Luận văn hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH công nghệ cơ khí trúc lâm

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ CƠ KHÍ TRÖC LÂM SINH VIÊN THỰC HIỆN : TRIỆU THỊ HƢƠNG GIANG MÃ SINH VIÊN : A18601 NGÀNH : KẾ TOÁN HÀ NỘI - 2015 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ CƠ KHÍ TRÖC LÂM Giáo viên hƣớng dẫn Sinh viên thực Mã sinh viên Ngành : PGS.TS Nguyễn Thị Đông : Triệu Thị Hƣơng Giang : A18601 : Kế toán HÀ NỘI - 2015 Thang Long University Library LỜI CÁM ƠN Trong thời gian thực tập Công ty TNHH công nghệ Trúc Lâm, em đƣợc quan tâm giúp đỡ, hƣớng dẫn nhiều cá nhân, tập thể trƣờng Trƣớc hết em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH công nghệ khí Trúc Lâm, cô chú, anh chị, phòng kế toán, phòng ban liên quan công ty nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho em đƣợc nghiên cứu hoàn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa Kinh tế - Quản lý, trƣờng Đại Học Thăng Long, đặc biệt cô Nguyễn Thị Đông, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn tận tình giúp đỡ em suốt thời gian em nghiên cứu viết khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 30 tháng 06 năm 2015 Sinh viên thực Triệu Thị Hƣơng Giang LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hƣớng dẫn không chép công trình nghiên cứu ngƣời khác Các liệu thông tin sử dụng Khóa luận có nguồn gốc đƣợc trích dẫn rõ ràng Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan này! Hà Nội, ngày 30 tháng 06 năm 2015 Sinh viên (Ký ghi rõ họ tên) Triệu Thị Hƣơng Giang Thang Long University Library MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT .1 1.1 Lý luận chung bán hàng xác định kết bán hàng nhiệm cụ kế toán bán hàng, xác định kết bán hàng doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Các khái niệm 1.1.2 Quản lý bán hàng kết bán hàng 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.2 Kế toán bán hàng doanh nghiệp sản xuất 1.2.1 Phương pháp xác định giá vốn doanh thu bán hàng 1.2.2 Kế toán bán hàng 1.3 Kế toán xác định kết bán hàng doanh nghiệp sản xuất 19 1.3.1 Kế toán chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 19 1.3.2 Kế toán xác định kết bán hàng 24 1.4 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng hình thức sổ kế toán 24 1.4.1 Sổ kế toán chi tiết 24 1.4.2 Sổ kế toán tổng hợp 24 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ CƠ KHÍ TRÖC LÂM 26 2.1 Khái quát công ty TNHH công nghệ khí Trúc Lâm 26 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 26 2.1.2 Đặc điểm máy tổ chức quản lý 27 2.1.3 Đặc điểm máy kế toán công tác kế toán doanh nghiệp 29 2.2 Thực trạng kế toán bán hàng công ty TNHH công nghệ khí Trúc Lâm 32 2.2.1 Phương thức bán hàng chứng từ kế toán 32 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 48 2.