Hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm máy hàn tại công ty TNHH một thành viên cơ điện ELMACO

1 Trường Đại học Thương mại Khoa Kế toán - Kiểm toán LỜI CẢM ƠN Qua trình học tập trường em có kiến thức công tác kế toán, nhiên việc áp dụng, kinh nghiệm thực hành thực tế chưa có dẫn đến việc nghiên cứu đề tài gặp phải số khó khăn Song với giúp đỡ nhiệt tình ban giám đốc, đặc biệt bảo tận tình chị kế toán công ty Công ty TNHH thành viên Cơ điện ELMACO giúp em có kiến thức thực tế kế toán Cùng với hướng dẫn chi tiết, chu đáo, tận tình cô giáo ThS Trần Nguyễn Bích Hiền em hoàn thành khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý công ty thời gian thực tập vừa qua cô giáo hướng dẫn em thời gian thực đề tài Tuy nhiên hạn chế thời gian thực kiến thức khóa luận em không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đánh giá, nhận xét, ý kiến bổ sung thầy, cô giáo bạn để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Lê Quỳnh Như – K2TK6 GVHD: ThS Trần Nguyễn Bích Hiền Trường Đại học Thương mại Khoa Kế toán - Kiểm toán MỤC LỤC Lê Quỳnh Như – K2TK6 GVHD: ThS Trần Nguyễn Bích Hiền Trường Đại học Thương mại Khoa Kế toán - Kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Lê Quỳnh Như – K2TK6 GVHD: ThS Trần Nguyễn Bích Hiền Trường Đại học Thương mại Khoa Kế toán - Kiểm toán DANH MỤC VIẾT TẮT TNHH: Trách nhiệm hữu hạn CPSX: Chi phí sản xuất TSCĐ: Tài sản cốđịnh NVL: Nguyên vật liệu SXC: Sản xuất chung NCTT: Nhân công trực tiếp SXKD: Sản xuất kinh doanh HĐKD: Hoạtđộng kinh doanh DN: Doanh nghiệp HTK: Hàng tồn kho TSCĐHH: Tài sản cốđịnh hữu hình TSCĐVH: Tài sản cốđịnh vô hình BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ: Kinh phí công đoàn CCDC: Công cụ dụng cụ Lê Quỳnh Như – K2TK6 GVHD: ThS Trần Nguyễn Bích Hiền Trường Đại học Thương mại Khoa Kế toán - Kiểm toán PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài : -Về lý luận : Sau hai thập kỷ đổi mới, kinh tế Việt Nam thực tạo dựng mặt động, hiệu Mặc dù phải đối mặt với khủng hoảng kinh tế toàn cầu, doanh nghiệp Việt Nam bước khẳng định sức mạnh vị thị trường nước Để đứng vững kinh tế thị trường, điều kiện cạnh tranh ngày khốc liệt điều dễ dàng, điều bắt buộc doanh nghiệp không ngừng phát huy lợi mình, nghiên cứu ứng dụng công nghệ đưa phương án sản xuất mang lại hiệu kinh tế, nghĩa không đảm bảo bù đắp chi phí sản xuất mà đem lại lợi nhuận cao Chúng ta biết rằng, công cụ hữu hiệu quản lý công tác hạch toán kế toán Công tác sử dụng hiệu giám sát khoản chi phí phát sinh mà cung cấp đầy đủ thông tin cho nhà quản trị để chủ động tìm kiếm giải pháp tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm -Về thực tiễn đơn vị : Nhận thức tầm quan trọng kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, thời gian thực tập Công ty TNHH Một Thành Viên Cơ Điện ELMACO, với vốn kiến thức học giúp đỡ tận tình cán phòng kế toán công ty, em mạnh dạn nghiên cứu, tìm hiểu lựa chọn đề tài khóa luận “Hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm máy hàn công ty TNHH Một Thành Viên Cơ Điện ELMACO” Là doanh nghiệp có uy tín thị trường, Công ty THNN Một Thành Viên Cơ Điện ELMACO quan tâm đến việc tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm đôi với không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm để đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng Công ty thiết lập cấu tổ chức máy kế toán hợp lý với đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao với phương pháp kế toán khoa học đáp ứng đòi hỏi khắt khe chế thị trường xu phát triển công ty 2.Mục tiêu nghiên cứu : Lê Quỳnh Như – K2TK6 GVHD: ThS Trần Nguyễn Bích Hiền Trường Đại học Thương mại Khoa Kế toán - Kiểm toán Mục đích khóa luận nhằm khái quát sở lý luận Từ đó, nghiên cứu tình hình thực tế, phân tích mặt thuận lợi khó khăn công ty đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm máy hàn Công ty TNHH Một Thành Viên Cơ Điện ELMACO 3.Đối tượng va phạm vi nghiên cứu : - Đối tượng nghiên cứu : chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm máy hàn công ty TNHH Một Thành Viên Cơ Điện ELMACO - Phạm vi : + Không gian : công ty TNHH Một Thành Viên Cơ Điện ELMACO + Thời gian : năm 2013 4.Phương pháp nghiên cứu : Thu thập liệu công ty sử dụng phương pháp: - Quan sát cách làm nhân viên kế toán Phỏng vấn : Hỏi trực tiếp từ nhân viên phụ trách phòng kế toán Khảo sát thực tế : Thu thập liệu thông tin liên quan đến đề tài Xử lý liệu : Sau thu thập liệu cần thiết bắt đầu nghiên cứu viết khoá luận theo số liệu 5.Kết cấu khóa luận : Ngoài phần mở đầu kết luận khóa luận tốt nghiệp gồm chương: Chương 1: Những lý luận kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực tế công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm máy hàn công ty THHH Một Thành Viên Cơ Điện ELMACO Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm công ty Lê Quỳnh Như – K2TK6 GVHD: ThS Trần Nguyễn Bích Hiền Trường Đại học Thương mại Khoa Kế toán - Kiểm toán CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Một số khái niệm lý thuyết liên quan đến kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm : Đối với doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng việc hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đóng vai trò quan trọng, chi phí sản xuất giá thành sản phẩm yếu tố trực tiếp định đến lợi nhuận doanh nghiệp mà mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận Do vậy, công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp trọng, quan tâm 1.1.1.Một số khái niệm : 1.1.1.1.Chi phí sản xuất: Ở doanh nghiệp sản xuất hoạt động sản xuất kinh doanh thực sản xuất loại sản phẩm đưa thị trường đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng nhằm thu lợi nhuận cao Để tiến hành hoạt động sản xuất doanh nghiệp phải bỏ chi phí định chi phí nguyên vật liệu , chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung chi phí khác Ngoài có hoạt động kinh doanh hoạt động khác không trực tiếp tạo sản phẩm góp phần đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp, hoạt động cần đến chi phí Nhưng chi phí chi phí sản xuất mà chi phí để tiến hành hoạt động sản xuất coi chi phí sản xuất Theo giáo trình kế toán quản trị (Trường Đại học Thương Mại): Chi phí sản xuất khoản chi phí phát sinh phân xưởng (bộ phận) sản xuất gắn liền với hoạt động sản xuất chế tạo sản phẩm doanh nghiệp Theo giáo trình kế toán sản xuất (Tác giả Đặng Thị Hòa, NXB Thống Kê 2003): Chi phí sản xuất biểu tiền hao phí lao động sống, lao Lê Quỳnh Như – K2TK6 GVHD: ThS Trần Nguyễn Bích Hiền Trường Đại học Thương mại Khoa Kế toán - Kiểm toán động vật hóa chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp chi để tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh thời kỳ định Như vậy, chi phí sản xuất toàn khoản hao phí phát sinh phân xưởng, tổ, đội, phận sản xuất gắn liền với hoạt động sản xuất chế tạo sản phẩm doanh nghiệp thời kỳ định 1.1.1.2 Giá thành sản xuất sản phẩm: Sự vận động trình sản xuất Doanh nghiệp sản xuất bao gồm hai mặt đối lập có liên quan trực tiếp, hữu với Một mặt chi phí mà Doanh nghiệp chi ra, mặt khác kết sản xuất thu sản phẩm, công việc, lao vụ định hoàn thành, phục vụ cho nhu cầu xã hội cần tính giá thành Giá thành sản phẩm phạm trù kinh tế gắn liền với trình sản xuất hàng hoá tiêu tính toán thiếu nguyên tắc hạch toán kinh tế Giá thành sản phẩm bao gồm chi phí tham gia trực tiếp gián tiếp vào qúa trình sản xuất tiêu thụ, mà khoản chi phí phải tái bù đắp để tái sản xuất Doanh nghiệp không bao gồm chi phí phát sinh kỳ kinh doanh Doanh nghiệp Những chi phí đưa vào giá thành sản phẩm phải phản ánh giá trị thực tư liệu sản xuất tiêu dùng cho sản xuất, tiêu thụ khoản chi tiêu khác có liên quan tới việc bù đắp giản đơn hao phí lao động sống Như vậy, chất giá thành sản phẩm chuyển dịch gía trị yếu tố chi phí vào sản phẩm, công việc, lao vụ hoàn thành Giá thành Lê Quỳnh Như – K2TK6 GVHD: ThS Trần Nguyễn Bích Hiền Trường Đại học Thương mại Khoa Kế toán - Kiểm toán chi phí phản ánh chất lượng hoạt động sản xuất, kết sử dụng yếu tố đầu vào trình sản xuất mà để tính toán xác định hiệu kinh tế hoạt động sản xuất Doanh nghiệp 1.1.1.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm: Chi phí sản xuất giá thành sản phẩm hai mặt biểu trình sản xuất, có mối quan hệ chặt chẽ với nội dung chúng biểu tiền chi phí Doanh nghiệp bỏ vào sản xuất Chi phí sản xuất kỳ là sở để tính giá thành sản phẩm lao vụ, dịch vụ hoàn thành Quản lý giá thành phải gắn với quản lý chi phí sản xuất Tuy có nội dung giống có mối quan hệ mật thiết chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có điểm khác Sự khác thể ở: - Chi phí sản xuất gắn với thời kỳ định, giá thành sản phẩm gắn với loại sản phẩm, công vụ hoàn thành - Trong giá thành sản phẩm bao gồm phần chi phí sản xuất phát sinh (chi phí trả trước) phần chi phí phát sinh kỳ sau ghi nhận chi phí kỳ (chi phí phải trả) - Giá thành sản phẩm chứa đựng phần chi phí kỳ trước (chi phí sản phẩm dở đầu kỳ) lại không bao gồm chi phí sản phẩm dở cuối kỳ Tổng giá thành = CPSX dở dang sản phẩm đầu kỳ + CPSX phát - sinh kỳ CPSX dở dang cuối kỳ Lê Quỳnh Như – K2TK6 GVHD: ThS Trần Nguyễn Bích Hiền 10 Trường Đại học Thương mại Khoa Kế toán - Kiểm toán Khi giá thành sản phẩm dở dang (chi phí sản xuất dở dang) đầu kỳ cuối kỳ ngành sản xuất sản phẩm dở dang tổng giá thành sản phẩm tổng chi phí sản xuất phát sinh kỳ 1.1.2 Một số lý thuyết liên quan đến kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất : 1.1.2.1 Lý thuyết chi phí sản xuất : 1.1.2.1.1.Phân loại chi phí sản xuất : Chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bao gồm nhiều loại khác Để thuận tiện cho công tác quản lý, hạnh toán, kiểm tra chi phí phục vụ cho việc định kinh doanh, chi phí sản xuất kinh doanh cần phải phân loại theo tiêu thức phù hợp sau : a) Phân loại chi phí sản xuất theo nội dung kinh tế: - Chi phí vật tư mua ngoài: Là toàn giá trị loại vật tư mà doanh nghiệp mua từ bên dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp (chi phí nguyên nhiên vật liệu, chi phí phân bổ dụng cụ,…) - Chi phí khấu hao TSCĐ: Là toàn số tiền khấu hao TSCĐ mà doanh nghiệp trích kỳ - Chi phí tiền lương khoản trích theo lương: Là toàn khoản tiền lương, tiền công, khoản trích nộp theo lương mà doanh nghiệp phải trả, phải nộp kỳ - Chi phí dịch vụ mua (điện, nước, điện thoại ) số tiền mà doanh nghiệp phải trả việc sử dụng dịch vụ đơn vị bên cung cấp - Chi phí khác tiền khoản chi phí khoản nêu (thuế đất, thuế môn bài, chi cho công tác y tế, tiếp thị…) * Ưu điểm: +) Cho phép nhà quản trị tài thấy cấu tài hợp lý hay chưa, từ đưa biện pháp điều chỉnh +) Cho phép xem xét tính cân đối kế hoạch phân doanh nghiệp (ví dụ: chi chí khấu hao để xác định khấu hao TSCĐ, chi phí vật tư để xác định kế hoạch mua sắm vật tư) 10 Lê Quỳnh Như – K2TK6 GVHD: ThS Trần Nguyễn Bích Hiền 80 Trường Đại học Thương mại Khoa Kế toán - Kiểm toán Dư nợ đầu ngày Phát sinh nợ Phát sinh có Dự nợ cuối ngày Ngày 03/01 Số CT 01/01 05/01 08/01 10/01 13/01 14/01 15/01 02/01 03/01 04/01 05/01 06/01 Chuyen 15/01 15/01 15/01 15/01 17/01 19/01 20/01 30/01 31/01 31/01 31/01 GS/2 PBKB PBMH1 PBMH2 08/03 XV01001 XV01002 XV01003 XV01004 XV01005 33/01 31/01 GS/1 Diễn giải Phiếu xuất ĐC vật tư( Sản phẩm dở dang két bạc) Phiếu xuất ĐC vật tư( Sản phẩm DD 154 khí) Phiếu xuất ĐC vật tư( Sản phẩm DD 154 khí) Phiếu xuất ĐC vật tư( Sản phẩm DD 154 khí) Phiếu xuất ĐC vật tư( Sản phẩm DD 154 khí) Phiếu xuất ĐC vật tư( Sản phẩm DD 154 khí) Phiếu xuất ĐC vật tư( Sản phẩm DD 154 khí) Chuyển vật tư sang MH ( sản phẩm DD 154 khí) Chuyển vật tư sang MH ( sản phẩm DD 154 khí) Xuất máy xưởng để sửa (Sản phẩm DD 154 khí) Phân bổ két bạc T3/09( Anh Điệt) Phân bổ máy hàn1( Anh Tuyên) Phân bổ máy hàn1( Anh Tuyên) Phiếu xuất ĐC vật tư( Sản phẩm dở dang 154 khí) Phiếu xuất ĐC vật tư( Sản phẩm dở dang máy hàn) Phiếu xuất ĐC vật tư( Sản phẩm dở dang 154 khí) Phiếu xuất ĐC vật tư( Sản phẩm dở dang két bạc) Phiếu xuất ĐC vật tư( Sản phẩm dở dang két bạc) Phiếu xuất ĐC vật tư( Sản phẩm dở dang 154 khí) Chuyển vật tư hỏng vào kho( kho NVL 152) Hạch toán chuyển kho SPDD tháng 3/2012(CTy TNHH Một thành viên Cơ điện ELMACO) Hạch toán chuyển kho SPDD tháng 3/2012(CTy TNHH Một thành viên Cơ điện ELMACO) Hạch toán chuyển kho SPDD tháng 3/2012(CTy TNHH 31/01 GS/1 Một thành viên Cơ điện ELMACO) Hạch toán xung tiêu nhập xuất nội tháng 3/2012(CTy TNHH Một thành viên Cơ điện ELMACO) Hạch toán xung tiêu nhập xuất nội tháng 3/2012(CTy TNHH Một thành viên Cơ điện ELMACO) TK đư 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 621:154C 621:154C 1521 1543C 1542C 1542C 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 PS Nợ 1.871.600 24.356.707 10.815.129 61.896.429 7.517.336 6.580.520 49.672.113 8.816.192 8.816.192 13.064.000 49.373.728 337.653.495 19.243.843 5.302.608 2.158.136 11.354.980 9.732.843 56.182.473 82.615.862 399.600 6212:154C 6213:154C 406.271.066 406.271.066 PS có 11.752.472 11.752.472 1542C -63.552.590 6211:154C 42.584.326 6211:154C 42.584.326 Ngày 31 tháng1 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ Biểu 2.6 Sổ Tài khoản:621 Số dư đầu năm 2013 Nợ Có 80 Lê Quỳnh Như – K2TK6 GVHD: ThS Trần Nguyễn Bích Hiền 81 Trường Đại học Thương mại Khoa Kế toán - Kiểm toán Ghi có tài khoản đối ứng với tài khoản … Tháng Nhật ký chứng từ số 07 406.271.066 TK 152 Cộng 406.271.066 Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Nợ 406.271.066 Có Nợ Có 406.271.066 Ngày 31 tháng năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 81 Lê Quỳnh Như – K2TK6 GVHD: ThS Trần Nguyễn Bích Hiền 82 Trường Đại học Thương mại Khoa Kế toán - Kiểm toán Biểu 2.8 Mẫu số: 02-VT ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CƠ ĐIỆN ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC ELMACO SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN THEO TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG Từ ngày:01/01/2013 đến ngày 31/01/2013 TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Dư nợ đầu ngày: Phát sinh Nợ: 20.085.394 Phát sinh có: 20.085.394 Dư nợ cuối ngày: Ngày Số CT 31/01 KT 003 Diễn Giải TK ĐƯ 334 CBCNV tháng 1/2013 16.463.438 338 Hạch toán lương PS Nợ PS có 3.621.956 Hạch toán khoản trích theo lương 31/1 KC 002 CBCNV Hạch toán kết chuyển chi phí vào GTSP hỏng T1 Hạch toán kết chuyển chi phí vào GTSP hỏng T1 1542C 1543C 10.979.881 9.105.513 Ngày 31 tháng năm 2013 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Biểu 2.9 82 Lê Quỳnh Như – K2TK6 GVHD: ThS Trần Nguyễn Bích Hiền 83 Trường Đại học Thương mại Khoa Kế toán - Kiểm toán Sổ Tài khoản:622 Số dư đầu năm 2013 Nợ Có Ghi có tài khoản đối ứng với tài khoản 16.463.438 TK 334 3.621.956 TK 338 Nợ Có Số dư cuối tháng Cộng 20.085.394 Nhật ký chứng từ số 07 Cộng số phát sinh … Tháng 20.085.394 20.085.394 Nợ Có Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu số 2.11 Công ty TNHH Một Thành Viên Cơ Điện ELMACO Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Tháng năm 2013 83 Lê Quỳnh Như – K2TK6 GVHD: ThS Trần Nguyễn Bích Hiền 84 Trường Đại học Thương mại Khoa Kế toán - Kiểm toán Đơn vị : đồng Thời TT Chỉ tiêu Nơi sử dụng gian sử toàn DN Nguyên (năm) I dụng giá TK 627 TK 641 TK 642 Khấu hao Số khấu hao trích II tháng trước Số khấu hao - - - - - - - - - - - - TSCĐ tăng III tháng Số khấu hao TSCĐ giảm IV tháng Số khấu hao TSCĐ phải trích tháng 18.670.000 14.110.0 1.000.00 3.560.00 00 0 Ngày 31 tháng năm 2013 Người lập biểu Kế toán trưởng 84 Lê Quỳnh Như – K2TK6 GVHD: ThS Trần Nguyễn Bích Hiền 85 Trường Đại học Thương mại Khoa Kế toán - Kiểm toán Biểu 2.12 Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng Từ ngày:01/01/2013 đến ngày 31/01/2013 Tài khoản 627- Chi phí sản xuất chung Dư nợ đầu ngày : Phát sinh nợ : 37.483.833 Phát sinh có: 37.483.833 Dư nợ cuối ngày: Ngày 04/01 06/01 10/01 15/01 17/1 29/01 31/01 31/1 31/1 Số CT 2/1 3/1 4/1 7/1 31/1 GS8 PC004 PC005 PC010 50/1 GS2/1 31/01 TS01001 Diễn Giải Phiếu xuất vật tư ( Anh Điệt ) Phiếu xuất vật tư ( Anh Điệt ) Phiếu xuất vật tư ( Anh Điệt ) Phiếu xuất vật tư ( Anh Tuyên ) Phiếu xuất vật tư ( Anh Điệt ) Phiếu xuất vật tư ( Anh Tuyên ) Phiếu xuất vật tư ( Anh Điệt ) Thanh toán tiền chè nước Phí độc hại T1/2013 TT bốc xếp NVL T1/2013 TT cho người bán Hạch toán BHXH Hạch toán chi phí nhà xưởng Hạch toán kết chuyển chi phí TK ĐƯ 1531 1531 1531 1531 1531 1531 1531 1111 1111 1111 331 3383 214 PS Nợ 1.209.000 8.303.590 2.264.400 121.184 1.046.663 1.229.668 1.896.110 150.000 384.000 3.367.275 2.017.995 1.383.948 14.110.000 PS có vào GTSP tháng 10.552.602 6.901.961 1543C vào GTSP T1/2013 Hạch toán kêt chuyển chi phí 1542C 1543C vào GTSP T1/2013 Hạch toán kêt chuyển chi phí 20.029.270 Ngày 31 tháng năm 2013 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc 85 Lê Quỳnh Như – K2TK6 GVHD: ThS Trần Nguyễn Bích Hiền 86 Trường Đại học Thương mại Khoa Kế toán - Kiểm toán Biểu 2.13 Sổ Tài khoản:627 Số dư đầu năm 2013 Nợ Có Ghi có tài khoản đối ứng với tài khoản … Tháng Nhật ký chứng từ số 01 3.901.275 Nhật ký chứng từ số 05 2.017.995 TK 153 6.901.961 TK 214 14.110.000 TK 338 TK 334 Cộng 1.902.929 Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Nợ 8.649.673 37.483.833 Có 37.483.833 Nợ Có Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 2.16 Công ty TNHH Một Thành Viên Cơ Điện ELMACO Sổ tài khoản:154 Số dư đầu 87 Trường Đại học Thương mại Khoa Kế toán - Kiểm toán năm 2013 Nợ Có Ghi có tài khoản đối ứng … Tháng với tài khoản Cộng Nhật ký chứng từ số 07 406.271.066 TK 621 20.085.394 TK 622 37.483.833 TK 627 Nợ Cộng số phát sinh Có 463.840.293 463.840.293 Nợ Số dư cuối tháng Có Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họtên) Biểu 2.19 Bảng kết cấu giá thành máy hàn 500A Lập tháng 1/2013 ĐM ngày stt Tên vật tư quy cách công ĐVT Ngày ĐV sản công Thành tiền phẩm I Nguyên vật liệu Đồng sơ cấp 2*6 Kg 12 142.357 6.968.874 1.708.284 Ghi 88 Trường Đại học Thương mại Khoa Kế toán - Kiểm toán Đồng thứ cấp (TP) Tôn silic70*210*0.35 Tôn silic Kg Kg Kg 11 26.1 31.4 129.500 28.000 28.000 1.424.500 7300.800 879.200 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 60 61 62 63 70*250*0.35 Tôn sun Từ Vỏ máy hàn( Tôn Sắt góc 25*25*3 Sắt góc 50*50*5 Sắt góc 63*63*6 Lạp 30*4( tôn ly) Thanh T to Đế nhôm dài Vai gang to Trục sun từ Vô lăng to Bánh xe to Tay đẩy máy hàn Bakelit ly Bakelit 10 ly Bakelit 20 ly Sơn chống gỉ Sơn van búa Dung môi pha sơn Sơn cách điện Dây nhôm P4 đồng cốt đồng Giấy xi măng Bulong 12*80 Mắc máy hàn … Tỉ lệ hao hụt Kg Kg Kg Kg Kg Cái Cái Cái Cái Cái Cái Cái Cái Kg Kg Kg Kg Kg Lít Kg Kg Cái Tờ Bộ Cái … đồng 10.2 3.8 0.9 1 1 0.4 0.7 0.5 0.4 0.3 0.05 1.4 0.03 2.5 … 19.000 11.905 7.700 7.200 7.200 8.857 18.000 16.000 5.600 33.990 12000 19.200 22.000 24.000 24.000 24.000 14.500 51.64 57.000 121.431 38.500 27.360 50.400 7.971 36.000 16.000 5.600 33.990 12.000 38.400 22.000 9.600 16.800 12.000 5.800 15.409 26.400 52.000 22.000 650 3.000 14.000 … 36.960 1.560 44.000 1.625 12.000 14.000 … 89 Trường Đại học Thương mại Khoa Kế toán - Kiểm toán Biểu 2.20 Bảng chi tiết giá thành sản xuất năm 2013 S T Tên sp ĐVT T Trị giá NVL SL Lương sx BHXH Chi phí Giá thành Máy hàn EMC MH150A 1.631.135 30 89.308 18.576 86.828 1.826.000 MH200A Cái 3.316.058 30 133.962 27.864 176.520 3.645.000 MH400A Cái 5.114.949 100 169.685 35.295 272.278 5.592.000 MH500A Cái Cái 6.968.874 200 201.256 59.799 344.071 7.574.000 KB 27 Cái 576.898 360 71.446 14.861 30.709 695.000 KB 35 Cái 606.742 1.500 71.446 14.861 32.298 725.000 KB 45 Cái 697.969 2.000 71.446 14.861 37.154 822.000 KB 55 Cái 831.895 1.000 71.446 14.861 44.283 962.000 Két bạc EMC (cột tính giá thành làm tròn chữ số cuối cùng) 90 Trường Đại học Thương mại Khoa Kế toán - Kiểm toán Biểu 2.21 Đơn vị :… Mẫu só :01- VT Phiếu nhập kho Địa :… Theo QĐ : 15/2006/QĐ-BTC Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Ngày 20 tháng năm 2006 Của Bộ Tài Chính Số 1/1 Nợ :… Có :… - Họ tên người giao hàng: A Điệt - Theo PNSP số … ngày 31 tháng năm 2013 PX lắp ráp - Nhập kho : Số 2- Long Biên II Tên , nhãn hiệu, Số quy cách , phẩm Mã TT chất vật tư (sản số phẩm, hàng hoá ) A B C Đơn vị tính D Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu Thực cầu nhập Két bạc EMC C KB 27 C 60 695.000 41.700.000 KB 45 C 70 822.000 57.540.000 Cộng 99.240.000 Cộng tiền (Bằng chữ): Chín mươi chín triệu hai trăm bốn mươi ngàn đồng Nhập ngày 31 tháng năm 2013 Người nhận hàng Thủ kho Phụ trách cung tiêu Phụ trách Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) phận sử dụng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu 2.22 Đơn vị :… Phiếu nhập kho Địa :… Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Mẫu só :01- VT Theo QĐ : 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng năm 2006 91 Trường Đại học Thương mại Khoa Kế toán - Kiểm toán Của Bộ Tài Chính Nợ :… Có :… Số 1/1 - Họ tên người giao hàng: A Điệt - Theo PNSP số ngày 31 tháng năm 2013 PX Máy hàn - Nhập kho : Số 2- Long Biên II Tên , nhãn hiệu, Số quy cách , phẩm Mã TT chất vật tư (sản số phẩm, hàng hoá ) Máy hàn Số lượng Đơn vị tính Đơn giá Thành tiền Yêu Thực cầu nhập C 500A/380V C 25 7.574.000 189.350.000 400A/380V C 23 5.592.000 128.616.000 200A/380V C 15 3.645.000 Cộng 54.675.000 372.641.000 Cộng tiền (Bằng chữ): ba trăm bảy hai triệu sáu trăm bốn mốt ngàn đồng Nhập ngày31tháng năm 2013 Người nhận hàng Thủ kho Phụ trách cung tiêu Phụ trách Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) phận sử dụng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Trường Đại học Thương mại Khoa Kế toán - Kiểm toán Biểu 2.2 Công ty TNHH thành viên điện ELMACO Tổng hợp nhập xuất tồn Từ ngày:01/01/2013 đến ngày 31/01/2013 Kho vật tư số 01 Mã Tên Vật tư vật tư Đơn vị: Đồng ĐVT Tồn đầu kỳ Số Lượng Tổng số VIT Thành Tiền Nhập sang kỳ sau Số Lượng 292.463.119 vít Thành Tiền Xuất kỳ Số Lượng 313.196.557 Thành Tiền Tồn cuối kỳ Số Lượng 406.271.066 Thành Tiền 199.388.610 5.046.000 220.430 1.000.000 35.500 4.046.000 184.930 500.000 12.500 460.000 11.500 vít 4*10 24.000 Bulong Cai 4.259.000 3.578.520 5.609.000 4.845.800 4.450.000 5.000.000 5.418.000 3.424.320 Cai 2.000.000 480.000 2.000.000 400.000 2.000.000 480.000 2.000.000 400.000 Bulong6*25 cai 1.000.000 300.000 1.000.000 300.000 DN 960.000 Bulong 6*10 BL Cai Cai 144.500 18.124.056 144.500 18.124.056 1.270.600 27.377.400 777.000 18.492.600 4.604.000 3.256.115 đồng loại Đồng sơ cấp1,2*4 788.200 144.500 18.124.056 493.600 kg 108.916.895 8.884.800 643.700 90.792.839 TON Tôn silic loại Tôn silic 50 127.460.600 777.000 kg 5.305.000 4.528.000 108.968.000 18.492.600 MAC Mac loại Cai Ngày 31 tháng năm 2013 4.784.000 3.694.115 180.000 438.000 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Thương Mại Biểu 2.4 Công ty TNHH thành viên điện ELMACO Bảng kê số Từ ngày: 01/1/2013 đến ngày 31/1/2013 TK Tên tài khoản Cộng PS Nợ TK Có 152 TK Có 334 TK Có 621 TKCó338 621 6211 6211:154C 6212 Chi phí NVL trực tiếp Chi phí NVL TT Chi phí NVL TT: 154 chung Chi phí phân xưởng khí Chi phí NL 6212:154C PXCơ khí: 154 6213 chung Chi phí phân 93 SVTH: Lê Quỳnh Như – K2TK6 406,271,066 343,118,076 63,152,990 42,584,326 42,584,326 42,584,326 42,584,326 293,744,348 273,175,684 20,568,664 293,744,348 273,175,684 20,568,664 69,942,392 69,942,392 93 GVHD: Trần Nguyễn Bích Hiền Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Thương Mại xưởng lắp ráp Chi phí phân 6213:154C 622 622:154C xưởng lắp ráp : 154 chung Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Tổng cộng 69,942,392 20.085.394 16.463.438 3.621.956 20.085.394 16.463.438 3.621.956 16.463.438 3.621.956 63.152.990 Ngày 31 tháng năm 2013 426.356.460 Kế toán trưởng 94 SVTH: Lê Quỳnh Như – K2TK6 69,942,392 343.118.076 Kế toán ghi sổ 94 GVHD: Trần Nguyễn Bích Hiền