Phân tích thực trạng tài chính tại công ty TNHH chè á châu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH CHÈ Á CHÂU SINH VIÊN THỰC HIỆN : TRỊNH DUY MÃ SINH VIÊN : A15391 CHUYÊN NGÀNH : TÀI CHÍNH-NGÂN HÀNG HÀ NỘI - 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH CHÈ Á CHÂU Giáo viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thanh Bình Sinh viên thực : Trịnh Duy Mã sinh viên : A15391 Chuyên ngành : Tài Chính – Ngân Hàng HÀ NỘI - 2012 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, cô giáo trường Đại học Thăng Long, đặc biệt hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo TS Nguyễn Thanh Bình tận tình giúp đỡ em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin cảm ơn giúp đỡ cô chú, anh chị công tác Công ty TNHH Chè Á Châu nhiệt tình giúp đỡ em việc cung cấp số liệu thông tin thực tế để chứng minh cho kết luận khóa luận em Vì giới hạn kiến thức khả lập luận thân nhiều hạn chế nên luận văn không tránh khỏi thiếu xót Em kính mong thông cảm mong nhận góp ý, bổ sung thầy cô Công ty để đề tài em đầy đủ hoàn thiện Hà Nội, ngày 28 tháng 10 năm 2012 Sinh viên Trịnh Duy MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm mục đích việc lập báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Vai trò nội dung báo cáo tài việc phân tích tài doanh nghiệp 1.1.2.1 Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) 1.1.2.2 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 1.1.2.3 Thuyết minh báo cáo tài 1.1.2.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.2 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp 1.2.1 Doanh nghiệp 1.2.2 Tài doanh nghiệp 1.2.3 Chức vai trò tài doanh nghiệp 1.2.3.1 Chức tài doanh nghiệp 1.2.3.2 Vai trò tài doanh nghiệp 1.2.4 Phân tích tài doanh nghiệp 1.3 Mục tiêu ý nghĩa việc phân tích tài doanh nghiệp 1.3.1 Mục tiêu phân tích tài doanh nghiệp 1.3.2 Ý nghĩa phân tích tài doanh nghiệp 1.3.2.1 Đối với nhà quản trị 1.3.2.2 Đối với nhà đầu tư 1.3.2.3 Đối với người cho vay (đối với chủ nợ) 1.3.2.4 Đối với đối thủ cạnh tranh 1.3.2.5 Đối với đối tượng khác 1.4 Phương pháp phân tích tài 1.4.1 Phương pháp tỷ số 1.4.2 Phương pháp so sánh 1.4.3 Phương pháp Dupont 10 1.5 Nội dung phân tích đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp 12 1.5.1 Tình hình cấu tài sản – nguồn vốn 12 1.5.1.1 Đánh giá tình hình nguồn vốn 12 1.5.1.2 Đánh giá tình hình tài sản 13 Thang Long University Library 1.5.2 Phân tích doanh thu – chi phí – lợi nhuận 13 1.5.2.1 Doanh thu 13 1.5.2.2 Chi phí 15 1.5.2.3 Lợi nhuận 17 1.5.3 Phân tích số tài 18 1.5.3.1 Các tỷ số khả toán 18 1.5.3.2 Các tỷ số khả cân đối vốn (cơ cấu vốn) 20 1.5.3.3 Các tỷ số khả hoạt động 22 1.5.3.4 Các tỷ số khả sinh lời 26 1.5.4 Phân tích tiêu trung gian 27 1.6 Nhân tố ảnh hưởng đến phân tích tài doanh nghiệp 28 1.6.1 Nhân tố thuộc doanh nghiệp 28 1.6.2 Nhân tố bên doanh nghiệp 29 1.7 Khái niệm chất hiệu kinh doanh 29 1.7.1 Khái niệm hiệu kinh doanh 29 1.7.2 Bản chất hiệu kinh doanh 30 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TÀI CHÍNH CÔNG TY TNHH CHÈ Á CHÂU 31 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Chè Á Châu 31 2.1.1 Giới thiệu chung 31 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 31 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 32 2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ phận công ty 32 2.1.4.1 Giám đốc 32 2.1.1.2 Phó giám đốc 32 2.1.4.3 Phòng tài kế toán 32 2.1.4.4 Phòng kĩ thuật xuất nhập 33 2.1.4.5 Phòng tổ chức hành 33 2.1.4.6 Kho đầu vào 33 2.1.4.7 Kho thành phẩm 33 2.1.4.8 Xưởng sản xuất 33 2.1.5 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 33 2.1.5.1 Lĩnh vực kinh doanh công ty TNHH Chè Á Châu 33 2.1.5.2 Mặt hàng kinh doanh công ty TNHH Chè Á Châu 33 2.1.5.3 Mô tả đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh chung công ty TNHH Chè Á Châu 34 2.2 Đánh giá chung hoạt động tài kinh doanh công ty TNHH Chè Á Châu 36 2.2.1 Thông tin sử dụng phân tích tài công ty 36 2.2.2 Thị trường xuất chè công ty TNHH Chè Á Châu 36 2.