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng 51 2.3 Thực trạng kế toán xác định kết bán hàng Công ty TNHH công nghệ khí Trúc Lâm 53 2.3.1 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 53 2.3.2 Kế toán xác định kết kinh doanh 64 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ CƠ KHÍ TRÖC LÂM 69 3.1 Nhận xét kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH công nghệ khí Trúc Lâm 69 3.1.1 Ưu điểm 69 3.1.2 Nhược điểm 70 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH công nghệ khí Trúc Lâm 71 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Thang Long University Library DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ BH Bán hàng BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BP Bộ phận CCDC Công cụ dụng cụ CP Chi phí DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tang GVHB Giá vốn hàng bán K/c Kết chuyển KKĐK Kiểm kê định kỳ KKTX Kê khai thƣờng xuyên PCTN Phụ cấp trách nhiệm QLDN Quản lý doanh nghiệp QLKD Quản lý kinh doanh SDCK Số dƣ cuối kỳ SDĐK Số dƣ đầu kỳ TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu mẫu 2.1 Hợp đồng kinh tế (Trích) .34 Biểu mẫu 2.2 Phiếu xuất kho .35 Biểu mẫu 2.3 Hóa đơn GTGT đầu 36 Biểu mẫu 2.4 Sao kê tài khoản chi tiết .37 Biểu mẫu 2.5 Phiếu chi 37 Biểu mẫu 2.6 Phiếu xuất kho .39 Biểu mẫu 2.7 Hóa đơn GTGT lƣu kho bãi 40 Biểu mẫu 2.8 Phiếu chi 41 Biểu mẫu 2.9 Hóa đơn chi phí vận chuyển – Hạch toán vào chi phí bán hàng 42 Biểu mẫu 2.10 Phiếu chi vận chuyển 43 Biểu mẫu 2.11 Hóa đơn GTGT đầu 44 Biểu mẫu 2.12 Phiếu xuất kho .45 Biểu mẫu 2.13 Hóa đơn GTGT đầu 46 Biểu mẫu 2.14 Hóa đơn GTGT giảm giá 47 Biểu mẫu 2.15 Phiếu chi 48 Biểu mẫu 2.16 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 49 Biểu mẫu 2.17 Sổ giá vốn hàng bán .50 Biểu mẫu 2.18 Sổ chi tiết doanh thu hàng bán 51 Biểu mẫu 2.19 Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu 52 Biểu mẫu 2.20 Sổ doanh thu bán hàng 53 Biểu mẫu 2.21 Bảng chấm công 55 Biểu mẫu 2.22 Bảng toán tiền lƣơng 56 Biểu mẫu 2.23 Bảng phân bổ tiền lƣơng trích theo lƣơng 57 Biểu mẫu 2.24 Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ 58 Biểu mẫu 2.25.Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định 59 Biểu mẫu 2.26 Hóa đơn tiền điện .60 Biểu mẫu 2.27 Hóa đơn dịch vụ viễn thông 61 Biểu mẫu 2.28 Phiếu chi 62 Biểu mẫu 2.29 Phiếu chi tiền viễn thông .63 Biểu mẫu 2.30 Sổ chi phí quản lý kinh doanh 64 Biểu mẫu 2.31 Sổ tài khoản xác định kết kinh doanh .65 Thang Long University Library Biểu mẫu 2.32 Nhật ký chung (Trích) 65 Biểu mẫu 3.1 Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định .72 Biểu mẫu 3.2 Bảng toán tiền lƣơng phận quản lý doanh nghiệp 73 Biểu mẫu 3.3 Bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng phận quản lý doanh nghiệp 74 Biểu mẫu 3.4 Sổ chi phí bán hàng 75 Biểu mẫu 3.5 Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp .76 Biểu mẫu 3.6 Sổ tài khoản xác định kết kinh doanh 77 Biểu mẫu 3.7 Nhật ký chung (Trích) 77 Biểu mẫu 3.8 Mẫu số danh điểm thành phẩm 79 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 13 Sơ đồ 1.2 Kế toán giá vốn hàng hóa theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 14 Sơ đồ 1.3 Bán hàng thu tiền lần 15 Sơ đồ 1.4 Bán hàng trả góp 15 Sơ đồ 1.5 Bán hàng đại lý – Ký gửi (tại đơn vị nhận bán) 16 Sơ đồ 1.6 Bán hàng đại lý – Ký gửi (Tại đơn vị giao đại lý) 16 Sơ đồ 1.7 Kế toán DTBH DN không áp dụng VAT VAT trực tiếp 17 Sơ đồ 1.8 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 18 Sơ đồ 1.9 Kế toán chi phí bán hàng 22 Sơ đồ 1.10 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 23 Sơ đồ 1.11 Kế toán xác định kết bán hàng 24 Sơ đồ 1.12 Hình thức ghi sổ Nhật ký chung 25 