CÔNG tác kế TOÁN tại CÔNG TY cổ PHẦN dược BÌNH lục

Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Mục Lục SV: Hà Thị Quỳnh Mai MSV: 11A06362N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC BÌNH LỤC 1.1 Qúa trình hình thành phát triển Công ty CP Dược Bình Lục - Tên Công ty là: Công ty cổ phần Dược Bình Lục - Tên gọi tắt: Công ty Dược Bình Lục - Tên thương mại: Biluphaco Company - Trụ sở chính: Thị trấn Bình Mỹ-Huyện Bình Lục-Tỉnh Hà Nam - Mã số thuế: 0700176954 - Điện thoại: 0351.860057 - Fax: 0351.860057 - Giấy phép đăng ký kinh doanh số 055612 cấp ngày 19 tháng năm 1999 - Tài khoản số: 431101-0010 chi nhánh Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Bình Lục - Vốn điều lệ: 900.000.000 đồng - Vốn hoạt động sản xuất kinh doanh: 5.215.470.000 đồng - Tổng tài sản: 4.350.280.700 đồng 1.2 Đặc điểm quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm công ty Công ty Dược Bình Lục chủ yếu sản xuất kinh doanh Dược phẩm, dược liệu làm thuốc nhằm đáp ứng nhu cầu khám chữa bệnh phòng dịch bệnh, đồng thời cung ứng kịp thời đầy đủ thuốc phục vụ chăm sóc sức khoẻ cho nhân dân vùng, mở rộng thị trường liên huyện, liên tỉnh Những sản phẩm chủ yếu Công ty là: • Sản xuất loại thuốc chai Cao ích mẫu, cao tiêu độc, Xirobrocan… • Pha chế loại dung dịch Oxi già, BSA, Xanhmetylen, ASA • Chiết xuất loại cao: Cao đinh lăng, cao hà thủ ô, cao hao thành phẩm khác như: Chè nhiệt, chè nhân trần, rượu bổ sâm phong thấp, bổ tâm an thần Quy trình công nghệ sản xuất số hàng hoá chủ yếu công ty: Phụ lục 1.1 1.3 Đặc điểm tổ chức máy kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh * Sơ đồ máy quản lý kinh doanh: Phụ lục 1.2 SV: Hà Thị Quỳnh Mai MSV: 11A06362N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán - Hội đồng quản trị: Là quan quản lý cao có toàn quyền định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty, phù hợp với pháp lụât trí đa số cổ đông Cuối nhiệm kỳ phải trình báo tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, kết tài phương hướng kế hoạch cho kỳ tới Bổ nhiệm, bãi miễn, giám sát hoạt động ban giám đốc kế toán trưởng - Ban kiểm soát kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh tài Công ty, giám sát hành vi vi phạm pháp luật Hội đồng quản trị, trình báo cáo thẩm tra toán năm tài chính, ưu nhược điểm Hội đồng quản trị trình quản lý tài - Ban giám đốc: , điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, chịu trách nhiệm toàn kết sản xuất kinh doanh Công ty - Phòng tổ chức hành chính: Phụ trách việc tuyển chọn đào tạo nhân lực, bố trí xếp lao động Công ty, giải chế độ sách cho người lao động, theo dõi thi đua, phối hợp phòng ban việc kiểm tra quỹ khen thưởng, phúc lợi - Phòng kế hoạch – vật tư: Là đơn vị thuộc máy quản lý công ty, có chức cung cấp thông tin kinh tế, giá thị trường chủng loại nguyên vật liệu cho phòng ban liên quan Mua sắm, cung cấp nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm, thi công công trình Chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị Tổng giám đốc hoạt động đơn vị - Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm thông tin, nhu cầu thị trường, dự đoán nhu cầu thị trường bệnh dịch diễn mùa, từ xây dựng kế hoạch sản xuất thuốc kịp thời, đem lại hiệu kinh tế cao, khai thác mở rộng thị trường kinh doanh, tham mưu cho ban giám đốc để đề phương án kinh doanh thích hợp - Phòng kế toán: Tổ chức quản lý thu, chi, xuất- nhập- tồn vật tư hàng hoá Công ty, khai thác sử dụng vốn có hiệu quả, xây dựng kế hoạch tài thông qua số liệu báo cáo, tham