Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua và người bán tại công ty TNHH cơ khí phương nam

Trường Đại học Lao động – Xã hội Báo cáo tổng hợp BỘ LAO ĐỘNG – THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG – XÃ HỘI KHOA KẾ TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP ĐỀ TÀI: “ Hoàn thiện công tác kế toán toán với người mua người bán Công ty TNHH khí Phương Nam” Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực : Th.s Trần Thị Hương : Bùi Huyền Trang : Đ6.KT4 Lớp HÀ NỘI 05/2014 GVHD: Th.s Trần Thị Hương Trang_Đ6.KT4 SVTH: Bùi Huyền Trường Đại học Lao động – Xã hội Báo cáo tổng hợp DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu Viết đầy đủ Ký hiệu Viết đầy đủ BIDV Ngân hàng Đầu tư Phát triển TGNH Tiền gửi ngân hàng CMT CP GBC GBN GTGT HĐ HĐKT Việt Nam Chứng minh thư Cổ phần Giấy báo có Giấy báo nợ Giá trị gia tăng Hóa đơn Hợp đồng kinh tế GVHD: Th.s Trần Thị Hương Trang_Đ6.KT4 TK TNHH UBND UNC VNĐ V/v Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Ủy ban nhân dân Ủy nhiệm chi Việt Nam đồng Về việc SVTH: Bùi Huyền Trường Đại học Lao động – Xã hội Báo cáo tổng hợp MỤC LỤC BỘ LAO ĐỘNG – THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG – XÃ HỘI CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Giáo viên hướng dẫn 1.1.Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lý kinh doanh Công ty: Một số tiêu phản ánh tình hình kinh doanh công ty năm gần đây: 1.2.2 Chức nhiệm vụ cúa phòng ban Công ty GVHD: Th.s Trần Thị Hương SVTH: Bùi Huyền Trang_Đ6.KT4 Trường Đại học Lao động – Xã hội Báo cáo tổng hợp DANH MỤC BẢNG BIỂU,SƠ ĐỒ HÌNH ẢNH Bảng Bảng 1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH khí Phương Nam số năm gần đây: .4 Bảng 2.1: Danh mục khách hàng Công ty TNHH khí Phương Nam 14 Bảng 2.2: Danh mục nhà cung cấp Công TNHH khí Phương Nam 15 Sơ đồ Sơ đồ 1.0: Sơ đồ máy quản lý Công ty Sơ đồ 1.1:Trình tự ghi sổ kế toán Công ty TNHH khí Phương Nam Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy kế toán Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ với phương thức toán trả trước chuyển khoản .18 Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ với phương thức toán 19 tiền mặt 19 Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ với phương thức toán chậm chuyển khoản .20 Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi Sổ kế toán chi tiết toán với nhà cung cấp 23 Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi Sổ kế toán tổng hợp toán với nhà cung cấp .40 Sơ đồ 2.6: Quy trình luân chuyển chứng từ 46 Sơ đồ 2.7: Quy trình ghi Sổ kế toán chi tiết toán với khách hàng .48 Sơ đồ 2.8: Quy trình ghi Sổ kế toán tổng hợp toán với khách hàng 56 Hinh ảnh Hình ảnh 1.1: Giao diện phần mềm Fast Accounting 10.2 22 Hình ảnh 2.1: Chi tiết tài khoàn nhà cung cấp phần mềm Fast Accounting 22 Hình ảnh 2.1: Đường dẫn liệu tới Phiếu nhập kho mẫu phiếu nhập kho .28 Hình ảnh 2.2: Đường dẫn liệu tới Phiếu chi tiền mẫu phiếu chi tiền mặt .33 GVHD: Th.s Trần Thị Hương SVTH: Bùi Huyền Trang_Đ6.KT4 Trường Đại học Lao động – Xã hội Báo cáo tổng hợp Hình ảnh 2.3: Đường dẫn liệu mẫu tới Sổ chi tiết toán với người bán 36 Hình ảnh 2.4: Đường dẫn liệu bảng tổng hợp chi tiết toán với khách hàng Excel 39 Hình ảnh 2.5: Đường dẫn liệu mẫu tới Sổ toán với người bán .44 Hình ảnh 2.6: Danh mục chi tiết tài khoản khách hàng phần mềm Fast Accounting(Trích) 48 Hình ảnh 2.7: Đường dẫn liệu mẫu tới Sổ chi tiết toán với khách hàng (trích) .54 Hình ảnh 2.9: Đường dẫn liệu mẫu tới Sổ TK 131 – Phải thu 61 