho việc thu thập, số chênh lệch số liệu thực tế dự toán xử lý thông tin kế toán quản trị theo nguyên tắc sau: - Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo Quyết định 15/QĐ- + Nhóm thứ tư gồm ba ký số dùng để xác định trung tâm trách nhiệm kiểm soát nghiệp vụ xảy BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài ban hành để xây dựng chi tiết tài khoản chi phí doanh thu phù hợp với yêu cầu trung tâm trách nhiệm + Nhóm thứ năm gồm ký số dùng để phân loại yếu tố chi phí biến phí ( B ) hay định phí (Đ) - Phân loại mã hóa tài khoản chi phí theo cách ứng xử yếu tố chi phí với mức độ hoạt động nhằm phục vụ mục đích kiểm soát, phân tích dự báo chi Có thể tạo bảng danh sách trung tâm trách nhiệm mã số trung tâm trách nhiệm công ty sau : phí, sở tìm kiếm biện pháp quản lý chi phí có hiệu - Kiểm soát việc thực dự toán ngân sách Trên sở sơ đồ trung tâm trách nhiệm, xây dựng trung tâm trách nhiệm mã số phòng ban phận theo trung tâm có liên quan - Kết xuất số liệu thuận tiện cho việc lập báo cáo kế toán quản trị, Bảng 3.1 : BẢNG DANH SÁCH CÁC TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM VÀ MÃ SỐ số báo cáo tài Từ nguyên tắc trên, hệ thống tài khoản sử dụng kế toán quản trị thiết kế sau: TT I Phần hành Mã số Ban lãnh đạo Khối đầu tư 001 002 003 004 101 102 103 104 II Khối tài Cấu trúc mã số tài khoản tạo nên từ kết hợp mã số trung tâm trách nhiệm với số hiệu tài khoản hệ thống tài khoản Công ty Cấu trúc quy định cho tài khoản danh mục tài khoản trung tâm trách nhiệm Một mã tài khoản xây dựng có dạng sau: XXX(X).XXXX.X.XXX.X Theo đó: 69 151 152 Trung tâm trách nhiệm Trung tâm đầu tư Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Ban giám đốc Ban giám đốc điều hành Công ty Phòng nhập Phòng đầu tư dự án Phòng xây dựng Phòng cung ứng Trung tâm chi phí Phòng đầu tư-tài Phòng tài kế toán 70 Ghi TK 642 TK 642 TK 642 TK 642 TK 642 TK 642 TK 642 TK 642 TK 642 TK 642 TK 642 Khối HC-NS Khối sản xuất 153 154 201 202 203 204 205 251 252 253 254 255 256 257 III Khối kinh doanh 301 302 303 304 305 306 307 308 309 310 311 IV Ban Giám đốc điều hành Cty Thành viên 401 Phòng kế toán quản trị Phòng kiểm soát nội Phòng hành nhân Phòng tuyển dụng Phòng pháp chế Phòng công nghệ thông tin Trung tâm nghiên cứu phát triển đào tạo Ban giám đốc sản xuất Phòng công nghệ Phòng chất lượng Phòng quy trình Phòng kỹ thuật Nhà máy gạch Phòng kế hoạch Trung tâm doanh thu Phòng thiết kế quảng cáo TK 642 TK 642 TK 642 TK 642 TK 642 TK 642 TK 642 TK 627 TK 627 TK 627 TK 627 TK 627 TK 621,622,627 TK 627 407 408 409 Công ty CP Đồng Tâm Miền Bắc Công ty CP Đồng Tâm Miền Trung Công ty CP KCN Bến Lức c.Bảng hệ thống tài khoản chi phí: TT Bảng 3.2: BẢNG HỆ THỐNG TÀI KHOẢN CHI PHÍ Số hiệu tài khoản Biến Định Tên tài khoản phí phí Cấp Cấp Cấp 64100000 Chi phí bán hàng 64110000 64110001 64110002 64110003 TK 641,511 64110004 Phòng thiết kế sản phẩm TK 641,511 Phòng tư vấn thiết kế TK 641,511 Phòng phát triển kinh doanh sản TK 641,511 phẩm Phòng Marketing TK 641,511 Phòng kinh doanh xuất TK 641,511 Phòng kinh doanh dự án TK 641,511 Phòng kinh doanh bất động sản TK 641,511 Các chi nhánh TK 641,511 Các cửa hàng TK 641,511 Các showroom TK 641,511 Trung tâm lợi nhuận Công ty CP đồng tâm 64110005 64110006 64110007 64200000 64210000 Chi phí nhân viên quản lý Chi phí lương, phụ cấp Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ Chi phí thưởng hiệu kinh doanh Chi phí trách nhiệm bán hàng công trình Chi phí đồng phục Chi phí tiền cơm Chi phí trợ cấp việc Chi phí quản lý doanh nghiệp x x x x x x x Chi phí nhân viên quản lý 64210001 Chi phí lương, phụ cấp 64210002 Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ x x ………… (Phụ lục 08 giống Phụ lục 04: Hệ thống tài khoản kế toán chi phí) Trên sở bảng mã trung tâm trách nhiệm hệ thống tài khoản kế toán chi phí, lập danh mục chi tiết tài khoản theo trung tâm trách nhiệm, 402 403 404 405 406 Công ty TNHH Đồng Tâm Công ty CP Đồng Tâm DOTALIA Công ty TNHH Sơn Đồng Tâm Công ty CP Sứ Thiên Thanh Công ty CP Đồng Tâm Window 71 theo đối tượng sau: d Danh mục tài khoản kế toán quản trị: Bảng 3.3: BẢNG DANH MỤC TÀI KHOẢN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 72 Ghi Số hiệu TK cấp 64110001 ……………… Tên tài khoản Mã số Diễn giải Chi phí lương nhân 6411.0001.1.301.B Chi phí lương nhân dụng tài khoản trình hạch toán để làm sở cho trình liên viên bán hàng thực thông KTTC KTQT Công ty Đồng thời, bên cạnh báo cáo thiết tế phòng thiết kế lập sẵn bên phần hành kế toán tài theo qui định nhà nước, để dể dàng quảng cáo kiểm tra, sàn lọc thông tin có liên quan đến yếu tố quản trị, hay nói Chi phí lương nhân cách khác để kiểm tra