Luận văn hoàn thiện công tác quản lý và sử dụng tài sản ngắn hạn của công ty TNHH đầu tư và phát triển hòa phú

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN HÒA PHÚ SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ TRUNG ANH MÃ SINH VIÊN : A18861 CHUYÊN NGÀNH : TÀI CHÍNH HÀ NỘI – 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN HÒA PHÚ Giáo viên hƣớng dẫn : Lê Thị Kim Chung Sinh viên thực :Nguyễn Thị Trung Anh Mã sinh viên : A18861 Chuyên ngành : Tài HÀ NỘI – 2015 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình làm khóa luận tốt nghiệp, em nhận khích lệ, động viên tạo điều kiện từ nhiều phía Trước tiên em xin cảm ơn giáo viên hướng dẫn – cô Lê Thị Kim Chung tận tâm định hướng, bảo cho em góp ý để em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời tri ân chân thành đến thầy cô thuộc Khoa Kinh tế - Quản lý trường Đại học Thăng Long cho em kiến thức kinh tế từ khái niệm đến điều thực tế sống làm tảng để em hoàn thành đề tài Bên cạnh đó, em xin chân thành cảm ơn cô chú, anh chị tất phòng ban thuộc công ty TNHH đầu tư phát triển Hòa Phú tạo điều kiện cho em thực tập, tìm hiểu tình hình kinh doanh công ty suốt tháng làm khóa luận Cuối cùng, em xin cảm ơn gia đình bạn thân thiết hỗ trợ động viên em suốt thời gian qua Em xin chân thành cảm ơn! LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn không chép công trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên Nguyễn Thị Trung Anh Thang Long University Library MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Tài sản ngắn hạn doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm tài sản ngắn hạn 1.1.2 Vai trò tài sản ngắn hạn .2 1.1.3 Phân loại tài sản ngắn hạn 1.1.4 Kết cấu TSNH nhân tố ảnh hưởng đến kết cấu TSNH 1.2 Nội dung quản lý TSNH doanh nghiệp .4 1.2.1 Chính sách quản lý TSNH 1.2.2 Quản lý tiền mặt 1.2.3 Quản lý hàng tồn kho 11 1.2.4 Quản lý khoản phải thu .13 1.2.5 Quản lý TSNH khác 17 1.3 Hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp 17 1.3.1 Khái niệm hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp 17 1.3.2 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu sử dụng TSNH doanh nghiệp 18 1.3.3 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng TSNH doanh nghiệp .18 1.3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu sử dụng TSNH doanh nghiệp 23 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN HÕA PHÖ 26 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH đầu tƣ phát triển Hòa Phú 26 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 26 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 27 2.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty 27 2.2 Thực trạng công tác quản lý sử dụng TSNH công ty TNHH đầu tƣ phát triển Hòa Phú giai đoạn 2011-2013 29 2.2.1 Tình hình biến động cấu TSNH công ty TNHH đầu tư phát triển Hòa Phú giai đoạn 2011-2013 .29 2.2.2 Tình hình quản lý TSNH công ty TNHH đầu tư phát triển Hòa Phú giai đoạn 2011-2013 .36 2.2.3 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng TSNH công ty TNHH đầu tư phát triển Hòa Phú giai đoạn 2011- 2013 39 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý sử dụng TSNH công ty TNHH đầu tƣ phát triển Hòa Phú 51 2.3.1 Kết đạt 51 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 51 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG TSNH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN HÒA PHÚ .54 3.1 Định hƣớng phát triển công ty TNHH đầu tƣ phát triển Hòa Phú 54 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý sử dụng TSNH công ty TNHH đầu tƣ phát triển Hòa Phú .54 3.2.1 Giải pháp quản lý giá vốn hàng bán nhằm tăng hiệu sinh lời .54 3.2.2 Giải pháp Quản lý tiền 55 3.2.3 Giải pháp quản lý khoản phải thu 56 3.2.4 Giải pháp quản lý hàng tồn kho 58 3.2.5 Một số giải pháp khác 59 3.3 Kiến nghị với quan quản lý nhà nƣớc 59 KẾT LUẬN 61 PHỤ LỤC .62 DANH MỤC THAM KHẢO 63 Thang Long University Library DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ DTT Doanh thu TGNH Tiền gửi ngân hàng NVL Nguyên vật liệu TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định TSNH Tài sản ngắn hạn KPT Khoản phải thu PTKH Phải thu khách hàng TTCNB Trả trước cho người bán HTK Hàng tồn kho GVHB Giá vôn hàng bán CĐKT Cân đối kế toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Quy mô TSNH công ty TNHH đầu tƣ phát triển Hòa Phú giai đoạn 2011-2013 30 Bảng 2.3 Khả toán công ty TNHH đầu tƣ phát triển Hòa Phú giai đoạn 2011- 2013 40 Bảng 2.4 Các tiêu tổng quát hiệu sử dụng TSNH công ty TNHH đầu tƣ phát triển Hòa Phú giai đoạn 2011- 2013 43 Bảng 2.5 Các tiêu phản ánh tốc độ luân chuyển TSNH công ty TNHH đầu tƣ phát triển Hòa Phú giai đoạn 2011- 2013 47 Bảng 2.6 Các tiêu đánh giá lực hoạt động TSNH công ty TNHH đầu tƣ phát triển Hòa Phú giai đoạn 2011- 2013 49 Bảng 3.2 Danh sách nhóm rủi ro 57 Bảng 3.1 Các tiêu hàng lƣu kho 59 DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Hình 1.1 Mô hình dự trữ tiền tối ƣu Hình1.2 Mô hình quản lý tiền mặt Miller-orr Hình 3.1 Đồ thị mức dự trữ hàng tồn kho 12 Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH đầu tƣ phát triển Hoà Phú 28 Biểu đồ 2.1 Tỷ trọng tiền công ty TNHH đầu tƣ 33 phát triển Hòa Phú giai đoạn 2011-2013 33 Biểu đồ 2.2 Tỷ trọng khoản phải thu công ty TNHH đầu tƣ .34 phát triển Hòa Phú giai đoạn 2011-2013 34 Biểu đồ 2.3 Tỷ trọng hàng tồn kho công ty TNHH đầu tƣ 35 phát triển Hòa Phú giai đoạn 2011-2013 35 Sơ đồ 2.2 Quá trình thu chi tiền mặt 37 Thang Long University Library LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường ngày để tiến hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải có tài sản vốn Trong trình hội nhập phát triển nề kinh tế giới, việc quản lý vốn tài sản đòi hỏi doanh nghiệp phải trọng việc huy động sử dụng chúng cách linh hoạt Việc sử dụng tài sản có hiệu mang lại ý nghĩa quan trọng cấp thiết doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Cuối năm 2006 Việt Nam thức thành viên WTO, doanh nghiệp không nhà nước hỗ trợ bảo hộ nữa, doanh nghiệp phải đối diện với nhiều khó khăn đặc biệt cạnh tranh doanh nghiệp nước Nhận thức điều đó, doanh nghiệp tìm cho riêng hướng thích hợp sách tài linh hoạt hiệu để theo kịp phát triển kinh tế giới Do việc làm thể huy động nguồn ngân quỹ, nguồn vốn có chi phí thất với điều kiện toán thuận lợi để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, nâng cao tính cạnh tranh doanh nghiệp, vấn đề làm để nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp vấn đề có ý nghĩa khoa học, có tầm quan trọng cạnh tranh thị trường doanh nghiệp nhận quan tâm nhiều đối tượng bên doanh nghiệp Hơn hoạt động kinh doanh tài sản doanh nghiệp đặt lên vị trí quan trọng hàng đầu Chính tìm hiểu hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp vấn đề cấp thiết đặt kinh tế Tài sản ngắn hạn doanh nghiệp bao gồm có tiền mặt, khoản phải thu, hàng tồn kho khoản phải thu khác tiền tạm ứng, đặt cọc… Ở doanh nghiệp, tương ứng với lĩnh vực hoạt động kinh doanh khác có cấu nguồn tài sản ngắn hạn khác Nó phù hợp với quy mô khả hoạt động công ty Tiền mặt, khoản phải thu hàng tồn kho yêu tố thiếu công ty Do việc nâng cao hiệu sử dụng tài sản cần thiết, đặc biệt với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại hầu hết nguồn vốn Công ty nằm phận tài sản ngắn hạn Điều đặt cho công ty hoạt động lĩnh vực thương mại phải có quản lý sử dụng chặt chẽ lượng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp để đảm bảo hoạt động kinh doanh cách thuận lợi Nhận thức tầm quan trọng vấn đề có hội thực tập công ty TNHH đầu tư phát triển Hòa Phú, công ty động, có quy mô vừa phải có chiến lược phát triển vững chắc, em nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý sử dụng tài sản ngắn hạn công ty TNHH đầu tƣ phát triển Hòa Phú” làm khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu Khái quát số vấn đề lý luận quản lý sử dụng tài sản ngắn hạn Đánh giá tình hình quản lý sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty TNHH đầu tư phát triển Hòa Phú Tìm tồn trình sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty, đồng thời đưa giải pháp cụ thể có tính khả thi để nâng cao công tác quản lý sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Trong khuôn khổ Khóa Luận, đối tượng phạm vi nghiên cứu giới hạn việc nghiên cứu số vấn đề sở lý luận quản lý sử dụng TSNH doanh nghiệp Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý sử dụng TSNH công ty TNHH đầu tư phát triển Hòa Phú qua năm 2011, 2012 2013 Trên sở đó, đưa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý nâng cao hiệu sử dụng TSNH công ty năm tới Phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp chủ yếu vận dụng nghiên cứu đề tài phương pháp vật biện chứng Các vấn đề nghiên cứu mối liên hệ phổ biến vận động Ngoài khóa luận kết hợp sử dụng đồng phương pháp như: phương pháp thu thập số liệu, phương pháp xử lý số liệu, phương pháp so sánh, phương pháp tỷ lệ, phương pháp loại trừ,… Kêt cấu khóa luận Khóa luận tốt nghiệp bao gồm chương: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận quản lý sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng công tác quản lý sử dụng tài sản ngắn hạn công ty TNHH đầu tƣ phát triển Hòa Phú Chƣơng 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý sử dụng tài sản ngắn hạn công ty TNHH đầu tƣ phát triển Hòa Phú Thang Long University Library Bảng 2.6 Các tiêu đánh giá lực hoạt động TSNH công ty TNHH đầu tƣ phát triển Hòa Phú giai đoạn 2011- 2013 Chênh lệch 2011 – 2012 Chỉ tiêu ĐVT Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Tuyệt đối 1.Các khoản phải thu bình quân Đồng 77.510.270 164.085.269 Doanh thu Đồng 1.535.167.751 3.439.299.768 Giá vốn hàng bán Đồng 1.341.107.576 Bình quân hàng tồn kho Đồng Vòng quay khoản phải thu Kỳ thu tiền trung bình Vòng quay hàng tồn kho Thời gian quay vòng hàng tồn kho 3.299.630.901 Chênh lệch 2012 – 2013 245.062.300 Tương đối % Tuyệt đối Tương đối % 86.575.000 111,69 80.977.031 49,35 6.414.294.067 1.904.132.017 124,03 2.974.994.299 86,5 1.958.523.325 146,03 2.861.441.802 86,72 25,65 (120.979.703) (59,47) 6.161.072.703 161.881.719 203.412.300 82.432.598 41.530.581 Lần 19,81 20,96 26,17 1,15 5,21 Ngày 18,17 17,17 13,75 (1) (3,42) Lần 8,28 16,22 74,74 7,94 58,52 Ngày 43,45 22,19 4,82 (21,26) (17,37) (Nguồn: Bảng CĐKT công ty TNHH đầu tư phát triển H a Phú năm 2011,2012,2013) 49 Vòng quay khoản phải thu công ty có xu hướng tăng lên cho thấy khoản phải thu thu hồi nhanh, khả chuyển đổi khoản nợ phải thu sang tiền mặt cao, vốn công ty không bị chiếm dụng nhiều, điều giúp cho công ty nâng cao luồng tiền mặt, tạo chủ động việc tài trợ nguồn vốn lưu động sản xuất - Kỳ thu tiền trung bình Kỳ thu tiền trung bình phản ánh số ngày cần thiết để thu hồi khoản phải thu.Vòng quay khoản phải thu từ năm 2011 đến 2013 có xu hướng tăng lên làm cho kỳ thu tiền trung bình có xu hướng giảm.Tức để thu hồi hết khoản phải thu, năm 2011 công ty 18,17 ngày, năm 2012 17,17 ngày nhanh năm 2011 ngày năm 2013 13,75 ngày nhanh năm 2012 3,42 ngày Nói cách khác, năm 2013, cho khách hàng nợ tiền hàng, công ty đảm bảo thu tiền sau 13,75 ngày Điều cho thấy sách thu nợ doanh nghiệp đạt hiệu Tuy nhiên tiêu tiếp tục giảm, làm lượng tiền công ty tăng nhanh thời gian ngắn gây áp lực cho việc dự trữ tiền Nhìn chung, công ty cần dựa vào tình hình thực tế để diều chỉnh tiêu cho hợp lý - Vòng quay hàng tồn kho Vòng quay hàng tồn kho phản ánh số lần mà hàng hóa tồn kho bình quân luân chuyển kỳ Năm 2011 hàng hóa kho trung bình luân chuyển 8,28 vòng kỳ, năm 2012 tăng 7,94 vòng so với năm 2011.Số vòng quay hàng tồn kho cao việc kinh doanh đánh giá tốt.Số vòng quay năm tương đối thấp khoản chi phí chưa quản lý tốt đẩy GVHB lên cao, với bình quân HTK cao công ty nhập thêm NVL phục vụ công xuất dây chuyền Tuy nhiên tới năm 2013, lượng HTK giảm đáng kể xuất dây chuyền cao hẳn xuất cũ, mà công ty chưa ứng phó kịp thời nên hầu hết NVL kho lấy phục vụ sản xuất, số vòng