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý 27 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy kế toán 29 Sơ đồ 2.3 Ghi sổ Nhật ký chung 32 LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế điều kiện kinh tế thị trƣờng Việt Nam vấn đề doanh nghiệp băn khoăn lo lắng là: “Hoạt động kinh doanh có hiệu hay không? Doanh thu có trang trải đƣợc toàn chi phí bỏ hay không? Làm để tối đa hóa lợi nhuận” Bất doanh nghiệp kinh doanh muốn đạt đƣợc lợi nhuận tối đa, để có lợi nhuận doanh nghiệp phải đạt đƣợc doanh thu hợp lý Phần lớn, Doanh nghiệp mà đặc biệt doanh nghiệp sản xuất doanh thu đạt đƣợc chủ yếu tiêu thụ thành phẩm Bởi doanh nghiệp phải tìm biện pháp nhằm thúc đẩy trình kinh doanh, mở rộng thị trƣờng Cùng với đổi hình thức kinh doanh hạch toán kế toán tiêu thụ công cụ quan trọng việc xác định hiệu hoạt động doanh nghiệp Các phƣơng pháp sử dụng để hạch toán ảnh hƣởng đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ, có vai trò tích cực việc điều hành quản lý, kiểm soát hoạt động kinh tế Nhận thức đƣợc tầm quan trọng công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm, qua thời gian thực tập Công ty TNHH công nghệ khí Trúc Lâm, em định chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH công nghệ khí Trúc Lâm” Nội dung khóa luận tốt nghiệp gồm chƣơng: Chƣơng I: Lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp sản xuất Chƣơng II: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH công nghệ khí Trúc Lâm Chƣơng III: Giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH công nghệ khí Trúc Lâm Thang Long University Library Biểu mẫu 2.32 Nhật ký chung (Trích) Ngày tháng G.sổ SỔ NHẬT KÝ CHUNG 2015 Stt TK Chứng từ Diễn giải đối hàng bán 25% dòng 3331 PC102 ứng cho sản phẩm 111 HĐ0001160 …… Xuất kho CCDC phục vụ phận quản lý 30/03 HĐ0560790 30/03 Tiền điện 17/03 PXK240 17/03 642 Trang: 02 Số phát sinh 150.000 1.650.000 300.000 153 300.000 642 133 PC152 3.973.050 397.305 111 30/03 HĐ0100450 30/03 Tiền viễn thông PC153 4.370.355 642 3.500.000 133 350.000 111 31/03 31/03 31/03 BPBTL BPBTL BPBTL 31/03 Tiền lƣơng phải trả cho phận BH QLDN 31/03 Các khoản phụ cấp, thƣởng cho nhân viên 31/03 Các khoản trích theo lƣơng 642 3.850.000 74.987.222 74.987.222 334 642 24.394.100 24.394.100 334 642 25.317.290 31/03 31/03 BPBKH PKT PKT P.bổ khấu hao 31/03 TSCĐ cho phận BH QLDN 16.626.280 642 38.540.835 214 31/03 Kết chuyển giá vốn hàng bán 31/03 8.691.010 338 31/03 334 911 38.540.835 5.850.150.000 632 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 911 642 67 5.850.150.000 304.012.497 304.012.497 Biểu mẫu 2.32 Nhật ký chung (Trích) Ngày tháng 31/03 G.sổ SỔ NHẬT KÝ CHUNG 2015 Stt Chứng từ Diễn giải dòng PKT 31/03 Kết chuyển doanh thu TK đối 511 ứng Trang: 02 Số phát sinh 7.250.670.000 911 7.250.670.000 (Nguồn: Phòng Kế toán) 68 Thang Long University Library CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ CƠ KHÍ TRÖC LÂM 3.1 Nhận xét kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH công nghệ khí Trúc Lâm Công ty TNHH công nghệ khí Trúc Lâm công ty thành lập đƣợc hai mƣơi năm, có kinh nghiệm lâu năm hoạt động lĩnh vực sản xuất loại máy móc thiết bị phục vụ ngành giáo dục y tế, công ty tạo lập đƣợc chỗ đứng vững thị trƣờng, đạt đƣợc