trách nhiệm trung tâm, cần phải viên bán hàng dự thiết kế báo cáo quản trị có liên quan đến trung tâm toán phòng thiết kế e Các báo cáo thực trung tâm: viên bán hàng 6411.0001.0.301.B Vì vậy, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày, sử Bước xây dựng báo cáo trung tâm để làm lập dự toán quảng cáo 6411.0001.9.301.B Chi phí lương nhân báo cáo thực tế, sở phân tích, đánh giá tình hình thực dự toán viên trung tâm trách nhiệm bán hàng Bảng 3.4: BẢNG CÁC BÁO CÁO CỦA CÁC TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM chênh lệch phòng thiết kế quảng cáo 64210001 Chi phí lương nhân 6421.0001.1.301.B viên quản lý Chi phí lương nhân TT Tên trung tâm Báo cáo Thực Chi tiết phòng ban,bộ phận Báo cáo dự toán trung tâm đầu tư I viên quản lý thực tế phòng thiết kế quảng cáo 6421.0001.0.301.B TRUNG TÂM ĐẦU TƯ Chi phí lương nhân viên quản lý dự toán phòng thiết kế quảng cáo 6421.0001.9.301.B Chi phí lương nhân viên lương quản lý chênh lệch phòng thiết kế quảng cáo 73 II TRUNG TÂM DOANH THU Bảng dự toán kết đầu tư Các khu vực Tổng công ty vào công ty thành tổng công ty viên Báo cáo thực trung tâm đầu tư lập Tổng công ty Bảng đánh giá hiệu đầu tư Tổng công ty vào công ty thành viên Báo cáo dự toán doanh thu tổng công ty Báo cáo dự toán doanh thu Các phòng bán công ty thành viên hàng Công ty thành viên Báo cáo thực doanh thu 74 Ghi Qui trình đánh giá thành hoạt động trung tâm trước hết tổng công ty phải lập kế hoạch chi tiết theo mô hình trung tâm trách nhiệm phận, Báo cáo thực doanh thu công ty thành viên III TRUNG TÂM CHI PHÍ IV TRUNG TÂM LỢI NHUẬN phòng ban, đưa tiêu, thông tin tài cụ thể cho Công ty Sau sở Báo cáo dự toán chi phí Tổng công ty 2.Báo cáo dự toán chi phí công ty thành viên Báo cáo thực chi phí Tổng Các phân xưởng công ty Báo cáo thực chi phí công ty thành viên Báo cáo thực chi phí phòng ban, phận thuộc công ty thành viên Báo cáo dự toán lãi lỗ cty Các công ty thành thành viên viên Báo cáo thực lãi lỗ cty thành viên số liệu thực tế phát sinh thu thập theo mô hình trách nhiệm tuân thủ theo nguyên tắc hạch toán KTTC liên thông qua kế toán quản trị để thông tin kịp cho trình đánh giá định Trên sở chênh lệch có phương hướng điều tiết khắc phục, để định phù hợp hợp lý với tình hình thực tế Công ty cách kịp thời nhanh chóng 3.2.2.3 Xác định trách nhiệm lập dự toán trách nhiệm báo cáo trung tâm trách nhiệm: 3.2.2.3.1 Trách nhiệm lập dự toán Khâu quan trọng trình kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải biết số liệu dự toán phận bao nhiêu, từ có sở so sánh qui trách nhiệm cụ thể, số liệu thực có chênh lệch so với dự toán Từ đó, biết (Phụ lục 09:Các mẫu biểu báo cáo Trung tâm trách nhiệm) ai, phận làm ảnh hưởng tới lợi ích chung toàn công ty 3.2.2.2 Qui trình hoạt động Kế toán trách nhiệm Công ty Ví dụ: Chi phí NVLTT khối sản xuất thực chịu trách nhiệm lập dự toán chi phí Lập kế hoạch hoạt động ( Phụ lục 10: Trách nhiệm lập dự toán ) Bên cạnh đó, dự toán chi phí lập trung tâm trách nhiệm cần phân biệt hai dạng trung tâm chi phí định mức trung tâm chi phí dự toán Tiếp tục đối chiếu số liệu,ra định vào thời điểm thích hợp Thu thập thông tin liên quan đến kế hoạch Kiểm soát - Trung tâm chi phí định mức: Là trung tâm chi phí mà đầu đơn vị tiền tệ, xác định lượng hóa sở biết phí tổn (đầu vào) cần thiết để tạo đơn vị đầu Ví dụ, phân xưởng sản xuất trung tâm chi phí định mức giá thành đơn vị sản phẩm tạo xác định thông qua định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, định mức chi phí nhân Ra định quản trị điều tiết chênh lệch lớn Phân tích định kỳ chênh lệch kế hoạch thực tế Sơ đồ 3.2: Qui trình hoạt 75 động Kế toán trách nhiệm Công ty công trực tiếp định mức chi phí sản xuất chung Vì vậy, trung tâm này: 76 + Về hiệu quả: đánh giá thông qua việc trung tâm có hoàn thành kế ­ Trung tâm chi phí (Các phân xưởng, phòng ban): Báo cáo tình hình thực hoạch sản lượng sản xuất sở đảm bảo thời hạn tiêu chuẩn kỹ thuật quy chi phí (gồm khoản mục: chi phí thực tế, chi phí dự toán khoản định không chênh lệch chi phí thực tế so với dự toán) + Về mặt hiệu năng: đo lường thông qua việc so sánh chi phí thực tế chi phí định mức Trên sở nhà quản lý phân tích biến động chi phí ­ Trung tâm doanh thu (Phòng bán hàng chi nhánh, cửa hàng): Báo cáo tình hình thực doanh thu xác định nguyên nhân chủ quan, khách quan tác động đến tình hình thực định ­ Trung tâm lợi nhuận (Các công ty): Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí mức chi phí ­ Trung tâm đầu tư (Các khu vực, Tổng công ty): Báo cáo thu nhập theo số dư Sai biệt chi phí = Chi phí thực tế - Chi phí định mức - Trung tâm chi phí dự toán: Là trung tâm chi phí mà đầu