Luận văn hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty trách nhiệm hữu hạn tân hồng

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TÂN HỒNG SINH VIÊN THỰC HIỆN MÃ SINH VIÊN CHUYÊN NGÀNH : ĐẶNG THANH HẰNG : A20015 : KẾ TOÁN HÀ NỘI – 2015 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TÂN HỒNG Giảng viên hƣớng dẫn : Th.S Phạm Thị Hoa Sinh viên thực : Đặng Thanh Hằng Mã sinh viên Chuyên ngành : A20015 : Kế toán HÀ NỘI – 2015 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn tới thầy cô giáo khoa Kinh tế-Quản lý trường Đại học Thăng Long nhiệt tình truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt trình học tập rèn luyện trường Em xin chân thành cảm ơn anh chị phòng Kế toán Công ty TNHH Tân Hồng giúp đỡ em nhiều trình thực tập Đặc biệt em xin tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới cô giáo Thạc sỹ Phạm Thị Hoa bảo để em hoàn thiện khóa luận Nhờ bảo tận tình cô, giúp cho em củng cố thêm kiến thức phục vụ cho công việc sau Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Đặng Thanh Hằng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực hiện, có hỗ trờ từ giáo viên hướng dẫn không chép công trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên Đặng Thanh Hằng Thang Long University Library MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1 Khái quát chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thƣơng mại 1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại 1.1.2 Các chi tiêu liên quan đến kế toán bán hàng xác định kết 1.1.3 Vai trò nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.4 Phương thức bán hàng toán 1.1.5 Phương pháp tính giá vốn hàng bán 1.2 Kế toán bán hàng 1.2.1 Chứng từ kế toán 1.2.2 Tài khoản sử dụng: 1.2.3 Phương pháp kế toán 12 1.3 Kế toán xác định kết bán hàng 18 1.3.1 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 18 1.3.2 Kế toán xác định kết bán hàng 22 1.4 Hệ thống sổ kế toán sử dụng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 23 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TÂN HỒNG 25 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Tân Hồng 25 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển Công ty TNHH Tân Hồng 25 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Tân Hồng 26 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý cuả Công ty TNHH Tân Hồng 26 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Tân Hồng sách kế toán áp dụng Công ty TNHH Tân Hồng 27 2.2 Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Tân Hồng 30 2.2.1 Phương pháp xác định trị giá vốn hàng xuất bán kỳ 30 2.2.2 Nội dung kế toán bán hàng 31 2.2.3 Nội dung kế toán xác định kết bán hàng 50 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TÂN HỒNG………… 68 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Tân Hồng 68 3.1.1 Kết đạt 68 3.1.2 Tồn 68 3.1.3 Nguyên nhân 69 3.2 Giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Tân Hồng 70 3.2.1 Về máy kế toán 70 3.2.2 Về việc trích lập kinh phí công đoàn 70 3.2.3 Bổ sung thêm sổ chi tiết chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp theo yếu tố chi phí 72 3.2.4 Bổ sung trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi 76 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Thang Long University Library DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt BHTN BHXH BHYT BTC BPBTL BPBKH CBCNV CNĐKKD GTGT GVNB TK KKĐK KKTX KPCĐ KQBH PNK PXK PC PKT QLKD TSCĐ TNDN VNĐ Tên đầy đủ Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bộ tài Bảng phân bổ tiền lương Bảng phân bổ khấu hao Cán công nhân viên Chứng nhận đăng ký kinh doanh Gía trị gia tăng Gía vốn hành bán Tài khoản Kiểm kê định kỳ Kê khai thường xuyên Kinh phí công đoàn Kết bán hàng Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Phiếu chi Phiếu kế toán Quản lý kinh doanh Tài sản cố định Thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đồng DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ ảng T nh h nh nhập- xuất- tồn hàng hóa tháng 05 31 Mẫu 2.1 Hợp đồng bán hàng 32 Mẫu 2.2 Phiếu xuất kho 33 Mẫu Hóa đơn GTGT 34 Mẫu 2.4 Giấy báo Có ngân hàng 35 Mẫu 2.5 Biên hàng bán bị trả lại 36 Mẫu Hóa đơn GTGT hàng bán bị trả lại 37 Mẫu 2.7 Phiếu nhập kho 38 Mẫu 2.8 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 39 Mẫu 2.9 Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu 40 Mẫu 2.10 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 41 Mẫu 2.11 Sổ chi tiết hàng hóa 42 Mẫu 2.12 Sổ chi tiết toán với người mua 43 Mẫu 2.13 Sổ nhật ký chung(Trích) 44 Mẫu 2.14 Sổ Cái TK 511(Trich) 46 Mẫu 2.15 Sổ Cái TK 632(Trích) 47 Mẫu 2.16 Sổ Cái TK 521 48 Mẫu 2.17 Sổ Cái TK 131(Trích) 49 Mẫu 2.18 Bảng chấm công 52 Mẫu 2.19 Bảng chi tiết toán tiền lương 53 Mẫu 2.20 Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội 54 Mẫu 21 Hóa đơn GTGT chi phí vật liệu đồ dùng văn phòng phẩm 55 Mẫu 2.22 Phiếu chi toán văn phòng phẩm 56 Mẫu 2.23 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 58 Mẫu 24 Hóa đơn GTGT tiền điện 59 Mẫu 2.25 Phiếu chi 60 Mẫu 2.26 Sổ chi tiết tài khoản chi phí bán hàng 61 Mẫu 2.27 Sổ chi tiết tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp 62 Mẫu 2.28 Sổ Nhật ký chung(Trích) 63 Mẫu 2.29 Sổ TK 642 64 Thang Long University Library Mẫu 2.30 Sổ Nhật ký chung(Trích) 66 Mẫu 2.31 Sổ TK 911 67 Mẫu 3.1 Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội 71 Mẫu 3.2 Sổ chi tiết chi phí bán hàng theo yếu tố chi phí 73 Mẫu 3.3 Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp theo yếu tố chi phí 74 Mẫu 3.4 Sổ TK 642 75 Sơ đồ 1.1 Hạch toán phương thức bán buôn trực tiếp qua kho 13 Sơ đồ 1.2 Hạch toán phương thức bán buôn qua kho theo hình thức gửi bán 13 Sơ đồ 1.3 Trình tự hạch toán phương thức bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia toán 14 Sơ đồ 1.4 Trình tự hạch toán phương thức bán buôn vận chuyển thẳng không tham gia toán 14 Sơ đồ 1.5 Trình tự hạch toán phương thức bán hàng trả góp 15 Sơ đồ 1.6 Trình tự hạch toán bán hàng theo phương thức gửi bán đại lý, ký gửi 15 Sơ đồ 1.7 Trình tự hạch toán bán hàng theo phương thức bán lẻ 16 Sơ đồ 1.8 Hạch toán tổng hợp kế toán bán hàng theo phương pháp KKĐK 18 Sơ đồ 1.9 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 21 Sơ đồ 1.10 Trình tự hạch toán xác định kết bán hàng 23 Sơ đồ 1.11 Trình tự ghi sổ kế toán bán hàng xác định KQBH theo hình thức kế toán Nhật ký chung 24 Sơ đồ Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Tân Hồng 26 Sơ đồ 2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Tân Hồng 28 LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, từ có sách mở cửa Nhà nước thu hút nhiều nhà đầu tư vào Việt Nam thúc đẩy kinh tế phát triển Đặc biệt Việt Nam trở thành thành viên thứ 150 Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO), xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế đặt cho doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam nhiều thách thức để khẳng định vị m nh thương trường canh trạnh khốc liệt Muốn tồn phát triển tình hình kinh tế cạnh tranh, doanh