khách hàng (trích) 61 Biểu mẫu Biểu mẫu 2.0: Hợp đồng Kinh tế .24 Biểu mẫu 2.1: Hóa đơn GTGT nhà cung cấp .26 Biểu mẫu 2.2: Phiếu nhập kho 27 Biểu mẫu 2.3: Ủy nhiệm chi 29 Biểu mẫu 2.4: Giấy báo nợ .30 Biểu mẫu 2.5: Giấy đề nghị toán 31 Biểu mẫu 2.6: Phiếu chi 32 Biểu mẫu 2.7: Sổ chi tiết toán với người bán (Trích) .34 Biễu mẫu 2.8: Bảng tổng hợp toán với người bán (Trích) .37 Biểu mẫu 2.9: Sổ Cái TK 331 (Trích) 42 Biểu mẫu 2.10: Thư xác nhận công nợ 45 Biểu mẫu 2.11: Hóa đơn GTGT Công ty 50 Biểu mẫu 2.12: Giấy báo Có 51 Biểu mẫu 2.13: Sổ chi tiết toán với khách hàng (Trích) 52 Biễu mẫu 2.14: Bảng tổng hợp toán với khách hàng .55 Biểu mẫu 2.15: Sổ Cái TK 131 (trích) .58 Biểu mẫu 2.16: Biên đối chiếu công nợ .62 Biểu mẫu 2.17: Ủy nhiệm thu 68 GVHD: Th.s Trần Thị Hương SVTH: Bùi Huyền Trang_Đ6.KT4 Trường Đại học Lao động – Xã hội Báo cáo tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Kết thúc công trình học tập ghế nhà trường, chúng em bước vào tập cuối khóa Đơn vị mà em lựa chon xin thực tập Công ty TNHH khí Phương Nam Thời gian thực tập đây, em tìm hiểu thực trạng kế toán Công ty Trong đó, em sâu vào tìm hiểu thực trạng kế toán toán với khách hàng nhà cung cấp Công ty Thực tế cho thấy, vấn đề mà Công ty quan tâm chi phí, giá vốn, doanh thu, lợi nhuận nghiệp vụ toán có ý nghĩa vô quan trọng thể mối quan hệ Công ty với đối tác tiêu thụ nhà cung cấp Tình hình toán Công ty không mối quan tâm bên đối tác mà mối quan tâm nhà đầu tư, ngân hàng tổ chức, cá nhân muốn có quan hệ hợp tác, kinh doanh, đầu tư với Công ty Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán toán, em tìm hiểu nghiên cứu đề “Hoàn thiện kế toán toán với khách hàng nhà cung cấp Công ty TNHH khí Phương Nam” Nội dung Chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm ba chương: - Chương I: Đặc điểm tổ chức toán với khách hàng, nhà cung cấp Công ty TNHH khí Phương Nam - Chương II: Thực trạng kế toán toán với khách hàng, nhà cung cấp Công ty TNHH khí Phương Nam - Chương III: Hoàn thiện kế toán toán với khách hàng, nhà cung cấp Công ty TNHH khí Phương Nam Trong thời gian thực tập, em nhận giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hướng dẫn – Ths Trần Thị Hương, phòng ban Công ty, CBNV Phòng Kế toán với nỗ lực thân em hoàn thành xong báo cáo Xong kiến thức, kinh nghiệm hạn chế nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót, khuyết điểm Vậy em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô để báo cáo em hoàn thiện GVHD: Th.s Trần Thị Hương SVTH: Bùi Huyền Trang_Đ6.KT4 Trường Đại học Lao động – Xã hội Báo cáo tổng hợp CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ PHƯƠNG NAM CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG VÀ NHÀ CUNG CẤP 1.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lý kinh doanh Công ty: 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty: + Giai đoạn từ trước năm 2007: Khi công ty hoạt động chung văn phòng với Công ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Trung ương để chuyên sản xuất, chế tạo thiết bị phụ tùng máy móc phục vụ cho chăn nuôi sản xuất chế biến thực phẩm mặt hàng khác để xuất Việc chuyển đổi chế thị trường, thay đổi cấu sản xuất, kèm với nhu cầu người tiêu dùng cho thấy việc cung cấp thiết bị khí để phục vụ cho việc sản xuất thức ăn chăn nuôi không phù hợp Công ty xác định mục tiêu trước mắt phải tự đổi mới, đổi toàn diện mà trước hết phải đổi tổ chức, mạnh dạn đầu tư, có phù hợp với việc đổi kinh tế + Giai đoạn từ năm 2007 – 2008: Ngày 25 tháng 04 năm 2007 Công ty TNHH khí