lượng hóa tiền cách xác mối quan hệ đầu với đầu vào trung tâm không chặt chẽ Trong Doanh nghiệp điển hình trung tâm phòng tổ chức hành (đầu nhân có lực phù hợp), phòng kế toán (đầu báo cáo trung thực đáng tin cậy), phòng kỹ thuật (đầu vẽ kỹ thuật)… Đối với trung tâm chi phí : đảm phí 3.2.2.4 Xác định tiêu đo lường thành hoạt động trung tâm trách nhiệm: - Khi xác định tiêu đo lường thành hoạt động trung tâm trách nhiệm, tức muốn xác định kết trung tâm trách nhiệm trách nhiệm quản lý nhà quản trị, để từ công ty kiểm soát hoạt động trung tâm trách nhiệm kiểm soát trách nhiệm quản lý nhà quản trị Việc tổ chức hệ thống kế toán trách + Về hiệu quả: thường đánh giá thông qua việc so sánh đầu mục tiêu phải đạt trung tâm nhiệm Công ty Cổ phần Đồng Tâm, qua trình vận hành để kết hoạt động trung tâm trách nhiệm, đâu trách nhiệm nhà quản lý, + Về mặt hiệu năng: đánh giá chủ yếu dựa vào việc đối chiếu chi phí thực tế phát sinh dự toán ngân sách phê duyệt phải phân tích trung tâm, nếu:  Trung tâm chi phí: - Kết hoạt động trung tâm này, đánh giá dựa vào việc đối chiếu chi 3.2.2.3.2 Trách nhiệm lập báo cáo trung tâm trách nhiệm Thành trung tâm trách nhiệm tổng hợp định kỳ báo cáo thành Báo cáo thành phản ánh kết tài chủ yếu theo thực tế theo dự toán, đồng thời chênh lệch kết thực tế so với dự toán theo tiêu chuyển tải báo cáo phù hợp với loại trung tâm trách nhiệm phí thực tế phát sinh dự toán ngân sách Thành nhà quản lý phận đánh giá dựa vào vào khả kiểm soát chi phí họ phận Thông qua xác định trách nhiệm nhà quản lý có hoàn thành kế hoạch hay không Vì trung tâm này, nhà quản lý chịu trách nhiệm đầu vào  Trung tâm doanh thu Các loại báo cáo thực hiện: 77 78 - Kết hoạt động trung tâm này, đánh giá dựa vào việc đối chiếu - Kết hoạt động trung tâm đánh giá thông qua việc đối chiếu doanh thu thực tế đạt doanh thu dự toán phận Khi đó, xác lợi nhuận thực tế đạt lợi nhuận dự toán Đồng thời cần phải so sánh lợi định sai biệt doanh thu nhuận đạt với tài sản hay giá trị đầu tư vào trung tâm Cụ thể sử dụng Sai biệt doanh thu = Doanh thu thực tế - Doanh thu dự toán - Bên cạnh đó, phải so sánh chi phí thực tế chi phí dự toán trung tâm Khi đo lường kết hoạt động trung tâm tiêu: ROI, RI + Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư ( ROI ): Là tỷ lệ lợi nhuận trước thuế so với vốn đầu tư sử dụng để tạo lợi nhuận trung tâm đầu tư Lợi nhuận trước thuế Công thức: ROI = Còn trách nhiệm nhà quản lý trung tâm đánh giá chủ yếu thông qua Vốn đầu tư sai biệt doanh thu, trung tâm doanh thu chịu trách nhiệm doanh thu, không chịu trách nhiệm giá thành hay giá vốn sản phẩm hàng hóa  Trung tâm lợi nhuận - Kết hoạt động trung tâm này, đánh giá dựa vào việc đối chiếu lợi + Lợi nhuận lại ( RI ): Là số tiền lại sau trừ chi phí vốn sử dụng RI = Lợi nhuận - Chi phí vốn ( ) RI = Lợi nhuận - ( Vốn đầu tư X Tỷ suất chi phí vốn ) ( ) nhuận thực tế đạt lợi nhuận dự toán Qua phân tích khoản sai biệt lợi nhuận ảnh hưởng nhân tố có liên quan như: doanh thu, giá vốn, chi phí bán hàng chi phí quản lý Trên sở xác định nguyên nhân chủ quan khách quan Các nhà quản lý trung tâm chịu trách nhiệm lợi nhuận, việc mua sắm tài sản trung tâm 3.2.3 Về việc sử dụng phương pháp kế toán để thực nội dung KTQT làm biến động lợi nhuận so với dự toán Công ty Sai biệt lợi nhuận = Lợi nhuận thực tế - Lợi nhuận dự toán - Kết hoạt động trung tâm đo lường tiêu sau đây: ­ Số dư đảm phí phận ­ Số dư phận kiểm soát ­ Số dư phận ­ Lợi nhuận trước thuế 3.2.3.1 Phương pháp chứng từ: Về công ty thể vận dụng tốt nguồn thông tin đầu vào KTQT, cung cấp đa phần từ nguồn thông tin KTTC, lại số thông tin đa phần sách kinh tế Nhà Nước, sách giá cả, giá thị trường, sách khuyến KTQT sử dụng gián tiếp hệ thống chứng từ kế toán ban hành theo định số 15/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Nhưng có số chứng từ Còn trách nhiệm nhà quản lý trung tâm này, đánh giá thông qua số dư phục vụ nội doanh nghiệp, phản ánh chi phí, thiết kế chi tiết hơn, nhằm đáp phận kiểm soát Vì có chi phí thuộc quyền kiểm soát nhà quản lý ứng nhu cầu kiểm soát chi phí nhà quản trị Cụ thể: thiết kế phải đảm bảo trung tâm, xác định trách nhiệm nhà quản lý trung tâm lợi nhuận yêu cầu phân loại chi phí theo cách ứng xử mức độ hoạt động, thỏa mãn  Trung tâm đầu tư: 79 80 - Phiếu báo thay đổi định mức vật liệu: chứng từ để kế toán quản yêu cầu xác định tiêu định mức làm lập dự toán, tập hợp chi phí theo phận, trung tâm trách nhiệm,… trị hạch toán khoản chênh lệch vật liệu thay đổi định mức, sở tính Ví dụ: giá thành thực tế sản phẩm, công việc hoàn thành tháng Phiếu phận có a/Các chứng từ phản ánh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: nhiệm vụ xây dựng định mức lập (Ví dụ phận kế hoạch phận kỹ thuật) - Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (Mẫu 04.VT; ban hành theo định số gửi đến phận sản xuất phòng ban có liên quan 15/QĐ-BTC ngày 20/03/2006) - Phiếu lĩnh vật tư vượt định mức: Chứng từ sử dụng trường hợp chưa hết tháng mà hạn mức vật tư duyệt phận sử dụng lãnh hết (do Tên doanh nghiệp PHIẾU THAY ĐỔI ĐỊNH MỨC VẬT LIỆU vượt kế hoạch sản xuất sử dụng vượt định mức vật tư quy định) Chứng từ Số: để kế toán quản trị hạch toán khoản chi phí chênh lệch so với định mức, Ngày… tháng … năm… trường hợp tiêu hao chi phí vượt định mức tượng không bình thường - Loại sản phẩm, có thay đổi định mức vật liệu: nên chứng từ phải sử dụng đính kèm với “ Bản giải trình vật tư vượt định - Ký hiệu, mã số : mức “ cấp có thẩm quyền định Phiếu thiết kế theo mẫu sau: - Lý thay đổi định mức: Tên doanh nghiệp - Ngày bắt đầu thực định mức mới: PHIẾU LĨNH VẬT TƯ VƯỢT ĐỊNH MỨC Số: Loại vật liệu thay đổi Ngày… tháng … năm… Stt - Bộ phận sử dụng: Tên Mã số ĐVT Định mức cũ Định mức Đơn giá Chênh lệch thay đổi định mức Số lượng Giá trị - Lý nhận: - Xuất kho tại: Stt Cộng Tên, nhãn Đơn vị hiệu, quy cách tính Đơn giá Chênh lệch so với định mức Số lượng Giá trị Ghi Xác nhận Giám đốc Cộng Trưởng phận lập định mức Ghi chú: thay đổi định mức nhân công biến phí sản xuất chung phản ánh vào phiếu báo thay đổi định mức tương tự mẫu trình Duyệt Giám đốc Phụ trách phận sử dụng 81 Thủ kho bày 82 b/Các chứng từ chi phí nhân công trực tiếp: Để theo dõi phản ánh chi phí nhân công trực tiếp thực tế phát sinh đồng thời có để kiểm soát chi phí nhân vượt định mức, nên đính kèm với chứng từ “ giải trình thời gian lao động vượt định mức ” xác nhận cấp thẩm quyền liên quan công trực tiếp, phận kế toán quản trị nên sử dụng thêm chứng từ sau: - Bảng chấm công PHIẾU TRẢ LƯƠNG THÊM - Phiếu xác nhận sản phẩm, công việc hoàn thành - Tên cá nhân phận lãnh: - Phiếu báo làm thêm - Kỳ trả lương: - Bảng toán tiền lương - Lý do: (các chứng từ ban hành theo định 15/QĐ-BTC ngày Stt Họ tên Số vượt định mức Đơn giá Thành tiền 20/03/2006) - Phiếu theo dõi thời gian lao động trực tiếp: phiếu lập hàng ngày để theo dõi thời gian lao động trực tiếp Cộng PHIẾU THEO DÕI THỜI GIAN LAO ĐỘNG TRỰC TIẾP Số:… Xác nhận phụ trách phân xưởng Tổ trưởng / Trưởng ca lập Ngày … tháng … năm … Bộ phận sản xuất: Stt Họ tên Nội dung Thời gian công nhân công việc lao động Đ/mức 3.2.3.2 Phương pháp tài khoản kế toán: Đơn giá Thực tế Đ/mức Thành tiền Vượt Đ/mức đ/mức Ghi Thực tế Để sử dụng hiệu nguồn thông tin đầu vào từ KTTC, nên xây dựng hệ thống tài khoản kế toán quản trị dựa hệ thống tài khoản kế toán theo quy định số 15/BTC ngày 20/03/2006 có điều chi tiết để phục vụ cho quản lý thích hợp với đặc điểm KTQT Hơn nữa, mục đích KTQT kiểm soát chi phí, doanh thu, tức kiểm soát Cộng trách nhiệm phận.Vì vậy, vấn đề tồn thiết kế tài khoản cho việc ghi chép liệu cho trung tâm trách nhiệm Như vậy, phải xây Tổ trưởng/ Trưởng ca xác nhận Người theo dõi dựng hệ thống tài khoản kế toán phục vụ cho thu thập, xử lý thông tin KTQT phải đảm bảo thực yêu cầu sau: - Phiếu trả thêm lương: chứng từ sử dụng trường hợp sử dụng vượt định mức nhân công Đây để phận kế toán quản trị hạch toán khoản chêch lệch so với định mức chi phí nhân công trực tiếp Vì khoản chi phí 83 - Phải vận dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định 15/BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài ban hành để xây dựng chi tiết tài khoản chi phí doanh thu phù hợp với yêu cầu kế toán trung tâm trách nhiệm 84 - Phải kết hợp mã số trung tâm trách nhiệm với tài khoản chi phí, SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Tháng…năm… doanh thu Qua cho phép tổng hợp số liệu theo trung tâm trách nhiệm theo tài khoản chi phí, doanh thu toàn doanh nghiệp - Phân loại mã hoá tài khoản chi phí theo cách ứng xử yếu tố CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI chi phí với mức độ hoạt động nhằm phục vụ mục đích kiểm soát, phân tích dự báo THỰC TẾ Lượng Đơn Chi thực tế giá phí thực thực tế tế Lượ ng định mức DỰ TOÁN Đơn Chi giá phí định định mức mức CHÊNH LỆCH VỀ Giá Lượng Số tiền chi phí, sở tìm kiếm biện pháp quản lý chi phí có hiệu - Kiểm soát việc thực dự toán ngân sách kết xuất số liệu thuận Cộng tiện cho việc lập báo cáo KTQT, số BCTC Để đảm bảo yêu cầu trên, hệ thống tài khoản sử dụng KTQT thiết kế sau: (phần thiết kế tài khoản sử dụng KTQT thể cụ thể DIỄN GIẢI THỰC TẾ Lượng Đơn Chi thực tế giá phí nhân nhân công công thực thực tế tế Cộng xxx phần trung tâm trách nhiệm) 3.2.3.3 Về tổ chức hệ thống sổ sách kế toán: CHỨNG TỪ xxx xxx xxx xxx xxx SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Tháng…năm… Để cho công tác kế toán quản trị, phục vụ tốt chức kiểm soát chi phí, bên cạnh hệ thống sổ sách kế toán theo định số 15/2006/QĐ-BTC Lượ ng định mức DỰ TOÁN Đơn Chi giá phí nhân nhân công công định định mức mức xxx CHÊNH LỆCH VỀ Giá Lượng Số tiền Ghi ngày 20/03/2006, thiết kế thêm số sổ kế toán, để theo dõi chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh theo cách ứng xử chi phí, làm sở cho xxx xxx xxx xxx xxx việc phân tích biến động chi phí như: SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tháng…năm… - Sổ chi tiết chi phí vật liệu trực tiếp - Sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp DỰ TOÁN - Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung - Sổ chi tiết chi phí bán hàng, chi phí quản lý Các sổ thiết kế sau: THỰC TẾ Có TK… CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI Biến phí Định phí Tổng BP Cộng 85 152 Nợ TK 627 86 ĐP CPHH 334 … Tổng Ghi Các mẫu sổ chi phí khác thiết kế tương tự mẫu sổ Báo cáo tình hình thực dự toán chi phí sản xuất chung phân tích sai biệt chi phí sản xuất chung Báo cáo tình hình thực định mức chi phí bán hàng phân tích sai 3.2.3.4 Về hệ thống báo cáo kế toán quản trị: Hệ thống báo cáo sở phương tiện truyền đạt thông tin đến nhà biệt chi phí bán hàng quản trị, phải đảm bảo yêu cầu cung cấp thông tin thích hợp, kịp thời, phù hợp theo đối tượng sử dụng thông tin Để đáp ứng yêu cầu này, vào Báo cáo tình hình thực dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp phân tích sai biệt chi phí quản lý doanh nghiệp nội dung KTQT, đưa bảng báo cáo kế toán quản trị sau: Ngoài báo cáo lập định kỳ hàng tháng trên, nhà quản trị yêu cầu cung cấp thêm báo cáo hoạt động theo tuần, ngày như: Báo cáo (1)Các báo cáo phục vụ cho chức hoạch định nhà quản trị: sản lượng, báo cáo giá bán sách khuyến đối thủ cạnh tranh, Bảng dự toán tiêu thụ báo cáo doanh số bán hàng,… Bảng dự toán sản xuất (3) Các báo cáo chứng minh cho việc định Bảng dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Bảng tóm tắt thông tin thích hợp cho việc định kinh doanh Bảng dự toán chi phí nhân công trực tiếp Bảng dự toán chi phí sản xuất chung Bảnh tính toán, phân tích xếp hạng dự án đầu tư 3.2.4 Về việc tổ chức máy kế toán công ty Bảng dự toán chi phí bán hàng Qua việc phân tích nguyên nhân đưa đến hạn chế chương 2, Bảng dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp việc thực cách rời rạc Kế toán tài kế toán quản trị, từ làm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo dự toán cho việc cung cấp số liệu không kịp thời, không hoàn thiện hai phận KTTC Báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo dự toán KTQT Vì vậy, giải pháp để thực việc vận dụng mô hình KTQT Công ty Bảng cân đối tài sản theo dự toán Đồng Tâm cần phải tiến hành giải pháp hổ trợ sau đây: (2) Báo cáo cung cấp thông tin cho việc điều hành kiểm soát trình - Thay đổi phương thức quản lý: + Thay đổi thói quen làm việc thực kế hoạch: Báo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố + Thay đổi nội dung báo cáo Báo cáo tình hình thực định mức chi phí vật liệu phân tích sai + Thay đổi nội dung kiến thức người quản lý biệt chi phí vật liệu (vì KTQT công cụ mang tính chất hướng dẫn, chưa thấy thật cần Báo cáo tình hình thực định mức chi phí nhân công phân tích sai biệt chi phí nhân công thiết bắt buộc KTTC) - Từ mối quan hệ KTTC KTQT đưa ứng dụng liên thông (về số liệu, thông tin, báo cáo…) 87 88 - Xác lập trách nhiệm phận Công ty phân bổ chi phí cách khoa Sau đó, phải xây dựng mục đích công việc trách nhiệm cá học để kiểm soát chi phí nhân phòng ban theo sơ đồ Đồng thời, để việc tổ chức máy kế toán Công ty thực tốt, cần Trưởng phòng kế toán quản trị phải có nhân viên có trình độ, công cụ để hổ trợ cụ thể sau: Mục đích công việc: 3.2.4.1 Nhân viên kế toán: - Hổ trợ Ban Giám đốc việc tổ chức, quản lý, điều hành, kiểm tra, kiểm soát - Tham mưu, tư vấn đề xuất giải pháp, chiến lược cho Ban giám đốc lĩnh Để thực tốt hệ thống KTQT Công ty, phải cụ thể hoá mục đích công việc, nhiệm vụ nhân viên phận KTQT mối quan công việc phận kế toán quản trị hệ phối hợp với phòng ban vực tài kế toán, đồng thời hỗ trợ Ban Giám đốc việc đánh giá hiệu Chúng ta biết phận hợp thành phân hệ KTQT bao gồm: chứng từ, tài hoạt động, đánh giá triển vọng rủi ro Đồng Tâm Group, khoản, báo cáo kế toán quản trị vận hành phát huy tác dụng có hoạt Công ty thành viên, Chi nhánh trực thuộc nhằm đưa định động hiệu máy kế toán bao gồm nhà chuyên môn phối hợp điều hành mang tính khách quan, tính hệ thống hiệu họ trình hoạt động phối hợp với phận khác có liên Nhiệm vụ chính: quan Vì thế, để tổ chức tốt máy