nghiệp phải thực trình tiêu thụ hàng hóa lấy làm mục tiêu hàng đầu Để đạt điều đòi hỏi doanh nghiệp phải trọng tới công tác kế toán kế toán công cụ giúp cho doanh nghiệp tính toán, cung cấp thông tin liên quan đến tình hình kinh doanh doanh nghiệp Ngoài ra, bán hàng khâu cuối vô quan trọng khâu định đến hiêụ kinh doanh doanh nghiệp Thực tốt công tác bán hàng giúp cho doanh nghiệp có lợi nhuận, tạo điều kiện thu hồi vốn bù đắp chi phí bỏ thành lập doanh nghiệp góp phần nhỏ cho phát triển chung đất nước Do nhận thức tầm quan trọng kế toán bán hàng kế toán xác định kết bán hàng, Công ty TNHH Tân Hồng có thay đổi cách thức kinh doanh hiệu đem lại cho Công ty tín nhiệm khách hàng 20 năm vào hoạt động Trong tr nh thực tập Công ty TNHH Tân Hồng giúp đỡ tận tình bảo anh chị Phòng Kế toán kiến thức lý thuyết thầy cô trường giảng dạy, em chọn đề tài khóa luận: “Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Tân Hồng” Bài khóa luận thu hoạch tổng hợp kiến thức sau năm em học tập rèn luyện trường Đại học Thăng Long Kết cấu đề tài: Đề tài có kết cấu gồm chương: Chương 1: Lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Tân Hồng Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Tân Hồng Thang Long University Library Mẫu 2.30 Sổ Nhật ký chung(Trích) SỔ NHẬT KÝ CHUNG NT ghi sổ Đã ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải NT Số hiệu TKĐƢ Trang trƣớc mang sang 31/05 PKT 31/05 Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu Nợ 31/05 x 5212 5111 x Kết chuyển doanh thu Có 3.842.743.925 3.842.743.925 x 31/05 PKT Số phát sinh 28.934.000 5111 1.565.800.000 28.934.000 x 31/05 31/05 x Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh … 632 911 6421 18.346.882 x PKT 31/05 911 1.362.026.430 x PKT x x 31/05 911 1.565.800.000 6422 29.887.442 1.362.026.430 48.234.324 … Tổng cộng số phát sinh kỳ báo cáo … 6.847.738.679 6.847.738.679 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn:Phòng Kế toán) 66 Mẫu 2.31 Sổ TK 911 SỔ CÁI Từ ngày 01/05/2014 đến 31/05/2014 TK 911-Xác định kết kinh doanh Số hiệu TK Chứng từ NT ghi sổ Số hiệu Diễn giải NT ĐƢ Số tiền Nợ 31/05 PKT 31/05 Kết chuyển doanh thu 31/05 PKT 31/05 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 1.362.026.430 31/05 PKT 31/05 Kết chuyển chi phí bán hàng 6421 18.346.882 31/05 PKT 31/05 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 6422 29.887.442 31/05 PKT 31/05 Kết chuyển CP thuế TNDN 8211 34.218.634 31/05 PKT 31/05 Kết chuyển lãi 421 Có 121.320.612 Cộng số phát sinh 5111 1.565.800.000 1.565.800.000 1.565.800.000 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn:Phòng Kế toán) 67 Thang Long University Library CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TÂN HỒNG 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Tân Hồng 3.1.1 Kết đạt Về máy quản lý Công ty TNHH Tân Hồng có máy quản lý hợp lý với quy mô doanh nghiệp vưà nhỏ, có phối hợp chặt chẽ phòng ban Cán lãnh đạo người có kinh nghiệm lực nhân viên Công ty vượt qua khó khăn suốt 20 năm hoạt động Đặc biệt, an giám đốc có chiến lược kinh doanh đắn để Công ty tồn phát triển bền vững ngày hôm Cơ cấu tổ chức Công ty đơn giản, dễ dàng thích ứng Công ty thay đổi cách thức hoạt động Về máy kế toán  Bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán Công ty tổ chức hợp lý hiệu Đội ngũ nhân viên kế toán có kinh nghiệm, nhiệt huyết có tinh thần trách nhiệm cao Các phần hành phòng Kế toán phân chia rõ ràng cụ thể tùy theo tr nh độ nhân viên Nhờ vậy, phòng Kế toán hoàn thành