QUẢN lý THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG đối với các DOANH NGHIỆP dân DOANH tại CHI cục THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ / / HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA ĐOÀN DIỆU THÚY QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DÂN DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS ĐẶNG THỊ HÀ LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Chuyên ngành : Tài - Ngân hàng Mã số : 60 34 02.01 THỪA THIÊN HUẾ - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn số liệu thực tế sử dụng báo cáo Chi cục thuế thành phố Huế từ năm 2012 đến 2014 trung thực, xác chưa công bố công trình nghiên cứu khoa học Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn sử dụng luận văn rõ nguồn gốc Huế, ngày tháng 12 năm 2015 Học viên Đoàn Diệu Thúy LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn nhận nhiều quan tâm giúp đỡ quý thầy, cô, tổ chức có liên quan gia đình, đồng nghiệp bạn bè hữu, đến hoàn thành luận văn tốt nghiệp với đề tài: “ Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp dân doanh Chi cục Thuế thành phố Huế.” Tôi xin trân trọng cảm ơn Tiến sĩ Đặng Thị Hà, người hướng dẫn khoa học luận văn hướng dẫn giúp đỡ tận tình mặt để thực thành công đề tài Xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu quý đồng nghiệp trường Học viện Hành Chính Quốc Gia tạo điều kiện động viên giúp đỡ trình thực đề tài Xin trân trọng cảm ơn lãnh đạo tập thể cán Chi cục thuế Thành Phố Huế cung cấp nhiều thông tin tài liệu tham khảo giúp thực thành công đề tài Cuối xin trân trọng cảm ơn quý thầy, cô hội đồng bảo vệ luận văn góp ý thiếu sót tránh khỏi đề tài Do thời gian có hạn kinh nghiệm nhiều hạn chế nên luận văn tránh khỏi thiếu sót Tôi mong nhận tham gia đóng góp quý thầy cô giáo bạn học viên để bổ sung thêm kiến thức phục vụ công tác thời gian tới hoàn thiện tốt MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình vẽ, đồ thị MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DÂN DOANH 1.1 Tổng quan quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp dân doanh 1.1.1 Khái quát thuế giá trị gia tăng 1.1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 1.1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.1.3 Phân loại thuế giá trị gia tăng 10 1.1.2 Khái niệm vai trò doanh nghiệp dân doanh 11 1.1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp dân doanh 11 1.1.2.2 Vai trò doanh nghiệp dân doanh (DNDD) 11 1.1.3 Đặc điểm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp dân doanh 13 1.1.3.1 Mục đích yêu cầu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp dân doanh .13 1.1.3.2 Vai trò quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp dân doanh .15 1.1.3.3 Nguyên tắc quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp dân doanh .16 1.2 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp dân doanh 16 1.2.1 Ban hành sách 17 1.2.2 Tổ chức máy quản lý thuế 17 1.2.2.1 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 18 1.2.2.2 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế 20 1.2.2.3 Thanh tra thuế, kiểm tra thuế 22 1.2.2.4 Thu nợ cưỡng chế nợ thuế 23 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp dân doanh 24 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng số nước địa phương Việt Nam Bài học rút áp dụng cho Chi cục thuế thành phố Huế .27 1.3.1 Kinh nghiệm số nước giới 27 1.3.2 Kinh nghiệm số địa phương Việt Nam quản lý thuế doanh nghiệp dân doanh 31 1.3.3.