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh 36 2.3 Phân tích thực trạng tài công ty TNHH Chè Á Châu 38 2.3.1 Phân tích tình hình doanh thu – chi phí – lợi nhuận 38 2.3.1.1 Doanh thu 39 2.3.1.2 Chi phí 42 2.3.1.3 Lợi nhuận 44 2.3.2 Nhận xét cấu tài sản – nguồn vốn 46 2.3.2.1 Tài sản 46 2.3.2.2 Nguồn vốn 53 2.3.2.3 Chiến lược quản lý vốn 55 2.3.3 Phân tích khả toán 56 2.3.4 Phân tích khả hoạt động 61 2.3.5 Phân tích khả cân đối vốn 65 2.3.6 Phân tích khả sinh lời 68 2.4 Đánh giá thực trạng tài công ty TNHH Chè Á Châu 72 2.4.1 Kết đạt 73 2.4.2 Hạn chế 73 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 75 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH CHÈ Á CHÂU 76 3.1 Phương hướng hoạt động công ty TNHH Chè Á Châu năm tới 76 3.1.1 Tình hình thị trường chè tháng đầu năm 2012 76 3.1.1.1 Tình hình giới 76 3.1.1.2 Tình hình nước 76 3.1.2 Thuận lợi khó khăn kinh doanh 78 3.1.3 Định hướng phát triển công ty thời gian tới 80 3.2 Giải pháp phương hướng nâng cao lực tài cho công ty 82 3.2.1 Xác định sách tài trợ, xây dựng cấu vốn hợp lý 82 3.2.2 Nâng cao hiệu quản lý vốn tiền 86 3.2.3 Tăng cường khoản phải thu khách hàng 88 3.2.3.1 Xây dựng sách khoản phải thu 88 3.2.3.2 Xây dựng điều khoản bán chịu 90 3.2.3.3 Sử dụng mô hình điểm tín dụng z 90 3.2.4 Nhóm giải pháp chi phí 91 Thang Long University Library 3.2.4.1 Quản lý dự trữ quay vòng hàng tồn kho 91 3.2.4.2 Quản lý giảm giá vốn hàng bán 92 3.2.4.3 Chi phí nhân công 93 3.2.4.4 Chi phí quản lý 93 3.2.5 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 95 3.2.6 Bồi dưỡng đội ngũ lao động 95 3.2.7 Hoàn thiện công tác kế toán tài nâng cao trình độ quản lý tài doanh nghiệp 97 KẾT LUẬN DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt EBIT TNHH Tên đầy đủ Thu nhập trước lãi vay thuế Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ TSDH Tài sản cố định Tài sản dài hạn TSNH VCSH Tài sản ngắn hạn Vốn chủ sở hữu PIT Công ty cổ phần xuất nhập FBT Petrolimex Công ty cổ phần xuất nhập NGC lâm thuỷ sản Bến Tre Công ty cổ phần chế biến thuỷ sản xuất Ngô Quyền Thang Long University Library DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ, CÔNG THỨC Trang Bảng 2.1 Bảng báo cáo kết kinh doanh công ty qua năm 2009-2011 38 Bảng 2.2 Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 39 Bảng 2.3 Bảng cấu tài sản ngắn hạn công ty qua năm 2009-2011 46 Bảng 2.4 Bảng cấu tài sản dài hạn qua năm 2009-2011 50 Bảng 2.5 Chi tiết tình hình tài sản cố định 51 Bảng 2.6 Bảng cấu nguồn vốn qua năm 2009-2011 53 Bảng 2.7 Chỉ tiêu đánh giá khả toán công ty TNHH Chè Á Châu 57 Bảng 2.8 Hiệu sử dụng tài sản công ty TNHH Chè Á Châu 61 Bảng 2.9 Tỷ số nợ tổng tài sản công ty TNHH Chè Á Châu từ năm 2009 đến năm 2011 65 Bảng 2.10 Khả toán lãi vay công ty TNHH Chè Á Châu từ năm 2009 đến năm 2011 66 Bảng 2.11 Chỉ tiêu đánh giá khả sinh lời công ty TNHH Chè Á Châu 67 Bảng 2.12 Tính toán Dupont 69 Bảng 2.13 Khả sinh lời số công ty ngành 72 Bảng 3.1 Dự báo khối lượng giá trị chè xuất năm 2012 77 Bảng 3.2 Số dư tiền mặt công ty TNHH Chè Á Châu 87 Bảng 3.3 Phân loại khách hàng công ty TNHH Chè Á Châu 88 Bảng 3.4 Mô hình điểm tín dụng z doanh nghiệp bạn hàng công ty TNHH Chè Á Châu 91 Biểu đồ 2.1 Doanh thu từ hoạt động tài 40 Biểu đồ 2.2 Giá vốn hàng bán công ty qua năm 2009-2011 42 Biểu đồ 2.3 Chi phí tài công ty qua năm 2009-2011 43 Biểu đồ 2.4 Tiền khoản tương đương tiền công ty qua năm 2009-201147 Biểu đồ 2.5 Hàng tồn kho công ty qua năm 2009-2011 48 Biểu đồ 2.6 Các khoản phải thu ngắn hạn 49 Biểu đồ 2.7 Chiến lược quản lý vốn công ty 55 Biểu đồ 2.8 Khả toán ngắn hạn số công ty trung bình ngành 58 Biểu đồ 2.9 Khả toán nhanh số công ty trung bình ngành 59 Biểu đồ 2.10 Khả toán tức thời số công ty trung bình ngành 60 Biểu đồ 2.11 Khả toán lãi vay công ty TNHH Chè Á Châu 67 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức công ty 32 Sơ đồ 2.2 Quy trình sản xuất kinh doanh chung 34 Sơ đồ 3.1 Mô hình Miller Orr 86 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong bối cảnh hội nhập sâu rộng với kinh tế giới nay, kinh tế Việt Nam ngày phát triển gặp không thách thức Bất ảnh hưởng từ kinh tế giới có tác động định đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việt Nam Làm để hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu mong muốn trước biến động kinh tế giới vấn đề doanh nghiệp quan tâm Câu