kế toán quản trị Công ty phải cụ thể - Tổ chức, quản lý, điều hành, xếp, phân công việc cho Nhân viên hoá công việc mục đích cần hướng tới nhân viên, đồng thời cụ thể hoá mối - Tổ chức việc lập báo cáo theo yêu cầu thông tin Ban Lãnh Đạo Công quan hệ phòng ban phận có liên quan ty Trước hết, tổ chức sơ đồ kế toán quản trị công ty, để xác định - phân hệ kế toán quản trị có phận thông qua sơ đồ để biết mức độ trách Triển khai, phổ biến Quy định, Quy trình, Hướng dẫn, Thông báo, … Công ty ban hành nhiệm cá nhân phận - phận & Công ty GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH - Xây dựng, soát xét quy trình, quy định liên quan đến hoạt động Bộ phận - Phối hợp với Bộ phận Đào tạo xây dựng kế hoạch đào tạo, huấn luyện cho Nhân viên trực thuộc TRƯỞNG BỘ PHẬN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRƯỞNG BỘ PHẬN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Lập, triển khai, thực hiện, kiểm soát & báo cáo mục tiêu, kế hoạch Bộ - Tham mưu, tư vấn & đề xuất giải pháp, chiến lược cho BLĐ-BGĐ Công ty lĩnh vực Tài kế toán, Hoạt động sản xuất kinh doanh NHÂN VIÊN KẾ TOÁN THỐNG KÊ NHÂN VIÊN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHÂN VIÊN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Sơ đồ 3.3: Sơ đồ tổ chức máy 89 kế toán quản trị Công ty CP Đồng Tâm Thường xuyên tham gia tổ chức khóa đào tạo công tác kế toán tài cho nhân viên thuộc quyền nhân viên khác 90 - Kiểm tra, kiểm soát, giám sát & đánh giá mức độ hoàn thành công việc lập dự toán ngân sách dài hạn tính toán tiêu thẩm định hiệu Nhân viên trực thuộc tài dự án đầu tư: NPV, IRR,… - Kiểm tra, ký báo cáo Phòng Kế Toán Quản Trị lập - Kiểm tra, kiểm soát việc tuân thủ Quy định, Quy trình, Mục tiêu, kế hoạch Nhân viên phòng thống kê Mục đích công việc: - Bộ phận & Công ty Hỗ trợ Trưởng Phòng Kế Toán quản trị việc thu thập thông tin tài kế - Kiểm tra, kiểm soát, bảo quản & sử dụng tài sản Công ty cách hiệu toán tổng hợp để cung cấp cho cá nhân liên quan - Định kỳ báo cáo theo Quy định Công ty theo yêu cầu đột xuất Ban Trách nhiệm nhiệm vụ chính: - Lãnh Đạo - Báo cáo công việc trực tiếp cho Ban Tổng Giám Đốc - Báo cáo cho Ban Tổng Giám Giám đốc phát thông tin ảnh (theo phòng ban đơn vị thành viên, theo sản phẩm, …) - - Hỗ trợ Trưởng Phòng Kế Toán quản trị việc cung cấp thông tin phục vụ - Thường xuyên truy cập internet để sưu tầm tài liệu kinh tế, tài chính, kế toán thông tin khác có ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh cho việc định Ban Lãnh Đạo doanh hệ thống Đồng Tâm Nhiệm vụ chính: - Tập hợp, ghi chép chi tiết chi phí phát sinh theo yếu tố chi phí, trung tâm trách nhiệm hay đối tượng chịu chi phí theo hệ thống chi phí tính - Tổng hợp thông tin làm tài liệu đào tạo cho nhân viên kế toán Nhân viên phân tích tài Mục đích công việc: giá thành công ty Lập báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành theo quan điểm kế toán quản trị sản phẩm nhóm sản phẩm - Hỗ trợ Trưởng Phòng Kế Toán quản trị việc phân tích tình hình tài công việc khác có liên quan công ty theo định kỳ hàng tháng - Thiết kế biểu mẫu báo cáo kế toán theo hệ thống kế toán quản trị theo yêu cầu bất thường Trưởng phòng Mục đích công việc: - Cung cấp thông tin xử lý sơ cho nhân viên kế toán tài nhân viên kế toán quản trị hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Nhân viên kế toán quản trị Tập hợp phân loại khoản mục doanh thu chi phí theo tiêu chí khác Trách nhiệm nhiệm vụ chính: Có nhiệm vụ liên kết với phận kế hoạch- kỹ thuật, phận tiêu thụ nghiên cứu thị trường phòng ban có liên quan; đồng thời dựa vào nguồn - Theo doanh thu bán hàng phát sinh theo phận, chi nhánh, trung tài liệu báo cáo chi phí giá thành thực tế để xây dựng định mức tâm doanh thu khách hàng, mặt hàng sản phẩm, ngành hành kinh chi phí sản xuất kinh doanh, sở lập hệ thống dự toán ngân sách doanh cụ thể, từ cung cấp thông tin giúp Ban quản trị đề sách cho Công ty Đồng thời, tham gia vào việc lập dự án đầu tư thông qua việc khuyến mại thích hợp 91 92 - Phân tích tình hình thực dự toán qua đánh giá kết hoạt động phận công ty, đồng thời phân tích tìm hiểu nguyên nhân dẫn tới - đưa báo cáo có giá trị định chiến lược với tình kinh doanh nào, thời buổi cạnh tranh khốc liệt chênh lệch kết thực tế với số liệu dự toán chi tiêu chi phí, Đồng thời lịch sử phát triển việc thiết lập hệ thống thông tin với doanh thu, lợi nhuận Trên sở lập báo cáo phân tích tình hình thực phát triển công nghệ thông tin nước giới Việt Nam dự toán cho phận minh chứng ứng dụng phần mềm kế toán vào quản lý Doanh nghiệp Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận nhằm cung cấp điều tất yếu thông tin thích hợp, kịp