THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ QUẢNG CÁO SAO MAI 9

MỤC LỤC PHẦN 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG CP THƯƠNG MẠI VÀ DV QUẢNG CÁO SAO MAI 1 1.1. Sự hình thành và phát triển của Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai 1 1.1.1. Tên, quy mô và địa chỉ Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai 1 1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 1 1.2 Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Thương mại va Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai 2 1.3 Cơ cấu, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh của Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng Cáo Sao Mai 5 1.4. Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng Cáo Sao Mai 5 PHẦN 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ QUẢNG CÁO SAO MAI 9 2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán tại Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng Cáo Sao Mai 9 2.1.1 Các chính sách kế toán chung 9 2.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán 10 2.1.3 Hệ thống sổ sách kế toán 10 2.1.3.1 Hình thức ghi sổ kế toán 10 2.1.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính 12 2.1.4 Hệ thống báo cáo kế toán 14 2.1.6 Bộ máy kế toán của Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai 15 2.2.1. Nội quy, quy chế tại công ty 16 2.2.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 18 2.2.2.1Hình thức trả lương và tính lương tại công ty 18 2.2.2.2 Chế độ, quy định của đơn vị về trích, chi trả các khoản theo lương của Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng Cáo Sao Mai 19 2.2.2.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích tiền lương tại Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai. 20 Hệ số lương x lương cơ bản 29 2.2.3 Kế toán vốn bằng tiền 49 2.2.3.1 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền của Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai 49 2.2.3.2 Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng 50 2.2.4 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 73 2.2.4.1 Các phương pháp tiêu thụ và các phương thức thanh toán. 74 2.2.4.2 Phương pháp xác định trị giá vốn xuất kho để bán 76 2.2.4.2.1 Quy trình ghi sổ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 78 2.2.4.2.2. Kế toán doanh thu bán hàng tại công ty 79 2.2.4.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 86 2.2.4.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 92 2.2.4.3 Kế toán xác định kết bán hàng. 105 2.3 Nhận xét và kiến nghị về tổ chức quản lý và công tác kế toán tại Công ty CP Thương mại Quảng cáo và Dịch vụ Sao Mai 109 2.3.1 Nhận xét về tổ chức quản lý và công tác kế toán tại Công ty 109 2.3.2 . Nhận xét về công tác kế toán tại Công ty 110 2.3.3 Khuyến nghị về tổ chức quản lý và công tác kế toán tại Công ty 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO 115  

MỤC LỤC

PHẦN 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG CP THƯƠNG MẠI VÀ DV

QUẢNG CÁO SAO MAI 1

1.1 Sự hình thành và phát triển của Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai 1

1.1.1 Tên, quy mô và địa chỉ Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai 1

1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 1

1.2 Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Thương mại va Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai 2

1.3 Cơ cấu, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh của Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng Cáo Sao Mai 5

1.4 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng Cáo Sao Mai 5

PHẦN 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ QUẢNG CÁO SAO MAI.9 2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán tại Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng Cáo Sao Mai 9

2.1.1 Các chính sách kế toán chung 9

2.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán 10

2.1.3 Hệ thống sổ sách kế toán 10

2.1.3.1 Hình thức ghi sổ kế toán 10

2.2.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 18

2.2.2.1Hình thức trả lương và tính lương tại công ty 18

2.2.2.2 Chế độ, quy định của đơn vị về trích, chi trả các khoản theo lương của Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng Cáo Sao Mai 19

2.2.2.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích tiền lương tại Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai 20

Hệ số lương x lương cơ bản 29

2.2.3 Kế toán vốn bằng tiền 49

2.2.3.1 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền của Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai 49

2.2.3.2 Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng 50

2.2.4 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 73

2.2.4.1 Các phương pháp tiêu thụ và các phương thức thanh toán 74

2.2.4.2 Phương pháp xác định trị giá vốn xuất kho để bán 76

2.2.4.2.1Quy trình ghi sổ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 78

2.2.4.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng tại công ty 79

2.2.4.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 86

2.2.4.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 92

2.2.4.3 Kế toán xác định kết bán hàng 105

2.3 Nhận xét và kiến nghị về tổ chức quản lý và công tác kế toán tại Công ty CP Thương mại Quảng cáo và Dịch vụ Sao Mai 109

2.3.1 Nhận xét về tổ chức quản lý và công tác kế toán tại Công ty 109

2.3.2 Nhận xét về công tác kế toán tại Công ty 110

2.3.3 Khuyến nghị về tổ chức quản lý và công tác kế toán tại Công ty 113

TÀI LIỆU THAM KHẢO 115

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2.1: Bảng chấm công- Khối văn phòng 27

