Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần đầu tư xây lắp và thương mại HIKITA

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Du lịch Hà Nội MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .2 Chương I: .5 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI HIKITA .5 I.Đặc điểm chung công ty 1.Quá trình hình thành phát triển công ty Đặc điểm cấu tổ chức công ty cổ phần đầu tư xây lắp thương mại HIKITA Thuận lợi khó khăn công ty tình hình kinh tế ChƯơng II: ThỰc TẾ VỀ hoat đỘng sẢn xuẤt kinh doanh; CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC khoẢn trích theo lương tẠi công ty cỔ phẦn đẦu tư xây lẮp thương mẠi hikita 2.1 Thực trạng hoạt động kinh doanh công ty cổ phần đâu tư xây lắp thương mại HIKITA .9 2.1.1 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty .9 2.1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại HIKITA .9 2.1.3 Các sách kế toán áp dụng công ty cổ phần đầu tư xây lắp thương mại HIKITA 11 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán- Phần hành kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty cổ phần đầu tư xây lắp thương mại HIKITA 11 2.1.4.2 Nhiệm vụ chế độ kế toán tiền lương khoản trích theo lương Nhà nước quy định 14 2.1.4.3 Các hình thức tiền lương, quỹ tiền lương khoản trích theo lương: 16 2.1.4.4 Kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương 20 2.1.4.5 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 21 2.1.5 Thực trạng công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần đầu tư xây lắp thương mại HIKITA .22 Tổng lương 24 = 24 Lương thời gian 24 + 24 Các khoản phụ cấp trách nhiệm 24 24 SVTH: Đoàn Thị Dương Lớp C8E6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Du lịch Hà Nội Lương thực nhận 24 = 24 Tổng lương 24 - 24 Các khoản khấu trừ trích theo lương .24 Theo quy định hành ngày nghỉ họp công nhân viên hưởng 100% lương cấp bậc, ngày nghỉ ốm, nghỉ chữa bệnh, tai nạn lao động công nhân hưởng trợ cấp BHXH: 75% 24 Tổng lương phận 24 CHƯƠNG III: 31 NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ Các khoẢn trích theo lương cỦa công ty: 31 I.Nhận xét chung công tác kế toán công ty CPĐTXL&TM HIKITA 31 1.Ưu điểm: 31 Hình thức trả lương công ty phù hợp vừa sử dụng tốt suất hao phí lao động bỏ làm nhiều sản phẩm cho công ty Bên cạnh công ty có chế độ phụ cấp theo dõi lương, điều nhằm nâng cao thu nhập cho công nhân viên khuyến khích tinh thần trách nhiệm công việc 32 2.Nhược điểm : 32 kẾT LUẬN 34 TÀI LIỆU THAM KHẢO 35 LỜI MỞ ĐẦU  Chúng ta biết, doanh nghiệp muốn tồn phát triển chế thị trường phải quan tâm đến nhiều vấn đề như: Nghiên cứu thị trường, tổ chức sản xuất kinh doanh, quảng cáo, xúc tiến bán hàng đặc biệt quản lý tài doanh nghiệp Trong quản lý kinh tế tài chính, kế toán phận quan trọng Nó giữ vai trò tích cực quản lý công cụ người quản lý nhằm điều hành kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo cung cấp thông tin cần thiết cho việc điều hành quản lý doanh nghiệp, quản lý vĩ mô nhà nước Kế toán tiền lương khâu quan trọng việc tổ chức SVTH: Đoàn Thị Dương Lớp C8E6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Du lịch Hà Nội công tác kế toán Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động để tái sản xuất sức lao động đòn bẩy để thúc đẩy kinh tế phát triển Yếu tố người thời đại nhân tố để phát triển, người sống không lao động Lao động người theo Các Mác ba yếu tố định tồn trình sản xuất, giữ vai trò