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp dân doanh địa bàn thành phố Huế .38 Tóm tắt chương 39 Chương 40 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI .40 CÁC DOANH NGHIỆP DÂN DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ .40 THÀNH PHỐ HUẾ GIAI ĐOẠN 2012 – 2014 40 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội 40 2.1.2 Một vài nét Chi cục Thuế thành phố Huế .43 2.1.2.1 Quá trình hình thành 43 2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Huế 44 2.1.2.3 Chức nhiệm vụ 45 2.1.2.4 Tình hình phân bố cán công chức Chi cục Thuế thành phố Huế 60 2.2 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp dân doanh địa bàn thành phố Huế 62 2.2.1 Tình hình thực nhiệm vụ thu thuế .62 2.2.2 Về công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế 66 2.2.3 Về công tác quản lý kê khai kế toán thuế .68 2.2.4 Về công tác kiểm tra thuế 71 2.2.5 Về công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế 73 2.3 Đánh giá thực trạng Quản lý thuế doanh nghiệp dân doanh Chi cục Thuế thành phố Huế .75 2.3.1 Những kết đạt 75 2.3.2 Những tồn nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế doanh nghiệp dân doanh địa bàn thành phố Huế 81 2.3.2.1 Những tồn hạn chế công tác quản lý thuế doanh nghiệp dân doanh địa bàn thành phố Huế 81 2.3.2.2 Những nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế doanh nghiệp dân doanh địa bàn thành phố Huế 84 Tóm tắt chương 89 Chương 90 ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP .90 DÂN DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HUẾ 90 3.1 Định hướng giải pháp phát triển kinh tế địa bàn thành phố Huế đến năm 2020 90 3.1.1 Định hướng chung .90 3.1.2 Định hướng cụ thể .92 3.2 Giải pháp nhằm nâng cao quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp dân doanh địa bàn thành phố Huế 93 3.2.1 Nhóm giải pháp chung 93 3.2.2 Nhóm giải pháp chuyên môn 95 3.2.2 Nhóm giải pháp điều kiện .105 3.3 Kiến nghị 106 3.3.1 Kiến nghị Nhà nước 106 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế 109 3.3.3 Đối với UBND Tỉnh Thành phố 110 Tóm tắt chương 110 KẾT LUẬN 112 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .114 PHỤ LỤC DANH MỤC NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT CBCC CN-TTCN CNTT CQT DNDD NNT DNTN ĐTNT ĐVT EU GTGT HĐND KBNN NNT NSNN QLT SXKD TCT TP.HCM UBND VAT Cán công chức Công nghiệp – Tiểu thủ công nghiệp Công nghệ thông tin Cơ quan thuế Doanh nghiệp dân doanh Người nộp thuế Doanh nghiệp tư nhân Đối tượng nộp thuế Đơn vị tính (Europe Union): Liên minh nước Châu Âu Giá trị gia tăng Hội đồng nhân dân Kho bạc nhà nước Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Quản lý thuế Sản xuất kinh doanh Tổng Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh Ủy ban nhân dân (Value Added Tax): Thuế giá trị gia tăng DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Một số tiêu kinh tế xã hội thành phố 40 giai đoạn 2012-2014 40 Bảng 2.2 Số sở kinh doanh thương mại, du lịch khách sạn nhà hàng địa bàn thành phố giai đoạn 2012-2014 42 Bảng 2.3: Chỉ tiêu tài thành phố giai đoạn 2012-2014 42 Bảng 2.4 Tình hình sử dụng lao động Chi cục thuế TP Huế 61 giai đoạn 2012 – 2014 .61 Bảng 2.5 Báo cáo thực dự toán Chi cục Thuế thành phố Huế giai đoạn 20122014 63 Bảng 2.6 Chi tiết tình hình thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp dân doanh Chi cục Thuế thành phố Huế từ năm 2012 đến năm 2014 64 Bảng 2.7 Số lượng doanh nghiệp dân doanh thuộc Chi cục Thuế thành phố Huế quản lý từ năm 2012 đến năm 2014 65 .66 Bảng 2.8 Tình hình tuyên truyền, hổ trợ đối tượng nộp thuế 67 giai đoạn 2012-2014 67 Bảng 2.9 Tình hình DN khai thuế, nộp