Bảng 2.2: Hệ thống thang bảng lương cho CB CNV 28

Bảng 2.4: Bảng tổng hợp tiền lương toàn Công ty 32

Bảng 2.5: Danh sách lao động tham gia bảo hiểm 35

Bảng 2.6: Bảng kê các khoản trích theo lương 38

Bảng 2.7: Sổ chi tiết TK 334 40

Bảng 2.8: Sổ nhật ký chung TK 334 46

Bảng 2.9: Sổ cái TK 334 47

Bảng 2.10: Sổ quỹ tiền mặt 61

Bảng 2.11: Sổ nhật ký chung 63

Bảng 2.12: Sổ cái TK 111 64

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng cáo Sao

Mai 3

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hình thức ghi sổ kế toán 11

Sơ đồ 2.2 Quy trình ghi sổ kế toán bằng máy tính 13

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán TK 334 22

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán tổng hợp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ : 23

Sơ đồ 2.5 : Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai 24

Sơ đồ 2.6: Kế toán chi tiết tiền mặt 52

Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền 55

Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán TGNH 67

Sơ đồ 2.9 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán bán hàng 77

Sơ đồ 2.10: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 79

18.865.110 106

DANH MỤC BIỂU ĐỒ

Biểu 2.1 Phiếu chi 56 Biểu 2.2 Giấy đề nghị xuất bán hàng hóa 87 Biểu 2.3 Phiếu xuất kho bán hàng hóa 88

CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

và sôi động đòi hỏi ngày cao ở sự quản lý của pháp luật và các biện phápkinh tế phù hợp của nhà nước Một trong các công cụ quản lý khoa học hiệuquả hàng đầu chính là kế toán Cùng với sự phát triển không ngừng của nềnkinh tế, kế toán cũng không ngừng phát triển và hoàn thiện về nội dung,phương pháp, cũng như hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lý ngàycàng cao của các đối tượng trong xã hội.

Dưới sự lãnh đạo của Đảng đất nước ta trong những năm vừa qua đã đạtđược rất nhiều thành tựu về kinh tế, chính trị từ cơ chế quản lý tập trung bốncấp chuyển sang quản lý nền kinh tế theo cơ chế thị trường có sự điều tiết củaNhà nước Chính vì vậy đời sống vật chất tinh thần của nhân dân ngày càngđược cải thiện rõ rệt Đồng thời tạo ra những tiền đề vật chất quan trọng đểbước vào giai đoạn công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước Trong nhữngthành tựu đó thì chiếm phần quan trọng không ít của những doanh nghiệp cóquy mô vừa và nhỏ

Để tạo được vị thế, chỗ đứng vững chắc cho mình thì các doanh nghiệpkhông thể coi nhẹ vấn đề hạch toán kế toán.Cùng với sự phát triển của nềnkinh tế đất nước, thời gian qua công tác hạch toán kế toán đã dần được hoànthiện Tuy nhiên thực tế còn nhiều vấn đề đòi hỏi phải có sự quan tâm nghiêncứu nhằm đưa ra một phương pháp thống nhất trong công tác hạch toán kếtoán, giúp cho các doanh nghiệp có thể nắm bắt thông tin một cách thườngxuyên, chính xác và đầy đủ hơn Từ đó có biện pháp thúc đẩy quá trình kinhdoanh, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất

Nhằm mục tiêu tìm hiểu được quy trình kinh doanh cũng như thực trạng

công tác kế toán tại Công ty CP Thương Mại và Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai

Em xin phép trình bày bài báo cáo tốt nghiệp này

Nội dung của báo cáo gồn 2 phần:

Phần 1: Tổng quan chung về Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai.

Phần 2: Thực trạng công tác quản lý của Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai

Được sự giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo Nguyễn Thị Ngọc Hiền và các

cô chú, anh chị trong phòng kế toán Công ty CP Thương mại và Dịch vụQuảng cáo Sao Mai, em đã hoàn thành báo cáo này Với kiến thức tích luỹcòn hạn chế, phạm vi đề tài rộng và thời gian thực tế chưa nhiều nên bài viếtkhó tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được sự góp ý, phản hồicủa các thầy cô giáo cùng các cô chú, anh chị trong phòng kế toán Công ty

CP Thương mại và Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai để bài viết của em được hoànthiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG CP THƯƠNG MẠI VÀ DV

QUẢNG CÁO SAO MAI 1.1 Sự hình thành và phát triển của Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai

1.1.1 Tên, quy mô và địa chỉ Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai

- Tên đầy đủ: Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Quảng Cáo Sao Mai

- Tên viết tắt: SAOMAIADV

- Giám đốc: Nguyễn Văn Tuyến

+ Thi công biển LED, cắt chữ CNC, Larez…

+ Lắp đặt hệ thống biển, bảng quảng cáo ngoài trời

- Vốn điều lệ: 2.000.000 đồng (Hai tỷ đồng)

cáo trong nhà và ngoài trời, thi công lắp đặt biển pano, tấm lớn ngoài trời,thực hiện lắp đặt nội thất showroom cho các tổ chức, doanh nghiệp….)