trả lời cho thắc mắc việc trọng đến tài doanh nghiệp Hoạt động tài phận hoạt động sản xuất kinh doanh Nó có mặt tất khâu trình sản xuất kinh doanh từ khâu tạo vốn doanh nghiệp đến khâu phân phối tiền lãi thu từ trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cũng doanh nghiệp khác, Công ty TNHH Chè Á Châu cần thường xuyên phân tích tình hình tài để nắm bắt hiệu hoạt động doanh nghiệp Qua ban quản lý đánh giá đầy đủ, xác tình hình tổ chức, phân phối, sử dụng quản lý loại vốn nguồn vốn doanh nghiệp, vạch rõ khả tiềm tàng xu hướng phát triển doanh nghiệp tương lai Kết việc phân tích tình hình tài cho ta biết thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời điểm phân tích Kết không mối quan tâm chủ doanh nghiệp mà nhà đầu tư, người cho vay, đối tác kinh doanh người lao động Nhận thức tầm quan trọng việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp, sau thời gian thực tập Công ty TNHH Chè Á Châu, hướng dẫn nhiệt tình Tiến sĩ Nguyễn Thanh Bình tập thể cán nhân viên công ty, em sâu nghiên cứu vấn đề qua khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Phân tích thực trạng tài Công ty TNHH chè Á Châu” Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Tình hình tài Công ty TNHH Chè Á Châu - Phạm vi nghiên cứu: Khóa luận sâu phân tích thực trạng tài Công ty TNHH Chè Á Châu giai đoạn 2009 – 2011 nhằm tìm kiếm giải pháp khắc phục hạn chế nâng cao hiệu kinh doanh Công ty thông qua tiêu sở lí luận số liệu dựa báo cáo tài Phương pháp nghiên cứu Khóa luận sử dụng thông tin sơ cấp kiến thức thu thập trình thực tập Công ty trách nhiệm hữu hạn Chè Á Châu Quá trình phân tích sử Thang Long University Library Kết thu được: Bảng 3.4: Mô hình điểm tín dụng z doanh nghiệp bạn hàng công ty TNHH Chè Á Châu Chỉ tiêu Công ty X1 X2 0,0476 X3 X4 Z’’ Công ty TNHH Chè Long Phú 0,7245 0,0235 1,0813 6,26639 Công ty TNHH Chè Thái Sơn 0,4156 (0,8611) (0,1965) 0,4887 (0,8812) (Nguồn: Số liệu tổng hợp từ báo cáo tài công ty năm 2011) Công ty TNHH Chè Long Phú có điểm tín dụng Z” = 6,26 > 2,6 => Công ty nằm vùng an toàn, chưa có nguy phá sản Công ty TNHH Chè Thái Sơn có điểm tín dụng Z” = -0,88 < 1,1 => Công ty nằm vùng nguy hiểm, nguy phá sản cao => Công ty TNHH Chè Á Châu cần có sách thắt chặt tín dụng công ty TNHH Chè Thái Sơn Thông qua phân tích điểm tín dụng z, công ty TNHH Chè Á Châu không nên cho công ty TNHH Chè Thái Sơn mua chịu Thay vào sách toán để giảm thiểu tối đa rủi ro không thu hồi tiền Đối với công ty TNHH Chè Long Phú, theo phương pháp tính điểm tín dụng z, công ty có hệ số z cao, Qua thể công ty có khả toán tốt khoản nợ Công ty TNHH Chè Á Châu thực sách tín dụng nới lỏng với công ty TNHH Chè Long Phú để tăng doanh thu bán hàng, tăng hiệu sản xuất kinh doanh 3.2.4 Nhóm giải pháp chi phí 3.2.4.1 Quản lý dự trữ quay vòng hàng tồn kho Đối với công ty, thị trường hàng hoá ổn định biến động lớn thị trường nguyên vật liệu đầu vào cho sản lượng ổn định Dù công ty luôn theo dõi, phân tích đánh giá khả cung cấp nguyên liệu đầu vào, tìm kiếm vùng nguyên liệu có chất lượng tốt Với hoạt động sản suất kinh doanh đặc thù khả bảo quản cho yếu tố vô quan trọng định nhiều tới doanh thu công ty Vì phân tích đánh giá hiệu hoạt động dự trữ cần quan tâm nhiều góc độ thời điểm cách thức tác động hợp lý Như vậy, hiệu sử dụng vốn lưu động nâng lên hay số vòng quay vốn tăng nhanh Do đặc trưng tình hình sản xuất kinh doanh công ty, thị trường nguyên vật liệu hoạt động chủ yếu vào khoảng thời gian định (từ tháng đến tháng 10) công ty phải thu mua khối lượng nguyên vật liệu cực lớn khoảng 91 Thang Long University Library thời gian để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh Hơn nữa, tình trạng tại, giá thu mua nguyên vật liệu lại có xu hướng tăng cao, ảnh hưởng đến chi phí công ty Do công ty nên tận dụng khoản chiết khấu toán khoản chiết khấu thương mại hưởng để góp phần giảm chi phí nguyên vật liệu đầu vào Cũng đặc trưng mùa vụ mà khoản chi phí lưu kho lưu bãi, chi phí bảo vệ, bảo quản, phát sinh không đồng Điều khiến cho việc tính toán để giảm thiểu chi phí gặp nhiều khó khăn Công ty không nên phụ thuộc hay áp dụng mô hình lý thuyết mà nên vận dụng kinh nghiệm có trình hoạt động để đưa