Luận văn tổ chức hạch toán về tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty du lịch thanh niên quảng ninh

Mục lục Chơng I: Lý luận chung tổ chức hạch toán tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất - cung cấp dịch vụ 1.1 - chất hạch toán tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất cung cấp dịch vụ 1.1.1 Vai trò công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.1.1.1 Vai trò, nhiệm vụ kế toán tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ 1.1.1.2 Vai trò, nhiệm vụ kế toán xác định kết kinh doanh 1.1.2 Khái niệm tiêu thụ 1.1.2.1 Tiêu chuẩn xác định tiêu thụ 1.1.2.2 Phân loại 1.1.3 Tài khoản sử dụng 1.1.4 Phơng thức hạch toán tiêu thụ 1.1.4.1 Phơng thức tiêu thụ trực tiếp 1.1.4.2 Phơng thức chuyển hàng theo hợp đồng 1.1.4.3 Phơng thc tiêu thụ qua đại lý ( ký gửi) 1.1.4.4 Phơng thức bán hàng trả góp 1.1.4.5 Phơng thức hàng đổi hàng 1.1.4.6 Phơng thức bán hàng nội 1.1.5 Hạch toán kết tiêu thụ 1.2 - đặc điểm hoạt động kinh doanh du lịch, dịch vụ nhiệm vụ kế toán 1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh du lịch, dịch vụ 1.2.2 Đặc điểm nhiệm vụ kế toán tổ chức du lịch 1.3 - tổ chức hạch toán chi tiết tiêu thụ hoạt động kinh doanh dịch vụ chủ yếu du lịch 28 1.3.1 Hạch toán chi phí hoạt động kinh doanh chủ yếu du lịch 28 1.3.1.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.3.1.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 1.3.1.3 Hạch toán chi phí sản xuất chung 1.3.1.4 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 1.3.2 Nội dụng chi phí sản xuất - kinh doanh kinh doanh du lịch 1.3.2.1 Nội dung chi phí trực tiếp kinh doanh du lịch, dịch vụ 1.3.2.2 Nội dung chi phí quản lý kinh doanh du lịch, dịch vụ 1.3.3 Hạch toán kết phân phối kết du lịch 1.4 - tổ chức hạch toán tổng hợp kết kinh doanh 1.4.1 Khái niệm kết kinh doanh công thức tính 1.4.2 Hạch toán kết kinh doanh -1- 1.5 - chứng từ sổ sách kế toán phục vụ cho hạch toán tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất - cung cấp dịch vụ 37 1.5.1 Chứng từ kế toán 1.5.2 Hình thức Nhật ký chung 1.5.3 Hình thức Nhật ký - Sổ 1.5.4 Hình thức Nhật ký - Chứng từ 1.5.5 Hình thức Chứng từ - Ghi sổ chơng II: thực trạng công tác hạch toán kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty du lịch niên quảng ninh 2.1 - khái quát trình phát triển công ty du lịch niên quảng ninh 2.1.1 Quá trình phát triển 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Công ty 2.1.3 Đặc điểm công tác hạch toán Công ty 2.1.3.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán Công ty 2.1.3.2 Tổ chức máy kế toán 2.1.3.3 Hình thức sổ kế toán phơng pháp hạch toán áp dụng Công ty 2.2 - thực trạng phơng pháp hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty du lịch niên quảng ninh 2.2.1 Tổ chức hạch toán tổng hợp chi tiết tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty 2.2.1.1 Tổ chức hạch toán chi tiết 2.2.1.2 Tổ chức hạch toán tổng hợp 2.2.2 Hạch toán xác định kết kinh doanh Công ty Du lịch Thanh niên Quảng Ninh 2.2.2.1 Hạch toán chi phí bán hàng 2.2.2.2 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.2.3 Hạch toán kết tiêu thụ chơng III: đánh giá số kiến nghị nhằm hoàn thiện phơng pháp hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty du lịch niên quảng ninh 3.1 - đánh giá chung tổ chức hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty du lịch niên quảng ninh 3.1.1 Những u điểm 3.1.2 Những hạn chế 3.2 - số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty du lịch niên quảng ninh 3.2.1 Những yêu cầu nguyên tắc việc hoàn thiện tổ chức hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty Du lịch Thanh niên Quảng Ninh 81 3.2.2 Những kiến nghị hoàn thiện tổ chức hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty Du lịch Thanh niên Quảng Ninh 82 -2- Danh mục bảng Bảng 2.1: Một số tiêu kết hoạt động kinh doanh Công ty Du lịch Thanh niên Quảng Ninh 44 Bảng 2.2: Phiếu nhập kho .52 Bảng 2.3: Phiếu nhập kho .53 Bảng 2.4: Sổ kho 54 Bảng 2.5: Sổ công nợ phải trả .55 Bảng 2.6: Sổ công nợ phải trả .56 -3- Bảng 2.7: Bảng kê thu mua hàng nông, lâm, thuỷ sản 57 Bảng 2.8: Hoá đơn GTGT .58 Bảng 2.9: Hoá đơn GTGT .59 Bảng 2.10: Hoá đơn bán lẻ 60 Bảng 2.11: Bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ .62 Bảng 2.12: Sổ công nợ phải thu 63 Bảng 2.13: Sổ công nợ phải thu 64 Bảng 2.14: Bảng kê số 11 65 Bảng 2.15: Bảng tính giá hàng uống ngày 66 Bảng 2.16: Báo cáo xuất, nhập, tồn kho hàng ăn 67 Bảng 2.17: Biểu phân tích thuế 68 Bảng 2.18: Tờ khai thuế GTGT 69 Bảng 2.19: Bảng Tổng hợp dịch vụ, du lịch 70 Bảng 2.20: Bảng kê số 74 Bảng 2.21: Số tài khoản 911 77 Bảng 2.22: Nhật ký - Chứng từ số 78 Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ trình tự kế toán tiêu thụ theo phơng thức trực tiếp .17 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ trình tự kế toán tiêu thụ theo phơng thức chuyển hàng theo hợp đồng .19 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự kế toán tiêu thụ sản phẩm theo phơng thức bán hàng qua đại lý 20 Sơ đồ 1.4: sơ đồ trình tự kế toán theo phơng thức bán hàng trả chậm, trả góp .21 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ trình tự kế toán tiêu thụ theo phơng thức hàng đổi hàng 22 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ trình tự kế toán theo phơng thức bán hàng nội 24 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán xác định kết tiêu thụ 26 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán chi phí nghuyên vật liệu trực tiếp 29 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất chung .32 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán kết kinh doanh 36 -4- Sơ đồ 1.11: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 38 Sơ đồ 1.12: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - Sổ 39 Sơ đồ 1.13: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - chứng từ 41 Sơ đồ 1.14: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ 42 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty DLTN Quảng Ninh 45 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty 48 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự sổ kế toán theo hình thức NK - CT áp dụng Công ty 50 Danh mục thuật ngữ viết tắt Ký hiệu viêt tắt BHXH BHYT CBCNV DN DT DTHĐTC DTT ĐVN GTGT GVHB K/c KPCĐ NK- CT QLDN SXKD TK TTĐB TSCĐ XNK XK UBND Tên đầy đủ Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Cán công nhân viên Doanh nghiệp Doanh thu Doanh thu hoạt động tài Doanh thu Đồng Việt Nam Giá trị gia tăng Giá vốn hàng bán Kết chuyển Kinh phí công đoàn Nhật ký - Chứng từ Quản lý doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Tài khoản Tiêu thụ đặc biệt Tài sản cố định Xuất nhập Xuất Uỷ Ban Nhân Dân -5- Chơng I: Lý luận chung tổ chức hạch toán tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất - cung cấp dịch vụ 1.1 - Bản chất hạch toán tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất - cung cấp dịch vụ 1.1.1 Vai trò kế toán công tác tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.1.1.1 Vai trò nhiệm vụ kế toán tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ Kế toán tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp thơng mại có nhiệm vụ sau: Ghi chép phản ánh kịp thời, đầy đủ xác tình hình tiêu thụ doanh nghiệp kỳ Ngoài Kế toán tổng hợp TK kế toán, kế toán tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ cần phải theo dõi, ghi chép số lợng, kết cấu, chủng loại hàng bán, ghi chép doanh thu bán hàng, thuế GTGT đầu nhóm, mặt hàng theo đơn vị trực thuộc ( theo cửa hàng, quầy hàng) Tính toán giá mua thực tế hàng tiêu thụ, nhằm xác định kết kinh doanh bán hàng Kiểm tra tình hình thu tiền bán hàng quản lý tiền bán hàng Đối với hàng hoá bán chịu, cần phải mở sổ sách ghi chép cho khách hàng, lô hàng, số tiền khách nợ Cung cấp đầy đủ kịp thời, xác thông tin cần thiết tình hình bán hàng, phục vụ cho việc đạo, điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1.2 Vai trò nhiệm vụ kế toán xác định kết kinh doanh Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thơng mại, dịch vụ cần thực nhiệm vụ sau: Ghi chép phản ánh kịp thời, xác khoản doanh