công tác kế toán tại công ty cổ phần sản xuất và thương mại vinh quang

Trường Đại học Điện Lực GVHD: Ngô Thị Thúy NgânCộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên công ty: Công ty cổ phần sản xuất và th

Trang 1

Trường Đại học Điện Lực GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC KHOA TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

Giáo viên hướng dẫn : Ngô Thị Thùy Ngân

Sinh viên thực hiện : Trương Thị Thùy Chi

Chuyên ngành : Tài chính kế toán

Trang 2

Trong sự phát triển và đi lên của đất nước, nền kinh tế với quy luật cạnh tranh cungcầu, sản phẩm hang hóa muốn có chỗ đứng vững chắc trên thị trường phải đảm bảocác yếu tố: Chất lượng, mẫu mã, giá cả và chữ tín của doanh nghiệp Để thực hiệnđược các yếu tố này đòi hỏi một nỗ lực rất lớn trong phương hướng hoạt động, chiếnlược phát triển của công ty

Nhận thức được tầm quan trọng của các vấn đề trên và nhằm nâng cao trình độ chuyênmôn, gắn kết lý thuyết với thực tế Qua thời thực tập tại Công ty cổ phần sản xuất vàthương mại Vinh Quang, em đã tìm hiểu thực tế về tổ chức công tác kế toán của công

ty Vận dụng những kiến thức đã được đào tạo trong thời gian học tập tại trường Đạihọc Điện Lực em đã hoàn thành bào báo cáo thực tập tổng hợp này

Nội dung của báo cáo thực tập gồm 3 chương:

Chương 1: Tổng quan về công ty cổ phần sản xuất và thương mại Vinh Quang

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tại công ty cổ phần sản xuất và thương mạiVinh Quang

Chương 3: Nhận xét, kiến nghị và đề xuất hướng lựa chọn đề tài

Với thời gian thực tập ngắn, kiến thức còn hạn chế nên bài viết của em có thể cònnhiều thiếu sót Em rất mong nhận được sự góp ý, chỉ dẫn của cô giáo Ngô Thị ThúyNgân, các thầy cô giáo trong khoa kế toán, các anh chị cán bộ kế toán tại công ty cổphần sản xuất và thương mại Vinh Quang để em hoàn thành tốt bài báo cáo của mình

Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 3

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

Tên công ty: Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Vinh Quang

Họ tên người nhận xét :

Chức vụ :

Sinh viên thực hiện : Trương Thùy Chi Lớp : C12KT1 Trường : Đại học Điện Lực

Hà Nội, tháng 04, năm 2016

Người nhận xét

(ký, họ tên, đóng dấu)

Trang 4

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

Tên công ty : Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Vinh Quang

Giảng viên hướng dẫn : Th.S Ngô Thị Thúy Ngân

Sinh viên thực hiện : Trương Thùy Chi

NỘI DUNG NHẬN XÉT :

Hà Nội, tháng 04, năm 2016

Người nhận xét

(ký, họ tên, đóng dấu)

Trang 5

CHƯƠNG 1:

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT

VÀ THƯƠNG MẠI VINH QUANG1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần sản xuất và thương mại Vinh Quang:

1.1.1 Khái quát về sự hình thành.

- Tên công ty: Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Vinh Quang

- Tên giao dịch: VINHQUANG TRADING AND PRODUCTION JOINT STOCK

COMPANY

- Tên công ty viết tắt: VINH QUANG P&T JSC

- Địa chỉ: Số 25, ngõ 127/123 Hào Nam, Phường Ô Chợ Dừa, Quận Đống Đa, thànhphố Hà Nội, Việt Nam

- Điện thoại: 5122231

- MST: 0102082393

- Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần

- Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất và mua bán thiết bị dụng cụ dạy nghề, thiết bị

- Đại diện: Nguyễn Hồng Vinh Chức vụ: Chủ tịch hội đồng quản trị

1.1.2 Khái quát về sự phát triển của công ty cổ phần sản xuất và thương mại Vinh Quang:

Năm đầu tiên Công ty xây dựng cơ sở vật chất, tập trung đào tạo và nâng cao tay

nghề đội ngũ nhân viên chuẩn bị cho hoạt động kinh doanh Thời gian này để xâydựng được chỗ đứng trên thị trường Công ty đặc biệt chú ý đội ngũ nhân viên bánhàng và nhân viên kinh doanh Công ty đã trang bị cho họ nghệ thuật bán hàng , tác

Trang 6

phong làm việc,lấy nguyên tắc: “ Kinh doanh là đáp ứng theo nhu cầu của khách hàng,luôn luôn lấy chữ tín hàng đầu Khách hàng là trung tâm và phải tạo điều kiện thuậnlợi nhất để thoả mãn nhu cầu của họ.” Ngoài mức lương cố định, Công ty còn trả thêmlương tính trên % doanh thu bán hàng, với chính sách thiết thực này sẽ giúp cho Công

ty đẩy mạnh được doanh thu tiêu thụ, từ đó góp phần tăng lợi nhuận

Bằng uy tín của nhà quản lý và phát triển thương hiệu hàng đầu ở Việt Nam, Công ty

