Luận văn hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần dược phẩm kiên anh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM KIÊN ANH SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ LAN CHI MÃ SINH VIÊN CHU : A19920 N NG NH HÀ NỘI – 2015 Ế TOÁN BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM KIÊN ANH Giáo viên hƣớng dẫn Th.s Đào Diệu Hằng Sinh viên thực : Nguyễn Thị Lan Chi Mã sinh viên : A19920 Chuyên ngành : Kế toán HÀ NỘI – 2015 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Trong trình thực tập hoàn thành khóa luận tốt nghiệp, em nhận giúp đỡ động viên từ nhiều phía Trước tiên, em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn – Th.s Đào Diệu Hằng, cô người trực tiếp giảng dạy em thời gian học tập trường, cô người tận tình bảo, hướng dẫn em suốt thời gian nghiên cứu thực khóa luận Ngoài ra, em mong muốn thông qua khóa luận này, gửi lời cám ơn sâu sắc đến thầy cô giáo giảng dạy trường Đại học Thăng Long, người trực tiếp truyền đạt cho em kiến thức kinh tế từ môn học nhất, giúp em có tảng chuyên ngành học để hoàn thành đề tài nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 20 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan khóa luận tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn không chép công trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên Nguyễn Thị Lan Chi Thang Long University Library MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ Ề TOÁN BÁN H NG VÀ XÁC ĐỊNH ẾT QUẢ BÁN H NG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thƣơng mại 1.2 hái quát chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thƣơng mại 1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại 1.2.2 Một số khái niệm có liên quan đến kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại 1.2.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.3 Nội dung kế toán bán hàng 1.3.1 Các phương thức bán hàng 1.3.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 1.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán 12 1.3.4 Kế toán bán hàng doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 14 1.3.5 Kế toán bán hàng doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kì .18 1.3.6 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu .20 1.4 Nội dung kế toán xác định kết bán hàng 20 1.4.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 20 1.4.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh .22 1.4.3 Kế toán xác định kết bán hàng .22 1.5 Các hình thức ghi sổ sử dụng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 23 CHƢƠNG 2.THỰC TRẠNG Ế TOÁN BÁN H NG V XÁC ĐỊNH ẾT QUẢ BÁN H NG TẠI CÔNG T CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM IÊN ANH 25 2.1 hái quát chung Công ty Cổ phần Dƣợc phẩm Kiên Anh 25 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Dược phẩm Kiên Anh 25 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh 27 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế toán sách kế toán áp dụng Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh 28 2.2 Thực trạng kế toán bán hàng Công ty Cổ phần Dƣợc phẩm iên Anh 31 2.2.1 Các phương thức bán hàng Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh 31 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 31 2.2.3 Kế toán chi tiết bán hàng Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh .33 2.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu .61 2.2.5 Kế toán tổng hợp bán hàng 63 2.3 Thực trạng kế toán xác định kết bán hàng Công ty Cổ phần Dƣợc phẩm iên Anh 71 2.3.1 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh .71 2.3.2 Kế toán xác định kết bán hàng .82 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN H NG V XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM KIÊN ANH 83 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Cổ phần Dƣợc phẩm iên Anh 83 3.1.1 Ưu điểm 83 3.1.2 Nhược điểm 85 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Cổ phần Dƣợc phẩm iên Anh 85 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO Thang Long University Library DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1 Hợp đồng kinh tế (trích) .35 Biểu 2.2 Hóa đơn GTGT 36 Biểu 2.3 Phiếu xuất kho hàng hóa 37 Biểu 2.4 Biên giao hàng .38 Biểu 2.5 Giấy báo có ngân hàng (thu) 39 Biểu 2.6 Phiếu xuất kho hàng hóa .41 Biểu 2.7 Thông báo hàng bán đại lý 42 Biểu 2.8 Hóa đơn hoa hồng đại lý .43 Biểu 2.9 Hóa đơn GTGT .44 Biểu 2.10 Giấy báo có 45 Biểu 2.11 ảng kê bán l hàng hóa, dịch vụ trực tiếp cho khách hàng 46 Biểu 2.12 Hóa đơn GTGT 47 Biểu 2.13 Phiếu xuất kho .48 Biểu 2.14 Phiếu thu 49 Biểu 2.15 Th kho 50 Biểu 2.16 Sổ chi tiết hàng hóa .51 Biểu 2.17 Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn hàng hóa 52 Biểu 2.18 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán .53 Biểu 2.19 Sổ tổng hợp giá vốn hàng 54 Biểu 2.20 Sổ chi tiết hàng hóa gửi bán 55 Biểu 2.21 Bảng tổng hợp hàng hóa gửi bán 56 Biểu 2.22 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng 57 Biểu 2.23 Sổ tổng hợp doanh thu bán hàng 58 Biểu 2.24 Sổ chi tiết toán với người mua 59 Biểu 2.25 Bảng tổng hợp công nợ .60 Biểu 2.26 Hóa đơn GTGT 62 Biểu 2.27 Sổ nhật kí chung (trích) 63 Biểu 2.28 Sổ TK 156 65 Biểu 2.29 Sổ TK 157 66 Biểu 2.30 Sổ TK 632 67 Biểu 2.31 Sổ TK 511 68 Biểu 2.32 Sổ TK 521 69 Biểu 2.33 Sổ TK 511 70 Biểu 2.34 Bảng chấm công 73 Biểu 2.35 Bảng toán tiền lương phận quản lý 74 Biểu 2.36 Bảng tính lương khoản trích theo lương 75 Biểu 2.37 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ .77 Biểu 2.38 Hóa đơn GTGT dịch vụ 78 Biểu 2.39 Phiếu chi 79 Biểu 2.40 Sổ chi phí 80 Biểu 2.41 Sổ TK 642 81 Biểu 2.42 Sổ TK 911 82 Biểu 3.1 Bảng toán tiền lương phận quản lý 86 Biểu 3.2 Bảng toán tiền lương phận bán hàng .87 Biểu 3.3 ảng phân bổ lương bảo hiểm xã hội 88 Biểu 3.4 Bảng tính phân bổ khấu hao .89 Biểu 3.5 Sổ chi tiết TK 6421 .90 Biểu 3.6 Sổ chi tiết TK 6422 .90 Thang Long University Library DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế toán bán buôn hàng hóa qua kho theo hình thức trực tiếp 15 Sơ đồ 1.2 Kế toán bán buôn hàng hóa qua kho theo hình thức gửi hàng .15 Sơ đồ 1.3 Kế toán bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia toán .16 Sơ đồ 1.4 Kế toán bán buôn vận chuyển thẳng không tham gia toán 16 Sơ đồ 1.5 Kế toán bán hàng trả góp .17 Sơ đồ 1.6 Kế toán bán hàng giao đại lý (tại đơn vị giao đại lý) 17 Sơ đồ 1.7 Kế toán bán hàng giao đại lý (tại đơn vị nhận đại lý) 18 Sơ đồ 1.8 Kế toán bán l hàng hóa .18 Sơ đồ 1.9 Kế toán bán hàng doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK 19 Sơ đồ 1.10 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu .20 Sơ đồ 1.11 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 22 Sơ đồ 1.12 Trình tự kế toán xác định kết bán hàng .23 Sơ đồ 1.13 Trình tự ghi sổ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng theo hình thức Nhật ký chung 24 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh 27 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty 29 Sơ đồ 2.3 Quy trình vào phần mềm kế toán Sunsoft 31 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí công đoàn QLDN Quản lý doanh nghiệp