thu, chi phí từ tính toán kết hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t tài hoạt động khác Riêng hoạt động kinh doanh hoạt động đầu t tài chính, kế toán cần xác định kết theo nghiệp vụ riêng biệt theo đơn vị trực thuộc, theo ngành, theo hàng, tuỳ theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp Cung cấp đầy đủ, kịp thời cho ngời quản lý thông tin kết hoạt động kinh doanh để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế để kế hoạch, định kỳ kinh doanh tới -6- 1.1.2 Khái niệm tiêu thụ 1.1.2.1 Tiêu chuẩn xác định Tiêu thụ quá trình trao đổi để thực giá trị thành phẩm, hàng hoá tức để chuyển hoá vốn doanh nghiệp từ hình thái vật sang hình thái tiền tệ Tiêu thụ khâu cuối trình sản xuất kinh doanh Hàng đợc đem tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá thông qua tiêu thụ giá trị hàng hoá đợc thể giá trị hàng hoá đợc xã hội thừa nhận, doanh nghiệp thu hồi đợc vốn bỏ ra, góp phần làm tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn Hàng hóa đợc coi tiêu thụ chuyển giao quyền sở hữu cho ngời mua Hoạt động tiêu thụ doanh nghiệp đợc tiến hành theo nhiều phơng thức : Bán trực tiếp kho doanh nghiệp, chuyển hàng theo hợp đồng, bán hàng thông qua đại lý Theo chuẩn mực số 14 Doanh thu thu nhập khác ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ- BTC ngày 31/12/2001 Bộ trởng Bộ Tài Chính: sản phẩm đợc coi tiêu thụ doanh nghiệp ghi nhận doanh thu Thời điểm ghi nhận doanh thu khi: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hoá cho ngời mua - Doanh nghiệp không nắm giữ quyền sở hữu hàng hoá nh ngời sở hữu hàng hoá quyền kiểm soát hàng hoá - Doanh thu đợc xác định tơng đối chắn - Doanh nghiệp thu đợc thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch tiêu thụ - Xác định đợc chi phí liên quan tới giao dịch tiêu thụ 1.1.2.2 Phân loại Việc tiêu thụ thể dới hai hình thức: + Tiêu thụ bên ngoài: Là thành phẩm tiêu thụ cho khách hàng doanh nghiệp gọi tiêu thụ bên + Tiêu thụ nội : Là thành phẩm cung cấp đơn vị Công ty hay tập đoàn gọi tiêu thụ nội 1.1.3 Tài khoản sử dụng Để hạch toán qúa trình tiêu thụ sản phẩm, kế toán sử dụng tài khoản sau đây: * Tài khoản 157 - Hàng gửi Bán : Tài khoản đợc sử dụng để theo dõi giá trị sản phẩm, hàng hoá nhờ bán đại lý, ký gửi, giá trị lao vụ, dịch vị toàn thành bàn giao cho ngời đặt hàng, ngời mua hàng đợc chấp nhận toán Số hàng hoá, sản phẩm, lao vụ thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Tài khoản 157 đợc mở chi tiết theo mặt hàng, lần gửi hàng Kết cấu tài khoản nh sau: + Đối với doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên -7- Bên nợ : - Giá trị sản phẩm , hàng hoá, lao vụ, dịch vụ gửi bán, gửi đại lý đợc thực với khách hàng nhng cha đợc chấp nhận Bên có : - Giá trị sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đợc khách hàng chấp nhận toán toán - Giá trị hàng bán bị từ chối, trả lại D nợ : Trị giá hàng gửi bán, ký gửi, đại lý cha đợc chấp nhận + Đối với doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kiểm kê định kỳ Bên nợ : - Giá trị thực tế sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ gửi bán tồn cuối kỳ Bên có : - Giá trị thực tế sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ gửi bán tồn đầu kỳ D nợ : Trị giá hàng gửi bán cha bán đợc thời điểm kiểm kê * Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ : Tài khoản đợc dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh từ giao dịch nghiệp vụ sau: - Bán hàng : Bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất bán hàng hoá mua vào - Cung cấp dịch vụ : Thực công việc thoả thuận theo hợp đồng kỳ nhiều kỳ kế toán, cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê tài sản cố định theo phơng thức cho thuê hoạt động Bên nợ : - Số thuế tiêu thụ phải nộp ( thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT phải nộp theo phơng pháp trực tiếp) tính doanh số bán kỳ - Số giảm gía hàng bán, chiết khấu thơng mại doanh thu hàng bán bị trả lại - Kết chuyển doanh thu vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Bên có : - Tổng doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá cung cấp lao vụ, dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ hạch toán Tài khoản 511 cuối kỳ số d đợc chi tiết thành tài khoản cấp hai: - Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hóa: Phản ánh doanh thu doanh thu khối lợng hàng hoá xác định tiêu thụ Sử dụng chủ yếu cho doanh nghiệp kinh doanh vật t, hàng hoá - Tài khoản 5112 - Doanh thu bán thành phẩm : Phản ánh doanh thu doanh thu khối lợng hàng hoá xác định tiêu thụ Sử dụng chủ yếu cho doanh nghiệp sản xuất vật chất nh : công nghiệp, nông nghiệp, xây lắp, lâm nghiệp, ng nghiệp -8- - Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ : Phản ánh doanh thu doanh thu khối lợng dịch vụ, lao vụ hoàn thành, cung cấp cho khách hàng xác định tiêu thụ Sử dụng chủ yếu cho ngành kinh doanh dịch vụ - Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá : Dùng để phản ánh khoản thu từ trợ cấp, trợ giá Nhà nớc doanh nghiệp thực nhiệm vụ cung cấp sản phẩm hàng hóa dịch vụ theo yêu cầu Nhà nớc * Tài khoản 512 - Doanh thu nội : Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu số hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, sản phẩm tiêu thụ nội đơn vị trực thuộc Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn, Liên hiệp xí nghiệp hạch toán toàn ngành Bên nợ : - Các khoản giảm trừ doanh thu nội - Kết chuyển doanh thu tiêu thụ nội vào tài khoản xác định kết Bên có : - Tổng doanh thu bán hàng nội doanh nghiệp thực kỳ Tài khoản 512 cuối kỳ số d đợc chi tiết thành tiểu khoản: TK 5121 : Doanh thu bán hàng hoá TK 5122 : Doanh thu bán thành phẩm TK 5123 : Doanh thu cung cấp dịch vụ *Tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp : Tài khoản dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT nộp phải nộp cho Ngân sách nhà nớc Kết cấu tài khoản nh sau: Bên nợ : - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Số thuế GTGT đợc giảm trừ - Số thuế GTGT nộp nộp thừa - Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại Bên có : - Số thuế GTGT đầy phải nộp hàng hoá, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ - Số thuế GTGT phải nộp hoạt động tài chính, hoạt động khác - Số thuế GTGT nộp đa vào Ngân sách nhà nớc Số d có: Số thuế GTGT phải nộp cuối kỳ * Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán : Đợc dùng để theo dõi trị giá vốn sản phẩm, lao vụ, dịch vụ xuất bán kỳ Giá vốn hàng bán giá thành công xởng thực tế sản phẩm hay giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ giá trị mua thực tế hàng hoá tiêu thụ Kết cấu tài khoản nh sau: + Đối với doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên Bên nợ : - Trị giá vốn thành phẩm, lao vụ, dịch vụ cung cấp ( đợc coi tiêu thụ) -9- Bên có : - Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ kỳ giá vốn hàng bán bị trả lại Tài khoản cuối kỳ số d + Đối với doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kiểm kê định kỳ Bên nợ : - Trị giá vốn hàng hoá cha tiêu thụ đầu kỳ - Tổng giá thành phẩm, lao vụ, dịch vụ sản xuất hoàn thành kỳ Bên có : - Kết chuyển giá vốn hàng cha tiêu thụ cuối kỳ - Kết chuyển trị giá vốn hàng tiêu thụ kỳ Ngoài kế toán sử dụng tài khoản khác nh: TK 521 : Chiết khấu thơng mại TK 531 : Hàng bán bị trả lại TK 532 : Giảm giá hàng bán TK 155 : Thành phẩm TK 111, 112, 131, 334, 421, 911, 154 1.1.4 Phơng pháp hạch toán tiêu thụ 1.1.4.1 Phơng thức tiêu thụ trực tiếp Là phơng thức tiêu thụ mà hàng đợc giao cho ngời mùa trực tiếp kho phân xởng sản xuất ( không qua kho) doanh nghiệp Sản phẩm sau kho bàn giao cho khách hàng đợc thức coi tiêu thụ ( đợc khách hàng toán chấp nhận toán), đơn vị quyền sở hữu số hàng Thủ tục hạch toán : - Khi xuất sản phẩm hàng hoá hay thực lao vụ, dịch vụ với khách hàng Kế toán ghi bút toán sau: + Phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 154 - Xuất trực tiếp phân xởng Có TK 155 - Xuất kho thành phẩm + Phản ánh tổng giá toán hàng tiêu thụ: Nợ TK 111,112 - Số thu tiền Nợ TK 131 - Số bán chịu cho khách hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng Có TK 3331 (33311) - Thuế GTGT đầu phải