Phương Nam Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoàn toàn doanh nghiệp hạch toán độc lập, có máy quản lý riêng, tự chịu trách nhiệm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Giai đoạn coi giai đoạn móng cho phát triển mạnh mẽ Công ty sau Giai đoạn tách dời hoạt động độc lập, trình độ cán công nhân viên non kém, tay nghề chưa cao, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều dẫn tới việc tổ chức sản xuất gặp nhiều khó khăn + Giai đoạn từ năm 2008 đến nay: Là giai đoạn Công ty ổn định sản xuất, mở rộng sở sản xuất diện tích mặt bằng, nâng cấp máy móc thiết bị tiên tiến Là giai đoạn công ty chuyển theo chế thị trường có quản lý Nhà nước Tuy bước đầu gặp nhiều khó khăn, song cán công nhân viên nỗ lực phấn đấu vượt qua khó khăn phát huy sáng kiến tiếp tục sản xuất GVHD: Th.s Trần Thị Hương SVTH: Bùi Huyền Trang_Đ6.KT4 Trường Đại học Lao động – Xã hội Báo cáo tổng hợp Trong năm vừa qua, Công ty đạt nhiều thành công đáng tự hào: Sản phẩm đưa thị trường tiêu thụ có sức cạnh tranh với sản phẩm Công ty khác, có vị trí thị trường, khách hàng tín nhiệm chất lượng sản phẩm khí Công ty, lượng đơn đặt hàng Công ty ngày cao,… Hàng năm Công ty thực tốt chế độ sách cho người lao động Vượt qua không khó khăn cạnh tranh khốc liệt thị trường Công ty hoạt động liên tục không ngừng phát triển Theo luật Công ty TNHH khí Phương Nam thành lập theo định số 3224/QĐ-UB theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0102030602 đăng ký lần đầu ngày 25 tháng 04 năm 2007 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội Tên Công ty: CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ PHƯƠNG NAM Tên giao dịch: PHUONG NAM MECHANICS COMPANY LIMITED Tên viết tắt: PHUONG NAM MEC CO., LTD Công ty có trụ sở đặt Tập thể giống gia cầm Ngọc Hồi, xã Ngọc Hồi, huyện Thanh Trì, Thành phố Hà Nội Điện thoại: 043.861 6427 Fax: 043.861 6427 Email: cokhiphuongnam@gmail.com Webside: Mã số thuế: 0102233885 Ngân hàng mở tài khoản: 3180211020180 Ngân hàng Nông nghiệp PTNT Thanh Trì – Hà Nội 1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty: Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu Công ty: - Sản xuất buôn bán mặt hàng khí; - Vận tải hàng hóa, vận chuyển hành khách; - Thuê cho thuê xe ôtô; - Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, bưu viễn thông, giao thông, thủy lợi cấp thoát nước nông thôn miền núi, công trình hạ tầng kỹ thụât, khu dân cư khu công nghiệp; GVHD: Th.s Trần Thị Hương SVTH: Bùi Huyền Trang_Đ6.KT4 Trường Đại học Lao động – Xã hội Báo cáo tổng hợp - Trang trí nội, ngoại thất công trình; - Sản xuất, gia công buôn bán sản phẩm khí; - Buôn bán vật liệu xây dựng; - Môi giới, xúc tiến thương mại Một số tiêu phản ánh tình hình kinh doanh công ty năm gần đây: Nhìn chung doanh thu Công ty qua năm giảm lợi nhuận sau thuế thu nhập lại tăng dần Tuy nhiên mức tăng khác Năm 2011 tổng doanh thu giảm 5,7% so với năm 2010 tương ứng với số tiền 1.200.430.510 đồng Năm 2012 doanh thu giảm 11,12% tương ứng với số tiền 2.309.285.260 đồng Lợi nhuận sau thuế năm 2011 tăng 8,18% tương ứng tăng 6.317.080 đồng Sang đến năm 2012 lợi nhuận sau thuế tiếp tục tăng 6.951.598 đồng ứng với tăng 9,00% Có thay đổi Chi phí tài (cụ thể chi phí lãi vay) Nhưng để đạt mức tăng lợi nhuận cao năm tới, công ty cần phải có sách để giảm chi phí mức tối thiểu tăng khoản thu nhập, tìm thêm chiến lược, biện pháp quản lý, bán hàng phù hợp với biến động thị trường nhằm tối thiểu hóa chi phí, đạt lợi nhuận năm sau cao năm trước Các số thống kê cụ thể