thành tựu định để lại dấu ấn lòng khách hàng Sau thời gian thực tập công ty đƣợc tiếp xúc thực tế với công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng, khả hạn chế song với kiến thức đƣợc học trƣờng, em xin đƣa vài ý kiến nhận xét nhƣ sau: 3.1.1 Ưu điểm Qua thực tế cho thấy công tác hạch toán kế toán nói chung công tác kế toán bán hàng nói riêng đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý kinh tế Công ty giai đoạn Công ty thực tốt công tác bán hàng với máy linh hoạt, nhạy bén kinh doanh có đóng góp không nhỏ phòng kế toán với nhiệm vụ chi tiết, tổng hợp số liệu từ phòng ban, nhằm cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ, xác, hỗ trợ cho công tác quản lý Ban lãnh đạo Công ty Đặc biệt, phận kế toán bán hàng xác định kết bán hàng thực tốt nhiệm vụ việc phản ánh tình hình bán hàng cách trung thực, cụ thể, chi tiết chủng loại, số lƣợng, đơn giá, doanh thu bán hàng, giá vốn,… trở thành công cụ đắc lực giúp cho Ban lãnh đạo đƣa đƣợc chiến lƣợc kinh doanh phù hợp Về máy quản lý: Bộ máy quản lý công ty gọn nhẹ thống từ xuống dƣới theo chế tập trung, thuận tiện cho việc quản lý điều hành Bộ máy quản lý hoạt động nhịp nhàng, tất giúp cho ban giám đốc giám sát kinh doanh cách có hiệu Thứ hai: Về máy kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung nhằm đảm bảo lãnh đạo thống tập trung cao công tác kế toán, việc tổng hợp số liệu cách nhanh chóng, kịp thời thuận tiện cho việc áp dụng phƣơng pháp tính toán đại vào công tác kế toán, đồng thời làm cho máy kế toán gọn nhẹ tiết kiệm đƣợc chi phí Mỗi nhân viên kế toán đƣợc phân công rõ trách nhiệm công việc, đảm bảo 69 đƣợc vai trò quan việc quản lý tài thực công tác hạch toán kế toán công ty Thứ ba: Về tổ chức công tác kế toán Hoạt động kế toán công ty tuân thủ chế độ đƣợc thiết kế phù hợp với yêu cầu kinh doanh thân công ty đồng thời đảm bảo tiết kiệm hiệu Từ công việc hạch toán ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ đƣợc tiến hành cách cẩn thận, đảm bảo số liệu hạch toán có pháp lý Về hệ thống chứng từ kế toán: Công ty vận dụng hế thống chứng từ kế toán theo chế độ kế toán Tài ban hành Các chứng từ sử dụng theo mẫu, có đầy đủ chữ ký bên liên quan, đƣợc luân chuyển quy định thƣờng xuyên đƣợc kiểm tra đối chiếu - Về hệ thống tài khoản kế toán đƣợc sử dụng: Hệ thống tài khoản theo định 48/2006 Bộ Tài Chính ban hành đƣợc cán kế toán công ty áp dụng tƣơng đối đầy đủ - Về hệ thống sổ sách kế toán: Công ty áp dụng hình thức “Nhật Ký Chung” để ghi chép sổ sách kế toán công ty Đây hình thức ghi sổ phù hợp với quy mô doanh nghiệp, với chuyên môn cán phòng kế toán Công ty áp dụng kế toán máy hệ thống sổ sách gọn gàng đƣợc quản lý chặt chẽ máy giấy tờ Sổ sách kế toán đƣợc lập rõ ràng, kịp thời, đảm bảo cho số liệu đƣợc phản ánh cách trung thực, hợp lý với yêu cầu thực tế 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh điểm mạnh đó, công ty TNHH công nghệ khí Trúc Lâm có khuyết điểm tồn tại, công tác kế toán nói chung công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng hạn chế định cần đƣợc cải tiến hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu quản lý theo kinh tế thị trƣờng Cụ thể nhƣợc điểm: Thứ – Điều kiện lao động kế toán: Hiện nay, công ty TNHH công