nộp + Trờng hợp khách hàng đợc hởng chiết khấu toán, số chiết khấu chấp nhận toán cho khách hàng đợc tính vào chi phí hoạt động tài chính: - 10 - Bảng kê số Bảng 2.20: Đơn vị tính : ĐVN Tháng năm 2003 STT Nợ TK 641 6411 6412 6413 6414 6415 6417 6418 642 6421 6422 6423 6424 6425 6426 6427 6427 Cộng Có TK 1111 1.234.000 1121 1.234.000 7.456.000 14.500.000 14.500.000 142 241 214 334 3382 3383 3384 3388Cộng 50.056.000 2.450.230 1.638.240 3.717.000 5.950.066 61.700.236 50.056.600 2.450.230 1.638.240 3.717.000 200.066 54.716.236 5.750.000 14.352.000 29.004.600 29.004.600 1.347.200 1.347.200 987.000 987.000 703.000 703.000 14.500.000 14.352.000 14.352.000 4.756.000 2.700.000 8.690.000 14.200.000 5.750.000 1.234.000 68.350.700 32.041.800 4.756.000 2.700.000 14.352.000 79.060.600 ( Nguồn: Phòng kế toán Công ty Du lịch Thanh niên Quảng Ninh) 3.797.430 2.625.240 4.420.000 5.950.066 130.050.936 2.2.2.3 Hạch toán kết tiêu thụ - Kế toán sử dụng TK 911 - Xác định kết kinh doanh NK - CT số Kết tiêu thụ kết hoạt động tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ đợc biểu qua tiêu lãi, lỗ Bút toán xác định kết tiêu thụ đợc ghi vào cuối tháng, vào số liệu sổ chi tiết, sổ tổng hợp, bảng kê để xác định kết tiêu thụ Công thức xác định kết quả: DTT = Tổng DT - Các khoản giảm trừ DT Lợi tức gộp = DTT - GVHB Lợi tức = Lợi tức gộp - Chi phí bán hàng - Chi phí QLDN - Kết chuyển DT bán hàng: Nợ TK 511 Có TK 911 - Kết chuyển GVHB: Nợ TK 911 Có TK 632 - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 Có TK 641 - Kết chuyển chi phí QLDN: Nợ TK 911 Có TK 642 - Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 Có TK 421 - Kết chuyển lỗ: Nợ TK 421 Có TK 911 Theo nguồn cung cấp Phòng kế toán Công ty Du lịch Thanh niên Quảng Ninh: Kết hoạt động kinh doanh Tháng 05 năm 2003 nh sau: - Tổng doanh thu: 487.394.700 (đồng) - Giá vốn hàng bán: 345.343.704 (đồng) - Chi phí bán hàng : 61.700.236 (đồng) - Chí phí QLDN : 68 350.700 (đồng) Nh bút toán đợc phản ánh nh sau: BT1: Kết chuyển doanh thu bán hàng kỳ: Nợ TK 511 : 487.394.700 Có TK 911 : 487.394.700 BT2: Kết chuyển GVHB: Nợ TK 911 : 345.343.704 Có TK 632 : 345.343.704 BT3: Kết chuyển chi phí báng hàng: Nợ TK 911 : 61.700.236 Có TK 641 : 61.700.236 BT4: Kết chuyển Chi phí QLDN: Nợ TK 911 :68.350.700 Có TK 642 : 68.350.700 Lợi tức = 142.050.996 - 61.700.236 - 68.350.700 = 12.000.060 (đồng) Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 : 12.000.060 Có TK 421 :12.000.060 Từ bút toán kế toán lên sổ TK 911 - Xác định kết doanh thu sổ Bảng 2.21: Tháng 05 năm 2003 Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh Đơn vị tính: đồng STT Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh Nợ Có Kết chuyển DTT 511 Kết chuyển GVHB 632 345.343.704 Kết chuyển CPBH 641 61.700.236 Kết chuyển CPQLDN 642 68.350.700 Kết chuyển lãi 421 12.000.060 Cộng phát sinh 487.394.700 487.394.700 Nguồn : Phòng kế toán Công ty Du lịch Thanh niên Quảng Ninh 487.394.700 nhật ký - chứng từ số8 Bảng 2.22: Tháng 05 năm 2003 Tên STT TK 111 112 136 131 138 214 3382 3388 415 10 431 11 511 12 13 14 15 16 17 711 811 421 911 TK ghi Có TK ghi Nợ 5113 131 Tiền mặt Việt Nam 13.044.300 Tiền gửi Ngân hàng Phải thu nội Phải thu khách hàng 12.989.000 Phải thu khác Hao mòn TSCĐ Kinh phí công đoàn Phải trả, phải nộp khác Quỹ dự phòng tài Quỹ khen thởng phúc lợi Doanh thu cung cấp d/ vụ Thu nhập hoạt động TC Thu nhập hoạt động BT Lợi nhuận năm Kết kinh doanh Cộng 421 632 641 642 711 721 811 821 911 Cộng 13.044.300 12.989.000 487.394.700 12.000.060 345.343.704 61.700.236 68.350.700 12.989.000 13.044.300 12.000.060 345.343.704 61.700.236 68.350.700 Nguồn : Phòng kế toán Công ty du lịch Thanh Niên Quảng Ninh Từ Bảng kê số 11, Bảng tổng hợp doanh thu dịch vụ, du lịch, Bảng kê số lên Nhật ký - Chứng từ số 487.394.700 487.394.700 487.394.700 Chơng III: Đánh giá số kiến nghị nhằm hoàn thiện phơng pháp hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty du lịch niên quảng ninh 3.1 Đánh giá chung tổ chức hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty du lịch niên