bảng GVHD: Th.s Trần Thị Hương SVTH: Bùi Huyền Trang_Đ6.KT4 Trường Đại học Lao động – Xã hội Báo cáo tổng hợp Bảng 1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH khí Phương Nam số năm gần đây: 10 11 12 13 14 15 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=1 - 2) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ （20 = 10 - 11（ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí QLKD Lợi nhuận từ họat động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51) GVHD: Th.s Trần Thị Hương 10 11 20 21 22 23 24 30 31 32 40 50 51 60 20,765,682,665 20,765,682,665 20,142,173,661 623,509,004 2,284,718 30,447,875 30,447,875 518,150,992 77,194,855 77,194,855 77,194,855 SVTH: Bùi Huyền Trang_Đ6.KT4 19,565,252,154 19,565,252,154 18,942,596,325 622,655,829 3,012,583 20,156,352 20,156,352 522,000,125 83,511,935 83,511,935 83,511,935 18,456,397,406 18,456,397,406 17,864,647,304 591,750,102 2,272,805 482,160,970 111,861,937 111,861,937 27,715,484 84,146,453 Trường Đại học Lao động – Xã hội Báo cáo tổng hợp 13/11 000101 13/11 000101 13/11 22/11 23/11 25/11 30/11 11/12 12/12 19/12 30/12 Thanh toán 40% hợp 511 đồng 070811 Thuế GTGT khấu 3331 trừ GBC93 22/11 Thu tiền hàng GBC94 23/11 Thu tiền hàng Thanh toán 60% hợp 000102 25/11 đồng 271201 Thuế GTGT khấu 000102 25/11 trừ GBC95 30/11 Thu tiền hàng GBC97 11/12 Thu tiền hàng Thanh toán 50% hợp 000104 12/12 đồng 150901 Thuế GTGT khấu 000104 12/12 trừ GBC98 19/12 Thu tiền hàng Thanh lý 80% giá trị 000103 30/12 hợp đồng 84 Thuế GTGT khấu 000103 30/12 trừ Cộng phát sinh Dư cuối quý 112 112 511 3331 112 112 511 3331 112 511 3331 31.350.000 3.135.000 34.485.000 28.221.096 55.125.000 5.512.500 60.637.500 22.986.000 45.150.000 4.515.000 49.665.000 55.379.636 5.537.964 406.490.069 418.639.065 108.110.18 GVHD: Th.s Trần Thị Hương 59 SVTH: Bùi Huyền Trang_Đ6.KT4 Trường Đại học Lao động – Xã hội Báo cáo tổng hợp Nhấn F7 chọn xem Excel: GVHD: Th.s Trần Thị Hương 60 SVTH: Bùi Huyền Trang_Đ6.KT4 Trường Đại học Lao động – Xã hội Báo cáo tổng hợp Hình ảnh 2.9: Đường dẫn liệu mẫu tới Sổ TK 131 – Phải thu khách hàng (trích) Công ty quản lý khoản nợ với khách hàng chặt chẽ Ngoài việc theo dõi thường xuyên công nợ với khách hàng định kỳ (cuối quý, cuối năm) Công ty thường tiến hành đối chiếu công nợ với khách hàng Dưới ví dụ biên đối chiếu công nợ Công ty với Công ty Someco Hòa Bình GVHD: Th.s Trần Thị Hương 61 SVTH: Bùi Huyền Trang_Đ6.KT4 Trường Đại học Lao động – Xã hội Báo cáo tổng hợp Biểu mẫu 2.16: Biên đối chiếu công nợ (Nguồn: Phòng Kế toán Công ty TNHH khí Phương Nam) BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ Căn vào hợp đồng kinh tế số 03/2013 ngày 12/08/2013 Công ty Someco Hòa Bình với công ty TNHH khí Phương Nam gia công máy xúc, máy ủi Căn vào số liệu sổ sách công nợ đến ngày 31/12/2013 Công ty Someco Hòa Bình Hai bên đối chiếu xác nhận công nợ công trình sau: I/ ĐẠI DIỆN CÔNG TY SOMECO HÒA BÌNH (BÊN A) + Ông: Nguyễn Minh Văn - Kế toán trưởng + Bà: Đào Kim Anh - Kế toán công nợ II/ ĐẠI DIỆN CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ PHƯƠNG NAM (BÊN B) + Bà: Nguyễn Thị Hương Sen - Kế toán trưởng + Bà: Trần Thị Minh - Kế toán công nợ - Căn khối lượng hàng hóa thực tế hai bên giao nhận; Cùng tiến hành đối chiếu công nợ phát sinh đến hết ngày 31/12/2013 xác nhận sau: STT DIỄN GIẢI NỢ CÓ I Số dư đầu kỳ 37.812.489 II Tổng giá trị phát sinh kỳ Khối lượng toán giai đoạn trước thuế: 56.475.000 Thuế GTGT viết 5.647.500 III Tổng số tiền toán 90.343.596 IV Số dư cuối kỳ 9.591.393 Tính đến ngày 