quay tăng lên 74,74 vòng tăng 58,52 vòng so với năm 2012; mặt khác, GVHB năm 2013 tăng cao nên chưa thể kết luận tiêu phản ánh việc kinh doanh công ty tốt hay không Một lần nữa, công ty cần cân nhắc tới việc điều chỉnh GVHB Vòng quay hàng tồn kho công ty tăng cao cho thấy hàng tồn kho công ty có dấu hiệu vận động nhanh so với trước, nhân tố để tăng doanh thu, góp phần tăng lợi nhuận cho công ty - Thời gian vòng quay hàng tồn kho Thời gian vòng quay hàng tồn kho có mối quan hệ mật thiết với tiêu vòng quay hàng tồn kho Vòng quay HTK giai đoạn 2011-2013 công ty có xu hướng tăng nên thời gian vòng quay HTK công ty có xu hướng giảm Năm 2011, 50 Thang Long University Library công ty phải 43,45 ngày quay vòng hàng kho lần, năm 2012 22,19 ngày, giảm 21,26 ngày so với năm 2011,iáng đến năm 2013 4,82 ngày hàng kho đưa sản xuất Điều có lợi cho công ty, thời gian hàng kho ngắn chất lượng hàng không bị ảnh hưởng, với ngành sản xuất phân bón, việc bảo quản NVL quan trọng Tuy nhiên, thực tế, HTK công ty đưa sản xuất hết, công ty lại hàng lưu kho chưa xác định mức dự trữ thời gian dự trữ HTK cụ thể Điều dễ dẫn đến HTK bị thiếu hụt, trình sản xuất kinh doanh bị đình chệ, gây rủi ro cao cho công ty Chính mà công ty cần nhanh chóng có biện pháp quản lý HTK hiệu 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý sử dụng TSNH công ty TNHH đầu tƣ phát triển Hòa Phú 2.3.1 Kết đạt đƣợc Sau phân tích chi tiết thực trạng quản lý sử dụng tài sản ngắn hạn công ty TNHH đầu tư phát triển Hòa Phú, ta thấy công ty trọng đến phát triển doanh nghiệp theo hướng lâu dài cố gắng trì doanh nghiệp giai đoạn kinh tế bất ổn khó khăn Công ty Hòa Phú đạt nhứng kết định công tác quản lý sử dụng TSNH, là: Công ty bắt đầu quan tâm đến việc trì lượng tiền gửi ngân hàng cao hơn, Việc trữ tiền qua ngân hàng điều có lợi cho công ty công ty không hưởng lãi mà việc dùng chúng để toán thuận tiện, nhanh gọn, chống thất thoát nhờ hệ thống toán ngân hàng Khả toán công ty tốt, chứng tỏ công ty đảm bảo khả toán khoản nợ ngắn hạn đến hạn trả Tài sản ngắn hạn công ty vận động nhanh, đồng TSNH sử dụng tạo lợi ích gấp đến lần giá trị Việc đầu tư TSNH công ty vào việc tạo doanh thu hợp lý, TSNH sử dụng hợp lý, không lãng phí Các khoản phải thu thu hồi nhanh, khả chuyển đổi khoản nợ phải thu sang tiền mặt cao, vốn công ty không bị chiếm dụng nhiều, điều giúp cho công ty nâng cao luồng tiền mặt, tạo chủ động việc tài trợ nguồn vốn lưu động sản xuất Hàng tồn kho công ty có dấu hiệu vận động nhanh so với trước, tránh bị ứ đọng vốn, góp phần tăng lợi nhuận cho công ty 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 2.3.2.1 Hạn chế 51 Bên cạnh kết quảđạt được, việc sử dụng quản lý tài sản ngắn hạn công ty tồn số hạn chế sau: - Tỷ suất sinh lời TSNH công ty thấp có xu hướng giảm, cho thấy TSNH sử dụng không hiệu vào việc tạo lợi nhuận cho công ty - Lượng tiền mặt công ty dự trữ nhiều, làm tăng khả toán nhanh khiến công ty phát sinh thêm nhiều chi phí quản lí, dự trữ tiền, khoản chi phí hội đem tiền nhàn rỗi đầu tư gửi ngân hàng - Các khoản phải thu thu hồi nhanh liên tục gia tăng qua năm, cho thấy vốn công ty bị khách hàng chiếm dụng nhiều, gây khó khăn việc thu hồi sử dụng - Hàng tồn kho công ty vận động nhanh so với trước biến động không ổn định Đặc biệt, công ty đẩy mạnh dự trữ NVL, với đặc tính ngành sản xuất phân bón, việc dự trữ NVL nhiều đặt gánh nặng cho khâu bảo quản chất lượng sản phẩm, nên công ty cần xem xét thận trọng mức dự trữ 2.3.2.2 Nguyên nhân - Nguyên nhân chủ quan: Công tác quản lý sử dụng TSNH công ty chư hiệu số nguyên nhân chủ yếu sau: + Công ty chưa có biện pháp tối ưu đê cân đối chi phí sản xuất khâu NVL đầu vào, chưa tận dụng hội hưởng chiết khấu người bán, khâu sản xuất,… dẫn đến GVHB tăng cao, ảnh hưởng đến hiệu sử dụng TSNH công ty + Công ty chưa có phương pháp rõ ràng, khoa học để quản lý Tiền, chưa xác định mức trữ tiền tối ưu cho công ty mà chủ yếu dựa vào kinh nghiệm hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm + Chính sách quản lý khoản phải thu công ty áp dụng chưa thực hiệu + Công ty chưa có sách quản ly hàng tồn kho hiệu Ngoài nguyên nhân trên, có số nguyên nhân khác khiến cho công tác quản lý sử dụng TSNH công ty chưa hiệu cao, là: + Hiện công ty chưa mở rộng sản xuất với ngành nghề mới, chưa tận dụng hết tiềm lực công ty + Trình độ nhân viên thấp yếu tố dẫn tới làm việc không hiệu quả, suất không mong đợi 52 Thang Long University Library - Nguyên nhân khách quan + Nước ta gia nhập WTO vừa tạo hội vừa tạo thách thức cho công ty hoạt động Việt Nam Công ty phải đối mặt với cạnh tranh gay gắt hơn, phải nâng cao chất lượng sản phẩm có sách đầu tư hợp lý đứng vững tiếp tục phát triển + Thị trường phân bón bị xâm chiếm loại phân bón giả từ Trung Quốc, dẫn đến cạnh tranh giá cả, lòng tin người tiêu dùng + Do tỷ lệ lạm phát tăng cao điều gây ảnh hưởng đến giá thị trường nguyên liệu Ngoài với đặc thù ngành sản xuất phân bón, vấn đề môi trường bảo quản nguyên vật liệu vấn đề nan giải + Lãi suất vay vốn ngân hàng ngày tăng cao khiến cho doanh nghiệp khó khăn việc vay vốn, làm cho giá thành tăng cao, khó khăn việc bình ổn giá + Nền kinh tế năm gần luôn biến động Nối tiếp loạt yếu tố gây ảnh hưởng không nhỏ đến tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp như: xu hướng gia tăng lãi suất ngân hàng, biến động tỷ giá hối đoái, việc tăng cao giá lao động đầu vào thiếu hụt lao động có tay nghề cao 53 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG TSNH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN HÕA PHÖ 3.1 Định hƣớng phát triển công ty TNHH đầu tƣ phát triển Hòa Phú Công ty bước hoàn thiện kinh tế thị trường đầy biến động, bước khẳng định vị trước tiên ngành sản xuất phân bón phát triển giống trồng Bất kỳ doanh nghiệp muốn tồn phải chấp nhận gặp phải khó khăn môi trường kinh doanh Nắm bắt khó khăn lợi ích tham gia sân chơi chung kinh tế Công ty phấn đấu nỗ lực để tồn phát triển Không vậy, chiến lược phát triển lâu dài công ty cần có sách kịp thời để khắc phục khó khăn thời gian tới Phát triển thị trường nước, tìm kiếm khảo sát thị trường phấn đấu trở thành công ty hàng đầu lĩnh vực sản xuất phân bón giống trồng khắp lãnh thổ Việt Nam Hiện đại hóa nhà máy, phân xưởng nhà kho tiến tới tiếp cận quy trình sản xuất đại, hệ thống quản lý chất lượng tiên tiến để đáp ứng nhu cầu chất lượng đa dạng khách hàng với mức giá thấp Tích cực nghiên cứu để phát triển cải tiến sản phẩm để đáp ứng nhu cầu ngày cao đa dạng thị trường nông nghiệp Xây dựng đội ngũ cán công nhân viên có tri thức cao, đời sống vật chất ổn định, đời sống tinh thần phong phú Đảm bảo cân đối thu chi, sử dụng đầu tư có hiệu tiếp tục thực chế làm việc theo hướng độc lập hiệu sở pháp luật nhà nước chức nhiệm vụ công ty 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý sử dụng TSNH công ty TNHH đầu tƣ phát triển Hòa Phú 3.2.1 Giải pháp quản lý giá vốn hàng bán nhằm tăng hiệu sinh lời Trong trình sản xuất kinh doanh muốn đem lại lợi nhuận tối đa cho công ty phải quản lý chặt chẽ vốn kinh doanh, sử dụng hiệu nguồn vốn công ty Muốn vậy, công ty cần phải xác định cách xác khoản chi phí Giá vốn hàng bán khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn trình sản xuất kinh doanh Để quản lý tốt giá vốn hàng bán, công ty cần nắm rõ khoản chi phí tính vào giá vốn, từ có biện pháp cho chi phí 54 Thang Long University Library Chi phí NVL, chi phí nhân công vượt mức bình thường chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ tính vào GVHB kỳ Vậy để giảm GVHB, công ty cần xem xét, nghiên cứu lại trình mua NVL đầu vào giá NVL mà nhà cung cấp đưa hợp lý chưa? Các chi phí phát sinh trình nhập mua NVL chi phí vận chuyển giảm thiểu cách nào? Theo tình hình công ty Hòa Phú, chi phí NVL chủ yếu nhiều năm công ty sử dụng NVL từ vài nhà cung cấp quen thuộc, bạn hàng lâu năm mà không tìm kiếm, tham khảo giá NVL từ nhà cung cấp dẫn tới nhiều công ty phải mua NVL với giá cao không hưởng chiết