thuế so với doanh nghiệp quản lý giai đoạn 2012-2014 70 Bảng 2.10 Tình hình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 72 Bảng 2.11 Tình hình nợ thuế DN qua ba năm 2012-2014 74 DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ BIỂU ĐỒ: Biểu đồ 2.1 Tình hình thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp dân doanh Chi cục Thuế thành phố Huế từ năm 2012 - 2014 65 Biểu đồ 2.2 Số lượng doanh nghiệp dân doanh thuộc Chi cục Thuế thành phố Huế quản lý từ năm 2012 - 2014 66 SƠ ĐỒ: Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Huế 44 cưỡng chế, kê biên tài sản để thu hồi nợ thuế nhằm thể tính nghiêm minh pháp luật, răn đe trường hợp tương tự Cần tham mưu cho UBND thành phố ngành thuế có quy định cụ thể để tuyên dương, khen thưởng nhằm khích lệ cá nhân, tổ chức kinh tế có số nộp thuế cao, thực tốt nghĩa vụ nộp thuế Bốn là, công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Thực tế công tác quản lý thu nộp thuế hạn chế số DN khả nộp khoản thuế giãn đến hạn nộplàm cho số nợ thuế tăng cao, tình trạng nợ thuế kéo dài, tốc độ tăng nợ thuế năm sau cao năm trước Vì để quản lý tốt công tác thu nộp thuế đòi hỏi sách, chế độ biện pháp quản lý thuế phải đơn giản, minh bạch, công khai, dân chủ để nâng cao nhận thức thành viên xã hội nhằm tuân thủ tự giác nghĩa vụ thuế Cụ thể chi cục cần phải thực nhiệm vụ sau: Yêu cầu doanh nghiệp phải có nghĩa vụ kê khai nộp thuế theo thời gian quy định, Chi cục thuế có trách nhiệm đôn đốc, nhắc nhở việc thực nghĩa vụ doanh nghiệp Chứng từ nộp thuế chuyển Chi cục thuế, vào chứng từ biết doanh nghiệp nộp, doanh nghiệp chưa nộp, nộp chậm hay nộp thiếu để đưa biện pháp thích hợp quản lý Tổ chức đánh giá tổng kết công tác chống thất thu, nợ đọng thuế địa bàn quản lý, đánh giá mức độ thất thu, nợ đọng thuế địa bàn, lĩnh vực, xác định rõ lĩnh vực thất thu, nhận dạng xác nhóm tổ chức, cá nhân người nộp thuế có khả rủi ro cao để lập danh sách doanh nghiệp cần tra, kiểm tra thuế, tập trung thu nợ thuế Tập trung sáu lĩnh vực chủ yếu: kiểm tra, tra chống chuyển giá loại hình doanh nghiệp địa bàn, hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT, 101 chống thất thu kinh doanh thương mại, dịch vụ du lịch chống thất thu loại hình kinh doanh phát sinh thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng, Bộ phận kiểm tra kế toán thuế có trách nhiệm đôn đốc ĐTNT trường hợp nợ thuế 30 ngày Đối với trường hợp nợ thuế 30 ngày 90 ngày đội kiểm tra thuế có trách nhiệm đôn đốc ĐTNT Trường hợp nợ thuế 90 ngày phận quản lý nợ có trách nhiệm đôn đốc ĐTNT, không giải áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế Tăng cường công tác xử lý nợ, khoản nợ thuế khả thu hoàn thành hồ sơ đề nghị xoá nợ Đối với trường hợp cố tình chây ỳ nợ thuế lập hồ sơ kiên cưỡng chế theo qui định Năm là, đẩy mạnh việc nâng cao trình độ quản lý, trình độ chuyên môn đội ngũ cán công chức làm công tác thuế địa bàn Thực tế trình độ nghiệp vụ số cán Chi cục thuế thành phố Huế hạn chế, đào tạo trình độ am hiểu kế toán, khả phân tích đánh giá tài doanh nghiệp chưa đáp ứng yêu cầu Vì nâng cao phẩm chất, lực đội ngũ cán quản lý thuế có ý nghĩa quan trọng, định đến thành công công tác cải cách đại hóa ngành thuế, bối cảnh hội nhập kinh tế khu vực quốc tế Xuất phát từ thực trạng trình độ lực đội ngũ cán Chi cục thuế thành phố Huế nay, để làm tốt giải pháp chi cục cần phải thực số nhiệm vụ sau: Xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức thuế có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có đủ lực kiến thức kinh tế, tài