đã trở thành nhà quản lý và phân phối các sản phẩm

Trong xu thế phát triển nền kinh tế tập trung vào các khu công nghiệp, mở rộngcác thành phần kinh tế, tự do buôn bán kinh doanh dưới khuôn khổ của pháp luật ViệtNam Công ty đã khẳng định với đội ngũ cán bộ công nhân viên giỏi, tận tâm, hoạtđộng theo một khối thống nhất mang tính chất khoa học và sự hợp tác hiệu quả của cácđối tác đã góp phần không nhỏ giúp công ty vượt qua những khó khăn trên bướcđường phát triển, tạo nên thành công của Vinh Quang trong suốt thời gian đầu thànhlập

1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần sản xuất và thương mại Vinh Quang

1.2.1 Sơ đồ về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Để thực hiện tốt các chức năng và nhiệm vụ của mình thì việc xây dựng bộ máy tổchức quản lý cũng như phân công nhiệm vụ của các bộ phận luôn được công ty quantâm xây dựng và đổi mới sao cho phù hợp với đặc điểm quản lý, hạch toán kinh doanhcủa công ty nhằm khai thác mọi hiệu quả tiềm năng và thế mạnh Giám đốc là ngườilãnh đạo cao nhất và quản lý mọi hoạt động của chi nhánh, chịu trách nhiệm trướcpháp luật và nhà nước

Trang 7

Hội đồng quản trị

Giám đốc Đại hội đồng cổ đông

Phòng tổ chức hành chính Phòng kế toán thống kê tài chính Xưởng sản xuấtPhòng kỹ thuật kế hoạch kinh doanh

Tổ Tạo ốngTổ Máy Khâu in Tổ Tạo sợi TổDệt Tổ Tạo ốngTổ Máy Khâu in Tổ Tạo sợi TổDệt Tổ Tạoống Tổ Máy Khâuin Tổ Tạo sợi TổDệt Tổ TạoốngTổ MáyKhâu in

Tổ Cơ điện CaSố1 CaSố2 CaSố3 CaSố4 Tổ Kỹ thuật Tổ Gia công chế tạo Tổ kho Tiêu thụ

TổDệt

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty cổ phần sản xuất

và thương mại Vinh Quang

()

Trang 8

1.2.2 Chức năng,quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận.

- Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan quyền lực cao nhất của Công ty, có trách nhiệm

quản lý và tổ chức thực hiện các nghị quyết của hội đồng cổ đông

- Ban kiểm soát: Do đại hội đồng cổ đông bầu ra, chịu trách nhiệm trước các cổ đông

và pháp luật về những kết quả công việc của ban với công ty

- Giám đốc: Là người có quyền lực cao nhất, điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất

kinh doanh của Công ty và chịu mọi trách nhiệm với Công ty

- Phó giám đốc : Là ngời giúp cho Giám đốc trong việc chỉ đạo điều hành sản xuất

kinh doanh và mọi hoạt động khác của Công ty Khi giám đốc đi vắng có uỷ quyềncho Phó giám đốc và chịu trách nhiệm trước toàn Công ty

- Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ xây dựng các định mức trả lương cho từng

loại sản phẩm đối với công nhân sản xuất và hệ số bậc lương đối với nhân viên quản lýCông ty, xây dựng quỹ lương, thực hiện đầy đủ các chính sách, chế độ cho ngời laođộng, theo dõi công tác thi đua khen thưởng …và làm công tác hành chính hàng ngàytheo lệnh của Giám đốc

- Phòng kế hoạch - kỹ thuật – Kinh doanh: Có nhiệm vụ tổng hợp cân đối yêu cầu

vật, vật liệu cho phù hợp với sản xuất và tiêu thụ sản phẩm Lập kế hoạch sửa chữa,bảo dưỡng định kỳ máy móc thiết bị, xây dựng công trình công nghệ tạo ra sản phẩm,đồng thời xây dựng giá cả sản phẩm mới và tiêu thụ, cung ứng hàng hoá kịp thời vớithị trường

Trang 9

- Phòng kế toán thống kê tài chính : Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài chính, theo

dõi toàn bộ thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, tổ chức ghi chépnhững nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động quản lý vốn và sử dụngvốn, lập và gửi báo cáo tài chính cho các cơ quan chức năng, tổ chức bảo quản chứng

từ lưu trữ

- Xưởng sản xuất: Có chức năng sử dụng nguyên liệu là hạt nhựa PP, tạo ra sợi

vải PP, dệt thành vải PP và tráng một lớp màng PP + một lớp giấy Kraft Sử dụng giấy

Kraft và vải PP đã tráng màng và một lớp giấy Kraft để may thành vỏ bao xi măng thành phẩm, thông qua các công đoạn: in nhãn mác, dựng ống, may bao

1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại công ty cổ phần sản xuất và thương mại Vinh Quang:

1.3.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh

Hoạt động của công ty chủ yếu là bán buôn và bán lẻ đưa các sản phẩm của công

ty vào thị trường thông qua sự marketing của nhân viên kinh doanh và nhân viên vănphòng có nhiệm vụ phát triển thị trường và triển khai đưa các sản phẩm của công ratoàn thị trương miền bắc Thông qua các đơn đặt hàng, các đại lý phân phối, các cửahàng, dự án, khách hàng có ký hợp đồng kinh tế

