Luận văn phân tích tình hình tài chính của công ty cơ khí xây dựng và lắp máy điện nước

Lời nói đầu Hiện nay, với đổi kinh tế thị trờng cạnh tranh ngày liệt thành phần kinh tế gây khó khăn thử thách cho doanh nghiệp Trong bối cảnh đó, để khẳng định đợc doanh nghiệp cần phải nắm vững tình hình nh kết hoạt động sản xuất kinh doanh Để đạt đợc điều đó, doanh nghiệp phải quan tâm đến tình hình tài có quan hệ trực tiếp tới hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngợc lại Việc thờng xuyên tiến hành phân tích tình hình tài giúp cho doanh nghiệp quan chủ quản cấp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp nh xác định đợc cách đầy đủ,đúng đắn nguyên nhân mức độ ảnh hởng nhân tố thông tin đánh giá đợc tiềm năng, hiệu sản xuất kinh doanh nh rủi ro triển vọng tơng lai doanh nghiệp để họ đa giải pháp hữu hiệu, định xác nhằm nâng cao chất lợng công tác quản lý kinh tế, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Báo cáo tài tài liệu chủ yếu dùng để phân tích tình hình tài doanh nghiệp phản ánh cách tổng hợp tình hình công sự, nguồn vốn, tài sản tiêu tình hình tài nh kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, thông tin mà báo cáo tài cung cấp cha đầy đủ không giải thích đợc cho ngời quan tâm biết đợc rõ thực trạng hoạt động tài chính, rủi ro, o, triển vọng xu hớng phát triển doanh nghiệp Phân tích tình hình tài bổ khuyết cho thiếu hụt Nhận thức đợc rõ tầm quan trọng việc phân tích tình hình tài phát triển doanh nghiệp kết hợp kiến thức lý luận đựoc tiếp thu nhà trờng tài liệu tham khảo thực tế, với giúp đỡ, hớng dẫn nhiệt tình cô phòng kế toán Công ty Cơ khí xây dựng lắp máy điện nớc thầy giáo Nguyễn Đăng Hạc, chọn chuyên đề Phân tích tình hình tài Công ty Cơ khí Xây dựng Lắp máy điện nớc Chuyên đề phần mở đầu kết luận gồm có nội dung sau: Chơng I Một số vấn đề chung hoạt động tài phân tích tình hình tài doanh nghiệp Chơng II Phân tích tình hình tài Công ty Cơ khí Xây dựng lắp máy điện nớc Chơng III: Một số ý kiến nhằm phân tích cải thiện tình hình tài Công ty Cơ khí Xây dựng lắp máy điện nớc - Phụ lục - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Báo cáo lu chuyển tiền tệ - Bảng thuyết minh báo cáo tài Chơng I Một số vấn đề chung hoạt động tài phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.1 Hoạt động tài doanh nghiệp Hoạt động tài nội dung hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhằm giải mối quan hệ kinh tế phát sinh trình kinh doanh đợc biểu dới hình thái tiền tệ để thực mục tiêu doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận Nói cách khác, hoạt động tài quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức, huy động phân phối, sử dụng quản lý vốn trình kinh doanh Hoạt động tài doanh nghiệp phải hớng tới mục tiêu sau: - Hoạt động tài phải giải tốt mối quan hệ kinh tế thể qua việc toán với đơn vị có liên quan nh ngân hàng, đơn vị kinh tế khác Mối quan hệ đợc cụ thể hoá tiêu đánh giá mặt lợng, mặt chất thời gian - Hoạt động tài phải đảm bảo nguyên tắc hiệu Nguyên tắc đòi hỏi phải tối đa hoá việc sử dụng nguốn vốn, nhng đảm bả trình sản xuất kinh doanh đợc hoạt động bình thờng mang lại hiệu - Hoạt động tài đợc thực sở tôn trọng pháp luật, chấp hành tuân thủ chế độ tài tín dụng, nghĩa vụ với Nhà nớc, kỷ luật với đơn vị, tổ chức kinh tế có liên quan 1.2 Phân tích hoạt động tài doanh nghiệp 1.2.1 ý nghĩa mục đích phân tích tình hình tài Phân tích tình hình tài doanh nghiệp hay cụ thể hoá trình phân tích báo cáo tài doanh nghiệp trình kiểm tra đối chiếu, so sánh số liệu, tài liệu tình hình tài hành khứ nhằm mục đích đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh nh rủi ro tơng lai Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn công nợ nh tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Do đó, việc thờng xuyên tiến hành phân tích tình hình tài cung cấp thông tin cho ngời sử dụng từ góc độ khác nhau, vừa đánh giá toàn diện, vừa tổng hợp khái quát, lại vừa xem xét cách chi tiết hoạt động tài doanh nghiệp để nhận biết phán đoán đa định tài chính, định đầu t định tài trợ phù hợp Phân tích tình hình tài thông qua báo cáo tài doanh nghiệp mối quan tâm nhiều nhóm ngời Nhà quản lý, nhà đầu t, cổ đông, chủ nợ, khách hàng, nhà cho vay tín dụng, quan phủ ngời lao động Mỗi nhóm ngời có nhu cầu thông tin khác + Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ Một doanh nghiệp bị lỗ liên tục, bị cạn kiệt nguồn lực buộc phải đóng cửa Mặt khác doanh nghiệp khả toán buộc phải đóng cửa + Đối với chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng mối quan tâm hàng đầu họ chủ yếu khả trả nợ doanh nghiệp Vì họ đặc biệt quan