để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế thời kỳ vấn đề cần thiết Phải xác định chức năng, nhiệm vụ phận, 102 cán thuế, tổ chức phân loại cán thuế phận, đội thuế xã, phường theo trình độ chuyên môn lực thực tiễn lực quản lý thuế Trên sở kiểm tra, đánh giá, xem xét lại chất lượng, hiệu công tác cán bộ, lĩnh vực mà bố trí, xếp lại cách hợp lý có hiệu quả, qua mà khắc phục tình trạng vừa thiếu lại vừa thừa cán quản lý thuế Thường xuyên tổ chức luân chuyển cán chi cục, chủ yếu đội thuế, địa bàn nhằm phát nhân tố mới, ngăn ngừa tiêu cực cán thuế Kiên loại bỏ người không đủ tiêu chuẩn kể chuyên môn thực tiễn có vi phạm công tác thu thuế Sắp xếp, bố trí lại máy cán thuế theo hướng chuyên môn hoá nhằm nâng cao lực quản lý cán Có kế hoạch đào tạo, đào tạo lại để nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán thuế, trọng đào tạo kỹ quản lý thuế đại như: tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, quản lý xử lý nợ, kiểm tra thuế, đôi với bồi dưỡng kiến thức tổng hợp gắn với công tác thuế kế toán, tin học, kiến thức quản lý nhà nước… Sáu là, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế nhằm nâng cao hiệu công tác thuế Trong thời đại ngày nay, phát triển công nghệ thông tin mang lại kết to lớn nhiều lĩnh vực, công tác quản lý thu thuế việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ tin học vào công tác thuế yêu cầu khách quan cấp bách, điều giúp chuyển quản lý thuế theo dạng thủ công sang phương pháp quản lý đại dựa việc thu thập, phân tích thông tin tình trạng nộp thuế tình hình hoạt động kinh doanh đối tượng để áp dụng biện pháp quản lý cho phù hợp Chi cục thuế cần đẩy mạnh ứng 103 dụng công nghệ thông tin vào công tác chủ yếu sau: Đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý tờ khai thuế, tính thuế, tính nợ, tính phạt, kiểm tra hồ sơ hoàn thuế qua tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, tra, kiểm tra thuế Cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ phục vụ công tác lãnh đạo đạo công tác thuế thành phố Kết nối mạng tin học quan thuế với quan tài chính, KBNN thành phố để khai thác thông tin phục vụ công tác quản lý thuế, công tác đối chiếu, kiểm tra số liệu Để giải pháp thực đạt hiệu quả, chi cục cần thực tốt số nhiệm vụ: Ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) phục vụ quản lý thu thuế trách nhiệm riêng phận tin học Để tin học hóa công tác quản lý thuế, nghĩa quy trình công việc xử lý nghiệp vụ quản lý điều hành phải dần tin học hóa Các cấp phòng, đội thuế chuyên viên phải nhận thức mục tiêu, tính hiệu phương pháp giải ứng dụng CNTT Từng cán thuế phải mắt xích, vừa có nhiệm vụ khai thác thông tin hệ thống để xử lý nghiệp vụ vừa có nhiệm vụ cập nhật thông tin xử lý để chia sẻ thông tin với cán khác liên quan Bồi dưỡng lực tạo thói quen cho chuyên viên để cán thuế thực vai trò vừa khai thác thông tin hệ thống vừa cập nhật thông tin xử lý trước hết cán thuế phải có khả khai thác thông tin phải có thói quen khai thác thông tin đồng thời phải thực cập nhật thông tin để luôn có thông tin Phải bảo đảm trang thiết bị hệ thống hạ tầng như: máy móc thiết bị, hệ thống mạng, ứng dụng hỗ trợ thuận lợi để cán thuế thực thuận tiện trình thực nhiệm vụ Phải xây dựng chương trình kế hoạch với lộ trình triển khai chi tiết, phân công phân nhiệm cụ thể Giao việc, người tới 104 cán thuế, phận đơn vị Xác định rõ phận đầu mối, chủ trì công việc, phận phối hợp triển khai, trách nhiệm cán thuế giao phụ trách mảng công việc Xây dựng quy trình giải công việc khoa học, hợp lý để tăng tính hiệu triển khai ứng dụng CNTT 3.2.2 