khấu nhà cung cấp cho cạnh tranh Chính vậy, để giảm GVHB công ty cần thường xuyên xem xét thị trường nhà cung cấp nhằm chọn nhà cung cấp có hàng hóa tốt nhất, giá hợp lý sách chiết khấu hấp dẫn Đồng thời, công ty cần đẩy mạnh áp dụng khoa học công nghệ vào sản xuất để giảm thiểu chi phí nhân công sản xuất chung 3.2.2 Giải pháp quản lý tiền Ta thấy lượng tiền mặt TGNH Công ty năm 2013 tăng so với năm 2012 Tuy nhiên cấu, lượng tiền mặt chiếm tỷ trọng nhiều so với TGNH Nếu ta xét lượng tiền mặtcao lượng tiền gửi ngân hàng thấp theo tính cần thiết cần vốn để toán kịp thời cho khách hàng tích cực hơn, xét theo khía cạnh khác Công ty khoản sinh lời đem gửi ngân hàng lấy lãi suất Tiền mặt giữ vai trò quan trọng việc đáp ứng nhu cầu toán tức thời công ty Vì vậy, dự trữ lượng tiền mặt tối ưu vừa đảm bảo khả toán trường hợp cấp thiết vừa tránh chi phí cho việc dự trữ tiền Vì nhu cầu tiền năm công ty chi nhằm trả người bán, trả thuế cho Nhà nước khoản phát sinh dự kiến, nên công ty áp dụng mô hình Baumol cho việc xác định dựa trữ tiền mặt tối ưu cho năm kế hoạch Giả sử, năm nhu cầu tiền công ty 400 triệu đồng sang năm ảnh hưởng lạm phát gia tăng khiến cho nhu cầu dự trữ tiền mặt công ty tăng lên 600 triệu đồng Công ty dự kiến suốt năm hoạt động số tiền chi vượt mức thu hàng tháng 120 triệu đồng Chi phí cố định phải trả cho nhà môi giới lần bán chứng khoán 0,1 triệu đồng với lãi suất hàng năm đầu tư vào chứng khoán ngắn hạn 8%/năm 55 Vậy tổng chi phí tối thiệu cho việc giữ tiền mặt là: C* = √ =√ = 60 triệu đồng Ta thấy, để đáp ứng nhu cầu tiền mặt năm lên tới 600 triệu đồng công ty phải tốn chi phí 60 triệu đồng Nếu xét mặt chi phí hội với số tiền công ty mang đầu tư gửi ngân hạn để hưởng lãi suất Sử dụng mô hình Baunmol, giúp công ty so sánh lợi ích chi phí việc dự trữ tiền mặt để có sách hợp lý việc quản lý sử dụng tiền mặt Bên cạnh đó, để đạt mức tiền mặt dự trữ hợp lý công ty áp dụng biện pháp sau đây: Xác định nhu cầu tiền mặt kì kinh doanh, thời gian cần sử dụng Để làm điều công ty cần nắm rõ quy luật thu – chi, luồng tiền vào – kỳ, có quan sát, theo dõi thường xuyên Công ty nên rút ngắn chu kỳ vận động tiền mặt nhằm tăng lợi nhuận, cách giảm thời gian thu nợ từ khách hàng kéo dài thời gian chiếm dụng vốn nhà cung cấp đảm bảo uy tín công ty nhà cung cấp 3.2.3 Giải pháp quản lý khoản phải thu Các khoản phải thu ngắn hạn chiếm tỷ trọng cao cấu TSNH giai đoạn 2011 – 2013 Do đặc thù ngành cung cấp loại phân bón giống trồng nên đối tượng khách hàng rõ ràng, khoản phải thu khách hàng đa số khoản dễ thu hồi Tuy nhiên, công tác thu hồi khoản phải thu khách hàng công ty đánh giá chưa thật tốt giai đoan 2012 – 2013 Chỉ sốvòng quay khoản phải thu có xu hướng tăng lên giai đoạn 2012 – 2013 cho thấy vốn Công ty bị khách hàng chiếm dụng nhiều, gây khó khăn việc thu hồi sử dụng Vì công ty cần có giải pháp tốt để thu hồi lại vốn Đối với công tác thu hồi nợ: Thường xuyên theo dõi đôn đốc, ghi nhận thời gian trả nợ khách hàng, gửi thư thông báo thời hạn trả nợ cho khách hàng xác nhận có thời gian chuẩn bị trước thay chờ đến ngày toán Điều giúp công ty quản lý tốt khoản phải thu, mà giữ mối quan hệ tốt với khách hàng Hiện nay, thị trường có nhiều phần mềm giúp doanh nghiệp quản lý công nợ cách linh hoạt, có hệ thống chuyên môn cao phần mềm fasyfo, phần mềm misa,… vừa giúp công ty quản lý nhanh chóng, xác, hiệu vừa tiết kiệm chi phí liên quan 56 Thang Long University Library Đối với công tác quản lý khoản phải thu, Công ty nên đánh giá tỉ lệ khoản phải thu kỳ, khoản phải thu đến hạn, khoản phải thu hạn, sách chiết khấu toán cho khách hàng, Công ty nên nắm bắt kịp thời, nhanh nhạy tình trạng khoản phải thu, đánh giá tuổi nợ chúng nhằm đưa phương án tín dụng hợp lý Công ty nên áp dụng kỹ thuật phân loại khách hàng xếp hạng tín dụng, theo khách hàng xếp hạng theo mức độ rủi ro dựa số liệu khả toán hành, khả toán nhanh, hệ số nợ, lợi nhuận… Đánh giá hiệu khoản phải thu: nhằm xác định tỷ lệ khoản phải thu