nghệ khí Trúc Lâm doanh nghiệp sản xuất bán hàng nên việc ghi chép nghiệp vụ diễn thƣờng xuyên liên tục, hình thức ghi sổ Excel đƣợc chọn để sử dụng, cách ghi sổ tiết kiệm cho công ty, dễ sử dụng, dễ hiểu, tính tùy biến cao nhƣng hình thức ghi sổ Excel có nhƣợc điểm khó khắc phục nhƣ lƣu trữ đƣợc liệu, công nhập liệu vất vả làm báo cáo đồng thời dễ gây nhầm lẫn Thứ hai – Chưa áp dụng TT200/2014/TT-BTC: Hiện nay, công ty TNHH công nghệ khí Trúc Lâm áp dụng chế độ kế toán theo QĐ48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ Bộ Tài 70 Thang Long University Library ban hành TT200/2014/TT-BTC vào ngày 22/12/2014 áp dụng cho doanh nghiệp lĩnh vực, thành phần kinh tế (theo Điều TT200/2014/TT-BTC) Thứ ba – Về kế toán chi tiết CP BH QLDN: Trong trình hoạt động chi phí doanh nghiệp chƣa đƣợc phân loại rõ ràng hai loại chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp doanh nghiệp áp dụng QĐ 48/2006/QĐ-BTC Các khoản chi phí đƣợc hạch toán chung cho toàn doanh nghiệp mà không hạch toán riêng rẽ Nhƣ vậy, làm ảnh hƣởng đến công tác quản lý chi phí bán lãnh đạo công ty không theo dõi cụ thể đƣợc chi phí hoạt động công ty Doanh nghiệp nên nghiên cứu sớm vận dụng TT200/2014/TT-BTC Thứ tƣ – Chưa lập danh điểm thành phẩm kế toán: Hiện này, thành phẩm Công ty đa dạng phong phú, nhƣng kế toán công ty chƣa tiến hành mở Sổ hệ thống danh điểm thành phẩm thống toàn Công ty Do đó, việc kiểm tra, đối chiếu, hạch toán nhƣ tính giá xuất kho thành phẩm gặp nhiều khó khăn 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH công nghệ khí Trúc Lâm Qua thời gian thực tập công ty, sau tìm hiểu nắm bắt thực tế em thấy tổ chức nghiệp vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng nhìn chung đƣợc thực nghiêm túc nhƣng bên cạnh tồn số hạn chế định.Trên sở lý luận đƣợc học trƣờng kết hợp với thực tế nghiệp vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty, em xin đƣa số đề xuất nhỏ mong muốn góp phần hoàn thiện tổ chức kế toán nghiệp vụ bán hàng công ty Thứ – Hiện đại hóa lao động kế toán: Để nhà quản lý nắm bắt thông tin tài kế toán lúc cách xác đầy đủ, rành mạch, Công ty nên áp dụng phần mềm kế toán vào công tác sản xuất tiêu thụ Điều giúp cho khối lƣợng công việc ghi chép sổ sách kế toán đƣợc giảm đi, nâng cao độ tin cậy thông tin kế toán phần mềm máy vi tính nhƣ: Fast Accounting, Misa, Sự trợ giúp máy vi tính làm giảm nhiều khối lƣợng công việc, nhờ mà việc ghi chép ngày đƣợc giải nhanh chóng, xác khoa học Hơn nữa, việc ứng dụng tiết kiệm chi phí lao động cho công ty tăng tính hiệu công tác kế toán Thứ hai - Áp dụng TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014: Hết quý I năm 2015 doanh nghiệp chậm triển khai, nghiên cứu vận dụng chế độ kế toán TT200/2014/TT-BTC thay đổi nhiều hệ thống tài khoản, doanh nghiệp nên thay đổi để không bị lạc hậu 71 Thứ ba – Chi tiết sổ kế toán cho CP BH QLDN: Mở sổ chi tiết tài khoản chi phí quản lý kinh doanh để hạch toán riêng hai chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng công ty kỳ kế toán Nên áp dụng TT200/2014/TT-BTC vào kế toán doanh nghiệp Biểu mẫu 3.1 Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 03 năm 2015 STT 1 Ngày bắt đầu sử dụng ngừng sử dụng Chỉ tiêu Tỷ lệ KH (%) thời gian sử dụng