 Trải qua hai năm hình thành và phát triển, SAOMAIADV đã có

những bước phát triển không ngừng trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ quảngcáo Trong quá trình hoạt động công ty đã đạt được nhiều thành tựu trong đóthành tựu quan trọng nhất đối với công ty là sự tin tưởng và hài lòng củakhách hàng về dịch vụ, chất lượng sản phẩm của công ty

 Với đội ngũ thiết kế trẻ, đày sáng tạo, tay nghề cao, chuyên nghiệp,năng động, chịu khó….Công ty tự hào mang lại cho khách hàng sự an tâm vềchất lượng và tính thẩm mỹ cho các công trình

Sứ mệnh của công ty

“Sứ mệnh của chúng tôi là phấn đấu không ngừng nghỉ để trở thành mộtcông ty hàng đầu tại Việt Nam trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ quảng cáo ’’

Triết lý của công ty

Khách hàng là giá trị cơ bản của bất kỳ doanh nghiệp nào, là lý do duynhất để doanh nghiệp tồn tại và phát triển Chính sách ‘‘khách hàng là trungtâm của mọi hoạt động’’ luôn là kim chỉ nam cho mọi hoạt động của công ty

Định hướng phát triển của công ty

Xây dựng và phát huy các giá trị cốt lõi của công ty, chuẩn hóa các quytrình, dịch vụ và hoàn thiện liên tục để đáp ứng với những nhu cầu ngày càngcao của khách hàng cũng như để sẵn sàng trong việc cùng đất nước hội nhậpWTO

Với mong muốn phục vụ khách hàng ngày càng chu đáo hơn , chúng tôiluôn sẵn sàng tiếp nhận và biết ơn mọi sự góp ý của khách hàng

1.2 Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Thương mại va Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty CP Thương mại và Dịch vụ

Quảng cáo Sao Mai

Ghi chú

Mối quan hệ trực tuyến

 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai được tổ chức vàđiều hành theo mô hình Công ty cổ phần, tuân thủ theo các quy định của phápluật

Ban Giám đốc

Giám đốc: Ông Nguyễn Văn Tuyến là người đại diện và chịu trách

nhiệm cao nhất của công ty trước pháp luật, trước nhà cung cấp, nhà thầu vềmọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Có nhiệm vụ:

Ban Giám đốc

Phòngkinhdoanh

Phòngkếtoán

Phònghànhchínhnhânsự

Phòngkĩthuật

+ Hoạch định chiến lược kinh doanh và lãnh đạo thực hiện kế hoạch kinhdoanh của Công ty như: Xác định mục tiêu và phương hướng phát triển củaCông ty.

+ Quản lý và giám sát mọi tổ chức kinh doanh của Công ty như: Xác lập

+ Quản lý tài sản, tiền vốn, hàng hóa, kinh phí và các quỹ, tổng kết thu –chi tài chính, báo cáo quyết toán, kiểm tra thường xuyên hoạt động kế toáncủa các bộ phận, nắm bắt tình hình kinh doanh của

+ Chịu trách nhiệm chung về hiệu suất làm việc của Phòng và liên đớichịu trách nhiệm trước pháp luật về hệ thống tài chính – kế toán tại Công ty.+ Thực hiện phân phối lợi nhuận theo đúng qui định của Nhà nước

Phòng Kinh doanh

+ Đảm bảo cung ứng vật tư, thiết bị và nhân công theo đúng tiến độ vàchất lượng yêu cầu của công trường, kể cả việc cung ứng vật tư mẫu để khách

+ Xây dựng chiến lược phát triển sản xuất kinh doanh của Công ty trongtừng giai đoạn

+ Thực hiện các nhiệm vụ khác khi Lãnh đạo yêu cầu

Phòng nhân sự

+ Lập kế hoạch và tuyển dụng: cùng các phòng ban khác trong công ty

để lập kế hoạch nguồn nhân lực

+ Duy trì và quản lý nguồn lực: Đánh giá kết quả công việc của nhânviên, khen thưởng…