mưu cho ban giám đốc công tác quản lý sử dụng vốn, lập báo toán theo niên độ kế toán Nhà nước quy định - Phòng kiểm nghiệm: Có nhiệm vụ kiểm tra tiêu chất lượng thành phẩm hàng hoá trước nhập kho trước xuất bán trực tiếp -Kho vật liệu: Chứa NVL nhập- tồn, thành phẩm, bán thành phẩm hàng hoá - Các cửa hàng: Hàng tháng nhận hàng Công ty theo hình thức bán lẻ SV: Hà Thị Quỳnh Mai MSV: 11A06362N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Để thực nhiệm vụ sản xuất công ty tổ chức thành phân xưởng, phân xưởng có chức riêng, Công ty có hai phân xưởng sản xuất: phân xưởng đông dược phân xưởng chiết xuất - Phân xưởng đông dược: chuyên sản xuất loại thuốc cao đơn hoàn tán bổ thận âm, cao ích mẫu, cao tiêu độc loại thuốc nước philatop, nước cất - Phân xưởng chiết xuất: chuyên chiết xuất loại cao thành phẩm cao hà thủ ô, cao đinh lăng 1.4 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Tình hình kết hoạt động SXKD năm 2013, 2014 công ty: Phụ lục 1.3 Qua bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh ta thấy: - Về tiêu nguồn vốn năm 2014 tăng 1.014.275.945 đồng tức 17,43% so với năm 2013, điều đánh giá tốt cho thấy nguồn vốn công ty phát triển mở rộng kinh doanh - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp năm 2014 tăng 1.714.529.709 đồng tức tăng 11,73% so với năm 2013; khoản giảm trừ doanh thu năm 2014 tăng 13.132.452 đồng tức 23,63% so với năm 2013 Doanh thu năm 2014 so với năm 2013 tăng lên 1.701.397.257 tức 11,68% Đây thành khả quan bối cảnh kinh tế thị trường - Về tiêu lợi nhuận trước thuế năm 2014 tăng 26,07% so với năm 2013, cụ thể tăng 17.514.030 đồng Quy mô hoạt động công ty quy mô nhỏ, nhiên năm 2014 lợi nhuận tăng lên nhiều so với năm trước số nhân viên giữ nguyên Như thấy công ty có chiến lược làm việc hiệu đội ngũ nhân viên có nghiệp vụ chuyên môn vững vàng - Mức thu nhập bình quân công ty năm 2014 tăng 300.000 đồng so với năm 2013 cụ thể 12% Với mức tăng đáp ứng phần nhu cầu sống người lao động; điều cho ta thấy công ty chăm lo cho đời sống người lao động SV: Hà Thị Quỳnh Mai MSV: 11A06362N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán PHẦN 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC BÌNH LỤC 2.1 Tổ chức máy kế toán Công ty CP Dược Bình Lục * Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty: Phụ lục 2.1 Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán theo mô hình tập trung Công tác kế toán công ty phận chuyên trách đảm nhận gọi phòng kế toán nghiệp vụ, phân xưởng không tổ chức kế toán riêng Chức nhiệm vụ thành viên: - Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm hướng dẫn đạo chung, kiểm tra công việc kế toán viên thực hiện, tham mưu cho ban giám đốc đưa định phù hợp, đắn kinh doanh, chịu trách nhiệm trực tiếp trước quan cấp tất vấn đề có liên quan đến tình hình tài công tác kế toán Công ty - Kế toán NVL: Theo dõi nhập - xuất - tồn NVL đối chiếu với thủ kho thông qua thẻ kho Sắp xếp kho cho hợp lý từ dễ dàng công tác nhập xuất NVL Thực bảo quản NVL tránh cho NVL bị hỏng - Kế toán tiền lương: việc hạch toán tiền lương dựa vào yếu tố như: Bảng chấm công, bảng theo dõi công tác, phiếu làm thêm giờ, hợp đồng lao động, hợp đồng khoán… để lập bảng tính, toán lương bảo hiểm xã hội cho người lao động - Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: việc tập hợp tất chi phí liên quan đến sản xuất sản phẩm tính giá thành cho đơn vị sản phẩm để cung cấp cho nhà lãnh đạo biết chi phí giá thành thực tế loại hoạt động, loại dịch vụ toàn kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Từ phân tích đề định phù hợp cho phát triển sản xuất kinh doanh - Kế toán tổng hợp: Có trách nhiệm toán, theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, tiến hành xác định thuế xây dựng biểu mẫu thuế hàng tháng phải nộp NSNN Lập bảng cân đối kế toán, xác định kết kinh doanh toàn công ty Hoàn thiện số liệu, chứng từ sau chuyển lên cho kế toán trưởng duyệt BCTT - Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt quỹ, vào chứng từ hợp lý hợp pháp để tiến hành xuất- nhập quỹ SV: Hà Thị Quỳnh Mai MSV: 11A06362N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán 2.2 Các sách kế toán áp dụng Công ty CP Dược Bình Lục - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01/N đến hết 31/12/N - Hệ thống tài khoản công ty áp dụng theo Quyết định 48/2006/QĐ – BTC - Đơn vị tiền tệ dùng để ghi sổ kế toán: đồng Việt Nam - Hình thức kế toán : Chứng từ ghi sổ (Phụ lục 2.2) - Phương pháp kê khai tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao đường thẳng - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên - Phương pháp xác định giá trị nguyên vật liệu: Phương pháp bình quân gia quyên sau lần nhập 2.3 Tổ chức công tác kế toán phương pháp kế toán số phần hành kế toán chủ yếu 2.3.1 Kế toán NVL * Chứng từ kế toán sử dụng bao gồm : Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, hóa đơn GTGT, thẻ kho, Các chứng từ toán như: Giấy báo nợ, phiếu chi … * Tài khoản sử dụng: TK 152 “ Nguyên liệu, vật liệu” Các tài khoản kiên quan TK 111, TK 112, TK 331, * Kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Phương pháp thẻ song song * Phương pháp hoạch toán: - Kế toán ghi tăng NVL Ví dụ 01: Ngày 03/03/2014 công ty nhập kho lô nguyên liệu, trị giá lô NVL 47.741.842 đ chưa bao gồm thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% Công ty toán TGNH Căn vào PNK số 23 (phụ lục 2.3a) hóa đơn GTGT số 0005268 (phụ lục 2.3b), kế toán định khoản: (Đơn vị tính: đồng) Nợ TK 152 : 47.741.842 Nợ TK 133(1) : 4.774.184 Có TK 112 : 52.516.626 SV: Hà Thị Quỳnh Mai MSV: 11A06362N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán - Kế toán ghi giảm NVL Ví dụ 02: Ngày 06/03/2014, vào PXK số 19 (phụ lục 2.4) công ty xuất kho lô nguyên vật liệu trị giá 49.310.249đ đến phân xưởng đông dược để sản xuất Kế toán định khoản: (Đơn vị tính: đồng) Nợ TK 154(1) : 49.310.249 Có TK 152 : 49.310.249 2.3.2 Kế toán tài sản cố định 2.3.2.1 Đặc điểm kế toán tài sản cố định công ty * Chứng từ sử dụng: Biên bàn giao nhận TSCĐ; Biên lý TSCĐ; Sổ đăng ký TSCĐ; Bảng tính khấu hao TSCĐ; Biên đánh giá lại TSCĐ; Các chứng từ có liên quan * Tài khoản sử dụng: TK 211 “Tài sản cố định” Chi tết: TK 211(1): Tài sản cố định hữu hình TK 211(2): Tài sản cố định thuê tài TK 211(3): Tài sản cố định vô hình TK 214 “Hao mòn tài sản cố định” * Tài sản cố định công ty: TSCĐHH: Máy vi tính, máy photo, ô tô, quầy bán hàng, xưởng sản xuất, máy móc thiết bị dùng vào sản xuất TSCĐVH: Thương hiệu công ty, thương hiệu sản phẩm * Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ TSCĐ; thẻ TSCĐ; sổ TK 211, 214,sổ chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Đánh giá tài sản cố định công ty: Nguyên giá tài sản cố = Giá mua + Các khoản thuế + Các chi phí liên định hữu hình thực tế không quan trực tiếp hoàn lại khác Công ty áp dụng phương pháp tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng: Mức khấu hao = Nguyên giá x Tỉ lệ khấu = Nguyên giá TSCĐ phải phải trích TSCĐ phải hao bình khấu hao năm khấu hao quân năm SV: Hà Thị Quỳnh