Thang Long University Library Biểu 2.40 Sổ chi phí SỔ CHI PHÍ Tháng 06 năm 2013 Tài khoản 642: Chi phí quản lý kinh doanh Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ SH NT … 12/12 PC14 … … … … Thành tiền … Chi toán tiền điện thoại 12/12 … TK đối ứng Diễn giải 111 … … 3.856.400 … 16/12 PC29 16/12 Chi phí tiếp khách 111 480.909 17/12 PC30 17/12 Chi toán tiền điện 111 2.386.360 … … … … … 31/12 BPBKH 31/12 Trích khấu hao TSCĐ 214 1.606.895 31/12 BPBTL 31/12 Thanh toán lương 334 150.144.500 31/12 BPBTL 31/12 Các khoản trích theo lương 338 24.664.800 31/12 PKT 31/12 Phân bổ chi phí thuê nhà tháng 12/2014 242 26.902.174 … … 31/12 … 31/12 … … Cộng phát sinh ết chuyển sang T Người ghi sổ (Ký, họ tên) X 911 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 911 261.320.122 (261.320.122) Ngày 31 tháng 12 năm2014 Giám đốc (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng tài kế toán) 80 Thang Long University Library Biểu 2.41 Sổ TK 642 SỔ CÁI T I HOẢN Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Tháng 12 năm 2014 Ngày ghi sổ Chứng từ SH Trang NKC Diễn giải NT Số dƣ đầu kỳ … … 12/12 PC14 12/12 … đối ứng Số tiền Nợ Có X … Chi toán tiền điện thoại … T Đơn vị tính: Đồng 111 … … … 3.856.400 … 16/12 PC29 16/12 Chi phí tiếp khách 111 480.909 17/12 PC30 17/12 Chi toán tiền điện 111 2.386.360 … … PC50 23/06 23/06 … … … … … Thanh toán chi phí vận chuyển 111 … … … 1.027.972 … … 31/12 BPBKH 31/12 Trích khấu hao TSCĐ 214 1.588.895 31/12 BPBTL 31/12 Thanh toán lương 334 150.144.500 31/12 BPBTL 31/12 Các khoản trích theo lương 338 24.664.800 31/12 PKT 31/12 Phân bổ chi phí thuê nhà tháng 12/2014 242 26.902.174 31/12 PKT 31/12 K/c sang TK 911 X Cộng phát sinh X 261.320.122 261.320.122 261.320.122 (Nguồn: Phòng tài kế toán 81 2.3.2 Kế toán xác định kết bán hàng Căn vào số liệu sổ chi tiết, bảng tổng hợp máy tính tự động ghi sổ nhật ký chung sổ TK 911 Biểu 2.42 Sổ TK 911 SỔ CÁI T I HOẢN Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh Tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải Trang NKC Số phát sinh Tài khoản ………… Nợ … … Có … 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển doanh thu 511 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 5.110.009.069 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 642 261.320.122 … … … … 31/12 … 31/12 Cộng phát sinh 6.108.632.502 … x 6.108.632.502 6.108.632.502 (Nguồn: Phòng Tài kế toán) Kết bán hàng xác định theo công thức: KQBH = DT GVHB = 6.108.632.502 - 5.110.009.069 = 737.303.311 - CPQLKD 261.320.122 82 Thang Long University Library CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN H NG V XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM KIÊN ANH 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Cổ phần Dƣợc phẩm Kiên Anh Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh thành lập từ năm 2009, nói đó khoảng thời gian tương đối ngắn doanh nghiệp, nhiên Công ty tạo chỗ đứng vững thị trường Trong kinh tế có cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp ngành, Công ty nỗ lực không ngừng tìm kiếm giải pháp việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, quan trọng tìm kiếm đầu cho hàng hóa mua vào Nhờ vậy, doanh thu tiêu thụ hàng năm Công ty không ngừng tăng Để có thành tựu trên, Công ty không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ, khai thác triệt để vùng thị trường tiềm năng, đồng thời có giải pháp thoả đáng khách hàng quen thuộc Công ty lấy uy tín, trách nhiệm lên hàng đầu cung cấp hàng hoá cho bạn hàng, đối tác làm ăn muốn hợp tác lâu dài với Công