1.3 Cơ cấu, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh của Công ty CP Thương mại

và Dịch vụ Quảng Cáo Sao Mai

 Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty CP Thương Mại và Dịch

vụ Quảng cáo Sao Mai là:

- In phun khổ lớn, poster, áp phích

- Thi công biển LED, cắt chữ CNC,…

- Lắp đặt hệ thống biển, bảng quảng cáo ngoài trời

1.4 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công

ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng Cáo Sao Mai

Bảng 1.1 Chỉ tiêu kinh tế ĐVT: đồng

Chênh lệch 2015/2014

4.197.966.522

1.790.159.222 2.407.807.300

688.083.552

571.093.132 116.990.390

119,604

146,847 105,107

4.197.966.522

1.595.314.452 2.602.652.070

688.083.552

159.448.031 528.635.491

119,604

111,105 125,488

1.224.316.968 954.967.235 353.406.296

275.656.911

140,579 140,579

 Nhận xét :

 Qua bảng số liệu trên, ta có thể thấy, kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh của công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng Cáo Sao Mai qua 2năm đã tăng lên, công ty phát triển khá ổn định về quy mô sản xuất và tốc độluân chuyển vốn

- Xem xét và phân tích một số chỉ tiêu quan trọng cụ thể, ta có thể đưa

ra một số nhận xét về tình hình kinh doanh chung của công ty năm 2014 nhưsau:

+ Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2015 tăng so

với năm 2014 từ 2.005.562.842đ lên 2.766.742.530đ tăng 761.179.688đ tương ứng với 37,953% Có thể nói doanh thu của Công ty có sự tăng trưởng

tương đối nhanh Điều đó chứng tỏ Công ty không ngừng nỗ lực, đàm phántìm kiếm mở rộng các mối quan hệ kinh tế nhằm tăng doanh thu đồng thờicũng thể hiện chất lượng sản phẩm của Công ty ngày càng được nâng cao, tạodựng được uy tín trên thị trường

+ Giá vốn hàng bán của công ty tăng từ 1.134.652.170đ lên 1.542.425.562 đồng tăng 407.773.392đ tương ứng 35,938% so với năm

+ Qua đó ta có thấy được tình hình kinh doanh của công ty có chiều

hướng tăng lên, nhưng tăng lên không đáng kể Qua những nhận xét tóm tắttrên ta có thể thấy được rằng để đạ được thành tích như vậy đó là một sự cố

trong công tác quản lý, sản xuất, hạ giá thành, nâng cao lợi nhuận của doanhnghiệp Nhưng do tỷ lệ tăng không đáng kể nên công ty nên xem xét lại cáchquản lý, bán hàng và các dịch vụ chăm sóc khách hàng, quảng cáo sản phẩm

để công ty đạt được lợi nhuận cao hơn trong những năm tiếp theo

PHẦN 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ QUẢNG CÁO SAO MAI

2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán tại Công ty CP Thương mại

và Dịch vụ Quảng Cáo Sao Mai

2.1.1 Các chính sách kế toán chung

- Hiện nay công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng cáo Sao Maiđang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam (VNĐ)

- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

- Phương pháp kế toán TSCĐ:

+ Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản: Hạch toán theo giá mua.+ Phương pháp khấu hao áp dụng: phương pháp khấu hao theo đườngthẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính

+ Thời gian khấu hao: Thời gian tính khấu hao của các loại tài sản đượcxác định phù hợp với Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày10/06/2013 của BộTài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ

- Thuế GTGT (VAT): Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho là phương pháp kê khai thườngxuyên

+ Hoá đơn GTGT hàng mua vào + Giấy tạm ứng

+ Hoá đơn GTGT hàng bán ra + Giấy thanh toán tạm ứng

+ Phiếu thu + Biên bản kiểm nhiệm nhận hàng

* Lập và luân chuyển chứng từ

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại doanh nghiệp kế toán lập chứng từghi đầy đủ các thông tin sau đó chuyển lên giám đốc ký duyệt rồi chuyển lại

về phòng kế toán cho những người có liên quan ký

Khi có nghiệp vụ bán hàng thì kế toán lập hoá đơn GTGT bán hàng sau

đó chuyên lên phòng giám đốc ký duyệt rồi chuyển về phòng kế toán để kếtoán trưởng và người lập hoá đơn ký

2.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán

10 loại trong đó:

 TK loại 1,2 là TK phản ánh tài sản

 TK loại 3,4 là TK phản ánh nguồn vốn

 TK loại 6,8 là TK mang kết cấu TK phản ánh tài sản

 TK loại 9 (TK 911) là TK xác định kết quả kinh doanh

 TK loại 0 là nhóm TK ngoài Bảng cân đối kế toán

2.1.3 Hệ thống sổ sách kế toán

2.1.3.1 Hình thức ghi sổ kế toán

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hình thức ghi sổ kế toán

Ghi chú:

Ghi hằng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ hai chiều

 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả cácnghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, màtrọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nộidung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trêncác sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh Hình thức kếtoán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

- Sổ Nhật ký chung

- Sổ Cái

- Các sổ thẻ, kế toán chi tiết

 Trình tự ghi sổ

-Hàng tháng căn cứ chứng từ gốc hợp lệ lập định khoản kế toán rồi ghivào sổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian rồi từ sổ nhật ký chung ghi vào sổcái

-Tổng hợp cần mở thêm các sổ nhật ký đặc biệt thì cũng căn cứ vàochứng từ gốc để ghi vào sổ nhật ký đặc biệt rồi cuối tháng từ sổ nhật ký đặcbiệt ghi vào sổ cái

-Các chứng từ cần hạch toán chi tiết đồng thời được ghi vào sổ kế toánchi tiết

-Lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết từ các sổ kế toán chi tiết

-Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối phát sinh các tai khoản

-Kiểm tra đối chiếu số liệu sổ cái và bảng tổng hợp số liệu chi tiết

-Tổng hợp số liệu lập bảng báo cáo kế toán

Hiện nay Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai hạchtoán kế toán theo hình thức kế toán máy.Việc hạch toán được sử dụng trênphần mềm kế toán

Trình tự hạch toán theo hình thức Kế toán trên máy vi tính được phảnánh như sau:

2.1.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính

- Báo cáo kế toán quản trị

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợpcác chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi

sổ, định khoản để nhập dữ liệu vào máy vi tính

- Cuối tháng, cuối năm, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in

ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về

- Tốc độ xử lý nhanh.

- Cho phép kết xuất báo cáo ra Excell với biểu mẫu sắp xếp đẹp

 Nhược điểm

- Tính bảo mật chưa cao, trong khi thao tác thường xảy ra lỗi nhỏ

- Dùn lượng lớn người dùng khó phân biệt được Data

 Công việc hàng ngày:

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợpchứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ,xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tínhtheo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

- Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhậpvào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ Cái ) và các sổ, thẻ kếtoán chi tiết liên quan

Công việc cuối tháng:

- Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiệncác thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa sốliệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảochính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kếtoán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chínhsau khi đã in ra giấy

- Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

- Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in

như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của công ty sau mỗi kỳhoạt động…Theo chế độ kế toán hiện hành và chính sách quản lý, công tyquy định hệ thống báo cáo tài chính của công ty gồm:

 Các báo cáo theo quy định của Bộ tài chính

- Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B 01 - DNN

- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 - DNN

- Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 09 - DNN

- Báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thêm phụ biểusau:

- Bảng Cân đối tài khoản: Mẫu số F 01- DNN

Ngoài ra công ty còn sử dụng các loại báo cáo tổng hợp như:

 Báo cáo tình hình tăng giảm tài sản cố định

 Báo cáo tổng hợp về tình hình công nợ phải thu, công nợ phải trả

 Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp NSNN

2.1.6 Bộ máy kế toán của Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai

 Phòng kế toán là một bộ phận không thể thiếu được trong tất cả cáccông ty, là một bộ phận quan trọng cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội bộcủa doanh nghiệp Chất lượng, trình độ của kế toán cũng như cơ cấu tổ chứccủa bộ phận kế toán hợp lý cũng góp phần làm giảm rủi ro kiểm soát hay tăng

độ tin cậy của những thông tin kế toán nói chung và của báo cáo tài chính nóiriêng

 Cơ cấu bộ máy kế toán trong Công ty

 Trong bộ máy kế toán của công ty gồm 2 kế toán và 1 thủ quỹ:

+) Kế toán (Chị Nguyễn Thị Hà) có trách nhiệm lập báo cáo tài chính,

dự trù nguồn tài chính, ký duyệt tất cả các luồng tiền ra vào của Công ty cùng

+) Kế toán tổng hợp (Chị Lê Thị Bốn): Hạch toán thu nhập, chi phí, khấuhao, TSCĐ, công nợ, nghiệp vụ khác, thuế GTGT và báo cáo thuế khối vănphòng