Mai MSV: 11A06362N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Số năm sử dụng Mức khấu hao phải trích tháng Mức khâu hao phải trích năm = 12 2.3.2.2 Kế toán tổng hợp tăng giảm, khấu hao tài sản cố đinh * Kế toán tăng TSCĐ: Ví dụ 03: Ngày 01/03/2014 mua công ty Thái Tuấn máy photo phòng hành với số tiền 60.000.000đ, chưa bao gồm thuế suất thuế GTGT 10% Công ty chưa toán tiền mua máy Căn vào biên giao nhận TSCĐ, kế toán định khoản: ( Đơn vị tính: đồng) Nợ TK 211(1) : 60.000.000 Nợ TK 133(2) : 6.000.000 Có TK 331 : 66.000.000 * Kế toán giảm TSCĐ: Ví dụ 04: Ngày 19/03/2014, công ty tiến hành lý xe ô tô chuyển hàng nhỏ có nguyên giá 155.000.000đ, khấu hao 101.345.120đ giá trị lý thu chưa thuế GTGT 5% 40.000.000đ toán chuyển khoản Căn theo biên lý TSCĐ, kế toán định khoản: ( Đơn vị tính: đồng) + Ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 214 : 101.345.120 Nợ TK 811 : 53.654.880 Có TK 211 : 155.000.000 + Ghi nhận khoản lý nhận được: Nợ TK 112 : 42.000.000 Có TK 711 : 40.000.000 Có TK 333(1) : 2.000.000 * Kế toán khấu hao TSCĐ: Ví dụ 05: Tính khấu hao cho máy photo mua ngày 01/03/2014 cho phòng hành chính, nguyên giá 60.000.000đ, thời hạn sử dụng 10 năm SV: Hà Thị Quỳnh Mai MSV: 11A06362N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Mức trích khấu hao bình quân hàng năm máy photo Khoa Kế Toán 60.000.000 = Mức trích khấu hao bình quân tháng = máy photo = 6.000.000 (đồng) 10 6.000.000 = 500.000 (đồng) 12 Căn vào bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng công ty, phận hành 28.550.000đ, kế toán định khoản: (Đơn vị tính: đồng) Nợ TK 642(2) : 28.550.000 Có TK 214 : 28.550.000 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương * Hình thức trả lương: - Hình thức trả lương theo thời gian: thường áp dụng cho người làm công tác văn phòng Trả lương theo thời gian trả lương cho người lao động vào số ngày làm việc thực tế Ngoài công ty áp dụng trả lương cố định hàng tháng dựa hợp đồng lao động ký với người lao động - Hình thức trả lương theo sản phẩm: Là hình thức trả lương cho người lao động vào công việc hoàn thành quy định Ngoài công ty kết hợp trả lương sản phẩm có thưởng để khuyến khích người lao động làm việc với trách nhiệm, suất lao động động cao với công việc giao * Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng lương, bảng toán tiền lương, bảng tính trích BHXH, BHYT, CPCĐ * Tài khoản sử dụng: + TK 334 : Phải trả người lao động + TK338 : Phải trả phải nộp khác + Và số TK liên quan như: TK 154, TK642, TK111, TK112 * Phương pháp tính lương khoản trích theo lương công ty SV: Hà Thị Quỳnh Mai 10 MSV: 11A06362N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Cách tính lương - Các chế độ quy định lương công ty: + Lương = Ngày công chuẩn tháng x Số ngày làm việc thực tế + Lương = Lương cho ngày công x Số công làm việc thực tế x 150% + Lương lễ = Lương cho ngày công x Số công lễ - Hình thức trả lương theo thời gian: Tiền lương thực lĩnh = Lương Các khoản - BHXH, BHYT, BHTN, + Phụ cấp (nếu có) TNDN (nếu có) - Hình thức trả lương theo sản phẩm: Tiền lương sản phẩm trả cho người lao động = Khối lượng sản phẩm, công việc hoàn thành x Đơn giá tiền lương sản phẩm Các khoản trích theo lương Tổng số khoản trích theo lương 34,5%, đó: - BHXH: 26% tổng quỹ lương bản, 18% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 8% trừ vào lương nhân viên - BHYT: 4,5% tổng quỹ lương bản, 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1,5% trừ vào lương nhân viên - BHTN: 2% tổng quỹ lương bản, 