31/12/2011 Công ty Someco Hòa Bình nợ Công ty TNHH khí Phương Nam 9.591.393 đồng (Chín triệu năm trăm chín mươi mốt nghìn ba trăm chín mươi ba đồng) Công ty TNHH khí Phương Nam Công ty TNHH Quang Hưng Kế toán Kế toán trưởng Kế toán Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên, dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên, dấu GVHD: Th.s Trần Thị Hương 62 SVTH: Bùi Huyền Trang_Đ6.KT4 Trường Đại học Lao động – Xã hội Báo cáo tổng hợp CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG VÀ NHÀ CUNG CẤP TẠI CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ PHƯƠNG NAM 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán toán với khách hàng nhà cung cấp Công ty TNHH khí Phương Nam * Đánh giá chung: Công ty TNHH khí Phương Nam thành lập vào hoạt động có bước phát triển rõ rệt Cùng với phát triển chung Công ty, máy kế toán ngày khẳng định vai trò hệ thống điều hành Công ty Bộ máy kế toán tổ chức theo mô hình tập trung, phù hợp với yêu cầu quản lý Công ty, thực tốt nhiệm vụ thu thập, xử lý, phân tích thông tin, số liệu; xây dựng hệ thống kế toán đảm bảo tính khách quan, đầy đủ, hiệu quả, hợp lý…theo chế độ kế toán Nhà nước Qua thời gian thực tập Công ty TNHH khí Phương Nam, em sâu vào tìm hiểu công tác hạch toán kế toán toán với khách hàng nhà cung cấp Từ đó, em nhận số ưu nhược điểm công tác kế toán toán với khách hàng nhà cung cấp Công ty sau: 3.1.1 Ưu điểm Trong năm gần phòng tài – kế toán công ty không ngừng nâng cao hiệu công tác kế toán nói chung kế toán toán nói riêng để đảm bảo cung cấp cho lãnh đạo công ty với đối tượng quan tâm thông tin trung thực hợp lý nhất, phù hợp với chế độ kế toán * Về tổ chức công tác kế toán: Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán công ty tổ chức hợp lý, phân công nhiệm vụ rõ ràng cho kế toán phàn hành cụ thể Tính chuyên môn hóa cao tổ chức công tác kế toán, tạo điều kiện cho công tác đối chiếu kiểm tra thực dễ dàng, đơn giản Đội ngũ kế toán viên người có trình độ nghiệp vụ, kinh nghiệm lâu năm đảm bảo cung cấp thông tin kế toán xác kịp thời Các sách kế toán Công ty áp dụng phù hợp với đặc điểm sản xuấ kinh doanh công ty tuân thủ chế độ kế toán hành Kỳ kế toán GVHD: Th.s Trần Thị Hương 63 SVTH: Bùi Huyền Trang_Đ6.KT4 Trường Đại học Lao động – Xã hội Báo cáo tổng hợp công ty theo tháng, tạo áp lực cho cán nhân viên nhiên lợi ích mà đem lại lớn: giúp ban lãnh đạo công ty theo dõi sát tình hình tài công ty đến tháng công tác quản lý kịp thời hiệu cao Về chứng từ kế toán, kế toán áp dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc Bộ tài ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC Quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý hiệu Công tác lưu giữ chứng từ cán phòng kế toán thực cẩn thận hợp lý Về hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống tài khoản kế toán Bộ tài ban hành theo định 15/2006/QĐ-BTC công ty áp dụng đầy đủ, việc mở tài khoản chi tiết hợp lý khoa học Về hệ thống sổ sách kế toán công ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ kết hợp với sử dụng phần mềm Fast Accounting Việc công ty áp dụng thêm hình thức sử dụng phần mềm giúp tiết kiệm thời gian, nhân lực, giảm khối lượng công việc cho nhân viên kế toán mà giúp cung cấp thông tin kế toán xác kịp thời Ngoài công ty sử dụng mạng Internet giúp ích nhiều cho kế toán cập nhật thông tư quy định Bộ tài trao đổi thông tin với khách hàng Về báo cáo kế toán, báo cáo tài lập theo mẫu biểu quy định đảm bảo tính xác, kịp thời cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý kinh tế tài quan chủ quản quan quản lý tài Ngoài báo cáo tài bắt buộc theo quy định đội ngũ kế toán công ty lập báo cáo quản trị cung cấp thông tin chi tiết cho Giám đốc công ty phục vụ cho quản trị doanh nghiệp Về tổ chức hạch toán toán với người bán, người mua: Hạch toán toán với người bán, người mua phòng tài –kế toán quan tâm Các kế toán giao nhiệm vụ rõ ràng, phân cách trách nhiệm tuân thủ nghiêm ngắt, đội ngũ kế toán công ty có kế toán toán toán riêng, kế toán tiêu thụ hàng hóa riêng, thủ quỹ đảm bảo việc hạch toán với người bán, người mua công ty thực kịp thời, chặt chẽ Việc phân rõ nhiệm vụ cho kế toán viên giúp cho công việc không bị chồng chéo, không bỏ xót nghiệp vụ đồng thời xảy sai phạm dễ quy trách nhiệm xử lý GVHD: Th.s Trần Thị Hương 64 SVTH: Bùi Huyền Trang_Đ6.KT4 Trường Đại học Lao động – Xã hội Báo cáo tổng hợp Tài khoản kế toán sử dụng toán với người bán, người mua sử dụng phù hợp đầy đủ theo quy định, đảm bảo theo dõi tất nghiệp vụ phát sinh liên quan đến toán Các TK 331, TK 131 chi tiết theo phòng kinh doanh đối tượng khách hàng giúp cho việc theo dõi công nợ sát việc chi tiết khách hàng mà không thực phân nhóm khách hàng Phương thức toán áp dụng công ty đa dang ( tiền mặt, chuyển khoản, công nợ,…), tùy theo đối tượng khách hàng đặc điểm đơn hàng mà công ty áp dụng phương thức toán khác Thời hạn toán phong phú 15, 30, 50 ngày tùy thuộc theo mức độ thân thiết khách hàng quy mô đơn hàng Điều giúp công ty giữ quan hệ tốt với khách hàng nhà cung cấp đồng thời giúp cho công tác quản lý tài linh hoạt Hạch toán chi tiết toán với người bán, người mua kế toán thực sổ chi tiết công nợ theo khách hàng bảng đối chiếu công nợ theo phòng kinh doanh thiết kế phần mềm kế toán có kết cấu hợp lý, đảm bảo hiệu tình hình toán với người bán, người mua Kế toán dựa vào thông tin sổ chi tiết để lập Biên đối chiếu công nợ giúp theo dõi tình hình toán nhắc nhở khách hàng toán nợ cho công ty, thực thu hồi nợ cách có hiệu Các khoản phải thu phải trả báo cáo tài mà báo cáo quản trị chi tiết theo đối tựong nợ, thời hạn nợ, số lượng nợ khả thu hồi nợ Các báo cáo kế toán lập theo yêu cầu Giám đôc công ty phục vụ cho công tác quản lý tài doanh nghiệp 3.1.2 Nhược điểm Về việc tổ chức công tác kế toán nói chung tổ chức công tác kế toán toán với người bán, người mua nói riêng công ty TNHH khí Phương Nam theo chế độ kế toán hành nhiên tránh khỏi số thiếu sót cần khắc phục Thứ nhất, phần mềm kế toán Fast Accounting mà công ty sử dụng sửa đổi cho phù hợp với đặc điểm kế toán công ty sử GVHD: Th.s Trần Thị Hương 65 SVTH: Bùi Huyền Trang_Đ6.KT4 Trường Đại học Lao động – Xã hội Báo cáo tổng hợp dụng phần mềm bảo mật thông tin kế toán chưa ý: kế toán viên công ty vào tất phần hành kế toán không phần hành mà phụ trách mà phần hành kế toán khác Khi có người cố ý làm sai lệch số liệu kế toán cung cấp thông tin tài công ty mà chưa cho phép kế toán trưởng việc quy trách nhiệm khó khăn đồng thời việc ảnh hưởng xấu đến tình hình tài công ty Thứ hai, công ty áp dụng toán tiền mặt khoản 30 triệu việc trì khoản toán tiền mặt với người mua người bán làm cho lượng tiền tồn quỹ công ty lớn, dễ gây gian lận, giảm hiệu sử dụng vốn Thứ ba, thu hồi nợ trả nợ người bán hai tiêu chiếm tỷ trọng lớn báo cáo lưu chuyển tiền tệ Nguồn thu từ khách hàng nguồn để trả nợ người bán trang trải hoạt động công ty đồng thời có thu tiền bán hàng công ty có vốn để bắt đầu chu trình sản xuất kinh doanh Đến 70 % số toán toán sau chiết khấu toán lại không sử dụng Chiết khấu toán lợi ích mà