thời đáng tin cậy cho Ban điều hành quản trị Công ty Hiện có nhiều phần mềm kế toán nước như: Acsolf, Sun định tình kinh doanh đặc biệt, đề chiến system, Accpac, Solomon, Jd-Edwarks Vì vậy, việc thực công việc thuật kinh doanh ngắn hạn Trên sở đó, lập báo trình bày thông tin thích KTTC KTQT Doanh nghiệp nước dựa công cụ hợp phương án kinh doanh lựa chọn Với mong muốn Doanh nghiệp, áp dụng phần mềm Thông qua mục đích công việc, nhiệm vụ nhân viên, phận, để thuận tiện công việc KTTC KTQT, giá thành phòng ban có trách nhiệm hổ trợ phối hợp thực hiện, xem trách nhiệm cao đồng nghiệp, công việc chung toàn công ty Vì vậy, công ty sử dụng chương trình ERP FPT viết, đa số Đồng thời, phòng kế toán quản trị có trách nhiệm đưa thông tin, sản ý đến phần liệu thực tế, nghĩa phần sở liệu có vùng nhập số liệu phẩm dịch vụ cung cấp cho đơn vị cách hợp lý kịp thời cấp lãnh đạo thực tế, từ chương trình tự xử lý cho báo cáo tài theo yêu cầu cấp liên quan Do nhu cầu cần để tổ chức nội dung kế toán quản trị cho đầy đủ với 3.2.4.2 Phần mềm quản trị Doanh nghiệp Trước phát triển vũ bão Khoa học kỹ thuật công nghệ, nhu cầu để có thông tin cung cấp nhanh chóng, kịp thời phục vụ cho nhà quản trị vấn đề cấp bách KTTC, KTQT máy song hành, không đơn bảng tính, báo cáo từ Excel sau có báo cáo tổng hợp từ báo cáo tài chương trình ERP cần thiết thời buổi cạnh tranh khốc liệt ngày hôm Vì vậy, Đồng thời, nhà quản trị kế toán viên quản trị phải biết đòi hỏi cần phải ứng dụng phần mềm để hổ trợ công tác kế toán quản trị công ty Hơn chuyên viên phần mềm, yêu cầu quản lý để họ cung cấp phần Công ty có sử dụng chương trình ERP để thu thập xử lý số liệu kế toán tài mềm hiệu chính, không ngại tổ chức thực chương trình cho Kế toán quản trị Cụ thể, nội dung quan trọng KTQT chương trình ERP phải có liên thông từ phần hành KTTC thông qua thiết kế, kỹ thuật trình kiểm soát việc thực dự toán theo trung tâm trách nhiệm, theo đối bày Khi đó, Công ty có số liệu lưu trữ, nhanh chóng, kịp thời để phân tích tượng theo dõi doanh thu, chi phí, thu nhập Khi KTQT có so sánh số liệu thực tế với số liệu dự toán có điều chỉnh theo mức độ hoạt động thực tế ( dự 93 94 toán linh hoạt ) Bên cạnh nhà quản trị phải yêu cầu chuyên viên phần mềm thiết kế chương trình đảm bảo có chức phân quyền chương trình phải đảm bảo tính bí mật thông tin cấp phân quyền KẾT LUẬN CHƯƠNG Việc vận dụng mô hình kế toán quản trị có hiệu thiết thực cung cấp thông tin cần thiết hữu ích trình định điều hành nhà quản lý Doanh nghiệp Đứng trước yêu cầu này, tác giả hệ thống bổ sung thêm số kỹ thuật nghiệp vụ trình thực vận dụng kế toán quản trị Công ty Việc vận dụng kế toán quản trị Công ty phù hợp với đặc điểm yêu cầu nhà quản lý điều hành Doanh nghiệp, đồng thời sở đảm bảo mối quan hệ phù hợp với nội dung Kế toán tài Hơn nữa, kế toán quản trị đưa vào vận dụng có hiệu Công ty cần phải có người am hiểu, đọc hiểu định đắn kiện kinh tế phân tích định ngắn hạn, dài hạn, dự toán ngân sách, kiểm soát chi phí Doanh nghiệp Để hoàn thành nội dung trên, tác giả đưa giải pháp chứng từ, tài khoản, sổ sách báo cáo kế toán quản trị, trung tâm trách nhiệm, đồng thời xây dựng máy kế toán quản trị mối liên hệ với máy kế toán nói chung Doanh nghiệp Trong phần tác giả đưa số bổ sung kỹ thuật, nghiệp vụ kế toán quản trị hoàn thiện việc vận dụng mô hình kế toán quản trị Công ty Cổ phần Đồng Tâm, thông qua biện pháp nhằm cải thiện việc vận dụng cách đầy đủ mô hình kế toán quản trị vào Công ty Cổ phần Đồng Tâm thiết thực hiệu 95 96 KẾT LUẬN CHUNG TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Phạm Văn Dược ( 2007 ), Kế toán quản trị, Nhà xuất Thống kê Trong bối cảnh toàn cầu hoá nay, cạnh tranh điều không tránh khỏi Doanh nghiệp, Công ty nói chung Công ty Cổ phần Đồng Tâm nói riêng phải nâng cao lực hiệu quản lý, tiết kiệm chi phí để tồn phát triển Mục tiêu tất Doanh nghiệp không riêng Công ty Đồng Tâm tiết kiệm chi phí kiểm soát tình hình hoạt động Công ty mình, hay nói cách khác muốn hạ giá thành cạnh tranh với đơn vị khác, Doanh nghiệp phải cố gắng thực tốt kỹ thuật, nghiệp vụ kế toán quản trị Đồng thời để thực chức quản lý mình, kế toán quản trị phải gắn liền với việc cung cấp TS Đoàn Ngọc Quế, Bài giảng kế toán quản trị, (dùng cho học viên cao học) Trường Đại học kinh tế TP.HCM (2004), Kế toán quản trị, Nhà xuất Thống kê PGS.TS Nguyễn Năng Phúc, Phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh Tế Quốc Dân 5.Tập thể tác giả khoa kế toán (2001), Kế toán tài chính, Nhà xuất thống kê 6.TS.Trần Anh Hoa, Vận dụng mô hình kế toán quản trị Doanh nghiệp (Đề tài nghiên cứu sinh) PGS.TS.