-Theo dõi công nợ khối văn phòng công ty, quản lý tổng quát công nợ toàncông ty Xác định và đề xuất lập dự phòng hoặc xử lý công nợ phải thu khóđòi toàn công ty

+) Thủ quỹ (Anh Lê Xuân Thành) có nhiệm vụ giữ tiền mặt, cập nhật sốtiền thu chi và tồn quỹ hàng ngày của Công ty để báo cáo lại với kế toán toán

2.2 Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại Công ty CP Thương mại

và Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai

2.2.1 Nội quy, quy chế tại công ty

 Thời gian làm việc

 Thời gian làm việc quy định 8 giờ/ngày (từ thứ 2 đến thứ 7 hàngtuần)

Buổi sáng từ 8h đến 12h

Buổi chiều từ 13h30 đến 17h30

 Giờ làm việc có thể được thay đổi cho phù hợp với múi giờ mùaĐông hoặc mùa Hè, căn cứ theo nhu cầu thực tế của từng khu vực nhưng vẫnđảm bảo theo quy định của Luật lao động

 Thời gian nghỉ ngơi

- Quy định chung:

Thời giờ nghỉ ngơi là thời gian CNV không làm việc theo quy định ở

+ Tết âm lịch nghỉ theo nhà nước

+ Ngày Giỗ tổ Hùng Vương: 01 ngày (ngày 10/3 âm lịch)

+ Ngày Thống nhất đất nước: 01 ngày (ngày 30/4 dương lịch)

+ Ngày Quốc tế lao động: 01 ngày (ngày 1/5 dương lịch)

+ Ngày Quốc khánh: 01 ngày (ngày 2/9 dương lịch)

Trách nhiệm vật chất và hình thức kỉ luật

 Trách nhiệm vật chất

- Mọi CBCNV và người lao động nếu vì thiếu tinh thần trách nhiệm

làm hư hỏng phải chịu trách nhiệm theo quy định của pháp luật

- Người lao động làm mất dụng cụ, thiết bị, làm mất các tài sản khác

do Công ty giao hoặc tiêu hao nguyên liệu quá mức cho phép thì tuỳ trườnghợp cụ thể phải bồi thường thiệt hại một phần hay toàn bộ theo giá thị trường

 Hình thức kỉ luật : Người vi phạm kỷ luật lao động, tuỳ theo mức độphạm lỗi bị xử lý một trong những hình thức sau đây:

- Khiển trách:

+ Vi phạm kỷ luật lao động phạm lỗi lần đầu ở mức độ nhẹ, xử lý bằngvăn bản thông báo toàn Công ty Thi hành kỷ luật với hình thức khiển tráchđối với các hành vi vi phạm một trong các quy định sau như: Không chấphành giờ giấc làm việc (đi muộn, về sớm) theo quy định của Công ty

- Chuyển làm công việc khác:

+ Với mức lương thấp hơn hoặc kéo dài thời hạn nâng lương trong thờihạn tối đa là 6 tháng, được áp dụng đối với người lao động vi phạm một cácquy định sau: Không thực hiện đúng các quy định về trật tự trong Công ty,viết đơn khiếu nại, tố cáo sai sự thật, vượt quá thẩm quyền làm thiệt hại đến

uy tín của Công ty

 Xử lý sa thải được áp dụng trong các trường hợp sau:

+ Người lao động có hành vi trộm cắp, tham ô, số liệu kỹ thuật về cácmặt hoạt động của Công ty hoặc có hành vi gây thiệt hại nghiêm trọng về tàisản và lợi ích của Công ty (có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên)

2.2.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

2.2.2.1 Hình thức trả lương và tính lương tại công ty

Việc tính và trả lương có thể thực hiện theo nhiều hình thức khácnhau, tuỳ theo đặc điểm hoạt động kinh doanh, tính chất công việc và trình độquản lý Tại Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng Cáo Sao Mai đã ápdụng hình thức trả lương theo thời gian

- Lương theo thời gian là mức lương tính theo thời gian cộng với số tiền

thưởng mà họ được hưởng Còn đối với nhân viên quản lý thì công ty áp dụngtrả lương theo hệ số

+ Lương tháng, thường được quy định sẵn với từng bậc lương trong cácthang lương, lương tháng được áp dụng để trả lương cho nhân viên làm côngtác quản lý kinh tế, quản lý hành chính và các nhân viên thuộc ngành hoạtđộng không có tính chất sản xuất