1.3.2 Quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh.

Sơ đồ 1.2 Quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh công ty cổ phần sản xuất

và thương mại Vinh Quang

Trang 10

Giải thích sơ đồ:

- Phòng kiểm định: Sau khi mua hàng từ các công ty khác thì phòng kiểm định thực

hiện việc giám định kiểm tra sự đồng bộ của thiết bị; kiểm tra tem, nhãn, mác thiết bị ;kiểm tra chất lượng thiết bị so sánh với tờ khai đã nêu Sau đó lập giấy kết quả kiểmtra để trình lên ban giám đốc đồng thời nhập kho hàng hóa.Sau khi nhập hàng hóa thủkho kiểm tra đủ số lượng nhập và báo cáo nên phòng kế toán vào sổ

- Khách hàng - đại lý, cửa hàng, công trình, dự án …: Khi khách hàng có nhu cầu

mua hàng giao tại kho hoặc tại địa chỉ khách hàng yêu cầu thì nhất thiết phải có đơnđặt hàng và gửi về công ty qua điện thoại, fax hoặc nhân viên kinh doanh quản lý

- Kế toán bán hàng: Kết hợp với khách hàng kiểm tra lại đơn đặt hàng, xác định số

lượng, chủng loại, địa điểm thời gian giao hàng, thông tin người nhận Kiểm tra vàhoàn thành thủ tục xuất hàng

- Giám đốc: Xem xét các đơn đặt hàng, ký duyệt đơn hàng Đối với những đơn hàng

không nằm trong chính sách được bán hàng phải báo cáo với lãnh đạo công ty để xin ýchỉ đạo giải quyết đơn hàng

- Thủ kho: Sau khi nhận được đơn điều hàng của kế toán bán hàng phải kiểm tra tính

hợp lý của hàng hóa và địa chỉ giao hàng, viết biên bản giao nhận hàng hóa, phiếu xuấtkho, sau khi kiểm tra nếu thấy thời gian giao hàng không đảm bảo thì phải báo ngaycho kế toán bán hàng để cùng nhau tìm hướng giải quyết Hướng dẫn lái xe đi giaohàng

- Lái xe: Tiếp nhận biên bản giao nhận, kiểm tra số lượng hàng trên chứng từ và thực

tế trên xe Kiểm tra lại địa chỉ giao hàng và người nhận hàng, sau khi giao hàng đểkhách hàng ký ghi rõ họ tên và đóng dấu - nếu có trên biên bản giao nhận hàng hóa.Nộp lại biên bản hàng hóa cho thủ kho ngay sau khi về kho để tiếp tục vận chuyển tiếptheo

LÁI XE(giao hàng)

Trang 11

1.3.3 Đánh giá khái quát ảnh hưởng của các sản phẩm và hoạt động đến công tác

kế toán tại công ty cổ phần sản xuất và thương mại Vinh Quang:

Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Vinh Quang là một công ty thươngmại,nên chi phí là chi phí cho bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.Trong đó chiphí chủ yếu là chi phí bán hàng: chi phí quảng cáo,chi phí vận chuyển để phục vụ choquá trình tiêu thụ sản phẩm đưa sản phẩm của công ty đến tay người tiêu dùng trongthời gian ngắn nhất Do công ty hoạt động kinh doanh ngành : bán buôn máy móc,thiết bị và phụ tùng máy khác; bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xâydựng,các sản phẩm này thường chịu ảnh hưởng của thời tiết do vậy cần phải xây dựnghoặc bỏ ra chi phí thuê nhà kho,cửa hàng,bến bãi để bảo quản vì vậy nên chi phí bỏ ranhiều

1.3.4 Những khó khăn,thuận lợi

 Thuận lợi

- Luôn được sự chỉ đạo của ban Giám đốc và Phó giám đốc tạo điều kiện thuận lợitrong việc hoàn thành kế hoạch đề ra

- Thị trường ngày càng mở rộng, sản phẩm đa dạng

- Cơ sở vật chất tốt , có đội ngũ công nhân lành nghề cao, hăng say lao động

- Mặt bằng thuận lợi giao thông đi lại dễ dàng

 Khó khăn

- Đối thủ cạnh tranh nhiều

- Giá cả có xu hướng tăng ảnh hưởng đến giá bán,số lượng tiêu thụ, kết quả kinhdoanh và đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty

-Số lượng công nhân có trình độ văn hoá cao ít

Trang 12

1.4 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần sản xuất và thương mại Vinh Quang:

1.4.1 Khái quát sự biến động của một số chỉ tiêu kinh tế.

Bảng 1.1 Một số chỉ tiêu kinh tế của công ty trong 3 năm gần nhất

Chênh lệch Tuyệt đối 2014/201

Trang 13

Trang 14

Nhận xét :

Qua bảng số liệu trên ta thấy:

- Doanh thu tăng năm 2014 so với năm 2013 là 4.578.724.562 đồng tương ứng với tỷ lệtăng 48,03% nhưng lại đến năm 2015 thì doanh thu có xu hướng giảm tương đối lớn sovới năm 2014 là 5.653.871.369 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 40,07% nguyên nhânchủ yếu năm 2015 tình hình suy thoái kinh tế diễn ra phức tạp vì thế để hoạt động kinhdoanh có lãi thì công ty tập chung vào ngành nghề mình có thế mạnh chủ đạo nên khốilượng kinh doanh hàng hóa năm 2015 thấp hơn các năm trước đó

- Chi phí năm 2014 tăng năm 2013 là 4.810.978.743 đồng tương ứng tăng 50.72%,năm 2015 thì chi phí giảm 5.678.253.105 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 39,72%,tathấy tốc độ tăng của chi phí lớn hơn tốc độ tăng của doanh thu,công ty chưa kiểm soátđược và cũng như chưa thực hiện được kế hoạch tiết kiệm chi phí đã đề ra,công ty cần

có những chính sách phù hợp để thực hiện mục tiêu cắt giảm chi phí và đem lại nguồnlợi nhiều hơn

- Lợi nhuận trước thuế có những biến động đáng kể qua các năm: năm 2014 so vớinăm 2013 thì lợi nhuận giảm là 276.090.119 đồng tương ứng giảm với tỷ lệ 679,88%

do chi phí năm 2014 lớn hơn doanh thu ;năm 2015 tăng so với năm 2014 là330.925.999 đồng do công ty mua được nguồn hàng với giá cả rẻ và có những chínhsách điều chỉnh tiết kiệm chi phí hợp lý

Trang 15

- Chỉ tiêu ROE năm 2014 giảm so với năm 2013 là 53,24%,năm 2015 so với năm 2014tăng 64,24%,cho thấy hiệu quả sử dụng vốn năm 2014 chưa tốt,lợi nhuận trên mỗiđồng vốn bỏ ra của vốn chủ sở hữu mang lại đi đầu tư ít,nhưng đến năm 2015 thì lợinhuận đem lại khi đi đầu tư có hiệu quả,giá phản ánh chiến lược giá của và khả năngkiểm soát các chi phí hoạt động của công ty có hiệu quả

-Hệ số tự tài trợ thấp cụ thể năm 2013 : 0,08; năm 2014 và 2015: 0,04 ,hệ số nợcao:năm 2013 : 0,92 ;năm 2014 và 2015 : 0,96 cho thấy tài sản của công ty chủ yếuđược đầu tư bằng nguồn vốn đi vay vì thế thấy khả năng tự chủ về mặt tài chính vàmức độc lập của công ty đối với các tổ chức ngân hàng,tổ chức tín dụng,nhà cung cấpthấp,làm cho khả năng thanh toán nợ có thể sẽ gặp nhiều khó khăn

1.5 Những vấn đề chung về công tác kế toán của công ty cổ phần sản xuất và thương mại Vinh Quang:

- Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Phương pháp ghi sổ số dư

Trang 16

- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: Theo nguyên giá

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo đường thẳng Cụ thể như sau:

- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Theo phương pháp bình quân

Phương pháp này được tính theo công thức sau:

Đơn giá bình quân

Giá trị thực tế tồn đầu kỳ + Giá trị thực tế nhập trong kỳ

Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ

1.5.2 Hệ thống chứng từ kế toán

Công ty đã và đang áp dụng Hệ thống chứng từ kế toán do Bộ tài chính ban hành theoquyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC và một số chứng từban hành theo các văn bản pháp luật khác

Chứng từ kế toán ban hành theo quyết định 48/2006 của bộ trưởng BTC được sử dụngtại công ty:

 Mẫu chứng từ kế toán bắt buộc:

Phiếu thu - Mẫu số: 01-TT

Phiếu chi - Mẫu số: 02-TT

Hoá đơn GTGT - Mẫu số: 01GTKT-3LL

Đơn vị kế toán phải thực hiện đúng về biểu mẫu, nội dung, phương pháp ghi các chỉtiêu và áp dụng thống nhất cho đơn vị kế toán ở công ty

 Mẫu chứng từ kế toán hướng dẫn:

Bảng chấm công - Mẫu số: 01a-LĐTL

Bảng chấm công thêm giờ - Mẫu số: 01b-LĐTL

Bảng thanh toán tiền lương - Mẫu số: 02-LĐTL

Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội - Mẫu số: 11-LĐTL

Phiếu xuất kho -Mẫu số: 01-VT

Phiếu nhập kho -Mẫu số: 02-VT

Mức KH BQ năm

Nguyên giáThời gian sử dụngMức KH BQ tháng

Mức KH BQ năm của TSCĐ

12 tháng

Trang 17

Giấy đề nghị thanh toán -Mẫu số: 05-TT

Biên bản giao nhận TSCĐ -Mẫu số: 01-TSCĐ

Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Mẫu số: 06-TSCĐ

Với mẫu chứng từ kế toán hướng dẫn: Ngoài các nội dung quy định trên mẫu, đơn vị

kế toán có thể bổ sung thêm hoặc thay đổi hình thức mẫu biểu cho phù hợp với việcghi chép và yêu cầu quản lý của đơn vị

1.5.3 Hệ thống tài khoản kế toán.

Công ty đã và đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán do Bộ tài chính ban hành theoquyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC

Những tài khoản mà công ty hay sử dụng:

của khách hàng, TK 141-Tạm ứng, TK 142-Chi phí trả trước ngắn hạn, TK Nguyên liệu, vật liệu

và các khoản phải nộp Nhà nước, 334-Phải trả người lao động

phối

thu hoạt động tài chính

• Tài khoản loại 6: TK 632-Giá vốn hàng bán, TK 635-Chi phí tài chính,TK6421-Chiphí bán hàng, TK 6422- Chi phí quản lý kinh doanh

• Tài khoản loại 7: TK 711-Thu nhập khác

• Tài khoản loại 8: TK 811-Chi phí khác

• Tài khoản loại 9: TK 911-Xác định kết quả kinh doanh

Vì công ty CP sản xuất và thương mại Vinh Quang là công ty vừa và nhỏ, áp dụng Hệthống tài khoản kế toán do Bộ tài chính ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTCngày 14/9/2006 nên Hệ thống tài khoản mà công ty áp dụng sẽ được giảm bớt đi so với

Hệ thống tài khoản do Bộ tài chính ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

Trang 18

Cho nên có một số tài khoản mà công ty không sử dụng: TK 129, TK139,TK151, TK

212, TK 213, TK412, TK414, TK415, TK 531, TK532, TK 621,TK 622,TK 627

Thay vào đó công ty sử dụng:

đầu tư tài chính ngắn hạn, TK 1592-Dự phòng phải thu khó đòi, TK 1593-Dự phònggiảm giá hàng tồn kho)

thuê tài chính, TK 2113-TSCĐ vô hình )

TK 521-Các khoản giảm trừ doanh thu trong đó chi tiết ( TK 5211-Chiết khấu thươngmại, TK 5212-Hàng bán bị trả lại, TK 5213-Giảm giá hàng bán)

1.5.4 Hệ thống sổ sách kế toán.

Căn cứ vào quy mô kinh doanh, yêu cầu của quản lý, trình độ nghiệp vụ của các cán

bộ kế toán, hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty TNHH Thương mại và sản xuấtThiên Trường là nhật ký chung

Hình thức nhật ký chung tại công ty gồm các loại sổ chủ yếu sau:

+ Sổ nhật ký chung

+ Sổ cái

+ Các sổ,thẻ kế toán chi tiết

Trang 19

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại công ty.

Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký Chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng, hoặc định kỳQuan hệ đối chiếu, kiểm traTrình tự ghi sổ như sau:

- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ vào sổ Nhật kýchung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Đồng thời với việc ghi sổNhật ký chung, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chitiết liên quan

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đốiphát sinh, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi

Chứng từ gốc

SỔ NHẬT KÝCHUNG

Sổ, thẻ chi tiết kế

toán

Bảng tổng hợpchi tiết

SỔ CÁI

Bảng cân đối sốphát sinh

BÁO CÁOTÀI CHÍNH

Trang 20

tiết) Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng giữa số liệu trên Sổ Cái với bảng tổng hợpchi tiết thì được dùng lập Báo cáo tài chính

1.5.5 Hệ thống báo cáo kế toán

Công ty áp dụng hệ thống báo cáo tài chính đúng mẫu biểu về chế độ hiện hànhcủa Bộ Tài Chính.Việc lập báo cáo tài chính được kế toán của Công ty vẫn dụng mộtcách khoa học và phù hợp với quy định chung của nhà nước đồng thời phù hợp vớiđặc thù của công ty.Hệ thống báo cáo tài chính hàng quý,hàng năm gửi cho cơ quanthuế,cơ quan thống kê, cơ quan đăng ký kinh doanh bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01 – DNN)

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( Mẫu số B02 – DNN)

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03 – DNN)

- Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu số B09 – DNN)

- Phụ lục- Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F01 – DNN gửi cho cơ quan thuế)

1.5.6 Bộ máy kế toán

Sơ đồ 1.4 Bộ máy kế toán công ty cổ phần Thương mại và sản xuất Vinh Quang

- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra các công

việc do kế toán viên thực hiện, và tổng hợp số liệu lập các báo cáo tổng hợp trình các

cơ quan quản lý cấp trên khi có yêu cầu Chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty vàcác cơ quan có thẩm quyền về những số liệu mà kế toán cung cấp Có trách nhiệm

Kế toán trưởng kiêm

kế toán tổng hợp

Kế toán công nợ

Thủ kho

Trang 21

kiểm tra kiểm soát việc chấp hành bảo vệ tài sản tiền vốn của công ty; chấp hành chế

độ quản lý và kỷ luật lao động tiền lương tiền thưởng các khoản phụ cấp đối với ngườilao động; theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ; việc thực hiện chế độ thanh toán tiềnmặt, tiền vay tín dụng và các hợp đồng kinh tế; giải quyết xử lý các khoản thiếu hụtcác khoản nợ không đòi được và các khoản thiếu hụt khác

- Kế toán bán hàng: Ghi chép tất cả những nghiệp vụ liên quan đến hóa đơn bán hàng:

ghi sổ chi tiết doanh thu, thuế GTGT phải nộp, ghi sổ chi tiết hàng hoá, xuất bán, Định kỳ làm báo cáo bán hàng, báo cáo công nợ theo yêu cầu quản lý của doanhnghiệp, cung cấp giá vốn hàng đã tiêu thụ cho bộ phận bán hàng