hưởng chiết khấu toán, tỷ lệ khoản trả hạn sách tín dụng tỷ lệ khoản phải thu trả chậm so với quy định sách, công ty phải tiền hành đánh giá tuổi nợ khoản phải thu, từ đố nắm bắt thông tin tín dụng tổng quát khách hàng điều chỉnh yếu tố sách tín dụng cho hợp lý Để làm điều công ty cần theo dõi khoản phải thu gần đến hạn để có sách thu tiền thích hợp Để làm điều công ty nên sử dụng phương pháp phân nhóm khách hàng theo mức độ rủi ro Theo đó, khách hàng công ty chia thành nhóm sau: Bảng 3.2 Danh sách nhóm rủi ro Nhóm rủi ro Tỷ lệ doanh thu không thu Tỷ lệ khách hàng thuộc hồi ước tính (%) nhóm rủi ro (%) 0–1 35 – 2,5 30 2,5 – 20 4–6 10 >6 Như vậy, khách hàng thuộc nhóm mở tín dụng mà xem xét nhiều, gần tự động vị khách hàng xem xét lại năm lần Các khách hàng thuộc nhóm cung cấp tín dụng thời hạn định vị khách hàng xem xét lại năm hai lần Tương tự, công ty xem xét đến khách hàng nhóm 3, 4, Với khách hàng nhóm 57 5, công ty nên yêu cầu toán tiền nhận hàng hóa Yêu cầu tín dụng khác khách hàng nhóm rủi ro khác hoàn toàn hợp lý Để phân nhóm rủi ro, công ty sử dụng mô hình cho điểm tín dụng sau: Điểm tín dụng = 4* Khả toán lãi + 11* Khả toán nhanh + Số năm hoạt 1* động Từ đó, ta xếp loại theo nhóm rủi ro sau: Bảng 3.3 Mô hình điểm tín dụng Biến số Trọng số Điểm tín dụng Nhóm rủi ro Khả toán lãi >47 Khả toán nhanh 11 40 – 47 Số năm hoạt động 32 – 39 24 – 31 3.2.4 Giải pháp quản lý hàng tồn kho Số vòng quay hàng tồn kho giảm mạnh giai đoạn 2012 – 2013, cho thấy công ty chưa quản lý tốt công tác quản lý hàng tồn kho, Công ty cần khắc phục để phát huy tăng vòng quay hàng tồn kho tương lai Như đề cập chương 2, hàng hòa mà công ty kinh doanh có tính mùa vụ Chính vậy, lượng hàng tồn kho công ty chiếm vai trò quan trọng cung ứng hàng hóa đầy đủ kịp thời cho đối tác Nếu dự trữ hàng tồn kho mức cao làm phát sinh chi phí quản lý, lưu kho rủi ro cao cho công ty xác định định nhầm nhu cầu thị trường Quản lý tốt mục mục tiêu quan trọng công ty Hiện có nhiều phương thức quản lý hàng tồn kho khác em xin đề xuất công ty áp dụng mô hình EOQ (The Economic Order Quantity Model), mô hình giúp công ty xác định mức dự trữ hàng tồn kho tối ưu cho tổng chi phí (bao gồm chi phí dự trữ kho chi phí đặt hàng) nhỏ Ta có giả thiết nhu cầu hàng tồn kho công ty sau: Số lượng than bùn cần đặt (S): 3000 kg Chi phí lần đặt hàng (O): 37.500.000 đồng Chi phí dự trữ cho đơn vị hàng lưu kho (C): 15.000 đồng Thời gian chờ hàng về: 15 ngày Thời gian làm việc thực tế năm 250 ngày Từ ta tính tiêu sau: 58 Thang Long University Library Bảng 3.1 Các tiêu hàng lƣu kho Chỉ tiêu Đơn vị Số lượng Mức dự trữ kho tối ưu (Q*) Kg 3872 Thời gian dự trữ kho tối ưu (T*) Ngày 322,5 Điểm đặt hàng (OP) Kg 180 Thông qua tính toán tiêu ta thấy tổng chi phí cho hàng lưu kho mức dự trữ khoản 3872 nhỏ Mức dự trữ giúp cho công ty đảm bảo lượng hàng hóa cung cấp cho khách hàng tránh gia tăng chi phí đáng kể phát sinh bảo quản hàng hóa Thời gian dự trữ kho tối ưu khoản 322,5 ngày khoảng thời gian kể từ kho dự trữ 3872kg lượng hàng bán hết lại dự trữ lượng 3872 kgnữa Trong thực tế, công ty chờ đến hết hẳn hàng hóa kho tiền hành nhập kho tiếp, vậy, thời điểm đặt thêm hàng quan trọng để tránh cạn kiệt vật liệu tạo liền mạch dự trữ hàng hóa Trong giải thiết này, kho dự trữ khoảng 180 kg công ty cần tiến hành đặt thêm lượng hàng 3872 kg để trình chờ hàng (15 ngày) công ty đủ hàng cung cấp cho đối tác có lượng nguyên liệu bổ sung kịp thời 3.2.5 Một số giải pháp khác - Tiếp tục đẩy mạnh công tác nghiên cứu thị trường, tìm kiếm hội đầu tư nhằm thực chiến lược đa dạng hóa ngành nghề, tạo ổn định kinh doanh, chủ động trước biến động thị trường Mục tiêu thời gian tới, sau ổn định phát triển, công ty tiếp tục mở rộng địa bàn hoạt động không miền Bắc nước, đồng thời trở thành doanh nghiệp có uy tín - Giải pháp nâng cao trình độ nhân viên chương trình đào tạo định hướng tương lai công ty: Đào tạo nâng cao tay nghề nhân viên sản xuất phân bón, nâng cao lực quản lý