chiến lược hợp lý 3.2.4.2 Quản lý giảm giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán nguyên nhân chủ yếu khiến cho lợi nhuận công ty TNHH Chè Á Châu mức thấp, doanh thu từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ hàng năm mức cao Chiếm phần lớn tỷ trọng giá vốn hàng bán chi phí nguyên vật liệu đầu vào Việc chi phí nguyên vật liệu đầu vào cao tình hình chung tất doanh nghiệp sản xuất chè nói chung Việc giảm giá mua nguyên vật liệu đầu vào dường không hợp lý kèm với việc giá nguyên vật liệu giảm chất lượng đầu vào kém, chất lượng giảm Điều tạo chất lượng sản phẩm không tốt, ảnh hưởng xấu tới hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Tăng giá bán hàng: Đây biện pháp góp phần tăng lợi nhuận bối cảnh kinh tế nước giới giai đoạn khó khăn việc tăng giá bán để tăng lợi nhuận khó khăn Nếu chiến lược đắn việc tăng giá bán hàng mục đích tăng giá bán để tăng lợi nhuận lại cho kết ngược lại giá cao nên người mua loại bỏ hàng hóa doanh nghiệp khỏi danh mục tiêu dùng họ Theo kinh nghiệm nhiều doanh nghiệp, tăng giá thành sản phẩm biện pháp tối ưu để khắc phục hoàn cảnh khó khăn Thay vào đó, doanh nghiệp cần phải đẩy mạnh tiết kiệm chi phí trọng cải tiến công nghệ sản xuất, thay đổi cách thức quản lý điều hành hợp lý hiệu quả, tạo cạnh tranh giá để mở rộng thị trường xuất khẩu, tìm phân khúc thị trường phù hợp với điều kiện doanh nghiệp Một biện pháp tiết kiệm nâng cao hiệu sản xuất mà nhiều doanh nghiệp thực tiết kiệm chi phí sản xuất nhằm giảm giá thành Doanh nghiệp cần trọng việc áp dụng công nghệ tiên tiến để tăng suất lao động Đặc biệt cần ý đến máy móc thiết bị thân thiện với môi trường, tái sử dụng chất thải nhằm tiết kiệm nhiên liệu, tiết kiệm chi phí sản xuất Doanh nghiệp cần tăng cường tiết kiệm tiết giảm chi phí theo tinh thần Nghị 01- 92 NQ/CP phủ đạo Bộ Tài giảm chi phí nhiện liệu máy móc thiết bị, điện, nước … để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh 3.2.4.3 Chi phí nhân công Nhân công sản xuất công trường đội quản lý lập bảng chấm công, hàng tháng đội gửi toán, cần quản lý chi phí cách chặt chẽ, nâng cao tinh thần trách nhiệm đội quản lý Nhân công chia thành: Nhân công chủ chốt có tay nghề công ty nhân công phổ thông thuê Đối với nhân công công ty: - Là nguồn nhân công có tay nghề qua đào tạo, cần thường xuyên bổ túc tay nghề, có điểm phát sinh kỹ thuật cần cử người học để truyền đạt cho công nhân lại - Do đặc điểm xây dựng công trình rải rác cần điều chuyển nhân công nơi có sách, biện pháp khuyến khích mặt tài chính, tạo nơi ăn thuận tiện để nâng cao tính tự giác tinh thần trách nhiệm - Có chế thưởng phạt sở bảng chấm công để tạo mội trường làm việc lành mạnh, nâng cao suất, tinh thần tự giác lao động Đối với lao động thuê ngoài: Là lao động phổ thông làm việc khuôn vác, vận chuyển… sử dụng nguồn lao động dồi địa phương mà không cần điều chuyển nhân công từ xa tới Nguồn lao động có ưu thế: dồi dào, giá thành rẻ, không cần lo sở vật chất nơi ăn, ngủ nên giảm khoản chi phí Đối với lao động cần: + Đưa chế độ thù lao hợp lý, khuyến khích họ làm việc tích cực + Tổ chức phân bố lao động thuê vào đội sản xuất để thuận lợi cho việc quản lý giám sát thi công trình sản xuất 3.2.4.4 Chi phí quản lý: Đây khoản chi phí gián tiếp trực tiếp làm tăng chi phí, giảm lợi nhuận doanh nghiệp Đây khoản chi khó quản lý không dựa định mức định Vì cần: + Đưa giới hạn chi phí quản lý, giao dịch tiếp khách để khống chế khoản chi + Giảm tối đa nhân viên quản lý, giữ lại cán có lực, trách nhiệm với công ty + Thiết bị phục vụ quản lý thiết bị đại dễ hao mòn vô hình nên cần xem xét kỹ lưỡng trước đầu tư mua sắm, gắn thiết bị với kế hoạch sử dụng, kế hoạch sản xuất 93 Thang Long University Library + Mọi chi phí quản lý, chi phí hội nghị… sở hóa đơn, chứng từ rõ ràng đảm bảo tính hợp lý, mục đích chi phí bỏ 3.2.5 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ có tác dụng quan trọng việc phân tích, đánh giá, dự báo khả tạo tiền, khả đầu tư, khả toán,… nhằm giúp nhà quản lý, nhà đầu tư có nhu cầu sử dụng thông tin có hiểu biết định hoạt động doanh nghiệp Để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp lập theo hai phương pháp: phương pháp trực tiếp phương