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% trừ vào lương nhân viên - KPCĐ: 2% tiền lương thực tế nhân viên hoạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh Ví dụ 06: Căn vào bảng toán tiền lương Tháng 3/2014 phận hành chính( phụ lục 2.5), kế toán định khoản: (Đơn vị tính : đồng) + BT1: Tính lương Nợ TK 642(2) : 37.115.900 Có TK 334 : 37.115.900 + BT2: Phản ánh khoản trích theo lương Nợ TK 642(2) : 7.057.656 (29.406.900 x 24% ) Nợ TK 334 : 3.087.725 (29.406.900 x 10,5%) Có TK 338 :10.145.381 (29.406.900 x 34,5%) SV: Hà Thị Quỳnh Mai 11 MSV: 11A06362N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Trong đó: TK 338(2) : 588.138 (29.406.900 x 2%) TK 338(3) : 7.645.794 (29.406.900 x 26%) TK 338(4) : 1.323.311 (29.406.900 x 4,5%) TK 338(9) : 588.138 (29.406.900 x 2%) + BT3: Thanh toán lương Nợ TK 334 : 34.028.175 Có TK 111 : 34.028.175 2.3.4 Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 2.3.4.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất Kế toán tập hợp chi phí sản xuất bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung 2.3.4.1.1 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp * Chứng từ sử dụng bao gồm : Hóa đơn, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho * Tài khoản sử dụng: TK154(1): Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp * NVL để sản xuất: loại cao, dầu, cồn * Phương pháp kế toán: Ví dụ 07: Ngày 07/03/2014, xuất kho theo phiếu xuất kho số 20, xuất 11.075kg đinh lăng, đơn giá 5.125đ/kg đến phân xưởng chiết xuất (PX1) phục vụ cho việc chiết xuất cao đinh lăng Kế toán định khoản vào chứng từ ghi sổ (Phụ lục 2.6) (Đơn vị tính: đồng) Nợ TK 154(1) : 56.755.200 Có TK 152 : 56.755.200 Các sổ sách liên quan: Sổ (Phụ Lục 2.7), sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 2.3.4.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp * Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng toán tiền lương * Tài khoản sử dụng: TK 154(2): Chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản đối ứng bao gồm: TK 334, TK 338 * Phương pháp kế toán: Ví dụ 08: Ngày 31/03/2014, vào bảng toán tiền lương cho tổ chiết xuất cao đinh lăng (Phụ lục 2.8) Kế toán định khoản vào chứng từ ghi sổ (Phụ lục 2.9) (Đơn vị tính: đồng) + BT1: Nợ TK154(2) : 27.470.700 Có TK 334 : 27.470.700 SV: Hà Thị Quỳnh Mai 12 MSV: 11A06362N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán + BT2: Nợ TK 154(2) : 6.439.351 Nợ TK 334 : 2.817.216 Có TK 338 : 9.256.567 2.3.4.1.3 Kế toán chi phí sản xuất chung * Chứng từ ghi sổ: Hóa đơn GTGT điện, nước, điện thoại, chiếu chi * Tài khoản sử dung: TK 154(3): Chi phí sản xuất chung * Phương pháp kế toán: Ví dụ 09: Ngày 31/3/2014, chi phí tiền nước phân xưởng chiết xuất cao đinh lăng 8.050.000đ Dựa vào hóa đơn GTGT phiếu chi tiền mặt, kế toán định khoản (Đơn vị tính: đồng) Nợ TK 154(3) : 8.050.000 Nợ TK 133(1) : 805.000 Có TK 331 : 8.855.000 2.3.4.2 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Đánh giá SPDD cuối kỳ theo số lượng sản phẩm hoàn thành tương đương Chi phí sản xuất dở = Chi phí NVL Chi phí chế biến tính + dang cuối kỳ tính cho SPDD cho SPDD Ví dụ 10: Ngày 30/03/2014 hoàn thành 4400kg cao đinh lăng, dở dang 600kg mức độ hoàn thành 80% Biết: (Đơn vị tính: đồng) 1.Chi phí NVL trực tiếp 2.Chi phí nhân công trực tiếp 20.025.500 15.470.700 Chi phí sản xuất phát sinh kỳ 56.755.200 27.470.700 3.Chi phí sản xuất chung 18.865.050 34.264.550 Khoản mục chi phí Trị giá SPDD đầu kỳ Kế tóa tính trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ sau: Chi phí NVL = 20.025.500 + 56.755.200 x 600 trực tiếp dở dang cuối kỳ 4400 + 600 SV: Hà Thị Quỳnh Mai 13 = 9.213.684 MSV: 11A06362N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Chi phí nhân 15.470.700 + 27.470.700 = công trực tiếp dở dang cuối kỳ 4400 + (600 x 80%) Chi phí sản xuất = chung dở dang cuối kỳ Khoa Kế Toán x 600 x 80% x 600 = 4.223.744 18.865.050 + 34.264.550 x 80% = 5.225.862 4400 + (600 x 80%) 2.3.4.3 Kế toán tính giá thành * Đối tượng tính giá thành sản phẩm: sản phẩm giai đoạn quy trình công nghệ thành phẩm giai đoạn sản xuất cuối * Phương pháp tính giá thành: Tổng giá thành Trị giá SPDD sản phẩm hoàn = + đầu kỳ thành Giá thành đơn vị sản phẩm Chi phí phát sinh phân bổ kỳ Trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ - Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành = Số lượng sản phẩm hoàn thành Ví dụ 11: Ngày 31/03/2014 nhập kho thành phẩm, chiết xuất 4.400kg cao đinh lăng biết: - Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ: 54.361.250 - Chi phí sản xuất phát sinh kỳ: 118.490.450 - Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ: 18.663.290 Kế toán tính giá thành sản phẩm: (Đơn vị tính: đồng) Tổng giá thành = 54.361.250 + 118.490.450 - 18.663.290 = 154.188.410 * Phương pháp kế toán : Ví dụ 12: Theo ví dụ 11, ngày 31/03/2014, kế toán nhập kho 4400kg cao đinh lăng với tổng giá vốn 154.188.410đ Kế toán định khoản (Đơn vị tính: đồng) Nợ TK 155 : 154.188.410 SV: Hà Thị Quỳnh Mai 14 MSV: 11A06362N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Có TK 154 : 154.188.410 Sổ sách kế toán gồm: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (phụ lục 2.10), sổ 2.3.5 Kế toán vốn tiền 2.3.5.1 Kế toán tiền mặt Chứng từ sử dung: Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT Giấy đề nghị tạm ứng, giấy nộp tiền Tài khoản sử dung: Chi tiết: TK 111 “ Tiền mặt” TK 111(1) : Tiền Việt Nam TK 111(2) : Tiền ngoại tệ TK 111(3) : Vàng, bạc, đá quý, kim cương Một số tài khoản khác liên quan: TK112, TK 331, TK 642(1), TK 642(2) Sổ kế toán sử dụng: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ quỹ tiền mặt, sổ tổng hợp TK 111 Phương pháp kế toán: Ví dụ 13: Căn vào hóa đơn GTGT số 0005892, công ty lập phiếu chi số 12 ngày 11/03/2014 ( phụ lục 2.11) toán 550.000đ để chi tiếp khách, kế toán định khoản: (Đơn vị tính: đồng) Nợ TK 642(2) : 500.000 Nợ TK 133 : 50.000 Có TK 111 : 550.000 Ví dụ 14: Ngày 02/03/2014 theo phiếu thu số 09 (phụ lục 2.12) công ty rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 50.000.000đ, kế toán định khoản: (Đơn vị tính: đồng) Nợ TK 111 : 50.000.000 Có TK 112 : 50.000.000 SV: Hà Thị Quỳnh Mai 15 MSV: 11A06362N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán 2.3.5.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu Tài khoản sử dụng: Chi tiết: TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” TK 112(1) : Tiền Việt Nam TK 112(2) : Tiền ngoại tệ TK 112(3) : Vàng, bạc, đá quý, kim cương Một số tài khoản khác liên quan: TK111, TK 331, TK 642(1), TK 642(2) Sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết TK 112, sổ tổng hợp TK 112 Phương pháp kế toán: Ví dụ 15: Ngày 23/03/2014, công ty toán tiền mua hàng theo hóa đơn số 0005238 cho Công ty CP Dược Kim Bảng ủy nhiệm chi số 85529 tiền 64.200.000đ, kế toán định khoản: (Đơn vị tính: đồng) Nợ TK 331 : 64.200.000 Có TK 112 : 64.200.000 SV: Hà Thị Quỳnh Mai 16 MSV: 11A06362N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán PHẦN 3: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch Trong hai tháng thực tập Công ty CP Dược Bình Lục, với giúp đỡ co phòng kế toán em có hội thực hành số phần hành kế toán cụ thể công ty Dựa vào kiến thức học trường lớp em vận dụng vào thực tế kế toán định khoản, ghi chép chứng từ phát sinh, viết thiếu thu, phiếu chi, sổ cái, sổ chi tiết …Quan hết em làm việc với môi trường làm việc động, đội ngũ nhân viên nhiệt tình với công việc, từ tạo cho em lòng yêu nghề 3.2 Nhận xét 3.2.1 Ưu điểm - Hệ thống kho: Kho công ty xây dựng với quy mô rộng khoa học Cách xếp, lưu trữ theo đặc tính loại NVL giúp chúng bị hư hỏng nguyên nhân khách quan - Quy trình hạch toán thành phẩm chặt chẽ, rõ ràng, hach toán chi tiết thành phẩm theo phương pháp thẻ song song hợp lý, dễ đối chiếu kho kế toán Các sổ thành phẩm phản ánh đủ - Quá trình hạch toán ban đầu nghiệp vụ tiêu thụ thành phẩm nói chung hợp lý, chứng từ kế toán sử dụng lập rõ ráng, xác, quy định, phản ánh thông tin nội dung kinh tế nghiệp vụ phát sinh Tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho hạch toán kinh doanh - Các sổ sách dùng công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm nhìn chung phản ánh số liệu chi tiết lẫn tổng hợp trình hạch toán kế toán báo cáo kế toán thực có nề nếp, quản lý chặt chẽ chi phí, doanh thu 3.2.2 Những tồn - Thứ nhất: Việc áp dụng kế toán máy công ty hạn chế, đa phần kế toán viên sử dụng công tác thủ công nên gặp nhiều khó khăn không đáp ứng yêu cầu ban ngành công ty - Thứ hai: Về phân công công việc phòng kế toán, kế toán viên kiêm nhiều phần hành kế toán khác Điều dẫn đến vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm chồng chéo công việc hạch toán sai sót hoàn toàn xảy SV: Hà Thị Quỳnh Mai 17 MSV: 11A06362N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán - Thứ ba: Việc xác định mức độ hoàn thành SPDD đòi hỏi tốn nhiều thời gian, đặc biệt công ty quy trình công nghệ phức tạp kiểu liên tục, sản phẩm hoàn thành phải phải qua nhiều giai đoạn chế biến liên tục Do đó, gây tốn thời gian, nhân lực chi phí phát sinh việc xác định mức độ hoàn thành SPDD 3.3 Một số ý kiến đóng góp nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán Công ty CP Dược Bình Lục Ý kiến 1: Công ty nên nghiên cứu có kế hoạch sớm đưa kế toán máy vào công tác kế toán, máy vi tính công cụ tính toán, cung cấp, phân tích thông tin hữu hiệu, tiện lợi nhiều so với phương pháp thô sơ, cho tốc độ xử lý thông tin nhanh Ý kiến nhằm mục đích tăng hiệu công tác kế toán Công ty, khắc phục hạn chế Ý kiến 2: Công ty nên đào tạo, bổ sung thêm nhân viên kế toán để giảm bớt công việc phải kiêm nhiệm nhiều nhân viên kế toán Ý kiến 3: Thay đổi phương pháp xác định mức độ hoàn thành SPDD Có thể quy đinh mức độ hoàn thành SPDD 80% SV: Hà Thị Quỳnh Mai 18 MSV: 11A06362N [...]... 11A06362N Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán PHẦN 3: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch Trong hai tháng thực tập tại Công ty CP Dược Bình Lục, với sự giúp đỡ của các co chú trong phòng kế toán em đã có cơ hội được thực hành một số phần hành kế toán cụ thể tại công ty Dựa vào những kiến thức đã được học ở trường lớp em đã vận dụng vào thực tế kế toán khi định khoản, ghi chép chứng... tại công ty quy trình công nghệ phức tạp kiểu liên tục, sản phẩm hoàn thành phải phải qua nhiều giai đoạn chế biến liên tục Do đó, gây tốn thời gian, nhân lực và chi phí phát sinh trong việc xác định mức độ hoàn thành của SPDD 3.3 Một số ý kiến đóng góp nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán tại Công ty CP Dược