Đào Văn Tài,Kế toán quản trị ( 2003), Nhà xuất tài thông tin cho trình hoạch định, kiểm soát, điều hành định nhà quản trị Nhờ đó, mà nhà Quản trị có định đắn kịp thời quản lý điều hành Doanh nghiệp Tuy nhiên, kế toán quản trị đề tài tương đối rộng, nên việc vận dụng hoàn thiện mô hình kế toán quản trị Công ty Đồng Tâm, tác giả thực không tránh khỏi thiếu sót Rất mong Quý Thầy Cô, bạn bè nhà nghiên cứu quan tâm giúp đỡ, đóng góp ý kiến dẫn thêm để đề tài hoàn thiện đầy đủ 97 98 [...]... tìm hiểu, trong kế tốn quản trị còn sử dụng các phương pháp kỹ thuật đặc thù của kế tốn quản trị và các nghiệp vụ cơ bản của kế tốn quản trị Tất cả các nội dung trên là cơ sở để hổ trợ luận án, xây dựng và hồn thiện hệ thống kế tốn quản trị tại Cơng ty Cổ phần Đồng Tâm 23 24 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY ĐỒNG TÂM 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN ĐỒNG TÂM (DONG TAM GROUP):... nào đó và hồn thiện mơ hình kế tốn quản trị tại Cơng ty Cổ phần Đồng Tâm Khi xem xét việc sử dụng các phương pháp trong kế tốn, thì kế tốn quản trị vẫn sử dụng hệ thống các phương pháp kế tốn đó là: phương pháp chứng từ, phương pháp tài khoản, phương pháp tính giá và báo cáo kế tốn nhưng các phương pháp này sẽ được thiết kế phù hợp với đặc thù và nội dung phản ánh của kế tốn quản trị Đồng thời qua... NGĨI HỆ THỐNG CN 32 Sơ đồ 2.1:SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CƠNG TY CỔ PHẦN ĐỒNG TÂM 31 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn và bộ máy kế tốn tại Cơng ty - Hình thức sổ kế tốn Cơng ty đang áp dụng là hình thức sổ kế tốn nhật ký 2.1.4.1 Tổ chức cơng tác kế tốn chung Cơng ty đang sử dụng chương trình ERP do ORACLE của Mỹ và FPT triển 2.1.4.1.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế tốn khai năm 2007 - Cơng ty thực hiện chế độ chứng từ kế. .. (Phụ lục 08 giống như Phụ lục 04: Hệ thống tài khoản kế tốn chi phí) Trên cơ sở bảng mã của các trung tâm trách nhiệm và hệ thống tài khoản kế tốn chi phí, có thể lập danh mục chi tiết các tài khoản theo từng trung tâm trách nhiệm, 402 403 404 405 406 Cơng ty TNHH Đồng Tâm Cơng ty CP Đồng Tâm DOTALIA Cơng ty TNHH Sơn Đồng Tâm Cơng ty CP Sứ Thiên Thanh Cơng ty CP Đồng Tâm Window 71 hoặc theo từng đối... quản trị (Cty mẹ) trưởng, kế tốn tổng hợp, kế tốn giá thành, kế tốn chi nhánh và các kế tốn viên theo phần hành trên Kế tốn chi nhánh Kế tốn giá thành Kế tốn thuế Kế tốn phải trả Kế tốn NVL Ghi chú: - NVL: Ngun vật liệu - NH: Ngân hàng 38 37 Kế tốn nợ phải thu Kế tốn NH Kế tốn Tiền mặt Thủ Quỹ Dự tốn tiêu thụ 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CP ĐỒNG TÂM 2.2.1 Nội dung cơng... Tổng cơng ty và điều hành các Cơng ty thành viên thơng qua các kế tốn trưởng ở Cơng ty thành viên Kế tốn trưởng các Cơng ty thành viên Vì vậy, cơ cấu nhân sự bộ máy kế tốn gồm: Giám đốc tài chính, Kế tốn (Kiêm trưởng phòng kế tốn) Trưởng phòng Kế tốn tài chính (Cty mẹ) Kế tốn tổng hợp (kiêm phó phòng kế tốn) Các bộ phận kế tốn tương tự như kế tốn Cơng ty thành viên Trưởng phòng Kế tốn quản trị (Cty mẹ)... TƯ DỰ ÁN P.THIẾT KẾ SẢN PHẨM P.KD BẤT ĐỘNG SẢN P.CƠNG NGHỆ P.TUYỂN DỤNG P.TC - KẾ TỐN CTY TNHH ĐỒNG TÂM CTY CP ĐT MIỀN BẮC BAN TỔNG GIÁM ĐỐC P.XÂY DỰNG CƠ BẢN P.TƯ VẤN THIẾT KẾ CÁC CHI NHÁNH P CHẤT LƯỢNG PHỊNG PHÁP CHẾ P.KẾ TỐN QUẢN TRỊ CTY CP ĐỒNG TÂM DOTALIA MIỀN TRUNG BGĐ ĐH CÁC CTY P.CUNG ỨNG P.PHÁT TRIỂN KDSP CÁC CỬA HÀNG P.QUY TRÌNH PHỊNG CNTT P.KS NỘI BỘ CTY TNHH SƠN ĐỒNG TÂM CTY CP KCN BẾN LỨC... các bộ phận khác nhau trong cơng ty Bên cạnh đó việc vận dụng các kỹ thuật nghiệp vụ chưa thật sự hữu ích và có giá trị thiết thực cho Cơng ty Vì vậy, qua nghiên cứu về việc vận dụng mơ hình kế tốn quản trị vào Cơng ty, cùng những lợi ích mà việc vận dụng kế tốn quản trị mang lại, tác giả nhận thấy rằng cần phải tổ chức vận dụng kế tốn quản trị vào Cơng ty Cổ phần Đồng Tâm một cách có hiệu quả và thiết... THUẬT TT NC PHÁT TRIỂN & ĐT CTY CP SỨ THIÊN THANH CƠNG TY ………… NHÀ MÁY PX SẢN XUẤT P.KẾ HOẠCH P.KD DỰ ÁN Sơ đồ 3.1: SƠ ĐỒ TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM CTY CP ĐỒNG TÂM 68 67 BGĐ ĐIỀU HÀNH CTY TV CTY CP ĐT + Nhóm thứ nhất gồm ba (hoặc bốn) ký số dùng để chỉ số hiệu tài khoản cấp b.Ngun tắc thiết kế hệ thống tài khoản của Cơng ty theo hệ thống kế tốn một (hoặc cấp hai) thuộc hệ thống tài khoản được ban hành... CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐỒNG TÂM tích thêm và chỉ cho nhận xét và từ những nhận xét đó bổ sung hồn thiện nội dung đã phân tích về một số phần hành trên 3.2.1 Về các nội dung đã thực hiện nhưng chưa đầy đủ 3.1 Quan điểm hồn thiện: 3.1.1 Hồn thiện những nội dung đã thực hiện nhưng chưa đầy đủ - Hồn thiện về nội dung dự tốn - Hồn thiện về nội dung dự tốn