khách hàng bỏ qua xác định thời điểm trả nợ công cụ đắc lực việc xúc tiến thu hồi nợ 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện Với ưu nhược điểm nêu trên, Công ty nên phát huy ưu điểm khắc phục, hạn chế nhược điểm để ngày hoàn thiện công tác kế toán nói chung kế toán toán với khách hàng nhà cung cấp nói riêng Dưới em xin mạnh dạn đưa số giải pháp để giúp hoàn thiện kế toán toán với khách hàng nhà cung cấp Công ty 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán toán với khách hàng nhà cung cấp Công ty TNHH khí Phương Nam 3.2.1 Về công tác quản lý toán với khách hàng nhà cung cấp Công tác quản lý toán với khách hàng nhà cung cấp Công ty nhìn chung chặt chẽ trình tự Tổ chức quản lý toán với khách hàng nhà cung cấp Công ty giao dịch, kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ từ khâu lập kế hoạch tới chứng từ, sổ sách quản lý, thông suốt từ nhân viên thu mua, GVHD: Th.s Trần Thị Hương 66 SVTH: Bùi Huyền Trang_Đ6.KT4 Trường Đại học Lao động – Xã hội Báo cáo tổng hợp phòng ban liên quan, nhân viên kế toán chịu trách nhiệm tới Kế toán trưởng chịu trách nhiệm chung xét duyệt Giám đốc Công ty Định kỳ, xác nhận công nợ với khách hàng nhà cung cấp Công ty cần phát huy củng cố đội ngũ kế toán nói chung kế toán liên quan tới nghiệp vụ toán nói riêng Công ty nên có biện pháp thu hồi công nợ phù hợp để giảm tình trạng bị chiếm dụng vốn đảm bảo tốt tình hình toán công nợ Công ty nên kịp thời toán khoản nợ đến hạn để tránh bị hạn làm uy tín với nhà cung cấp 3.2.2 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Công ty xây dựng hệ thống chứng từ theo quy định chuẩn mực kế toán hành Khâu luân chuyển chứng từ đa phần thực chặt chẽ nghiêm ngặt với đủ chữ ký phê duyệt Kế toán trưởng Giám đốc Tuy nhiên có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình mua nguyên vật liệu chuyển thẳng tới xưởng sản xuất mà không qua nhập kho Công ty nên kiểm tra chặt chẽ để việc ghi chép sổ sách không bị thiếu chênh lệch Cần phải có thêm chứng từ nguyên vật liệu mua chuyển thẳng, sử dụng xưởng sản xuất Công ty nên lập Ủy nhiệm thu Ngân hàng mà Công ty mở tài khoản để yêu cầu thu tiền khách hàng toán Vì Ủy nhiệm thu chứng từ kế toán, giấy tờ, tài liệu pháp lý pháp luật công nhận Mẫu Ủy nhiệm thu lập tương tự mẫu Ủy nhiệm chi với kết cấu sau: GVHD: Th.s Trần Thị Hương 67 SVTH: Bùi Huyền Trang_Đ6.KT4 Trường Đại học Lao động – Xã hội Báo cáo tổng hợp Biểu mẫu 2.17: Ủy nhiệm thu BIDV ỦY NHIỆM THU Số:………… Ngày:……… Số tiền số: …………………………… Số tiền chữ: …………………………………………… Phí Ngân hàng Nội dung: …………………………………………………… Đơn vị/Người yêu cầu: …………… Đơn vị/Người trả: …………… Số CMT:…………………………… Số CMT:…………………………… Ngày cấp:……… Nơi cấp:……… Ngày cấp:……… Nơi cấp:……… Số Tài khoản: …………………… Số Tài khoản: ……………………… Tại Ngân hàng: …………………… Tại Ngân hàng:…………………… Kế toán trưởng Chủ Ngân hàng gửi Ngân hàng nhận tài khoản (ký, họ tên) Giao dịch viên Kiểm soát (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) Giao dịch viên Kiểm soát (ký, đóng dấu) 3.2.3 Về sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp Công ty áp dụng ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ nên sử dụng mẫu sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp theo mẫu Bộ Tài quy định Để theo dõi chặt chẽ công tác quản lý toán vói khách hàng nhà cung cấp Sổ kế toán chi tiết toán với khách hàng nhà cung cấp Công ty nên có thêm cột thời gian toán Như thuận tiện cho việc theo dõi công nợ đến hạn công nợ hạn để có biện pháp thu hồi nợ trả nợ kịp thời 3.2.4 Về báo cáo kế toán