Nhóm giải pháp điều kiện Công tác tổ chức máy phát triển nguồn nhân lực Nghiên cứu bổ sung, xếp lại cấu tổ chức máy quan thuế cho phù hợp với yêu cầu quản lý đặt giai đoạn tới như: Kiện toàn phận pháp chế chuyên trách thuộc quan thuế cấp; phận quản lý, theo dõi, giám sát hoạt động đại lý thuế Thực cấu, phân bổ lại nguồn nhân lực theo địa bàn quản lý, theo chức quản lý, theo đối tượng quản lý đảm bảo hiệu quả, phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế Xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức thuế lĩnh vực công tác gắn liền với bảng mô tả công việc vị trí công việc để thực thi công việc đạt hiệu hơn, mang tính chuẩn hóa Có chế tuyển dụng cán phù hợp với yêu cầu công việc theo vị trí, địa bàn; đẩy mạnh công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán bộ, công chức thuế Tăng cường hợp tác quốc tế đào tạo chuyên sâu nước tiên tiến cho chuyên gia cán trẻ có lực Công tác ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế Xây dựng sở liệu tập trung NNT; xây dựng quy chế thu thập, cập nhật khai thác thông tin từ hệ thống sở liệu NNT Xây dựng triển khai chế phối hợp trao đổi thông tin với quan, ban ngành, tổ chức có liên quan để thu thập thông tin NNT Tiếp tục phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử Phát triển ứng dụng nội ngành phần mềm đại hóa văn phòng, quản lý tài chính, quản lý rủi ro 105 3.3 Kiến nghị Trên sở định hướng quan điểm công tác quản lý thuế nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế nội địa doanh nghiệp dân doanh Chi cục Thuế thành phố Huế thời gian tới, số kiến nghị đề xuất nhằm thực giải pháp trước mắt cần tập trung giải 3.3.1 Kiến nghị Nhà nước Về sửa đổi, bổ sung Luật doanh nghiệp, Luật kế toán + Luật DN sửa đổi, bổ sung theo hướng thông thoáng chặt chẽ Theo luật DN: Quy định người đại diện theo pháp luật DN, điều kiện người điều hành DN (về văn hoá, pháp luật, trình độ chuyên môn nghiệp vụ, chứng hành nghề) Đặc biệt phải có qui định chế kiểm tra kiểm soát số vốn pháp định DN sau cấp giấy phép kinh doanh Nâng cao mối quan hệ phối hợp quan thuế Sở KH-ĐT việc cấp đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế, cập nhật thông tin hoạt động DN nhằm phục vụ cho công tác hậu kiểm tra DN Việc sửa đổi tạo điều kiện để quan cấp đăng ký kinh doanh quan thuế nắm diễn biến thường xuyên tình hình tồn hoạt động DN, kịp thời xử lý DN vi phạm + Luật kế toán cần bổ sung qui định phối hợp quan thuế với quan Tài việc kiểm tra hoạt động hành nghề kế toán tổ chức, cá nhân làm dịch vụ kế toán, xây dựng mức xử phạt hành nghiêm tổ chức, cá nhân hành nghề kế toán vi phạm Để tạo điều kiện thuận lợi cho trình kiểm tra xử lý vi phạm quan thuế DN, đề nghị bổ sung thẩm quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán quan thuế nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán DN dân doanh 106 Về phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Theo quy định sách thuế giá trị gia tăng nước ta có phương pháp tính thuế giá trị gia tăng phương pháp khấu trừ phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Phương pháp khấu trừ áp dụng cho đối tượng thường có quy mô sản xuất kinh doanh vừa, lớn, doanh số lớn có đủ điều kiện tổ chức hạch toán kế toán lưu giữ chứng từ hóa đơn cách đầy đủ Còn phương pháp tính trực tiếp GTGT quy định áp dụng cho cá nhân kinh doanh hộ gia đình tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam không theo luật đầu tư tổ chức khác (bao gồm tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác) không thực đầy đủ điều kiện kế toán, hóa đơn chứng từ để làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ sở kinh doanh mua, bán vàng - đá quý Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, kinh tế phát triển chưa cao, số lượng sở sản xuất kinh doanh có quy mô vừa, nhỏ chưa thực tốt chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn nhiều, không đáp ứng yêu cầu tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ việc áp dụng đồng thời phương pháp tính thuế giá trị gia tăng nêu cần thiết Song, thực tế triển khai thực luật thuế GTGT cho thấy tồn phương pháp tính thuế GTGT bất cập, không hợp lý, lẽ: Việc tồn phương pháp tính thuế GTGT tạo sân chơi không bình đẳng, công sở sản xuất kinh doanh Do xuất hóa đơn giả, hoá đơn khống, hóa đơn thiếu độ tin cậy nên đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp giá trị gia tăng phần lớn xác định GTGT tính thuế dựa doanh thu tính thuế ấn định tỷ lệ GTGT 107 doanh thu tính thuế quy định Trên thực tế, cán thuế thường dựa vào mức khoán thuế doanh thu phải nộp trước để suy ngược lại doanh thu tính thuế ấn định sau nhân với tỷ lệ GTGT doanh thu tính thuế quy định Tổng Cục thuế quy định, Cục thuế cụ thể hóa Điều không khác thuế doanh thu trước Tạo khe hở cho xuất chế chuyển giao sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trốn thuế đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp thông qua việc hợp thức hóa hóa đơn giả, hóa đơn khống, không khớp số liệu liên Xuất phát từ luận nêu kết hợp với kinh nghiệm nước giới thực sách thuế giá trị gia tăng nước ta nên quy định phương pháp tính thuế nhất, phương pháp khấu trừ thuế áp dụng cho loại hình doanh nghiệp tạo sân chơi bình đẳng doanh nghiệp Về tổ chức thực thuế giá trị gia tăng Để sách thuế giá trị gia tăng thật vào đời sống kinh tế - xã hội cách hữu hiệu, công tác hành thu cần thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp sau: Chú trọng thường xuyên nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn cho đội ngũ cán thuế trang bị phương tiện đại cần thiết đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế GTGT Đây khâu quan trọng định thực thi, tính hiệu sách thuế GTGT, việc quản lý thu thuế GTGT phức tạp nên trình độ nghiệp vụ chuyên môn cán thuế yếu hay thiết bị phương tiện quản lý lạc hậu quản lý tốt thuế GTGT, làm gia tăng tượng trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước Nếu thuế GTGT quản lý tốt nghiêm túc công tác sổ sách, chứng từ hóa đơn, giúp khắc phục tình trạng thất thu thuế 108 Đẩy mạnh công tác thông tin, tuyên truyền sách thuế GTGT đến tầng lớp nhân dân xã hội để người hiểu rõ chất nắm ưu điểm thuế GTGT, tránh hiểu lầm, nhận thức không đúng, gây ngộ nhận không hiểu biết thuế GTGT tạo nên khe hở cho kẻ khác lợi dụng, gây bất an cho nhân dân, qua đó, khuyến khích người an tâm mạnh dạn đầu tư vốn để giúp kinh tế có thêm lượng vốn cần thiết cho nhu cầu phát triển Tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, nghiệp vụ hành công tác hành thu thuế GTGT nhằm ngăn chặn, hạn chế tình trạng hóa đơn, chứng từ, hợp đồng giả, khống, thiếu độ tin cậy để trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước, thị trường biến động, cấu lao động xã hội bị xáo trộn Trên số đề xuất góp ý hướng điều chỉnh nội dung sách thuế GTGT nhằm phát huy tác động tích cực khắc phục tác động tiêu cực kinh tế - xã hội thuế GTGT, đồng thời góp phần củng cố, hoàn thiện sách thuế GTGT 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế Luật thuế GTGT phát huy tích cực mà hoạt động mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thực phản ánh đầy đủ hóa đơn theo quy