pháp gián tiếp Tương ứng với phương pháp có mẫu báo cáo riêng, mẫu báo cáo hai phương pháp khác phần lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Sau vào tìm hiểu báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp: Phương pháp trực tiếp: Dòng tiền vào đồng thời liên quan đến hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài Nên để phân tích dòng tiền vào, gắn với hoạt động cần thiết phải phân loại nội dung khoản thu, chi theo loại hoạt động Đây đặc điểm phương pháp lập báo cáo theo phương pháp trực tiếp mà đề cập Ta có mẫu biểu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp sau đây: Để thuận lợi dễ dàng lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp, cần phân loại nội dung dòng tiền vào, theo bước: Bước 1: Phân loại dòng tiền vào, gắn với nhóm tài khoản theo sơ đồ Bước 2: Từ bước xác định dòng tiền vào, liên quan đến hoạt động tài – Đây hoạt động có tần suất nghiệp vụ liên quan đến tiền không nhiều dễ nhận diện Bước 3: Nhận diện xác định dòng tiền vào, liên quan đến hoạt động đầu tư – Các nghiệp vụ liên quan đến tiền hoạt động đầu tư có tần suất thấp, dễ nhận diện tính đặc thù Bước 4: Sau loại trừ dòng tiền vào hoạt động nêu trên, xác định nhanh chóng dòng tiền vào, hoạt động kinh doanh Một vấn đề cần lưu ý doanh nghiệp nhỏ công ty TNHH Chè Á Châu, có khối lượng nghiệp vụ liên quan đến tiền phát sinh không nhiều dựa vào cách xác định để thực lần vào cuối tháng 94 Phương pháp gián tiếp: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián quy định thực gián tiếp phần lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh, phần, lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư lưu chuyển tiền từ hoạt động tài xác định theo phương pháp trực tiếp Việc xác lập tỏ phù hợp mục tiêu phương pháp xác lập mối liên hệ lợi nhuận với lưu chuyển tiền để giúp người nhận thông tin thấy doanh nghiệp có lãi có tiền nhiều, doanh nghiệp bị lỗ có tiền tiền Vấn đề tiền nằm đâu, đâu dùng cho mục đích gì, mà đặt mối liên hệ với lợi nhuận hầu hết lợi nhuận lại tạo từ hoạt động kinh doanh Các tiêu thuộc lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp gián tiếp nhận diện dễ dàng qua công thức sau: Lợi nhuận trước thuế = Doanh thu - CP tạo doanh thu = (Tiền + Phải thu) - (Tiền + Hàng tồn kho + CP trả trước phân bổ + Phải trả + Khấu hao + Dự phòng + CP lãi vay) = Tiền (lưu chuyển) + Phải thu - Hàng tồn kho - CP trả trước phân bổ - Phải trả - Khấu hao - Dự phòng - CP lãi vay = Lợi nhuận trước thuế + Khấu hao + Dự phòng + CP lãi èLưu chuyển tiền vay + Hàng tồn kho - Phải thu + Phải trả + CP trả trước phân bổ Qua công thức thấy rằng, lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh xác định lợi nhuận trước thuế tiêu điều chỉnh bao gồm: Khấu hao (điều chỉnh tăng), Dự phòng (điều chỉnh tăng), Chi phí lãi vay (điều chỉnh tăng), tiêu: Hàng tồn kho, Nợ phải thu, Nợ phải trả Chi phí trả trước việc điều chỉnh tăng, giảm phụ thuộc vào số dư cuối kỳ số dư đầu kỳ tài khoản nằm tiêu này: Do hai phương pháp trực tiếp gián tiếp khác phần lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh nên công ty lúc lập theo hai phương pháp việc xác định lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh có điều kiện để đối chiếu, tạo cân đối đắn 3.2.6 Đào tạo bồi dưỡng đội ngũ lao động Đội ngũ lao động yếu tố có ý nghĩa định đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngày cho dù giới tạo nhiều thiết bị tự động, robot để thay người hoạt động sản xuất, nhiên máy móc dù có đại đến đâu thiếu điều khiển người trở nên vô tác dụng Trong trình sản xuất kinh doanh lao động tác động đến khâu, đến trình hoạt động từ khâu mua nguyên vật liệu, chế tạo sản phẩm đến trình 95 Thang Long University Library tiêu thụ sản phẩm hay nói cách khác lao động nguồn gốc sáng tạo cải vật chất cho xã hội Do công ty cần phải phát huy sức mạnh đội ngũ lao động, khơi dậy tiềm to lớn, tạo cho họ động lực để họ phát huy hết khả Tiêu chuẩn tối ưu lao động đòi hỏi phải có trình độ kĩ thuật cao chuyên môn phải đào tạo có hệ thống Vì vậy, để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, công ty cần phải có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng đội ngũ cán lao động: Thứ nhất, công ty cần nâng cao tiêu chuẩn tuyển chọn lao động, đảm bảo chất lượng lao động tuyển thêm Mặc khác yêu cầu đổi công nghệ nên công ty cần khuyến khích người lao động không ngừng học hỏi nâng cao kiến thức để đáp ứng yêu cầu kĩ thuật Tuy nhiên, thị trường nhân công gặp nhiều khó khăn, khan nguồn lực nên công ty không nên đưa nhiều tiêu chuẩn cao trình tuyển chọn Tuỳ vào vị trí mà đưa yêu cầu cao thấp phù hợp để đảm bảo đủ lao động vận hành sản xuất, đảm bảo chất lượng sản phẩm Thứ hai, người lao động phát huy hiệu khả trình độ họ khuyến khích đánh giá khả bên cạnh sách đào tạo bồi dưỡng trình độ, công ty cần phải ý đến việc phân phối thù lao lao động thu nhập với khả công sức người lao động Làm tạo động lực thúc đẩy người lao động tự nâng cao trình độ lực để tiến hành công việc có chất lượng hiệu góp phần tăng kết sản xuất kinh doanh công ty Nhìn chung, công ty nhận thức vai trò quan trọng vấn đề phát triển nguồn nhân lực thông qua đào tạo nâng cao trình độ người lao động: Công ty có chương trình đào tạo đội ngũ công nhân trực tiếp sản xuất kiến thức có liên quan đến kĩ thuật công nghệ, tổ chức công tác thi nâng bậc, nâng cấp cho công nhân lao động, bồi dưỡng kiến thức quản lý cho đội ngũ quản đốc, tổ trưởng sản xuất Hình thức đào tạo chưa phong phú, dừng lại hình thức truyền thống cử cán học công ty bạn, công ty sản xuất máy móc kĩ thuật, Vì công ty cần mở rộng nội dung đào tạo kết hợp nâng cao lực chuyên môn kĩ thuật với nâng cao lực quản trị Số lượng công nhân viên có trình độ đại học công ty Công ty thi tuyển dụng để có người có trình độ cao tuyển chọn người trẻ tuổi, có lực để đào tạo đại học đại học, đặc biệt chuyên ngành Quản trị kinh doanh để nâng cao lực quản lý Bên cạnh công ty cần đào tạo phận chuyên trách Marketing Ngoài công ty cần tranh thủ giúp đỡ nhà cung cấp công nghệ để nâng cao trình độ người lao động làm chủ công nghệ 96 Hiệu việc bồi dưỡng đội ngũ lao động lớn Việc công ty quan tâm đến đào tạo người chắn ảnh hưởng tốt đến trình sản xuất kinh doanh, từ góp phần quan trọng vào việc nâng cao lực tài cho công ty - Người lao động trực tiếp đào tạo, nâng cao tay nghề công việc làm chuẩn xác hơn, giảm tỷ lệ phế phẩm, nâng cao chất lượng sản phẩm thời gian hoàn thành công việc rút ngắn Do người lao động làm tăng suất giảm chi phí sản xuất cá nhân góp phần nâng cao suất giảm bớt chi phí sản xuất toàn công ty nghĩa hoạt động sản xuất công ty đạt hiệu cao - Nâng cao trình độ đội ngũ cán quản lý công ty nghĩa nâng cao hiệu công tác quản lý Cán quản lý có lực biết bố trí người việc, góp phần vào việc sử dụng có hiệu nguồn nguyên vật liệu, thiết bị máy móc, sức lao động công ty, qua tác động tích cực đến việc nâng cao kết hiệu kinh doanh công ty Nhà quản trị kinh doanh trình độ cao có khả chớp thời biết cách động viên khuyến khích, huy động nguồn lực công ty để biến hội kinh doanh thành khả sinh lợi cao Tóm lại: việc đào tạo đội ngũ cán công nhân viên công ty đem lại hiệu vô lớn việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty Đặc biệt đội ngũ cán quản lý có vai trò người trèo lái thuyền công ty, đào tạo bồi dưỡng, có đủ lực trình độ đưa thuyền đến đích chiến lược vạch đường ngắn nhất, sóng gió thời gian ngắn Để làm công ty cần: - Trích lập ngân quỹ phục vụ cho công tác đào tạo bồi dưỡng đội ngũ lao động - Có sách khuyến khích hỗ trợ cán công nhân viên có điều kiện tự đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn - Có sách sử dụng hợp lý cán công nhân viên qua đào tạo trình độ, nâng cao lên đề bạt tăng bậc lương, tuyên chuyển vị trí công tác đến nơi phù hợp với trình độ cao hơn, 3.2.7 Hoàn thiện công tác kế toán tài nâng cao trình độ quản lý tài doanh nghiệp Mặc dù công ty xây dựng mô hình kinh tế khoa học, chủ động hoạch định sản xuất kinh doanh, có uy tín thị trường lĩnh vực sản xuất xuất chè Nhưng để tăng cường kiểm tra, giám sát hiệu hiệu suất thông tin tài hoạt động tài chính, rà soát lại hệ thống kế toán quy tắc kiểm soát nội có liên quan công ty nên tôt chức máy kiểm toán nội mạnh độc lập 97 Thang Long University Library Đồng thời với việc hoàn thiện công tác hạch toán kế toán, công ty nên bước nâng cao trình độ quản lý tài doanh nghiệp Chú trọng