- Thủ kho: Có nhiệm vụ ghi chép tổng hợp số liệu theo dõi tình hình bán hàng của

công ty, chịu trách nhiệm về số lượng hàng bán, hợp đồng, hóa đơn bán hàng, theo dõitoàn bộ hàng nhập - xuất - tồn, lưu lại phiếu nhập kho, xuất kho, hàng tháng lên báocáo tồn kho, phân loại hàng ứ đọng Thực hiện kiểm kê và lập báo cáo kiểm kê theoquy định của nhà nước

- Kế toán thuế: Trực tiếp làm việc với cơ quản thuế khi có phát sinh; kiểm tra đối

chiếu hóa đơn thuế GTGT với bảng kê đầu vào, đầu ra của từng cơ sở; Hàng tháng lậpbáo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào của công ty theo tỷ lệphân bổ đầu ra được khấu trừ; theo dõi tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách,hoàn thuế của công ty; kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thuế để báo cáo nêncục thuế; lập bảng kê danh sách lưu trữ, bảo quản hóa đơn GTGT theo thời gian và thứ

tự số quyển không để thất thoát, hư hỏng; cập nhật kịp thời các thông tin về luật thuếsoạn thông báo các nghiệp vụ quy định của luật thuế có liên quan tới hoạt động kinhdoanh của công ty để cơ sở biết thực hiện; lập kế hoạch thuế GTGT, thuế thu nhậpdoanh nghiệp, nộp cho ngân sách

- Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi tổng hợp các khoản vay nợ của công ty, lên

kế hoạch trả nợ và thu hồi nợ của công ty Ngoài ra kế toán công nợ còn phải tínhlương cho lao động trong công ty, theo dõi tình hình thanh toán cho công nhân viênchức

Trang 22

CHƯƠNG 2 – THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT VINH QUANG

2.1 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất Vinh Quang

2.1.1 Đặc điểm tiền lương và các khoản trích theo lương công ty

Tình hình lao động

Việc quản lý và sử dụng lao động luôn được các công ty quan tâm vì làm tốt công tácnày sẽ tạo sự yên tâm cho người lao động như vậy họ sẽ hăng hái lao động cống hiếncho công ty nhiều hơn

Công ty cổ phần thương mại và sản xuất Vinh Quang cũng không ngoại lệ, việc quản

lý và sử dụng lao động luôn được lãnh đạo công ty quan tâm Là một công ty chuyênsản xuất kinh doanh trang thiết bị phục vụ nội thất gia đinh, cơ quan, xí nghiệp, kháchsạn, bệnh viện, đặc biệt là nội thất trường học, các trường bán trú Hiện nay tổng sốcán bộ công nhân viên trong công ty là 136 người bao gồm cả nhân viên văn phòng vàcông nhân ở phân xưởng

 Thời điểm trả lương:

Hiện nay, nhà nước cho phép doanh nghiệp trả lương cho người lao động theo thánghặc theo tuần Công ty trả lương theo tháng

Trang 23

- Phần lương cứng ( lương điều hòa) được chi trả cho toàn bộ CNV trong công ty có mặtlàm việc tại công ty xác định theo bảng chấm công hàng tháng Và được trả vào ngày 5tháng sau

- Các quỹ lương: Cuối năm phòng lao động tiền lương căn cứ vào kết quả sản xuất kinhdoanh, quỹ lương được quyết toán tổng kết việc sử dụng các quỹ trong lương Nếuchưa chi hết thì lên kế hoạch phân phối hết cho CNV trong năm và làm quyết toán cácquỹ trích trong lương trình giám đốc công ty duyệt

 Các chính sách khác về lương

- Chính sách tiền thưởng: Tiền thưởng trong tháng của mỗi công nhân viên sẽ được căn

cứ theo bảng xếp loại do tổ trưởng đánh giá Việc xếp loại chỉ mang tính tương đối,tuy nhiên các tổ trưởng phải đánh giá một cách tương đối công bằng nếu không sẽ gâytranh cãi giữa các thành viên trong tổ

Mỗi một tháng công ty sẽ bầu ra một nhân viên xuất sắc nhất: Thực hiện tốt nộiquy, quy định; không nghỉ quá số ngày cho phép; làm tốt công việc được giao; có giờlàm thêm…được gọi là “Nhân viên của tháng” được thưởng 1.500.000 đồng

- Chính sách nâng lương:

Để khuyến khích nhân viên làm tăng ca, tiền lương ngày làm thêm được nhân lên150%.Có chính sách tăng lương cho những CNV có thời gian làm dài và có nhữngcống hiến cho công ty

- Các khoản thưởng ( thưởng tết, thưởng doanh thu)

Tuỳ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty và thành tích lao động củamỗi nhân viên Công ty không cam kết 1 khoản thưởng cố định cho nhân viên, mỗithời điểm hoặc chiến dịch sẽ có thông báo cụ thể

Các dịp lễ, tết, ngày nghỉ theo luật định: Công ty không cam kết số tiền thưởng, tiềnthưởng nếu có sẽ được thông báo cụ thể