Thực sách xây dựng đội ngũ nhân viên trẻ, động, sáng tạo đầy nhiệt huyết thực tìm kiếm ứng viên xuất sắc có lực, cầu tiến, đam mê công việc thu hút nhân tài sách nhân công bằng, hấp dẫn 3.3 Kiến nghị với quan quản lý nhà nƣớc Thứ nhất, hoàn thiện chế độ kế toán, tạo môi trường kinh doanh minh bạch hiệu Các công ty công khai báo cáo tài Tăng cường vai trò công tác kiểm toán Tạo hành lang pháp lý thông thoáng, thủ tục tài cửa để 59 doanh nghiệp tiết kiệm thời gian tiền bạc khâu thủ tục hành Thứ hai, xây dựng hệ thống số trung bình ngành đo lường hiệu sử dụng TSNH công khai tiêu để chủ thể kinh tế có nhìn so sánh khách quan Đặc biệt hữu ich với nhà quản lý nhà đầu tư, có sở đánh giá chất lượng doanh nghiệp Thông qua Nhà nước nắm chắn phương thức trạng phát triển kinh tế ngành đưa sách kịp thời, đắn để định hướng phát triển kinh tế theo mục tiêu đề Thứ ba, tiếp tục giữ vững, ổn định kinh tế vĩ mô, kiềm chế lạm phát Trên sở luật pháp sách kinh tế vĩ mô, Nhà nước môi trường hành lang cho doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh Bất kỳ thay đổi sách hành ảnh hưởng trực tiếp gián tiếp đến hoạt động doanh nghiệp Chẳng hạn, nhà nước thay đổi thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp, làm giảm lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp, làm giảm nguồn trích lập quỹ vốn kinh doanh… Thế nên Nhà nước cần có sách tiền tệ hợp lý nhằm kiểm soát lạm phát, ổn định kinh tế tạo cho doanh nghiệp có môi trường kinh doanh tốt, cạnh tranh lành mạnh góp phần quan trọng việc nâng cao hiệu kinh quan hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn 60 Thang Long University Library KẾT LUẬN Nhìn chung, tài sản ngắn hạn nguồn lực thiếu công ty Và thời đại kinh tế có nhiều thay đổi ngày việc quản lý sử dụng tài sản ngắn hạn hiệu toán khó nhà quản lý Bên cạnhđó việc nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn tiền đề để tạo lập doanh thu trình hoạt động công ty, tiền đề nâng cao đời sống vật chất – tinh thần cho người lao động, mặt khác giúp giải phần vấn đề việc làm cho xã hội Hiện nay, công tác sử dụng tài sản ngắn hạn công ty nhiều hạn chế, hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn chưa cao Do đó, việc nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn công ty vấn đề cần thiết, quan trọng, định đến sống công ty Để có kết em xin gửi lời cảm ơn đến ban giám đốc Công ty TNHH đầu tư phát triển Hòa Phú, anh chị công ty đặc biệt phòng Tài chính-kế toán tạo điều kiện giúp đ , hướng dẫn cung cấp mặt số liệu để em hoàn thành khóa luận Cuối em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo môn Kinh tế, cô Lê Thị Kim Chung đã nhiệt tình hướng dẫn suốt thời gian qua để em hoàn thành khóa luận Do kiến thức hạn chế thời gian nghiên cứu chưa nhiều nên khóa luận em không tránh khỏi thiếu sót, mong thầy cô tham gia góp ý giúp em Em xin chân thành cám ơn PHỤ LỤC 01 Bảng cân đối kế toán công ty TNHH đầu tư phát triển Hòa Phú năm 2012 02 Bảng cân đối kế toán công ty TNHH đầu tư phát triển Hòa Phú năm 2013 03 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH đầu tư phát triển Hòa Phú năm 2012 04 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH đầu tư phát triển Hòa Phú năm 2013 Thang Long University Library DANH MỤC THAM KHẢO Bài giảng thầy cô khoa tài – ngân hàng, luận án, luận văn khoa tài – ngân hàng, báo cáo tài công ty TNHH đầu tư phát triển Hòa Phú Ths Bùi Anh Tuấn, ThS Nguyễn Hoàng Nam (2006) - Quản trị tài doanh nghiệp - Nhà xuất nông nghiệp Hà Nội Nguyễn Hải Sản (2007) - Quản trị tài doanh nghiệp - NXB Thống kê TS Nguyễn Minh Kiều (2008) Tài doanh nghiệp– NXB Thống kê Giáo trình Tài doanh nghiệp - Đại học Kinh tế quốc dân – NXB Thống kê Th.s Chu Thị Thu Thủy, Bài giảng quản lý tài 1, Timtailieu.vn, http://timtailieu.vn/tai-lieu/quan-ly-tai-chinh-doanh-nghiepchuong-2-448/, ngày 20/12/2014 Võ Thị Tuyết, Quản trị dự trữ tồn kho, Voer.edu.vn, https://voer.edu.vn/c/quantri-du-tru-ton-kho/4dbdd6c5/afee1366, ngày 20/12/2014