Toàn DN Nơi sử dụng Nguyên giá TSCĐ Số khấu hao 3.575.900.000 38.540.835 IV – Số khấu hao phải trích tháng (I+II+III) 3.575.900.000 Cộng 3.575.900.000 I – Số khấu hao trích tháng trƣớc TK627CPSX chung TK641CP BH PX1 PX2 TK642CP QLDN 12.499.400 10 26.041.435 38.540.835 12.499.400 26.041.435 38.540.835 12.499.400 26.041.435 II – Số khấu hao tăng tháng (II =1+2) III – Số khấu hao giảm tháng 72 Thang Long University Library Biểu mẫu 3.2 Bảng toán tiền lƣơng phận quản lý doanh nghiệp CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ CƠ KHÍ TRÖC LÂM BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG THÁNG 03 NĂM 2015 Chức Hệ số Lƣơng STT Họ tên vụ lƣơng Bộ phận quản lý văn phòng Tiền lƣơng thu nhập nhận đƣợc Tiền lƣơng Lƣơng thực tế PCTN N.Công M.Lƣơng 42.566.000 Tiền ăn ca Các khoản phải nộp Tổng cộng BHXH (8%) BHYT (1,5%) BHTN (1%) Tổng cộng Tổng nhận 42.107.000 5.906.400 6.800.000 54.813.400 3.405.280 638.490 425.660 4.469.430 50.343.970 Lê Văn Hòa GĐ 6,80 7.820.000 27 7.820.000 2.346.000 680.000 10.846.000 625.600 117.300 78.200 Ng.T.Tuyết PGĐ 5,66 6.509.000 6.509.000 1.952.700 680.000 9.141.700 520.720 97.635 65.090 821.100 10.024.900 683.445 8.458.255 5.359.000 1.607.700 680.000 7.646.700 428.720 80.385 53.590 562.695 7.084.005 Vũ Văn Sỹ TP 4,66 5.359.000 27 27 Ng Thúy Hà NV 3,48 4.002.000 25 3.705.556 680.000 4.385.556 320.160 60.030 40.020 420.210 3.965.346 Bùi Văn Nam NV 3,54 4.071.000 27 4.071.000 680.000 4.751.000 325.680 61.065 40.710 427.455 4.323.545 32.880.222 1.607.700 10.080.000 44.567.922 2.640.640 495.120 330.080 ……… Bộ phận bán hàng Đỗ Thị Tâm Nguyễn Văn Quý Đào Xuân Lộc Trần T Hoa 10 Nguyễn Văn Minh ……… Cộng 33.008.000 TP NV NV NV NV 3.465.840 41.102.082 4,66 5.359.000 27 5.359.000 1.607.700 680.000 7.646.700 428.720 80.385 53.590 562.695 7.084.005 3,0 3.450.000 27 3.450.000 680.000 4.130.000 276.000 51.750 34.500 362.250 3.767.750 3,0 3.450.000 26 3.322.222 680.000 4.002.222 276.000 51.750 34.500 362.250 3.639.972 3,0 3.450.000 27 3.450.000 680.000 4.130.000 276.000 51.750 34.500 362.250 3.767.750 2,73 3.139.500 27 3.139.500 680.000 3.819.500 251.160 47.093 31.395 329.648 3.489.852 16.880.000 99.381.322 6.045.920 1.133.610 755.740 75.574.000 74.987.222 7.514.100 73 7.935.270 91.446.052 Biểu mẫu 3.3 Bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng phận quản lý doanh nghiệp BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG Tháng 03 năm 2015 TK 334 - Phải trả ngƣời lao động Bộ phận Ghi Nợ TK Lƣơng TK 641 – CP bán hàng 42.566.000 TK 642 – CP quản lý doanh nghiệp 33.008.000 Nợ TK 334 NVNLD Cộng Có TK Cộng KPCĐ Có TK 338 335 TK 335- CP phải trả TK 338 - Phải trả khác TK338- Phải trả, phải nộp khác STT Tổng Cộng Lƣơng thực tế Các khoản khác Cộng Có TK 334 BHXH BHYT BHTN 42.107.000 12.706.400 54.813.400 3.405.280 638.490 425.660 425.660 4.895.090 59.708.490 32.880.222 11.687.700 44.567.922 2.640.640 495.120 330.080 330.080 3.795.920 48.363.842 16.626.280 16.626.280 74.987.222 24.394.100 99.381.322 19.649.240 3.400.830 1.511.480 755.740 25.317.290 124.698.612 2.267.220 75.574.000 Tổng cộng 755.740 74 Thang Long University Library Biểu mẫu 3.4 Sổ chi phí bán hàng SỔ CÁI Tháng 03 Năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 