Các khoản thưởng sẽ tùy thuộc vào thành tích của cá nhân, mỗi cá nhân sẽ có mứcthưởng khác nhau

 Các khoản trích theo lương

 Bảo hiểm xã hội: Tỷ lệ trích nộp: Theo quy định hiện nay là 26% trong đó tính vào chiphí sản xuất kinh doanh 18% còn 8% khấu trừ vào lương người lao động và được hạchtoán vào TK 3383

Trang 24

 Bảo hiểm y tế: Tỷ lệ trích nộp: tổng số trích là 4,5% trên tổng lương chính phải thanhtoán cho người lao động, trong đó tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 3% còn 1,5%khấu trừ vào lương của người lao động, được hạch toán vào TK 3384

 Bảo hiểm thất nghiệp: Tỷ lệ trích nộp: tổng số trích là 2% trong đó tính vào chi phí sảnxuất kinh doanh là 1% và khấu trừ vào lương của người lao động là 1%, được hạchtoán và TK 3389

 Kinh phí công đoàn: Tính trích 2% vào chi phí sản xuất kinh doanh

Công thức tính = Lương cơ bản x Tỷ lệ trích nộp (%)

2.1.2 Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương tại công ty

Hình thức trả lương theo thời gian:

 Đối tượng áp dụng:

Tiền lương thời gian là tiền lương tính trả cho người lao động theo thời gian làm việcthực tế, hệ số lương và mức lương tối thiểu hiện hành Tại doanh nghiệp hình thức trảlương theo thời gian được áp dụng đối với cán bộ, nhân viên tại các phòng ban, làmviệc theo giờ hành chính ngày làm việc 8 tiếng, mỗi tuần được nghỉ ngày chủ nhật,mỗi tháng đi làm 26 ngày, 27 ngày tùy theo tháng 30 hoặc 31 ngày

 Công thức tính:

Lương tháng

Ngày công chuẩn của tháng(Trong đó, tiền lương tháng được quy định trong Hợp đồng Lao động được ký kết) Căn cứ vào bảng chấm công của phòng kinh doanh, tiền lương theo Hợp đồng laođộng đã ký là 8.000.000 đồng, anh Nguyễn Thành Trung tháng 10/2015 làm 26 ngàycông, tiền lương thời gian thực tế theo ngày công của anh Trung trong tháng 10 là:

8.000.000 27Các khoản trích theo lương của anh Trung sẽ tính trên mức lương cơ bản Theo bảngthanh toán lương thì mức lương cơ bản để tính Bảo Hiểm của anh Trung là 3.500.000đồng

x 26 = 7.703.704 đồngLương thời gian =

Trang 25

Bảng 2.1: Bảng chấm công của phòng kinh doanh tháng 10/2015

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG CHẤM CÔNGTháng 10 năm 2015

1 2

1 3

1 4

1 5

1 6

1 7

1 8

1 9

2 0

2 1

2 2

2 3

2 4

2 5

2 6

2 7

2 8

2 9

Trang 26

Nữa ngày /

Trang 27

Bảng 2.0: Bảng thanh toán tiền lương của phòng kinh doanh tháng 10/2015

Đơn vị: Công ty Vinh Quang

Lương thời gian

Ngày công

Lương thực tế Ăn trưa

Tổng thu nhập

BHXH, BHYT, BHTN (10,5%)

Trang 28

Trường Đại học Điện Lực GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân Hình thức trả lương theo sản phẩm:

 Đối tượng áp dụng: dụng đối với công nhân trực tiếp sản xuất

 Công thức tính:

Lương sản phẩm = khối lượng sản phẩm hoàn thành x Đơn giá tiền lương theo SP

Ví dụ: Công nhân Thân Văn Xuân làm ở phân xưởng gia công, tháng 10 năm 2015 anh

là được 25 công và sản xuất được 73 sản phẩm đạt chất lượng Đơn giá ở bộ phận này

Trang 29

Bảng 2 1: Bảng thanh toán tiền lương của phân xưởng 1 tháng 10/2015

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

Thực lĩnh

Số sản phẩm Số tiền

Trang 30

Chứng từ tiền lương

2.1.3 Quy trình kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Vinh Quang

Quy trình hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương được hạchtoán theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2 1 : QUY TRÌNH HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIÊN LƯƠNG

VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

(2) Cuối tháng, tổng hợp số liệu trên Sổ chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lươnglập Bảng tổng hợp chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái TK 334,338, lập bảng cân đốiphát sinh cho toàn bộ số liệu kế toán phát sinh

(3) Sau khi đối chiếu khớp đúng giữa số liệu ghi trên sổ cái TK 334,338 và bảng tổng hợpchi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương được dung để lập báo cáo tài chính

Trang 31

Trường Đại học Điện Lực GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân 2.1.4 Tổ chức sổ kế toán chi tiết tiền lương và các trích theo lương tại công ty Vinh Quang (chứng từ tiền lương, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương, sổ chi tiết TK 334, 338).