định Vì việc quản lý sử dụng hóa đơn sở sản xuất kinh doanh ý thức người tiêu dùng việc lấy hóa đơn mua hàng có ý nghĩa quan trọng việc góp phần nâng cao hiệu luật thuế công tác quản lý kinh tế tài Trong thời gian qua, xung quanh việc thực luật thuế GTGT lên vấn đề dư luận quan tâm, trạng người tiêu dùng không lấy hóa đơn mua hàng hóa Một số doanh nghiệp lợi dụng chế hoàn thuế GTGT lập hóa đơn chứng từ khống đầu vào để xin hoàn thuế, rút tiền ngân sách nhà nước Trước thực tế đó, đề nghị Tổng Cục thuế nghiên cứu có hình thức thưởng lợi ích vật chất hóa đơn mua 109 hàng người tiêu dùng từ khuyến khích họ yêu cầu người bán hàng phải lập hóa đơn Ở số nước giới nhằm khuyến khích khách hàng mua hàng đòi hóa đơn với nội dung đầy đủ, xác lưu giữ chứng từ cung cấp cho cán thuế có yêu cầu Họ dùng biện pháp quay số hóa đơn trúng thưởng hóa đơn mua hàng Thiết nghĩ, kinh nghiệm hay cần tham khảo, vận dụng thích hợp vào nước ta nhằm góp phần nâng cao ý thức tự giác việc thực nghiêm chỉnh chế độ hóa đơn, chứng từ 3.3.3 Đối với UBND Tỉnh Thành phố - Cần cải thiện môi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất cách phù hợp…để phát triển nguồn thu địa bàn thu hút nguồn thu địa bàn - Thành lập trung tâm hỗ trợ DN vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động - Tập trung công tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho doanh nghiệp dân doanh thông qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư - Chỉ đạo ban, ngành có liên quan sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, phòng thống kê, Sở Công Thương, Công an…phối hợp chặt chẽ với quan thuế, nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách Tóm tắt chương Trong chương tác giả đưa phương hướng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp dân doanh Chi cục Thuế thành phố Huế thời gian tới, đưa giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế mặt công tác tuyên truyền, tổ chức cán bộ, kiểm tra thuế, công tác quản lý nợ thuế, công tác kê khai kế toán thuế 110 Tác giả nêu biện pháp nhằm nâng cao lực chất lượng cán công chức thuế, tổ chức lại máy quản lý thuế công tác cải chách hành thuế theo hướng công nghiệp hóa, đại hóa Tác giả đưa kiến nghị đề xuất Nhà nước, Tổng cục Thuế, với ủy ban nhân dân Tỉnh thành phố Huế, với Cục Thuế Thừa Thiên Huế Chi cục Thuế thành phố Huế với mong muốn tạo điều kiện giúp cho quan thuế hoàn thiện công tác quản lý thuế địa bàn thành phố Huế thời gian tới 111 KẾT LUẬN Từ việc phân tích công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp dân doanh Chi cục Thuế thành phố Huế, luận văn rút số kết luận sau: - Thực Luật Quản lý Thuế Tổng cục Thuế ban hành quy trình quản lý thuế doanh nghiệp nhằm đề cao vai trò tổ chức, cá nhân công tác quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT nộp đúng, đủ, kịp thời vào ngân sách Nhà nước thống quy định quản lý thuế Cải tiến thủ tục quản lý thuế nhằm nâng cao lực, hiệu hoạt động máy quản lý thuế, nâng cao chất lượng làm việc đội ngũ cán thuế - Theo quy trình doanh nghiệp dân doanh tự kê khai, tự nộp thuế, quan thuế làm nhiệm vụ kiểm tra giám sát việc thực nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp Đánh giá tình hình quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế thành phố Huế giai đoạn 2012-2014 cho thấy: + Mặc dù số doanh nghiệp kê khai nộp thuế ngày tăng 5,34% số DN chưa kê khai nộp thuế, tỷ lệ nợ thuế năm 2014 mức cao + Công tác kiểm tra thuế sở gặp nhiều khó khăn hạn chế đội ngũ kế toán chủ doanh nghiệp Số doanh nghiệp kiểm tra hàng năm đạt kế hoạch đề rút ngắn