then chốt việc tạo tạo cải vật chất, tinh thần cho người lao động Lao động có suất, có chất lượng đạt hiệu cao nhân tố đảm bảo cho phồn vinh Quốc gia Ở Doanh nghiệp, chiến lược kinh doanh yếu tố người còng đặt lên vị trí hàng đầu Người lao động phát huy hết khả sức lao động mà họ bỏ đền bù xứng đáng dạng tiền lương Gắn với tiền lương khoản trích theo lương bao gồm: Quỹ BHXH, quỹ BHYT, Bảo hiểm thất nghiệp, quỹ trợ cấp việc làm KPCĐ Các quỹ thể quan tâm toàn xã hội người lao động Tiền lương khoản trích theo lương vấn đề không người lao động mà doanh nghiệp quan tâm Vì vậy, hạch toán phân bổ xác tiền lương giúp doanh nghiệp tính chi phí giá thành sản phẩm, tính đúng, đủ toán kịp thời tiền lương cho người lao động kích thích người lao động phát huy tính sáng tạo, nhiệt tình hăng say lao động Từ giúp doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch sản xuất, tăng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận, tăng tích luỹ nâng cao đời sống cho cán công nhân viên Hạch toán tiền lương xác tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu kinh tế cho doanh nghiệp Chính Vì việc nghiên cứu công tác tổ chức kế toán tiền lương điều cần thiết nhằm tạo mặt tiêu cực, vấn đề chủa hợp lý để từ có biện pháp SVTH: Đoàn Thị Dương Lớp C8E6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Du lịch Hà Nội khắc phục giúp cho doanh nghiệp vững mạnh đường kinh doanh Trong điều kiện nay, việc xây dựng chế độ trả lương phù hợp, hạch toán đầy đủ toán kịp thời nhằm nâng cao đời sống cho cán công nhân viên cần thiết Sau thời gian nghiên cứu tạo hiểu Công ty cổ phần đầu tư xây lắp thương mại HIKITA.Với mục đích tạo hiểu sâu Kế toán tiền lương em chọn đề tài "Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần đầu tư xây lắp thương mại HIKITA" Tuy đề tài đề tài mẻ với kiến thức học tập trường hiểu biết thực tế sau nghiên cứu khảo sát chung, em mong muốn góp phần công sức trình hoàn thiện công tác tổ chức kế toán tiền lương Báo cáo thực tập chia làm chương: Báo cáo gồm Chương: CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI HIKITA CHƯƠNG II: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI HIKITA CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ Với hiểu biết hạn chế, kinh nghiệm thực tế non, song với kiến thức học trường với hướng dẫn, giúp đỡ tận tình anh chị Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Hikita, em viết hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Đoàn Thị Dương Lớp C8E6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Du lịch Hà Nội CHƯƠNG I : KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI HIKITA I.Đặc điểm chung công ty 1.Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại HIKITA - Địa chỉ: P608, Nhà A1, KĐT Mỹ Đình 1, Đường Nguyễn Cơ Thạch, Mỹ Đình Từ Liêm Hà Nội - Ngành ngề kinh doanh: Công ty cổ phần đầu tư xây lắp thương mại HIKITA đơn vị uy tín, chuyên nghiệp có nhiều năm kinh nghiệm lĩnh vực thiết kế - thi công công trình: • Công nghiệp, dân dụng, giao thông, thủy lợi, công trình hạ tầng kỹ thuật • Xây dựng nhà loại • Xây dựng công trình đường sắt đường • Thi công, lắp đặt hệ thống truyền tải điện, trạm biến áp đến 110KV; lắp đặt hệ thống điện chiếu sáng, điện sinh hoạt, cung cấp lắp đặt hệ thống phòng cháy chữa cháy, chống trộm, thang máy, mạng máy tính , mạng điện thoại, tổng đài nội thiết bị viễn thông Công ty thành lập tạo việc làm cho nhiều lao động để thêm thu nhập SVTH: Đoàn Thị Dương Lớp C8E6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Du lịch Hà Nội Đặc điểm cấu tổ chức công ty cổ phần đầu tư xây lắp thương mại HIKITA Bộ máy quản lý công ty theo hình thức tập trung, chức gọn nhẹ chuyên sâu Tổ chức máy gồm có: - Giám đốc: người đứng đầu, đại diện cho tư cách pháp nhân công ty người chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động kinh doanh công ty - Dưới Giám đốc phó giám đốc phòng kế toán: + Phó giám đốc điều hành kinh doanh: Chịu trách nhiệm quản lý điều hành trưởng văn phòng phương hướng kinh doanh phát triển thị trường + Phó giám đốc giám sát: Chịu trách nhiệm đạo, điều động nhân lực quản lý giám sát hoạt động kinh doanh công ty + Phòng kế toán nghiệp vụ: Quản lý thực chặt chẽ chế độ tài vụ công ty theo nguyên tắc quy định nhà nước ban giám đốc công ty Hoàn thành việc toán sổ sách báo cáo tài chính, lưu trữ bảo mật hồ sơ chứng từ…Thực nguyên tắc chế độ tiền lương, thưởng theo SVTH: Đoàn Thị Dương Lớp C8E6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Du lịch Hà Nội quy định Quản lý trực tiếp quỹ công ty, theo dõi báo cáo kịp thời tình hình tài cho giám đốc Thuận lợi khó khăn công ty tình hình kinh tế Trong bối cảnh kinh tế thời kỳ hội nhập mở cửa với kinh tế khu vực giới phát triển nhanh chóng nay, doanh nghiệp Việt Nam đứng trước thời thách thức để tồn tại, phát triển đủ sức mạnh cạnh tranh thương trường Đặc biệt doanh nghiệp xây lắp - Thuận lợi: Có nguồn vốn, máy móc thiết bị chuyên dụng, công nhân có kinh nghiệm Có uy tín lĩnh vực đầu tư xây lắp-thương mại dịch vụ Được ưu đãi phủ Khoa học công nghệ ngày phát triển Chính phủ chuẩn bị đầu tư vào số công trình lớn - Khó khăn: Gặp khó khăn công trình chịu ảnh hưởng địa chất khí hậu Có nhiều đối thủ cạnh tranh mạnh Nhu cầu chất lượng công trình, ép giá chủ đầu tư SVTH: Đoàn Thị Dương Lớp C8E6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Du lịch Hà Nội Chính sách pháp luật nhà nước thay đổi thường xuyên SVTH: Đoàn Thị Dương Lớp C8E6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Du lịch Hà Nội CHƯƠNG II : THỰC TẾ VỀ HOAT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH; CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI HIKITA 2.1 Thực trạng hoạt động kinh doanh công ty cổ phần đâu tư xây lắp thương mại HIKITA 2.1.1 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây lắp thương mại HIKITA - Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh với quy mô lớn - Trải qua nhiều năm hình thành phát triển,Công ty cổ phần đầu tư xây lắp thương mại HIKITA đứng vững không ngừng phát triển, ngày khẳng định vị trí thị trường sản phẩm xây dựng có chất lượng tốt, giá thành hợp lý, hợp đồng xây dựng ngày nhiều, quy mô mở rộng uy tín ngày nâng cao - Chỉ tiêu doanh thu ổn định có xu hướng năm sau cao năm trước, điều khiến cho lợi nhuận tăng Đồng thời thu nhập cán công nhân viên tăng theo 2.1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại HIKITA 2.1.2.1.Hình thức tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo hình thức tập trung Phòng kế toán thực toàn công tác hạch toán kế toán ,công tác tài phân tích hoạt động kinh tế Ngoài bố trí nhân viên làm nhiệm vụ hướng dẫn ,thực hạch toán ban đầu thu nhận kiểm tra chứng từ, thực chấm công hàng ngày chuyển số liệu lên phòng kế toán 2.1.2.2.Chức ,nhiệm vụ phòng kế toán : SVTH: Đoàn Thị Dương Lớp C8E6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Du lịch Hà Nội * Kế toán trưởng :phụ trách chung việc điều hành hoạt động kế toán – TC công ty ,chỉ đạo công tác hạch toán thực kế hoạch tài cho năm sau * Phòng TC-KT chung:với chức làm công việc tổng hợp làm phần công tác kế toán với ngân sách nhà nước Nó có nhiệm vụ theo dõi toàn tình hình hạch toán phát sinh phòng phận khác có chức tham mưu giúp kế toán trưởng công tác bảo toàn phát triển vốn ,tổ chức kiểm tra tình hình ngân sách quỹ ,kế hoạch thu,chi ,tình hình thực nộp ngân sách theo sách nhà nước * Phòng kế toán kinh doanh :theo dõi tình hình mua bán hàng hoá kì * Phòng kế toán sản xuất :có nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu nhập kho ,xuất kho để sản xuất ,tình giá thành sản phẩm chi phí có liên quan đến sản xuất kinh thành phẩm 2.1.2.3.Cơ cấu tổ chức máy kế toán Sơ đồ máy kế toán công ty Kế toán trưởng Phòng TC-KT chung Phòng kế toán kinh doanh Phòng kế toán sản xuất 2.1.2.4.Hình thức tổ chức kế toán áp dụng công ty: Để phù hợp với quy mô sản xuất công ty đối tượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo cung cấp cách đầy đủ thông tin cho đối tượng liên quan ,công ty áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung.(Phụ SVTH: Đoàn Thị Dương 10 Lớp C8E6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Du lịch Hà Nội lương cấp bậc Thông qua phiếu nghỉ hưởng bảng toán BHXH.(Phụ lục 09) - Cách tính khoản toán BHXH cho Ông Hồ Văn Quang phận văn phòng tháng nghỉ ngày ốm, với hệ số lương 3,0 lương 1.050.000đ Tỷ lệ trích BHXH = 75% nên ta tính số tiền mà ông Quang hưởng BHXH là: BHXH = x 1.050.000 x 75% x = 272.596 (đ) 26 - Cuối tháng phiếu nghỉ hưởng BHXH kèm theo bảng chấm công gửi phòng kế toán để tính BHXH, phiếu nghỉ hưởng kèm với bảng toán BHXH + Mục đích bảng toán BHXH: bảng lập làm tổng hợp toán trợ cấp BHXH trả thay lương cho người lao động Lập báo cáo toán BHXH với quan quản lý BHXH cấp + Phương pháp trách nhiệm ghi: Tùy thuộc vào số người phải toán trợ cấp BHXH trả thay lương tháng đơn vị Kế toán lập bảng cho phòng ban, phận toàn đơn vị + Cơ sở để lập bảng này: “ Phiếu nghỉ hưởng BHXH” lập phải phân bổ chi tiết theo trường hợp như: Nghỉ ốm, Nghỉ ốm, Nghỉ tai nạn lao động trông khoản phải phân số ngày số tiến trợ cấp BHXH trả thay lương, cuối tháng sau kế toán tính tổng hợp số ngày nghỉ số tiền trợ cấp cho người toàn đơn vị, bảng chuyển cho trưởng ban BHXH đơn vị xác nhận chuyển cho kế toán trưởng duyệt chi, bảng lập thành liên: - Một liên lưu phòng kế toán chứng từ có liên qua SVTH: Đoàn Thị Dương 28 Lớp C8E6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Du lịch Hà Nội - Một liên gửi cho quan quản lý BHXH cáp để toán số thực chi (Phụ lục 10), (Phụ lục 11) 3.3 Trình tự hạch toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương Công ty hạch toán tiền lương cho CNV Cuối tháng vào bảng toán tiền lương phận kế toán tiến hành lập bảng toán tiền lương cho toàn doanh nghiệp Thể qua bảng tổng hợp tiền lương(Phụ lục 12) bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương (Phụ lục 13) `Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương + Mục đích: bảng dùng để tập hợp phân bổ tiền lương thực tế phải trả gồm: lương chính, phụ cấp, khoản khác như: BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích nộp tháng cho đối tượng sử dụng lao động Ghi có vào TK334, TK335, TK338 + Phương pháp trách nhiệm ghi: Căn vào bảng toán lương, toán làm ca đêm, làm thêm Kế toán tập hợp, phân lại chứng từ theo đối