tâm đến lợng tiền tài khoản chuyển nhanh thành tiền, từ so sánh với nợ ngắn hạn để biết đợc khả toán tức thời doanh nghiệp Bên cạnh đó, chủ ngân hàng nhà vay tín dụng quan tâm tới số lợng vốn chủ sở hữu, số vốn khoản bảo hiểm cho họ trờng hợp doanh nghiệp bị rủi ro + Đối với nhà cung ứng vật t hàng hoá, dịch vụ cho doanh nghiệp họ phải định xem có cho phép khách hàng tới đợc mua chịu hàng hay không, họ cần phải biết đợc khả toán doanh nghiệp tại, thời gian tới + Đối với nhà đầu t, mối quan tâm họ thời gian hoàn vốn, mức sinh lãi, rủi ro Vì họ cần thông tin điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, hiệu kinh doanh tiềm tăng trởng doanh nghiệp Ngoài ra, quan tài chính, thống kê, thuế, quan chủ quản, nhà phân tích tài hoạch định sách ngời lao động quan tâm tới thông tin tài doanh nghiệp Nh vậy, nói mục tiêu tối cao quan trọng phân tích tình hình tài giúp định lựa chọn phơng án kinh doanh tối cao đánh giá xác thực trạng, tiềm doanh nghiệp 1.2.2 Tài liệu dùng làm để phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tình hình tài sử dụng nguồn thông tin có khả làm rõ mục tiêu dự đoán tài chủ yếu thong tin từ báo cáo tài - Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B 01-DN Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định, theo cách phân loại kết cấu vốn kinh doanh nguồn hình thành vốn kinh doanh Số liệu bảng Cân đối kế toán cho biết toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản, nguồn hình thành tài sản Căn vào bảng cân đối kế toán nhận xét đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán thờng có kết cấu hai phần: + Phần tài sản: Phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp: Tài sản đợc chia thành hai phần: tài sản lu động đầu t ngắn hạn, tài sản cố định đầu t dài hạn + Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo Các tiêu nguồn vốn thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp tài sản quản lý sử dụng doanh nghiệp Nguồn vốn đợc chia thành: Nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu Mỗi phần Bảng cân đối kế toán đợc phản ánh theo ba cột: Mã số, số đầu năm, số cuối kỳ (quý, năm) Nội dung Bảng cân đối kế toán phải thoả mãn phơng trình bản: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Ngoài hai phần tài sản nguồn vốn, cấu tạo Bảng cân đối kế toán có phần tài sản bảng + Phần tài sản bảng: Phản ánh tài sản không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp nhng doanh nghiệp quản lý sử dụng số tiêu bổ sung phản ánh Bảng cân đối kế toán Cơ sở số liệu để lập Bảng cân đối kế toán số kế toán tổng hợp chi tiết tài khoản loại: 0,1 , 2, 3, Bảng cân đối kế toán kỳ trớc Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình hiệu kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác, tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc thuế khoản phải nộp báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm phần: + Phần I: Lãi lỗ: phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm hoạt động kinh doanh hoạt động khác Tất tiêu phần trình bày số liệu kỳ trớc, tổng số phát sinh kỳ báo cáo + Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc: Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc thuế khoản phải nộp khác Tất tiêu phần đợc trình bày: số phải nộp kỳ trớc chuyển sang, số phải nộp phát sinh kỳ báo cáo, số nộp kỳ báo cáo, số phải nộp đến cuối kỳ báo cáo + Phần III: Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đợc khấu trừ, đợc miễn giảm, đợc hoàn lại: phản ánh số thuế GTGT đợc khấu trừ; khấu trừ đợc khấu trừ cuối kỳ; số thuế GTGT đợc hoàn lại, hoàn lại hoàn lại cuối kỳ, số thuế GTGT đợc miễn giảm, miễn giảm đợc miễn giảm cuối kỳ Cơ sở số liệu để lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh số kế toán kỳ tài khoản từ loại đến loại 9, tài khoản 333 báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trớc Báo cáo lu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN Báo cáo lu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t hoạt động tài chính: Dựa vào báo cáo lu chuyển tiền tệ ta đánh giá đợc khả tạo tiền, biến động tài sản thuần, khả toán, dự đoán đợc luồng tiền kỳ doanh nghiệp Báo cáo lu chuyển tiền tệ gồm phần: + Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh: phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nh thu tiền mặt từ doanh thu bán hàng, khoản thu bất thờng tiền mặt khác, chi tiền mặt trả cho ngời bán ngời cung cấp, chi trả lơng nộp thuế, chi trả lãi tiền vay + Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu t: phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu t doanh nghiệp Các khoản thu tiền mặt nh bán tài sản, bán