ty Nhờ mà thị trường tiêu thụ Công ty ổn định Bên cạnh phải kể đến máy lãnh đạo Công ty: Công ty có phận lãnh đạo giàu kinh nghiệm, chuyên sâu lĩnh vực quản lý điều hành, có trình độ đại học trở lên an giám đốc quan tâm đến đời sống cán công nhân viên, tổ chức tham quan nghỉ mát tạo bầu không khí vui v làm việc, gắn quyền lợi cá nhân với quyền lợi Công ty Chính điều khuyến khích cán nhân viên lỗ lực công việc, nhằm giúp Công ty đạt thành tích cao Ngoài ra, phải kể đến đóng góp không nhỏ phòng ban Công ty có phòng tài kế toán Với việc tổ chức khoa học hợp lý công tác kế toán nói chung nề nếp đạt hiệu định Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh , sâu vào công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng, em hiểu đặc điểm hoạt động kinh doanh công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty Sau em xin trình bày ưu điểm, nhược điểm tồn công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh 3.1.1 Ưu điểm Công ty thành công bước đầu hoạt động sản xuất kinh doanh Sự thành công có góp sức máy kế toán với phương thức hạch toán nghiệp vụ phát sinh hợp lý, xác, kịp thời, giúp cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu 83 phận kế toán, giúp cho việc lập báo cáo kế toán thuận lợi, dễ dàng, xác Để hiểu rõ đóng góp công tác kế toán, sâu vào yếu tố liên quan sau: Về tổ chức máy kế toán: Công tác tổ chức máy kế toán phù hợp với tình hình thực tế Công ty quy mô hoạt động loại hình sản xuất kinh doanh: máy tổ chức gọn nhẹ, linh hoạt, phân công rõ ràng chức năng, nhiệm vụ cá nhân, từ phát huy vai trò chức chuyên môn, nghiệp vụ, có tinh thần trách nhiệm người, làm việc nghiêm túc cung cấp đầy đủ thông tin xác kịp thời tình hình kinh doanh toàn Công ty phục vụ cho việc định quản lý cách hiệu Giữa phần hành kế toán có phối hợp đồng bộ, chặt chẽ, tạo nên hiệu cao cho công tác kế toán Về nguồn nhân lực: Phòng kế toán có nhân viên kế toán kế toán trưởng, tất có đại học trở lên Đội ngũ nhân viên kế toán tr , động, nhiệt tình với công việc, nhanh chóng nắm bắt thay đổi chế độ kế toán Bộ Tài Chính ban hành Về chứng từ luân chuyển chứng từ: Công ty sử dụng loại chứng từ theo mẫu chuẩn Bộ Tài Chính ban hành đảm bảo cho trình hạch toán rõ ràng, xác từ nâng cao tính kiểm tra, kiểm soát Công ty Hàng ngày, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh phận kế toán có liên quan phản ánh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán liên quan Các chứng từ gốc sử dụng để phản ánh nghiệp vụ phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT ghi đầy đủ, xác theo thời gian, có chữ ký xác nhận phận liên quan, chế độ tài quy định Trình tự luân chuyển chứng từ tiến hành đầy đủ theo bước, đảm bảo nhanh chóng, kịp thời cho việc ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Về hình thức kế toán công ty: Để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý hoạt động kinh tế tài chính, công ty lựa chọn hình thức kế toán “Nhật ký chung” sử dụng phần mềm kế toán Sunsoft để hỗ trợ hạch toán nghiệp vụ Hình thức kế toán thực đơn giản, đảm bảo tính xác Giúp cho việc hạch toán nghiệp vụ vào sổ kế toán, lập báo cáo kế toán vừa giảm bớt công việc ghi chép đồng thời tránh trùng lặp nghiệp vụ, tăng tốc xử lý thông tin, lập báo cáo tài nhanh chóng cung cấp số liệu kịp thời cho yêu cầu quản lý Về phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên giúp cho việc theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hóa cách thường xuyên, liên tục dễ dàng Về kế toán bán hàng xác định kết bán hàng: Mặc dù kinh doanh số lượng hàng hoá xuất