quảng ninh 3.1.1 Những u điểm Trải qua bớc thăng trầm với phát triển kinh tế quốc dân sách Nhà nớc thời kỳ, Công ty Du lịch Thanh niên Quảng Ninh không ngừng phát triển hoàn thiện, mở rộng thị trờng Du lịch, áp dụng tiến khoa học kỹ thuật nhằm nâng cao chất lợng phục vụ khách du lịch Công ty Du lịch Thanh niên Quảng Ninh Công ty kinh doanh lĩnh vực Du lịch - Dịch vụ Trải qua 10 năm hoạt động Công ty vợt qua biết khó khăn thử thách Hiện nh Doanh nghiệp khác hoạt động chế thị trờng Công ty phải đối mặt với cạnh tranh nhiều Công ty khác ngành không Doanh nghiệp nớc mà Doanh nghiệp nớc Để khẳng định đợc vị vững vàng thị trờng nh ngày Đó nhờ nỗ lực phấn đấu Ban lãnh đạo Công ty toàn thể anh chị em cán công nhân viên Công ty Cho đến quy mô kinh doanh Công ty đợc mở rộng nhiều Chất lợng phục vụ ngày đợc nâng cao, đáp ứng đợc nhu cầu khách Du lịch nớc quốc tế Bên cạnh Công ty thiết lập mở rộng quan hệ hợp tác có lợi với Công ty khác ngành, tạo đợc uy tín với bạn hàng Cụ thể Công ty đạt đợc số thành tích hoạt động kinh doanh nh sau: - Về công tác quản lý máy Công ty: Công ty xây dựng đợc máy quản lý chặt chẽ, tổ chức gọn nhẹ, đội ngũ cán có trình độ nghiệp vụ tơng đối vững vàng, có trách nhiệm, động, sáng tạo, phát huy tốt tinh thần dân chủ sản xuất kinh doanh Bộ máy quản lý Công ty đợc thiết lập theo hình thức trực tuyến chức năng, phù hợp với đặc thù kinh doanh Công ty Hình thức tổ chức có tác dụng hỗ trợ phòng ban, giúp Ban lãnh đạo có đợc thông tin cách tổng hợp dễ dàng đa chiến lợc kinh doanh có hiệu cho Công ty - Về công tác kế toán: Bộ máy kế toán đợc đạo chung thống từ Kế toán tr- ởng kế toán viên Việc tổ chức máy kế toán Công ty phù hợp với đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh Công ty có đội ngũ kế toán lành nghề, đa số có kinh nghiệm chuyên môn nhiệt tình công tác, Phòng Kế toán giúp Ban lãnh đạo quản lý Công ty đợc tốt hơn, phản ánh xác tình hình thực trạng Công ty Bộ máy kế toán Công ty hoạt động theo hình thức tập trung tiện cho việc quản lý - Về hệ thống sổ sách: Hình thức sổ kế toán Nhật ký - Chứng từ mà Công ty áp dụng phù hợp với khối lợng công việc đặc điểm kinh doanh Công ty Đồng thời Công ty tuân thủ theo nguyên tắc chuẩn mực Kế toán mà Bộ tài ban hành Các chứng từ đợc bảo quản phân loại theo nội dung kinh tế nên thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu Quá trình lu chuyển chứng từ đợc cập nhật kịp thời giúp kế toán phản ánh đắn đầy đủ khoản doanh thu, giá vốn, chi phí khoản nộp Ngân sách Nhà nớc - Về công tác quản lý hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Phơng pháp giúp Ban lãnh đạo theo dõi liên tục đợc biến động hàng hoá kỳ công tác kiểm tra, kiểm soát đợc dễ dàng xác tạo điều kiện cho Công ty lập kế hoạch lu chuyển hàng hóa tơng lai - Về việc sử dụng lao động: Đây nguyên nhân quan trọng đem lại hiệu hoạt động kinh doanh Công ty Bởi lẽ lao động Công ty tập hợp ngời động giàu kinh nghiệm chuyên môn, nắm bắt đợc thay đổi có lợi cho hoạt động Công ty tránh đợc rủi ro xảy nh thay đổi tỷ giá hối đoái, tình hình kinh tế trị nớc có quan hệ thơng mại với Công ty 3.1.2 Những hạn chế Bên cạnh u điểm nêu trên, công tác tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh Công ty số hạn chế sau: Thứ nhất: Về hệ thống sổ kế toán áp dụng Công ty: - Kế toán sử dụng mẫu sổ không quy định theo hình thức Nhật ký Chứng từ, nh sổ TK 911, - Sổ theo dõi công nợ phải trả, công nợ phải thu cha rõ ràng, cụ thể sổ phần tài khoản đối ứng phần phản ánh thời hạn chiết khấu Ngoài sổ không phân biệt rõ cột Số phát sinh cột Số d nên tính toán dễ xảy nhầm lẫn Thứ hai: Về việc sử dụng máy tính để ghi Hoá đơn : Hiện việc bán hàng Công ty sử dụng HĐ viết tay Nh dẫn đến tình trạng cộng nhầm, thất lạc Thứ ba: Về việc Công ty hạch toán sử dụng TK 721,811 để hạch toán mà cha thống theo thông t 89/2002/TT - BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 09/10/2002 Thứ t: Về việc áp dụng phần mềm kế toán: Kế toán Công ty áp dụng hình thức sổ NK - CT theo hình thức này, mẫu sổ sử dụng tơng đối cồng kềnh, mặt khác việc đối