641 Ngày ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng ……… TK đối ứng Diễn giải Số tiền Nợ Có ……………………… …… 11/03 0045544 11/03 Chi phí lƣu kho bãi 111 1.250.000 11/03 0000134 11/03 Chi phí vận chuyển hàng 111 1.600.000 334 42.107.000 334 12.706.400 338 14.259.610 214 12.499.400 …… 31/03 BPBTL 31/03 31/03 BPBTL 31/03 31/03 BPBTL 31/03 31/03 BPBKH 31/03 ……………………………… Tiền lƣơng phải trả cho phận BH Các khoản phụ cấp, thƣởng cho nhân viên BP BH Các khoản trích theo lƣơng BPBH P.bổ khấu hao TSCĐ cho phận BH Kết chuyển sang TK 911 911 176.012.060 176.012.060 176.012.060 Cộng phát sinh Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Kế toán trƣởng (Ký họ tên) Ngƣời ghi sổ (Ký họ tên) 75 Biểu mẫu 3.5 Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày ghi sổ 17/03 30/03 30/03 31/03 31/03 31/03 31/03 SỔ CÁI Tháng 03 Năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Chứng từ Số tiền TK Diễn giải đối Ngày Số hiệu Nợ Có ứng tháng ……… ……………………… …… Xuất kho CCDC phục vụ PXK240 17/03 153 300.000 phận quản lý ……………………………… …… 0560790 30/03 Tiền điện 111 3.973.050 0100450 30/03 Tiền viễn thông 111 3.500.000 Tiền lƣơng phải trả cho BPBTL 31/03 334 32.880.222 phận QLDN Các khoản phụ cấp, thƣởng BPBTL 31/03 334 11.687.700 cho nhân viên BP QLDN Các khoản trích theo lƣơng BPBTL 31/03 338 11.057.680 BP QLDN P.bổ khấu hao TSCĐ cho BPBKH 31/03 214 26.041.435 phận BH QLDN Kết chuyển sang TK 911 Cộng phát sinh 911 127.812.437 127.812.437 127.812.437 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Kế toán trƣởng (Ký họ tên) Ngƣời ghi sổ (Ký họ tên) 76 Thang Long University Library Biểu mẫu 3.6 Sổ tài khoản xác định kết kinh doanh SỔ CÁI Tháng 03 Năm 2015 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Chứng từ Số tiền TK đối ứng Nợ 31/03 PKT 31/03 Kết chuyển GV HB 632 5.850.150.000 31/03 PKT 31/03 Kết chuyển CPBH 641 176.012.060 127.812.437 NT ghi sổ SH Trang NKC Diễn giải NT 31/03 PKT 31/03 Kết chuyển CP QLDN 642 31/03 PKT 31/03 Kết chuyển doanh thu 511 Có 7.250.670.000 …………… Cộng số phát sinh Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Kế toán trƣởng (Ký họ tên) Ngƣời ghi sổ (Ký họ tên) Biểu mẫu 3.7 Nhật ký chung (Trích) SỔ NHẬT KÝ CHUNG 2015 Ngày tháng G.sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải NT Stt dòng Trang: 02 TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có …… 11/03 0045544 PC068 11/03 Chi phí lƣu kho bãi cảng 641 1.250.000 133 125.000 111 11/03 0000134 PC069 11/03 Chi phí vận chuyển 1.375.000 641 1.600.000 133 160.000 111 ……… 77 1.760.000 Biểu mẫu 3.7 Nhật ký chung (Trích) SỔ NHẬT KÝ CHUNG 2015 Ngày tháng G.sổ 17/03 31/03 31/03 Chứng từ PXK240 BPBTL BPBTL Diễn giải Xuất kho 17/03 CCDC phục vụ phận quản lý …… 31/03 Tiền lƣơng phải trả cho phận BH QLDN 31/03 Các khoản phụ cấp, thƣởng cho nhân viên Stt dòng Trang: 02 TK đối ứng 642 Số phát sinh 300.000 153 300.000 641 42.107.000 642 32.880.222 74.987.222 334 641 12.706.400 642 11.687.700 334 31/03 BPBTL 31/03 Các khoản trích theo lƣơng 24.394.100 641 4.895.090 642 3.795.920 334 16.626.280 338 31/03 31/03 BPBKH PKT 31/03 P.bổ khấu hao TSCĐ cho phận BH QLDN 31/03 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 25.317.290 641 12.499.400 642 26.041.435 214 911 