 Chứng từ tiền lương

 Chứng từ hạch toán về cơ cấu lao động: là các quyết định liên quan đến việc thay đổi

cơ cấu lao động như quyết định tuyển dụng lao động, bổ nhiệm, bãi nhiệm, sai thải,thuyên chuyển công tác, khen thưởng, kỉ luật, hưu trí, mất sức

 Chứng từ hạch toán thời gian lao động:

- Bảng chấm công (Mẫu số 01a – LĐTL)

- Bảng chấm công làm thêm giờ (Mẫu số 01b – LĐTL)

 Chứng từ hạch toán kết quả lao động:

- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành (Mẫu số 5 – LĐTL)

- Hợp đồng giao khoán ( Mẫu 08 – LĐTL)

- Biên bản thanh lý ( nghiệm thu) hợp đồng giao khoán ( Mẫu 09 – LĐTL)

 Chứng từ tiền lương và các khoản khác thuộc về thu nhập của người lao động

- Bảng thanh toán lương ( Mẫu số 02 – LĐTL)

- Bảng thanh toán thưởng ( Mẫu số 03 – LĐTL)

- Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ (Mẫu số 06 – LĐTL)

- Bảng thanh toán tiền thuê ngoài (Mẫu 07 – LĐTL)

- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương ( Mẫu số 10 – LĐTL)

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH ( Mẫu số 11 – LĐTL) ( trích bảng)

 Tổ chức sổ kế toán chi tiết tiền lương

- Sổ chi tiết tài khoản 334, 338

- Bảng tổng hợp chi tiết về tiền lương và các khoản trích theo lương

Trang 32

Bảng 2 2: Bảng thanh toán tiền lương của công ty Vinh Quang tháng 10/2015

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

Thực lĩnh Lương thời

gian

Lương sản phẩm

Trang 33

Bảng 2 3: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội của công ty tháng 10/2015

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Tổng cộng

Lương chính

Các khoản khác

Trang 34

5 5 0 0 0

Ngày 30 tháng 10 năm 2015

Bảng 2 4: Sổ chi tiết tài khoản 334 – phải trả công nhân viên

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tháng 10 năm 2015 Tài khoản: Phải trả công nhân viên (TK 334)

Trang 35

NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số tiền Số dư

Số dư ngày 01/10/2014 - 439.109.000

5/10/15 UNC 5/10/15 TT tiền lương tháng 9/2014 cho NV 112 171.570.000 267.539.0008/10/15 PC 8/10/15 TT tiền lương tháng 9/2014 cho CN 111 203.965.000 63.574.00031/10/15 BPBTL 31/10/15 Tiền lương công nhân PX 622 318.049.000 381.623.000

31/10/15 BPBTL 31/10/15 Tiền lương nhân viên bán hàng 641 32.974.074 447.722.47831/10/15 BPBTL 31/10/15 Tiền lương nhân viên văn phòng 642 168.364.678 616.087.15531/10/15 BPBTL 31/10/15 Các khoản trích theo lương 338 35.233.170 580.853.985

Cộng tháng 10/2014 410.768.170 552.513.155

Số dư ngày 31/10/2014 - 580.853.985

- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 1

- Ngày mở sổ : ngày 01 tháng 10 năm 2015

Ngày 31 tháng 10 năm 2015

Trang 36

Bảng 2 5: Bảng tổng hợp tài khoản 338

BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC - TK 338

3382 Kinh phí công đoàn 23.450.000 - 6.711.080 30.161.080

3383 Bảo hiểm xã hội - - 87.244.040 87.244.040

Trang 37

2.1.5 Tổ chức sổ tổng hợp kế toán tiền lương và các trích theo lương tại Doanh nghiệp Tùng Linh

Căn cứ vào các chứng từ bảng thanh toán tiền lương, bảng các khoản trích theo lương, kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung, và

-SỔ NHẬT KÝ CHUNGTháng 10 năm 2015

31/10/15 UNC 31/10/15 Thanh toán tiền lương tháng 9/2015 cho NV 334 171,570,000

31/10/15 UNC 31/10/15 Thanh toán tiền lương tháng 9/2015 cho NV 112 171,570,000

31/10/15 PC 31/10/15 Thanh toán tiền lương tháng 9/2015 cho CN 334 203,965,000

31/10/15 PC 31/10/15 Thanh toán tiền lương tháng 9/2015 cho CN 111 203,965,000

31/10/15 BTTL 31/10/15 Tính lương phải trả cho CNV trong kỳ 622 318,049,000

Trang 38

Bảng 2 7: Sổ cái tài khoản 334 – phải trả người lao động

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CÁI

Tháng 10 năm 2015

Trang 39

Tên tài khoản: Phải trả người lao động

05/10/15 UNC 05/10/15 TT tiền lương tháng 9/2015 cho NV 112 171.570.000

08/10/15 PC 08/10/15 TT tiền lương tháng 9/2015 cho CN 111 203.965.000

31/10/15 BTTL 31/10/15 Tính lương phải trả cho CNV trong kỳ 622 318.049.000

31/10/15 BPBT

L 31/10/15 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 338 35.233.170

Trang 40

- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01

- Ngày mở sổ : ngày 01 tháng 10 năm 2015

Định dạng
Số trang	131
Dung lượng	0,93 MB