đến công tác phân tích tình hình tài công ty Việc phân tích tình hình tài công ty nên vào cuối quý Để công tác phân tích tình hình tài đạt hiệu cao công ty cần thực quy trình phân tích sau: Bước 1: Chuẩn bị lập kế hoạch phân tích - Xác định mục tiêu phạm vi phân tích - Sưu tầm tài liệu cho việc phân tích - Lập kế hoạch phân tích gồm: xác định tổng thời gian phân tích xác định thời gian phân tích chi tiết giai đoạn - Chuẩn bị nhân cho hoạt động phân tích Bước 2: Tiến hành phân tích - Trên sở mục tiêu nguồn số liệu xây dựng hệ thống tiêu phân tích Hệ thống tiêu không nên nhiều nhằm giảm bớt thời gian phân tích Khi phân tích cần trọng đến tiêu có biến động lớn tiêu có tính chất quan trọng Sau xác định mục tiêu tính toán hệ thống tiêu đặt ra, lập bảng phân tích tiêu - Xây dựng biểu đồ minh họa, đồng thời phải bám sát tình hình thực tế công ty tiêu phân tích phải có mối quan hệ chặt chẽ với tránh việc kết luận phiên diện, không xác Bước 3: Lập báo cáo phân tích - Phần 1: Đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty kỳ thông qua hệ thống tiêu cụ thể - Phần 2: Đề phương hướng, biện pháp cụ thể cho việc nâng cao chất lượng hiệu sản xuất kinh doanh công ty Cần nắm phương hướng đổi nói chung lĩnh vực kinh doanh công ty Các bước thời gian tới cần cụ thể thành giải pháp luận chứng kinh tế Đào tạo nhân cho hoạt động phân tích tài doanh nghiệp: Việc phân tích tài doanh nghiệp đòi hỏi phải có đội ngũ cán phân tích giỏi chuyên môn, hiểu biết sâu rộng đặc điểm sản xuất kinh doanh, môi trường kinh tế vĩ mô chế độ, sách Nhà nước xu biến động kinh tế nước Vì vậy, công ty cần có kế hoạch bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán tài – kế toán, cán phân tích tài doanh nghiệp đặc biệt quản lý tài Kết hợp kế toán, kiểm toán với phân tích tài doanh nghiệp quản trị tài doanh nghiệp 98 KẾT LUẬN Cùng với chuyển đổi cấu kinh tế xu hội nhập mạnh mẽ nay, hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh ngày mục tiêu lâu dài cần đạt tới tất doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp, hiệu hoạt động kinh doanh thể nhiều mặt phụ thuộc vào nhiều yếu tố, vấn đề tài vấn đề quan trọng Việc phân tích tài doanh nghiệp giúp cho nhà quản lý, nhà đầutư có nhìn toàn diện tình hình tài từ đưa định đầu tưđúng đắn Không nằm mục đích trên, việc phân tích tình hình tài Công ty TNHH Chè Á Châu phần đưa số nhận xét điểm mạnh, điểm yếu doanh nghiệp, từ đề số giải pháp năm tới Trong khuôn khổ khóa luận tốt nghiệp, bước đầu em phân tích tình hình tài sở tài liệu sẵn có công ty đề số phải pháp chủ quan Để đề xuất kiến nghị có hiệu thực tiễn cần có nghiên cứu sâu Mặc dù bước đầu tìm hiểu cách tổng quát em phần nắm bắt nguyên tắc hoạt động doanh nghiệp ngành sản xuất xuất chè, từ em đối chiếu, củng cố kiến thức học biết thêm nhiều kiến thức thực tế giúp ích cho em nhiều bắt đầu vào công việc thực Để áp dụng lý luận vào thực tiễn trình tích lũy kinh nghiệm Do hiểu biết thời gian có hạn nên chuyên đề tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đóng góp ý kiến quý thầy cô giáo để viết em hoàn thiện có đủ khoa học góp phần giúp ích cho công việc tới Một lần em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến giảng viên hướng dẫn Tiến sĩ Nguyễn Thanh Bình giúp em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 28 tháng 10 năm 2012 Sinh viên thực Trịnh Duy Thang Long University Library Phụ lục Bảng cân đối kế toán Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2010 Đơn vị: VNĐ đồng Chênh lệch (2011-2010) Chênh lệch (2010-2009) Tương Tương Tuyệt đối Tuyệt đối đối (%) đối (%) Năm 2009 TÀI SẢN A - TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng 92.644.923.516 84.094.467.041 63.680.528.083 8.550.456.475 10,17 20.413.938.958 32,06 2.077.992.132 661.874.156 1.510.728.046 1.416.117.976 213,96 (848.853.890) (56,19) 15.012.820.089 14.603.540.406 10.282.897.402 409.279.683 2,80 4.320.643.004 42,02 15.012.820.089 14.603.540.406 10.282.897.402 409.279.683 2,80 4.320.643.004 42,02 Trả trước cho người bán 0 0 - - Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác 0 0 - - 0 0 - - 71.200.800.050 71.200.800.050 63.442.734.545 63.442.734.545 49.286.588.006 49.286.588.006 7.758.065.505 