chứng khoán đầu t, thu nợ Công ty khác, thu lại phần đầu t Các khoản chi tiền mặt nh mua tài sản mua chứng khoán đầu t doanh nghiệp khác + Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính: Phản ánh toàn dòng tiền thu, chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài doanh nghiệp bao gồm nghiệp vụ làm tăng, giảm vốn kinh doanh doanh nghiệp nh chủ doanh nghiệp góp vốn, vay vốn dài hạn, ngắn hạn, nhận vốn liên doanh, phát hành trái phiếu + Có hai phơng pháp lập báo cáo lu chuyển tiền tệ phơng pháp trực tiếp phơng pháp gián tiếp Mỗi báo cáo lập theo phơng pháp khác tuân theo nguyên tắc sở số liệu cách lập tiêu khác Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09 DN Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, đợc lập để giải thích bổ sung thông tin tình hình hoạt động doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo tài trình bày rõ ràng chi tiết đợc Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái quát địa điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, nội dung số chế độ kế toán đợc doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng, tình hình lý biến động số đối tợng sản xuất nguồn vốn quan trọng, phân tích số tiêu tài sản chủ yếu kiến nghị doanh nghiệp Cơ sở số liệu lập thuyết minh báo cáo tài số kế toán kỳ báo cáo, bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo thuyết minh báo cáo tài kỳ trớc, năm trớc 1.2.3 Phơng pháp phân tích tình hình tài Các công cụ chủ yếu để phân tích tình hình tài doanh nghiệp + Trên bảng cân đối kế toán với tổng tài sản, tổng nguồn vốn để đánh giá khoản mục so với quy mô chung + Phân tích theo chiều ngang: Phản ánh biến động khác tiêu làm bật xu tạo nên mối quan hệ tiêu phản ánh dòng báo cáo So sánh + Phơng pháp so sánh: So sánh phơng pháp đợc sử dụng phổ biến phân tích để đánh giá kết quả, xác định vị trí xu hớng biến động tiêu phân tích Vì vậy, để tiến hành so sánh phải giải vấn đề nh xác định số gốc để so sánh, xác định điều kiện so sánh xác định mục tiêu so sánh + Điều kiện so sánh -Chỉ tiêu kinh tế đợc hình thành khoảng thời gian nh nhau: -Chỉ tiêu kinh tế phải thống mặt nội dung phơng pháp tính toán -Chỉ tiêu kinh tế phải đơn vị đo lờng -Cùng quy mô hoạt động với điều kiện kinh doanh tơng tự + Tiêu chuẩn so sánh: tiêu đợc chọn làm so sánh (kỳ gốc) + Các phơng pháp so sánh thờng sử dụng -So sánh tơng đối: phản ánh kết cấu mối quan hệ tốc độ phát triển mức độ phổ biến tiêu kinh tế -So sánh tuyệt đối: Cho biết khối lợng, quy mô doanh nghiệp đạt đợc từ tiêu kinh tế kỳ phân tích kỳ gốc - So sánh bình quân: Cho biết khả biến động phận, tiêu nhóm tiêu - + Phơng pháp chi tiết hoá tiêu phân tích: Để phân tích cách sâu sắc đối tợng nghiên cứu, dựa vào tiêu tổng hợp, mà cần phải đánh giá theo tiêu cấu thành tiêu phân tích Thông thờng phân tích việc chi tiết tiêu phân tích đợc tiến hành theo hớng sau Chi tiết theo phận cấu thành tiêu Một kết kinh doanh biểu tiêu theo phận với biểu lợng phận giúp ích nhiều việc đánh giá xác kết - Chi tiết theo thời gian chi tiế theo thời gian giúp cho việc đánh giá kết sản xuất kinh doanh đợc xác, tìm đợc giải pháp có hiệu cho công việc sản xuất kinh doanh, tuỳ theo đặc tính trình kinh doanh, tuỳ theo nội dung kinh tế tiêu phân tích, tuỳ mục đích phân tích khác lựa chọn khoảng thời gian cân chi tiết khác tiêu chi tiết khác - Chi tiết theo địa điểm: Chi tiết tiêu phân tích theo địa điểm xác định tiêu phân tích theo địa điểm thực tiêu 1.2.4 Nội dung phân tích tình hình tài Nội dung phân tích tài doanh nghiệp tuỳ thuộc vào kiện mà ban giám đốc đòi hỏi thông tin ngòi phân tích muốn có Tuy nhiên, phân tích tài doanh nghiệp bao gồm nội dung sau: 1.2.4.1 Đánh giá khái quát tình hình tài Đánh giá khái khái quát tình hình tài cung cấp cách tổng quát tình hình tài kỳ kinh doanh doanh nghiệp khả quan hay không Điều cho phép chủ doanh nghiệp thấy rõ thực chất trình phát triển hay chiều hớng suy thoái doanh nghiệp Qua có giải pháp hữu hiệu để quản lý Đánh giá khái quát tình hình tài trớc hết vào số liệu phản ánh bảng cân đối kế toán so sánh tổng tài sản tổng nguồn vốn cuối kỳ đầu năm để thấy đợc quy mô vốn mà đơn vị sử dụng kỳ nh khả huy động vốn từ nguồn khác doanh nghiệp Tuy nhiên, dựa vào tăng hay giảm tổng tài sản hay nguồn vốn cha đủ thấy rõ tình hình tài doanh nghiệp đợc, cần phải phân tích mối quan hệ khoản mục bảng cân đối kế toán 1.2.4.2 Phân tích mối quan hệ khoản mục bảng cân đối kế toán Để hiểu đợc cách đầy đủ thực trạng tài nh tình hình sử dụng tài doanh nghiệp tình hình biến động khoản mục, bảng cân đối kế toán theo quan điểm luân chuyển vốn, tài sản doanh nghiệp bao gồm tài sản lu