tốt nhiệm vụ, cung cấp thông tin xác, kịp thời, giúp lãnh đạo Công ty đánh giá hiệu kinh doanh kỳ đưa phương hướng kinh doanh  Hình thức sổ kế toán: Hệ thống sổ kế toán tương đối hoàn chỉnh, ghi chép linh hoạt với chế độ kế toán.Việc Công ty áp dụng hình thức kế toán sổ Nhật ký chung hoàn toàn phù hợp với quy mô kinh doanh, hình thức giúp cho việc quản lý kiểm tra sai sót dễ dàng hơn, nhanh chóng cung cấp thông tin yêu cầu  Hệ thống chứng từ: Nhìn chung, hệ thống chứng từ mà kế toán Công ty sử dụng phù hợp với quy định Bộ tài doanh nghiệp vùa nhỏ, tuân thủ theo QĐ số 48/QĐ-BTC Bộ trưởng BTC Quy trình luân chuyển chứng từ kiểm soát chặt chẽ giúp cho Kế toán trưởng theo dõi việc ghi chép nghiệp vụ phát sinh Chứng từ phân loại, xếp tập hợp lại cách khoa học 3.1.2 Tồn 68 Bên cạnh ưu điểm đạt máy quản lý máy kế toán, Công ty TNHH Tân Hồng số tồn cần khắc phục Công ty cần đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng:  Về máy kế toán: Công ty vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm kế toán Kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ Điều phát sinh sai sót, gian lận kiêm nhiệm nhiều công việc  Kế toán chưa cập nhật đầy đủ khoản trích theo lương: Chính Phủ ban hành Nghị định 191/2013/NĐ-CP vào ngày 21/11/2013, tất quan, tổ chức, doanh nghiệp mà không phân biệt quan, tổ chức, doanh nghiệp có hay chưa có tổ chức công đoàn sở, phải thực nộp kinh phí công đoàn, mức nộp kinh phí 2% tổng quỹ lương làm đóng KPCĐ Tuy nhiên đến tháng 05/2014, Công ty chưa trích lập kinh phí công đoàn Việc thực trích lập kinh phí công đoàn giúp cho Công ty có khoản tiền nhằm hỗ trợ cho cán công nhân viên gặp khó khăn trích phần từ quỹ tổ chức chuyến du lịch hay trao học bổng cho học sinh giỏi nhân viên Điều tạo giúp cho cán nhân viên Công ty có thêm động lực làm việc đạt kết tốt công việc giao  Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: Dựa kết Sổ tài khoản 131-Phải thu khách hàng, với số dư nợ cuối kỳ mà khách hàng phải trả lớn gây khó khăn cho Công ty Khoản nợ làm cho kết bán hàng không đáng tin cậy tiềm ẩn nhiều rủi ro 3.1.3 Nguyên nhân Từ thành lập nay, an lãnh đạo Công ty nhận thức tầm quan trọng máy kế toán-đây nơi thu thập, ghi chép lại chứng từ kế toán tính toán để xác định tình hình kinh doanh Công ty Nhưng bối cảnh doanh nghiệp thành lập non nớt, số vốn điều lệ nên Công ty phải bố trí công việc nhân viên phòng Kế toán kiêm thêm phần hành khác Trong thời gian đầu hoạt động việc phân công đem lại hiệu quả, chi phí hơn, suất lao động cao với kinh tế việc bố trí nhân gây sai sót gian lận nhiều Ngoài ra, tr nh độ kế toán lúc yếu, chưa có nhiều kinh nghiệm dẫn tới việc cập nhật sổ sách không khoa học, khả tiếp cận với thay đổi định kế toán chưa nhanh nhạy 69 Thang Long University Library 3.2 Giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Tân Hồng 3.2.1 Về máy kế toán Như nói trên, Công ty vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm kế toán để giải vấn đề này, Công ty nên phân công kế toán bán hàng kiêm kế toán tiền mặt, kế toán tiền lương, công nợ kiêm thủ kho Điều khiến cho công việc trở nên phức tạp để tránh rủi ro, gian lận kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ, kế toán hàng tồn kho kiêm thủ kho 3.2.2 Về việc trích lập kinh phí công đoàn Kế toán tiền lương cần nhanh chóng trích lập thêm “Kinh phí công đoàn”, với mức trích lập 2% mức lương nhân viên Khi trích lập Kinh phí công đoàn làm thay đổi bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương sổ có liên