liên quan đến toán với khách hàng nhà cung cấp Công ty lập biên xác nhận công nợ với khách hàng nhà cung cấp Tình hình toán với khách hàng nhà cung cấp theo dõi chưa lập thành báo cáo cụ thể Công ty nên lập báo cáo công nợ; thông báo GVHD: Th.s Trần Thị Hương 68 SVTH: Bùi Huyền Trang_Đ6.KT4 Trường Đại học Lao động – Xã hội Báo cáo tổng hợp toán công nợ; lập báo cáo tình hình thực hợp đồng, thông tin chung công nợ để giúp công tác quản lý tốt Công việc lập báo cáo kế toán liên quan tới toán với khách hàng nhà cung cấp kế toán công nợ thực Định kỳ, cuối tháng cuối quý, kế toán công nợ nên tiến hành tập hợp số liệu từ sổ sách, chứng từ nghiệp vụ phát sinh kỳ để lập báo cáo tình hình toán Công ty với khách hàng nhà cung cấp Cụ thể phải nêu rõ số nợ toán số nợ chưa toán với nhà cung cấp, đồng thời rõ số nợ thu hồi số nợ tồn đọng chưa thu từ khách hàng Sau kế toán công nợ lập báo cáo thông báo tình hình toán công nợ Kế toán trưởng kiểm tra gửi cho Giám đốc xem xét để có biện pháp quản lý công nợ kịp thời xác 3.2.5 Các giải pháp khác Công ty nên áp dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán sử dụng phần mềm kế toán để giảm bớt khối lượng chứng từ, sổ sách, giấy tờ Khi thực việc ghi sổ kế toán nội dung nghiệp vụ kinh tế, kế toán thủ công phải tiến hành ghi chép vào nhiều loại sổ kế toán khác sử dụng phần mềm kế toán cần tiến hành nhập liệu lần cuối kỳ vài thao tác máy hoàn thiện toàn số liệu kế toán kỳ GVHD: Th.s Trần Thị Hương 69 SVTH: Bùi Huyền Trang_Đ6.KT4 Trường Đại học Lao động – Xã hội Báo cáo tổng hợp KẾT LUẬN Quá trình thực tập Công ty TNHH khí Phương Nam giúp em có thêm nhiều kiến thức kinh nghiệm thực tế công tác kế toán nói chung đặc biệt công tác hạch toán kế toán toán nói riêng Qua việc chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán toán với khách hàng Công ty TNHH khí Phương Nam”, em hiểu rõ thực tế công tác kế toán toán so với học lý thuyết trường Tuy nhiên, đánh giá, phân tích ý kiến giải pháp hoàn thiện kế toán toán với khách hàng Công ty TNHH khí Phương Nam mà em đưa chuyên đề kiến thức góc độ nhìn nhận sinh viên hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế nên tránh khỏi thiếu sót Chính nhờ giúp đỡ nhiệt tình cô chú, anh chị Phòng Kế toán Công ty TNHH khí Phương Nam góp ý, hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn – Ths Trần Thị Hương nên em hoàn thành chuyên đề thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày … tháng 04 năm 2014 Sinh viên thực tập GVHD: Th.s Trần Thị Hương 70 SVTH: Bùi Huyền Trang_Đ6.KT4 Trường Đại học Lao động – Xã hội Báo cáo tổng hợp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế toán doanh nghiệp trường ĐH Lao Động – Xã Hội Giáo trình Tổ chức công tác kế toán trường ĐH KTQD Hồ sơ Công ty TNHH khí Phương Nam Các tài liệu, chứng từ, sổ sách, Báo cáo tài Công ty TNHH khí Phương Nam Luật kế toán Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Bộ Tài ban hành ngày 14/9/2006 Thông tư số 34/2011/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 14/03/2011 GVHD: Th.s Trần Thị Hương SVTH: Bùi Huyền Trang_Đ6.KT4 Trường Đại học Lao động – Xã hội Báo cáo tổng hợp NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Công ty TNHH khí Phương Nam Hà Nội, ngày… tháng… năm…… GVHD: Th.s Trần Thị Hương SVTH: Bùi Huyền Trang_Đ6.KT4 Trường Đại học Lao động – Xã hội Báo cáo tổng hợp NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Ths Trần Thị Hương ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………… GVHD: Th.s Trần Thị Hương SVTH: Bùi Huyền Trang_Đ6.KT4