động tài sản cố định, chúng đợc hình thành chủ yếu từ nguồn vốn chủ sở hữu; tức là: B Nguồn vốn = A Tài sản (I + II +IV + V (2,3) +VII) + B Tài sản (I + II + III ) (1) Cân đối (1) mang tính lý thuyết nghĩa nguồn vốn chủ sở hữu, doanh nghiệp tự trang trải loại tài sản cho hoạt động chủ yếu mà vay chiếm dụng Trong thực tế, thờng xảy hai trờng hợp Vế trái > vế phải: T rờng hợp doanh nghiệp thừa nguồn vốn không sử dụng hết nên bị chiếm dụng từ bên Trong trình hoạt động kinh doanh, nguồn vốn chủ sở hữu không đáp ứng đợc nhu cầu doanh nghiệp đợc phép vay để bổ sung vốn kinh doanh Loại trừ khoản vay hạn t hì khoản vay ngắn hạn, dài hạn cha đến hạn đợc coi nguôn vốn hợp pháp Do vậy, mặt lý thuyết lại có quan hệ cân đối B Nguồn vốn + A Nguồn vốn (I (1) + II) + A Tài sản (I + II + IV + V(2,3) + VI) + B Tài sản (I + II + III) (2) Cân đối (2) hầu nh không xảy thực tế thờng xảy hai trờng hợp Vế trái > Vế phải: Số thừa bị chiếm dụng Vế trái < Vế phải: thiếu nguồn bù đắp nên doanh nghiệp buộc phải chiếm dụng vốn Mặt khác, tính chất cân bảng cân đối kế toán Tổng tài sản = tổng nguồn vốn nên cân đối (2 ) đợc viết thành [ A I (1), II + B] nguồn vốn [A I II IV V(2,3) VI + B I II III] tài sản = [A III V (1,4,5)] Tài sản [A I (2, 8) III] nghiệp vụ cân đối cho thấy số vốn mà doanh nghiệp bị chiếm dụng (hoặc bị chiếm dụng) số chênh lệch số tài sản phải thu công nợ phải trả Việc phân tích , đánh gía tình hình tài thông qua phân tích mối quan hệ khoản mục bảng cân đối kế toán không đầy đủ Do chủ doanh nghiệp, kế toán trởng đối tợng quan tâm đến tình hình doanh nghiệp phải xem xét kết cấu vốn nguồn vốn đối chiếu với yêu cầu kinh doanh 1.2.4.3 Phân tích cấu tài sản cấu vốn Trong kinh tế thị trờng, mạnh cạnh tranh phụ thuộc vào tiềm lực vốn quy mô tài sản Song việc phân bổ tài sản nh (tỷ trọng loại tài sản so với tổng số tài sản sao, cấu hợp lý không điều kiện tiên có nghĩa với số vốn nhiều không không đủ mà phải đảm bảo sử dụng nh để nâng cao hiệu Muốn vậy, phải xem xét kết cầu tài sản (vốn) doanh nghiệp có hợp lý hay không a) Phân tích cấu tài sản Để tiến hành phân tích cấu tài sản ta lập bảng cấu tài sản (bảng số 01) Ngoài việc so sánh tổng tài sản cuối kỳ so với đầu năm phải xem xét tỷ trọng loại tài sản chiếm tổng số tài sản xu hớng biến động việc phân bổ tài sản Điều đợc đánh giá tính chất kinh doanh tình hình biến động phận Tuỳ theo loại hình kinh doanh để xem xét tỷ trọng loại tài sản chiếm tổng số cao hay thấp Khi đánh giá phân bổ TSCĐ ĐTDH tổng tài sản cần kết hợp với tỷ suất đầu t để phân tích xác rõ nét Tài sản cố định đầu t x 100 Tỷ suất đầu t = Tổng số tài sản Tỷ suất phản ánh tình trạng bị sở vật chất kỹ thuật nói chung máy móc thiết bị nói riêng doanh nghiệp Nó cho biết lực sản xuất xu hớng phát triển lâu dài doanh nghiệp Trị số tiêu phụ thuộc vào ngành kinh doanh cụ thể Khi phân tích cấu tài sản, cần xem xét biến động khoản mục cụ thể, xem xét tỷ trọng loại cao hay thấp tổng số tài bổ sung vốn tự có, giảm bớt khoản vay nợ Chiếm dụng bên ngoài, giảm lãi vay để phát triển nguồn vốn, cân cán cân toán Bên cạnh công ty cần cần cố gắng giảm khoản chi phí khác nh: chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tiếp khách, hạn chế việc sử dụng điện thoại di động CBCNV công tác quản lý công ty nhằm nâng cao lợi nhuận cho công ty Thứ t: công tác phân tích tình hình tài Nh nói phần năm qua thực tốt công tác phân tích tình hình tài giúp cho việc quản lý ngày tốt - Tuy nhiên việc phân tích cha đợc thực đầy đủ chi tiết số mặt hoạt động nh tình hình khả toán, tình hình huy động hiệu sử dụng vốn, tình hình thực kế hoạch giảm chi phí Do hạn chế phần việc cung cấp thông tin phân tích đến ngời quan tâm Hơn nữa, thực phân tích so sánh dựa kết thực kỳ kỳ trớc Để đánh cha sâu vào so sánh với số tiêu quan trọng khác nh so sánh với kế hoạch, so sánh dọc ngang tiêu báo cáo tài để có đánh giá xác đầy đủ Thực tế cho thấy phân tích tình hình tài doanh nghiệp, ngời ta thờng phân tích theo hai phơng pháp so sánh phơng pháp chi tiết hoá tiêu phân tích Do để phản ánh rõ thực trạng tài mình, nên tiếnhành phân tích báo cáo tài dựa hai phơng pháp để có nhìn đầy ddủ toàn diện tình hình tài công ty Bởi thực tế, so sánh số thực hai kỳ kế toán thấy tình hình tài khả quan nhng đem kết so với tiêu chuẩn chung ngành thấp, cha phù hợp có nghĩa cần có giải pháp khác na để cải thiện tình hình tài Khi phân tích công ty thực đầy đủ tiêu đa đợc nhận xét đánh giá đầy đủ tình hình tài qua có giải pháp cụ thể chi tiết cho mặt hoạt động Ngoài công ty thực chơng trình phân tích nhanh tiêu tài máy tính để cung cấp thông tin thờng trực cho giám đốc nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp Kết luận Cũng nh doanh nghiệp nào, tình hình tài Công ty Cơ khí Xây dựng lắp máy điện nớc vấn đề đáng quan tâm chủ doanh nghiệp nh nhiều đối tợng liên quan khác Tình hìnht tài nh quy mô tài sản, nguồn vốn, hiệu trình sản xuất kinh doanh khả sinh lợi nh tình hình công nợ khả toán Công ty Cơ khí Xây dựng Lắp máy điện nớc có nhiều mặt tích cực, đáng khích lệ, song bên cạnh có điểm tồn đọng đòi hỏi cần thiết đợc khắc phục để bớc khẳng định vị trí thơng trờng Trong thời gian thực tập vừa qua với giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo Nguyễn Đăng Hạc tập thể nhân viên Phòng Kế toán Tài Công ty giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề Đó việc phân tích tài sở số liệu báo cáo tài để đánh giá tình hình tài Công ty Tuy nhiên với hiểu biết hạn chế khó khăn nguyên nhân nguồn gốc số báo cáo tài nên việc khó viết không tránh khỏi thiếu sót em mong có đóng góp giúp đỡ thầy cô giáo nhân viên Phòng Kế toán Công ty để viết đợc hoàn thiện Tài liệu tham khảo Giáo trình phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh: PGS PTS: Phạm Thị Gái (chủ biên) NXB Giáo dục Lập, đọc phân tích báo cáo tài dự đoán nhu cầu tài doanh nghiệp PTS: Đoàn Xuân Tiên PTS Vũ Công Ty- ThS Nguyễn Viết Lợi NXB Tài chính: 1996 Phân tích Kinh tế, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây dựng PGS PTS Nguyễn Đăng Hạc (Chủ biên) PTS Lê Tự Tiến, PTS.: Đình Đăng Quang Quản trị Tài Doanh nghiệp PTS Vũ Duy Đào, ThS Nguyễn Quang Ninh NXB Thống kê 1997 Một số tài liệu quan thực tập cấp Mục lục Lời mở đầu Lời nói đầu .1 Chơng I .3 Một số vấn đề chung hoạt động tài phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.1 Hoạt động tài doanh nghiệp 1.2 Phân tích hoạt động tài doanh nghiệp 1.2.1 ý nghĩa mục đích phân tích tình hình tài 1.2.2 Tài liệu dùng làm để phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.2.3 Phơng pháp phân tích tình hình tài .7 1.2.4 Nội dung phân tích tình hình tài Chơng II 19 Phân tích tình hình tài công ty khí xây dựng lắp máy điện nớc 19 2.1 Giới thiệu chung công ty 19 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty khí lắp máy điện nớc 19 2.1.2.Đặc điểm ngành sản xuất kinh doanh công ty 20 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 20 2.1.4 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh số năm qua công ty 21 2.1.5.Vận dụng hình thức kế toán đơn vị 22 Sổ chi tiết 24 Sổ 24 Bảng CĐTK .24 2.2 Phân tích tình hình tài công ty khí xây dựng lắp máy điện nớc 25 2.2.1 Đánh giá khái quát tình hình tài chính: 25 2.2.2 Phân tích mối quan hệ khoản mục bảng cân đối kế toán 25 2.2.3 Phân tích hiệu sử dụng vốn .34 2.2.4 Phân tích tình hình công nợ khả toán 36 2.2.5 Phân tích tình hình lợi nhuận 42 Chơng III 43 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện, phân tích cải thiện tình hình tài công ty 43 3.1 Đánh giá chung tình hình tài công ty .43 3.2 Các kiến nghị nhằm cải thiện tình hình tài công ty khí xây dựng lắp máy điện nớc 44 Kết luận 49 Tài liệu tham khảo 50 Bảng cân đối kế toán 53 Số cuối kỳ .53 Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc .56 Phần II Thuế VAT đợc khấu trừ, hoàn lại miễn giảm 57 Báo cáo lu chuyển tiền tệ .57 Thuyết minh BCTC năm 2000 .58 Dới trích lập báo cáo tài công ty khí sản xuất lắp máy điện nớc năm 2000 Đơn vị: Công ty khí, xây dựng & lắp máy điện Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2000 Mã số Tài sản 100 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 135 135 136 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 149 150 151 152 153 154 155 160 161 162 200 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 228 229 A Tài sản lu động ĐT ngắn hạn I Vốn tiền Tiền mặt (111) Tiền gửi ngân hàng (112) Tiền chuyển (113) II Đầu t ngắn hạn 1.Đầu t chứng khoán ngắn hạn (121) 2.Đầu t ngắn hạn khác (128) 3.Dự phòng g.giá ĐT ngắn hạn (129) III Các khoản phải thu 1.Phải thu khách hàng (131) Trả trớc cho ngời bán (331) Thuế GTGT đợc khấu trừ Phải thu nội (136) - Phải thu nội (1361) - Phải thu nội (1362) - Phải thu nội khác (1368) Phải thu khác Dự phòng p.thu khó đòi 9139) IV Hàng tồn kho 1.Hàng mua đờng (151) 2.Nguyên vật liệu (152) Công cụ, dụng cụ (153) Chi phí SXKD dở dang (154) Thành phẩm (155) Hàng hoá (156) Hàng gửi bán (157) 9.Dự phòng g.giá hàng tồn (159) V Tài sản lu động khác 1.Tạm ứng (141) 2.Chi phí trả trớc (1421) Chi phí chờ kết chuyển (1422) Tài sản thiếu chờ xử lý (1381) Thế chấp, ký quỹ ngắn hạn (144) VI Chi nghiệp (161) Chi nghiệp năm trớc (1611) Chi nghiệp năm (1612) B Tài sản cố định đầu t dài hạn I Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình (211) - Nguyên giá (211) - Giá trị hao mòn luỹ kế (2141) Tài sản cố định thuê tài (212) - Nguyên giá (212) - Giá trị hao mòn luỹ kế (2142) Tài sản cố định vô hình (213) - Nguyên giá (213) - Giá trị hao mòn luỹ kế (2143) II Đầu t tài dài hạn Đầu t chứng khoán dài hạn (221) Góp vốn liên doanh (222) Đầu t dài hạn khác (228) Dự phòng g.giá đầu t dài hạn (229) Số đầu năm 13.673.364.119 93.387.916 72.600.486 20.787.430 Số cuối kỳ 22.799.019.644 1.250.475.646 34.979.666 1.215.677.980 11.256.778.682 11.762.050.954 355.397.158 7.850.972.479 19.379.723.888 82.297.755 -1.010.154.808 -11.649.469.437 -1.010.154.808 -11.649.469.437 149.485.378 38.420.273 1.767.830.549 13.186.457.564 146.422.414 60.015.500 926.240.923 609.385.825 25.765.887 114.395.414 83.899.600 149.485.056.725 605.105.825 555.306.972 229.871.304 511.113.955 389.383.343 3.589.000 35.358.052 325.435.668 82.783.560 8.534.971.915 8.450.150.915 8.450.150.915 13.655.947.815 -5.205.796.900 8.394.498.841 8.309.677.841 8.044.542.622 13.690.047.595 -5.645.504.943 265.135.219 292.563.000 -27.427.781 230 240 250 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 320 321 322 330 331 332 333 400 410 411 412 413 414 415 416 III Xây dựng dở dang (241) IV Ký quỹ, ký cợc dài hạn (244) Tổng cộng tài sản A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn (311) Nợ dài hạn đến hạn trả (315) Phải trả cho ngời bán (331) Ngời mua trả tiền trớc (131) Thuế khoản phải nộp (333) Phải trả công nhân viên (334) Phải trả nội (336) Phải trả phải nộp khác II Nợ dài hạn Vay dài hạn (341) Nợ dài hạn (342) III Nợ khác Chi phí phải trả (335) Tài sản thừa chờ xử lý (3381) Nhận ký quỹ, kỹ cợc dài hạn (344) B Nguồn vốn chủ sở hữu I Nguồn vốn Quỹ Nguồn vốn kinh doanh (411) Chênh lệch đánh giá lại tài sản (412) Chênh lệch tỷ giá (413) Quỹ đầu t phát triển (414) Quỹ dự phòng tài (415) Quỹ dự phòng tài việc làm (416) 414 Lãi cha phân phối (421) 417 Quỹ khen thởng, phúc lợi (431) 418 Nguồn vốn đầu t xây dựng (441) 420 II Nguồn kinh phí 421 Quỹ quản lý cấp (451) 422 Nguồn kinh phí nghiệp (461) 423 - Nguồn kinh phí sn năm trớc (4611) 424 - Nguồn kinh phí sn năm (4612) 430 Tổng cộng nguồn vốn Các tiêu bảng cân đối kế toán Tài sản thuê Vật t hàng hoá giữ hộ gia đình Hàng hoá nhận hộ, ký gửi Nợ khó đòi xử lý Ngoại tệ loại Hạn mức kinh phí lại Nguồn vốn khấu hao Ngày tháng năm Ngời lập biểu Kế toán trởng 84.821.000 84.821.000 22.208.276.034 19.174.940.514 18.934.940.511 13.432.859.907 31.193.518.485 28.102.120.940 26.590.266.440 17.741.468.269 743.479.218 2.240.138.011 1.851.307.059 237.000.000 237.000.000 585.633.157 5.855.107.884 1.166.595.064 91.543.368 1.088.120.076 61.798.622 1.274.854.500 1.140.000.000 134.854.500 237.000.000 237.000.000 3.036.335.520 3.036.335.520 3.137.114.815 3.091.397.545 3.091.397.545 3.137.114.815 26.914.623 26.914.623 -177.693.918 50.000.000 149.407.025 -272.038.918 50.000.000 22.208.276.034 31.193.518.485 670.737.629 -3.581.399 Thủ trởng đơn vị Kết Hoạt động sản xuất KINH DOANH Từ ngày 01-01-2000 đến ngày 31/12/2000 Phần I Lãi lỗ Chỉ tiêu Tổng doanh thu Trong đó: Dthu hàng xuất Các khoán giảm trừ (04+05+06+7) MS 01 02 03 Kỳ 42.813.064.517 176.336.378 - Chiết khấu - Giảm giá - Hàng bán bị trả lại - Thuế TTĐB, XK phải nộp 1.Doanh thu (01-03) 2.Giá vốn hàng bán 3.Lợi tức gộp (10-11) 4.Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi tức từ hoạt động kinh doanh Lợi tức HĐ tài (31-32) - Thu nhập HĐTC - Thuế TM từ HĐTC - Chi phí HĐTC Lợi tức bất thờng (41-42) - Các khoản TNBT - Thuế TNBT - Chi phí BT 9.Tổng lợi tức trớc thuế (30+40+50) 10 Thuế TNDN phải nộp 11 Lợi tức sau thuế 04 05 06 07 10 11 20 21 22 30 40 31 31 32 50 41 41 42 176.336.378 42.636.728.139 40.642.743.005 1.993.985.134 7.872.727 1.521.744.350 464.368.057 -315.461.032 8.878.370 324.339.402 500.000 51.000.000 50.500.000 149.407.025 37.351.756 112.055.269 Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc Chỉ tiêu Số phải nộp Số phải nộp hàng năm đầu năm Số phải nộp I Thuế VAT phải nộp 2.VAT hàng nhập Thuế TTĐB Thuế TNDN Thu vốn 7.Thuế Tnguyên 8.Thuế nhà đất Tiền thuê đất 10.Các loại thuế khác II Các khoản phải nộp khác Các khoản phụ thu Các khoản lệ phí Các khoản phải nộp khác Tổng số 1851307059 1650125014 Số nộp 1063135295 1393443747 956984702 1232497811 79738486 114733559 Số phát sinh quý Luỹ kế từ đầu năm Số phải nộp Số nộp Số phải nộp Số nộp 1351901073 1328738073 1706304616 160100523 2415036368 2285722775 3099748363 2833502834 1166595064 1102344955 63675959 66545977 16062527 48187582 63675959 66545977 23164000 23164000 23163000 6710000 82986593 756000 1851307059 1063135295 1393443747 