chiếu, kiểm tra trình bán hàng ( phận Nhà hàng TN) phức tạp ngày kế toán phải ghi nhiều Hoá đơn bán lẻ Hiện Công ty trang bị số máy vi tính nhng cha áp dụng phần mềm kế toán máy mà sử dụng máng tính chất thủ công nhập số liệu vào tính toán Điều phần hạn chế tác dụng tin học kế toán tốn nhiều thời gian 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty du lịch niên quảng ninh 3.2.1 Những yêu cầu nguyên tắc việc hoàn thiện tổ chức hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty Du lịch Thanh niên Quảng Ninh Do đặc thù kinh doanh loại hình doanh nghiệp thơng mại mà với hầu hết doanh nghiệp thơng mại hoạt động kinh doanh thị trờng tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm khâu quan trọng định tồn phát triển doanh nghiệp Khi đẩy mạnh đợc trình tiêu thụ thành phẩm doanh số ngày tăng, đời sống cán công nhân viên ngày đợc nâng cao Điều có nghĩa doanh nghiệp đà phát triển ngợc lại Chính mà kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá, thành phẩm phận công việc phức tạp chiếm tỷ trọng lớn toán công việc kế toán Để thực đợc mục tiêu cuối doanh nghiệp đòi hỏi công tác hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá phải đợc tổ chức cách khoa học, hợp lý ngày hoàn thiện Để việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá, thành phẩm đạt kết cao, kế toán cần tuân thủ nguyên tắc sau: - Nguyên tắc phù hợp: ( hoàn thiện công tác kế toán cần coi trọng nguyên tắc này) Do doanh nghiệp có loại hình hoạt động, đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh riêng nên doanh nghiệp cần vận dụng chế độ kế toán cho phù hợp chế độ kế toán hành với đặc thù kinh doanh doanh nghiệp - Nguyên tắc thống : Nhằm tạo thống chế độ kế toán toàn kinh tế quốc dân nh ngành kinh doanh thơng mại, dịch vụ nói riêng Sự thống nhằm đảm bảo cho quy định thể lệ chế độ kế toán đợc thực đầy đủ đắn doanh nghiệp - Nguyên tắc xác kịp thời :nhằm đáp ứng nhu cầu trông tin nhanh chống kịp thời, xác để bớc giới hoá, nâng cao hiệu công tác kế toán 3.2.2 Những kiến nghị hoàn thiện tổ chức hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty Du lịch Thanh niên Quảng Ninh Về việc cải thiện số sổ kế toán doanh nghiệp Để theo dõi, đối chiếu kiểm tra tốt tình hình hoạt động kinh doanh Công ty nên lập sổ cái, sổ chi tiết toán với ngời mua ( ngời bán) theo mẫu Bộ Tài Chính ban hành phù hợp với hình thức sổ kế toán lựa chọn + Sổ TK 911, 511 Hiện Công ty sử dụng không phân biệt rõ cột Số phát sinh cột Số d nên tính toán dễ xảy nhầm lẫn Mặt khác sổ mà Công ty áp dụng không phản ánh đợc Số phát sinh(Nợ, Có) nh Số d (Nợ, Có) tháng + Sổ theo dõi công nợ phải thu, công nợ phải trả: Mẫu sổ Công ty áp dụng phần TK đối ứng phần thời hạn chiết khấu với ngời mua, ngời bán Nh không phản ánh đựơc đầy đủ rõ ràng, khó khăn cho trình theo dõi công nợ Bộ, tổng cục sổ Đơn vị: Tài khoản 511 Số d đầu năm Nợ Có Ghi có TK đối ứng Nợ với TK Tháng TK 911 Tháng Nợ Có Nợ Có 487.394.700 487.394.700 487.394.700 0 Đơn vị: Co DLTN QN sổ Cộng phát sinh Số d cuối tháng Cộng Tài khoản 911 Số d đầu năm Nợ Có Đơn vị tính : ĐVN Ghi có TK đối ứng Nợ với TK TK 632 TK 641 TK 642 TK 421 Cộng phát sinh Số d cuối tháng Tháng Tháng Nợ Có Nợ 345.343.704 61.700.236 68.350.700 12.000.060 487.394.700 487.394.700 Có Cộng Sổ chi tiết toán với ngời bán Tháng 05 năm 2003 Tài khoản :331 - Phải trả chủ hàng Đối tợng : Công ty TNHH Thủy Hùng Đơn vị tính : ĐVN Chứng từ Ngày tháng Ngày ghi sổ Số hiệu tháng 3/5 0090370 15/5 PC số 17 2/5 15/5 Diễn giải - Số d tháng trớc chuyển sang - Số phát sinh tháng Mua hàng nợ 40% Thanh toán công nợ Cộng số phát sinh TK Thời hạn đối ứng chiết khấu Số phát sinh Nợ Có Số d Nợ Có 1.500.000 152 111 2.217.600 2.717.600 2.717.600 2.217.600 - Số d cuối kỳ Sổ chi tiết toán với ngời mua Tháng 05 năm 2003 1.000.000 Tài khoản :131 - Phải thu khách hàng Đối tợng : Công ty XNK Quảng Ninh Đơn vị tính : ĐVN Chứng từ Ngày tháng Ngày ghi sổ Số hiệu tháng 3/5 0090441 10/5 PT số 15 2/5 10/5 15/5 0090552 15/5 31/5 PT số 22 20/5 Diễn giải - Số d tháng trớc chuyển sang - Số phát sinh tháng Bán