quan đến chi phí tiền lương Sau bảng trích theo lương theo quy định Bộ tài Tính vào chi phí (%) Trừ vào lƣơng nhân viên (%) Bảo hiểm xã hội 18% 8% Bảo hiểm thất nghiệp 1% 1% Bảo hiểm y tế 3% 1,5% Kinh phí công đoàn 2% 24% 10,5% Các khoản bảo hiểm Tổng (Nguồn:Phòng Kế toán) Ví dụ: Tính lại tiền lương nhân viên Lê Ngọc Mai có mức lương 3.600.000 VNĐ Đƣa vào chi phí (%) Tính vào lƣơng nhân viên (%) 3.600.000*18%=648.000 3.600.000*8%=288.000 Bảo hiểm thất nghiệp 3.600.000*1%=36.000 3.600.000*1%=36.000 Bảo hiểm y tế 3.600.000*3%=108.000 3.600.000*1,5%=54.000 Kinh phí công đoàn 3.600.000*2%=72.000 Các khoản bảo hiểm Bảo hiểm xã hội Tổng 864.000 378.000 (Nguồn:Phòng Kế toán) 70 Mẫu 3.1 Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 05 năm 2014 TK 334-Phải trả người lao động STT A TK 338-Phải trả, phải nộp khác Lương B Các khoản phụ cấp khác Cộng có TK 334 BHXH KPCĐ BHYT BHTN (18%) (2%) (3%) Đối tượng sử dụng 3=1+2 Tổng cộng (1%) Cộng có TK 338 8=4+5+6+7 9=3+8 TK 6421- Chi phí bán hàng 11.972.308 400.000 12.372.308 2.332.800 259.200 388.800 129.600 3.110.400 15.482.708 TK 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp 16.850.926 1.520.000 18.370.926 3.105.900 345.100 517.650 172.550 4.141.200 22.512.126 TK 334- Phải trả người lao động 453.225 302.150 3.172.575 3.172.575 1.359.675 604.300 10.424.175 41.167.409 Cộng 2.417.200 28.823.234 1.920.000 30.743.234 7.855.900 604.300 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn:Phòng Kế toán) 71 Thang Long University Library 3.2.3 Bổ sung thêm sổ chi tiết chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp theo yếu tố chi phí Công ty nên thiết lập thêm sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng phân chia theo yếu tố chi phí: chi phí khấu hao, chi phí nhân viên, chi phí dịch vụ mua ngoài…việc phân chia vâỵ giúp cho an Gíam đốc nhân viên phòng Kế toán dễ dàng theo dõi khoản chi phí Công ty, tính toán xử lý nhanh chóng trường hợp gian lận Thêm vào thiết kế sổ chi tiết liên quan đến chi phí quản lý kinh doanh theo yếu tố khoa học tiện lợi đối chiếu với chứng từ có liên quan đến khoản mục chi phí Sau sổ chi tiết phân theo yếu tố chi phí: 72 Mẫu 3.2 Sổ chi tiết chi phí bán hàng theo yếu tố chi phí SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Ghi Nợ TK 6421 Tổng số Chia Số hiệu NT 12/05 HĐ 0000421 12/05 Thanh toán tiền internet 1111 240.000 19/05 HĐ 0000579 19/05 Chi phí quảng cáo 1111 786.600 31/05 BPBTL 31/05 Lương phải trả người lao động 334 12.372.308 12.372.308 31/05 BPBTL 31/05 Các khoản trích theo lương 338 3.110.400 3.110.400 31/05 BPBKH 31/05 Phân bổ chi phí khấu hao 214 2.096.774 X 18.606.082 911 (18.606.082) Cộng phát sinh Kết chuyển chi phí bán hàng 64211 64212 64213 64214 64215 64217 64218 240.000 786.600 2.096.774 15.482.708 2.096.774 240.000 786.600 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Nguồn:Phòng Kế toán) 73 Thang Long University Library Mẫu 3.3 Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp theo yếu tố chi phí SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Ghi Nợ TK 6422 Tổng số Chia Số hiệu NT 08/05 HĐ 0000579 08/05 Mua văn phòng phẩm 1111 890.568 17/05 HĐ 0135800 05/05 Chi phi tiền điện 1111 2.812.916 24/05 HĐ 0008624 24/05 Chi phí tiếp khách 1111 2.890.500 31/05 BPBTL 31/05 Lương phải trả người lao động 334 18.370.926 18.370.926 31/05 BPBTL 31/05 Các khoản trích theo lương 338 4.141.200 4.141.200 31/05 BPBKH 31/05 Phân bổ chi phí khấu hao 214 1.126.432 X 30.232.542 911 (30.232.542) Cộng phát