tượng sử dụng lao động Tính toán số tiền để ghi vào dòng phù hợp với bảng Cột ghi TK 334 Tk 335 Căn vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ tổng số tiền lương phải trả (theo quy định hành) theo đối tượng sử dụng tính số tiền phải trích BHXH, BHYT, KPCĐ để ghi vào dòng cho phù hợp Cột ghi có TK338, số liệu bảng phân bổ tiền lương BHXH sử dụng để ghi vào bảng kê, nhật ký chứng từ ô kế toán có liên quan Đồng thời sử dụng để tính thực tế giá thành sản phẩm, lao vụ, dịch vụ hoàn thành SVTH: Đoàn Thị Dương 29 Lớp C8E6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Du lịch Hà Nội Phiếu chi + Mục đích: dùng để phản ánh khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý thực tế xuất quỹ làm để thủ quỹ xuất quỹ, ghi quỹ kế toán ghi sổ kế toán + Phương pháp trách nhiệm ghi: Phiếu chi phải đóng dấu thành ghi sổ dùng năm Trong phiếu chi phải ghi rõ số quyển, số phiếu chi Số phiếu chi phải đánh liên tôc kỳ kế toán phiếu chi phải ghi rõ, đầy đủ nội dung phải kế toán trưởng, thủ trưởng xem xét ký duyệt trước xuất quỹ Phiếu chi lập thành liên đặt giấy than viết lần - Liên 1: Lưu nơi lập biểu - Liên 2: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ sau chuyển cho kế toán với chứng từ gốc để kế toán ghi vào sổ kế toán - Liên (nếu có) giao cho người nhận - Ngày 31 tháng 05 năm 2012 chi tiền lương trích khoản phụ cấp cho công nhân là: 35.317.310 đ Ông Hồ Văn Quang nhận Ta viết phiếu chi sau:(Phụ lục 24) - Ngày 31 tháng 05 năm 2012 thu tiền trợ cấp bảo hiểm xã hội Số tiền là: 272.596 đ bà: Cao Thị Hà phòng kế toán nhận Ta lập phiếu thu sau : (Phụ lục 25) - Ngày 31 tháng 05 năm 2012 chi kinh phí công đoàn số tiền là: 888.510 đ Do Vũ Anh Nam nhận Ta lập phiếu chi sau: (Phụ lục 26) : SVTH: Đoàn Thị Dương 30 Lớp C8E6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trường Cao Đẳng Du lịch Hà Nội Ngày 31 tháng 05 năm 2012 vào sổ chi tiết TK 334 “ Phải trả công nhân viên” số dư tháng 03 năm 2012 dư 8,500,000 đ (Phụ lục 14) Ngày 31 tháng 05 năm 2012 vào sổ chi tiết TK 338.2 (Phụ lục 15) Tk 338.3 (Phụ lục 16); TK338.4(Phụ lục 17); Tk 338.9(Phụ lục 18) 3.4 Trình tự hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Hàng tháng cở sở chứng từ kế toán tiến hành phân loại tổng hợp tiền lương, tiền công phải trả cho phận 3.4.1Chứng từ ghi sổ (Phụ lục 19).(Phụ lục 20) + Mục đích: Là chứng từ tập hợp số liệu nhiều chứng từ gốc có nội dung nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh + Phương pháp ghi: Chứng từ ghi sổ kế toán lập cho chứng từ gốc cho nhiều chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ lập hàng ngày 3,5,10 ngày lần tuỳ thuộc vào số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Số hiệu chứng từ ghi sổ đánh liên tôc từ đầu tháng đến cuối tháng từ đầu năm đến cuối năm lấy theo số thứ tự sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ngày tháng năm chứng từ ghi sổ ngày lập chứng từ ghi sổ đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SVTH: Đoàn Thị Dương 31 Lớp C8E6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Du lịch Hà Nội 3.4.2 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Phụ lục 21) Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Số vừa dùng để đăng ký quản lý chứng từ ghi sổ vừa để kiểm tra đối chiếu với số liệu bảng cân đối tài khoản Đơn vị : HIKITA Công ty CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 103 Mẫu số S02a – DN (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ Địa : Khu đô thị Mỹ Ngày 31 tháng 05 năm BTC Đình-Hà Nội 2012 Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Trích BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ vào chi phí Số tiền 4.564.350 622 338 - NVKD 642 '' 5.563.515 Khấu trừ vào lương khoản 334 '' 4.220.421 - NVKT SVTH: Đoàn Thị Dương 32 Lớp C8E6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Du lịch Hà Nội Tổng cộng 14.438.286 Kèm 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 05 năm 2012 Kế toán trưởng Người lập biểu (đã ký) (đã ký) SVTH: Đoàn Thị Dương 33 Lớp C8E6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị : Công ty HIKITA Trường Cao Đẳng Du lịch Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số S02a – DN Địa : Khu đô thị Mỹ Số: 104 Đình-Hà Nội (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ Ngày 31 tháng 05 năm BTC 2012 Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Trích yếu Chi tiền gửi ngân hàng nộp khoản BHXH cho quan BH Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 338 1121 Cộng 15.549.776 15.549.776 Kèm 01 Chứng từ gốc Ngày 31 tháng năm 2012 Kế toán trưởng Người lập biểu ( ký) SVTH: Đoàn Thị Dương ( ký) 28 Lớp C8E6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị : Công HIKITA Trường Cao Đẳng Du lịch Hà Nội ty CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số S02a – DN Số: 105 (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ Địa : Khu đô thị Mỹ Ngày 31 tháng 05 năm BTC Đình-Hà Nội 2012 Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Trích yếu Thu tiền BHXH quan BHXH trả Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 111 338.3 272.596 272.596 Cộng Kèm 01 Chứng từ gốc Ngày 31 tháng năm 2012 Kế toán trưởng Người lập phiếu (đã ký) SVTH: Đoàn Thị Dương ( ký) 29 Lớp C8E6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị : Công ty HIKITA Trường Cao Đẳng Du lịch Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số S02a – DN Địa : Khu đô thị Mỹ Số: 106 Đình-Hà Nội (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ Ngày 31 tháng 05 năm BTC 2012 Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Trích yếu Chi KPCĐ sử dụng tháng Số hiệu TK Nợ Có 338.2 111 Cộng Số tiền 888.510 888.510 Kèm 01 Chứng từ gốc Ngày 31 tháng năm 2012 Kế toán trưởng Người lập biểu (đã ký) (đã ký) Ngày 31 tháng 05 năm 2012 vào sổ TK 334 (Phụ lục 22) “ Phải trả công nhân viên ” tháng năm 2012 dư 8.500.000 đ Ngày 31 tháng 05 năm 2012 vào sổ TK 338 “phải trả khác” (Phụ lục 23) SVTH: Đoàn Thị Dương 30 Lớp C8E6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Du lịch Hà Nội CHƯƠNG III : NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CÔNG TY: I.Nhận xét chung công tác kế toán công ty CPĐTXL&TM HIKITA 1.Ưu điểm: Trong công tác kế toán, tổ chức ghi chép ban đầu nhằm cung cấp thông tin kinh tế hoạt đông cụ thể yêu cầu mang tính nguyên tắc ảnh hưởng đến thời gian công việc, chất lượng hiệu công tác chứng từ ghi sổ nội dung quan trọng Các nghiệp vụ phát sinh không đầy đủ, kịp thời ảnh hưởng đến trình tự ghi sổ kế toán Trong công tác tính lương tuỳ công ty áp dụng hình thức tính lương Công tác kế toán đòi hỏi người kế toán phải cẩn thận tỉ mỉ, đảm bảo tính bí mật Hàng tháng đơn vị phải vào sổ cuối tháng, nhận chứng từ tiền lương, BHXH chứng từ liên quan khác, kế toán phải phân loại chứng từ để ghi vào sổ kế toán có liên quan Sau hoàn tất công việc ghi chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp vào số liệu tổng hợp chứng từ liên quan khác, kế toán phân loại chứng từ theo nội dung kế toán ghi vào sổ kế toán có liên quan Để tổng hợp phân bổ tiền lương, trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí kinh doanh kế toán vào bảng toán tiền lương, lập bảng phân bổ tiền lương trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo đối tượng tập hợp Cuối tháng ghi vào chứng từ ghi sổ Sau hoàn tất công việc ghi vào chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp số liệu tổng hợp chứng từ để ghi vào sổ TK334, TK338 việc ghi sổ tài khoản tiến hành vào cuối tháng Sau vào sổ xong kế toán phải kiểm tra lại số liệu vào sổ, tiến hành cộng sổ, khoá sổ Công tác quản lí theo dõi người lao động công ty tương đối hợp lí, hàng ngày cán công nhân viên làm có bảng chấm công thể số ngày làm việc tất cán [SVTH: Đoàn Thị Dương 31 Lớp C8E6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Du lịch Hà Nội công nhân viên để quản lí thời gian, ca làm công nhân viên từ rèn luyện cho công nhân viên tác phong làm nghiêm túc, tự giác cao Tại phòng ban phân xưởng tiến hành ghi chép, theo dõi lao động hệ thống chứng từ ban đầu xác, hợp lí, cụ thể, phòng ban bảng chấm công, phân xưởng bảng theo dõi khối lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho phòng tiêu thụ có giấy xác nhận khối lượng sản phẩm Khi cán công nhân viên nghỉ hội họp phải làm giấy phép báo cáo trước để phòng ban, phân xưởng ổn định sản xuất lao động Hình thức trả lương công ty phù hợp vừa sử dụng tốt suất hao phí lao động bỏ làm nhiều sản phẩm cho công ty Bên cạnh công ty có chế độ phụ cấp theo dõi lương, điều nhằm nâng cao thu nhập cho công nhân viên khuyến khích tinh thần trách nhiệm công việc 2.Nhược điểm : Bên cạnh ưu điểm doanh nghiệp vướng mắc số hạn chế sau: Doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành, nhiều mặt hàng khác nên nhân viên kế toán phải kiêm nhiệm nhiều phần kế toán dẫn đến nhiều lúc bận rộn công việc, máy kế toán chồng chéo - Về chế độ tài khoản doanh nghiệp áp dụng chế độ tài khoản sửa đổi bổ sung Bộ tài nghiệp vụ phát sinh Các đội sản xuất tự hạch toán sau tập hợp doanh nghiệp - Công ty vừa sản xuất, vừa thương mại tổng hợp nên khó khăn phân công ngành nghề tuyển dụng Bên cạnh ưu điểm hạn chế định như: Công ty không mở sổ chi tiết tài khoản phải trả người lao động khoản phải trả, phải nộp khác Công ty chưa cấp cho công nhân lao động phụ cấp độc hại phải áp dụng hình thức khen thưởng thường xuyên để giúp công nhân viên hăng say công việc [SVTH: Đoàn Thị Dương 32 Lớp C8E6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Du lịch Hà Nội II Một số nhận xét nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại HIKITA Trên sở hạn chế em xin đưa số ý kiến sau: 1.Các khoản phải trả người lao động phải trả phải nộp khác để đối chiếu khớp với sổ cái, làm làm cho công tác quản lí tình hình tài đạt hiệu xác hơn, công ty nên lập bảng kê trích lập khoản theo lương để xác định số tiền BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ mà đơn vị người lao động phải nộp tháng ( quý ) cho quan BHXH công đoàn, chứng từ sở để ghi sổ kế toán khoản phải trích nộp theo lương công ty Trong nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nước Kế toán công cụ quan trọng việc quản lí, điều hành kiểm soát hoạt động quản lí tài toàn kinh tế quốc dân nói chung tài doanh nghiệp nói riêng Trong công tác tính lương công ty áp dụng tính lương theo thời gian cho