38.540.835 304.012.497 641 176.012.060 642 127.812.437 …… Thứ ba – Lập sổ danh điểm thành phẩm: Kế toán cần thay đổi lại tài khoản chi tiết thành phẩm Để lập sổ danh điểm thành phẩm điều quan trọng phải xây dựng mã thành phẩm xác, đầy đủ không trùng lặp, thuận tiện hợp lý Có thể xây dựng mã thành phẩm dựa vào đặc điểm sau: 78 Thang Long University Library Dựa vào loại thành phẩm; Dựa vào loại thành phẩm loại; Dựa vào số thứ tự thành phẩm đƣợc xây dựng sở số liệu tài khoản cấp hai thành phẩm Công ty lập Sổ danh điểm thành phẩm nhƣ sau: Biểu mẫu 3.8 Mẫu số danh điểm thành phẩm MẪU SỐ DANH ĐIỂM THÀNH PHẨM CỦA CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ CƠ KHÍ TRÖC LÂM Giá lƣu trữ ngăn Cái 15512 Giá văn phòng Cái 15513 Giá thƣ viện Cái 15514 Giá trƣng bày Cái Giá giáo dục Cái Tủ điều khiển Cái 15522 Tủ 304 Cái 15523 Tủ 201 Cái 15524 Tủ 104 Cái 15525 Tủ hóa chất Cái 15526 1551 - GIÁ ĐVT 15521 1552 – TỦ DANH ĐIỂM THÀNH PHẨM 15515 1553 – VỎ MÃ SỐ DANH ĐIỂM 15511 NHÓM Tủ trƣng bày Cái 15531 Vỏ máy phát Cái 15532 Vỏ loa truyền không dây Cái 15533 Vỏ máy hàn Cái 15534 Vỏ máy mài Cái 79 GHI CHÖ KẾT LUẬN Qua trình học tập nhà trƣờng sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Công ty TNHH công nghệ khí Trúc Lâm, em nhận thấy kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm phận đóng vai trò quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp sản xuất Công tác tổ chức kế toán tiêu thụ thành phẩm có vai trò thiết yếu trình kinh doanh doanh nghiệp nhƣ công tác điều hành quản lý doanh nghiệp Việc tổ chức có khoa học hợp lý công việc máy kế toán giúp cho việc hạch toán đƣợc kịp thời, đầy đủ xác, giúp phận kinh doanh quản lý cập nhật đƣợc thông tin kịp thời tình hình thành phẩm tiêu thụ doanh nghiệp, qua có sở để xây dựng triển khai tốt kế hoạch, chiến lƣợc kinh doanh kỳ Trong thời gian làm khóa luận thực tập công ty TNHH công nghệ khí Trúc Lâm, em thu hoạch đƣợc nhiều kiến thức thực tế Mặt khác, em nhận thấy lý thuyết thực tế có khoảng cách định Vì vậy, đòi hỏi nhân viên kế toán không nắm vững lý thuyết mà phải biết trau dồi thực tế để vận dụng cách khoa học lý luận vào thực tiễn nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán Khóa luận tốt nghiệp em nhiều thiếu xót em mong đƣợc góp ý quý thầy, cô Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn cô, Công ty TNHH công nghệ khí Trúc Lâm cô giáo Nguyễn Thị Đông giúp đỡ em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp: "Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH công nghệ khí Trúc Lâm" Em xin chân thành cảm ơn! Thang Long University Library TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế toán tài doanh nghiệp – Chủ biên: GS.TS Đặng Thị Loan – Nhà xuất Đại học kinh tế Quốc Dân Quyết định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 ngày 04 tháng 10 năm 2011 Bộ Tài Thông tƣ 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài Slide môn tổ chức hạch toán kế toán ĐH Thăng Long http://vica.org.vn/tin-tuc/trao-doi-chuyen-mon-70 http://ketoanthienung.net/he-thong-tai-khoan-ke-toan-theo-thong-tu-200-moinhat.htm http://thuvienphapluat.vn/tintuc/vn/thoi-su-phap-luat/chinh-sach-moi/9087/tonghop-diem-moi-thong-tu-200-2014-tt-btc-ve-che-do-ke-toan-doanh-nghiep