Lương tháng = Mức lương cơ bản * hệ số lương theo cấp bậc, chức vụ

và phụ cấp theo lương

+ Mức lương cơ bản đối với Giám đốc là 4.000.000 đồng

+ Mức lương cơ bản đối với trưởng phòng là 3.500.000 đồng

+ Mức lương cơ bản đối với nhân viên quản lý là 3.200.000 đồng

+ Mức lương cơ bản đối với nhân viên là 3.000.000 đồng

2.2.2.2 Chế độ, quy định của đơn vị về trích, chi trả các khoản theo lương của Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng Cáo Sao Mai

- Mức đóng các khoản BHXH, BHYT, BHTN được DN thực hiện theo

quyết định 959/QĐ- BHXH về việc ban hành quy định quản lý thu bảo hiểm

xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, quản lý sổ bảo hiểm xã hội, thẻ bảo hiểm y tế có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 12 năm 2015.

Mức đóng BHXH: 26%, trong đó người lao động đóng 8%, DN đóng 18%Mức đóng BHYT: 4,5%, trong đó người lao động đóng 1,5%, DN đóng 3%Mức đóng BHTN: 2%, trong đó người lao động đóng 1%, DN đóng 1%KPCĐ: 2%, trong đó DN đóng tất 2%

+) Mức tiền lương, tiền công đóng BHXH, BHYT, BHTN:

Mức lương tham gia bảo hiểm được thực hiện theo quy định của LuậtBHXH số 58/2014/QH13

Từ 01/01/2016, tiền lương tháng đóng BHXH là mức lương và phụ cấplương theo quy định của pháp luật lao động

Mức tiền lương tháng đóng BHXH, BHYT, BHTN bắt buộc không thấp hơn mức lương tối thiểu vùng tại thời điểm đóng Mức lương tối thiểu vùng được thực hiện theo Nghị định 122/2015/NĐ-CP ban hành ngày 14/11/2015 của Chính phủ (Có hiệu lực từ ngày 01/01/2016)

- Mức lương cơ sở: Từ ngày 01/7/2013 mức lương cơ sở là 1.150.000 đồng/tháng (Theo Nghị định Số 66/2013/NĐ-CP ngày 27/06/2013 của Chính

+ TK 334 “Phải trả người lao động”

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanhtoán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương,tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc vềthu nhập của người lao động

+ TK 338 “Phải trả, phải nộp khác”

TK này được mở chi tiết:

+ TK 3382 “Kinh phí công đoàn”

+ TK 3383 “Bảo hiểm xã hội”

+ TK 3384 “Bảo hiểm y tế”

+ TK 3389 “Bảo hiểm thất nghiệp”

 Chứng từ sử dụng

- Bảng thanh toán tiền thưởng 03-LĐTL

- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành 05 – LĐTL

- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 10- LĐTL

- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 11- LĐTL

- Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội

- Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng bảo hiểm xã hội

- Phiếu thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội

- Phiếu chi (01 – TT)

- Danh sách người lao động hưởng BHXH

- Giấy đề nghị thanh toán tiền lương

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán TK 334

TK 111, 112 TK 334

TK 622, 627, 641,642 Thanh toán cho người LĐ TL và những khoản thu nhập

TK 3388 có tính chất lương phải trả cho Trả tiền giữ Giữ hộ TNhập NLĐ

cho NLĐ

Khấu trừ các khoản tiền phạt, TL NP thực tế Trích trước

Tiền bồi thường, phải trả cho

Tiền tạm ứng NLĐ theo KH

TLNP

TK 3383 TK333

Thu hộ thuế Trợ cấp BHXH phải trả

Thu nhập cá nhân cho NN cho người lao động

TK 421

TK 338.3, 338.4, 3388

Thu hộ quỹ BHXH, Tiền lương phải trả NLĐ

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán tổng hợp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ :

TK 111, 112 TK 338.2, 338.3, 338.4 TK 622, 627,641,642

Trích KPCĐ, BHXH, BHYTNộp KPCĐ, BHXH, BHYT tính vào chi phí

TK 334 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ

trừ vào thu nhập của

NLĐ

TK 334

TK 111, 112 Trợ cấp BHXH

cho người lao động Nhận tiền cấp bù của

Các chứng từ kế toán

- Bảng chấm công

- Bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởng

- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

338

Bảng cân đối số phát

sinh

Báo cáo tài chính

Sơ đồ 2.5 : Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo

lương tại công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc cuối kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Bước 2 : Cuối tháng các trưởng bộ phận chuyển bảng chấm công cùng các tài liệu liên quan đến bộ phần kế toán Bộ phận kế toán sẽ tiến hành xử lý Lập bảng thanh toán lương Tiến hành vào sổ và công tác liên quan

Bước 3 : Sau khi tiến hành xử lý chứng từ , bộ phận

kế toán sẽ gửi báo cáo lên Giám đốc Giám đốc sẽ tiến hành phê duyệt

Bước 4 : Các tài liệu sau khi được phê duyệt sẽ được gửi quay trở lại bộ phận kế toán

Bước 5 : Chứng từ kế toán được đưa vào khâu lưu trữ

Quy trình luân chuyển chứng từ

 Quy trình luân chuyển chứng từ

Hàng ngày, trưởng bộ phận (trưởng ban, phòng, nhóm…), hoặcngười được ủy quyền căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình để chấmcông cho từng người trong ngày, ghi vào ngày tương ứng trong các cột từ cột

1 đến cột 31 theo các ký hiệu quy định trong chứng từ

Cuối tháng, người chấm công và phụ trách bộ phận ký vào Bảng chấmcông và chuyển Bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan như Giấychứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH, Giấy xin nghỉ việc không hưởnglương…, bộ phận kế toán kiểm tra đối chiếu quy ra công để tính lương và bảohiểm xã hội Kế toán tiền lương căn cứ vào các ký hiệu chấm công của từng

người tính ra số ngày công theo từng loại tương ứng để ghi vào các cột 32, 33,

34, 35

Ngày công được quy định là 8 giờ Khi tổng hợp quy thành ngày côngnếu còn giờ lẻ thì ghi số giờ lẻ bên cạnh số công và đánh dấu phảy ở giữa Vídụ: 22 công 5 giờ ghi thành 22,5

Bảng chấm công được lưu tại phòng kế toán cùng các chứng từ cóliên quan

Bảng 2.1: Bảng chấm công- Khối văn phòng Đơn vị: Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai

Số công hưởng lương thời gian

Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng 100% lương

Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng

…% lương

Số công hưởng BHXH

Ngày 31 tháng 03 năm 2015

Đã ký

Ký hiệu chấm công:

Bảng 2.2: Hệ thống thang bảng lương cho CB CNV

 Bảng thanh toán tiền lương

Bảng thanh toán tiền lương là chứng từ kế toán làm căn cứ để thanh toántiền lương, phụ cấp, các khoản thu nhập tăng thêm ngoài tiền lương cho côngchức, viên chức và người lao động, đồng thời để kiểm tra việc thanh toán tiềnlương cho công chức, viên chức và người lao động trong đơn vị đồng thời làcăn cứ để thống kê về lao động tiền lương

 Cách tính bảng thanh toán lương bộ phận văn phòng:

* Hình thức trả lương theo thời gian :

Hàng tháng mỗi phòng ban trong công ty có một bảng chấm công riêng,trưởng bộ phận có nhiệm vụ chấm, theo dõi thời gian làm việc của nhân viêntrong phòng để lập bảng chấm công và chứng từ có liên quan cho trưởngphòng tổ chức xem xét và ký duyệt vào cuối tháng Sau khi ký duyệt trưởngphòng tổ chức chuyển bảng chấm công và các giấy tờ khác về phòng kế toántiền lương lập bảng tính trả lương cho từng phòng, ban và từng công nhânviên

Tiền lương chi trả hàng tháng của người lao động được tính theoCT:

Hệ số lương x lương cơ bản

Lương thực tế = x Số ngày làm việc thực tế Tổng số ngày làm việc trong tháng

(Tổng số ngày làm việc trong tháng theo QĐ của công ty là 26 ngày)

 Các khoản phụ cấp trong công ty

Để thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp chongười lao động, hàng tháng kế toán Công ty phải lập "Bảng thanh toán tiềnlương" cho từng bộ phận và các phòng ban căn cứ vào kết quả tính lương chotừng người Trong bảng thanh toán lương được ghi rõ từng khoản tiền lương.,lương thời gian, các khoản phụ cấp, các khoản khấu trừ và số tiền lao độngđược lĩnh Sau khi kế toán trưởng kiểm tra ký xác nhận, giám đốc ký duyệt

"Bảng thanh toán lương" để thanh toán lương cho người lao động

Bảng 2.3: Bảng tổng hợp tiền lương toàn Công ty

Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Quảng cáo Sao Mai

Số 8, Tổ 53, Ngõ 100, Trung Kính, Cầu Giấy, Hà Nội

Tháng 03 năm 2015 ĐVT: VNĐ

bản

Hệ số tiền lươn g

Số ngày công thực tế

Lương thực tế

(8%)

BHYT (1,5%)

BHTN (1%)

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)