cán công nhân viên đơn vị Nhưng công nhân trực tiếp sản xuất công ty lại áp dụng hình thức trả lương theo Đây hình thức để khuyến khích công nhân viên toàn phân xưởng hăng say làm việc Mục tiêu quản lý doanh nghiệp tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh tối thiểu, tối đa chi phí, mang lại lợi nhuận thu nhập cho người lao động Do đòi hỏi công tác kế toán tiền lương ngày hoàn thiện mặt quản lý, sử dụng lao động hợp lý, tính toán tiền lương đảm bảo phù hợp với nguyên tác chế độ nhà nước quy định Đồng thời kế toán tiền lương, khoản trích theo lương phản ánh phân bổ chi phí lương, BHXH cho cán công nhân viên doanh nghiệp đầy đủ kịp thời cế độ nhằm động viên người lao động tích cực sản xuất, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Đồng thời cung cấp cho cán lãnh đạo, cán quản lý có định tốt quản lý chế độ sản xuất kinh doanh, mở rộng quy mô suất lao động 4.Cùng với tồn phát triển kinh tế thị trường Công ty với động nhạy bén tỏ doanh nghiệp thích ứng với chế thị trường, nhờ sau chu kì doanh thu công ty ngày tăng lên [SVTH: Đoàn Thị Dương 33 Lớp C8E6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Du lịch Hà Nội KẾT LUẬN Để trở thành công cụ có hiệu lực, tổ chức hạch toán nói chung đặc điểm tổ chức kế toán “tiền lương khoản trích theo lương”phải không ngừng cải tiến hoàn thiện để phản ánh đầy đủ xác việc trả lương cho phận cá nhân người lao động theo quy chế chủ yếu phụ thuộc vào suất, chất lượng hiệu công tác, giá trị cống hiến phận cá nhân người lao động, không phân phối bình quân Đối với lao động có trình độ chuyên môn, kỹ thuật cao đóng góp vai trò quan trọng cho viêc hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh mức tiền lương thu nhập phải trả thoả đáng Đối với lao động công việc chuyên môn, nghiệp vụ giản đơn, phổ biến mức lương trả cần cân mức lương đơn vị địa bàn, không tạo chênh lệch bất hợp lí, gây công Kế toán phải kịp thời nắm bắt chế độ ban hành nhà nước tài Xây dựng quy chế, quy định việc luân chuyển chứng từ, thống hạch toán kế toán, quy chế tài công ty để làm tốt công tác quản lí doanh nghiệp Công tác hạch toán kế toán công ty, đặc biệt kế toán hạch toán chi phí “tiền lương khoản trích theo lương” có nhiều ưu điểm, mở sổ sách theo dõi chi tiết, hạch toán đầy đủ xác, chi tiết đến phận, phân xưởng, công đoạn sản xuất, giúp lãnh đạo công ty nắm bắt xác phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp thuận lợi, cho việc phân tích hiệu sản xuất kinh doanh, hiệu sử dụng nguồn lực vốn kinh doanh công ty Từ đề biện pháp thích hợp để tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo phòng kế toán Công ty cổ phần dầu tư xây lắp thương mại HIKITA cung cấp số liệu giúp em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 05 tháng 04 năm 2014 Sinh viên thực Đoàn Thị Dương [SVTH: Đoàn Thị Dương 34 Lớp C8E6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Du lịch Hà Nội TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp - NXB Bộ tài năm 2006 Hệ thống kế toán doanh nghiệp chế độ kế toán - NXB tài năm 1995 Kế toán doanh nghiệp - Học viện Tài Giáo trình kế toán doanh nghiệp sản xuất Chế độ tiền lương Việt Nam - NXB Bộ tài Các chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chứng từ bảng biểu Công ty tnhh fuhong Giáo trình phân tích hoạt động kinh tế - NXB thống kê năm 2001 Tài liệu tham khảo phòng thư viện trường 10 Một số tạp chí kế toán - kiểm toán [SVTH: Đoàn Thị Dương 35 Lớp C8E6