bán hàng ngày nhiều công tác kế toán đảm bảo 84 Thang Long University Library phản ánh đầy đủ trung thực, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh sổ sách kế toán từ giúp cho việc xác định kết bán hàng thực nhanh chóng xác Công tác kế toán bán hàng tuân thủ nghiêm ngặt từ khâu ký kết hợp đồng đến khâu hạch toán doanh thu, giá vốn Việc tập hợp doanh thu, chi phí tiến hành thường xuyên, đầy đủ cuối kỳ kết chuyển để xác định kết tiêu thụ, kết bán hàng Và báo cáo kết bán hàng kế toán lập hàng tháng quan trọng để ban giám đốc đưa định cách kịp thời cà xác cho Công ty 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh kết công tác tổ chức kế toán hàng hoá, bán hàng, xác định kết bán hàng mà kế toán Công ty đạt được, số hạn chế mà Công ty cần cải tiến hoàn thiện sau: Về hạch toán chi tiết T 642 theo quy định: Tất khoản chi phí công ty chi phí lương, chi phí khấu hao, chi phí dịch vụ mua gộp chung phản ánh tài khoản 642 “chi phí quản lý kinh doanh” mà không chia thành tài khoản chi tiết đâu chi phí bán hàng đâu chi phí quản lý doanh nghiệp Vì không xác định thông tin chi tiết, cụ thể khoản mục chi phí việc sử dụng loại chi phí này, từ dự toán chi phí chủ động điều tiết chi phí để có kế hoạch kinh doanh cho phù hợp Về khoản dự phòng: Ngoài ra, Công ty chưa mở TK 159 – Các khoản dự phòng, đặc biệt TK 1592 – Dự phòng phải thu khó đòi, TK 1593 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Công ty thuộc loại hình doanh nghiệp thương mại mặt hàng kinh doanh dược phẩm nên việc trích lập khoản dự phòng việc cần thiết, tránh rủi ro xảy trình bán hàng Tuy nhiên, theo giá bán mặt hàng bán tháng 12 Công ty biến động lớn nên việc trích lập dự phòng chưa thực cần thiết 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Cổ phần Dƣợc phẩm Kiên Anh Thứ nhất: Về hạch toán chi tiết TK 642 Hiện nay, tất chi phí liên quan đến hoạt động Công ty hạch toán chung tài khoản 642 nên khó khăn không rõ ràng việc xác đinh chi phí kiểm soát chi phí công ty Nên em xin đề xuất với công ty, chia khoản chi phí công ty chi tiết cho hai TK 6421 “chi phí bán hàng” TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” Các khoản chi phí chung phân bổ theo tiêu thức tổng lương phận 85 Biểu 3.1 Bảng toán tiền lương phận quản lý Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh Mẫu số : S02A – DN ( an hành theo định số : 48/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: C1, lô 3, Khu đô thị Định Công, Phường Định ngày 14/09/2006 ộ trưởng TC) Công, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG BỘ PHẬN QUẢN LÝ Tháng Năm Đơn vị tính: Đồng Họ tên Đỗ Thị Duyên Nguyễn Thị CV LCB HSL NC TP 4.669.000 4,06 25 KTV 3.611.000 3.14 26 HS PC trách PC điện TN nhiệm thoại 0,4 1.867.000 300.000 0,3 1.083.300 300.000 Tổng Ăn trƣa Tổng lƣơng BHXH BHYT BHTN khoản giảm trừ Thực lĩnh 625.000 7.461.600 373.520 70.035 46.690 490.245 6.971.355 650.000 5.644.300 288.880 54.165 36.110 379.155 5.265.145 Trang Tổng 78.654.000 22.278.400 2.400.000 6.050.000 107.382.400 6.292.320 1.179.810 786.540 8.258.670 99.123.730 86 Thang Long University Library Biểu 3.2 Bảng toán tiền lương phận bán hàng Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh Mẫu số : S02A – DN ( an hành theo định số : 48/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: C1, lô 3, Khu đô thị Định Công, Phường Định ngày 14/09/2006 ộ trưởng TC) Công, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG BỘ PHẬN BÁN H NG Tháng Năm Đơn vị tính: Đồng Họ tên CV LCB HSL NC HS TN PC trách nhiệm PC điện thoại Ăn trƣa Tổng lƣơng BHXH