Bình Lục Ý kiến 1: Công ty nên nghiên cứu có kế hoạch sớm đưa kế toán máy vào trong công. .. sổ sách dùng trong công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm nhìn chung là phản ánh được cả số liệu chi tiết lẫn tổng hợp của quá trình hạch toán kế toán và báo cáo kế toán thực hiện có nề nếp, quản lý chặt chẽ về chi phí, doanh thu 3.2.2 Những tồn tại - Thứ nhất: Việc áp dụng kế toán máy của công ty còn hạn chế, đa phần kế toán viên vẫn sử dụng công tác thủ công nên gặp nhiều khó khăn không... các ban ngành trong công ty - Thứ hai: Về phân công công việc trong phòng kế toán, một kế toán viên cũng kiêm rất nhiều phần hành kế toán khác nhau Điều này dẫn đến vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm và sự chồng chéo trong công việc hạch toán cũng như các sai sót hoàn toàn có thể xảy ra SV: Hà Thị Quỳnh Mai 17 MSV: 11A06362N Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán - Thứ ba: Việc xác... toán máy vào trong công tác kế toán, vì máy vi tính là công cụ tính toán, cung cấp, phân tích thông tin hữu hiệu, tiện lợi hơn rất nhiều so với các phương pháp thô sơ, cho tốc độ xử lý thông tin nhanh Ý kiến này nhằm mục đích tăng hiệu quả công tác kế toán của Công ty, khắc phục được những hạn chế hiện nay Ý kiến 2: Công ty nên đào tạo, bổ sung thêm nhân viên kế toán để giảm bớt công việc phải kiêm nhiệm... khác liên quan: TK111, TK 331, TK 642(1), TK 642(2) 3 Sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết TK 112, sổ tổng hợp TK 112 4 Phương pháp kế toán: Ví dụ 15: Ngày 23/03/2014, công ty thanh toán tiền mua hàng theo hóa đơn số 0005238 cho Công ty CP Dược Kim Bảng bằng ủy nhiệm chi số 85529 tiền 64.200.000đ, kế toán định khoản: (Đơn vị tính: đồng) Nợ TK 331 : 64.200.000... chiết xuất cao đinh lăng Kế toán định khoản vào chứng từ ghi sổ (Phụ lục 2.6) (Đơn vị tính: đồng) Nợ TK 154(1) : 56.755.200 Có TK 152 : 56.755.200 Các sổ sách liên quan: Sổ cái (Phụ Lục 2.7), sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 2.3.4.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp * Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương * Tài khoản sử dụng: TK 154(2): Chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản đối... TK 334, TK 338 * Phương pháp kế toán: Ví dụ 08: Ngày 31/03/2014, căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương cho tổ chiết xuất cao đinh lăng (Phụ lục 2.8) Kế toán định khoản vào chứng từ ghi sổ (Phụ lục 2.9) (Đơn vị tính: đồng) + BT1: Nợ TK154(2) : 27.470.700 Có TK 334 : 27.470.700 SV: Hà Thị Quỳnh Mai 12 MSV: 11A06362N Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán + BT2: Nợ TK 154(2) : 6.439.351... khoản khác liên quan: TK112, TK 331, TK 642(1), TK 642(2) 3 Sổ kế toán sử dụng: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ quỹ tiền mặt, sổ tổng hợp TK 111 4 Phương pháp kế toán: Ví dụ 13: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0005892, công ty lập phiếu chi số 12 ngày 11/03/2014 ( phụ lục 2.11) thanh toán 550.000đ để chi tiếp khách, kế toán định khoản: (Đơn vị tính: đồng) Nợ TK 642(2) : 500.000 Nợ... 111 : 550.000 Ví dụ 14: Ngày 02/03/2014 theo phiếu thu số 09 (phụ lục 2.12) công ty rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 50.000.000đ, kế toán định khoản: (Đơn vị tính: đồng) Nợ TK 111 : 50.000.000 Có TK 112 : 50.000.000 SV: Hà Thị Quỳnh Mai 15 MSV: 11A06362N Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán 2.3.5.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1 Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo