kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần địa kỷ thuật và tư vấn xây dựng hà tĩnh

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời nói đầu Trong xu công nghiệp hoá - đại hoá kinh tế nớc ta có nhiều bớc biến chuyển từ kinh tế quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trờng với quản lí nhà nớc để phú hợp với trình hội nhập WTO Chính biến đổi có tác động lớn tới doanh nghiệp Bởi vây, doanh nghiệp cần có sách, chế phù hợp với kinh tế đại, kế toán trở thành công cụ tài đắc lực với thành phần kinh tế.Mọt nhân tố quan trọng đinh tốn trinh sản xuất lao đọng.lao động giữ vai trò chủ chốt việc tạo cải, vật chất tinh thần cho xã hội Lao động có lực, chất lợng đạt hiệu cao nhân tố đảm bảo phồn vinh quốc gia Trong hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung ngành xây dựng nói riêng tiền lơng vừa chi phí doanh nghiệp,vừa thu nhập ngời lao động Dù doanh nghiệp nhà nớc hay t nhân muốn có lợi nhuận phát triển việc trả lơng cho ngời lao động tơng xứng với sức lao động mà họ bỏ có tác dụng khuyến khích họ nâng cao sáng tạo,tích cực ,có tinh thần cao công việc Việc s hợp lí đánh giá tiền lơng tiết kiệm chi phí lao động sống, góp phần hạ giá thành sản phẩm đạt đợc hiệu sản xuất kinh doanh Nhng để làm đợc điều vấn đề đặt cho doanh nghiệp lả vận dụng nh sách, chế độ tiền lơng nhà nớc ban hành cho phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp mình,đó công việc không đơn giản, đòi hỏi kế toán phải luôn tìm tòi, cung cấp thông tin cách chinh xác, kịp thời,nhanh chóng cho nhà quản trị viên cấp cao nhằm đảm bảo quyền cho ngời lao động Bên cạnh có khoản trích theo lơng bao gồm, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội kinh phí công đoàn Đây quỹ xã hội quyền lợi quan tâm xã hội ngời lao động Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Th Lớp: 2KT K6F GVHD: Cao Thị Thu Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chính sách tiền lơng đợc vận dụng linh hoạt doanh nghiệp phụ thuộc vào đặc điểm tổ chức quản lí,tổ chức sản xuất kinh doanh phụ thuộc vào tính chất công việc.Vì việc xây dựng chế độ trả lơng phù hợp, kịp thời có ý nghĩa to lớn mặt kinh tế nh trị ngời lao động.Hiểu đợc tầm quan trọng việc tăng thu nhập cho ngời lao động theo nguyên tắc phân phối XHCN làm theo lực,hởng theo lao động Nhận thức đợc vai trò to lớn công tác kế toán tiền lơng doanh nghiệp em chọn đề tàikế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần địa kỷ thuật t vấn xây dựng Hà Tĩnhcùng với đạo tận tình cô giáo hớng dẫn môn giúp đỡ ban giám đốc,các cô công ty đặc biệt giup dỡ tận tình anh chị phòng tài kế toán giúp em hoàn thành tốt chuyên đề NộI DUNG BáO CáO GồM PHầN: CHƯƠNG I : Những vấn đề chung CHƯƠNG II: Thực trạng thực tế công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty TNHH Minh Phơng CHƯƠNG III : Nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng công ty Tuy nhiên với trình độ khả có hạn nên chuyên đề không tránh đợc thiếu sót Em mong nhận đợc góp ý cô giáo môn hớng dẫn để báo cáo em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG I: NHữNG VầN Đề CHUNG I QUá TRìNH HìNH THàNH Và PHáT TRIểN CủA Công ty TNHH Minh Phơng Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Th Lớp: 2KT K6F GVHD: Cao Thị Thu Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp hình thành phát triển Công ty Công ty TNHH Minh Phơng doanh nghiệp t nhân hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ tài - Tên công ty: Công ty TNHH Minh Phơng - Fax: 0393881287 - Điện thoại : 0393881288 - Mã số thuế: 3000379577 - Số tài khoản: 3700211000472 Công ty TNHH Minh Phơng đợc định thành lập theo số 178/QBXD ngày 10/04/2006 Công ty hoạt động với phạm vi hợp tác rộng với chức nhiệm vụ minh Công ty TNHH Minh Phơng non trẻ nhng có đội ngũ cán dày kinh nghiệm công tác t vấn khảo sát xây dựng,cò phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cao,Với phơng châm phát triển mang tinh bền vững, lâu dài nhằm đáp ứng cách tốt cho nhà đầu t,góp phần công sức trí tuệ để tạo cho xã hội sản phẩm chất lợng cao Hội nhập với kinh tế tng bớc tham gia WTO nên Công ty TNHH Minh Phơng bớc khẳng định vị trí trờng quốc tế Khi thành lập công ty có số đội thi công nhỏ, số lợng ít,vốn có: 785.000.000đ Sau hai năm hoạt động công ty dần lớn mạnh thu hút đợc nhiều vốn đầu t từ công ty khác - Tổng số cán bộ, công nhân viên, ngời lao động là: 1000 ngời -Trình độ: + Đại học cao đẳng chiếm: 26,25% + Trung cầp chiếm: 12,12% + Lái xe, lái máy, công nhân thiết kế chiếm: 40.15% Sơ lợc phát triển công ty năm qua - Năm 2006: Công ty không ngừng nâng cao trang thiết bị kỷ thuật,trình độ tay nghề cho công nhân việc thiết kế, kiểm định,xây dựng công trình Công ty có biện pháp sách cụ thể với khí "Trung thực - trí tuệ - chất lợng - hiệu quả" Công ty đẫ trang bị thêm nhiều máy móc trang thiết bị đại, đào tạo tay nghyề cho công nhân đợc tốt Công ty thiết kế 100 nhà, 12 bệnh viện.67 hệ thống kênh đào Công ty TNHH Minh Phơng lâp cha lâu bờc đầu cong ty gặp khó khăn điều kiện kinh tế nh mặt xã hội Nhng với sựu lãnh đạo ban giàm đốc, với tinh thần tự lực tự cờng, chủ động sáng tạo đội ngủ công nhân công ty ngày phát triển khẳng đinh vai trò minh với muc tiêu Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Th Lớp: 2KT K6F GVHD: Cao Thị Thu Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp thời gian doanh nhân kinh doanh" Đến với Công ty TNHH Minh Phơng công việc đợc hoàn thành nhanh chóng, kịp thời, đảm bảo chất lợng Chức nhiệm vụ công ty Với trang thiêt bị giới đa dang đại đội ngủ cán có kinh nghiệm, lực lợng công nhjân lành nghề đề nhiệm vụ sản xuất kinh doanh nh sau : - Xây dựng hoàn thiện chiến lợc phat triẻn công ty giai đoạn Xác định mô hình ngành nghề kinh doanh phù hợp với lực công ty nh: Xây dựng công trình thuỷ lợi, nhà cdao tâng lớn, thiết kế xây dựng nhà máy lớn - Tập trung đầu t trang thiết bị theo chiều sâu, chuyên ngành, quản lí sủ dụng trang thiết bị đầu t có hiệu - Chú trọng công tác nhằm đảm bảo chất lợng, tiến độ công trình đặc biệt với công trình trọng điểm ,đảm bảo quản lý công tác an toàn lao động - Xây dựng tất chiến lợc kinh doanh đa công ty phát triẻn ngày vững mạnh - Tuân thủ sách, pháp luật, quy dịnh phủ có liên quan đến hoật động sảnh xuất kinh doanh doanh nghiệp - Là doanh nghiệp hạch toán độc lập nên công ty phải tự vận động để vững kinh tế thị trờng Bên cạnh công ty có chúc đảm bảo tăng trởng, tăng thị phần, tăng doanh thu, tăng nguồn vốn nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên, ngời lao động doanh nghiêp Ngành nghề kinh doanh công ty Công ty hoạt động theo điều kiện sau: - Giấy đăng kinh doanh số 2803000285 kế thành phố Hải Phòng cấp ngày 10/04/2006 Quan hệ công ty với bên có liên quan - Đối với quan thuế: Hàng tháng công ty kê khai thuế đầu vào, cuối năm công ty tiến hành kê khai thuế đầu để toán với quan thuế Doanh nghiệp tiến hành việc kê khai thuế suất thuế GTGT theo hớng dẫn luật thuế hành Việt Nam đợc tính nh sau: + Thuế suât thiết kế dự án, nghiên cứu báo cáo khả thi 5% + Thuế suất t vấn thẩm định công trình 10% Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Th Lớp: 2KT K6F GVHD: Cao Thị Thu Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp II CƠ CấU Tổ CHứC Và HOạT Động Công ty TNHH Minh Phơng cấu tổ chức máy quản lý nhân : Mô hình quản lý công ty xuất phát từ yêu cầu trình sản xuất kinh doanh, mặt trình đòi hỏi thông tin phải truyền nhanh, kip thời báo cáo cho cấp lãnh đạo ngợc lại thị, mệnh lệnh cấp nhanh chong tới ngời trực tiếp tổ chức thực Mặt khác yêu cầu quy kết, gắn trách nhiêm rõ ràng với cá nhân từ nâng cao trách nhiệm ngời Do máy quản lý công ty đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến SƠ Đồ Cơ CấU Tổ CHứC Bộ MáY QUảN Lý Giám đốc điều hành Phòng Tài kế toán Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Th Lớp: 2KT K6F Phòng nhân Phòng tài vụ GVHD: Cao Thị Thu Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Iii tổ chức máy quản lí công ty Cơ cấu tổ chức phong tài kế toán: Căn cú vào tình hình hoạy động công ty ngành nghề kinh doanh công ty xây dựng cấu tổ chức riêng phòng kế toán Bộ máy kế toán công ty xây dựng theo mô hình tập trung phòng kế toán thực toàn công tác kế toán, toàn công tác ghi sổ, lập báo cáo kế toán Kế toán trởng Phòng Tài kế toán Phòng kế hoạch kỷ thuật Phòng kỷ thuật thi công Văn phòng tổ chức hành 2.Chức nhiệm vụ tng phận Kế toán trởng: Là ngời trực tiếp cung cấp thông tin tài - kế toán cho giám đốc Chịu trách nhiệm chung số liệu phong kế toán cung cấp, lập báp cáo hàng tháng, quý, năm Thủ quỹ: Là ngời nắm giữ việc chi tiêu, đảm bảo chi đúng, hợp theo quy định Công ty - Kế toán tiền lơng: Theo dõi tình hình lao động CNV Công ty để duyệt lơng khoản trích theo lơng - Kế toán tiền mặt TGNH: Mở sổ chi tiết theo dõi tinh hình thu - chi tiền mặt TGNH khoản toán cuối tháng, lập bảng kê thu - chi để đối chiếu với kế toán tổng hợp - Kế toán tổng hợp: thực bút toán tổng hợp sổ sách chứng từ, thực nghiệp vụ phát sinh Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Th Lớp: 2KT K6F GVHD: Cao Thị Thu Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tổ chức công tác kế toán Hình thức tổ chức kế toán công ty: Nguyên tắc xác định khoản tiền khopản tơng đơng tiền: - Tiền tiêu tổng hợp phản ánh toàn số tiền hiiện có doanh nghiẹp thời điểm báo cáo, gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, TGNH không kỳ hạn đợc ghi nhận nộp báo cáo theo hợp đồng Các khoản tiền có gốc ngoại tệ đợc quy đổi thành giá giao dịch binh quân thị trờng ngoại tệ ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát hành - Nguyên tác ghi nhận vốn chủ sở hữu: Vốn đầu t chủ sơ hữu công ty đợc ghi nhận theo số vốn thực góp chủ sở hữu Lợi nhuận cha phân phối số lợi nhuận t hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sau trừ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty hoạch toán theo hình thức ghi sổ nhật ký chung sau có chứng từ gốc kế toán hoạch toán theo sơ đồ sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Th Lớp: 2KT K6F GVHD: Cao Thị Thu Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp SƠ Đồ HạCH TOáN Kế TOáN Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng địnhkỳ Quan hệ đối chiếu Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Th Lớp: 2KT K6F GVHD: Cao Thị Thu Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Những thuận lợi khó khăn ảnh hởng đến môi trờng kinh doanh Công ty TNHH Minh Phơng * Thuận lợi: - Công ty có đội ngủ cán công nhân viên trẻ ,khoẻ ,năng động ,có trình độ kỷ thuật cao đáp ứng yêu cầu công vfiệc luôn không ngừng nâng cao trình độ tay nghề Trong công ty có nhiều cán làm cho công ty lớn có nhiều kinh nghiệm quản lí nên tách lập công ty riêng họ biết vận dụng mạnh để quản lí nh đa sánh biện pháp thích hợp kịp thời cho công ty - Công ty có đủ trang thiết bị văn phòng nh: máy tính, máy in khổ A4, khổ A3, máy phô tô, máy vi tính có truy cập Internet Ngoài công ty cồ có phòng thí nghiệm với đầy đủ đồ dùng phục phụ cho công tác nghiêm cứu khảo sát Công ty trang bị thêm loại máy khoan công nghệ cao để phục vụ tôt cho công tác xây dựng - Là doanh nghiệp có khả vốn, có diện tích mặt gần 2000.000m2, có trụ sở văn phòng Cẩm Xuyên nhà tầng, diện tích 1.500.000 m2 Đây điều kiện tốt để chấp cho ngân hàng vay vốn lúc cần thiết - Ngoài điều kiện nớc ta thời kỳ hội nhập WTO tốc độ phát triển kinh tế mạnh đả góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho việc sản xuất kinh doanh doanh Đặc biệt ngành thiết kế, xây dựng công trình tỉnh nh tĩnh có u Do điều kiện tốt để công ty phát triển vơn xa * Khó khăn: - Công ty hoạt động chế thị trờng có nhiều cạnh tranh gay gắt có nhiều đơn vị sản xuất loại Vì vậy, để tồn đứng vững thị trờng đòi hỏi sản phẩm làm công ty phải đảm bảo chất lợng, mẫu mã đẹp, giá thành thấp đổi trang thiết bị máy móc nhằm nâng cao lợi nhuận - Điều kiện thời tiết thất thờng, ma bão nhiều, địa hình thi công phần lớn đồi núi, địa chất phức tạp, có công trình bị sạt lỡ phải làm lại nhiều lần đảm bảo chất lợng gây tốn cho công ty Những thuận lợi khó khăn tạo khó khăn thách thức cho công ty trình sản xuất Nếu công ty biết phát huy thuận lợi , điểm mạnh mình, khắc phục hạn chế yếu điểm tạo cho môi trờng kinh doanh ổn định tổ chức vững thị trờng đủ sức cạnh tranh với doanh nghiệp ngành nghề khác Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Th Lớp: 2KT K6F GVHD: Cao Thị Thu Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp BảNG PHÂN TíCH ĐVT: VN đồng TT 10 Chỉ tiêu Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Nợ phải trả Nguồn vốn chủ sở hữu Doanh thu Lợi nhuận trớc thuế Thuế DN nhà nớc Lợi nhuận sau thuế Thu nhập BQ CN Số công nhân So sánh Năm 2007 Năm 2008 Tuyệt đối Tơng đối 18.000.405.000 20.400.000.000 2.399.595.000 13,3% 12.475.675.000 14.867.200.000 2.391.525.000 19,17% 45.400.000 48.750.000 3.350.000 7,4% 4.220.000.000 6.460.720.000 2.240.720.000 53,1% 38.988.883.028 42.764.566.461 3.775.683.440 9,68% 2.343.231.870 2.536.794.082 193.562.212 8,2% 3.302.110.749 4.103.387.755 801.277.006 24,3% 1.687.126.946 1.826.491.739 139.364.793 8,3% 1.876.354 2.367.209 490.855 26,1% 1.000 1.000 0% Thông qua bảng số liệu kết tinh toán ta thấy tình hình sản xuất kinh doanh công ty có thay đổi rõ rệt, kể Do ảnh hởng kinh tế thị trờng nên tài sản công ty phát triển mạnh chiều rộng lẫn chiều sâu tạo nên dianj mạo lớn cho công ty Nhìn chung qua hai năm tổng tài sản công ty biến đổi không lớn lắm.Tái sản ngắn hạnh tăng 2.399.595.000đ tơng đơng với tỷ lệ 13,3% tổng tài sản Tài sản dài hạn công ty tăng 2.391.525.000đ tơng ứng với tỷ lê 19,7% Do công ty mạnh dạn vay vốn đầu t mua sắm trang thiết bị mở rộng phục vụ cho sản xuất - Doanh thu năm tăng cụ thể: Năm 2008 tăng 2007 3.775.683.440 đ tơng đơng với tỷ lệ 9,68% Ta thấy doanh nghiệp kinh doanh ngày hiệu đạt doanh thu cao thúc đẩy phát triển doanh nghiệp - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho nhà nớc qua năm tăng lên 801.277.006 đ tơng ứng với tỷ lệ 24,3% - Lợi nhuận qua năm tăng lên 139.364.793đ tơng ứng với tỷ lệ 8,3% Nh vậy, lợi nhuận công ty ngày tăng nổ lực càn bộ, công nhân viên, ngời lao động công ty đờng lối phát triển đắn công ty việc thực nhiệm vụ đặt - Vốn chủ sở hữu công ty tăng lên 2.240.720.000đ tơng ứng với tỷ lệ 53,1 % góp phần mở rộng quan hệ sản xuất, tạo đờng làm ăn cho công ty - Thu nhập hàng tháng công nhân công ty tăng lên rõ rệt tăng 496.855 đ tơng ứng với tỷ lệ 26,1% Sở dĩ lợng ngời lao động ngày tăng do: Đơn giá tiền lơng dự toán công trình tăng kể t tháng 10 năm 2004 Công ty áp dụng số biện pháp nâng cao suất lao động biên chế đợc tinh giảm quỷ lơng không thay đổi Điều cho thấy công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Th Lớp: 2KT K6F 10 GVHD: Cao Thị Thu Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Minh Phơng Mẫu số: 04- TT (QĐ số 1141-TC/QĐ) Quyển số: 04 Số: 102 Nợ TK 111 Có TK 138 Phiếu thu Ngày 17/04/2009 Họ tên: Nguyễn Huy Thông Địa chỉ: Ban Tài Lý thu: Thu lý Số tiền: 2.450.000 đ (Viết chữ: Hai triệu bốn trăm năm mơi ngàn đồng chẵn) Kèm theo: Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Hai triệu bốn trăm năm mơi ngàn đồng chẵn Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ngày 17 tháng năm 2009 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Th Lớp: 2KT K6F Ngời lập biểu (Ký, họ tên) 48 Ngời nhận tiền (Ký, họ tên) GVHD: Cao Thị Thu Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Minh Phơng Mẫu số: 04- TT (QĐ số 1141-TC/QĐ) Quyển số: 03 Số: 101 Phiếu thu Ngày 17/04/2009 Họ tên: Trần Thị Linh Nhâm Địa chỉ: Ban tài kế toán Lý thu: Thu tiền bồi thờng Số tiền: 1.000.000 đ (Viết chữ: Một trỉệu đồng chẵn) Kèm theo: Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Hai triệu bốn trăm năm mơi ngàn đồng chẵn Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ngày 22 tháng 03 năm 2009 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Th Lớp: 2KT K6F Ngời lập biểu (Ký, họ tên) 49 Ngời nhận tiền (Ký, họ tên) GVHD: Cao Thị Thu Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ nhật ký chung Tháng 04 năm 2009 NT Chứng từ ghi sổ SH NT Diễn giải SHTK Chi TM tạm ứng cho anh Long công tác 141 21/04 21/04 29/04 15 29/04 Tính tiền lơng CNSX tháng Tính tiền lơng NVQLPX tháng Tính tiền lơng NVQLDN tháng 29/04 16 29/04 Trích KPCĐ lơng CNSX tháng 17 Trích lơng KPCĐ lơng CNQLPX 29/04 tháng 29/04 18 Trích KPCĐ lơng CNQLDN 29/04 tháng 29/04 19 29/04 Trích KPCĐ phải nộp 29/04 20 29/04 Trích BHXH lơng CNSX 29/04 Trích BHXH lơng NVQLPX Trích lơng BHXH lơng NVQLDN 29/04 21 Cộng sổ mang sang 29/04 Công ty báo nợ BHXH phải nộp 29/04 22 29/04 Nộp BHXH lên cấp Trích BHXH phải trả công nhân viên 29/04 23 29/04 Trích BHYT lơng CNSX 29/04 24 29/04 Trích BHYT lơng CNQLPX 29/04 25 29/04 Trích BHYT lơng NVQLDN 29/04 26 29/04 Nộp BHYT lên cáp 29/04 27 29/04 Thanh toán tiền lơng cho CNV tiền mặt Tổng cộng 111 622 627 642 334 622 3382 627 Số tiền (đồng) Nợ Có 17.055.561 139.266.215 12.711.700 39.526.800 2.785.324 3382 3382 112 622 3383 627 3383 642 3383 101.504.715 2.785.324 254.234 3382 642 17.055.561 254.234 790.536 3.830.094 7.929.020 2.906.755 4.576.820 790.536 3.830.094 7.929.020 2.906.755 3383 3361 3361 111 3383 334 622 3384 627 3384 642 3384 3361 111 4.576.820 231.633.059 231.633.059 10.412.595 10.412.595 10.412.595 10.412.595 5.059.381 5.059.381 4.785.324 4.785.324 354.234 354.234 690.536 690.536 3.830.094 3.830.094 334 191.504.715 111 191.504.715 458.682.533 458.682.533 Căn vào sổ nhật ký chung để ghi vào sổ Sổ sổ kế toán tổng hợp để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán đợc quy định Số liệu ghi sổ để kiểm tra với số liệu ghi sổ nhật ký chung 50 Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Th GVHD: Cao Thị Thu Trang Lớp: 2KT K6F Báo cáo thực tập tốt nghiệp hay dùng để làm báo cáo tài Dới số sổ tài khoản tơng ứng Tổng hợp, phân bố tiền lơng khoản trích theo lơng Hàng tháng kế toán tiến hành tổng hợp tiền lơng phải trả cho phận sản xuất tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Trên sở tổng hợp tiền lơng tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ đợc thực "Bảng phân bố lơng trích BHXH" mẫu số 01 - BPB Ngoài tiền lơng bảng cho biết khoản chi phí phải trả (lơng phép trích trớc công nhân sản xuất) Hàng tháng kế toán tiến hành lập bảng Căn vào chứng từ, bảng phân bổ tiền lơng kế toán tập hợp vào sổ nhật ký chung nh sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Th Lớp: 2KT K6F 51 GVHD: Cao Thị Thu Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ Tài khoản: 338 ( TK 3382 - KPCĐ) Tháng 04 năm 2009 Đơn vị: Công ty TNHH Minh Phơng Chứng từ NT ghi sổ SH NT 29/04 16 29/04 26 Trang NKC Diễn giải SDĐK 29/04 Trích KPCĐ lơng CNSX Trích KPCĐ lơng CNQLPX Trích KPCĐ lơng NVQLDN 29/04 Trích KPCĐ phải nộp lên cấp Cộng phát sinh SDCK Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Th Lớp: 2KT K6F 52 SHTK đối ứng 6 6 622 627 642 112 Số tiền (đồng) Nợ 3.830.094 Có 5.929.020 2.785.324 254.234 790.536 5.929.020 Ngời lập (Ký, họ tên) GVHD: Cao Thị Thu Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ Tài khoản: 338 ( TK 3383 - BHXH) Tháng 04 năm 2009 Đơn vị: Công ty TNHH Minh Phơng Chứng từ NT ghi sổ SH NT 29/04 20 29/04 29/04 21 22 Trang NKC Diễn giải SDĐK 29/04 Trích BHXH lơng CNSX Trích BHXH lơng NVQLDN Trích BHXH lơng CNQLDN 29/04 Trích BHXH phải nộp cấp 29/04 Trích BHXH phải trả CNV Cộng phát sinh SDCK Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Th Lớp: 2KT K6F 53 SHTK đối ứng 7 7 622 627 642 112 334 Số tiền (đồng) Nợ Có 20.806.755 7.929.020 2.906.755 4.576.820 10.412.595 5.059.381 15.471.976 15.412.595 20.747.374 Ngời lập (Ký, họ tên) GVHD: Cao Thị Thu Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ Tài khoản: 338 ( TK 3384 - BHYT) Tháng 04 năm 2009 Đơn vị: Công ty TNHH Minh Phơng Chứng từ NT ghi sổ SH NT 29/04 29/04 23 Trang NKC Diễn giải SDĐK 29/04 Trích BHYT lơng CNSX Trích BHYT lơng NVQLPX Trích BHYT lơng NVQLDN 29/04 Trích BHYT phải nộp lên cấp Cộng phát sinh SDCK Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Th Lớp: 2KT K6F 54 SHTK đối ứng 8 8 622 627 642 112 Số tiền (đồng) Nợ 3.830.094 Ngời lập (Ký, họ tên) GVHD: Cao Thị Thu Trang Có 6.260.505 4.785.324 354.234 690.536 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ Tài khoản: 334 - Phải tra CNV Tháng 04 năm 2009 Đơn vị: Công ty TNHH Minh Phơng Chứng từ NT ghi sổ SH NT 29/04 29/04 29/04 Trang NKC Diễn giải SDĐK 15 29/04 Trích tiền lơng CNSX tháng Trích tiền lơng NVQLDN tháng Trích tiền lơng NVQLDN tháng 22 29/04 Trích BHXH phải trả công NV 25 29/04 Thanh toán tiền lơng cho CNV Cộng phát sinh SDCK Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 6 SHTK đối ứng Nợ 622 627 642 3383 111 191.504.715 191.504.715 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Công ty TNHH Minh Phơng Số tiền (đồng) Có 124.170.525 139.266.215 12.711.700 39.526.800 5.059.381 196.564.096 129.229.906 Ngời lập (Ký, họ tên) Mẫu số: 01 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BT Bộ Tài chính) Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Th Lớp: 2KT K6F 55 GVHD: Cao Thị Thu Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tài sản I Tài khoản ngắn hạn (100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150) Tiền khoản tơng đơng tiền Tiền Các khoản tơng đơng tiền Các khoản đầu t tài ngắn hạn Đầu t ngắn hạn Dự phòng giá chung chứng khoán ngắn hạn (*) II Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Phải thu nội Phải thu theo tiến độ khách hàng hợp đồng XD Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) III Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dựphòng giá hàng tồn kho (*) IV Tài sản khác Chi trả trớc ngắn hạn Thuế GTGT đợc khấu trừ Thuế khoản phải nộp Nhà nớc Tài sản ngắn hạn khác V Tài sản dài hạn (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) VI Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế TSCĐ thuế tài Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế TSCĐ vô hình Nguyên giá Giá trị hào mòn luỹ kế Chi phí xây dựng dở dang Bất động sản đầu t Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế VII Các khoản đầu t tài dài hạn Đầu t vào công ty Đầu t vào công ty liên kết, liên doanh Đầu t dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn VIII Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trớc dài hạn Tài sản thuế TN hoàn lại Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản ( 270 = 100 + 200) Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Th Lớp: 2KT K6F 56 Mã Thuyết Cuối năm số minh (31/12/2008) 100 110 111 112 120 121 129 130 131 132 133 134 135 139 140 141 149 150 151 152 154 158 200 210 211 212 213 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 252 258 259 260 261 262 258 270 Số đầu năm (01/01/2008) 45.435.248.109 39.784.885.848 V 01 1.740.147.675 1.740.147.675 1.369.289.843 1.369.289.843 V 02 27.699.301.522 28.697.648.211 17.455.573.882 20.077.716.971 216.842.582 1.027.966.583 3.911.326.337 2.679.782.404 V 03 6.115.558.721 V 04 15.984.616.214 15.984.616.214 11.182.698 V 05 5.522.182.253 (610.000.000) 8.889.660.338 8.889.660.338 828.287.454 828.287.454 11.182.698 4.170.238.490 4.298.979.465 V 06 V 07 V 08 V 09 3.604.926.208 4.279.685.265 3.604.926.208 4.279.685.265 20.693.156.503 18.819.225.939 (17.088.230.295) (14.539.540.674) V 10 V 11 V 12 V 13 565.312.282 19.294.200 565.312.282 19.294.200 49.605.486.599 44.083.865.313 GVHD: Cao Thị Thu Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mã Thuyết Số cuối năm số minh (31/12/2008) 300 40.688.479.519 310 40.688.479.519 311 V 15 9.250.473.240 312 4.906.337.530 313 9.962.398.805 314 V 16 1.380.604.748 315 260.943.874 316 V 17 201.428.417 317 12.589.414.231 318 319 V 18 2.136.881.674 320 330 331 332 V 19 333 334 V 20 335 V 21 336 337 400 8.917.007.080 410 V 22 8.876.486.939 411 9.226.767.879 412 413 414 415 416 417 53.322.794 418 1.069.074.607 419 420 (1.472.678.341) 421 430 40.520.141 431 40.520.141 432 V 23 433 440 49.605.486.599 Nguồn vốn I Nợ phải trả ( 300 = 310 + 330) Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả ngời bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế khoản phải nộp NN Phải trả ngời lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ KH HĐ xây dựng Các khoản phải trả phải nộp khác Dự phòng phải trả ngắn hạn Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế TN hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn II Vốn chủ sở hữu ( 400 = 410 + 430) Vốn chủ sở hữu Vốn đầu t chủ sở hữu Thặng d vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại TS Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu t phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu CN cha phân phối Nguồn vốn đầu t XDCB Nguồn KP quỹ khác Quỹ khen thởng, phúc lợi Nguồn KP Nguồn KP hình thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn ( 430 = 300 + 400) Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Th Lớp: 2KT K6F 57 Số đầu năm (01/01/2008) 33.520.418.224 33.520.418.224 7.225.407.892 9.118.706.073 5.135.024.892 1.024.873.180 1.594.127.530 110.764.981 7.343.666.189 1.967.874.487 10.563.447.089 10.349.165.280 9.226.767.879 53.322.794 1.069.074.607 214.281.809 214.281.809 44.083.865.313 GVHD: Cao Thị Thu Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Minh Phơng Mẫu số: 02 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BT Bộ Tài chính) báo cáo kết hoạt động kinh doanh Năm 2008 TT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Mã Thuyết Năm 2008 Chỉ tiêu Năm 2007 số minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI 25 29.699.155.628 24.065.421.410 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI 26 DT bán hàng C2 DV (10 = 01 - 02) 10 VI 27 29.699.155.628 24.065.421.410 Giá vốn bán hàng 11 VI 28 25.698.948.800 20.288.926.108 LN gộp bán hàng C2 DV (20 = 10 - 11) 20 VI 29 4.000.170.828 3.776.495.302 Doanh thu hoạt động tài 21 VI 29 26.643.103 9.881.491 Chi phí hoạt động tài 22 VI 30 1.156.960.480 830.924.135 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 3.071.490.954 3.030.722.881 Chi phí quản lý DN 25 Lợi nhuận từ hoạt động KD: 30 + (20 + 30 (201.637.503) (75.720.881) (21-22)-(24-25)) Thu nhập khác 31 459.268.001 998.772.112 Chi phí khác 32 2.276.602.933 679.651.136 Tổng LN kế toán trớc thuế ( 50 = 30 + 40) 40 (1.817.334.932) 319.120.976 Chi phí thuế thu nhập hành 50 VI 31 (2.018.972.435) 243.850.753 Lợi nhuận khác 51 VI 32 68.278.211 Chi phí thuế TNDN hoàn lãi 52 (565.312.282) LN sau thuế TNDN 60 = 50 - 51 60 1.453.660.153 175.572.542 Lãi cổ phiếu 70 Dự phòng phải thu khó đòi 5.294.874.411 đồng đợc hội đồng công nợ xác nhận cha đa vào chi phí năm 2008 không đủ nguồn để cân đối Ngời lập (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Th Lớp: 2KT K6F 58 Lập ngày 31 tháng 12 năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) GVHD: Cao Thị Thu Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chơng iii: nhận xét số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng i.nhận xét chung công tác kế toán qua trình thực thực tập thực tế công tác kế toán nói chung, đặc biệt công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty TNHH Minh Phơng em thấy xí nghiệp hoạt động cha lâu nhng vợt qua đợc bớc đầu khó khăn, dần lớn mạnh quy mô lẫn chất lợng sản phẩm tìm đợc chổ đứng thị trờng mở rộnh quy mô kinh doanh thu hút khách hàng Ngoài công việc cấp giao công ty tìm kiếm thêm công trình khác để góp phần tạo công ăn việc làm cho cán công nhân viên Trên sở thực tế, kiến thức phơng pháp luận đợc trang bị trờng em có nhận xét sau: *Ưu điểm: - Về tổ chức máy quản lý: Công ty xây dựng đợc máyquản lý gọn nhẹ, có hiệu điều hành nh việc giải vấn đề khác Các phòng ban chức công ty phối hợp chặt chẽ với phát huy hioêụ công việc -Về tổ chức máy kế toán: Tổ chức máy kế toán theo hình thức tổ chức kế toán tập trung phù hợp với doanh nghiệp có quy mô vừa, lực lợng sản xuất phân tán Phòng kế toán đợc bố trí hợp lý, chặt chẽ.Các công việc đợc phân công rõ ràng cụ thể -Về tổ chức hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng: Công ty TNHH Minh Phơng phản ánh cách trung thực, kịp thời, đầy đủ, chinh xác tình hình có nh biến động tiền lơng,BHXH, BHYT, KPCĐ Tinh toán chế độ sách khoản tiền lơng, phụ cấp trợ cấp,các khoản phải nộp quan nhà nớc Việc tổ chức hạch toán tiền lơng có trình tự hệ thống sổ rõ ràng tuân thủ quy định nhà nớc đề nhằm thuận tiện cho việc thực sổ sách cách rõ ràng xác *Nhợc điểm: -Căn cú vào bảng mức lơng công ty cho thấy hệ số cấp bậc nhóm nghề có điểm cha hợp lý Vì vậy, có tợng ngời lao động thu nhập mà tìm cách muốn nâng cao cấp bậc chức vụ mà không quan tâm đến nâng cao tay nghề Việc không đóng bảo hiểm cho ngời lao động thời vụ thiếu sót công ty II NHậN XéT Về CÔNG TáC Kế TOáN LAO ĐộNG TIềN LƯƠNG Và CáC KHOảN TRíCH THEO LƯƠNG : 59 Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Th GVHD: Cao Thị Thu Trang Lớp: 2KT K6F Báo cáo thực tập tốt nghiệp Qua thời gian thực tập tiếp xúc thực tế công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty Trên sở kiến thức học trờng, thu thập sách em nhận thấy: - Hạch toán lao động số lợng: đợc cán phòng quản lý tổ chức lao động kết hợp chặt chẽ với đội trởng, tổ trởng theo dõi toàn công nhân viên làm việc dựa vào bảng chấm công.Với phơng pháp quản lý trực tiếp phận nh nên cán quản lý biết rõ rang số lợng công nhân viên làm việc ngày - Hạch toán thời gian: Qúa trình quản lý sủ dụng thời gian cách chặt chẽ, hợp lý làm cho tiến độ công trình đợc hoàn thành kế hoạch - Tính lơng phải trả cho công nhân viên: Việc thực hai hình thức trả lơng theo thời gian theo sản phẩm phù hợp, đảm bảo tính công bàng cho CNV tạo động lực kích thích ngời lao động quan tâm đến công việc -Tinh BHXH, trợ cấp cho công nhân viên: Cũng nh công ty khác, công ty áp dụng luật, quy định BHXH trợ cấp khác đầy đủ, kịp thời cho công nhân viên -Trích BHXH, BHYT, KPCĐ: Thực trích BHXH theo tỷ lệ 25% lơng cấp bậc công nhân viên 19% doanh ngiệp trả 6% trừ vào lơng công nhân viên,BHYT trích 3% đơn vị sủ dụng lao động chi 2% 1% trừ vào lơng công nhân viên, trích 1% KPCĐ lơng cấp bậc xí nghiệp trả hoàn toàn iii.MộT Số KIếN NGHị Đề XUấT: Xuất phát từ chức nhiệm vụ công tác hạch toánkế toán nói chung hạch toán tiền lơng nói riêng Bộ phận kế toán cần phải tổ chức cho đảm bảo tốt chức Trên thực tế điều kiện môi trờng kinh doanh thay đổi Ngpoài ra, trình hạch toán công ty phải tuân theo nguyên tác chuẩn mực chế độ kế toán.Từ lý công tác hạch toán cần phải đợc hoàn thiện cho phú hợp Qua thời gian thực tập công ty, đợc s đạo tận tình cuả anh chị phòng kế toán, em có điều kiện sâu nghiên cứu tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh Sau số ý kiến em việc khắc phục: - Công tác hệ thống chứng từ cha đợc khoa học thống cần phải áp dụng hệ thống tài khoản thống để đáp ứng yêu cầu tông tin kiêm tra đợc nhanh thuận tiện.Tổ chức lập báo cáo phân tích báo cáo tài phải kịp thời nhanh chóng nhanh gọn để phục vụ cho việc điều chỉnh định quản lý phù hợp, với chinh sách chế độ công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Th Lớp: 2KT K6F 60 GVHD: Cao Thị Thu Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Công ty nên tiến hành 10 đến 15 ngày lần để không bị dồn dập vào ngày cuối tháng việc báo cáo kịp thời, thời hạn - Tăng mức lơng hệ số lơng, tăng thu nhập để đảm bảo đời sống công nhân viên đợc nâng cao - Công tác toán tiền lơng chậm Cần phối hợp hặt chẽ Phòng Tổ chức lao động tiền lơng với Phòng Kế toán tiền lơng để toán đủ lơng cho công nhân viên Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Th Lớp: 2KT K6F 61 GVHD: Cao Thị Thu Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp KếT LUận Một doanh nghiệp kinh tế thị trờng tồn đứng vững biết kết hợp xử lý đắn yếu tố đầu vào đảm bảo chất lợng đầu Vì vậy, doanh ngiệp sản xuất nói chung công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng khâu quan trọng định tồn công ty Làm tốt công tác tạo điều kiện cho công ty nâng cao xuất sản xuất, tăng cờng công tác quản trị Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Minh Phơng với hớng dẫn nhiệt tình anh chị Phòng Kế Toán cung với cô giáo Cao Thị Thu Trang, em hoàn thành đề tài: Kế toán tiền lơng khản trích theo lơng phận quản lý Tuy nhiên thời gian có hạn nh nhận thức thân hạn chế nên em cha có cách nhìn tổng quát, cha thể nắm bắt đợc tất vấn đề phức tạp lĩnh vực vận tải Qua đây, em xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới cô giáo hớng dẫn toàn thể anh chị Phòng Kế toán tạo điều kiện giúp đỡ em nhiều thời gian thực tập vừa qua để em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Th Lớp: 2KT K6F 62 GVHD: Cao Thị Thu Trang