56 1351901073 23163000 46327000 46327000 82136593 82986593 89696593 1706304616 2415036368 3699748363 Số phải nộp cuối kỳ 1166595004 Phần II Thuế VAT đợc khấu trừ, hoàn lại miễn giảm Năm 2000 Chỉ tiêu I Thuế VAT đợc khấu trừ Số GTGT đợc khấu trừ hoàn lại đầu kỳ Số VAT đợc khấu trừ p/s Số VAT đợc khấu trừ, hoàn lại (12=13+14+15) a,Số VAT đợc khấu trừ b Số VAT hoàn lại c Số VAT không đợc khấu trừ Số thuế đợc khấu trừ đợc hoàn lại (16 = 10 + 11 12) II VAT đợc hoàn lại VAT đợc hoàn lại đầukỳ VAT hoàn lại VAT đợc hoàn lại cuối kỳ (23 = 20 + 21) III VAT đợc miễn giảm 1.VAT đợc miễn giảm đầu kỳ VAT đợc miễn giảm 3.VAT đợc miễn giảm VAT đợcmiễn giảm cuối kỳ (30 + 31 32) MS Số tiền Kỳ 10 11 12 2.520.776.523 252.0776.523 2.520.776.523 2.520.776.523 2.520.776.523 2.520.776.523 13 14 15 16 Luỹ kế từ đầu năm 20 22 23 30 31 32 33 Báo cáo lu chuyển tiền tệ Năm 2000 Chỉ tiêu I Lu chuyển từ HĐSXKD Tiền thu bán hàng 2.Tiền thu từ khoản nợ phải thu Tiền thu từ khoản khác Tiền trả cho ngời bán Tiền trả cho CBCNV Tiền nộp thuế khoản cho Nhà nớc Tiền trả cho khoản nợ phải trả khác Tiền trả cho khoản khác II Lu chuyển tiền từ hoạt động Đầu t Tiền thu từ khoản đầu t vào đơn vị khác Tiền thu từ lãi khoản đầu t vào đơn vị khác Tiền thu bán TSCĐ Tiền đầu t vào đơn vị khác Tiền mua TSCĐ 57 MS 20 01 02 03 04 05 06 Kỳ Kỳ trớc 2.340.006.636 11.300.994.936 56.137.936 174.800.231 153.516.070 382.947.174 314.510.324 07 834.952.926 08 30 21 16.900.250 22 23 24 51.000.000 34.099.750 III Lu chuyển từ HĐTC Tiền thu vay Tiền thu chủ sở hữu góp vốn Tiền thu từ lẫn tiền gửi 4.Tiền trả nợ vay Tiền hoàn vốn cho chủ sở hữu Tiền lãi trả cho nhà đầu t vào doanh nghiệp Lu chuyển tiền trongkỳ Tồn đầu kỳ Tồn cuối kỳ 40 31 32 33 34 35 36 -1.324.153.841 6.658.021.368 50 60 70 1.032.753.045 217.722.601 1.250.475.646 3.938.931 7.974.709.140 11.405.000 217.722.601 217.722.601 Thuyết minh BCTC năm 2000 I Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp: Công ty CKXD LMĐM đóng địa bàn xã bồ đề huyện Gia Lâm TPHN đơn vị hạch toán độc lập Thuộc CTCK XâY DNG-BXD 1.1 Hình thức sở hữu vốn: Nguồn vốn công ty sử dụng kinh doanh NVN Nhà nớc cấp, nguồn tự bổ sung nguồn vốn vay 1.2 Lĩnh vực kinh doanh * sản xuất thiết bị, phụ tùng, máy móc cho ngành xây dựng, vật liệu xây dựng công trình đô thị * Sửa chữa, đóng canô, sà lan, sản xuất ống nớc phụ tùng kèm theo *SXKD vật liệu xây dựng: cấu kiện bê tông khí *Xây dựng, hoàn thiện trang trí nội thát công trình, lắp đặt điện nớc, kết cấu xây dựng thiết bị công nghệ * Nhận thầu thi công xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị khu công nghiệp đờng dây trạm biến áp, thi công xây lắp hệ thống cấp thoát nớc *KDPT nhà *sản xuất sản phẩm khí phục vụ ngành điện bao gồm: t bảng điện trung, hạ thế, trạm biến áp hộp bộ, trạm kiốt, hòm công tơ tự chiếu sang, tự điềukhiển sản phẩm CK liên quan đến ngành điện *KDXNK vật t thiết bị * Chế tạo lắp đặt công nghệ thiết bị áp lực, thiết bị đờng ống dầu khí, hệ thống thông gió, cấp nhiệt, điều hoà không khí, chiếu sáng hệ thống lọc bụi, bồn bể * Chế tạo thi công lắp đặt hệ thống cầu đờng đờng sắt Thi công phơng pháp khoan bắn nổ mìn T vấn thiết kế khí xây dựng công trình dân dụng CN * Thi công công trình thi công bến cảng, thuỷ lợi, chế tạo lắp dựng cột anten (Viba) Chế tạo thiết bị nâng, hạ, lập dự án đầu t thiết kế xây dựng * Địa bàn hoạt động công ty phân tán, có khắp toàn quốc Trong năm 2000 tổng công ty thi công 100 công trình lớn nhỏ nớc 1.3 Tổng số công nhân viên: 658 ngời Số ngời làm 650 ngời, cán quản lý : 60 ngời 58 1.4 Những ảnh hởng quan trọng đến THKD năm báo cáo - VKD đợc Nhà nớc giao vốn thấp không đảm bảo nhu cầu vốn cho công ty mở rộng sản xuất, tăng doanh thu, mở rộng thị phần thị trờng khí, xây dựng - Vốn toán số công trình thi công hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng nhng chủ đầu t cha toán, toán cho đơn vị dẫn đến đơn vị thi công thiếu vốn lao động - Vốn lao động đơn vị thấp, khó đáp ứng thi công công trình, yêu cầu tiến độ theo hợp đồng, đơn vị thi công nh vay vốn lao động ngân hàng, trả lãi suất cao, lợi nhuận sinh trả lãi vay chủ yếu Lợi nhuận để lại đơn vị không đáng kể, dẫn đến việc trích lập quỹ khó khăn II Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp 2.1 Niên độ KT 01/01/2000 kết thúc 31/12/2000 2.2 Đơn vị tiền đợc sử dụng, ghi chép kế toán VNĐ) nguyên tắc phơng pháp chuyển đổi (nếu có TH dùng tiền ngoại tệ để mua, bán đợc quy đổi ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái bán ngân hàng ngoại thơng thời điểm quy đổi 2.