7.758.065.505 12,23 12,23 14.156.146.539 14.156.146.539 28,72 28,72 0 0 - - 4.353.311.245 5.386.317.934 2.600.314.629 (1.033.006.689) (19,18) 2.786.003.305 107,14 4.353.311.245 5.348.547.831 2.562.544.526 (995.236.586) (18,61) 2.786.003.305 108,72 37.770.103 37.770.103 (37.770.103) (100) 0 0 0 - - 18.235.575.946 26.325.363.448 12.604.727.074 20.808.679.576 25.455.596.188 31.152.225.354 (12.840.869.114) (10.343.545.778) 26.222.535.208 20.724.986.336 25.905.104.428 (6.586.477.052) (8.089.787.502) (8.203.952.502) (5.696.629.166) (2.497.323.336) (30,73) (39,43) (18,29) (24,14) 102.828.240 83.693.240 5.247.120.926 (3.757.068.726) 0,39 0,40 20,26 57,04 B - TÀI SẢN DÀI HẠN I Tài sản cố định Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế Chi phí xây dựng dở dang III Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư tài dài hạn IV Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN 0 1.406.358.960 - (1.406.358.960) (100) 5.433.300.000 5.319.135.000 5.300.000.000 114.165.000 (2,15) 19.135.000 0,36 5.433.300.000 197.548.872 110.880.499.462 5.319.135.000 197.548.872 110.419.830.489 5.300.000.000 197.548.872 89.903.063.291 114.165.000 460.668.973 (2,15) 0,42 19.135.000 20.516.767.198 0,36 22,82 85.987.117.342 85.987.117.342 68.073.263.761 86.096.638.937 86.096.638.937 61.337.750.823 80.080.839.991 80.080.839.991 57.068.551.832 (109.521.595) (109.521.595) 6.735.512.938 (0,13) (0,13) 10,98 6.015.798.946 6.015.798.946 4.269.198.991 7,51 7,51 7,48 Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động II Nợ dài hạn 17.913.853.581 21.931.888.114 2.827.000.000 23.012.288.159 (4.018.034.533) (2.827.000.000) (18,32) (100) (1.080.400.045) 2.827.000.000 (4,69) - 0 0 - - 0 0 0 0 - 0 - B - VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối II Quỹ khen thưởng, phúc lợi TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 24.893.382.120 24.893.382.120 24.323.191.552 24.323.191.552 9.822.223.300 9.822.223.300 570.190.568 570.190.568 2,34 2,34 14.500.968.252 14.500.968.252 147,63 147,63 25.405.197.690 25.192.373.690 11.144.373.690 212.824.000 0,84 14.048.000.000 126,05 98.659.000 98.659.000 (98.659.000) (100) 0 (511.815.570) (967.841.138) (1.321.112.069) 456.025.568 (47,12) 353.270.931 (26,74) 110.880.499.462 110.419.830.489 89.903.063.291 460.668.973 0,42 20.516.767.198 22,82 NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn ( Nguồn: Phòng Tài – Kế toán) Phụ lục BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Năm… Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) Mã số Đơn vị tính: Thuyết Năm Năm minh trước 01 02 03 04 05 06 07 20 21 22 23 24 25 26 27 30 31 32 33 34 35 36 40 50 60 61 70 VII.34 Thang Long University Library Phụ lục Một số sản phẩm chè công ty TNHH Chè Á Châu Thang Long University Library Phụ lục Một số hình ảnh nhà máy sản xuất chè công ty TNHH Chè Á Châu TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Ngô Thế Chi, TS Nguyễn Trọng Cơ (2009), Giáo trình Phân tích tài doanh nghiệp, NXB Tài Chính, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Đình Kiệm, TS Bạch Đức Hiển (2008), Giáo trình Tài doanh nghiệp, NXB Tài Chính, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Năng Phúc (2011), Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, NXB Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Nguyễn Văn Túc (2008), Giáo trình tài doanh nghiệp, NXB Tài Chính, Hà Nội Nguyễn Hải Sản (2000), Quản trị tài doanh nghiệp,NXB Thống Kê, Hà Nội TS Lê Thị Xuân, TH.S Nguyễn Xuân Quang (2010), Phân tích Tài doanh nghiệp, NXB Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội TS Lê Thị Xuân (2010), Phân tích sử dụng Báo cáo tài chính, Học Viện Ngân Hàng, Hà Nội Th.s Chu Thị Thu Thuỷ (2011) “Bài giảng tài doanh nghiệp”, trường Đại học Thăng Long Th.s Ngô Thị Quyên (2011) “Bài giảng tài doanh nghiệp”, trường Đại học Thăng Long 10 Th.s Vũ Lệ Hằng (2011) “Bài giảng tài doanh nghiệp”, trường Đại học Thăng Long 11 TS Nguyễn Ninh Kiều, Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright (Niên khoá 2007-2008), Phần phân tích tài 12 Và website: www.saga.com.vn www.tailieu.vn www.google.com.vn www.cophieu68.com www.bsc.com.vn Thang Long University Library