thời gian kiểm tra ngày/ DN xuống ngày/ DN, qua kiểm tra số thuế truy thu hàng năm chưa cao có nhiều doanh nghiệp giải thể mà tính vào kế hoạch số thu, bên cạnh số lượng công việc phận kiểm tra nhiều thiếu nguồn nhân lực Vì vậy, việc kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp gặp khó khăn hạn chế định 112 Từ đánh giá trên, đề tài đề xuất hai nhóm giải pháp lớn Trong nhóm giải pháp mang tính vĩ mô đưa đề xuất nhằm cải tiến sách, thủ tục, quy trình thu thuế Nhà nước nhóm giải pháp mang tính vi mô đề xuất nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp dân doanh Chi cục Thuế thành phố Huế Bên cạnh luận văn đưa quan điểm đạo, đề phương hướng ban lãnh đạo thành phố Huế Chi cục Thuế thành phố Huế công tác quản lý thuế nội địa doanh nghiệp dân doanh địa bàn thành phố Huế từ đề số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thời gian tới nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách thành phố, giúp cho Chi cục Thuế thành phố Huế hoàn thành nhiệm vụ trị theo dự toán pháp lệnh dự toán phấn đấu Cục Thuế giao Trong khuôn khổ luận văn thạc sĩ bị giới hạn thời gian khả năng, tác giả cố gắng nhiều song tránh khỏi vấn đề thiếu sót hạn chế Tác giả mong muốn hy vọng nhận nhiều ý kiến tham gia đóng góp thầy cô giáo để luận văn đóng góp nhiều biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp dân doanh địa bàn thành phố Huế thời gian tới 113 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Lê Văn Ái (2000),Những vấn đề lý luận thuế kinh tế (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài chính, Hà Nội Trọng Bảo (2008), "Lựa chọn tiêu chí phương pháp tính số tổng hợp chất lượng quản lý thuế", Tạp chí thuế Nhà nước Bộ Tài (2012), Dự thảo Luật sửa đổi bổ sung Luật Quản lý Thuế, Hà Nội Bộ Tài Chính (2009), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2015, Hà Nội Bộ Tài (2007), Luật Quản lý Thuế, Nhà xuất Lao động - Xã hội, Hà Nội Bộ Tài chính(2014), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế Các Mác Ph.Ăng-ghen tuyển tập(1961) NXB thật, Hà nội Hoàng Minh Châu (2007), "Đổi sách thuế nhằm khuyến khích phát triển doanh nghiệp tư nhân", Tạp chí Tài doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Huế, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm2012 10 Chi cục Thuế thành phố Huế, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm2013 11 Chi cục Thuế thành phố Huế, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm2014 12 Vũ Kim Dũng (2005), Kinh tế học vi mô, NXB Lao động-Xã hội Hà Nội 13 Ngô Đình Giao (1998), "Kinh tế học Vĩ mô", Nhàxuất Thống kê, Hà Nội 14 Trương Thị Thu Hà (2010), Giáo trình Quản lý thuế nguồn thu Chính phủ,Học viện hành chính, Hà Nội 15 Nguyễn Ngọc Thao(2013), Giáo trình tài công, Học viện hành chính, Hà Nội 16 Trung Kiên (2012) " Hiệu lực hiệu QLT nâng cao, Tạp chí thuế Nhà nước 114 17 Luật Doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành (2006), Nxb Chính Trị Quốc gia 18 Phòng Thống kê thành phố Huế(2013), Niên Giám Thống kê năm 2013 19 Trường Đại học luật Hà Nội(2007), giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB tư pháp, Hà Nội 20 Tổng cục Thuế(2012), chuyên đề quản lý thuế, Tài liệu bồi dưỡng cho công chức mới, Hà Nội 21 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế đến năm 2015, Hà Nội 22 Tổng cục Thuế (2012,2013,2014), Thuế quốc tế, NXB Tài chính, Hà Nội 23 Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XI Đảng CSVN(2011), NXB trị quốc gia, Hà Nội 24 Văn kiện Đại hội Đảng thành phố Huế lần thứ X, nhiệm kỳ 20102015, NXB Thuận Hóa, Huế 115