hàng Thu tiền HĐ 0090441 Bán hàng Khách hàng toán HĐ 0090552 TK Thời hạn đối ứng chiết khấu Số phát sinh Nợ 511 111 1.760.000 511 3.355.000 Có 1.760.000 111 2.013.000 Cộng số phát sinh 5.115.000 3.773.000 - Số d cuối kỳ 1.342.000 Số d Nợ Có Về việc viết hoá đơn: Đây công việc lặp lặp lại, đơn giản nhng quan trọng Mỗi sai sót ngời viết hoá đơn ảnh hởng trực tiếp đến công tác tổ chức hạch toán kế toán Bên cạnh Công ty sử dụng nhiều Hoá đơn bán lẻ phận Nhà hàng Thanh niên Khối dịch vụ Công ty nên trang bị máy vi tính vào công việc ghi hoá đơn Vì việc viết hoá đơn máy tính tránh đợc việc cộng sai, thất lạc, tiết kiệm đợc công sức thời gian Và để Công ty áp dụng phần mềm kế toán đợc thuận tiện Về việc Công ty sử dụng TK 721, TK 811 để hạch toán Chi phí hoạt động tài thu nhập bất thờng : Kế toán nên sử dụng TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính, TK 515 - Thu nhập hoạt động tài Và chuyển TK 811 sang thành chi phí hoạt động khác, TK 711 sang thành thu nhập từ hoạt động khác Nh phù hợp với Thông t số 89/2002/TT - BTC ngày 09/10/2002 hớng dẫn kế toán thực Bốn chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ - BTC ngày 31/12/2001 Bộ trởng Bộ tài Và để kiểm toán đợc thống Về việc áp dụng phẩn mềm kế toán vào công tác kế toán: Do việc sử dụng hình thức Nhật ký - Chứng từ làm cho công tác kế toán phức tạp Công ty nên xem xét để chuyển sang hình thức sổ kế toán Nhật ký chung công tác kế toán đựơc đơn giản, thuận lợi cho việc đối chiếu, kiểm tra với chứng từ gốc tiện lợi cho việc sử dụng phần mềm kế toán máy vi tính Kết luận Qua lý luận thực tiễn cho thấy tổ chức hợp lý công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh đóng vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp giúp cho doanh nghiệp quản lý đợc tốt hoạt động kinh doanh mình, đảm bảo lấy thu bù chi có lãi, thực nghĩa vụ Ngân sách Nhà nớc không ngừng nâng cao đời sống cán công nhân viên toàn doanh nghiệp Hiểu rõ đợc tầm quan trọng đó, Công ty Du lịch Thanh niên Quảng Ninh tổ chức, xếp, bớc đổi công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh cho phù hợp với loại hình kinh doanh đơn vị đồng thời góp phần mang lại hiệu hoạt động quản lý kinh doanh Du lịch Dịch vụ Công ty Tuy nhiên, để công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh thực trở thành công cụ quản lý kinh tế đắc lực đòi hỏi Ban lãnh đạo Công ty phải tìm biện pháp hữu hiệu nhằm kiện toàn tổ chức công kế toán cách khoa học Qua trình học tập, nghiên cứu trờng Đại học Thăng Long - Khoa Quản Lý - chuyên ngành Tài - Kế toán, nhờ bảo dạy dỗ nhiệt tình thầy giáo, cô giáo, đợc trang bị kiến thức chuyên ngành Kế toán Đợc thực tiễn thực tập Công ty Du lịch Thanh niên Quảng Ninh thời gian qua, có hội vận dụng kiến thức học vào thực tế giúp tích luỹ đợc nhiều kinh nghiệm để hoàn thành Bài luận văn Do trình độ thời gian hạn chế, sâu vào nghiên cứu tất phần hành kế toán Công ty mà tập trung nghiên cứu đợc công tác tổ chức hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Do bớc đầu áp dụng lý luận vào thực tiễn bỡ ngỡ, nên viết tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đợc bảo, góp ý thầy cô bạn nh cô Công ty Du lịch Thanh niên Quảng Ninh để luận văn có thêm tính khoa học có giá trị thực tiễn Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn Tiến Sĩ - Lê Quang Bính thầy cô tổ Kinh tế Trờng Đại học Thăng Long Xin chân thành cảm ơn cô Công ty Du lịch Thanh niên Quảng Ninh đặc biệt cô Phòng Kế toán - Tài vụ quan tâm tạo điều kiện giúp hoàn thành luận văn Xin cảm ơn ngời thân gia đình bạn bè động viên, giúp đỡ suốt thời gian qua Xin chân thành cảm ơn! Hà nội, tháng 10 năm 2003 Danh mục tài liệu tham khảo Kế toán doanh nghiệp Chủ biên: PGS - TS Nguyễn Văn Công (In lần thứ 6, sửa đổi bổ sung), NXB Tài HN tháng năm 2003 Lý thuyết thực hành kế toán tài Chủ biên: PGS - TS Nguyễn Văn Công (In lần thứ 6, sửa đổi bổ sung), NXB Tài HN tháng năm 2003 Kế toán doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, Nghiêm Văn Lợi, NXB tài Vụ chế độ kế toán, (1995) Hệ thống kế toán doanh nghiệp, NXB tài