sinh Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 64221 64222 64223 64224 64225 64226 64227 64228 890.568 2.812.916 2.890.500 1.126.432 22.512.126 890.568 1.126.432 2.812.916 2.890.500 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Nguồn:Phòng Kế toán) 74 Mẫu 3.4 Sổ TK 642 SỔ CÁI Từ ngày 01/05/2014 đến 31/05/2014 Đơn vị tính:VNĐ TK 642-Chi phí quản lý kinh doanh NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu NT Số hiệu TKĐ Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 08/05 HĐ 0000579 08/05 Mua văn phòng phẩm 1111 890.568 12/05 HĐ 0000421 12/05 Thanh toán tiền internet 1111 240.000 17/05 HĐ 0135800 05/05 Chi phí tiền điện 1111 2.812.916 19/05 HĐ 0000423 19/05 Chi phí quảng cáo sản phẩm 1111 786.600 24/05 HĐ 0008624 24/05 Chi phí tiếp khách 1111 2.890.500 31/05 BPBTL 31/05 Lương phải trả người lao động 334 30.743.234 31/05 BPBTL 31/05 Các khoản trích theo lương 338 7.251.600 31/05 BPBKH 31/05 Phân bổ chi phí khấu hao 214 3.223.206 31/05 PKT 31/05 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 911 Cộng phát sinh 48.838.624 48.838.624 Số dƣ cuối kỳ 48.838.624 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ta có: Doanh thu từ bán hàng= 1.565.800.000 Gía vốn hàng bán =1.362.026.430 Chi phí QLKD =48.838.624 Kết bán hàng =1.565.800.000-1.362.026.430-48.838.624=154.934.946 (VNĐ) (Nguồn:PhòngKế toán) 75 Thang Long University Library 3.2.4 Bổ sung trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Như nói phần tồn tại, việc Công ty cho khách hàng nợ khoản tiền hàng lớn gây ảnh hưởng tới tình hình kinh doanh cho Công ty Dù Chi nhánh số khách hàng tin cậy Công ty t nh h nh biến động thay đổi bất thường để đề phòng rủi ro xảy Công ty nên trích lập thêm khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi 3.2.4.1 Vai trò việc lập dự phòng Theo nguyên tắc thận trọng kế toán thông tin kế toán cung cấp cho người sử dụng cần đảm bảo thận trọng thích đáng để người sử dụng không hiểu sai không đánh giá lạc quan tình hình tài đơn vị Việc lập dự phòng cách nhằm tuân thủ nguyên tắc Việc trích lập dự phòng làm tăng chi phí doanh nghiệp dẫn tới giảm lợi nhuận Khi lợi nhuận giảm giúp cho số thuế mà Công ty phải nộp giảm Công ty có biện pháp quản lý thu, chi hợp lý phù hợp với quy mô kinh doanh Công ty Thực chất dự phòng việc ghi nhận trước khoản chi phí thực tế chưa thực chi vào chi phí kinh doanh để bù đắp thiệt hại xảy niên độ Trích lập dự phòng giúp cho Công ty hạn chế trường hợp khả toán không thu hồi khoản nợ 3.2.4.2 Thời điểm trích lập Khoản dự phòng lập vào cuối niên độ kế toán(năm) lập báo cáo tài Trong trường hợp doanh nghiệp phải lập công khai báo cáo tài niên độ lập báo cáo tài niên độ xem xét điều chỉnh số dự phòng lập để phù hợp với tình hình kinh tế 3.2.4.3 Tài khoản sử dụng Kết cấu tài khoàn 1592 TK 1592-Dự phòng nợ phải thu khó đòi  Hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi  Trích lập dự phòng phải thu khó đòi  Xóa khoản nợ phải thu khó đòi Dư Có: Dự phòng nợ phải thu khó đòi có cuối kỳ 76 3.2.4.4 Phương pháp xác định Căn để ghi nhận ghi nhận khoản phải thu khó đòi:  Nợ phải thu hạn toán hợp đồng kinh tế, cam kết nợ mà doanh nghiệp đòi nhiều lần chưa thu được;  Nợ phải thu chưa đến hạn toán mà khách hàng lâm vào t nh trạng phá sản làm thủ tục giải thể, tích, bỏ trốn; Công thức xác định số dự phòng cần lập: Số dự phòng cần lập cho niên độ tới = Số nợ phải thu khách hàng nghi khách hàng nghi ngờ thứ i ngờ thứ i * Tỷ lệ ƣớc tính (%) không thu đƣợc khách hàng nghi ngờ thứ i 3.2.4.5 Phương pháp kế toán  Cuối niên độ kế toán xác định số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần lập lần đầu tiên: Nợ TK 64226: Chi phí dự phòng Có TK 1592: Dự phòng phải thu khó đòi  Trong niên độ kế toán sau:  Trường hợp khoản nợ phải thu khó đòi thực không đòi phải xử lý khóa sổ: Nợ TK 1592: Phần dự phòng lập Nợ TK 64226: Phần chưa lập dự phòng Có TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 138: Phải thu khác Đồng thời ghi Nợ TK 004: Số nợ xóa sổ  Đối với khoản nợ phải thu khó đòi xử lý thu hồi được: Nợ TK 111,112 Có TK 711: Thu nhập khác Đồng thời ghi Có TK 004  Cuối niên độ kế toán sau vào khả toán khách hàng để dự kiến mức lập dự phòng: 77 Thang Long University Library  Nếu mức dự phòng kế toán kỳ kế toán > mức dự phòng lập kì kế toán trước tiến hành lập thêm số thiếu: Nợ TK 64226: Chi phí dự phòng Có TK 1592: Dự phòng nợ phải thu khó đòi  Nếu mức dự phòng kỳ kế toán < mức dự phòng lập kỳ kế toán trước tiến hành hoàn nhập dự phòng: Nợ TK 1592: Dự phòng nợ phải thu khó đòi Có TK 64226: Chi phí dự phòng Phải thu khách hàng-Chi nhánh số 1.694.294.962, hạn toán tháng, Công ty TNHH Tân Hồng xác định tỷ lệ dự phòng 30% Ngày 31/12/2014, lập dự phòng nợ phải thu khó đòi lần ghi: Nợ TK 64216:508.288.489 (=1.694.294.962*30%) Có TK 1592: 508.288.489 78 KẾT LUẬN Với tình hình kinh tế nhiều biến động việc có chiến lược kinh doanh hợp lý sáng suốt tạo điều kiện giúp cho doanh nghiệp phát triển vượt qua thách thức kinh tế thị trường khốc liệt Điều tác động tới Phòng Kế toán nhiều họ phải thích ứng, thay đổi nhằm đáp ứng biến động kinh tế giai đoạn khác Trong đó, công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng có vai trò quan trọng cung cấp thông tin cần thiết tình hình phát triển Công ty Nhờ công tác hạch toán kế toán an Gíam đốc đánh giá hiệu kinh doanh Công ty đưa định kịp thời, đắn để giúp cho tổ chức hoạt động tốt kinh tế hội nhập Vì việc hoàn thiện quy trình nghiệp vụ bán hàng kế toán xác định kết bán hàng việc cần thiết Công ty thương mại Tại Công ty TNHH Tân Hồng, em quan sát, tìm hiểu rõ quy trình bán hàng xác định kết bán hàng thực tế Đặc biệt giúp đỡ anh, chị Phòng Kế toán giúp em làm quen nghiệp vụ kế toán công việc kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Do thời gian thực tập Công ty không nhiều kiến thức chuyên ngành em hạn chế nên khóa luận em không tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong muốn nhận đóng góp thầy cô bạn để em củng cố kiến thức cho thân giúp cho khóa luận em trở nên hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn bảo tận tình cô giáo Thạc sỹ Phạm Thị Hoa thầy cô thuộc khoa Kinh tế-Quản lý trường Đại học Thăng Long giúp đỡ anh chị Phòng Kế toán Công ty TNHH Tân Hồng tạo điều kiện cho em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 27 tháng 03 năm 2015 Sinh viên Đặng Thanh Hằng Thang Long University Library DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp – NX Trường Đại học Kinh tế Quốc dân – Chủ biên: PGS TS Đặng Thị Loan – 2011 Th.s Nguyễn Thanh Huyền & Th s Đoàn Thị Hồng Nhung, Slide giảng “Tổ chức hạch toán kế toán”, Trường Đại học Thăng Long Th s Vũ Thị Kim Lan, Slide giảng “Kế toán tài 2”, Trường Đại học Thăng Long Th s Vũ Thị Kim Lan, Slide giảng “Kế toán tài 3”, Trường Đại học Thăng Long Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ ( an hành theo QĐ 48/2006/QĐBTC) – NXB Thống kê 2007 Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Tài liệu Công ty TNHH Tân Hồng Một số tư liệu mạng