BHYT BHTN Tổng khoản giảm trừ Thực lĩnh Lê Tuấn Anh NV 3.450.000 3,00 25 0,4 1.380.000 300.000 625.000 5.755.000 276.000 51.750 34.500 362.250 5.392.750 NV 2.691.000 2.34 26 0,2 807.300 250.000 650.000 4.398.300 215.280 40.365 26.910 282.555 4.115.745 18.830.100 3.750.000 5.550.000 42.762.100 1.929.280 241.160 2.532.180 40.229.920 Đỗ Văn Tuấn … Tổng 24.116.000 87 361.740 Biểu 3.3 ảng phân bổ lương bảo hiểm xã hội Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh Địa chỉ: C1, lô 3, Khu đô thị Định Công, Phường Định Công, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG V BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng năm Đơn vị tính: Đồng Ghi có TK TK 334 – Phải trả công nhân viên Phụ cấp Lƣơng TK 6421 24.116.000 28.130.100 42.762.100 482.320 4.340.880 723.480 2.411.600 5.787.840 48.549.940 TK 6422 78.654.000 30.728.400 107.382.400 1.573.080 14.157.720 2.359.620 786.540 18.876.960 126.259.360 Cộng PCĐ TK 3382 BHXH TK 3383 BHYT TK 3384 BHTN TK 3389 Cộng có TK 338 Tổng cộng Ghi nợ TK TK 334 Cộng có TK 334 TK 338 – Phải trả phải nộp khác 2.055.400 102.770.000 58.858.500 26.720.200 4.624.650 2.055.400 35.455.650 185.600.150 150.144.500 2.055.400 26.720.200 4.624.650 2.055.400 35.455.650 185.600.150 Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 88 Thang Long University Library Biểu 3.4 Bảng tính phân bổ khấu hao Tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Ngày bắt đầu sử dụng ngừngsử dụng Số kỳ khấu hao (tháng) Nguyên giá TSCĐ I Số khấu hao trích tháng trƣớc Số khấu hao TK 6421 1.606.895 377.074 II Số khấu hao tăng tháng (II=1+2) 0 TK 6422 1.229.821 III Số khấu hao giảm tháng IV Số khâu hao phải trích tháng (IV=I+II+III) 1.606.895 377.074 89 1.229.821 Biểu 3.5 Sổ chi tiết TK 6421 Tháng năm Tài khoản 6421: Chi phí bán hàng Ngày ghi sổ … 12/12 Chứng từ SH NT … … PC14 … 17/12 12/12 … PC30 … … 17/12 … … Diễn giải Đơn vị tính: Đồng T … Chi toán tiền điện thoại đối ứng … 111 … Thành tiền 907.054 … Chi toán tiền điện 111 … 559.983 … 31/12 BPBKH 31/12 Trích khấu hao TSCĐ 214 377.074 31/12 BPBTL 31/12 Thanh toán lương 334 42.762.100 31/12 BPBTL 31/12 Các khoản trích theo lương 338 5.787.840 31/12 PKT 31/12 Phân bổ chi phí thuê nhà tháng 12/2014 242 6.312.862 … … … … … Cộng phát sinh 96.386.037 Biểu 3.6 Sổ chi tiết TK 6422 Tháng năm Tài khoản 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày ghi sổ … 12/12 Chứng từ SH NT … … PC14 … 12/12 … … Diễn giải … Chi toán tiền điện thoại … Đơn vị tính: Đồng T đối ứng … 111 Thành tiền 2.949.346 … 16/12 PC29 16/12 Chi phí tiếp khách 111 480.909 17/12 PC30 17/12 Chi toán tiền điện 111 1.826.377 … … … … … 31/12 BPBKH 31/12 Trích khấu hao TSCĐ 214 1.229.821 31/12 BPBTL 31/12 Thanh toán lương 334 107.382.400 31/12 BPBTL 31/12 Các khoản trích theo lương 338 18.876.960 31/12 PKT 31/12 Phân bổ chi phí thuê nhà tháng 12/2014 242 20.589.312 … … … … … Cộng phát sinh 164.934.085 90 Thang Long University Library Về Các khoản dự phòng: Việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi phần bù đắp thiệt hại xảy khoản nợ công ty thu hồi Đồng thời đưa hình ảnh trung thực tài sản, nguồn vốn công ty lập báo cáo cuối kỳ kế toán Vào thời điểm cuối kỳ kế toán, Công ty phải lập hội đồng để thẩm định khoản phải thu, sở xác định mức dự phòng cần lập Mức dự phòng cần lập xác định dựa thời gian tồn khoản phải thu Mức dự phòng nợ khó đòi = cho năm kế hoạch Trị giá khoản phải thu 31/12 năm báo cáo x Tỷ lệ trích lập dự phòng Việc lập dự phòng phải tiến hành riêng cho khách hàng tổng hợp vào bảng kê chi tiết khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi Công ty Bảng kê để hạch toán vào chi phí quản lý Công ty Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực qua TK 1592 TK 6422 Cách hạch toán dự phòng nợ phải thu khó đòi sau: Cuối kỳ kế toán năm, lập dự phòng nợ phải thu khó đòi đầu tiên, ghi chi phí dự phòng phản ánh vào chi phí quản lý doanh nghiệp : Nợ TK 6422 Có TK 1592 Cuối năm sau, xác định mức cần trích cho năm kế hoạch tiến hành trích bổ sung hoàn nhập phần chênh lệch vào thu nhập năm báo cáo - Mức dự phòng cần trích cuối kỳ kế toán năm lớn mức dự phòng trích lập cuối kỳ kế toán năm trước tiến hành bổ sung: Nợ TK 6422: Trích bổ sung phần chênh lệch Có TK 1592 - Mức dự phòng cần trích cuối kỳ kế toán năm nhỏ mức dự phòng trích lập cuối kỳ kế toán năm trước tiến hành hoàn nhập: Nợ TK 159 Có TK 632: Hoàn nhập phần chênh lệch - Trường hợp khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực không đòi phép xoá nợ, ghi : Nợ TK 139 : Phần lập dự phòng phải thu khó đòi Nợ TK 642 : Phần chênh lệch số nợ phải thu khó đòi xoá sổ > số lập dự phòng Có TK 131 : Phải thu khách hàng 91 Có TK 138 : Phải thu khác - Đồng thời ghi Nợ TK 004 : Nợ khó đòi xử lý - Trường hợp xử lý xoá nợ sau thu hồi được, kế toán vào giá tị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi : Nợ TK 111,112 Có TK 711 - Đồng thờii ghi Có TK 004 : Nợ khó đòi xử lý 92 Thang Long University Library KẾT LUẬN Tiêu thụ hàng hóa xác định kết bán hàng doanh nghiệp việc làm cần thiết, chiếm vị trí quan trọng trình kinh doanh, tổ chức khâu tiêu thụ tốt có hy vọng kết kinh doanh khả quan Kết cuối đánh giá thực chất lực kinh doanh, khẳng định vị doanh nghiệp Điều đòi hỏi máy quản lý phải có đầy đủ kiến thức tổng hợp chuyên sâu lĩnh vực kinh tế để tạo chiến lực kinh doanh lâu dài Trong chiến lực quản lý kế toán giữ vai trò quan trọng, cung cấp thông tin cần thiết cho việc định ban giám đốc Vì vậy, việc tổ chức hạch toán khoa học hợp lý công tác kế toán đặc biệt kế toán khâu tiêu thụ xác định kết bán hàng có ý nghĩa định đến tồn phát triển Công ty Qua trình học tập nhà trường tìm hiểu thực tế Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh , em sâu nghiên cứu hoàn thành khoá luận tốt nghiệp với đề tài “Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh” Trong khóa luận em mạnh dạn đưa số ý kiến nhỏ đóng góp vào việc hạch toán Công ty Song, đề tài phức tạp đồng thời thời gian trình độ có hạn nên tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô cô chú, anh chị phòng kế toán Công ty Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Th.S Đào Diệu Hằng giúp đỡ em trình thực tập hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài – Hệ thống kế toán Việt Nam (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp, – Hệ thống tài khoản kế toán, NXB Tài Chính Bộ tài – Hệ thống kế toán Việt Nam (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp, – Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán, NXB Tài Chính Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam THS Nguyễn Phú Giang (2006), Kế toán thương mại dịch vụ, NXB Tài Chính TS ùi Văn Dương (2005), Kế toán tài áp dụng doanh nghiệp, NXB Tài Chính Phạm Thị Gái (1997), Phân tích hoạt động kinh doanh, Đại học Kinh tế Quốc dân, NXB Giáo Dục PGS.TS.Võ Văn Nhị (2006), Hướng dẫn thực hành kế toán sổ kế toán, NXB Tài PGS.TS Nguyễn Minh Phương (2006), Giáo trình kế toán quản trị, Đại học Kinh tế Quốc dân, NX Lao động – Xã hội Quyết định số 48/2006 – QĐ/ TC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp 94 Thang Long University Library