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng doanh nghiệp HT NKC 2.4 Phơng pháp kế toán TSCĐ - Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: TSCĐ đợc đánh giá lần đầu đấu giá lại trình sử dụng, theo nguyên tắc + Giá trị hẹn + Giá trị lại - NT TSCĐ đợc xác định giá trị thực tế phải trả theo hoá đơn + lãi tiền vay đầu t cho TSCĐ + Chi phí khác ( trớc bạ, thuế XNK, bốc dỡ, lắp đặt) - Phơng pháp khấu hao áp dụng: Khấu hao theo phơng pháp đờng thằng định 1062/TC QĐ/CSTC ngày 14 /11/1996 2.5 Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo giá thực tế - Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ - Theo giá thực tế nhập trớc xuất trớc, phơng pháp thẻ song song - Phơng pháp hạch toán HTK: phơng pháp KKTV 2.6 Tình hình trích lập, hoàn nhập dự phòng III Chi tiết số tiêu báo cáo tài 59 3.4 Tình hình tăng giảm VCSH I NVKD Số Đkỳ Tăng kỳ Giảm kỳ NS Cấp 3.137.114 2.Tự bổ sung 2.669.051 Liên doanh 468.063 II Các quỹ -150.779 1.Quỹ đầu t phát triển 26.914 Quỹ nghiên cứu khoa học Quỹ dự phòng Quỹ khen thởng phúc lợi -177693 - Quỹ khen thởng - Quỹ phúc lợi -177,693 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm III Nguồn vốn đầu t XDCB 50.000 Tổng 3.036.335 Lý tăng giảm 3.5 Các khoản phải thu nợ phải trả Chỉ tiêu Đầu kỳ Tổng số A Các khoản phải thu Cho vay Phần thu từ khách hàng Trả trớc cho ngời bán Phiếu thu nội Các khoản phải thu khác Các khoản phải trả a.Nợ dài hạn -Vay dài hạn -Nợ dài hạn b Nợ ngắn hạn - Vay ngắn hạn - Phải trả cho ngời bán - Ngời mua trả trớc - Doanh thu nhận trớc Phải trả CNV - Thuế phải nội nhà nớc - Phải trả nội - Phải trả khác Công nợ khác Tổng cộng 11256778 11762050 355397 -1010154 149485 19171940 18934940 13432860 743479 2240138 1851307 670737 -3581 237000 30658589 Trong số hạn 3317114 2.669.051 468.063 -245124 26914 45.009.033 77.996 49.467.365 131.248 48.556.798 1.328.570 1.163.793 164.277 47.228.728 22.334.668 2.238.078 9.732.875 9.042.003 2.415.036 894.665 571.403 14.123.001 94.345 -272038 94345 -272038 50000 2941990 Số phát sinh kỳ Phát sinh tăng Phát giảm 96.566.203 Số cuối kỳ sinh Số cuối kỳ Tổng số 99.182.497 3.739.136 1.421.049 60.106.679 242.313 39.626.618 53.215 23.793 29.422 39.573.403 18.026.059 2.395.924 6.117.906 8.950.460 3.049.788 477.282 506.024 8.240.355 19.379.723 389.383 -11649468 38.420 28.102.120 1.274.854 1.140.000 134.854 26.590 17.741.468 585.633 5.855.107 91.543 1.166.595 1.088.120 61.789 237.000 139.439.115 36.342.475 Trong nợ hạn Tổng số tiền tranh chấp mặt khái niệm toán IV Giải thích thuyết minh tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Trong năm 2000 Công ty Cơ khí Xây dựng lắp máy điện nớc luôn giữ vững phát triển mặt Về doanh thu bán hàng năm 2000 = 42.813 trđ Lãi thực năm 2000 = 149 trđ Nộp ngân sách năm 2000 = 2415 trđ Tiền lơng năm 2000 = 8.950 trđ Tiền lơng bình quân : 1.113.000 đ + Thu nhập bình quân : 1.137.000đ Một số tiêu khái quát tình hình hoạt động tài kết kinh doanh doanh nghiệp Chỉ tiêu Đơn vị Năm trớc Năm 60 Bố trí cấu tài sản nguồn vốn 1.1 Bố trí cấu tài sản - TSCĐ/Tổng số tài sản - TSLĐ/ Tổng số tài sản 1.2 Bố trí cấu vốn Nợ phải trả/Tổng nguồn vốn Nguồn vốn chủ sở hữu/Tổng nguồn vốn Khả toán 2.1 Khả toán hành 2.2 Khả toán nợ ngắn hạn 2.3 Khả toán nhanh 2.4 Khả toán nợ dài hạn Tỷ suất lợi nhuận 3.1 Tỷ suất lợi nhuận cho doanh thu Tỷ suất lợi nhuận trớc thuế /doanh thu Tỷ suất lợi nhuận sau thuế / Doanh thu 3.2 Tỷ suất lợi nhuận/ Tổng tài sản Tỷ suất lợi nhuận trớc thuế/Tổng tài sản Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/Tổng tài sản 3.3 Tỷ suất lợi nhuận/Nguồn vốn chủ sở hữu tính % % 38 61 26,9 73,0 % % 86,3 13,7 90,1 9,9 Lần Lần Lần Lần 1,16 0,72 0,005 0,85 0,86 0,36 % % 0,17 0,13 0,35 0,26 % % 0,29 0,22 1,59 0,48 0,36 3,62 VI Đánh giá tổng quát tiêu: Trong năm 2001 Công ty Cơ khí xây dựng lắp máy điện nớc quan tâm phấn đấu kế hoạch sản xuất với giá trị sản lợng 80 tỷ đồng Tổ chức thi công bao gồm công trình: + Trung tâm triển lãm Vân Hồ Việt Nam + Sửa chữa quốc lộ 2C Vĩnh Phúc + sản xuất lắp đặt 03 cột Anten: Móng Cái, Kon tum Buôn ma thuộc + Hàng khí hàng hoá xuất nhập VII Các kiến nghị Cần có sách u đãi cho vay vốn lu động nh lãi suất thấp, thời gian trả nợ gốc, lãi phù hợp với tiến trình sản xuất sản phẩm khí xây dựng vào thời gian dài Cần có sách bổ sung nguồn đầu t xây dựng tạo sở vật chất cho số dự án xây dựng trang bị máy móc thiết bị tiên tiến cho số máy khí nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển theo hớng công nghiệp hoá, đại hoá Trung ơng Đảng, yêu cầu cung cấp văn có hệ thống đầy đủ, kịp thời, tạo điều kiện cho đơn vị vận dụng trình quản lý nâng cao đợc hiệu trình sản xuất kinh doanh Ngời lập biểu Kế toán trởng 61 Ngày 28/02/2001